序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 比較

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無(wú)法獲得開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的全部信息，使得其財(cái)務(wù)活動(dòng)成果也充滿了風(fēng)險(xiǎn)，日益突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入各種經(jīng)營(yíng)危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國(guó)的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國(guó)的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也成為我國(guó)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)時(shí)往往會(huì)有意無(wú)意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中最為常見(jiàn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對(duì)性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及特征

企業(yè)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動(dòng)，由此從資金運(yùn)動(dòng)的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)（資金籌集風(fēng)險(xiǎn)）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險(xiǎn)）兩大類(lèi)。其中籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場(chǎng)的變化或籌資來(lái)源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際情況存在差異的不確定性。從資金來(lái)源角度，籌資風(fēng)險(xiǎn)可分為股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)（發(fā)行股票時(shí)因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時(shí)機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)）和債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）。而投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在投資活動(dòng)中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)成果與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對(duì)象的不同有對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。不同的投資對(duì)象面臨著不同的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)具體是對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)將實(shí)物或資金購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場(chǎng)環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營(yíng)不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際收益存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，如有價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財(cái)務(wù)全面性、相對(duì)性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。其中納稅程序風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅程序過(guò)程中沒(méi)有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，或是沒(méi)有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中少報(bào)、多報(bào)、不報(bào)或不及時(shí)報(bào)等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)還可能面臨納稅評(píng)估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，兩者必然具備風(fēng)險(xiǎn)的不確定性這個(gè)一般特征，除此之外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險(xiǎn)與兩種風(fēng)險(xiǎn)收益的相對(duì)性，即依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在均衡關(guān)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險(xiǎn)成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對(duì)稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

篇(2)

一、企業(yè)并購(gòu)重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

1.價(jià)值定位風(fēng)險(xiǎn)

目前，企業(yè)并購(gòu)重組時(shí)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型有很多，其中價(jià)值定位風(fēng)險(xiǎn)是一種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估或者定位的時(shí)候，要對(duì)其價(jià)值進(jìn)行有效的定位，這是并購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展的重要前提基礎(chǔ)，也是必要的業(yè)務(wù)程序；只有對(duì)其進(jìn)行合理的價(jià)值定位，才能獲得投資的成功。同時(shí)，價(jià)值定位的正確與否，關(guān)乎目標(biāo)企業(yè)在收購(gòu)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)能否得到提升，但是由于收購(gòu)企業(yè)與被收購(gòu)企業(yè)之間在價(jià)值定位的邏輯與理念上存在著一定的差距，同時(shí)二者之間存在信息交流不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，或者相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容缺乏真實(shí)性的可能，這些因素都會(huì)致使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.融資支付風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中面臨著融資支付風(fēng)險(xiǎn)。隨著行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的不斷加大，很多企業(yè)為了提高自身經(jīng)濟(jì)效益，開(kāi)始擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，而這會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)增多，其中就包括融資支付風(fēng)險(xiǎn)。有效的資金來(lái)源渠道是確保企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y工作順利展開(kāi)的重要前提，但由于企業(yè)自身管理不當(dāng)，使得其在并購(gòu)過(guò)程中面臨較大的融資支付風(fēng)險(xiǎn)，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)若不能及時(shí)處理，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成很大的影響。再者，企業(yè)并購(gòu)的資金大部分來(lái)自企業(yè)自有資金，或者來(lái)源于外部的資金途徑，如貸款或股權(quán)融資等，都會(huì)面臨著一定的融資支付風(fēng)險(xiǎn)。最后，資金籌集不當(dāng)會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中需要大量的流動(dòng)資金，而支付資金時(shí)會(huì)存在很多影響因素，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，不利于其資金流通。

3.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)也是并購(gòu)重組后常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。該風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)在前期收購(gòu)過(guò)程中，并沒(méi)有充分地了解或考慮各種經(jīng)營(yíng)因素，以及管理模式對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益的影響，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程或經(jīng)營(yíng)理念不同導(dǎo)致協(xié)同效應(yīng)無(wú)法達(dá)到預(yù)期的問(wèn)題，使自身面臨較大的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，并購(gòu)?fù)瓿珊蟊仨氁扇∮行Т胧┩苿?dòng)財(cái)務(wù)管理工作在被并購(gòu)主體中順利展開(kāi)，確保實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益。但是實(shí)際上，很多企業(yè)在收購(gòu)前期更多地側(cè)重業(yè)務(wù)的契合，而并未充分考慮各種管理因素，這樣就會(huì)造成后期無(wú)法順利過(guò)渡，產(chǎn)生諸多問(wèn)題，輕則造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作難以順利展開(kāi)，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)斐善髽I(yè)并購(gòu)無(wú)法順利完成。

4.投資損失風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購(gòu)重組本身是一個(gè)資本行為，其目的在于幫助企業(yè)朝著良性方向健康發(fā)展，進(jìn)一步在變化莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，但是鑒于管理者在前期并購(gòu)過(guò)程中沒(méi)有對(duì)并購(gòu)目標(biāo)進(jìn)行全面深入的調(diào)研和分析，從而未能發(fā)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)本身存在的隱性債務(wù)或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。因?yàn)楹芏嗖①?gòu)重組項(xiàng)目的盈利性在調(diào)研階段是難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的，企業(yè)往往是在實(shí)際并購(gòu)重組后才發(fā)現(xiàn)被并購(gòu)企業(yè)并不能為自身帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，同時(shí)企業(yè)也經(jīng)常因?yàn)橐恍┣捌诤雎缘募?xì)節(jié)因素而難以實(shí)現(xiàn)投資利益的最大化。投資回報(bào)率低，很可能使被收購(gòu)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響，同時(shí)也會(huì)使并購(gòu)企業(yè)自身面臨較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，若不能及時(shí)處理，會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)指標(biāo)等因素產(chǎn)生不利影響，并進(jìn)一步影響其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是目前并購(gòu)重組業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的不斷成長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要組成部分。在相關(guān)稅法規(guī)定范圍內(nèi)，進(jìn)一步對(duì)自身正在進(jìn)行的投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先統(tǒng)籌安排，這樣有助于避免不必要的成本消耗，能為企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提高奠定良好的基礎(chǔ)。但是實(shí)際上，很多企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)并沒(méi)有充分考慮稅務(wù)政策變化、政策解讀認(rèn)定不同、區(qū)域化差異等因素所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)陷入較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。籌劃時(shí)，參與的企業(yè)相關(guān)人員有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低或綜合業(yè)務(wù)水平不高，制定出來(lái)的稅務(wù)籌劃方案存在漏洞，一味追求稅務(wù)成本的降低，而忽略了方案的合理性。此外，稅務(wù)籌劃人員沒(méi)有積極與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的聯(lián)系，這也是使企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大的又一重要因素。

二、企業(yè)并購(gòu)重組中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.決策中的風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，很多企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性。但是在實(shí)際的并購(gòu)重組時(shí)，存在的財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)往往比較隱蔽，而且涉足的領(lǐng)域較廣，因素較多，在很多情況下會(huì)與業(yè)務(wù)問(wèn)題交織在一起，因此需要借助各類(lèi)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)進(jìn)行綜合判斷。決策階段并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因具體可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行深入分析。

第一，決策過(guò)程中需要參考的因素較多，并購(gòu)業(yè)務(wù)可出于市場(chǎng)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)鏈延伸、渠道拓展等諸多目的，并購(gòu)標(biāo)的好壞也很難通過(guò)單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行判斷。更多情況下，企業(yè)不會(huì)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為最主要的參考因素，而這也為風(fēng)險(xiǎn)的滋生打下了基礎(chǔ)。例如，很多企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中，會(huì)以戰(zhàn)略眼光來(lái)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析，但其最終的目的是獲得更高的利潤(rùn)，而在此過(guò)程中受到多種因素的影響就會(huì)造成決策失誤。第二，對(duì)于目標(biāo)企業(yè)并購(gòu)重組所獲得的收益會(huì)因后續(xù)宏觀環(huán)境的變化而產(chǎn)生偏差。例如，很多企業(yè)在做出并購(gòu)決策時(shí)會(huì)將行業(yè)政策、金融環(huán)境、市場(chǎng)情況等多諸多要素作為并購(gòu)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)前提，而后續(xù)相關(guān)環(huán)境的變化，會(huì)使得企業(yè)采購(gòu)成本、融資成本等超出預(yù)期，進(jìn)而降低了盈利能力，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展無(wú)疑是不利的。

2.運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在并購(gòu)重組運(yùn)作過(guò)程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于操作環(huán)節(jié)。完整并購(gòu)從確定意向到業(yè)務(wù)完成往往需要經(jīng)歷談判、合同簽訂、價(jià)款支付、工商變更、稅款繳納等環(huán)節(jié)。運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要為業(yè)務(wù)流程的不熟悉以及信息不對(duì)稱(chēng)等。例如，股權(quán)收購(gòu)協(xié)議對(duì)于價(jià)款支付的約定，就關(guān)系到并購(gòu)方資金風(fēng)險(xiǎn)的把控，進(jìn)度過(guò)快就失去了要求被并購(gòu)方配合辦理工商變更、稅款繳納以及其他各類(lèi)約定義務(wù)的主動(dòng)性，同時(shí)也會(huì)對(duì)并購(gòu)資金的匹配提出更高的要求；而進(jìn)度過(guò)慢又會(huì)影響雙方融合的節(jié)奏，同時(shí)對(duì)合并報(bào)表范圍的認(rèn)定也會(huì)產(chǎn)生一定影響。此外，若采用股權(quán)等非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的方式進(jìn)行支付時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值也可能發(fā)生波動(dòng)，有可能產(chǎn)生非必要的糾紛。再如，每個(gè)地區(qū)工商稅務(wù)變更流程不一樣，在辦理過(guò)程中有時(shí)可能會(huì)因?yàn)橄群箜樞蚧蛸Y料準(zhǔn)備不完善等因素而嚴(yán)重影響并購(gòu)進(jìn)度。如果變更手續(xù)委托專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)辦理，那么這些中介機(jī)構(gòu)及其人員會(huì)因?yàn)榉?wù)的中斷而要求企業(yè)支付一定比例的傭金，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不便。

3.過(guò)渡中的風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中存在過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)，具體可以從業(yè)務(wù)過(guò)渡和管理過(guò)渡兩個(gè)層面進(jìn)行深入分析。首先，在業(yè)務(wù)過(guò)渡方面，并購(gòu)的目的一般在于規(guī)模擴(kuò)充或產(chǎn)業(yè)鏈延伸，無(wú)論橫向或縱向發(fā)展，都必須基于業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)以創(chuàng)造更大的價(jià)值。在橫向并購(gòu)中，業(yè)務(wù)邊界的設(shè)定是新老主體最重要的過(guò)渡工作，一旦邊界劃分不清晰，就可能發(fā)生內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)或業(yè)務(wù)空擋的情況，造成公司損失。在縱向并購(gòu)中，價(jià)值定位則是過(guò)渡期的重點(diǎn)，新并購(gòu)主體在集團(tuán)整體業(yè)務(wù)中扮演什么角色，發(fā)揮什么作用，關(guān)系到新老主體如何進(jìn)行對(duì)接，如何制定毛利水平，如何設(shè)計(jì)內(nèi)部交易流程等諸多財(cái)務(wù)問(wèn)題，設(shè)計(jì)缺陷會(huì)影響后續(xù)協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮。就管理融合角度而言，被并購(gòu)主體在被并購(gòu)前可能內(nèi)控相對(duì)薄弱，或已經(jīng)形成一套自有的內(nèi)控體系，前者需要并購(gòu)公司盡快將自身內(nèi)控灌輸?shù)叫轮黧w內(nèi)，從人員、制度，考核等多個(gè)維度加強(qiáng)對(duì)被并購(gòu)公司的控制；后者則更加復(fù)雜，強(qiáng)行的文化輸入可能起到反作用，需要逐步對(duì)被并購(gòu)主體進(jìn)行同化，有時(shí)還需要制訂過(guò)渡期一系列的不同流程、制度的對(duì)接原則，以保障順利過(guò)渡。內(nèi)控的過(guò)渡對(duì)于逐步加深對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的控制起到至關(guān)重要的作用，否則并購(gòu)業(yè)務(wù)僅流于表面，不但業(yè)務(wù)不協(xié)同，而且還會(huì)嚴(yán)重影響公司財(cái)務(wù)的合規(guī)性，有時(shí)還會(huì)因?yàn)榉蓡?wèn)題對(duì)公司未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

三、企業(yè)并購(gòu)重組中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.確保計(jì)劃的可行性

為降低企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要確保并購(gòu)重組計(jì)劃的可行性。首先，在前期制定并購(gòu)重組目標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r展開(kāi)，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)全方位的了解。只有這樣才能夠確保所設(shè)立的并購(gòu)重組計(jì)劃的可行性，從而規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然要站在可持續(xù)發(fā)展的角度上制定可行的計(jì)劃，更要對(duì)并購(gòu)重組對(duì)象的綜合實(shí)力以及內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全方位的了解，進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)和分析，這樣才能夠規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。其次，要準(zhǔn)確地去判斷企業(yè)品牌的形象及其價(jià)值，通過(guò)制定可行的并購(gòu)重組計(jì)劃，幫助企業(yè)達(dá)到緩解財(cái)務(wù)管理壓力的目的，讓其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利有序地展開(kāi)，進(jìn)而提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力及社會(huì)收益。最后，要對(duì)企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)重組計(jì)劃時(shí)所遇到的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，對(duì)其外部環(huán)境及其條件進(jìn)行深入分析或預(yù)測(cè)，這樣才可能夠規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)并購(gòu)重組計(jì)劃工作可以順利地展開(kāi)。除此之外，面對(duì)并購(gòu)重組過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員要認(rèn)真地對(duì)待，采取有效措施盡可能地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保并購(gòu)重組作業(yè)順利實(shí)施，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展注入生機(jī)與活力。

2.優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

很多企業(yè)在并購(gòu)重組過(guò)程中面臨著融資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)的措施進(jìn)行解決，具體要做好以下環(huán)節(jié)的工作。首先，選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y支付方式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理中資金管理的重要性，并采取有效的措施提升資金使用效率，由于在實(shí)施并購(gòu)重組時(shí)面臨的融資支付風(fēng)險(xiǎn)比較大，所以必須要選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹Ц斗绞郊叭谫Y渠道。其次，企業(yè)要對(duì)自身償債能力及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，要站在融資結(jié)構(gòu)的角度優(yōu)化支付方式，避免資金到位不及時(shí)對(duì)并購(gòu)重組工作造成一定的影響，當(dāng)然最為直接的方式是通過(guò)貸款或者質(zhì)押等多種形式獲得并購(gòu)資金。這樣一來(lái)，既能夠?qū)崿F(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平的目的，又能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且確保并購(gòu)重組工作得以順利展開(kāi)。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)固增長(zhǎng)，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力得到了提高，但擬在并購(gòu)重組過(guò)程要采取有效的措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。以往由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺失，常使得企業(yè)在并購(gòu)重組操作時(shí)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)則需要結(jié)合企業(yè)多年的實(shí)踐或者借鑒優(yōu)秀企業(yè)并購(gòu)重組的實(shí)際案例建立一個(gè)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并引導(dǎo)各級(jí)員工嚴(yán)格圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容展開(kāi)操作，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)了解并購(gòu)重組時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素往往有很多，所以必須要做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督且采取對(duì)策去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立動(dòng)態(tài)形式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保評(píng)估機(jī)制內(nèi)容的科學(xué)性與合理性。例如，企業(yè)通過(guò)多方調(diào)研預(yù)測(cè)到目標(biāo)企業(yè)存在較多的現(xiàn)金流，就能在一定程度上降低交易估值風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于注冊(cè)變更風(fēng)險(xiǎn)需要綜合各方信息，提前采取措施進(jìn)行防范，或者在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中加入有關(guān)內(nèi)容，只有這樣才能夠?yàn)楹罄m(xù)并購(gòu)重組操作順利展開(kāi)夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的分析及跟蹤，并采取有效的控制措施去規(guī)避，這樣既能確保其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開(kāi)，又能為自身帶來(lái)更大的利潤(rùn)和社會(huì)收益。此外，要定期對(duì)所設(shè)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，只有這樣才能夠順利地完成并購(gòu)重組項(xiàng)目計(jì)劃。

4.制定過(guò)渡期重組方案

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，很多企業(yè)為了確保并購(gòu)重組項(xiàng)目計(jì)劃能順利實(shí)施，必須要制定過(guò)渡期重組方案，或者在重組方案中，采取措施整合長(zhǎng)期存在的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)資源等。

首先，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)計(jì)過(guò)渡期重組方案規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也要結(jié)合重組工作現(xiàn)狀加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，確保整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作能夠朝著理想化方向順利展開(kāi)，通過(guò)制定過(guò)渡期重組方案，或者是財(cái)務(wù)管理規(guī)劃幫助企業(yè)規(guī)避過(guò)渡期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)要對(duì)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系要進(jìn)行逐步優(yōu)化，只有這樣才能有效地將過(guò)渡期潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，進(jìn)而在最大限度上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保過(guò)渡期重組過(guò)程相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效被控制。通過(guò)有效的方法全面地提高并購(gòu)重組管理工作質(zhì)量，以及為企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展提供更多的數(shù)據(jù)支持。

最后，企業(yè)并購(gòu)重組之前都有其發(fā)展戰(zhàn)略的制定，整合后各自的發(fā)展戰(zhàn)略存在重疊或者錯(cuò)位之處，需要采取措施防范戰(zhàn)略整合風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)多種渠道對(duì)目標(biāo)企業(yè)開(kāi)展全面的調(diào)查，搜集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的信息，通過(guò)分析目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行綜合研判。對(duì)于財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)，需要圍繞整合目標(biāo)，緊抓成本管理、財(cái)務(wù)管理制度與流程、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行優(yōu)化，在財(cái)務(wù)管理制度與目標(biāo)、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)等方方面面力求通過(guò)整合后具有統(tǒng)一的管理、統(tǒng)一的規(guī)劃，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

5.合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃

在并購(gòu)重組過(guò)程中必須開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這對(duì)于企業(yè)并購(gòu)重組工作的順利展開(kāi)有促進(jìn)作用。但一定要合理的開(kāi)展。稅務(wù)籌劃的目的是在相關(guān)稅法規(guī)定范圍內(nèi)，對(duì)自身正在進(jìn)行的項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，幫助自身獲得更大的利潤(rùn)空間，最重要的是能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。但是在稅務(wù)籌劃過(guò)程中往往會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要提高稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)其綜合能力的培養(yǎng)，不斷提高其工作能力和業(yè)務(wù)水平。而稅務(wù)籌劃人員要努力學(xué)習(xí)，豐富自身工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步解決并購(gòu)重組項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲得更高的社會(huì)收益。其次，稅務(wù)籌劃人員要樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，提高工作責(zé)任心且努力做好份內(nèi)事，從而推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作順利展開(kāi)，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。比如，可以通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，確保自身稅務(wù)籌劃方案的可行性，這是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效途徑。

篇(3)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管控

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理工作中，只有充分了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和類(lèi)型，才能采取有針對(duì)性的措施，防范化解企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)方面。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)方式

（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.管理源頭前移

電力企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀表現(xiàn)為兩方面。一方面是總部管理，各基層單位實(shí)施。另一方面是業(yè)務(wù)集成，隨著電力企業(yè)ERP系統(tǒng)的上線，電力企業(yè)的各業(yè)務(wù)，例如電力營(yíng)銷(xiāo)，工程投資，物資采購(gòu)等，在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已經(jīng)通過(guò)ERP進(jìn)行了業(yè)務(wù)處理，傳遞到財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)為生成的集成憑證，財(cái)務(wù)所發(fā)揮的主要職能是審核，因此，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭前移。

2.財(cái)務(wù)管理的體制和機(jī)制有待完善

電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的體制主要是通過(guò)預(yù)算集中管理各項(xiàng)成本費(fèi)用，但是現(xiàn)行的預(yù)算管理體制缺乏嚴(yán)密性，導(dǎo)致年底經(jīng)常進(jìn)行突擊性調(diào)整，由此造成各基層單位為完成預(yù)算進(jìn)行業(yè)務(wù)的調(diào)整，造成了數(shù)據(jù)的不真實(shí)性，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理人員審核把關(guān)不嚴(yán)

由于電力企業(yè)的特殊性，財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)負(fù)的更多職能是審核把關(guān)，但是由于財(cái)務(wù)管理的體制和機(jī)制限制，財(cái)務(wù)人員往往只進(jìn)行審核手續(xù)的把關(guān)，對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的政策掌握不透，無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

防控。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式

根據(jù)電力企業(yè)所開(kāi)展的業(yè)務(wù)，筆者認(rèn)為電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)方面。

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)主要是電網(wǎng)建設(shè)投資過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，電網(wǎng)建設(shè)投資項(xiàng)目主要有基建、技改、大修等，因此，在電網(wǎng)建設(shè)投資過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為工程項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行是否到位，概預(yù)算管理及竣工結(jié)算問(wèn)題。

2.資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為大額資金使用的規(guī)范，是否按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行使用，支付依據(jù)是否充分，資金賬戶(hù)管理使用的規(guī)范性，銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性，特別是對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)等。資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)處置管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，處置的資產(chǎn)是否按照評(píng)估價(jià)上報(bào)，處置的收入是否及時(shí)入賬，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，是否及時(shí)處理。

3.債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為往來(lái)賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)表現(xiàn)為賬齡長(zhǎng)、金額大或者掛賬科目特殊的往來(lái)賬款可回收風(fēng)險(xiǎn)，沖銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，一致性風(fēng)險(xiǎn)，以及收入掛往來(lái)款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為電力企業(yè)的收入的真實(shí)完整性，支出的合理合規(guī)性。收入的真實(shí)完整性主要是指電力企業(yè)售電收入真實(shí)，并準(zhǔn)確入賬。支出的合理合規(guī)性主要表現(xiàn)為電力企業(yè)成本費(fèi)用資金量比較大，可能存在成本費(fèi)用確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

與電力企業(yè)相關(guān)的稅收主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種。因此，相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為增值稅和營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅繳納的真實(shí)性、完整性，個(gè)人所得稅計(jì)提的真實(shí)性和完整性。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要由企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和所處的外部環(huán)境兩方面決定，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也受內(nèi)外部環(huán)境兩方面

影響。

（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因

近十幾年來(lái)，電力體制改革不斷發(fā)展，打破了電力行業(yè)傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營(yíng)模式，使電力企業(yè)逐步走向市場(chǎng)化，《電力監(jiān)管條例》等市場(chǎng)監(jiān)管方案，使電力企業(yè)受到的監(jiān)管更加嚴(yán)格。同時(shí)，電價(jià)改革的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)的收益受到嚴(yán)格管制，必然影響電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，電力企業(yè)屬于典型的高危行業(yè)，電力設(shè)備受外力損害的現(xiàn)象較為普遍，諸如自然災(zāi)害、人為破壞等會(huì)造成電力設(shè)施的損毀報(bào)廢。自然災(zāi)害引發(fā)的電網(wǎng)癱瘓、大面積停電等事故也屢見(jiàn)不鮮。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

引起電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：治理結(jié)構(gòu)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、電力營(yíng)銷(xiāo)等。

1.公司治理結(jié)構(gòu)因素。以國(guó)有獨(dú)資為主要形式的電力企業(yè)，目前我國(guó)有國(guó)家電網(wǎng)公司和南方電網(wǎng)公司兩大公司，兩個(gè)公司實(shí)施的管理模式均是總部和分部模式，并對(duì)職能權(quán)屬進(jìn)行了一定程度的劃分，就公司治理結(jié)構(gòu)看，部分權(quán)力進(jìn)行了集中，部分進(jìn)行了下放，對(duì)集中和下放一旦把握不好，就會(huì)造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.融資活動(dòng)因素。在當(dāng)前體制下，電力企業(yè)的融資活動(dòng)主要是針對(duì)農(nóng)網(wǎng)等國(guó)債資金工程，由于國(guó)債資金項(xiàng)目的特殊性，因此電力企業(yè)的融資活動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。在融資活動(dòng)方面，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的是電力企業(yè)下屬的集體企業(yè)等，由于集體企業(yè)目前的公司模式是自負(fù)盈虧，因此，對(duì)于資金的需求更為強(qiáng)烈，受利率影響更大，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資活動(dòng)因素。電力企業(yè)的投資活動(dòng)受電力行業(yè)特殊性的影響，主要是電網(wǎng)建設(shè)投資，投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要成因是投資活動(dòng)涉及第三方，存在投資決算方面的風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于受現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)影響，還存在安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4.電力營(yíng)銷(xiāo)因素。由于電力產(chǎn)品的銷(xiāo)售模式是先用電后交錢(qián)的賒銷(xiāo)方式，因此電力營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)比一般企業(yè)更大、更復(fù)雜。存在陳欠電費(fèi)清繳回收困難，必然給電力企業(yè)帶來(lái)了一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

針對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)外部環(huán)境，以及電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式，筆者認(rèn)為要防范電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，主要從以下幾方面措施入手。

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系

財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系，是指總部或者上級(jí)單位制定預(yù)算，下級(jí)單位按照預(yù)算進(jìn)行管理。完善的預(yù)算控制體系是實(shí)行全面預(yù)算管理，需要總部或上級(jí)單位制定預(yù)算時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的預(yù)算指標(biāo)，其核心職能就在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，通過(guò)對(duì)人財(cái)物的集約化運(yùn)作，將資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃，并將其按照權(quán)責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)預(yù)算各明細(xì)指標(biāo)的控制，可以有效地監(jiān)控經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)施事前和事中的有效控制，通過(guò)對(duì)資金的重點(diǎn)控制，可以控制現(xiàn)金流量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，有效利用資金，實(shí)現(xiàn)資源整合，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是業(yè)務(wù)部門(mén)操作導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此建立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制對(duì)于防范內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義，業(yè)務(wù)部門(mén)要根據(jù)所開(kāi)展的不同業(yè)務(wù)，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，以此來(lái)不斷規(guī)避源頭風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）開(kāi)展多渠道的信息控制

信息控制就是在電力企業(yè)中推進(jìn)信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息化和財(cái)務(wù)管理信息化，使復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理得以信息化、程序化控制，從而最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）構(gòu)建財(cái)務(wù)審核激勵(lì)機(jī)制

賬務(wù)處理由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，只有財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度、稅收籌劃等方面有比較深入的研究，才能更好的規(guī)避企業(yè)在稅收、財(cái)會(huì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要構(gòu)建財(cái)務(wù)審核激勵(lì)機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)的技能，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法

對(duì)電力設(shè)備因外力損害的現(xiàn)象，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，繳納保費(fèi)的方式，將自然風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)保險(xiǎn)這一有效手段化解，達(dá)到轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)損失，減少因風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)困難，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是促進(jìn)電力企業(yè)依法治企，保證電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的一項(xiàng)重要的內(nèi)容。通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)測(cè)，采取各種防范措施，才能有效地規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張永麗.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.

篇(4)

關(guān)鍵詞:國(guó)際工程承包 EPC模式 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、國(guó)際EPC項(xiàng)目概述

(一)國(guó)際EPC項(xiàng)目的概念及特點(diǎn)

1、國(guó)際EPC項(xiàng)目的概念

EPC即工程總承包項(xiàng)目的英文簡(jiǎn)稱(chēng)，即由業(yè)主與總承包商簽訂工程總承包合同,由總承包單位負(fù)責(zé)工程整體的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工,工程竣工驗(yàn)收合格后移交業(yè)主。國(guó)際EPC項(xiàng)目發(fā)包方通常為國(guó)外投資方。

2、國(guó)際EPC項(xiàng)目的特點(diǎn)

國(guó)際EPC項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)在整個(gè)工程中的主體地位；國(guó)際EPC項(xiàng)目承包模式不僅保證了工程施工工序的有效銜接，而且還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程進(jìn)度、工程成本以及工程質(zhì)量的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制；國(guó)際EPC項(xiàng)目的對(duì)責(zé)任主體的認(rèn)定非常明確。

(二)財(cái)務(wù)工作在國(guó)際EPC項(xiàng)目中的重要作用

財(cái)務(wù)工作做為國(guó)際EPC項(xiàng)目管理的核心工作，為企業(yè)決策者提供重要的參考依據(jù)；通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本核算，可以有效控制國(guó)際EPC項(xiàng)目的成本投入，提高國(guó)際工程承包企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；財(cái)務(wù)工作是控制國(guó)際EPC項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

二、國(guó)際EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剖析

(一)國(guó)際EPC項(xiàng)目的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、業(yè)主的履約能力風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，國(guó)際EPC項(xiàng)目多是投資額巨大的重大項(xiàng)目，業(yè)主履約能力的強(qiáng)弱是項(xiàng)目能否順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，同時(shí)也決定了項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2、國(guó)際工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)可能造成的項(xiàng)目虧損

國(guó)際EPC項(xiàng)目往往投資大、周期長(zhǎng)，工程結(jié)算容易受匯率和價(jià)格等相關(guān)因素變動(dòng)的影響，風(fēng)險(xiǎn)非常顯著，而且合同范圍以外的工程量結(jié)算往往不順利，造成項(xiàng)目虧損的幾率較大。如上述中鐵建海外巨虧的原因主要就是項(xiàng)目工程量結(jié)算出現(xiàn)了問(wèn)題。

3、匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中，企業(yè)面臨的外匯匯率千變?nèi)f化，從而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題同樣普遍存在于國(guó)際項(xiàng)目中。

4、工期、質(zhì)量等可能出現(xiàn)的罰款造成的項(xiàng)目損失

由于國(guó)際項(xiàng)目承包合同簽訂的條件一般較苛刻，可能出現(xiàn)實(shí)際工期較合同工期延后或者施工質(zhì)量不能完全滿足合同要求，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致工期及質(zhì)量罰款的出現(xiàn)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、涉外稅務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)承包商在短期內(nèi)很難對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的的稅收制度及實(shí)際操作了如指掌，稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)的缺乏必然會(huì)使企業(yè)面臨一系列稅務(wù)問(wèn)題，如處理不恰當(dāng)將造成重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6、國(guó)際保函潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際工程承包中銀行保函的應(yīng)用非常普遍，業(yè)主要求的保函條款異?？量糖医痤~巨大，一旦出現(xiàn)保函索賠會(huì)對(duì)承包企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)及國(guó)際信譽(yù)損失，由此可見(jiàn)國(guó)際保函中潛在的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目相比，國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：

(1)國(guó)際EPC項(xiàng)目投資額大、工程規(guī)模大及施工周期長(zhǎng)及涉外因素等特點(diǎn),決定了國(guó)際項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻繁性、多發(fā)性及風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的錯(cuò)綜復(fù)雜。

(2)國(guó)際EPC項(xiàng)目中引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，而且預(yù)測(cè)防范難度大。主要因素包括：變化多端的自然環(huán)境、不穩(wěn)定的政治環(huán)境、對(duì)國(guó)際工程管理標(biāo)準(zhǔn)的要求提高、所在國(guó)政策法律的變化及項(xiàng)目資金籌集方法等。

(3)風(fēng)險(xiǎn)的危害性較大,與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目相比，國(guó)際EPC項(xiàng)目所涉及的金額巨大，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，將會(huì)引發(fā)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，造成的危害極有可能超出企業(yè)的承受能力。

三、國(guó)際EPC項(xiàng)目中有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

針對(duì)上述國(guó)際EPC項(xiàng)目可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可采取如下一些具體的應(yīng)對(duì)措施:

(1)項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)要對(duì)項(xiàng)目的情況進(jìn)行全面評(píng)估，通過(guò)切實(shí)了解業(yè)主的資金實(shí)力、融資渠道、信譽(yù)度等對(duì)業(yè)主履約能力做出綜合評(píng)價(jià)。

(2)高度重視項(xiàng)目結(jié)算，結(jié)算資料要完整詳實(shí)，對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題要盡快與業(yè)主協(xié)商解決，尤其是合同外的額外工程量，必須得到業(yè)主正式認(rèn)可。

(3)對(duì)匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，一是要及時(shí)關(guān)注匯率變化，適時(shí)以適當(dāng)匯率結(jié)匯；二是使用合適的外匯理財(cái)產(chǎn)品，如遠(yuǎn)期結(jié)匯、外幣期權(quán)等業(yè)務(wù)鎖定結(jié)匯成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(4)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要隨時(shí)收集各種有用的信息，以備后期進(jìn)行項(xiàng)目索賠。隨著國(guó)際項(xiàng)目的不斷發(fā)展，項(xiàng)目索賠已對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到舉足輕重的作用，也成為項(xiàng)目實(shí)施的一個(gè)必要的經(jīng)營(yíng)手段。

(5)在合同訂立過(guò)程中要盡量約定項(xiàng)目的當(dāng)?shù)囟愂沼蓸I(yè)主承擔(dān)，以降低項(xiàng)目承包方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外要聘請(qǐng)當(dāng)?shù)亟?jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)咨詢(xún)協(xié)助進(jìn)行涉稅工作。

(6)在開(kāi)具的國(guó)際保函中盡量爭(zhēng)取有利于我方的條款，另外在達(dá)到解除保函的條件時(shí)要立刻通知業(yè)主予以釋放。

(7)密切關(guān)注所在國(guó)的宏觀政治及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，發(fā)現(xiàn)可能有不利于我方的政策或制度變化時(shí)，提前準(zhǔn)備，盡早通過(guò)外交或經(jīng)濟(jì)手段予以化解，以免因貽誤重要時(shí)機(jī)帶來(lái)?yè)p失。

四、結(jié)束語(yǔ)

EPC作為近年來(lái)廣泛的應(yīng)用于國(guó)際工程承包中的一種項(xiàng)目管理模式，效果非常顯著。然而EPC承包模式優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制為前提。采取有效舉措，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)國(guó)際EPC項(xiàng)目具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡曉莉.國(guó)際工程EPC承包方式中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理初探[J].甘肅科技,2010

篇(5)

在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，每一個(gè)流程可能會(huì)有涉稅行為，因此，企業(yè)涉稅而帶來(lái)的不確定性統(tǒng)一稱(chēng)之為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂盏睦U納一般是有國(guó)家當(dāng)權(quán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，兩者權(quán)力極為不平等，因而企業(yè)一旦陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)，則容易對(duì)企業(yè)造成不良影響，這種風(fēng)險(xiǎn)的不確定性更加偏重傳統(tǒng)意義。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：由于企業(yè)納稅行為不當(dāng)，出現(xiàn)稅收金額多付或少付，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)反應(yīng)不利；由于稅收機(jī)關(guān)隸屬于國(guó)家當(dāng)權(quán)，其對(duì)于企業(yè)稅收的追繳具有永久性的權(quán)力，因而，稅收風(fēng)險(xiǎn)不能隨著時(shí)間的推移而減少，因而，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響是嚴(yán)重而又持久的，企業(yè)必須充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，加大對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范的比重。這更體現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)的不同。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因大體可以歸納為：

（一）由企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的理解出現(xiàn)偏差，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)過(guò)多繳稅；對(duì)于應(yīng)該繳稅的項(xiàng)目錯(cuò)誤認(rèn)為不需要繳稅，這會(huì)使其承擔(dān)法律上漏稅的責(zé)任。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到了稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司陷入艱難的境地。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn)本身是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)行為有可能存在著很多不符合稅法的要求規(guī)定。而事實(shí)上，很多公司存在著財(cái)務(wù)操作與稅法規(guī)定不一致的地方。如代扣、代繳都會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）其他形式的稅收風(fēng)險(xiǎn) 如一些不恰當(dāng)?shù)亩愂找?guī)劃。偷稅漏稅和合理避稅是兩個(gè)完全不同的概念。若稅收規(guī)劃不恰當(dāng)，雖然其本質(zhì)是為了合理避稅，但也會(huì)造成偷稅漏稅的事實(shí)。這些節(jié)稅的行為都會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅務(wù)工作人員自身素質(zhì)不達(dá)標(biāo)也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如企業(yè)稅務(wù)人員自身經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，對(duì)于國(guó)家稅法并不熟悉，理解也出現(xiàn)偏差，即使企業(yè)并不想偷稅漏稅，但事實(shí)上也構(gòu)成了偷稅漏稅的事實(shí)，這都會(huì)間接造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部管理流程普遍缺乏規(guī)范性，因而其內(nèi)部控制更加的重要。民營(yíng)企業(yè)對(duì)監(jiān)理內(nèi)控系統(tǒng)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。雖然現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始了改制的步伐，參照西方先進(jìn)管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等委員會(huì)，卻未賦予這些監(jiān)控機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力。

民營(yíng)企業(yè)在建立內(nèi)控體系的時(shí)候，首先要遵循國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)。此外要遵循以下原則：第一，成本收益原則。作為理性經(jīng)濟(jì)人，在做任何決策時(shí)都要考慮決策實(shí)施時(shí)會(huì)面臨的成本以及收益。因此，要確保公司的內(nèi)控體系的設(shè)置成本低于其所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，或者至少是要保持相應(yīng)的比例。若不能達(dá)到這一水平，可以選擇內(nèi)控外包等方式來(lái)降低成本。第二，重要性原則。對(duì)企業(yè)需要內(nèi)控的部分根據(jù)其影響力的大小排序，找到影響力最大的時(shí)間嚴(yán)格控制，不重要的時(shí)間可以簡(jiǎn)單控制或直接舍棄。第三，及時(shí)性原則。隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化，內(nèi)控體系要隨之進(jìn)行修正意見(jiàn)完善，確保內(nèi)控體系發(fā)揮作用。第四，有效性原則。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的制度制定的時(shí)候，一定要監(jiān)控其實(shí)施的具體情況，若發(fā)現(xiàn)與設(shè)想有出入的地方，必須及時(shí)進(jìn)行修正，確保內(nèi)控體系發(fā)揮到真正的作用。第五，互相牽制原則。為防止合謀的現(xiàn)象產(chǎn)生，一定要確保各部門(mén)個(gè)職位職責(zé)和權(quán)限分離，起到互相牽制、制約以及監(jiān)督的效果。

三、信息化背景下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制完善對(duì)策

信息化就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理在信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)智能化水平不斷提高的基礎(chǔ)上，充分利用智能化技術(shù)和設(shè)備從整體、全局的角度出發(fā)，做到企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)之間的信息共享和技術(shù)進(jìn)步，保證現(xiàn)有資源的有效利用。這樣的形式對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及內(nèi)部控制機(jī)制的影響重點(diǎn)在于信息的有效溝通和利用，以及不同部門(mén)間的協(xié)調(diào)、合作，也有助于內(nèi)部各部門(mén)間的溝通與交流。

（一）基于信息化基礎(chǔ)上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 基于信息化基礎(chǔ)上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部建立的信息化系統(tǒng)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和效果，企業(yè)信息化建設(shè)可以確保隨時(shí)更新和掌握適應(yīng)自身發(fā)展的的具體稅法法規(guī)，同時(shí)做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員之間的溝通。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)有效的納入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制中。信息化可以拓展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)督范圍和人員，保證評(píng)估和監(jiān)督的的規(guī)范性、全面性、科學(xué)性。

篇(6)

關(guān)鍵詞:海外工程財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

論文結(jié)合筆者自身近些年來(lái)在公司海外石油工程項(xiàng)目管理過(guò)程中積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，闡述了海外工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析了其所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了相應(yīng)的防范措施。

一、財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)

(一)以資金管理為中心

在海外石油工程項(xiàng)目中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理一定要對(duì)資金管理高度重視，并以資金管理為核心。當(dāng)前在海外項(xiàng)目中，通常會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金非常緊張、資金較為分散以及管理人員缺乏對(duì)資金成本的意識(shí)。要想做好資金管理工作，必須同時(shí)做好資金管理集中化和資金使用高效化兩個(gè)方面。

(二)加強(qiáng)項(xiàng)目成本費(fèi)用控制

通過(guò)加大項(xiàng)目成本的控制力度，可以大大降低運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)于項(xiàng)目成本的控制，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：設(shè)備、材料采購(gòu)成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。

(三)加強(qiáng)外賬和稅收管理

1、做好外賬管理工作

一般情況下，為較好應(yīng)對(duì)所在國(guó)不定期的財(cái)稅檢查，企業(yè)會(huì)選擇招聘一些具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)有良好的英文水平當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)處理外帳。同時(shí)還要與當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，在保證做好外帳審計(jì)和納稅申報(bào)工作的基礎(chǔ)上，絕對(duì)不能因?yàn)樨?cái)務(wù)人員自身的低級(jí)工作失誤而給企業(yè)帶來(lái)高額的罰款。另外，中方的財(cái)務(wù)人員首先要對(duì)當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)和稅收政策有較深的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)具備良好的外文溝通表達(dá)能力，做到與外方財(cái)務(wù)人員及時(shí)有效溝通，實(shí)現(xiàn)外帳工作高效可控管理。

2、充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)該嚴(yán)格遵守所在國(guó)家制定的相關(guān)稅收規(guī)定，及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)為了能夠及時(shí)準(zhǔn)確的熟悉該國(guó)的稅種、稅率大小、征稅的方式以及稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，正確解讀合同中的納稅條款，可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂行酆駥?shí)力的稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。以筆者所在公司的某一海外項(xiàng)目為例，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，從國(guó)外永久性進(jìn)口生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)，進(jìn)口增值稅能夠直接抵減企業(yè)應(yīng)繳所得稅額；當(dāng)?shù)刂苯淤?gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)原值的40%，可以抵減當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額。此政策為本海外項(xiàng)目帶來(lái)了近1000萬(wàn)美元的稅收優(yōu)惠。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

在海外石油工程項(xiàng)目中，由于其客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，以及其他不可控制因素，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是始終存在并處于連續(xù)變化狀態(tài)中。

根據(jù)在海外項(xiàng)目多年的工作經(jīng)歷，現(xiàn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施總結(jié)列示如下：

(一)資金風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、資金回收風(fēng)險(xiǎn)

大部分的海外石油工程項(xiàng)目，通常會(huì)出現(xiàn)資金結(jié)算延遲的現(xiàn)象，造成了一定的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。一些業(yè)主由于資信不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回成為壞賬，雖然可以通過(guò)法律途徑解決，但仍可能會(huì)陷入“贏了官司卻要不回錢(qián)”的尷尬境地。

因此，公司在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、能力、資本等條件評(píng)估工作，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金安全風(fēng)險(xiǎn)

海外石油工程項(xiàng)目所在國(guó)大多是不發(fā)達(dá)的第三世界國(guó)家，政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項(xiàng)目資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

因此，在海外施工過(guò)程中，在保證項(xiàng)目向前推進(jìn)的原則下，盡可能的降低庫(kù)存資金，選擇將大部分的資金儲(chǔ)存到信譽(yù)度高的外資銀行中。通過(guò)安全的渠道，將多余的資金及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，盡力保證資金的安全。

(二)匯率風(fēng)險(xiǎn)及防范

在國(guó)際石油工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，通常以美元或者所在國(guó)家?guī)欧N進(jìn)行資金結(jié)算，所帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)美元和當(dāng)?shù)刎泿艆R率走勢(shì)的預(yù)測(cè)，適當(dāng)調(diào)整美元在整個(gè)結(jié)算價(jià)款中所占的比例，在合同中適當(dāng)加列保值條款，能更好地補(bǔ)償匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。 

(三)成本管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

因?yàn)楹Ｍ馐凸こ添?xiàng)目周期較長(zhǎng)，其外部成本也會(huì)受所在國(guó)社會(huì)環(huán)境、材料價(jià)格、物流運(yùn)輸以及匯率等許多客觀因素的影響，極易造成項(xiàng)目管理偏差，直接對(duì)項(xiàng)目的成本控制有效性產(chǎn)生不利影響。

因此，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中可以采取先收取分包商一定的履約保證金、根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行情況要求分包商預(yù)先墊付一定比例資金等措施，降低成本管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)及防范

海外石油工程項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺、缺少系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)家的稅收制度不夠熟悉等，都會(huì)大大增加稅收管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目最初招投標(biāo)，到中期項(xiàng)目談判，再到談判成功后的啟動(dòng)運(yùn)營(yíng)，都始終伴隨著稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，海外項(xiàng)目人員應(yīng)積極地分析項(xiàng)目各階段所涉及的稅種、稅率，對(duì)各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估和合理籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化，同時(shí)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位，有效地進(jìn)行稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，海外石油項(xiàng)目的開(kāi)展對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者的能力和智慧有著更高的要求。我們也相信，只要理解并運(yùn)用好國(guó)際通用的基本模式，加上豐富的財(cái)務(wù)管理手段，最大程度發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，必定會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富，走出一條快速發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn):

篇(7)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控 施工類(lèi) 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)

自從2011年起，國(guó)家明確要求企業(yè)建立起企業(yè)內(nèi)部控制制度。近兩年多以來(lái)，內(nèi)控制度成為企業(yè)建章立制的必備。而對(duì)于以建筑、水利等施工類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，早先的“三標(biāo)一體”也是屬于內(nèi)控體系的一種。內(nèi)控制度最主要的也是最重要的就是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用率。要實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)著重做好以下三個(gè)方面。

一、營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

創(chuàng)造內(nèi)控環(huán)境，建立內(nèi)控重要性的意識(shí)，是做好內(nèi)控的基石。一是思想環(huán)境。首先是公司管理層對(duì)于重要性認(rèn)識(shí)，必須要清晰，必要要肯定。其實(shí)是普工員工的認(rèn)識(shí)，就需要管理層能進(jìn)行廣泛宣傳和動(dòng)員。二是輿論環(huán)境。其實(shí)就是文化環(huán)境，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為一種企業(yè)文化，內(nèi)植于員工內(nèi)心，外化員工行動(dòng)，讓人人講程序、講原則。同時(shí)，在重大投融資決策、年度預(yù)算等重大事項(xiàng)上，執(zhí)行好集體決策制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以重大事項(xiàng)的透明公開(kāi)帶動(dòng)其他事項(xiàng)的集體智慧決策，從而贏得廣泛共識(shí)。

二、識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)有每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)，也有不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)、判斷和評(píng)估。作為施工類(lèi)企業(yè)，主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括三大類(lèi)。

（一）資金方面的風(fēng)險(xiǎn)

資金的風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是資金付出和收回的風(fēng)險(xiǎn)，款項(xiàng)的支付沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序批準(zhǔn)，導(dǎo)致公司受損；而收回風(fēng)險(xiǎn)，由于投資決策失誤，導(dǎo)致客戶(hù)失信或者市場(chǎng)表現(xiàn)達(dá)不到預(yù)期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權(quán)無(wú)法批，這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險(xiǎn)。二是資金安全風(fēng)險(xiǎn)，如施工企業(yè)在施工過(guò)程中，預(yù)算不足，后續(xù)投資跟不上，導(dǎo)致資金鏈斷裂；財(cái)務(wù)程序不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，等等。三是融資引起的風(fēng)險(xiǎn)。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無(wú)法支付等。融資的風(fēng)險(xiǎn)有多種，有股票上市引起的股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，銀行貸款無(wú)法通過(guò)審批，私人借貸的高利息無(wú)法支付，等等。

（二）會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)

這是一項(xiàng)主觀意識(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)報(bào)表失誤風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，相關(guān)資料不完善，實(shí)際工作不謹(jǐn)慎，高管或者財(cái)會(huì)人員沒(méi)有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會(huì)計(jì)報(bào)表與實(shí)際情況嚴(yán)重偏離，導(dǎo)致管理層和投資者無(wú)法正確判斷引起經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險(xiǎn)。二是交稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務(wù)體系不完善，受地方政府和個(gè)人稅務(wù)人員的主觀改變大，導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問(wèn)題。當(dāng)前，會(huì)計(jì)人員侵占資金，做假賬成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大隱患。一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級(jí)壓力不能堅(jiān)持原則，等等。

（三）成本控制的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門(mén)除了基本的事后會(huì)計(jì)，還應(yīng)該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估、管理當(dāng)中操作不當(dāng)，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險(xiǎn)。二是預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算之初不能正確地予以審核，導(dǎo)致預(yù)算過(guò)高，在實(shí)施過(guò)程中，不能有效控制，導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自合同方面的，對(duì)于各個(gè)部門(mén)的合同沒(méi)有合理評(píng)審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；有其他部門(mén)的成本管理，財(cái)務(wù)部門(mén)在日常的監(jiān)管中失位，導(dǎo)致總體成本失控。

三、開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

在識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)之后，就可以有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于施工類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制。

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作，一個(gè)預(yù)算管理和控制，一個(gè)是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，開(kāi)展自下而上，在自上而下的預(yù)算，各部門(mén)根據(jù)計(jì)劃制定好本門(mén)預(yù)算上報(bào)，管理層根據(jù)總體實(shí)際審核修改后根據(jù)配額在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。要強(qiáng)調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面，也要進(jìn)行成本分析和效益評(píng)價(jià)，將潛在的分析進(jìn)行合理評(píng)估。

（二）實(shí)施全面監(jiān)督管理

監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴(yán)格的會(huì)計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和審批分離，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。二是投融資決策制度，財(cái)務(wù)部門(mén)要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)投資收益、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，保證風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來(lái)自其他部門(mén)的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對(duì)財(cái)務(wù)和其他部門(mén)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)財(cái)務(wù)有效措施。如一些項(xiàng)目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，要及時(shí)作出審計(jì)和處罰。

（三）加大會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，夯實(shí)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，在報(bào)稅方面嚴(yán)格按照稅務(wù)文件執(zhí)行，保證不發(fā)生稅務(wù)糾紛等，在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出具財(cái)務(wù)報(bào)表等方面積累經(jīng)驗(yàn)，減少錯(cuò)誤，保證正確性。加強(qiáng)職業(yè)道德培養(yǎng)，特別是在會(huì)計(jì)主管等關(guān)鍵崗位從業(yè)人員上，要注重其職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，保證內(nèi)心不受不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益等的侵蝕，恪職盡守，防止會(huì)計(jì)信息造假和侵占公司利益等風(fēng)險(xiǎn)；樹(shù)立會(huì)計(jì)操作制度，在一些財(cái)務(wù)信息的建立和閱讀上，要實(shí)行分級(jí)權(quán)限等，設(shè)置不同的權(quán)利，保證財(cái)務(wù)信息的安全。

參考文獻(xiàn)：