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篇(1)

關(guān)鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對(duì)策建議

一、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局是一個(gè)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，成立于1994年9月，現(xiàn)有5股2室和8個(gè)基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計(jì)會(huì)科、稅政科、辦公室。其主要職能是負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實(shí)施工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查規(guī)章制度建設(shè)和實(shí)施工作；負(fù)責(zé)稽查案源管理，承辦縣局稅務(wù)案件舉報(bào)中心工作；負(fù)責(zé)縣局稅務(wù)案件立案、檢查、預(yù)審。該單位主要負(fù)責(zé)全縣5545戶企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶的地方稅收征收管理，擔(dān)負(fù)著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。

二、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局征管改革舉措和成效

長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局自成立以來(lái)，不斷結(jié)合地方實(shí)際情況，在積極創(chuàng)新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立辦稅服務(wù)大廳。長(zhǎng)寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務(wù)廳，負(fù)責(zé)全縣的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開具、政策咨詢、宣傳資料發(fā)放等工作，納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理數(shù)項(xiàng)納稅事宜。

二是征管責(zé)任體系建設(shè)。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署，長(zhǎng)寧縣地稅局先后制定了《長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局全員崗責(zé)體系實(shí)施細(xì)則》。在《細(xì)則》中提出如何建立科學(xué)的崗位職責(zé)劃分體系，明確了工作職責(zé)，嚴(yán)格界定征管范圍，理順了工作關(guān)系。

三、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局現(xiàn)行征管模式存在的問題

長(zhǎng)寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)管理活動(dòng)的核心，實(shí)際征管工作中存在的問題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來(lái)說，長(zhǎng)寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個(gè)問題：

1、重任務(wù)輕征管的稅收考評(píng)體制存在弊端

我國(guó)稅收收入計(jì)劃的制定是很不規(guī)范的，尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計(jì)劃的法定程序，往往是根據(jù)財(cái)政支出的多少?zèng)Q定，而且由于省級(jí)以下地稅部門要接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，基層地方稅務(wù)系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計(jì)劃，造成稅收收入計(jì)劃與稅收實(shí)際狀況的嚴(yán)重脫節(jié)。

目前，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)長(zhǎng)寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計(jì)劃，致使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長(zhǎng)寧縣制定的增長(zhǎng)任務(wù)是13%左右，而長(zhǎng)寧縣政府由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長(zhǎng)任務(wù)都在17%以上。為了完成指令性計(jì)劃，地稅部門也只有千方百計(jì)按計(jì)劃進(jìn)行征收。

2、信息化建設(shè)程度較低

雖然長(zhǎng)寧縣地稅局已經(jīng)開始使用征管系統(tǒng)2.0，但在實(shí)際工作中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用沒有得到很好發(fā)揮，甚至可能制約征管改革的深入進(jìn)行。主要原因是：（1）征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前，長(zhǎng)寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進(jìn)行的操作。由于該軟件功能開發(fā)不夠全面，地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分信息無(wú)法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進(jìn)行信息化建設(shè)投入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)缺乏事前規(guī)劃，盲目對(duì)信息化建設(shè)進(jìn)行巨大投入，忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。稅務(wù)人員系統(tǒng)操作能力較低。

四、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局稅收征管模式改革建議

1、建立科學(xué)的稅收評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

要解決長(zhǎng)寧縣稅收征管目標(biāo)“唯收入中心論”的錯(cuò)位問題，應(yīng)該把對(duì)稅收征管工作考核的重點(diǎn)放在是否依法實(shí)施稅收征管、是否做到應(yīng)收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財(cái)政體制下，徹底摒棄稅收計(jì)劃任務(wù)的考核是不現(xiàn)實(shí)的，收入計(jì)劃考核還是應(yīng)該作為稅收指標(biāo)考核體系中的一個(gè)重要方面。

科學(xué)嚴(yán)密的考核體系是強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計(jì)劃考核指標(biāo)的同時(shí)，考慮建立一個(gè)科學(xué)的征管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過多個(gè)指標(biāo)綜合對(duì)征收工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2、加強(qiáng)信息化建設(shè)，重點(diǎn)是建立人機(jī)結(jié)合的信息化管理體系

作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，長(zhǎng)寧縣地稅局要配合總局關(guān)于信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，與上級(jí)部門聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作：一是按照納稅申報(bào)一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件，將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸發(fā)票開票系統(tǒng)的信息資源互通共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作，并且可以使信息在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部快速流動(dòng)，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門間的溝通協(xié)調(diào)，如以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，做好與長(zhǎng)寧縣國(guó)稅、工商、技術(shù)監(jiān)督部門之間的稅務(wù)登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼信息的相互交換，借助信息化網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用，擺脫“信息孤島”。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

一、當(dāng)前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅源管理上存在以下幾個(gè)方面的問題

（一）管理的方式比較粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實(shí)地了解稅源的狀況，更重要的是將現(xiàn)存的稅源通過征管措施轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的稅收收入，并進(jìn)而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實(shí)際工作中稅源管理只是查清了戶數(shù)，摸清了稅基，有的甚至戶數(shù)不稅源分布底數(shù)不明，對(duì)賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節(jié)，也直接影響到稅收征管質(zhì)量的提高。

（二）管理的手段相對(duì)滯后。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量和規(guī)模迅速增長(zhǎng)，越來(lái)越多的企業(yè)應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理進(jìn)制。會(huì)計(jì)電算化改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程和核算模式，給稅源管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題。目前稅源管理人員對(duì)企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財(cái)務(wù)軟件都一無(wú)所知，從來(lái)沒有進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

(三)管理的水平有待提高。1、思想重視不夠。近年來(lái)，組織收入形勢(shì)較好，對(duì)稅收征管工作有所放松，對(duì)稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發(fā)展使人們對(duì)信息化系統(tǒng)存在依賴性，忽視了人的主觀能動(dòng)性；注重內(nèi)部目標(biāo)考核、執(zhí)法責(zé)任制等規(guī)范行為，忽視了對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理。2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負(fù)申報(bào)率偏高；長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)仍然存在；部分行業(yè)稅負(fù)率偏低，稅收貢獻(xiàn)率小等。

（四）納稅評(píng)估流于形式。主要原因:一是日管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責(zé)涵蓋納稅服務(wù)、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時(shí)，由于稅收管理員身處工作一線，各上級(jí)機(jī)關(guān)及其各科室工作內(nèi)容都與稅收管理工作息息相關(guān)，所安排部署的大量臨時(shí)性工作，往往最后都落實(shí)到管理員身上，稅收管理員無(wú)疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評(píng)估的時(shí)間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的稅源信息，且限于人員素質(zhì)及掌握的分析數(shù)據(jù)等因素制約，目前稅收管理員中能進(jìn)行稅源分析與納稅評(píng)估的寥寥無(wú)幾，僅靠稅收管理員評(píng)估出優(yōu)秀案例很難做到。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議

（一）落實(shí)稅收管理員制度。一要充實(shí)稅源管理人員隊(duì)伍。要選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、懂財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的班干部擔(dān)任稅收管理人員，不斷充實(shí)稅收管理人員隊(duì)伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配，稅源管理員素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責(zé)。切實(shí)做到每個(gè)崗位有明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，解決征管工作中“干與不干一個(gè)樣，干好干差一個(gè)樣”的問題，最大限度地調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。

（二）加強(qiáng)戶籍管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記。認(rèn)真填寫稅務(wù)登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報(bào)、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補(bǔ)虧損、會(huì)計(jì)報(bào)表等及時(shí)錄入綜合征管軟件，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制，提高錄入人員的責(zé)任心，為后期的納稅評(píng)估作好準(zhǔn)備。三是建立戶籍臺(tái)賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。

（三）實(shí)行分類管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、申報(bào)納稅及行業(yè)稅負(fù)等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，針對(duì)不同類型的納稅人，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。

（四）加強(qiáng)稅源監(jiān)控。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況，深入開展稅收經(jīng)濟(jì)分析評(píng)估，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算信息的互聯(lián)，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)偏低、長(zhǎng)虧不倒、長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)、有稅不征、大戶不高等稅負(fù)不公的問題，使稅源轉(zhuǎn)化為稅收。

（五）加強(qiáng)納稅評(píng)估，做到查、管互動(dòng):

1、全面掌握納稅人的相關(guān)信息。利用納稅輔導(dǎo)、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平，從長(zhǎng)期為納稅人提供原料、主體包裝、運(yùn)輸工具的單位了解業(yè)務(wù)往來(lái)情況及市場(chǎng)信息。

篇(3)

摘要：稅收征管是整個(gè)稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國(guó)的稅收征管工作存在著一定的問題，影響了征管效率。本文基于新加坡稅收管理的成功經(jīng)驗(yàn)，提出了完善我國(guó)稅收征管工作的借鑒措施。

關(guān)鍵詞：稅收征管 信息化 顧客戰(zhàn)略

收征管是稅收工作的主要內(nèi)容，是發(fā)揮稅收作用的根本保證，也是確保國(guó)家稅收收入的必要環(huán)節(jié)。我國(guó)稅收征管工作在新稅制和分稅制財(cái)政體制改革實(shí)施以來(lái)，取得了較大成績(jī)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著我國(guó)改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，稅收征管工作的地位越來(lái)越重要，稅收征管也越來(lái)越繁雜。目前我國(guó)的稅收征管工作仍存在一些問題，影響了稅收工作的效率，使得我國(guó)的稅收征收成本遠(yuǎn)高于同期其他國(guó)家水平。以2013年為例，我國(guó)征管費(fèi)用占稅收收入的比重約為2%，加上納稅成本，則可達(dá)3%―5%，一些農(nóng)村地區(qū)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)甚至達(dá)到10%，而一些發(fā)達(dá)國(guó)家征收成本一般不到1%。

一、我國(guó)稅收征管工作中存在的問題

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)臃腫，征管效率不高

我國(guó)傳統(tǒng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，形成了過多的中間管理層次，在這種錐形化的組織結(jié)構(gòu)中，不僅上下溝通過程中的信息和能量衰減很大，而且導(dǎo)致行政管理人員偏多，真正直接為納稅人服務(wù)的一線人員相對(duì)不足，既造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，又影響了整個(gè)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。在這種稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，各職能部門分別獨(dú)立，工作流程相互割裂，各職能部門分別開發(fā)適合用于本部門職能的軟件系統(tǒng)，缺乏一體化建設(shè)規(guī)劃，在信息共享建設(shè)方面產(chǎn)生了許多問題，如數(shù)據(jù)集中度低，難以綜合利用；數(shù)據(jù)傳輸手段各異，方式混雜，導(dǎo)致稅收征管手段信息化程度不夠，影響了稅收征管效率。

（二）征管理念存在偏差

長(zhǎng)期以來(lái)，這種稅務(wù)機(jī)關(guān)作為管理者高高在上、納稅人作為監(jiān)管對(duì)象被動(dòng)服從的思維定式根深蒂固。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，一切稅收征管從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理的方便和需要出發(fā)，往往制定復(fù)雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權(quán)利和需求。

（三）稅源管理信息不對(duì)稱

掌握充分真實(shí)稅源信息是實(shí)施稅源有效管理的重要前提，而當(dāng)前我國(guó)稅源管理的信息不對(duì)稱現(xiàn)象非常嚴(yán)重。我國(guó)尚未實(shí)行納稅人終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)制度，多頭開戶現(xiàn)象較為普遍，稅務(wù)部門難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)收益等情況，隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及虛擬經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)上交易、跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)日益增多，稅務(wù)征管部門全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的信息資料難度大。

（四）納稅服務(wù)供給與需求不對(duì)稱，缺乏監(jiān)督與評(píng)價(jià)

在納稅服務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往出于自身的考慮或需要進(jìn)行納稅服務(wù)，推出的一些服務(wù)內(nèi)容并非納稅人真正所需要，而納稅人真正需要的服務(wù)卻不能得到滿足，服務(wù)缺乏個(gè)性化，真正的“管理服務(wù)型”稅收征管工作理念還未樹立。同時(shí)我國(guó)的納稅服務(wù)既缺乏內(nèi)部的考核監(jiān)督，更缺乏外部的監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)各項(xiàng)工作是否已經(jīng)開展、開展的質(zhì)量和效果，還沒有形成監(jiān)督考評(píng)體系和指標(biāo)，服務(wù)的整體質(zhì)量難以保證。

二、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)

新加坡自1959年獲得自治以來(lái)，由一個(gè)經(jīng)濟(jì)十分落后、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一、轉(zhuǎn)口貿(mào)易作為經(jīng)濟(jì)支柱、工業(yè)基礎(chǔ)極其薄弱的貧窮國(guó)家，躋身于亞洲富國(guó)的行列。新加坡政府實(shí)施了“政府盈余全民分享計(jì)劃”，仿照企業(yè)將盈余回饋給股東的方法，以新加坡全體國(guó)民為“分紅”對(duì)象。新加坡財(cái)政盈余能有分紅，得益于政府的清廉與財(cái)政收入的增長(zhǎng)，而在政府的財(cái)政收入中，稅收收入占較大比重，完善的稅收制度與稅收管理是新加坡財(cái)政收入的重要保證。新加坡稅收管理最大的亮點(diǎn)在于它的評(píng)稅制度，新加坡是世界上實(shí)施評(píng)稅制度最好的國(guó)家之一，有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。

（一）征管機(jī)構(gòu)健全，征管手段先進(jìn)

新加坡是一個(gè)單層次政府，沒有地方行政機(jī)構(gòu)，中央政府直接管理各項(xiàng)事務(wù)，稅務(wù)署則負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置比較精簡(jiǎn)。在內(nèi)部管理方面，稅務(wù)署實(shí)行公務(wù)員制度，對(duì)各類稅務(wù)人員的等級(jí)、薪金、使用、升降、獎(jiǎng)勵(lì)等有明確規(guī)定，并做到嚴(yán)格執(zhí)行。為提高征管效率，稅務(wù)署專門建立了稅收電腦中心，負(fù)責(zé)各種稅收的征收、稅務(wù)資料的儲(chǔ)存及查詢，通過電腦把稅務(wù)署內(nèi)部的工作運(yùn)轉(zhuǎn)連成一個(gè)完整的征管系統(tǒng)。

（二）注重?cái)?shù)據(jù)采集和信息庫(kù)的建設(shè)

評(píng)稅制度的關(guān)鍵是納稅人信息的收集，充分了解納稅人的相關(guān)信息是稅務(wù)機(jī)構(gòu)評(píng)判納稅人是否真實(shí)申報(bào)的先決條件，新加坡的稅收管理非常注重納稅人信息的收集和處理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在納稅評(píng)估時(shí)主要依托兩個(gè)信息庫(kù)，一是評(píng)稅情報(bào)庫(kù)。該數(shù)據(jù)庫(kù)資料主要是從政府各部門及金融機(jī)構(gòu)等社會(huì)各界的電子信息系統(tǒng)調(diào)取的納稅人的相關(guān)資料。如從銀行獲取納稅人存款和賬號(hào)及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料；從證券公司了解納稅人股票及股息資料；向房屋土地局獲取納稅人投資房產(chǎn)的資料；向內(nèi)政部獲取納稅人親屬關(guān)系的資料，向注冊(cè)局獲取關(guān)聯(lián)公司的資料。稅務(wù)機(jī)構(gòu)將這些重要的情報(bào)、信息存入稅務(wù)機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評(píng)稅情報(bào)庫(kù)。二是申報(bào)信息庫(kù)。該數(shù)據(jù)庫(kù)所儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于納稅人的日常各類稅種申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表。新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要通過評(píng)估情報(bào)庫(kù)和申報(bào)信息庫(kù)的信息進(jìn)行核對(duì)比較，并根據(jù)核對(duì)結(jié)果進(jìn)行判斷納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅。

（三）獎(jiǎng)罰分明，以人為本

新加坡稅務(wù)署一直采取各種獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行電子報(bào)稅。在2008年前，新加坡就推出了一項(xiàng)對(duì)電子報(bào)稅者的獎(jiǎng)勵(lì)措施，當(dāng)時(shí)的獎(jiǎng)品是地鐵預(yù)付費(fèi)用卡。最近又規(guī)定，凡是進(jìn)行電子申報(bào)者，均可得到所得稅彩票，從而有機(jī)會(huì)中大獎(jiǎng)。納稅人踴躍進(jìn)行電子報(bào)稅，使新加坡電子報(bào)稅人數(shù)大增。在實(shí)施納稅獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)也加大了偷稅抗稅的懲處力度，新加坡的稅務(wù)檢查人員都花大量時(shí)間和精力對(duì)報(bào)稅情況進(jìn)行抽樣復(fù)查，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行深入追查。納稅人如故意偷逃抗稅，就會(huì)被，受到法律的懲處，而且還會(huì)在媒體上曝光。違法者不僅要繳納數(shù)倍于所逃稅款的罰金，而且還會(huì)被判刑，甚至落到破產(chǎn)、身敗名裂的地步。不過稅務(wù)機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)納稅人有違法事實(shí)時(shí)，一般都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，堅(jiān)持“以人為本”，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無(wú)知事故定性為主動(dòng)事故，處理方法也由簡(jiǎn)單罰款變?yōu)樽肪啃淌仑?zé)任。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)主動(dòng)服務(wù)、方便納稅人

新加坡稅務(wù)機(jī)構(gòu)致力于為納稅人提供優(yōu)良的服務(wù)，盡力簡(jiǎn)化居民報(bào)稅和納稅程序；選派較高層次的稅務(wù)人員受理納稅人投訴，以確保公平、公正地解決涉稅問題；規(guī)定服務(wù)承諾目標(biāo)，提高服務(wù)水平，并每年由稅務(wù)局內(nèi)設(shè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究小組和由納稅人代表、稅務(wù)學(xué)術(shù)界人士組成的委員會(huì)進(jìn)行檢查，年終公布執(zhí)行情況。例如，在評(píng)稅過程中為了讓納稅人電子報(bào)稅更加方便，新加坡在報(bào)稅程序不斷改善，納稅人除了可以使用國(guó)內(nèi)收入局原來(lái)發(fā)出的電子報(bào)稅密碼外，還可用公積金個(gè)人電話進(jìn)行電子報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)構(gòu)還提供稅單送上門、電話和互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)問答、銀行賬戶扣稅等服務(wù)，這些做法大大減少了納稅人的許多不便，受到納稅人的普遍歡迎。

三、新加坡稅收管理的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

（一）優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立績(jī)效管理體系

以納稅人需求為導(dǎo)向，重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)和稅收征管流程，實(shí)施稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，盡可能地?cái)U(kuò)大組織機(jī)構(gòu)的管理幅度，減少中間管理層次，最大限度滿足納稅人的需要。同時(shí)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)之間的信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)信息的交流共享。績(jī)效管理是自動(dòng)調(diào)節(jié)稅收管理效能的內(nèi)在“穩(wěn)定器”，通過建立一套行之有效的績(jī)效管理系統(tǒng)，明確崗責(zé)、分解責(zé)任、過程控制、考核獎(jiǎng)罰、實(shí)施評(píng)價(jià)，對(duì)稅收征管的全過程實(shí)施全面、高效、科學(xué)的監(jiān)控，使人力資源得到最佳配置，人的能動(dòng)性得到充分發(fā)揮，最大限度地提高納稅管理的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

加快稅收征管信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的必然要求，是提升稅收管理和服務(wù)水平的重要手段，我國(guó)稅務(wù)人員應(yīng)樹立信息化稅收征管理念。加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)要全面采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅僅包括與稅收征管直接相關(guān)的數(shù)據(jù)，還包括與稅源監(jiān)控與納稅評(píng)估相關(guān)的數(shù)據(jù)，如納稅人的銀行存款動(dòng)用、商業(yè)往來(lái)、財(cái)務(wù)報(bào)表及金融信用等。同時(shí)要建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的大量涉稅信息資源，需要財(cái)政、工商、公安、海關(guān)、銀行、證券管理、房地產(chǎn)交易、車輛管理等部門的信息傳遞，實(shí)現(xiàn)涉稅管理信息共享。

（三）建立納稅人自我糾錯(cuò)制度

在新加坡在稅收征管過程中，堅(jiān)持“以人為本”，對(duì)于存在違法事實(shí)的納稅人，一般都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，這種納稅人自我糾錯(cuò)制度已經(jīng)在全世界部分國(guó)家得以實(shí)施。針對(duì)目前我國(guó)稅收征管中存在的偷稅漏稅行為，我們也可以實(shí)施納稅人自我糾錯(cuò)制度，通過給予納稅人主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)，使其主動(dòng)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳所偷漏的稅款，這樣通過給予納稅人更多的信任，有利于推動(dòng)全社會(huì)樹立誠(chéng)信納稅意識(shí)，從而提高了稅收征管效率，節(jié)約了社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理成本。

（四）實(shí)施顧客戰(zhàn)略，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)

在我國(guó)稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和納稅人的權(quán)利明顯失衡，過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力，單純強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅義務(wù)，容易滋生納稅人的逆反心理，挫傷納稅人的納稅積極性。因此必須轉(zhuǎn)變稅收征管理念，把納稅人視為顧客，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量讓所提供的公共產(chǎn)品使納稅人滿意，并且以納稅人的滿意度作為衡量稅收征管成效的標(biāo)準(zhǔn)之一，最終使征納關(guān)系從對(duì)抗性向信賴與合作性轉(zhuǎn)變，促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。Z

參考文獻(xiàn)：

1.鮑婷婷.基于西方稅收原則理論的我國(guó)稅收原則的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2009，（10）.

篇(4)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅，政府，管理政策

一、我國(guó)企業(yè)所得稅管理存在問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管效率低。

企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種。目前，由于征收管理方法過于單一、專業(yè)管理人員數(shù)量少、方法落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理、稅收征管信息化程度不高、綜合管理基礎(chǔ)薄弱等因素的影響，原有的制度、規(guī)章、辦法等已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。同時(shí)，行政執(zhí)法者“酌情”度量權(quán)過大，管理環(huán)節(jié)多，權(quán)力分散，難以實(shí)施有效監(jiān)管，使得漏征漏管現(xiàn)象大量存在。在稅務(wù)違法處罰方面，因?yàn)樘幜P的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，罰款界限模糊，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能規(guī)范執(zhí)法，同時(shí)也給執(zhí)法監(jiān)管帶來(lái)了困難。這些問題嚴(yán)重的影響了所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督機(jī)制不科學(xué)。

當(dāng)前，我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。由于不同類型企業(yè)在規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)等多方面存在差異，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門的交流協(xié)調(diào)不夠通暢，稅務(wù)資源信息不能得到有效共享，稅收征收方式的核定不夠科學(xué)，國(guó)稅局、地稅局征稅范圍劃分不清等原因，導(dǎo)致了目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)管不力，監(jiān)督的內(nèi)容重點(diǎn)不夠突出、范圍過于繁雜，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作機(jī)構(gòu)必須在本級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下才可開展工作，無(wú)法獨(dú)立地行使自己的職權(quán)，大大的削弱了法制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。

（三）所得稅管理人員素質(zhì)參差不齊。

在新的歷史形勢(shì)下，企業(yè)所得稅發(fā)展亦增添了許多新內(nèi)容，它具有稅法性強(qiáng)、工作量大以及變化大等特點(diǎn)。社會(huì)對(duì)管理人員的能力與素質(zhì)的要求也日益提高。部分稅務(wù)人員不能全面地掌握應(yīng)用所得稅政策，日常的管理和稽查工作也常因業(yè)務(wù)能力水平不足而出現(xiàn)難題。實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，配合的默契度不足使得很多工作細(xì)節(jié)沒有得到應(yīng)有的完善，阻礙了所得稅管理工作水平的提高。

二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管制度

（一）提高稅收征管程序化與法制化。

為了適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定其職責(zé)范圍，合理分配人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，要建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，降低稅收征管成本，完善稅收征管的工作機(jī)制，通過統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績(jī)效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作提高稅收征管效率。同時(shí)，法規(guī)部門可以介入稅務(wù)行政執(zhí)法行為的事前、事中、事后監(jiān)督，促進(jìn)其法制化進(jìn)程。

（二）完善稅源監(jiān)控體系。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，需要加強(qiáng)企業(yè)與工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享。

1、政府應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代化、信息化技術(shù)，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺(tái)，不斷提高稅源監(jiān)控管理水平。進(jìn)一步拓展稅源監(jiān)控渠道和手段，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，逐步提高數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，牢牢掌握稅收主動(dòng)權(quán)，減少稅收漏洞，降低偷逃稅發(fā)案率。

2、政府應(yīng)根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)采用不同的稅收征管辦法。對(duì)賬務(wù)健全的私營(yíng)以上非國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位，堅(jiān)持“申報(bào)”“核實(shí)”征收；對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)實(shí)行“核定”與“查賬”相結(jié)合的征管方式。對(duì)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模個(gè)體提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)實(shí)行核定稅額。通過采取有效的措施，努力把不同級(jí)次的稅源置于強(qiáng)有力的監(jiān)控之下，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

（三）以人為本，強(qiáng)化企業(yè)所得稅隊(duì)伍建設(shè)。

隨著時(shí)代以及社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成人才的競(jìng)爭(zhēng)，要想提高企業(yè)所得稅的管理水平，應(yīng)該在以人為本的前提下強(qiáng)化稅收管理人員的素質(zhì)。首先，要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況建立定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。通過理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷地提高和完善稅收管理人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，要在多層次、多途徑下開展專業(yè)化的培訓(xùn)活動(dòng)，根據(jù)所得稅納稅人的實(shí)際情況以及管理的現(xiàn)狀，探索實(shí)施以行業(yè)管理和規(guī)模管理為重點(diǎn)的培訓(xùn)管理手段，從而建立一支專業(yè)化強(qiáng)的高素質(zhì)隊(duì)伍。最后，要經(jīng)常性地結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、稅務(wù)人員的業(yè)績(jī)能力以及道德素養(yǎng)等因素開展一系列拓展實(shí)踐活動(dòng)，深化稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅的認(rèn)識(shí)，并在更大程度上調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員工作的積極性和熱情。

三、總結(jié)

企業(yè)所得稅具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的功能，它來(lái)源于社會(huì)，服務(wù)于社會(huì)，并隨著社會(huì)環(huán)境的改變而不斷修正，以便與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)。新企業(yè)所得稅的實(shí)施不僅為其管理帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了新一輪的挑戰(zhàn)。我們必須深刻、清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅管理存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅朝著更加精細(xì)化、科學(xué)化、合理化的方向邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴秀英.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收政策差異分析比較[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì)，2003.6：64～66

篇(5)

今天，全局召開黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)紀(jì)律整頓動(dòng)員大會(huì)，拉開了以“肅紀(jì)、強(qiáng)化責(zé)任、嚴(yán)格管理、促進(jìn)規(guī)范”為主題的作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)的帷幕，為了把這次會(huì)議精神落到實(shí)處，使整頓活動(dòng)深入開展，取得實(shí)實(shí)在在的效果，我代表征管科作表態(tài)發(fā)言，全力做好以下三個(gè)方面的工作：

第一、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)的重要意義。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，如果不能從思想上認(rèn)識(shí)作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)的重要性和緊迫性，就很難將這次整頓活動(dòng)貫徹落實(shí)到行動(dòng)中，作風(fēng)紀(jì)律整頓是今年全省國(guó)稅系統(tǒng)的中心工作，整頓的過程是檢驗(yàn)稅收?qǐng)?zhí)法、稅收管理、稅收秩序和稅收環(huán)境的過程，是發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，提升工作水平和工作質(zhì)效的重要抓手。我們科室要主動(dòng)帶頭，全力配合，服務(wù)和服從于作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)，把這次活動(dòng)作為推動(dòng)全局工作發(fā)展的一次重要契機(jī)，通過扎實(shí)開展紀(jì)律整頓活動(dòng)，強(qiáng)化我們的事業(yè)心和責(zé)任感，把心思和精力真正用在做好工作上、用在納稅服務(wù)上。充分發(fā)揮征管科的職能作用，履行好職責(zé)，為基層分局服好務(wù)，為納稅人服好務(wù)，抓好綜合性稅收法律、法規(guī)和規(guī)章制度的落實(shí)，推進(jìn)作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)深入開展，達(dá)到預(yù)期目的。

第二、精心組織，把作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)安排落到實(shí)處。首先，要按照作風(fēng)紀(jì)律整頓活動(dòng)的要求，做到思想、組織、人員、措施四到位，積極參與這項(xiàng)活動(dòng)，站在講政治和全局的高度，認(rèn)真對(duì)待這次紀(jì)律作風(fēng)整頓活動(dòng)，通過整頓，使征管科工作再上一個(gè)新臺(tái)階。其次，要嚴(yán)格遵照《實(shí)施方案》的步驟，按照整頓辦的時(shí)間表，認(rèn)真完成規(guī)定動(dòng)作，確保整頓的質(zhì)量和效果。再次，要對(duì)照張局長(zhǎng)講話要求，深入查擺征管工作中存在的問題，不僅要認(rèn)真自查，還要征求納稅人、其他科室、分局對(duì)征管的意見和建議，幫助我們查找問題，將問題分類梳理匯總，深入剖析問題的根源，對(duì)問題堅(jiān)決做到不回避、不掩飾，采取措施，徹底整改。

第三、統(tǒng)籌安排，正確處理好作風(fēng)紀(jì)律整頓與日常工作的關(guān)系。紀(jì)律作風(fēng)整頓的根本目的是規(guī)范和促進(jìn)工作。會(huì)后，我們要按照張局長(zhǎng)講話的要求，重點(diǎn)做好以下五項(xiàng)工作，一是抓好戶籍管理，堵塞管理漏洞。二是抓好個(gè)體稅收征管，破解個(gè)體稅收征管工作中的難題。三是按照信息管稅的要求，結(jié)合市局下發(fā)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，充分利用征管軟件和稅源管理平臺(tái)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)稅收分析、預(yù)警監(jiān)控，做到防患于未然。四是抓好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作，重點(diǎn)做好納稅評(píng)估，解決好部分稅務(wù)干部在納稅評(píng)估中程序不清、方法簡(jiǎn)單、效果不佳的問題。五是加大普通發(fā)票的管理力度，加大非法代開虛開發(fā)票的違章處罰和打擊力度。通過作風(fēng)紀(jì)律整頓實(shí)現(xiàn)征管工作質(zhì)量的根本轉(zhuǎn)變。

篇(6)

〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系

中圖分類號(hào)：F81042 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4096（2013）03-0010-05

我國(guó)稅收征管改革是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個(gè)變化過程由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國(guó)成立之初和以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，我國(guó)在稅收征管方面實(shí)行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢(shì)下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對(duì)之進(jìn)行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。

一、我國(guó)稅收征管制度與模式的確立與嬗變

一般來(lái)說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會(huì)各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動(dòng)準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣。……是研究自然現(xiàn)象或社會(huì)現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國(guó)稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理體制、稅收制度、征管對(duì)象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。

1建國(guó)初期的稅收征管制度

改革開放之前，我國(guó)一直實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，為了恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定金融物價(jià)、平衡財(cái)政收支，國(guó)家采取統(tǒng)一稅政，對(duì)稅收實(shí)行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，明確規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時(shí)特殊歷史條件下所必須的，對(duì)建國(guó)初期國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時(shí)，為了適應(yīng)統(tǒng)一財(cái)政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對(duì)納稅人特別是國(guó)有企業(yè)推行“專管員進(jìn)廠，各項(xiàng)稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時(shí)的國(guó)家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對(duì)私有經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡(jiǎn)不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對(duì)私有企業(yè)也按照其實(shí)行社會(huì)主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時(shí)的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來(lái)說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國(guó)營(yíng)企業(yè)，由于國(guó)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對(duì)象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來(lái)稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進(jìn)廠，各稅歸口管理，信息不對(duì)稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。

上述稅收征管制度雖然在推行時(shí)，有力推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計(jì)”，使征納雙方對(duì)新的征管形勢(shì)很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機(jī)制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識(shí)和合法的稅收權(quán)益的保護(hù)，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時(shí)也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。

2改革開放后的稅收征管制度與模式

改革開放后，我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，實(shí)行有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，對(duì)當(dāng)時(shí)的稅收征管模式進(jìn)行反思并推動(dòng)其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實(shí)行了二步“利改稅”，實(shí)行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財(cái)政收入中的比重穩(wěn)定增長(zhǎng)，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長(zhǎng)較快，如果采取以前“專管員進(jìn)廠”的模式明顯不能符合新形勢(shì)下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢(shì)所趨。在一些地方試點(diǎn)后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和中央財(cái)政收入增長(zhǎng)的問題，為隨之而來(lái)的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國(guó)又確立了“申報(bào)、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報(bào)納稅、中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查管理有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的整體[4]。

20世紀(jì)90年代中期，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，我國(guó)稅收征管改革實(shí)行了“建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時(shí)征管改革的需要，針對(duì)征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)涵，實(shí)施了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。

3對(duì)我國(guó)稅收征管模式的評(píng)介

從現(xiàn)行征管模式實(shí)施的實(shí)際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。

（1）提出了納稅人自行申報(bào)繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實(shí)施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對(duì)一些單位尤其是重點(diǎn)納稅大戶，都有專管員負(fù)責(zé)直接管理。“34字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。其初衷是要?jiǎng)澢逭骷{雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報(bào)的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國(guó)各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。

（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機(jī)關(guān)是與時(shí)俱進(jìn)的理念。作為稅務(wù)部門除了國(guó)家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時(shí)稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實(shí)用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場(chǎng)所，充分發(fā)揮實(shí)體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報(bào)、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項(xiàng)可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對(duì)性的服務(wù)。

（3）運(yùn)用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計(jì)開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點(diǎn)運(yùn)行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，達(dá)到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進(jìn)一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

（4）利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部形成了強(qiáng)征收、弱稽查的格局。現(xiàn)行征管模式強(qiáng)化了稽查功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機(jī)整體，逐步實(shí)施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯(cuò)案責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強(qiáng)。

（5）突出從源頭治稅，強(qiáng)化管理職能。為對(duì)原“30字”征管模式進(jìn)行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強(qiáng)化管理的工作內(nèi)容。“強(qiáng)化管理”的初衷是為彌補(bǔ)原“30字”征管模式的不足而提出來(lái)的。因?yàn)樵Ｊ街粡?qiáng)調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補(bǔ)充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢(shì)下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對(duì)稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。

二、對(duì)我國(guó)稅收征管模式實(shí)施效果不佳的理性分析

我們對(duì)稅收征管模式是一個(gè)由淺入深、逐步認(rèn)識(shí)和理解消化的過程。如實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個(gè)模式實(shí)施狀況受到多方面的限制，直接對(duì)提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來(lái)的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)所希望達(dá)到的目標(biāo)。

1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報(bào)的主體地位

“34字”征管模式只是單方面強(qiáng)調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報(bào)上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時(shí)申報(bào)的情況下，由于存在著對(duì)稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報(bào)率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報(bào)之嫌疑；未能明確促進(jìn)稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對(duì)征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。

2“集中征收”未能明確強(qiáng)調(diào)依法征收

“集中征收”原意是指辦公場(chǎng)所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場(chǎng)所和管理事項(xiàng)的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報(bào)和繳稅的普及，場(chǎng)所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識(shí)。我們認(rèn)為，就其實(shí)質(zhì)來(lái)說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國(guó)際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評(píng)估和稽查后的強(qiáng)制征收。在操作上，在確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報(bào)繳納的稅款占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。現(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的管理理念的痕跡。

3“重點(diǎn)稽查”在實(shí)際工作中存在問題

“重點(diǎn)稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要任務(wù)是實(shí)施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達(dá)到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實(shí)踐，這一要求不僅未能實(shí)現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國(guó)地稅重復(fù)稽查、大征管中的評(píng)估與稽查如何銜接與定位等問題。總之，稅務(wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。

4體現(xiàn)“強(qiáng)化管理”的兩項(xiàng)主要措施也存在一些不足

一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對(duì)跨國(guó)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)集團(tuán)管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評(píng)估等稅源管理方面的時(shí)間、精力有限。此外，由于管理員長(zhǎng)期固定管戶，也不利于從機(jī)制上消除“吃拿卡要報(bào)”的現(xiàn)象。二是對(duì)納稅評(píng)估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估工作規(guī)程之內(nèi)容的評(píng)估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)稅法遵從的作用。

三、積極構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管體系

針對(duì)多年來(lái)圍繞稅收征管模式爭(zhēng)論不休的實(shí)際情況，有必要進(jìn)行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實(shí)行“頂層設(shè)計(jì)”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個(gè)有機(jī)整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個(gè)整體[1]。構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的稅收征管體系就是要厘清新形勢(shì)下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個(gè)系統(tǒng)工程不斷完善。

1新形勢(shì)下進(jìn)一步深化稅收征管改革的必要性

近年來(lái)，適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)和信息管稅工程建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實(shí)踐，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢(shì)，進(jìn)一步深化稅收征管改革成為一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。

（1）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀要求。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強(qiáng)社會(huì)管理和創(chuàng)新之中。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)。

（2）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年第一季度，全國(guó)稅務(wù)登記的納稅人3 353萬(wàn)戶，全國(guó)稅收管理員277萬(wàn)人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)甚至達(dá)到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個(gè)性化的趨勢(shì)日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來(lái)深刻影響。

（3）進(jìn)一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國(guó)依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)稅收征管提供了重要機(jī)遇，也對(duì)稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的電子化、智能化趨勢(shì)日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來(lái)越強(qiáng)。雖然近些年來(lái)稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來(lái)源渠道還不通暢，征納雙方信息不對(duì)稱狀況日益加劇。

（4）進(jìn)一步深化稅收征管改革是推進(jìn)我國(guó)稅收管理國(guó)際化的必由之路。稅收征管是稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為密不可分的有機(jī)整體，“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。

2確立稅收征管體系的目標(biāo)

確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來(lái)說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議在安徽合肥召開，會(huì)議提交并討論了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革方案》。。

（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)率先遵從稅法，依法行使國(guó)家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠(chéng)信納稅，提高自主申報(bào)納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會(huì)形象，增進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。

（3）降低稅收流失率。縮小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時(shí)也反映稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。

（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。

3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容

在稅收征管目標(biāo)確立后，針對(duì)現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。

（1）進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“經(jīng)濟(jì)人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對(duì)納稅人義務(wù)履行的要求，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管活動(dòng)。真正把納稅人看做為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報(bào)納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。

（2）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨(dú)立強(qiáng)調(diào)“集中征收”或是“重點(diǎn)稽查”，而是實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺(tái)，通過對(duì)涉稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別可能存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后推送到相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)對(duì)，并對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不同的納稅人可采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估（稅務(wù)審計(jì)）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段，識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和避免稅收流失。

（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平。“34字”征管模式強(qiáng)調(diào)的“強(qiáng)化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對(duì)征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強(qiáng)分類分級(jí)管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評(píng)估與稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理；分級(jí)管理是將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。

（4）進(jìn)一步推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進(jìn)生產(chǎn)力改進(jìn)稅收工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢(shì)，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢(shì)，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對(duì)稱問題，促進(jìn)提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅(jiān)持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)稅收征管與時(shí)俱進(jìn)。

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篇(7)

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來(lái)的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對(duì)不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對(duì)納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對(duì)執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對(duì)行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來(lái)：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對(duì)簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來(lái)源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來(lái)，在征管資料的建立與完善方面，各級(jí)稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊(cè)越來(lái)越齊全，程序、系統(tǒng)也越來(lái)越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡(jiǎn)化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對(duì)上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場(chǎng)所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對(duì)象是納稅人，服務(wù)對(duì)象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，重點(diǎn)簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營(yíng)造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國(guó)家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡(jiǎn)便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對(duì)外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對(duì)不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對(duì)性。按重點(diǎn)稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢(shì)，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長(zhǎng)比例、按支出來(lái)定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對(duì)外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對(duì)漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對(duì)檔案資料的簡(jiǎn)化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡(jiǎn)、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。