序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇合同風險論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

作者：孫兆鵬 李樹濤 單位：兗州煤業(yè)股份有限公司濟寧三號煤礦

在現(xiàn)實中，煤礦企業(yè)合同管理人員由于競爭壓力小，日子過得一直比較舒服，因循守舊、得過且過，缺乏風險意識，導致觀念滯后、法律知識欠缺、管理方法落后，很難有能力去鉆研深層次的合同管理方面問題，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中突發(fā)的合同管理方面問題，更是心有余而力不足。合同的超前防范意識不強隨著煤炭企業(yè)的高速發(fā)展，部分煤炭企業(yè)集團在此過程中，對合同簽訂風險認識不足，考慮不周全，不少單位簽約前缺乏對合同對方當事人主體資格、資信狀況和履約能力的調(diào)查了解，甚至發(fā)生不簽訂合同，擅自搞人情擔保，關(guān)系合同，盲目簽約，造成潛在的合同風險隱患。合同簽訂過程控制不嚴格合同審驗環(huán)節(jié)是開展合同管理工作的重點，是關(guān)系到合同簽訂成敗的關(guān)鍵。但在煤礦企業(yè)現(xiàn)實工作中卻存在合同文字不嚴謹、合同簽訂程序不規(guī)范等問題。依法訂立的有效合同，應當體現(xiàn)合同雙方的真實意思，而這需要明確的、嚴謹?shù)暮贤淖謥眢w現(xiàn)，不全面、不完整、有缺陷、有漏洞、有歧義的文字常常隱含著巨大的違約風險。另外，合同簽訂的程序也至關(guān)重要，整個合同的訂立需要先向煤炭企業(yè)經(jīng)管部門進行法律咨詢、論證，對簽約單位進行資質(zhì)審驗，并形成初步意見報送審查，然后合同經(jīng)辦部門按照審查意見修改合同草本，最后報公司法律事務部門審查合同，而這些程序在現(xiàn)實操作中往往被簡化，從而導致某個節(jié)點的風險劇增。合同后續(xù)監(jiān)管被忽視合同簽訂只是開了一個頭，更重要的是簽約雙方按合同約定行使權(quán)利和履行義務，而我國大型煤礦企業(yè)往往忽視了合同及時有效的履行，忽視了合同履行的動態(tài)監(jiān)管，合同履行過程中的交貨、驗收、結(jié)算等環(huán)節(jié)跟蹤管理及其在這些環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來的履約資信評價也不能及時反饋到合同管理部門，導致違約行為發(fā)生的概率增加。合同管理機構(gòu)不健全管理制度不完善煤礦企業(yè)的發(fā)展壯大需要健全的管理機構(gòu)和完善的管理制度為其保駕護航，然而目前，我國的煤礦企業(yè)合同制度存在著職責不分、權(quán)利不明，管理混亂等現(xiàn)象，大部分煤礦合同管理都在企業(yè)管理部，其它經(jīng)營科室還兼任合同業(yè)務人員，好多合同管理人員還兼任著考核等其它工作。煤炭企業(yè)在合同管理方面雖然有一整套制度，但是很多制度不能落到實處，缺乏可操作性，受到傳統(tǒng)體制的制約，擅自搞人情合同、關(guān)系合同，致使合同管理部門把關(guān)作用被削弱，使其流于形式、形同虛設(shè)。

企業(yè)要注重培養(yǎng)和選拔高素質(zhì)的人才參與合同管理，選拔那些愛崗敬業(yè)、熟悉法律法規(guī)、客觀公正、保守秘密、具有良好職業(yè)道德的人員。同時，要抓好合同管理人員的培訓和后續(xù)教育工作，開展好業(yè)務培訓工作和職業(yè)道德教育工作，改善知識結(jié)構(gòu)，加強對合同管理人員的法律培訓，加強對合同風險防范制度的宣貫，編制合同風險管理崗位手冊，提高合同管理人員捕捉信息、預測風險方面的敏感性，同時，企業(yè)應建立有效的激勵與約束機制，實行合同管理人員的競爭上崗和定期考核制度，增強合同管理人員工作的積極性。較高素質(zhì)和責任感的合同管理人員才能從日常的工作中，捕捉到環(huán)境變化帶來的不確定因素，較早感知未來的合同風險，才能為管理層和決策層有效防范化解風險提供重要的數(shù)據(jù)支撐。實行合同全過程系統(tǒng)管理國有大型煤礦企業(yè)合同管理人員要在與關(guān)系單位簽約前加強調(diào)查，充分了解當事人的主體資格、資信狀況、履約能力等，減少企業(yè)利益受損風險;合同管理人員還要注重合同審查簽訂工作的嚴謹性和合法性，要對草擬的合同項目的語言、條款、權(quán)利、義務、程序等內(nèi)容嚴格把關(guān)，確保合同符合國家標準，保證簽約雙方嚴格按合同約定行使權(quán)利和履行義務;合同簽訂后，合同管理人員主要就是做好合同履行記錄，跟蹤合同履行過程，把好合同的結(jié)算關(guān)，以免出現(xiàn)違約的情況。

整個過程順利進行僅僅依靠合同管理部門很難完成，需要合同管理部門會同相關(guān)職能部門密切配合，實施有效的管理，才能得以實現(xiàn)，建立煤炭企業(yè)合同風險預警機制國有大型煤礦企業(yè)集團進行多元發(fā)展，要強化合同風險管理意識，建立合同風險監(jiān)控預警機制和綜合效益評價體系，定期進行企業(yè)合同檢查分析，及時感知未來可能發(fā)生的風險，比如:當工程合同履行過程出現(xiàn)怠工、質(zhì)量等問題時，施工監(jiān)督部門要能將信息及時反饋到合同管理部門，合同管理部門根據(jù)情況進行分析處理或提出法律建議。同時，合同管理部門要建立針對突發(fā)違約事件的制定完善應急預案，劃定風險預警線，對各種潛在風險進行適時監(jiān)控，能夠迅速甄別情況，及時采用協(xié)商，仲裁或訴訟等方式，減少煤礦企業(yè)的經(jīng)濟損失，維護企業(yè)的合法權(quán)益。完善煤炭企業(yè)合同管理制度完善的企業(yè)合同管理制度是防范合同風險的有效途徑，國有大型煤礦企業(yè)要建立規(guī)章制度，不斷完善合同的資信調(diào)查、審批、會簽、審查、登記、保存，合同檔案管理制度，完善檢查考核和責任追究制度，使企業(yè)合同管理工作從事前、事中到事后全程受控，使合同管理工作規(guī)范化、科學化、法律化。同時，嚴格落實各項管理制度，做到管理機制流暢、職責明確、規(guī)范運作，從而使合同管理部門發(fā)揮應有的作用。

篇(2)

關(guān)鍵詞:企業(yè)用工;勞動合同;風險

當前,全國大多數(shù)供電企業(yè)在勞動用工方面日趨規(guī)范,但隨著《勞動合同法》的實施,給企業(yè)的人力資源管理帶來了一場全新的革命,《勞動合同法》要求企業(yè)從勞動合同的訂立、履行、變更直至解除、終止都采用書面化管理,否則將面臨巨大用工風險。新形勢下,企業(yè)如何在勞動合同管理環(huán)節(jié)重新構(gòu)造一個全新的精細化管理模式,以適用勞動合同法的要求,降低用工風險,這已經(jīng)成為企業(yè)人力資源管理工作中的重中之重。

1、企業(yè)用工風險

1.1用工機制風險

《勞動合同法》規(guī)定,勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的,“連續(xù)訂立二次固定期限勞動合同”等條件的,便可與該用人單位簽訂“無固定期限勞動合同”。這樣,企業(yè)將面臨“無固定期限勞動合同”用工比例的逐年上升,固定期勞動合同的期限從過去的短期化調(diào)整為中長期,勞動合同長期化趨勢不可逆轉(zhuǎn)的局面。由此,用人單位長期習慣于用勞動合同終止來調(diào)整勞動關(guān)系的方式已不適用。穩(wěn)定就業(yè)的確對和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系有益,但會減弱企業(yè)用工機制的活力,使企業(yè)競爭力減弱。

1.2用工成本風險

這里指的用工成本風險是企業(yè)因勞動合同終止需支付的經(jīng)濟補償金和新增的企業(yè)違規(guī)成本風險。

1)勞動合同終止成本風險

由于新法規(guī)定,企業(yè)終止合同需要支付經(jīng)濟補償金,并且補償金基數(shù)由原來的終止前12個月的平均實得收入(扣除個人稅與費)調(diào)整為終止前12個月的平均收入(含稅與費),而這個經(jīng)濟補償金總是隱性存在,企業(yè)始終存在風險。

可能會有人認為,既然合同終止會產(chǎn)生經(jīng)濟補償,那么企業(yè)不終止合同不是就可免除補償了。這是一個誤解,企業(yè)不終止合同,經(jīng)濟補償只是暫緩發(fā)生而已。另外,大量的勞務派遣員工通過勞務派遣單位支付的經(jīng)濟補償金也不能忽視,因為勞務派遣人員的勞動合同終止補償金是同樣適用法律規(guī)定的。

2)新增的企業(yè)違規(guī)成本風險

以下五項內(nèi)容,都是新增的企業(yè)違規(guī)的成本風險。

(1)自用工之日起滿一個月未滿一年未簽訂書面勞動合同,用人單位應當向勞動者每月支付2倍工資。

(2)用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的,自應當訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付2倍工資。

(3)用人單位違法解除勞動合同可能向勞動者支付雙倍補償金。

(4)用人單位不按法律規(guī)定支付勞動報酬、加班工資或經(jīng)濟補償金,要按50%以上100%以下加付賠償金。

(5)用人單位有違法行為,導致勞動者解除合同,用人單位要支付經(jīng)濟補償。

1.3用工管理風險

用工管理風險是指用人單位用工管理不到位或用工管理不嚴造成的風險。

1)用工管理不到位產(chǎn)生風險

(1)不簽勞動合同就用工;(2)本企業(yè)工齡未連續(xù)計算;(3)非全日制用工不簽勞動合同;(4)合同到期不續(xù)簽。

2)用工管理制度不嚴產(chǎn)生風險

(1)規(guī)章制度不健全;(2)內(nèi)容不合法;(3)缺少民主程序;(4)制度未使勞動者知曉;(5)制度缺乏操作性。

2、化解企業(yè)用工風險措施

2.1化解用工機制風險

用人單位必須牢固樹立人力資源是企業(yè)第一資源的理念,以人為本,處理好靈活的用工機制與控制好無固定期勞動合同增長的關(guān)系。

1)嚴格把好招聘關(guān)

把好招聘關(guān)是勞動合同管理的開始,企業(yè)一定要樹立“招聘合適的人到合適的崗位”的理念,特別是在招聘錄用前書面告知員工錄用條件和做好考核錄用工作,絕對不能只看履歷,或讓應聘者經(jīng)受心理測試等,忽視了招聘管理,放松了用工第一關(guān),使企業(yè)喪失了試用期內(nèi)單方解除權(quán)。

2)采用形式多樣的靈活用工

在法律允許的范圍內(nèi),盡可能保持用工機制的靈活性。進行崗位分析,有的崗位可以訂立完成一定工作為期限的勞動合同,有的崗位可以采用非全日制形式、外包形式、勞務派遣形式等形式多樣的靈活用工。

3)根據(jù)崗位性質(zhì)和企業(yè)不同實際需求簽訂勞動合同

在企業(yè)發(fā)展不同階段,勞動合同管理有不同的側(cè)重點。企業(yè)可根據(jù)崗位性質(zhì)和企業(yè)實際需求與員工簽訂勞動合同。再者,企業(yè)的性質(zhì)也有不同,有勞動密集型企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)等,其崗位不同,對人員的需求也是不同的。因此,在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)不可能都與勞動者簽訂無固定期限勞動合同。建議可對專業(yè)性較強的骨干崗位簽訂3至5年甚至更長期勞動合同,對替代性較強的熟練崗位也要按企業(yè)實際需求簽訂,期限也可3至5年或較長一點,合同期滿后,除少數(shù)人員留用外可終止合同。

4)控制好無固定期勞動合同

企業(yè)為了靈活用工,形成員工“能進能出,能上能下”的競爭機制,必須控制增長的無固定期限勞動合同。根據(jù)上述某上市公司測算,管理、技術(shù)崗位、班組長和技術(shù)工種崗位的可替代性較弱,無固定期合同可適當控制在70%以內(nèi);可替代性較強熟練崗位,無固定期限合同可控制在30%以內(nèi)。企業(yè)總計無固定期合同比例一般控制在50%左右為好,以保持用人機制的相對靈活性。

2.2化解用工成本風險

1)計提“終止準備金”,消化“終止”成本

勞動合同終止補償是在勞動合同期滿終止時發(fā)生,是潛在的用工成本。因此,企業(yè)可以通過設(shè)置勞動合同“終止準備金”來合理消化“終止”成本。企業(yè)可根據(jù)當年的平均工資計提1個月工資作終止準備金。如2008年1月1日之前訂立的勞動合同,企業(yè)終止補償2008年1月1日之后的年限。2008年1月1日之后訂立的勞動合同期滿終止的,企業(yè)終止補償該員工在本企業(yè)全部工作年限。計提“終止準備金”將勞動合同期滿終止時發(fā)生的一次性補償成本合理地分攤至每年用工成本,客觀反映企業(yè)的盈利能力。

2)杜絕違規(guī)成本發(fā)生

企業(yè)應依法規(guī)范用工,建立先訂勞動合同后用工和續(xù)簽合同領(lǐng)導審核制度,防止用工超過1個月未訂立勞動合同和違反規(guī)定不與員工訂立無固定期合同情況發(fā)生;按勞動合同或集體合同約定支付勞動報酬、加班工資;依法為員工繳納社會保險。企業(yè)依法履行義務和行使權(quán)利,杜絕違規(guī)成本發(fā)生。

2.3化解用工管理風險

1)依法建立和完善勞動規(guī)章制度

企業(yè)應結(jié)合實際,建立合法合理的規(guī)章制度,健全勞動合同管理、考勤管理、招聘、年休假、保險福利、勞動定額、崗位標準與考核、獎懲等規(guī)章制度,不僅保障員工享有勞動權(quán)利、履行勞動義務,同時也保障企業(yè)依法行使管理權(quán)。企業(yè)在建立或修訂涉及職工切身利益的規(guī)章制度時應當依法經(jīng)過民主程序和告知義務,保護好企業(yè)的合法權(quán)益。

2)加強勞動合同管理

企業(yè)必須建立勞動管理臺帳,勞動合同簽訂、變更、終止、解除臺帳;員工培訓記錄臺帳;員工考勤統(tǒng)計臺帳;員工醫(yī)療期管理臺帳;員工年休假臺帳;人事管理臺帳等,提高勞動合同管理水平,杜絕用工管理不到位和用工管理制度不嚴等弊病,化解用工風險。

3)加大勞動用工自查自糾

企業(yè)在用工時依法進行自我約束、自我監(jiān)督,開展自查自糾可以及時糾正錯誤用工行為,減少企業(yè)損失。從用工基本狀況、勞動合同訂立、工作時間和工資支付、社會保險繳費、規(guī)章制度制定和完善等方面檢查,還可聘請專業(yè)單位檢查。自查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改,以免造成損失。

篇(3)

關(guān)鍵詞：建筑施工，企業(yè)風險，規(guī)避對策

 

1、引言

在市場經(jīng)濟體制逐步規(guī)范和完善的過程中，由于環(huán)境的變化和競爭的激烈，建筑施工企業(yè)面臨的風險日益增大。由于建設(shè)項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會環(huán)境之中，并且面臨著錯綜復雜的矛盾，這將給工程施工目標（成本、質(zhì)量和工期）的實現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當?shù)姆治龊驼_的預測來規(guī)避風險，從而保證項目能按預期的目標實現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。

2、建筑施工企業(yè)風險概述

所謂風險管理，就是人們對潛在的行為損失進行辨識、評估，并根據(jù)具體情況采取相應的措施進行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或進而風險為我所用。論文參考網(wǎng)。建筑施工企業(yè)常見的風險類型主要有以下幾個方面：

2.1業(yè)主方風險

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對施工企業(yè)的工程實施和效益有著決定性影響。有的業(yè)主在工程中濫用權(quán)力，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補償；也可能出現(xiàn)無力支付工程款使施工企業(yè)陷入經(jīng)濟上的惡性循環(huán)，承受巨大的經(jīng)濟風險等現(xiàn)象。論文參考網(wǎng)。

2.2合同法律風險

當前建筑市場存在的許多問題，如工程質(zhì)量問題、工程款拖欠問題、原材料價格問題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程任務的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。合同是建筑施工企業(yè)一切風險的源頭，如果合同“先人不足”，勢必會造成工程項目實施中的被動。

2.3財務風險

財務風險是指在各項財務活動中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的財務收益與預期目標發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的可能性。包含籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。

2.4施工企業(yè)自身風險

（1）職業(yè)責任的風險

職業(yè)責任的風險是指對施工企業(yè)的施工人員特定的職業(yè)要求應承擔的職業(yè)責任風險，這種職業(yè)責任風險主要體現(xiàn)在：

1）施工質(zhì)量責任。施工人員不嚴格按要求設(shè)計圖紙、不嚴格執(zhí)行有關(guān)標準及規(guī)范來組織進行施工，隨意性強，導致工程質(zhì)量低劣或安全事故。一旦發(fā)生這種因施工質(zhì)量而造成的風險損失，施工單位不僅要承擔經(jīng)濟損失，甚至要承擔相應的刑事責任。

2）施工過程中投資控制風險。根據(jù)施工承包合同，施工單位需按時完成任務。但某些施工單位由于管理者方法不當，管理不嚴、非生產(chǎn)性開支嚴重超標，造成資金失控，有可能影響施工進度。

（2）管理方面的風險

管理方面的風險指項目施工過程中因管理不善等原因造成的項目經(jīng)濟、信譽上的損失。

1）項目領(lǐng)導班子配備不合理。領(lǐng)導素質(zhì)參差不齊，工作責任心不強，不懂管理，不善外交等帶來的工程準備不足，管理失控而導致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴的風險?！?）施工管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)永恒的生命線，質(zhì)量與安全管理也是工程項目施工管理重要的管理內(nèi)容，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，將給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟損失。

3、建筑施工企業(yè)的風險規(guī)避對策

實踐中的風險規(guī)避對策有許多種，各建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況及風險管理的總方針和特定目標，確定各種對策的最佳組合，達到以最小費用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強企業(yè)管理，設(shè)立風險管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應以矩陣式項目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應的風險管理部門，在組織上建立以風險部門和風險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機制。風險經(jīng)理直接對企業(yè)負責，其工作可以延展到公司運營的整個過程。同時施工企業(yè)成本控制也是一項綜合性很強的管理活動。只有做好施工過程的成本控制工作；并加強全體員工的成本控制意識，項目成本才會得到有效控制。加強經(jīng)營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關(guān)項目情況的考查責任，降低合同執(zhí)行中的風險，避免與信譽不良的開發(fā)商合作，酌情減少與此類開發(fā)商合作項目，嚴格控制墊資規(guī)模的期限，謹慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴控財務風險，確保籌資合理安全運用。堅決摒棄以包代管意識，禁止項目自行舉債籌資。

其次，加強合同管理，注重合同談判。

包括全面完善合同管理，建立完善并嚴格執(zhí)行合同評審制。論文參考網(wǎng)。增強索賠意識，加強索賠管理。加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范。關(guān)注授權(quán)風險，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務。 施工企業(yè)的合同談判人員應善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風險，對可以免除責任的條款應研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責條款，達到風險在雙方中合理分配。對業(yè)主的風險責任條款一定要規(guī)定得具體明確，在合同談判過程中進行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉(zhuǎn)移風險，減少風險損失。

施工企業(yè)在承接工程任務后，及時與材料供應商簽定材料供應合同，可以有效地防止材料漲價給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實力、有經(jīng)驗的分包商，也是轉(zhuǎn)移風險的的有效辦法；同時，進行建設(shè)工程一切險和第三者責任險保險，也可以減少風險帶來的損失。

最后，提升企業(yè)自身的競爭力是規(guī)避風險的關(guān)鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業(yè)的通用技術(shù)較多，但誰在科技創(chuàng)新上有優(yōu)勢，誰就能在發(fā)展上占主導地位。施工企業(yè)要結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢和特點，開展技術(shù)創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術(shù)始終走在同行業(yè)的前列。

總之，風險管理是企業(yè)避免失敗、贏得成功的重要手段，建筑施工企業(yè)的風險管理也已經(jīng)成為一個永恒的話題。建筑施工企業(yè)應協(xié)調(diào)好與市場、社會、環(huán)境等各方面的關(guān)系，完善內(nèi)部管理制度，在各個層面上構(gòu)筑起風險防御體系。只有這樣，才能保證企業(yè)在競爭激烈與復雜多變的市場中，實現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全的經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

篇(4)

資產(chǎn)證券化會計制度的完善與否，雖然不能左右資產(chǎn)證券化交易的發(fā)展，但對其影響不可低估。因此，本文試就資產(chǎn)證券化業(yè)務涉及到的有關(guān)會計問題進行探討。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；會計要素定義；會計確認

一、資產(chǎn)證券化的概述

(一)資產(chǎn)證券化的定義

1977年，美國投資銀行家萊維思．瑞尼爾，論文在一次同《華爾街》雜志的記者討論抵押貸款轉(zhuǎn)手證券時，首次使用了“資產(chǎn)證券化”這個詞，以后資產(chǎn)證券化就在金融界開始流行起來了。

美國證券和交易委員會下的定義是：“資產(chǎn)證券是指主要由現(xiàn)金流支持的，這個現(xiàn)金流是由一組應收帳款或其他金融資產(chǎn)構(gòu)成的資產(chǎn)池提供的，并通過條款確保資產(chǎn)在一個限定時問內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金以及擁有必要的權(quán)力，這種證券也可以是由那些能夠通過服務條款或者具有合適的分配程序給證券持有人提供收入的資產(chǎn)支持的證券?！?/p>

目前國內(nèi)學者使用較廣泛的定義是：“資產(chǎn)證券化(As—setSecuritization)，是指把缺乏流動性的，但能產(chǎn)生可預見的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過一定的結(jié)構(gòu)安排，對資產(chǎn)中風險及收益要素進行分離和重組，進而轉(zhuǎn)換成在金融市場上可以出售和流通的證券的過程?！?/p>

(二)資產(chǎn)證券化的理論基礎(chǔ)

通過資產(chǎn)證券化過程使不流動資產(chǎn)能夠得以流動，主要依賴于三個機制：資產(chǎn)組合機制、破產(chǎn)隔離機制、信用增級機制。

1．資產(chǎn)組舍機制

資產(chǎn)證券化的核心問題是“對各種待資產(chǎn)化的資產(chǎn)(債權(quán))中的風險和收益進行分解和重組，使其定價和重新配置更為有效，從而使參與各方均受益”。資產(chǎn)證券化的這個功能首先是通過資產(chǎn)組合機制實現(xiàn)的。對某項資產(chǎn)來說，其風險和收益往往難以把握，如提前償付或到期不還。而對于一組資產(chǎn)，情況就不同了，根據(jù)現(xiàn)代證券投資組合理論，整個資產(chǎn)組合中的風險收益變化會里現(xiàn)一定的規(guī)律性。因此，通過整個組合的現(xiàn)金流量的平均數(shù)做出可信的估計，可以有效地規(guī)避組合中資產(chǎn)的提前償付風險、信用風險等。

2．破產(chǎn)隔離機制

在構(gòu)造資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu)時，證券化結(jié)構(gòu)應能保證發(fā)起人的破產(chǎn)不會對特設(shè)機構(gòu)的正常運營產(chǎn)生影響，碩士論文從而不會影響對資產(chǎn)擔保證券持有人的按時償付，這就是資產(chǎn)證券化的破產(chǎn)隔離機制。這一機制發(fā)揮作用的前提是證券化資產(chǎn)從發(fā)起人到特設(shè)機構(gòu)的轉(zhuǎn)移必須是真實銷售。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移可以被視為真實銷售和擔保融資。如果資產(chǎn)在發(fā)起人和特設(shè)機構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移被認定為豐日保融資，則發(fā)起人必須以自己的全部資產(chǎn)為償付擔保。當出售者遇到破產(chǎn)或清算時，已轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)就有遭受牽連的風險，影響本息的償付，投資者的利益就受到了發(fā)起人的破產(chǎn)風險的影響。但如果資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移被認定為“真實銷售”，則發(fā)起人就能實現(xiàn)資產(chǎn)的表外處理。當發(fā)起人破產(chǎn)時，該資產(chǎn)不作為破產(chǎn)財產(chǎn)，從而使資產(chǎn)擔保證券的投資者利益不受發(fā)起人破產(chǎn)的影響。

資產(chǎn)證券化過程中，破產(chǎn)隔離機制進一步降低了投資者的風險被限定在證券化的資產(chǎn)中，而不受發(fā)起人破產(chǎn)的影響。

3，信用增級機制

信用增級機制是資產(chǎn)證券化交易得以成功的重要保證。信用增級是用于確保發(fā)行人按時支付投資利息的各種有效手段和金融工具的總稱，信用增級就是使投資者不能獲得償付的可能性最小。

二。資產(chǎn)證券化有關(guān)會計要素定義

在進行會計確認之前必須保證某項經(jīng)濟事項符合相關(guān)會計要素定義。資產(chǎn)證券化的操作對象是金融資產(chǎn)和金融負債，舉例說明：甲出售一組應收賬款給SPV，甲保留對資產(chǎn)服務的權(quán)利，SPV要求附帶對應收賬款不能收回的擔保限額，即甲以這組應收賬款為基礎(chǔ)資產(chǎn)簽訂擔保合約，則甲在應收賬款表外化的同時，其資產(chǎn)負債表上會出現(xiàn)一筆服務資產(chǎn)和按合約確定的擔保負債，郎甲的資產(chǎn)負債表上產(chǎn)生了新的金融資產(chǎn)和金融負債。SPV的資產(chǎn)負債表上相應產(chǎn)生有擔保合約確認的新金融資產(chǎn)。2006年2月15日財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》中對金融工具、金融資產(chǎn)和金融負債給出了明確的定義：

1．金融工具。金融工具，指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。

2．金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)，指下列資產(chǎn)：(1)現(xiàn)金；(2)持有的其他單位的的權(quán)益工具(3)從其他單位收取現(xiàn)金或其它金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；醫(yī)學論文(4)在潛在有利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利；(5)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；(6)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具的合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。權(quán)益工具，指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。

3．金融負債。金融負債，指下列負債：(1)向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務；(2)在潛在不利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務；(3)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同義務，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非吲定數(shù)量的自身權(quán)益工具；(4)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具的合同義務，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。

隨著金融創(chuàng)新的衍生工具的日益繁榮，傳統(tǒng)的資產(chǎn)概念變得越來越模糊，運用這一寬泛的概念不能做到真實公允地反映企業(yè)的財務狀況，因此新會計準則將金融衍生工具表外業(yè)務表內(nèi)化，改變了我國長期以來衍生金融工具僅在表外披露的做法。

三．資產(chǎn)證券化相關(guān)會計確認問題

從會計要素的確認方面看：所謂確認是“指在效益大于成本及重要性原則的前提下，將某一項目作為資產(chǎn)、負債、收入、費用等正式列入某一具體的財務報表的過程”。對證券化的資產(chǎn)的終止確認問題是資產(chǎn)證券化會計的核心問題，即資產(chǎn)證券化是“真實銷售”，還是有擔保的融資。這決定了證券化的資產(chǎn)作表外處理，還是表內(nèi)處理，對發(fā)起人意義重大。

(一)“擔保融資”和“銷售”確認分別對會計報表帶來的影響

如果該項資產(chǎn)證券化交易被確認為融資，發(fā)起人在資產(chǎn)負債表上繼續(xù)將證券化的資產(chǎn)確認為一項資產(chǎn)，通過證券化募集的資金確認為負債，其交易成本作為資本性支出；如果該項交易被確認為銷售，轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)移出資產(chǎn)負債表，得到的現(xiàn)金及其它與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)無關(guān)的資產(chǎn)作為銷售收入，產(chǎn)生的新業(yè)務是銷售收入的減項，并同時確認相關(guān)損益。

(二)兩種會計確認模式：風險與報酬法與金融合成法

1．傳統(tǒng)的確認方法——風險與報酬分析法

風險與報酬分析法是典型的資產(chǎn)證券化業(yè)務會計確認方法。根據(jù)該方法，“金融工具及其所附屬的風險與報酬被視為一個不可分割的整體。因此，資產(chǎn)證券化的發(fā)起人只有轉(zhuǎn)讓了相關(guān)資產(chǎn)組合所有的風險和收益，證券化交易才能作為銷售處理，所獲得的資金作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，同時確認相關(guān)的損益；否則，如果發(fā)起人還保齠出售資產(chǎn)的部分風險和收益，則該資產(chǎn)不能做銷售處理，而繼續(xù)留在資產(chǎn)負債表上，同時將現(xiàn)金流入視為以此資產(chǎn)為擔保的負債”。該方法適用于資產(chǎn)證券化產(chǎn)生初期交易較為簡單時的會計處理隨著金融創(chuàng)新的層出不窮，證券化交易過程曰益復雜。

風險與報酬分析法暴露出本身的缺陷而不能正確反映經(jīng)濟實質(zhì)，具體表現(xiàn)在：

(1)證券化交易過程中，多項復雜的合約安排使得控制權(quán)與風險、收益相分離，并以各種相互獨立的衍生金融工具為載體，分散給各方。在風險與報酬分析法下，職稱論文交易就不能視為銷售，發(fā)起人就達不到改善資本結(jié)構(gòu)降低資產(chǎn)負債率的目的。

(2)風險與報酬分析法導致人們對具有相似的經(jīng)濟實質(zhì)的財務活動做出了不同的會計處理。例如，發(fā)起人與證券持有人達成協(xié)議，承諾對證券化資產(chǎn)的信用損失，提供其面值10％的擔保。由于擔保合約的存在，使得發(fā)起人仍被認為保留有證券化資產(chǎn)的相當部分的風險與報酬，因而全部證券化資產(chǎn)仍繼續(xù)被確認在其資產(chǎn)負債表中。相反，如果發(fā)起人轉(zhuǎn)讓全部證券化資產(chǎn)，而向某一獨立第三方購買上述相同比例的信用擔保。則其確認證券化資產(chǎn)的出售業(yè)務，同時只需對面值的10％部分確認為擔保負債。

2．會計模式的改進與創(chuàng)新一—金融合成分析法

1996年6月，美國財務會計準則委員會(FASB)頒布了第125號準則：《金融汝產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與服務以及債務解除的會計處理》，該準則采用金融合成分析法。金融合成分析法承認以合約形式存在的金融資產(chǎn)具有可分割性，各組成部分在理論上都可以作為獨立的項目進行確認。按照這種方法，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，應該將已確認過的金融資產(chǎn)的再確認和終止確認的問題與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合約所產(chǎn)生的新的金融資產(chǎn)的確認問題嚴格區(qū)分開來。具體來說，已確認過的金融資產(chǎn)的再確認和終止確認能否視作銷售來處理要看其控制權(quán)是否已由轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)移給受讓方，而非看其交易形式，轉(zhuǎn)讓方保留的風險和報酬可視作轉(zhuǎn)移合約的產(chǎn)物，可按新金融資產(chǎn)和負債加以確認，這樣就能與移出資產(chǎn)的終止確認區(qū)分開來分別處理。財政部新頒布的《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》借鑒了國際會計準則IAS39，也采用金融合成分析法對金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓加以確認。一項轉(zhuǎn)讓者失去控制權(quán)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(全部或部分)應確認為銷售。

新準則對資產(chǎn)證券化的確認采用金融合成分析法更能體現(xiàn)會計的實質(zhì)終于形式原則。

3．風險與報酬分析法與金融合成分析法的比較

當交易的結(jié)果導致發(fā)起人的金融資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，兩種方法的確認結(jié)果不同。仍沿用前述的甲出售應收賬款給SPV的例子，甲保留對資產(chǎn)服務的權(quán)利，SPV要求附帶對應收賬款不能收回的擔保限額，即承擔了壞賬損失的相應風險。按照金融合成分析法，甲應終止確認這組應收賬款，同時按照合約確認相應的壞賬損失擔保負債；另一方面，SPV由于獲得了應收賬款的控制權(quán)，直在資產(chǎn)負債表上確認這筆資產(chǎn)，將甲提供的擔保合約確認為一筆金融資產(chǎn)。但按照風險與報酬分析法，由于甲仍保留了應收賬款的壞賬損失風險，應在其資產(chǎn)負債表上繼續(xù)確認這筆資產(chǎn)，而把得到的現(xiàn)金時作一筆擔保負債。在金融合成分析法下，更偏向

于把證券化資產(chǎn)作表外處理，同時對由此產(chǎn)生的新金融資產(chǎn)和負債及時加以確認和計量。

由此可見，金融合成分析法更能反映資產(chǎn)證券化交易的實質(zhì)，更能適應金融創(chuàng)新的發(fā)展，是證券化會計處理的發(fā)展方向。但金融合成分析法也有一些不足：表外處理時，會計報表可能不能全面、充分地反映發(fā)起人的財務狀況和經(jīng)營成果，且容易成為其操縱利潤的工具。掩蓋債務，虛增利潤，這將不利于企業(yè)的正常、持續(xù)的經(jīng)營，且會損害投資者的利益?！鞍踩弧惫敬笏潦褂觅Y產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新工具從事表外融資，高估利潤，低估負債，是其破產(chǎn)的重要原因之一。

四．結(jié)語

綜上所述，新會計準則已經(jīng)填補了在指導、規(guī)范資產(chǎn)證券化交易方面存在的空白。我國通過借鑒國際財務報告準則的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我國關(guān)于開展資產(chǎn)證券化業(yè)務的有關(guān)設(shè)想，順應我國金融市場蓬勃發(fā)展和新的金融工具不斷出現(xiàn)的形勢已將金融衍生工具會計所需的基本概念基本原則制定出來，將基本框架建立了起來。這是我國會計理論和實務發(fā)展的一大進步，在與國際接軌方面也更加完善。相信當操作指南出臺之后，資產(chǎn)證券化的會計處理將正式進入實務界。

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篇(5)

    工程項目管理者為建設(shè)項目的順利開展需從眾多施工企業(yè)中挑選具有實力的一方,從某種作用上分析,選擇了具有優(yōu)勢的施工企業(yè),項目建設(shè)意味著成功50%,因此,項目經(jīng)理的選擇即決定了建設(shè)的最終結(jié)果。確定了施工企業(yè)后,建設(shè)方與施工方為各自權(quán)益的保障實行簽訂合同,然而,合同的簽訂若存在風險則極有可能日后引發(fā)法庭糾紛,促使我國建設(shè)項目面對經(jīng)濟損失,因此,規(guī)避工程合同管理存在的風險,評估風險并采取措施尤為重要。

    2.分析合同簽訂過程

    2.1準備

    建設(shè)方于簽約準備階段需對施工方組織合法性作進一步確認,盡管施工單位的選擇均以招投標形式?jīng)Q定,開展招投標前已對對方的實力、資質(zhì)等作調(diào)查評估,但實行簽訂施工合同之前再一次對論工程合同管理中的風險評估和應對工作由專注畢業(yè)論文與職稱論文的提供,轉(zhuǎn)載請保留網(wǎng)址.施工方進行全面、科學的調(diào)查,確認其是否具備相應的施工能力,防范簽訂合同存在的一切風險仍然是重中之重的工作內(nèi)容[1]。而對于施工方而言,了解建設(shè)方的總體情況也是必要的,可確認對方是否已依照我國相關(guān)法令法規(guī)登記注冊并成為正規(guī)企業(yè),獲悉是否已具備法人資格,如若是法人建設(shè)單位的子公司,則需調(diào)查其法人總公司確切位置及主要負責人的相關(guān)信息,同時仍需進一步了解該子公司與總公司間的關(guān)系是否屬實。再者,如若建設(shè)方屬于法人單位的商,需確認該建設(shè)方是否擁有相應資質(zhì)條件滿足項目正常施工的開展。

    2.2協(xié)商

    建設(shè)方與施工方經(jīng)準備充分后,雙方約定時間進行簽約協(xié)商,協(xié)商簡而言之就是雙方為合同主要條款交換各自意見,在我國經(jīng)濟法中稱為要約與承諾。為盡可能推動雙方合同達成,建設(shè)方與施工法在協(xié)商階段均需將各自的意愿真實并準確的闡述出來,同時需認真傾聽對方的意愿,分析對方的意愿是否合理,勇于指出對方不合理的要點,并通過再次協(xié)商將風險制約最低,盡可能降低合同簽約的風險,從而實現(xiàn)合同管理的作用。

    2.3定條款

    我國建設(shè)方與施工方簽約的項目合同大多數(shù)采用書面形式,法定書面合同的運用首先需根據(jù)書面形式的類型及范圍,后分析我國法律規(guī)定合同雙方履行的職責,即合同中的條款。條款的確定是雙方經(jīng)協(xié)商后討論概括出來的要點,條款需具有全面性及完整性,根據(jù)雙方實際情況確定條款以便于達到各自預計的成效。因此,雙方需對合同內(nèi)容進行審查,判斷合同的完整性、全面性及自身風險分擔是否科學、合理,是否在自身風險承擔能力范圍之內(nèi),進而為下一步正式簽約合同作保障。

    2.4簽字

    這一階段需審核簽約協(xié)商及合同條款確定等內(nèi)容,再一次檢查雙方協(xié)商與確定條款是否存在理由,及時發(fā)現(xiàn)及早修改能為雙方是否具備能力履行條款奠定保障。通常情況下,雙方于簽字前需完整通讀合同一次,以便于審查合同條文是否存在遺漏,及時通過協(xié)商后予以修訂或添加,確保雙方權(quán)益免受侵害。

    3.分析雙方合同履行過程

    無論是建設(shè)方或是施工方,對于雙方而言,合同履行旨在獲取各自預計的成效。

    3.1建設(shè)方。根據(jù)合同履行分析并建立切實可行、具有針對性的合同管理工作程序,同時為各管理環(huán)節(jié)落實主要負責人,督促其按照合同規(guī)定條款履行崗位職責[2]。此外,闡釋論工程合同管理中的風險評估和應對工作制定合同管理制度,為合同構(gòu)建系統(tǒng)化管理模式,對合同進行密切跟蹤管理,定期開展合同管理判斷與評價交流會,為完善合同管理進一步優(yōu)化管理模式及方案。

    3.2施工方。主要負責人根據(jù)合同條款分析本單位施工能力現(xiàn)況,為施工順利實施劃分崗位人員,落實各崗位人員職責,實施崗位連鎖實施模式,強調(diào)各崗位人員嚴把施工質(zhì)量,履行合同規(guī)定事項,盡可能達到合同上條款的要求。定期開展施工座談會,分析施工過程出現(xiàn)的理由,探討解決策略,同時強調(diào)為降低施工質(zhì)量風險,杜絕交叉作業(yè)。

    4.合同注意事項

    提及合同中的注意事項,可分階段討論,具體分為四方面。

    4.1價款的細化。目前,在我國工程招投標中,通常采用可調(diào)價格作為價款細化的主要手段,即首先以中標價為招投標價款,然后根據(jù)工程實際施工變更價格以及我國工程建設(shè)政策性調(diào)整后的價格再決定價款。常規(guī)下,以中標價與工程施工變更價格或我國工程建設(shè)政策性調(diào)整后的價格之和作為價款。

    4.2合同中應包含工程竣工驗收時價款結(jié)算的相關(guān)內(nèi)容,通常需注明工程竣工驗收時扣除質(zhì)保金之外將預留尾款通過審計的形式向施工方支付,從而確保施工方合理行使價款結(jié)算,以便于確定所支付的工程價款低于竣工時雙方結(jié)算價,這也是降低合同風險的主要內(nèi)容[3]。

    4.3合同應同時具備公平性與公正性。合同是否能體現(xiàn)公平與公正成為風險的主要來源,因此,一份有效且合理、科學的合同是工程建設(shè)方與施工方均重視的理由。同時,一旦合同已確定并簽約成功后,雙方需依照我國法律履行各自職責,避開未依法履行合同而導致法庭糾紛,造成單方或雙方經(jīng)濟損失。

    4.4合同中需明確提出獎勵與懲處。不同工程對施工質(zhì)量等級有不同要求,如果項目負責人對該工程質(zhì)量要求較高,則合同中必須明確提到該工程施工質(zhì)量等級,同時為鼓勵施工方達到這樣的質(zhì)量標準,可在合同中注明獎勵的形式,如獎金。再者,對于于合同規(guī)定竣工期提前完成工程建設(shè)的施工方,建設(shè)方可在合同中列明予以獎勵,如獎金。此外,對于逾期竣工的情況,合同中應注明相關(guān)處罰措施。

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【摘要】合伙一般是指兩個以上的自然人、法人或其他組織以及相互之間為了共同的經(jīng)濟目的明確各自的權(quán)利義務，而共同出資，共同經(jīng)營，共擔風險的行為。

【關(guān)鍵詞】合伙一般是指兩個以上的自然人 法人或其他組織以及相互之間 為了共同的經(jīng)濟目的明確各自的權(quán)利義務

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【正文】

合伙一般是指兩個以上的自然人、法人或其他組織以及相互之間為了共同的經(jīng)濟目的明確各自的權(quán)利義務，而共同出資，共同經(jīng)營，共擔風險的行為。參與合伙的各自然人、法人或其他組織就是合伙人，明確其相互間權(quán)利義務關(guān)系的意思表示一般被稱為合伙協(xié)議或合伙合同。本文所稱的合伙人均為該個人合伙中的合伙人，合伙人的權(quán)利是合伙中的成員依合伙協(xié)議的約定或是法律的規(guī)定而應當享有的實現(xiàn)有關(guān)合伙利益的可能性；合伙人的義務是合伙中的成員依合伙協(xié)議的約定或是法律的規(guī)定，應當為滿足其它合伙成員或與合伙有關(guān)的第三人的利益而應履行一定行為的必要性。

一、合伙人在合伙體內(nèi)部的權(quán)利首先是已按合伙協(xié)議出資的合伙人有權(quán)要求未出資的合伙人補足出資額。合伙人應當按照合伙協(xié)議約定的數(shù)額如期提供資金或?qū)嵨?，如果有一合伙人沒有出資，其它已出資的合伙人可以合伙協(xié)議的約定要求其補足，因為合同既已成立，合同的各方當事人均應共同遵守，合伙協(xié)議作為合同的一種，合伙人作為這種合同的當事人，當然有權(quán)要求對方去履行合同約定的義務。當其不履行出資義務時，已出資的合伙人完全可以請求人民法院判令其賠償損失，并解除其與已出資合伙人之間的合伙協(xié)議，但合伙協(xié)議在已出資合伙人之間應為繼續(xù)有效。其次是參與合伙事務的權(quán)利。這是合伙的一項重要權(quán)利，個人合伙的一個主要特征就是民法通則規(guī)定的“合伙經(jīng)營”。在個人合伙中參與合伙事務的方式一般為直接參與，即合伙人共同執(zhí)行合伙事務，同時，合伙人有了解合伙體經(jīng)營狀況的權(quán)利。這應當是合伙人的一項基本權(quán)利，如果對合伙體的經(jīng)營情況都不了解就根本談不上去行使其它權(quán)利。具體應包括查看賬目，庫存情況和生產(chǎn)狀況等等，其它合伙人或員工應助。可以查看合伙人在財產(chǎn)方面的權(quán)利。合伙人對合伙財產(chǎn)的所有權(quán)形式是一種共有形式。這種共有的財產(chǎn)所有權(quán)的對象是各合伙人入伙時的投資和合伙期間積累的財產(chǎn)：最后是有退伙的權(quán)利。在合伙協(xié)議約定的期限內(nèi)，合伙人提出退伙的申請，在其他合伙人同意的情況下該合伙人當然可以退出合伙。在其他合伙人不同意其退伙的情況下，該合伙人是否必須保持合伙人的身份，并一定履行合伙事務呢？不是，該合伙人可以通過訴訟來實現(xiàn)退伙之目的。他可以提起要求退伙之訴，盡管其他合伙人會要求繼續(xù)履行合伙協(xié)議，但合伙協(xié)議作為一種合同，是基于人身依賴關(guān)系而產(chǎn)生的合同，是因信任對方的特殊技能、業(yè)務水平等產(chǎn)生的，具有嚴格的人身性質(zhì)，如果強制一方繼續(xù)履行合同，則與合同的根本性質(zhì)是相違背的，不符合適用合同法規(guī)定的繼續(xù)履行合同的條件，所以該合伙人要求退伙的訴請應得到支持。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 合同風險 預防 措施 法律思考

一、合同風險分析概述

建筑施工合同必然存在一定的風險，這是由合同自身的多種因素導致的，施工項目合同成立的基礎(chǔ)是建設(shè)工程，而這類工程本身就具有高度的復雜性與技術(shù)性，合同風險的種類，主要包括資金風險、外部環(huán)境引起的風險，以及技術(shù)性的風險。防范這些不定因素給工程帶來損失的有效方式之一，就是對施工合同進行科學的規(guī)范，完善其中的權(quán)利義務條款，力求實現(xiàn)當事人利益的平衡。

施工項目的規(guī)則包括很多，當事人無法利用合同文本，來預設(shè)全部的施工過程規(guī)則，實際上，在所有可能產(chǎn)生的施工風險中，只有少數(shù)風險會對施工進程產(chǎn)生實質(zhì)性的威脅，同時，許多危險性高的風險因素，都是由較低風險偶合產(chǎn)生的，這就引導我們從基礎(chǔ)工作著手，將風險發(fā)生的幾率降至最低，防止危害后果的產(chǎn)生，要注意防微杜漸，將風險消除在萌芽中。

二、施工企業(yè)合同風險種類

由于施工企業(yè)工程投資大、周期長，受外界環(huán)境和自然條件影響大等特點，工程項目建設(shè)過程中存在著很大的不確定性和風險因素，合同風險按其表現(xiàn)形式或產(chǎn)生原因分為環(huán)境風險、技術(shù)風險、信用風險、合同簽訂履行風險四類。

（一）環(huán)境風險

（1）現(xiàn)場條件復雜。施工干擾因素多，水電供應、建材供應不及時等都可能帶來風險。

（2）政治、經(jīng)濟、自然環(huán)境風險。例如：發(fā)生戰(zhàn)爭，通貨膨脹、匯率調(diào)整、工資和物價上漲，新的法律頒布，洪水、地鷹、非典等，這種風險是不可避免又難以彌補損失的風險。

（3）工程項目所在地公眾的習俗和對工程項目的態(tài)度、當?shù)氐倪\輸和生活供應條件等.都可能帶來風險。

（二）技術(shù)風險

（1）現(xiàn)代工程規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復雜、功能要求高，需要新技術(shù)、新工藝以及特殊的施工設(shè)備。

（2）承包商的技術(shù)力量、裝備水平、管理水平不足，投標報價失誤和工程實施過程中的管理不善。

（三）來自業(yè)主的信用風險

（1）業(yè)主的經(jīng)濟情況變化，工程款支付不及時。

（2）業(yè)主信譽差。不誠實，有意拖欠工程款，或?qū)Τ邪痰暮侠淼乃髻r要求不作答復，或拒不支付。

（3）業(yè)主在工程中苛刻刁難承包商，動輒提出罰款或扣款。

（四）合同簽訂與履行風險

（1）合同類型本身存在的風險

合同類型不同，承擔風險的主體不同，固定總價合同，承包商承擔了全部的風險；可調(diào)價總合同，業(yè)主承擔了通貨膨脹的風險，而承包商承擔了其他的風險；成本加固定百分比酬金合同，業(yè)主承擔工程項目成本上升的風險。

（2）合同條款的風險

第一，對技術(shù)文件、工程說明和規(guī)范理解不準確或出錯而導致的風險；第二，合同中明確規(guī)定的承包商應承擔的風險；第三，合同文件不嚴謹甚至矛盾以及臺同中的遺漏或錯誤。用詞含糊、規(guī)定不具體、不嚴密等都會帶來風險；第四，為了轉(zhuǎn)嫁風險提出單方面約束性的合同條款。

（3）履約風險

合同實施過程中，面臨的不確定因素增加，各種各樣的情況交織，增加了合同風險，此類風險是承包商難以預見的，只有在發(fā)生時采取及時、有力的攢施，才能使風險損失降低。

三、預防合同風險的基本措施

（一）施工企業(yè)方面

（1）施工企業(yè)應設(shè)立專職的合同管理機構(gòu)

近年來，隨著政府對建筑市場管理力度的加大，合同管理也日趨規(guī)范，合同在建筑活動中的重要作用已越來越明顯，同時市場中各種各樣的合同欺詐行為也不少，因此，施工企業(yè)應設(shè)立專職的合同管理機構(gòu)，配備和培育一批精干的既懂工程技術(shù)，又懂法律法規(guī)、經(jīng)營管理、工程造價、財務稅收等相關(guān)知識的專職的合同管理人員，而且這些人員必須是復合型的人才，必須懂得合同談判策略和技巧，專門負責施工合同談判和訂立，并對已訂立的施工合同實施監(jiān)督、管理和控制。

（2）對業(yè)主、招標動機和招標條件要認真調(diào)查研究

對承攬民營企業(yè)、獨資企業(yè)的建設(shè)項目，在議標或施工合同談判前，應從側(cè)面深入調(diào)查了解發(fā)包人的資信和該工程的資金到位情況、經(jīng)營作風以及訂立合同應當具備的相應條件，其主要內(nèi)容應包括是否具備有資質(zhì)單位設(shè)計的施工圖紙，是否有政府部門批準的立項文件和土地、規(guī)劃、建設(shè)許可手續(xù)，“三通一平”工作是否已到位等。如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應了解其主要業(yè)績。

在響應投標文件實質(zhì)性條款的情況下，盡可能在投標書中做出有利于承包人的選擇，承包人應對發(fā)包人提出的合同條件和要求逐條進行研究后，再決定是否做出承諾，以減少合同簽訂后的風險。

（3）建立健全程序把關(guān)機制

一個大中型施工企業(yè)每年簽訂的各類總承包施工合同幾十個上百個，各項目部圍繞承包施工合同簽訂各類采購、租賃、勞務等小合同上千個，其數(shù)量繁多，涉及金額龐大，施工企業(yè)不得不建立健全合同程序把關(guān)機制，盡最大努力降低市場風險?，F(xiàn)實中某些施工企業(yè)的做法值得借鑒，合同程序把關(guān)機制包括三個層面：一是總承包施工合同由公司牽頭把關(guān)，前后有七人會簽，即分公司（或項目）經(jīng)理、公司合同主管、公司經(jīng)營部長、法律顧問、公司副總經(jīng)濟師、經(jīng)營副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理，經(jīng)過7個人仔細審核把關(guān)，不少日后有可能出現(xiàn)的疏漏、隱患，就被消除在簽約之前，大大減少了訴訟風險；二是項目部簽訂的采購、勞務合同，由項目部專人起草、主管項目副經(jīng)理審核，最后由項目經(jīng)理簽字，其中，50萬元以上或內(nèi)容生疏的重要合同，必須報經(jīng)公司法律顧問審定；三是盡力做好對聯(lián)營項目部分包及各類采購合同的管理，重點是對資金、安全、質(zhì)量、工期和公章5個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，將合同風險降到最低。

（4）建立健全企業(yè)法律風險防范機制和靈敏的預防法律風險網(wǎng)絡(luò)

除大型施工企業(yè)本部設(shè)立法律風險防范機構(gòu)外，分支機構(gòu)、子公司均應設(shè)立相應機構(gòu)或人員，并與企業(yè)法律事務機構(gòu)發(fā)生聯(lián)系，如企業(yè)中的經(jīng)營部門、工程管理部門、材料設(shè)備部門及各級項目部，均應有專人負責合同的審查與管理，并向法律事務機構(gòu)以各種形式定期隨時通報與合同風險有關(guān)的工作，以便企業(yè)法律事務機構(gòu)在合同履行過程中，及時、準確無誤地掌握總體情況，適時介入，采取行動，加以控制，必要時，向法定代表人發(fā)出預警。 “這樣結(jié)成橫向與縱向交錯的法律風險預警網(wǎng)絡(luò)，把可能出現(xiàn)的風險化解在形成階段。

（5）選擇一個好的交易合作伙伴

一是擬選擇與之合作的伙伴有資質(zhì)。建筑市場涉及的主體很多，只要與之合作，就必須審查其有無相應的資質(zhì)，有資質(zhì)方可考慮合作，無資質(zhì)就不能與之合作，以避免日后可能出現(xiàn)無效合同而遭致?lián)p失；二是擬選擇與之合作的伙伴的確有實力。實力主要是指資金、人才和物資等方面，核心是資金實力強，施工企業(yè)可通過銀行、同行、市場口碑等渠道，了解掌握發(fā)包方實力狀況，以便正確決策，不能輕信建設(shè)方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)商或個體聯(lián)營伙伴在資金方面的承諾，他們在創(chuàng)業(yè)初期經(jīng)常利用建筑市場的不規(guī)范，采取“空手套自狼”的方式搞資本運作，以時間換空問，以圖實現(xiàn)資本的原始積累，這個時期建設(shè)方的行為最具有投機性和社會風險性，施工企業(yè)要務必提高警惕，切莫陷入圈套；三是擬選擇與之合作的伙伴市場口碑好。主要是了解考察市場對其的社會評價情況，包括其在商務中是否重約守信，有無欺詐記錄？在交易活動中，尤其遇到不可抗力的情況下，是否有善意履行隨附義務？口碑好，就可與之合作，口碑不好，則堅決放棄。

（二）合同方面

（1）合同談判要堅持有理有節(jié)，注意談判策略

承包人對發(fā)包人和招（議）標條件進行了調(diào)查研究之后，才可進行合同實質(zhì)性談判，在合同談判時，盡可能采用建設(shè)工程合同《示范文本》，依據(jù)通用條款，結(jié)合協(xié)議書和專用條款，逐條與發(fā)包人談判。對部分發(fā)包人提供的非示范文本合同，往往存在條款不完備、不具體、不平等，缺乏對發(fā)包人的權(quán)力限制性條款和對承包人的保護性條款，因此承包人要盡可能地提出修改意見，因為這樣的合同一旦簽訂后，就會存在一些隱含風險，最終將導致施工單位的巨大損失。為了防止和減少合同談判過程中的失誤，施工企業(yè)在談判過程中應讓熟悉業(yè)主知識和精通合同的專業(yè)人員參加。

（2）注意施工合同與分包合同及其他采購合同銜接同步

在一個建筑產(chǎn)品形成的過程中，會產(chǎn)生幾十個不同法律關(guān)系的合同，其中，施工企業(yè)與建設(shè)方簽訂的施工總承包合同是主合同，分包合同及其他采購合同是依附于施工合同而衍生的，它們之間有著密切的連帶關(guān)系，共同點是一方提品或材料，另一方支付對價貨幣，在這個復雜的過程中施工企業(yè)始終處于微妙的中間環(huán)節(jié)，因此，工程款和貨款在支付時間上的同步顯得非常重要，在現(xiàn)實中很多施工企業(yè)不明其中奧妙利害，一方面受建設(shè)方霸王條款的制約，往往約定巨額墊資至±0以后才回收工程款；另一方面與供貨商約定“貨到即付”或“貨到一周內(nèi)付清全部貨款?！边@樣，把施工合同收回工程款與采購合同的支付貨款在時間上完全割裂開來，使自己處于以資金為焦點的兩頭夾攻困境，經(jīng)常出現(xiàn)在建設(shè)方拖欠巨額工程款的同時，眾多供貨商或農(nóng)民工又紛紛施工單位的極不正?，F(xiàn)象，已構(gòu)成我國建設(shè)領(lǐng)域中誠信危機頑癥。在我國現(xiàn)階段過度競爭的建筑市場環(huán)境下，施工企業(yè)不可能在短時期內(nèi)改變自身的弱勢地位，只有在夾縫中求生存，堅持風險共擔的原則，有意識地將施工合同的大風險，分散于施工合同相聯(lián)系的眾多的分包合同及其他采購合同中去，具體講，其他小合同與施工大合同在付款時間上一定要同步，尤其是大型采購項目，如大型商品混凝土供應一出手就是幾十萬元上百萬元的貨款，在供應合同約定的支付時間上切記與施工大合同約定的付款時間同步，以避免施工企業(yè)陷入被動而引發(fā)訴訟。

（3）要及時簽訂合同，加強合同履行過程的管理

在工程實踐中，往往有些業(yè)主利用施工單位急于攬到工程和合同意識不強的弱點，在施工合同未簽訂之前就要求承包人進場施工，甚至在承包人進場施工后還遲遲不與承包人簽訂施工合同，承包人僅憑口頭協(xié)議施工。由于承包人未及時與業(yè)主簽訂施工合同，因而造成承包人最后在與業(yè)主洽談合同時處于被動的地位，使前期發(fā)生的有關(guān)工程費用因業(yè)主不予認可或強加于人而蒙受損失。又由于施工合同管理貫穿于施工企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因而履行施工合同必然要涉及到企業(yè)的各項管理工作。

（4）合同起草審查

合同訂立的預備階段，對防范合同風險有著積極意義。建設(shè)項目的投資者，應當重視合同與相關(guān)文件的起草活動和審查活動。建設(shè)項目的招標合同，是指導實際招標活動的技術(shù)性依據(jù)，是建設(shè)工程各方訂立合同的標準性文件。招標合同的內(nèi)容，應當涵蓋建設(shè)工程總體介紹、設(shè)計方式介紹、施工總量、建設(shè)資金到位的證明、投標方注意事項、款項支付規(guī)則、原料設(shè)備提供方法，以及評估辦法等。

效果最佳的風險防控方式，應當是結(jié)合建筑工程的實際特征，預先設(shè)定款項支付辦法、招標和投標評價辦法、原料和設(shè)施供應方式等?？刂坪贤L險的核心階段，就是起草和審查文件的階段。抓好這一階段的管理，可以便利后續(xù)施工活動的開展，并有效減少文件漏洞帶來的麻煩。目前，我國建筑工程行業(yè)競爭十分激烈，冒名參與招標投標、串通壓低價格、素要高價賠償金、法律意識和經(jīng)營誠信意識薄弱等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。因此，依據(jù)項目特征，選取合適的招標和投標方式，可以幫助企業(yè)降低施工成本、有效回避技術(shù)層面和施工水平的風險。

（三）增強索賠意識，合理轉(zhuǎn)移風險

施工企業(yè)對于可以預測到的合同風險，在談判和簽訂施工合同時，可以采取雙方合理分擔的方法，但由于一些不可預測的風險總是客觀存在的，合同雙方的責權(quán)利也不可能絕對平等，承包人存在一定的風險也是必然的。因此，承包人對不可預測的風險的發(fā)生，在合同履行過程中，積極推行索賠制度是轉(zhuǎn)移風險的有效方法，盡可能地把風險降到最低程度，在實際工程中，索賠是雙向的，承包人可以向業(yè)主索賠，業(yè)主也可以向承包人索賠，但業(yè)主向承包人索賠比較方便，它可以通過扣撥工程款及時解決索賠問題，相反，承包人向業(yè)主索賠就較為困難，在現(xiàn)階段，由于建筑市場還不夠規(guī)范，承發(fā)包雙方的地位還不平等，工程索賠制度尚未普及和推廣，承發(fā)包雙方對索賠的意識都還不強。

四、結(jié)論

合同風險是施工企業(yè)所面臨的一個共同難題，因此，必須重視對合同風險的預防措施，只有這樣才能確保施工企業(yè)良性的發(fā)展。

參考文獻

【1】何 勇 施工企業(yè)預防合同風險的法律思考[期刊論文]-建筑管理現(xiàn)代化2006（6）