序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風險管理的基本內容范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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【關鍵詞】隧道施工；風險管理；措施；研究；現狀

前言

伴隨著我國經濟以及世界經濟發展進程的不斷加快，我國的社會發展也在一前所未有的速度向前發展。國與國、地區與地區、城市與城市連接更加緊密，除了高科技網絡化連接外，直接連接方式還有四通八達的交通線【1】。尤其是在十二五期間，我國的高速公路、鐵路以及最新興起的城際交通軌道和市內交通軌道的興建也正在以前所未有的速度快速發展，我們已經興建和正在興建的隧道工程數目正在不斷增加。但是，從技術上與理論上來講，隧道工程都是一種具有獨特之處的工程形式，因為隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特點，還具有極強的隱蔽性、施工的極端復雜性，同時還會受到地層條件以及周圍環境不確定性的顯著影響。這些基本的特點都從很大程度上加大了隧道工程施工的難度，也給隧道工程的施工帶來了更多的風險，因此就從更大程度上對隧道工程施工現場的風險管理提出了各種要求。

隧道工程施工的基本內涵和重要意義

2.1隧道工程施工風險管理的基本內容

隧道工程風險管理具有復雜性、動態性和開放性的基本特點，受到自身因素以及來自很多方面的外界因素的影響，并且在這些因素的影響下隧道工程的風險評估所產生的后果具有很大的差異性。隧道工程施工風險管理復雜性主要體現在系統因素確定性和不確定性同時并存,比如對工程質體的描述:巖體節理發育程度、圍巖級別、巖體質量指標、巖體完整性系數、巖體物理力學參數等,都具有隨機的不確定性【2】，系統的動態性具體表現為時間和空間之間的關系，隧道工程施工的風險管理系統會伴隨著時間以及地點的變化而不斷發生變化。隧道工程施工的風險管理系統穩定性和強度則會隨著施工時間的延長有一定程度的縮小。此系統的開放性則主要指的是在工程施工的過程中不斷地與外界發生信息、能源、材料交換等。

2.2隧道工程施工風險管理的重要意義

隧道工程的施工具有周期較長、不確定因素較多以及風險性大和容易發生意外事故等基本特點。隧道工程施工的風險管理便顯得尤為重要，便成為關系到隧道工程項目能否順利完成和減小其他各項損失的關鍵因素。同時，隧道工程施工的風險管理還關系到提高投資的使用效益、控制工期的進度和質量，加強整個工程施工的控制水準的關鍵環節，更是市場經濟運行機制發揮作用的重要基礎和保障。

隧道工程的施工特點決定了在此工程中存在較多的潛在人為因素以及非人為因素影響工程的安全性和其他施工質量，這成為造成施工過程中巨大經濟損失以及嚴重人身傷害甚至是人身傷亡的重要原因。如何正確的了解此類事故發生的原因和概率，如何對此類事故發生的后果以及損失進行盡可能相近的估計，以及如何采取科學性和有效性并存的措施解決這些問題是風險管理所面臨的主要內容，也是風險管理的核心內容。

隧道工程項目風險管理在項目管理中的地位是不容忽視的，但是這一管理由具有其他各種類型的管理所不具有的強大功能。如何積極地開展隧道工程風險管理以實現隧道工程施工的總體效益最大化是一項值得我們研究的重大課題，具有非常重要的理論意義與現實意義。第一，可以幫助相關人員更好的了解工程的目標、應該完成的任務以及在隧道施工過程中所面臨的主要風險，在充分認識的基礎上可以較好的加強各個部門之間的合作，可以從更大程度上規避風險。第二，隧道工程施工風險管理可以使決策更加具有科學性，因為在進行風險評估管理的過程中管理者與決策人員能夠對工程的工期以及成本等基本內容做出更加詳細的了解，可以在此基礎上制定更加科學與可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程參與人員的風險分配的基本意識。第四，有利于提高所有工程參與人員的風險管理意識以及風險管理水平，從根本上做到更好的控制風險和避免事故、減少風險。總之，建立隧道工程風險管理體系是為了實現對于該工程中所出現的風險的主動控制和及時發現，以盡可能地實現投資、工期、質量和安全控制。伴隨著經濟的不斷發展以及科學技術和社會的不斷進步，社會對于隧道工程施工質量的要求也越來越高，隧道工程的風險管理作為一種先進的風險管理與預測模式正在受到更加廣泛的關注。

做好隧道施工的風險管理的主要措施

3.1選擇科學與合理的施工方法

伴隨著隧道施工技術的不斷發展與不斷進步，新的施工方法正在以前所未有的速度出現。我們如何讓對這些方法進行選擇，如何在多種方法中選擇具有針對性的方法進行施工是一項技術性的問題也是施工單位綜合能力的具體體現。長期以來大量的施工實踐已經證實所采取的施工方法是否具有科學性與合理性直接關系到施工的質量與效益，采用合理與科學的施工方法不但能夠避免地質條件的不足引起的損失和風險，還可以較好的規避因為對于地質條件的判斷不足引起的潛在風險。并且這也是一種鍛煉隊伍，提高企業的管理質量以及增強企業抵御風險能力的有效途徑。

3.2加強風險的辨識

風險辨識是隧道工程施工風險管理中的一個關鍵環節，主要的目的是要通過各種科學與可行的方法找出可能存在的潛在風險，并且要在進行充分的調查研究的基礎上對這些風險可能會引起的后果和危險做出定量的評估。風險辨識是隧道工程施工風險分析中的一個重要基礎性環節，是做好整個工程風險分析工作的前提條件和基礎性工作。能否正確識別風險和判斷風險的程度，對風險分析能否取得較好的效果具有極為重要的影響。風險辨識的方法很多，常用的風險辨識方法有專家調查法、故障樹法、情景分析法、決策樹法、流程圖法、檢查表法等。由于隧道的有些危險很難在短時間內用統計的方法或其他方法得到證實，因此，建議采用專家調查論證的方法【3】。

3.3做好風險估計

隧道工程施工的風險管理中也是一個至關重要的環節，主要是以風險事件發生的概率為基本依據，以可能會發生的后果為基本的預測指標做好風險預測，并且要根據判斷的結果對風險評估進行等級確定。這是一項極具復雜性和精密性工作，不能夠僅僅從風險發生的概率大小上適用于隧道工程風險估計的常見方法有專家打分法、層次分析法、工程風險模糊估計法等【3】。

3.4遵循風險管理的基本準則

隧道工程施工的風險管理的基本準則是全過程的風險管理。全過程風險管理指的是在對施工風險因素進行充分的風險分析和風險預測基礎上,針對可能存在的風險因素以及可能會出現的風險進行科學合理的評估,把評估結果作為風險決策的基本依據，以此來避免和減少風險發現發生的概率，或者轉移風險。在風險管理中,隧道工程施工的各參與方共同創造一個良好的合作環境是進行全過程風險管理的有力保障。為了達到這個目的,伙伴關系是有價值的工具。在合作過程中,項目各方之間應進行良好的溝通與交流,制定以降低業主成本和提高承包商的利潤、減少工期延遲等的風險管理共贏原則。

結語

在隧道工程施工的實踐中，我們應該進行不斷的研究與不斷的總結，進一步的認識風險管理在隧道工程施工中的重要意義，爭取形成一套具有完整性、系統性、科學性與綜合性的風險管理體系，為提高建設質量和效益保駕護航。

【參考文獻】

［1］王世海. 淺談隧道工程施工的風險管理［J］.四川建材，2011，(03).

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關鍵詞：企業管理 風險管理 內部審計

一、前言

1953年，美國先后發生十五起重大火災，損失最慘重的當屬“通用汽車”旗下的汽車變速箱廠突發大火所引起的超過5000萬美元的經濟損失；1984年，美國聯合碳化物公司下屬某農藥廠毒氣泄漏，不但嚴重影響著當地居民生活，自身的損失也無法估量。近年來，風險管理案例更是不勝枚舉，從2008年美國次貸危機而導致全球金融、經濟危機到2011年日本大地震、大海嘯和核泄漏事故；從2012年歐盟對華光伏反傾銷案到2014年中國中冶集團越南工地受沖擊……現階段，對企業經營來說，越來越多的風險使企業認識到應將風險管理納入議事日程。而今，不管是理論界還是實務界都將視角定位于風險管理。而在風險管理中不得不提“內部審計”，風險管理雖相對獨立，但卻密切相關于內部審計。

二、風險管理和內部審計的關系

（一）內部審計中，風險管理可謂基本內容

內部審計建立于企業內部，其服務對象是其管理層，無論是在檢查監督還是在評價活動中，其特性都是“獨立性”。它可同時運用于幾個領域：一是評價企業內部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業財務會計信息是否合法、真實、完整；三是檢查企業資產是否完整、安全；四是檢查企業經營及其業績是否符合規范。2001年，“國際內部審計師協會”重新定義了“內部審計”，認為其應是突出客觀性和獨立性的評價活動，其存在意義有二：一是幫助組織價值提升；二是改善運營。為幫助組織達成目標，內部審計借由規范的方法、程序，對三方面內容進行評價并予以改善：一是風險管理、二是風險控制、三是治理程序效果。從內部審計定義中可看到，風險管理內容包含其中，且評價、改善風險管理應是其基本內容。

（二）內部審計者的職責以風險管理為基本

現代企業風險管理過程強調系統性，它滲透于企業生產經營各環節，包括但不限于如下環節：一是管理、二是勞資、三是制度設計、四是投資理財、五是風險決策，等等。《中國內部審計具體準則16號-風險管理審計》規定，組織內部控制中，風險管理可謂基本組成，內部控制審計基本內容包括很多方面，其中，風險管理是內部審計者的基本職責。它要求內部審計者熟悉風險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進而對其應如何改進提出建議。換言之，“風險管理”應是內部審計部門及其從業者的基本職責，他們負有監督、評價企業風險管理的基本責任。

（三）內部審計制度規范了公司治理中的風險管理

公司治理框架，現代企業制度的組織結構涵蓋四個層次：一是決策層、二是管理層、三是監督層、四是各利益關系層；其中，監督層中，處于核心地位的是內部審計。公司治理中，上述管理功能主體需管理工具進行協調，這就是“會計信息系統”。會計信息是否真實決定著公司治理結構中的制度安排效用，為此，首先應保證審計制度的充分、有效。舉個例子，為確保會計信息真實，社會審計對公司會計報表進行審計時，所持意見應公允；與此不同，內部審計僅適用公司內部，應首先了解內部控制、管理及財務活動風險，再在日常監督中發揮維護真實會計信息的作用。所以，現代企業風險管理中，作為健全內控體系的方法，內部審計密切相關于風險管理，它測試的重點是企業防范風險的活動，評價內控體系防范風險能力是否充分、有效。

三、企業風險管理中內部審計的作用

（一）識別、審查作用

可正確識別風險是風險管理的核心任務，組織內部是內部審計的植根地，因此，內部審計優勢顯而易見，它立足于組織內部的生產經營，可對風險進行有效識別，并能對其影響給予充分分析。比如，在全面風險管理體系建設中，風險事件庫的建立和修訂是項基礎工作，各業務部門處于部門利益考慮，對重要風險點的辨識或有遺漏或避重就輕，內部審計部門可站在公司總體目標層面上，對風險點進行識別、審查，使潛在風險暴露，并督促業務部門完善風險事件庫，并制定風險管理預案，使公司整體風險管理水平獲得提升。在全面風險管理體系建設期間，內部審計的識別、審查作用值得肯定。

（二）協調作用

普遍而言，現代企業組織架構中，內部審計機構的地位處于最高層之下而在各業務管理部門之上，在此意義上說，內部審計的作用應是承上啟下，以協調為主。舉例說明，為縮減成本（或完成既定目標），公司采購部門忽視檢查材料質量（或規格、型號等）并不少見，為此，并不符合質量、規格等要求的采購物品的隱性風險很可能反映于銷售部門（或生產車間），企業因此蒙受損失。從這一點來說，業務部門并不直接接觸風險，而作為獨立的第三方，內部審計則可基于全局觀客觀評價各業務部門的風險，對部門間沖突進行協調。

（三）監督、評價作用

當前，企業經營風險越來越大，需要內部審計職能的多樣化，即強調內部審計的監督、評價作用。2014年，冶金建設行業面臨的形勢依然嚴峻復雜。國際經濟總體趨穩，內需增長面臨下行壓力，預計經濟增長略高于7%。鋼鐵產能總體過剩，受環境因素影響鋼鐵項目已無大的投資。房地產調控政策仍將持續，受今年土地購置面積和房屋新開工面積增速較低、資金成本較高、保障房投資明顯減緩等影響，預計2014年房地產投資增速將下降，基礎資料價格上漲的總體趨勢不可逆轉，企業經營成本剛性仍在上升。這對從事冶金建設和房產開發的企業來說，將面臨更大的經營風險。此時，則正是企業內部審計發揮優勢之處，它可從多方面進行預測、評估：一是調整優化產業結構、二是資金的管理、三是影響經營風險的成本，等等。在此基礎上，對管理過程給予可行性意見和建議，從而確保企業競爭優勢。

四、企業風險管理中加強內部審計的方法

（一）納風險管理入內部審計，將其置于核心位置

內審主要作用是評價、監督風險管理，提供支持并予以協調，而內部審計作用能否充分發揮關鍵在于管理層是否重視。青島瑯琊臺集團在其風險管理中，特別重視內部審計的作用，并對審計部門賦予更多的職責。在新老廠區的改造及循環經濟產業園上馬過程中，瑯琊臺集團借鑒國內外先進經驗，突出內部審計的積極作用，在其轉型過程中，把財務報表審計與內部控制充分結合，實施整合審計，不但有效掌控了經營風險，還有效地節約了審計成本，同時提升了審計質量。可見，內部審計運用于風險管理的效果值得肯定。

（二）健全內部監督機制

內部審計是企業內部控制的組成部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。首先，企業領導要樹立風險意識。內部控制是否有效，與企業領導是否重視、是否帶頭執行有很大關系，只有企業管理者樹立風險管理意識，認識到建立內部控制管理體系的重要性和必要性，內部審計工作才能在企業風險管理中發揮應有的作用。同時，建立一個讓企業經營者感到辦事、花錢都不再那么順手的制度體系，才能使經營決策者在行駛權利時多一份制約、多一份提醒、多一份謹慎，才能保證企業資產多一份安全，從而使企業經營少一份風險，實現企業目標多一份保障。

（三）選擇以風險為導向的內審模式

現代企業風險管理要求，基于風險的審計模式既客觀又獨立，并立足于企業客觀實際進行改進。內部審計應結合企業戰略明確工作重點，對審計對象及其范圍進行優化。企業應首先肯定內部審計的作用，并通過多種方法、技能的運用對企業風險進行確定，明確可接納的風險。再者，內部審計須有健全的信息支持系統作為支持，以便于收集、處理數據，并實現數據庫化，進而準確量化各類風險，借此建立風險預警體系。

（四）持續加強審計人員風險管理技能培訓

現代內部審計工作者一是要熟練審計知識，二是要精通經濟、金融、管理等學科知識，同時善于處理人際關系。而事實上，能夠同時滿足上述條件的內部審計人員在企業中是極其缺乏的。為此，企業應強化現有審計人員培養，尤其加強其專業技能培訓，使其專業知識能夠更充實，更適應崗位需求，并多向其提供參與風險管理實踐的機會。

參考文獻：

[1]陳智.內部審計在企業風險管理中的運用[J].財會月刊，2006

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關鍵詞：風險導向審計；企業；方法；框架

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

目前，我國企業風險管理還處在發展階段，許多企業尚未將風險管理納入日常管理工作中去，沒有建立全面系統的風險管理機制，企業風險管理的組織架構還不完善，本文就風險導向審計如何協助企業建立風險管理方法與框架并促進其整合予以探討。

一、風險管理的定義和重要性

(一)風險管理的定義

中國內部審計準則第16號對風險管理的定義是“對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。”

風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。組織管理層負責確定可接受的風險范圍，建立、健全風險管理機制并使之有效運行。

(二)風險管理的重要性

由于各種不確定因素的影響，組織的經營活動難免存在各種各樣的風險，各個組織必須對各種風險進行分析和控制，及時采取必要的措施以降低風險，才能確保實現目標。“有控則強，失控則弱，無控則亂”，有效地管理各種風險對于領導層作出正確決策、保護資產的安全與完整、實現營運活動的目標從而實現組織目標具有重要意義。

二、風險管理方法與框架

組織風險管理是一個由組織的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于組織戰略制定和組織內部各個層次和部門的，用于識別可能對組織造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為組織目標的實現提供合理保證的過程。

在實現組織目標的過程中，組織風險管理框架是一個幫助組織管理者有效處理不確定性和減少風險進而提高組織創造價值的能力的框架。

1.內部環境。主要是指組織風險管理的環境，是其他所有風險管理要素的基礎，為其他要素提供規則和結構。組織的內部環境包括組織的機構文化、風險管理基調等，正如人的性別、年齡等基本狀況、對待疾病的態度等因素。

2.確定目標。根據組織確定的任務或預期，管理者制定組織的戰略目標，選擇戰略并確定其他與之相關的目標(經營目標、報告目標和合法性目標)并在組織內層層分解和落實。

3.事項識別。潛在事項對組織可能有正面的影響、負面的影響或兩者同時存在。有負面影響的事項是組織的風險，要求組織的管理者對其進行評估和反映。對組織有正面影響的事項，或者是組織的機遇(可以在組織戰略或目標指定的過程中加以考慮，以確定有關行動)，或者是可以抵消風險對組織的負面影響的事項(應在風險的評估和反應階段予以考慮)。

4.風險評估。類似醫生診斷病因，風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響組織目標的實現。管理者應從風險發生的可能性和影響兩個方面對風險進行評估。在對相關事項做了個別分析以后，還要考慮同時發生某些風險的可能性。

5.風險反應。即對待風險的方式，分為規避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，組織都應考慮所有的風險反應方案。選定某一風險反應方案后，管理者應在剩余風險的基礎上重新評估風險，各行政部門、職能部門或者業務部門的管理者應采取一定的措施對該部門的風險進行復合式評估并選擇相應的風險反應方案。

6.控制活動。控制活動存在于組織的各部分、各個層面和各個部門。類似醫治病人采取打針、吃藥的方式，控制活動是幫助保證風險反應方案得到正確執行的相關政策和程序。

7.信息和溝通。有效的溝通包括組織內自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關的信息和組織外部相關方的有效溝通和交換。來自于組織內部和外部的相關信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證組織的員工能夠執行各自的職責。在風險管理框架中，貫穿始終的是信息溝通和監控。

8.監控。是指評估風險管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的一個過程。方式有持續監控和個別評估，以及對組織風險管理的記錄。

三、風險導向審計如何協助企業建立風險管理框架方法與框架并促進其整合

(一)風險導向審計的內涵

風險導向審計是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到最低水平。

風險導向審計模式如果能夠將風險控制在可以接受的水平，也就意味著審計工作質量得到了保證。

(二)風險導向審計協助企業建立風險管理方法與框架并促進其整合的應用

1.按照企業目標全面評估風險。在風險導向內部審計模式下，內部審計人員應該注重與管理層和決策者的溝通，充分了解被審計單位經營目標實施過程中的審計領域和相關風險因素，如企業文化、內部控制體系、業務交易系統、財務報表及信息系統。至于相關的風險因素，應將具有代表性的相關風險因素整理歸檔，形成規范化的數據庫。

2.確認和判斷剩余風險。在充分鑒別風險的基礎上，內部審計人員要測試被審計單位現有風險管理政策和程序的健全性和有效性，以確定哪些風險在現有控制框架下無法得到防范和控制，即確定剩余風險。審計部門在確定風險程度時，關注的指標至少應包括風險可能性、損失程度、損失頻率，從定性和定量兩個角度對風險因素進行量化和歸一化處理，以便將剩余風險按照相同的口徑由高到低排序，確定風險優先級。

參考文獻：

[1]中國內部審計規范[M].中國時代經濟出版社,2005,8.

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隨著經濟形勢發展及我國內部審計自身發展的需要,我國內審也開始重視風險管理內部審計。2005年中國內部審計協會頒布了《內部審計具體準則第16號—風險管理審計》(以下簡稱風險管理審計準則)并要求于2005年5月1日起實施,該具體準則的出臺為我國內部審計人員對組織內部風險管理狀況進行審查和評價提供了規范指導。

風險管理審計準則第2條對風險管理做了如下定義:是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證;第6條則描述了風險管理包括的主要階段:風險識別、風險評估以及風險應對;在該準則的第4條中,還特別強調:風險管理是組織內部控制的基本組成部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。

可以看出,該準則所稱的“風險管理”是從狹義上理解的風險管理,即風險管理活動的具體實施過程:風險識別、評估及應對。而廣義的風險管理不僅包括上述的具體實施過程,還包括其他起輔助作用的要素:內部環境、控制活動以及監督。按目前狹義前提下制定的準則去執行,風險管理審計就會忽略這些起輔助作用的要素,以至于發現不了組織風險管理活動中可能存在的潛在問題。中航油案例就是一個很好的例證。

中國航油(新加坡)股份有限公司(下稱中航油新加坡公司)曾聘請國際著名的安永會計師事務所為其編制《風險管理手冊》,設有專門的風險管理委員會及軟件監測系統,實施交易員、風險控制委員會、審計部、總裁、董事會層層上報,交叉控制,按照《風險管理手冊》的規定,任何導致50萬美元以上損失的交易將自動平倉。中航油新加坡公司共有10位交易員,損失的最大限額應是500萬美元(10×50萬=500萬)。但是,中航油新加坡公司的衍生品交易最終虧損額高達5.5億美元,以至申請破產保護。中航油事件的核心問題并不在于市場云譎波詭,而在于該公司從表面上看似乎已實施了風險管理的流程:風險識別、風險評估、風險應對;但缺少對風險管理系統中的其他輔助要素的合理關注,最終導致企業整體風險管理失敗。這一案例也再次說明:風險管理不僅僅只包括風險識別、評估及應對,更包括內部環境、控制活動、信息和溝通以及監控;風險管理系統的有效運轉依賴于各要素的通力協作,對風險管理不應停留于狹義上的理解;風險管理審計準則應指導內部審計人員從廣義上理解風險管理的涵義,全盤考慮風險管理的構成要素及其運作方式,及時有效地發現企業風險管理實踐中存在的短板。

二、重新認識內部控制與風險管理的關系

對風險管理審計的認識依賴于企業進行風險管理時所采取的企業風險管理框架或風險模型(用來反映風險管理過程和內容的程序圖)。截至目前,已經有如下風險管理模型:1995年澳大利亞-新西蘭聯合委員會的AS/NZE4360;1998年的加拿大標準委員會模型;1997年全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會(下稱COSO委員會)內部控制-整合框架的“目標—風險—控制”模型;2004年COSO委員會的企業風險管理-整合框架(簡稱ERM框架)模型。風險管理審計準則中出現的問題根源就在于準則中的“風險管理”概念采納了COSO委員會1997年的內部控制-整合框架中的觀點。然而,理論界和實務界還是認為該內部控制框架有些局限性,如對風險強調不夠,使得內部控制無法與企業的風險管理相結合。COSO委員會2004年的ERM框架就是在1997年的內部控制-整合框架的基礎上,結合《薩班斯——奧克斯利法案》的相關要求擴展得到的。相比內部控制框架,ERM框架在多個方面都有所發展和深化,具體表現在以下幾個方面:1、企業風險管理涵蓋了內部控制。增加了新的要素或賦予原有要素新的含義,對內部控制框架下的風險管理要素進行細化,按風險管理的流程劃分為:目標設定、事件識別、風險評估、風險反應四個要素。同時,在環境要素中增加了“風險管理哲學”以及風險“偏好”。對比二者的構成要素,可以發現風險管理框架中的目標制定、事項識別、風險評估、風險應對四個要素實質上就是風險管理的流程,也可以理解為狹義上的風險管理。這樣看來,內部控制框架與風險管理框架中的要素完全一致。但是系統論認為,系統的性質不僅取決于組成系統的各要素,更依賴于組成系統的各要素的排列方式。在內部控制三個目標的基礎上增加了戰略目標,并擴大了報告目標的范圍,將“財務報告的可靠性”發展為“報告的可靠性”。

2、企業風險管理更加強調管理風險。ERM框架強調在“組合”的基礎上考慮風險,考慮風險的集合和風險的交互作用,并在此基礎上考慮企業應采取的風險控制措施。在強調風險管理的環境下,ERM框架顯然不同于內部控制框架。

總之,ERM框架擴展并詳細地闡述了與企業風險管理相關的那些內部控制要素。從企業風險管理要求和實施來看,內部控制是ERM的主要構成部分,但絕對不能等于ERM范疇,ERM的理論和實務都要比內部控制寬泛得多,ERM更適合企業戰略風險管理的要求。因此,不能說風險管理審計是內部控制審計的一部分。

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摘 要 風險管理指的是按照事先制定好的計劃對風險進行有效控制，并對控制機制本身進行監督以便于取得成功的一種管理形式。風險管理最早起源于德國，20世紀30年代在美國興起，到了20世紀50年代逐步發展成為一門獨立的學科。伴隨著市場競爭的日益激烈和經濟全球化的不斷發展，企業的物流建設得到了快速發展。任何項目都存在不能達到預期效果的風險，項目的風險管理變得尤為重要。對企業的物流運行而言，企業物流項目風險管理也起到了重要的作用。本文主要是論述物流項目風險管理的基本內容，進而提出了提高物流項目風險管理的對策，為企業物流的正常運行奠定了重要的基礎。

關鍵詞 物流 項目風險管理 物流建設

風險管理最早起源于德國，20世紀30年代在美國興起，到了20世紀50年代逐步發展成為一門獨立的學科。伴隨著市場競爭的日益激烈和經濟全球化的不斷發展，企業的物流建設得到了快速發展。任何項目都存在不能達到預期效果的風險，項目的風險管理變得尤為重要，物流項目風險管理的重要性也日益凸顯出來。

一、物流項目風險管理的定義及內容

1．風險管理的定義

風險管理最早起源于德國，20世紀30年代在美國興起，到了20世紀50年代逐步發展成為一門獨立的學科。風險管理指的是按照事先制定好的計劃對風險進行有效控制，并對控制機制本身進行監督以便于取得成功的一種管理形式。項目風險是指由于項目所處環境和條件的不確定性，項目的最終結果與項目干系人的期望產生背離，并給項目干系人帶來損失的可能性。

對現代企業而言，風險管理主要就是通過風險的深入識別和預測，采取有效的手段來降低成本，有計劃地處理風險，從而獲得企業安全生產的經濟保障。這樣一來，就要求企業在生產經營過程中，及時有效識別可能出現的風險，預測各種風險的產生，保證生產的持續健康運行。

2．物流項目風險管理的定義及特點

伴隨著市場競爭的日益激烈和經濟全球化的不斷發展，對企業的物流運行而言，企業物流項目風險管理也起到了重要的作用。物流項目風險管理就是在企業物流運行過程中，通過風險識別、風險評估去認識項目的風險，并以此為基礎合理的使用各種管理方法、技術和手段對項目風險實行有效的控制，妥善處理風險事件所造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現的過程。

物流建設項目的風險管理除了一般風險具有的特征外，還具有以下幾個顯著的特點：首先，物流項目風險管理具有多樣性。物流建設項目具有周期長、范圍廣和各種風險因素多等特點，從而導致了全部周期內的物流項目風險變得多樣化，這樣一來也導致了物流項目風險管理的多樣性；其次，物流項目風險管理具有對風險管理者的能力要求非常高。物流項目建設的風險管理在很大程度上取決于風險管理者的經驗以及管理者對物流建設項目的熟悉程度。因此，在物流建設項目的風險管理中要高度重視物流管理專家的經驗和教訓，從而能夠更好的指導眼前的工作。

二、加強企業物流項目風險管理的對策

伴隨著市場競爭的日益激烈和經濟全球化的不斷發展，企業的物流建設得到了快速發展。任何項目都存在不能達到預期效果的風險，項目的風險管理變得尤為重要。因此，采取有效措施進一步加強企業物流項目風險管理顯得尤為重要。針對物流建設項目，常用的加強企業物流項目風險管理的措施主要有：風險轉移、風險控制、風險自留以及風險回避等幾個重要方面。

首先，風險轉移。風險轉移主要就是指通過把風險轉移到其他投資者身上以便達到控制風險的目的，也可以稱之為合伙分擔風險。風險轉移的根本目的就是借助于合同或者是協議，在風險事故一旦發生的時候就將損失的一部分轉移到項目以外的第三方身上，而不是去降低風險發生的概率和不利的后果。一般情況下，風險轉移有出售、發包、開脫責任合同、保險以及擔保等多種方式。

其次，風險控制。風險控制方法主要指的是通過采取一些預防措施減少損失發生的機會，或者是通過一些有效措施降低所發生損失的嚴重性和破壞性，從而達到防范或降低風險的目的。損失控制是以處理項目風險本身為對象而不是設立某種基金來對付，可以分為損失與放松手段、安全計劃以及損失減少手段等多個方面。

再次，風險自留。有些時候，在企業物流建設項目的過程中，可以把物流項目風險事件的不利后果資源接受下來。風險的接受可以分為自愿接受和被動接受兩個重要方面。自留風險就是在風險管理規劃階段已經對風險有了一定的了解和把握，當風險事件發生時應該馬上執行應急計劃。其中自留風險是最省事也是最便捷的在易用風險規避方法。如果采用其他風險規避方面是費用超過風險造成的損失的時候，可以選擇風險自留的方法。

最后，風險回避。風險回避指的是終端風險源，主動放棄項目或者改變項目目標與行動方案，從而使其不致發生或者是遏制風險的進一步發展。在企業物流項目中，要積極采用風險回避的辦法，加強企業物流項目的風險管理。在物流建設項目的投資過程中，風險回避的方法主要包括放棄原投資的打算以及中途停止正在進行的投資兩個主要方面。

參考文獻:

[1]雷勝強.國際工程風險管理與保險.北京:中國建筑工業出版社.1996.

[2]楊華峰,馮俊文.項目財務評價風險分析方法比較研究.長沙電力學院學報(社會科學版).2003.

[3]邱苑華.現代項目風險管理方法與實踐.科學出版社.2003.

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關鍵詞：全面工程造價管理；基本內容；特點；措施；

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：

一、全面工程造價管理的基本內容

（一）全面工程造價的概念

全面工程造價是在20世紀90年代由美國的造價工程師協會提出一個新概念，是利用專業的方法和專業的技術去控制造價成本、利用資源以及進行風險管理，并使其貫穿于整個工程項目之中。將通常意義上的工程原有的施工前期準備階段、工程施工進行階段和施工完成階段可以轉化為工程決策階段、工程設計階段、工程施工階段以及工程竣工決算階段（這四個階段---可省略）；使每個階段的功能更加明確。

（二）全面工程造價的內容

1.全過程造價管理

全過程工程造價監管就是對建設項目的項目決策階段、項目設計階段、項目施工階段和項目決算階段這四個方面進行嚴格監督管理，將這四個階段的工程造價發生額牢牢控制在預期的限額之內（通常意義上是指：工程項目估算控制設計概算，設計概算控制施工圖預算，施工圖預算控制竣工結算），對這四個階段產生的發生額的偏差進行及時的糾正，確保工程項目投資目標的順利實現。

2.全要素造價管理

在整個項目工程建設之中，工程工期、工程質量以及造價本身是影響工程造價的三個基本要素。工程的質量和工程的工期對工程項目的造價有著顯著的影響，通常情況下，人們往往對量化直觀的造價本身對工程造價的影響比較敏感，而常常忽視了質量和工期對造價的潛在影響，以及三者之間的可以相互轉化的內在關系（合理縮短工期，嚴格控制質量，可以有效的減低成本）。因此，要實現全要素的造價管理，就要把握好這三個基本因素在工程造價中的不同影響，同時要對各個要素的發展趨勢進行分析預測，要對這些要素的變動進行有效的控制。

3.全風險造價管理

全風險造價管理包含了四個主要階段：風險的識別、風險的評估、風險的處理以及風險的監控。增強主觀防范風險意識，客觀分析預見各種可能發生的風險，提前做好風險的預案評估，及時處理所發生的風險，采取各種措施減低風險所造成的損失。這四個階段一般順序是風險的識別到風險的評估，再到風險的處理，最后為風險的監控。

4.全團隊工程造價管理

全團隊工程造價管理主要是要讓工程的設計方、施工方、業主、工程監理以及材料設備供應商等利益主體之間形成一種合作關系，做到共同獲利，實現雙贏。這種管理方法需要各個利益集團的人員進行及時的信息交流，加強各個階段的協作配合，才能最終有效實現控制工程造價的目標。

二、全面工程造價管理的特點

1.工程前期工作的完善

在全面造價工程管理的四個方面的運用之中，要求對于整個工程的前期工作做好周密的準備，并且制定出了詳細的實施計劃，明確工程造價管理的控制方案。在工程的前期工作中，基本上做到了完整具體，覆蓋全面等要求。

2．收集、處理信息能力突出

工程項目（活動信息---？）和項目過程中的信息是整個工程造價中最為重要的信息內容。在項目實施時，工程工期、工程質量以及造價本身這三個要素是項目活動的重要內容，對于這三個要素的信息收集顯得十分重要，全要素造價管理能夠準確的收集和處理這三個要素的信息，能夠對三個要素之間的關系進行很好的分析控制。而全風險造價管理所建立的風險管理信息系統對于整個工程的信息處理和分析有著不可替代的作用；同時，全團隊造價管理能夠加強各部門人員的交流，對于信息的及時傳遞和核對也會起著很大的作用。

3.項目工程的動態化管理

影響工程造價的因素和工程造價確定的依據都是在不斷發生變化的，如果堅持使用靜態的固定數額來進行項目工程造價的管理勢必造成與實際情況的偏差，對于工程造價的控制不利，同時不能準確的反應項目工程造價管理的結果。但是，全面工程造價能夠很好的避免這一現象的出現，在進行全面工程造價時，往往都會及時對工程信息進行收集和處理，對于突況能夠及時的掌握，對于風險的分析具有準確性和及時性，能夠很好的做到項目工程的動態化管理。

三、運用全面工程造價管理方法時應采取的措施

（一）提高工程造價師的相關能力

在工程造價管理中，對造價工程師有著十分高的要求——較強的管理能力，專業知識技術豐富。目前國際上的工程造價人員基本上都具備了非常高的素質：熟悉相關國際慣例、熟悉掌握FIDIC條款、豐富的工程項目風險管理經驗、熟練的掌握投標策略、較強的工程經濟分析能力；而我國大部分的造價工程師仍然停留在依靠圖紙和地方定額進行預算和結算的階段，因此，必須要加強對造價工程師的培訓，提高造價工程師的專業技術水平和風險管理能力，要積極學習國際同行的先進水平，推廣國內行之有效的控制工程造價辦法，轉變造價師的職能，提高工程造價師的相關能力。

（二）把握決策階段、設計階段的全面工程造價管理

實行全面的工程造價管理的最大目的就是降低項目工程的投資。而項目工程的投資決策階段和設計階段則是影響項目工程造價的兩個主要環節，因此，全面造價管理必須要以設計階段和投資階段為造價控制的重點環節，造價控制要從工程投資項目的決策、項目工程方案的具體選擇以及設計方案的優化方面進行著手，要滲透到施工和設計的全部過程，只有這樣才能做到降低成本實現既定的經濟目標。

（三）借鑒先進工程造價計算方法

使用企業定額和項目工程的清單進行投標報價，對項目工程造價的主體進行改變，使承包商自主確定項目工程價格來代替政府的相關造價部門的制定的價格。要實行全面造價管理必須要在項目工程的具體實施過程中，進行動態化的工程造價監管，要根據生產要素的價格不斷變化情況做及時的調整，同時，根據工程的變更來對清單數量進行及時的調整。全面造價管理要堅持從項目工程的計價的方式方法入手，對原有的傳統工程計價方法和造價依據進行改變，要采用國際上通用的工程計價方法，用企業定額來代替地方定額，要合理利用綜合單價報價以及工程量清單，最終實現在市場的競爭之中形成建筑產品的價格。

四、結語

我國的建筑企業應積極使用全面造價管理方法，通過全工程造價管理、全要素造價管理、全風險造價管理以及全團隊造價管理來實現項目工程造價的合理控制，實現資源的合理利用，項目工程質量的提高。

參考文獻：

[1] 孔憲毅,平全虎.論工程造價管理的一種新模式--全面工程造價管理[J].電力學報,2001,16(4):250-252.

[2] 劉晉美.淺談如何在工程項目中實施全面造價管理[J].露天采礦技術,2012,(1):110-112.

[3] 周國恩.建筑施工企業全面造價管理的探討[J].山西建筑,2009,35(20):253-254.

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【關鍵詞】民航客艙；客艙安全；安全管理；風險模式

一、民航客艙安全管理的內容和安全管理的現狀

1.民航客艙安全管理的主要內容

民航正常運行依賴于安全，客艙安全對飛行安全具有重要的影響作用，涉及航空器、飛行員、乘務員以及旅客在特定環境下的安全管理。雖然飛機仍是安全系數最高的交通工具，但是旅客乘機安全意識薄弱、工作人員操作失誤等人為因素仍成為航空安全的一大隱患，這就給客艙安全管理提出了更高的要求。必須通過嚴格的規范流程，確保旅客在正常、非正常情況下得到最大程度的保護。客艙安全水平直接影響民航的整體安全水平，不應孤立地看客艙安全，而應從整個民航安全體系的角度來看待客艙安全的重要性。

2.民航客艙安全管理的基本現狀

當下民航客艙安全管理中的基本內容比較健全，但是乘務員的安全意識和機組人員的溝通協調等方面還有一定的提升空間，從而出現了一些本可以規避掉的風險，例如，在飛機顛簸過程中的廚房設施未能固定牢固，導致了物品跳出砸傷乘務人員；再如，由于機組人人員的溝通不暢，導致了駕駛艙發出的顛簸預警信號未能及時傳達到乘務倉，最終造成了乘客未能在第一時間進行安全措施的預防。這些都是民航客艙安全管理的細節中存在的基本狀況，只有提高航班上每位工作人員的安全風險意識，才能夠有效地規避飛行中的風險，為乘客營造一個安全平穩的航程。

二、風險管理模式在民航客艙安全管理中的應用

1.風險識別

所謂風險識別是指洞悉潛在的未知風險，將預計的風險進行分類并分析各種風險之間的內在聯系，識別出能夠導致客艙安全的風險。通常情況下，風險的識別要經過匯集材料、預計潛在風險和分類識別風險三個階段。關于材料的匯集方面可以通過各種方法來搜集，例如，通過對機組的工作人員和機修工作人員以及乘客等參與民航飛行活動的人進行問卷調查，從而匯集成為材料冊。關于預計潛在的風險可以對材料冊中的問題進行細致地分析，從而知曉對客艙造成危險的因素以及這些因素對客艙安全的危險指數，進而能夠對客艙的安全管理有初步的全面的認識，最終能夠確定當前客艙的危險程度。關于風險識別和分類可以分為直接可識別風險和間接可識別風險。對于直接可識別風險要有與之相匹配的預防方法來消除安全隱患，而對于間接可是別風險，要有其間接判據以供日程排查風險參考。

2.風險分析

通常情況下，風險分析的主要方法是利用與之匹配度較高的模型來進行分析，從而能夠對風險性質進行分析，同時也能夠對潛在風險的嚴重程度進行分析，進而實現風險分析兼顧定性和定量兩個方面。此外，風險分析中還要對風險發生的可能性的大小（即風險產生概率）和風險發生的可變動性（即風險變動的隨機性）進行深度分析，從而能夠依據潛在風險事件的產生原因和風險走向來編制風險規避策略，進而能夠對風險進行有效的預防和高質量的處理。在飛機的安全管理中，客艙安全管理的難度最大，其難度主要體現在客艙中人數基數大、公共設備多以及空間設計系統復雜。

3.風險評估

一般情況下，風險評估要經過三個階段，依次是明確風險評估的基礎準則、明確潛在目標風險的嚴重程度以及依照評估基礎準則對潛在目標風險進行定性和定量兩個維度的分析。根據相關的風險評估理論來確定風險水平，即風險水平等于風險發生的概率與風險嚴重程度兩者的乘積。風險類別確定則需要以單個評估基礎準則和整體評估基礎準則為評價準繩，將潛在目標風險事件與系統風險水平與之對比，從而能夠確定風險的類別和規避風險以及處理風險的方法和策略，進而在管理組織結構等方面對系統進行深度優化以提高民航客艙的安全指數。

4.風險控制

所謂風險控制就是規避風險和應對風險的過程，通常情況下被定義為運用相應的方法和手段來減小風險發生的概率或者減緩風險的嚴重程度。預防風險發生即防患于未然，是風險控制的最佳方式，也是風險控制的最高水平。但是在實際的飛行工作中發現，不可控制的自然環境變化會造成很多不可預測的風險，這時能夠通過相應的措施進行風險的降低就是最優風險控制方法了，這樣可以將風險造成的損失降到最低。接下來對防患于未然的規避風險方法和降低風險的損壞程度兩個方面來對分線控制進行討論。關于風險的預防工作，主要從以下兩個方面來開展。第一，營造良好的安全文化氛圍，安全知識要隨處可見，從而能夠保證乘務員有強烈的安全意識，從而能夠積極影響到其工作的質量，進而能夠在日常工作的細節上規避風險。安全文化的宣傳活動的開展形式多種多樣，員工安全意識的養成不是一蹴而就的，只有持久的安全文化宣傳才能起到潛移默化的作用，因此安全教育工作要常抓不懈。第二，完善乘務員管理制度，這里主要強調兩點，一是保證現役乘務人員有扎實的職業能力和良好的職業道德，二是保證乘務員有足夠的休息時間以避免神情恍惚而造成的風險判斷誤差。

關于風險損失的減少工作，主要從以下兩個方面來開展。第一，要制定風險發生緊急預案，依據潛在的風險的性質和風險的嚴重程度制定出相應的解決對策，從而能夠在風險發生時工作人員有據可循，進而能夠提高短時高效處理風險的能力。第二，要準備好應對風險的基礎設備，在風險發生后，如果某些設備的運行工況出現紊亂，可以切換到備用設備，從而能夠讓飛機正常航行，進而避免系統癱瘓造成飛機失事，最終降低風險帶來損失。

三、結語

綜上所述，只有明確了民航客艙安全管理的主要內容，同時清晰了解民航客艙安管中存在的問題，才能夠充分發揮風險管理的作用，從而更好地規避民航客艙安全風險，進而能夠為乘客提供一個良好的安全飛行環境。因此，相關的管理工作者要將過往的飛行經驗和教訓與風險管理緊密聯系起來，從而能夠讓民航飛行過程中的安全性有根本保障。