序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內部會計控制論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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（一）商業銀行內控系統

目前我國商業銀行內控系統建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監督。

2.理出重點崗位，實施重點監控。

3.建立授權控制。

4.建立事前、事中、事后監督體系。

5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環節和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設。內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標準，在同一支行內實行統一標準。

8.建立科技監控系統。

（二）存在的問題

1.會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流于形式

盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性。

2.內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程

對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。

3.相互制約機制不健全

包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。

4.檢查輔導走形式，監督不力

會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查。

隨著金融改革的深入發展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰二、如何強化會計內部控制

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念

首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制

進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。

(三)設置科學的操作規程

根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。

(四)建立嚴密的分級授權制度

對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(五)加強重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(六)構建會計電算化安全控制體系

明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。

(七)強化內部檢查系統

監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。

(八)提高內控人員素質

人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。

金融業是一個高風險行業,必須實行穩健的經營,這就要求我國商業銀行加強和完善內部會計控制制度建設,從而確保會計信息真實、準確、完整,最終達到有效防范和化解金融風險,保證商業銀行經營活動有序開展。促進我國商業銀行不斷發展。

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1.施工單位內部會計控制力難度加大

隨著我國建筑工程行業的快速發展，其行業本身的特點不斷突出。建筑工程的建設是一個復雜的過程，其中對于管理與技術的要求極高。在科學技術快速發展的今天，越來越多的新型建筑施工技術與材料出現在建筑工程生產中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價格變動的頻率較高。在會計控制工作中，許多實際的成本會遠遠高于預算的成本，預算工作的準確度得不到保證。一部分建筑施工沒有辦法從一手生產廠家那里取得材料，使得材料的價格一漲再漲，施工單位的財務人員也沒有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會有許多新的問題出現，會計控制工作的執行力度會存在不足。

2.施工單位的會計控制執行度不夠

內部會計控制工作并沒有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒有認識到內部會計控制行為的重要性，一些財務管理者無法從科學的會計控制制度出發，對施工單位內部的生產與經營環節加以管理。大部分施工單位對經營環節的會計控制不重視，沒能認識到全方位會計控制的重要性。還有一部分施工單位認為會計控制工作只是財務部門的事情，與自己沒有關系，但也有一些施工單位的管理者認為自己應當對會計工作進行管理，使是財務部門的工作人員沒有辦法按照相關規章制度開展工作，而是從單位管理者的意愿出發開展工作。這就使得施工單位內部會計控制工作的意義大大降低，不利于會計控制制度的創新。

二、建立健全施工單位內部會計控制的對策

1.加強施工單位各項費用的管理與控制

首先，從人工費用來講，會計人員要加強人工費用控制方案的制度。從勞動時間與勞動量出發，對人力資源進行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費用。在進行獎金的發放時，要明確獎金發放的標準，做到按勞發獎金。其次，從材料費用方面來講，要對材料的領取實施限額。施工人員需要根據施工需求到材料處領取材料，對于超出限額的領取標準要進行核實后再考慮是否批準。在進行材料的采購時，要尋找性價比最好的材料，選擇信譽良好的施工材料供應商。加強材料質量的管理與材料價格的控制，對于施工單位內部會計控制質量的提高十分重要。另外，在機械費用方面，施工單位需要合理安排機械設備的使用方法。對于不常用到的大型設備，可以采取租賃的方式獲得，而對于那些常用的機械設備，則可以采用采購的方法。會計人員需要從降低機械設備費用的角度出發，進行合理的費用制度規劃。

2.加強會計人員素質提高

施工單位需要關注財務人員的個人素質，特別是職業道德素質。單位要利用集體教育，讓會計人員明確職業道德規范與其需要掌握的標準。另外，施工單位要加強財務管理工作人員的在職考核與在職培訓，利用教育活動的開展，讓財務工作人員明確一些考試制度，從而提高會計人員的整體水平；此外，還要嚴格考試制度，對于違反制度的作弊人員，給予嚴重的警告或者處分。

3.加強施工單位內部結構的合理性

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(一)電力企業的國有資產存在流失現象

在當前社會經濟迅猛發展的現狀中，一些電力企業為使其電力的服務水平有所提升，并承擔相應的社會責任，會給基層單位下達一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細的管理機制，就會使得一些基層的負責人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發揮出該有的經濟效益與社會效益。除此之外，一些電力企業在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質的采購、運輸與驗收、付款及保管環節中沒有嚴格分離開來，使一些負責人身兼數職，就會造成物資的混亂，而一些企業沒有按照相關的手續規定準時發出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導致資產的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業的國有資產造成資產流失的現象。

(二)電力企業的會計信息存在失真情況

一些電力企業在會計賬目的核算過程中不規范，并存在賬目雜亂的現象，就會使得會計信息無法及時準確的把企業真實的經營狀況反映出來，導致賬賬不符與賬實不符的情況發生，而一些電力企業對固定資產與存貨長時間沒有進行盤點，就會使得電力企業內部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導致會計信息存在失真的清理，并出現家底不清的現象。

二、解決電力企業內部控制問題的相關對策

(一)加強對會計人員的專業水平與道德素質的培養

會計人員的專業水平與道德素質修養是企業內部會計工作能夠有效實施的關鍵，因此，對會計人員的素質培養至關重要。這就要求電力企業在加強對會計人員的專業水平與操作技能進行培養的同時，也要加強對其職業道德素質的培養，讓每一個會計人員在應有的職業水平同時，進一步明確其職責，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業水平培養，要求企業專門開展專業技術與崗位業務的培訓工作，定期進行培訓，定期進行考核，嚴格把關，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業知識和業務技能能夠跟隨時代的發展而提升。對會計人員的道德素質培養，要求電力企業定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現的現象。在現階段的知識經濟發展狀態下，加上電子商務被廣泛的開發與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發展過渡，因此，會計人員對于網絡信息與電力商務等相關知識必須認真的學習，不僅要精通本企業的會計業務，還要對社會發展的動態很好的掌握，從而使會計人員在具備專業知識與業務水平的基礎上，又有與時俱進的會計實踐能力。

(二)建立健全的會計控制制度

電力企業中，會計控制制度是現代電力企業中內部會計控制的重要內容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當前的企業中，在設置崗位的過程中不能重復設置，必須合理的設置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權責制度。同時，電力企業還要把財務工作和會計工作區分開來，財務工作的工作任務是對籌資、融資與財務計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經濟業務進行管理，對會計報表進行編制。而經濟業務的完成必須由兩個或者兩個以上經辦人協調完成，并且出納人要負責現金或存款的登記與收訖工作，企業的支票機銀行印章要分別保管，加強收領存登記記錄及監控力度，避免出現挪用公款和虛報開支的現象。

(三)提高電力企業的網絡管控能力

知識經濟的來臨，使得網絡技術在社會各個角落中被廣泛的應用，電力企業中也同樣應用網絡技術對會計控制進行管理，網絡技術可以對復雜的會計數據進行加工處理及分析傳輸，企業的內部會計控制也可以通過網絡技術提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業會計控制的監管，約束操作者在操作過程中的權利范圍，并使用統一管理軟件對會計信息的業務流程進行標準化與規范化管理，建立會計信息數據的共享平臺，為電力企業在會計控制中完善控制制度奠定基礎。

(四)建立健全的內部會計控制檢查與評價體系

對電力企業內部會計控制進行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應該由企業內部的審計部門負相關責任，而內部審計檢查主要通過評價制度的設計效果與其實施過程中的有效程度進行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發現在電力企業的經營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業的各個階層管理主體認真的執行企業內部會計控制的相關制度，使得企業內部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應的成效，使電力企業的會計控制制度更加的嚴密與完善，從而不斷提高電力企業的管理控制水平，實現電力企業的經營目標。

三、結語

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企業內部控制是公司進行有效內部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監督、自我控制活動，這一概念明確了內部控制的實施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價值并提高經營效果與效率。

內部會計控制包含兩部分含義，第一部分是對會計工作的控制，第二部分是通過會計工作來降低企業風險，從而實現對企業生產經營活動的控制。因此，可以總結出，內部會計控制就是為了提高會計信息質量，降低企業經營風險，提高企業經營效率，在國家法律允許范圍內，建立一系列會計控制方法和措施。

二、公司治理結構下的內部會計控制的目標

公司治理結構是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內部會計制度與公司治理密不可分，是制度環境和內部管理之間的關系，是公司管理中的必備環節。詳細來說，公司治理結構下的內部會計控制目標主要包括：

（一）遵循法律法規和制度

企業經營管理必須合法合規是企業在經濟活動中生存和發展的重要前提條件。企業必須保證自身經營管理的合法合規，否則將受到法律法規的制裁。因此，企業為了保證自身的發展具有可持續性，保證參與市場競爭的公平與公正，其內部會計控制一定要保證企業在發展中嚴格地遵守市場上所有約束企業行為活動的各種法規和規章。

（二）保護資產安全完整

對人、財、物這三方面的管理是現代企業管理的關鍵。人、財、物這三個要素是在未來能給企業帶來可預見的經濟利益和效益的自身資源，企業要在復雜和競爭激烈的市場經濟環境中得以生存和發展并取得經濟利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護好企業資產的安全完整性是企業完成好生產經營活動的首要目標，當然也是企業內部會計控制的一個最基本的目標。

（三）保證財務報告及信息的完整、有效、真實

財務報告和相關信息是現代企業所有利益相關人對企業作出相關決策的一個最重要的依據。因此，企業的內部會計控制一定要保證財務報告和相關信息的完整、有效、真實。

（四）提高經營的效率和效果

所謂的效率，是指一定時期一定量的投入所帶來的有效真實的產出，也就是有效的產出和投入的量之間的一個比值，它是一個相對值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對企業在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實現經濟活動預定的一個目標。作為企業管理的一個重要手段，內部會計控制的目標就是要有利于提高企業經營的效率和效果，以增加企業的收益。

三、強化公司治理結構下的內部會計控制對策分析

（一）強化風險管理意識

企業管理者和行使者層次分明，內部會計控制執行者的態度和個人能力是內部會計控制環境中最基本、最主要的方面，同時企業的誠信度和道德準則對企業內部會計控制體系的有效性發揮著不可替代的作用。基于此，筆者擬提出三個管理措施，以增強風險管理意識。一是加強培訓工作。企業要切實做好各層次培訓教育工作，尤其是對管理人員以及高級管理人員的培訓教育工作，提高對風險管理認識的廣度與深度，深入掌握內部會計控制和風險管理的主旨涵義，從理論上意識到企業內部會計控制和風險管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業文化。企業應加強內部會計控制和風險管理文化培養，逐步形成一種企業文化，增強認識風險、處理風險的堅定信念和明確的態度。三是建立完善的道德和行為準則體系。企業管理層高度重視企業道德和行為準則體系的建設工作，積極引導推動該項工作健康有序發展，高級管理人員明確基調，將企業價值觀和道德觀逐步融入體系建設之中。

（二）建立健全法人治理結構

目前，我國已經相繼出臺了許多關于法人治理的法律法規及相關政策，不斷督促企業建立健全法人治理結構。一是構建科學合理的法人治理機構。企業要明確處理好董事會、監事會、經理層之間的關系，不要使人員重疊增加，同時在企業董事會中增加相關的獨立董事，并且突出董事獨立的作用。二是建立健全相關規章制度。企業要深入貫徹落實《公司法》，根據自身發展實際情況，建立健全科學有序、職責明確、權責統一的規章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會、董事會、監事會、經理層各個層面的職能和職責，逐步建立起職責明確、權責對等、相互制衡的統一管理體系。三是加強運行管理。企業的相關工作人員嚴格按照規章制度，對應各自的職責完成各自工作，做好不缺位同時也不越位，遵守企業制定的相關規章制度，做到把權力關進制度的“籠子”里。

（三）不斷細化風險控制體系

企業要全面提升風險監管控制能力，需要不斷完善各項管理規章制度，規范各項經營活動，逐步建立起風險控制體系，促使風險控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達到從宏觀向微觀的精細化管理。企業要結合自身實際采取定量與定性結合的方法準確識別企業內部與外部的潛在風險事項，并對各項風險事項進行精細化分解，制定相應的管理控制措施，以不變應萬變。例如，企業可以通過分析自身內部的特點，合理劃分業務活動層面風險和公司層面風險因素。

（四）不斷強化審計的監督功能

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關鍵詞：會計電算化 內部控制 內部審計

會計電算化，是把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統論、控制論、數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化。會計電算化對事業部門內部控制制度產生深刻的影響， 對事業單位內部控制制度提出了新要求。環境的改變必然要求有新的內部控制系統與之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的內部控制系統已是形勢所需。

一、會計電算化對內部控制的影響

內部控制制度是企事業單位在會計工作中為維護會計數據的真實性、業務經營的有效性和財產的安全完整而制定的各項規章制度、管理方法等的總稱。會計電算化使事業單位內部控制制度發生深刻變化，具體體現為：

（1）內部控制環境的變化

事業單位計算機處理會計和財務數據后，單位的會計核算環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。

（2）控制方式發生改變

計算機系統的內部控制也由單一人工控制轉為人工和程序共同控制。例如，從前應由會計人員處理的有關業務事項，現在可由其他業務人員在終端機上一次完成；以往應由幾個部門逐步完成的業務事項，現在能集中在一個部門甚至由一個人完成。實行會計電算化后，單位的內部控制是由會計人員通過會計軟件實施的，由會計人員和計算機來共同完成。

（3） 內部控制的重點發生變化

實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，會計系統內部控制的重點就由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主。

（4） 內部控制的范圍發生變化

傳統的內部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。

（5）會計檔案發生變化

由各種紙質的原始單據、憑證、賬簿、報表變為打印輸出的各種憑證、賬簿、報表和存儲在計算機軟盤、硬盤或其他介質中的會計數據。

二、會計電算化對事業單位內部控制制度的新要求

會計電算化使事業部門內部控制制度發生深刻變化， 對事業單位內部控制制度提出了新要求，具體體現為：

1. 要確保原始數據操作的準確度

在電算化會計中， 確保輸入數據的精確度是最基本的前提。電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的， 一旦原始數據在輸入中發生錯誤， 計算機無法識別， 只會將錯就錯地進行各種計算工作。正因為會計電算化的這一固有弱點， 所以對內部控制提出了一些新的具體要求: 一切數據的處理方法和過程都必須規范化， 并保持準確性和相對的穩定性， 這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。為保證機房設備的安全， 計算機的正常運行， 會計數據和會計軟件的安全保密， 對應用計算機的單位， 要求制訂硬、軟件管理制度， 修改會計核算軟件的審批和監督制度。

2.要制定嚴格的操作管理制度

嚴格的操作管理制度，也是會計電算化對內部控制提出的新要求。電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中， 特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移。某些人員既可從事數據的輸入， 又可負責數據的輸出和報送；未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀單位重要的數據。

3、規范檔案管理制度

手工條件下，會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。實行了電算化會計后， 傳統手工會計系統下的有形記錄大為減少， 憑證、經濟業務事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，而且眾多信息都轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，如何使磁性介質上的數據安全可靠、防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。

4、網絡環境下的網絡控制能力

網絡技術無疑是目前IT發展的方向，電算化會計信息系統也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統的影響將是革命性的。網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的不足，使電算化會計系統的內控制度更加完善。

三、加強事業單位會計電算化條件下內部控制制度的措施

會計電算化系統的內部控制是一項范圍大、程序復雜的系統工程，完善事業單位會計電算化系統內部控制的具體措施主要體現為：

1、加強對會計電算化的重視

  《內部會計控制規范》規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”因此，要保證會計電算化內部控制的事實，首要問題就是要求各級領導加強對會計電算化的重視，自覺強化對電算化內部控制的認識，更新管理觀念。會計電算化內部控制的執行程度很大程度上取決于領導層對會計電算化的重視程度。只有領導管理層真正認識和重視會計電算化內部控制的重要性，才能夠以身作責，從上到下組織力量去認真貫徹和執行，才能充分發揮會計電算化信息系統內部控制作用。

2、會計數據準確性控制

首先， 控制數據輸入的準確性與可靠性。事 業單位可以建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；同時可以采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、重復輸入校驗等。

其次，控制輸出數據的完整性與準確性。數據輸出控制是單位為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施，包括輸出數據正確性控制與輸出結果的處理、分發控制。

3、會計操作系統的安全控制

這項控制是為了保證計算機系統的運行安全， 保證機房設備的安全， 保證會計數據和會計軟件安全保密， 避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患。其內容主要包括接觸控制、實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等。

接觸控制是為了保證非系統維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。實體安全控制涉及到計算機機房的環境、光和磁介質等數據存儲體的存放和保護。硬件安全控制要求硬件設備的質量必須有充分保證，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統備份。

4、會計操作人員的權限與職能控制

為建立相互監督和相互制約的機制保障會計信息的真實、可靠，需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規定， 制訂相應的組織和管理控制制度， 明確職責分工， 加強組織控制， 實現操作人員職能控制制度的創新。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是職責分工。首先是將會計電算化部門與用戶部門的職責相分離， 明確規定每個崗位的職責， 以防止對處理過程的不適當干預。

5.加強內部審計

內部審計通過檢查、評價內部控制的健全、有效程度，來促成建立好的控制環境，它是單位內部控制系統的重要組成部分。電算化內部審計是內部會計控制的一種特殊形式，在會計電算化中，由于是會計人員操作電腦進行大量數據運算，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求， 主要包括: 對會計資料定期進行審計， 審查機內數據與書面資料的一致性， 監督數據保存方式的安全、合法性以及對系統運行各環節進行審查等。加強內部審計，可以對不妥或錯誤的賬表處理進行及時調整， 可以監督數據保存方式的安全性、合法性， 防止發生非法修改歷史數據的現象， 對系統運行各環節進行審查， 防止出現漏洞。

6.加強會計隊伍建設

高素質的會計隊伍是實施內部控制的關鍵，會計電算化系統的應用不僅要求會計人員具有良好的職業道德和專業素質，更要具有計算機操作技能，嚴格和規范系統操作，因此需要加強具有扎實的會計專業基礎，熟練的外語與計算機水平等綜合能力的高水平的復合型人才的培養。會計人員應持證上崗，并經常對會計人員進行計算機系統培訓，提高會計人員對電算化系統的認識和理解，了解會計電算化系統運行程序和內部控制制度，加強會計電算化警戒教育和日常操作技能，對電算化會計信息樹立良好的思想認識和風險防范意識，減少人為操作和系統運行出錯的可能性。

參考文獻:

1、 加強事業單位會計電算化條件下內部控制制度芻議 薛康蓉 沿海單位與科技 2007（8） 129-130

2、 淺談會計電算化條件下的內部控制制度。秦華 財會月刊 2006（2）77-78