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篇(1)

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 國家治理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國政體國體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等。現(xiàn)場管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場工作進(jìn)度表，通過現(xiàn)場工作進(jìn)度表開展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，要重視報(bào)告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計(jì)小組要通過討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(2)

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；績效審計(jì)；結(jié)合分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期之間的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，主要側(cè)重于遵守法律法規(guī)、重大經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政收支以及審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面的工作。

一、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段來說，某些單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展過程中，相關(guān)信息的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性依舊存在一些問題，只有積極對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化進(jìn)行深入研究分析，才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合法性。在審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作人員必須要花費(fèi)大量的時(shí)間，對(duì)真實(shí)的信息進(jìn)行核對(duì)，如果不能保證信息的真實(shí)性、合法性，就會(huì)研究嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹績效審計(jì)理念方面的深度以及廣度不能滿足實(shí)際的需求，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成影響。績效審計(jì)評(píng)價(jià)工作開展過程中，都會(huì)涉及到各種類型財(cái)務(wù)指標(biāo)以及和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是，在實(shí)際的工作開展過程中，指標(biāo)自身就難以量化，并且被審計(jì)單位績效的影響因素較多，衡量審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)不能進(jìn)行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展治理。

二、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合中存在的問題

（一）審計(jì)工作的工作力度不足

就現(xiàn)階段來說，我國審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)工作量較大，特別在各個(gè)政府換屆的過程，各個(gè)部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。另外，在實(shí)際的審計(jì)工作開展過程中，缺少專業(yè)的審計(jì)工作人員，在設(shè)計(jì)工作開展過程中，工作人員不能掌握經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，不能準(zhǔn)確的界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更不能技及時(shí)的對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）不具備合理的效益界定目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要目的是為上級(jí)部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)合理的工作依據(jù)。但在，在審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員能夠及時(shí)的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認(rèn)定其宏觀效益，從而導(dǎo)致不能及時(shí)客觀的對(duì)黨政干部進(jìn)行有效評(píng)估，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）不具備完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在我國財(cái)政監(jiān)督工作開展過程中，主要的監(jiān)督內(nèi)容包括總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督，但是，嚴(yán)重忽視了對(duì)財(cái)政資金使用效果的監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作在開展過程中，不能對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有積極構(gòu)建新的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能保證審計(jì)工作開展的有效性。

三、提高績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合工作的措施分析

（一）根據(jù)績效審計(jì)選擇合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，績效審計(jì)工作開展過程中，所涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且工作較為復(fù)雜，相應(yīng)的審計(jì)方式與傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項(xiàng)工作開展過程中，應(yīng)該積極堅(jiān)持可行性、重要性、時(shí)效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計(jì)項(xiàng)目。并且，在選擇過程中，還應(yīng)該依據(jù)工作人員的工作能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)體系等進(jìn)行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強(qiáng)，而且可以保證審計(jì)成本合理以及操作性較強(qiáng)的項(xiàng)目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據(jù)信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計(jì)指標(biāo)的項(xiàng)目。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的績效審計(jì)評(píng)級(jí)指標(biāo)

就目前來說，我國在審計(jì)工作開展過程中，績效審計(jì)指標(biāo)主要是依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們?cè)诠餐J(rèn)識(shí)以及約定指標(biāo)開展審計(jì)工作。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作時(shí)，各個(gè)被審計(jì)單位的各種情況也各不相同，并且在實(shí)踐過程中，業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等相關(guān)工作指標(biāo)較少。所以，審計(jì)部門應(yīng)該嚴(yán)格按照績效審計(jì)工作的需求，依據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的定性評(píng)價(jià)以及定量評(píng)價(jià)結(jié)合的指標(biāo)，從而才能保證績效審計(jì)工作開展的有效性。

（三）制定科學(xué)合理的績效審計(jì)方式以及審計(jì)程序

在審計(jì)工作開展過程中，工作人員應(yīng)該在采用績效審計(jì)的基礎(chǔ)上使得審計(jì)方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強(qiáng)的審計(jì)體系，只有這樣才能保證績效審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用最大化，并且在實(shí)際應(yīng)用過程中， 還應(yīng)該積極的將兩種方式進(jìn)行融合，才能打破傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的問題，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的管理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，積極對(duì)績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合的狀況、存在的問題以及對(duì)策進(jìn)行研究分析具有重要意義，是審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。在實(shí)際審計(jì)工作開展過程中，工作人員應(yīng)該從審計(jì)工作中實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從各個(gè)層面制定科學(xué)合理的措施，并且還要監(jiān)督各項(xiàng)工作能夠得到落實(shí)，只有這樣才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的有效性，同時(shí)， 還能實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合，推動(dòng)我國審計(jì)工作的開展。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 高校 處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對(duì)策

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，二級(jí)學(xué)院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級(jí)單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此，作為對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的審計(jì)工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，而且也是高校審計(jì)工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展開論述。

一、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，存在認(rèn)識(shí)的誤區(qū)和偏見

（1）一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。

（2）部分處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，誤認(rèn)為對(duì)其審計(jì)就是不信任他，審計(jì)就是對(duì)自己挑毛病、找錯(cuò)誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

（3）有些教職員工存在錯(cuò)誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。表現(xiàn)在：認(rèn)為被審計(jì)者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過是搞形式罷了;認(rèn)為是哪位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟(jì)問題，學(xué)校才委托審計(jì)部門審查;對(duì)審計(jì)工作的期望值過高，認(rèn)為只要審計(jì)了，就能解決干部管理中存在的問題。

（4）個(gè)別審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，不敢堅(jiān)持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善

根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)什么，沒有明確要求;對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評(píng)價(jià)，沒有規(guī)定格式。特別對(duì)行政部門、教學(xué)部門和后勤集團(tuán)等不同模式的單位，考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則要求，也提出了一些定量化的指標(biāo)，但總體來看，目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計(jì)人員對(duì)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作只能依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)分析和評(píng)價(jià)，出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中，有些高校對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離任后審計(jì)，有的甚至離任一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì)，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因?yàn)楸粚徲?jì)者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使得審計(jì)人員在收集、查證等方面都很被動(dòng);另一方面，對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

4、審計(jì)結(jié)果不公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，高校普遍存在審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并按程序?qū)⒋藞?bào)告提交給學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，報(bào)送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)抄送組織部門、審計(jì)者所在單位及其本人，未將審計(jì)報(bào)告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計(jì)情況。這種做法不利于廣大教職員工對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值難以真正體現(xiàn)。

5、審計(jì)的手段和方法落后

高校雖然基本上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作較少。當(dāng)前，很多高校的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，因而審計(jì)質(zhì)量難以保證。

6、審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

高校大多數(shù)審計(jì)人員都是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識(shí)還掌握不夠，業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低。在實(shí)踐上還存在經(jīng)驗(yàn)不足，尤其在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)部門一般存在人員少、任務(wù)重，后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上，缺乏創(chuàng)新動(dòng)力，這也影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的成效。

二、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成因分析

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立設(shè)置，基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，或在財(cái)務(wù)部門設(shè)置一個(gè)審計(jì)崗等，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計(jì)部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中，使得審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

2、審計(jì)工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實(shí)行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動(dòng)比較集中，審計(jì)部門對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的任務(wù)重、范圍廣，審計(jì)人員要承受的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大，也很難在較短時(shí)間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，甚至有些項(xiàng)目還要跨年度審，即便是完成了審計(jì)任務(wù)，審計(jì)效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計(jì)工作規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式的后果。

3、審計(jì)力量嚴(yán)重不足

高校審計(jì)部門的審計(jì)人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計(jì)人員2至3人，學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個(gè)別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計(jì)人員，無法開展審計(jì)工作。有審計(jì)人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作。如何利用有限的審計(jì)資源完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，這也是高校廣大審計(jì)人員亟待解決的難題。

三、處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要議事日程，定期召開審計(jì)工作會(huì)議，積極解決審計(jì)工作中存在的實(shí)際問題。其次，審計(jì)部門不僅要主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時(shí)更有針對(duì)性。最后，審計(jì)部門要通過校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

2、建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)體系

根據(jù)目前的實(shí)際狀況和高校自身的特點(diǎn)出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系》，內(nèi)容包括評(píng)價(jià)、考核兩個(gè)指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有章可循，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的實(shí)效性。

3、靈活應(yīng)對(duì)，提高審計(jì)成效

要有計(jì)劃安排好審計(jì)工作，盡量減少突擊審計(jì)和“成批量”式審計(jì)等做法。組織部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個(gè)月，向?qū)徲?jì)部門送交審計(jì)通知書，使審計(jì)人員有比較充裕的時(shí)間來搜集相關(guān)資料和審計(jì)信息。同時(shí)，審計(jì)部門還要將離任審計(jì)與屆中審計(jì)相結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計(jì)、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實(shí)中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計(jì)被動(dòng)、審計(jì)配合難等一系列問題。

4、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開

除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計(jì)結(jié)果：（1）以會(huì)議宣讀形式向被審計(jì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲?jì)部門內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級(jí)單位。通過對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開，不僅增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計(jì)的權(quán)威性。

5、改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，高校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。如對(duì)后勤服務(wù)集團(tuán)或校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件等先進(jìn)技術(shù)與被審計(jì)者及其部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口連接，進(jìn)行專用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)等，從而保證所提取資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計(jì)方法必須有所改進(jìn)或突破。比如，為了擴(kuò)大學(xué)校審計(jì)線索的來源途徑，可在校園審計(jì)內(nèi)網(wǎng)上公布對(duì)學(xué)生亂收費(fèi)、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機(jī)會(huì)提供審計(jì)相關(guān)線索，同時(shí)做好保密工作。這樣使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計(jì)質(zhì)量。

6、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是要加強(qiáng)審計(jì)人員政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)高校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行、申報(bào)課題等一些審計(jì)理論與實(shí)踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍并發(fā)揮其作用。

總之，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇(4)

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級(jí)部門對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計(jì)工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個(gè)月。

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。

二、審計(jì)范圍

（一）審計(jì)的時(shí)間范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。

（二）審計(jì)的對(duì)象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個(gè)層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級(jí)單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級(jí)以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。

1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍

1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)實(shí)施要求

（一）審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

2、現(xiàn)場審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。

3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。

4、編制審計(jì)工作底稿。

5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。

（二）審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評(píng)價(jià)意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對(duì)查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長對(duì)照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會(huì)議審議。審計(jì)組組長在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。

5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。

6、審計(jì)組長在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。

（三）審計(jì)結(jié)束階段

1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。

3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行評(píng)價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對(duì)象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評(píng)什么，對(duì)未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評(píng)價(jià)；

2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；

4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。此項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容不作必須評(píng)價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評(píng)價(jià)）；

5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。通過綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，得出結(jié)論性的評(píng)價(jià)。

五、審計(jì)公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。

2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

3、審計(jì)報(bào)告格式要求：

（1）基本情況：被審計(jì)對(duì)象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；

（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對(duì)問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對(duì)性的處理意見；

（5）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項(xiàng)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對(duì)待。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時(shí)間。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

篇(5)

社區(qū)服務(wù)中心的2021年度工作計(jì)劃

根據(jù)教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和及省、市有關(guān)文件會(huì)議精神，結(jié)合xx區(qū)教育局內(nèi)部審計(jì)制度及具體情況，制定20xx年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體如下：

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)xx大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)

(一)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

(二)繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(三)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(四)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)，以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要工作措施

(一)健全組織機(jī)構(gòu)，完善健教工作網(wǎng)絡(luò)

完善的健康教育網(wǎng)絡(luò)是開展健康教育工作的組織保證和有效措施，20xx年我們將結(jié)合本社區(qū)實(shí)際情況調(diào)整充實(shí)健康教育志愿者隊(duì)伍，加強(qiáng)健康教育志愿者培訓(xùn);組織人員積極參加市、區(qū)、疾控部門組織的各類培訓(xùn)，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理論水平;將健康教育工作列入中心工作計(jì)劃，把健康教育工作真正落到實(shí)處。

(二)加大經(jīng)費(fèi)投入

計(jì)劃20xx年購置新的照相機(jī)、電腦、打印機(jī)等設(shè)備，印制健康教育宣傳材料，保障健康教育工作順利開展。

(三)計(jì)劃開展的健康教育活動(dòng)

1、舉辦健康教育講座

每月定期開展健康教育講座，全年不少于x次。依據(jù)居民需求、季節(jié)多發(fā)病安排講座內(nèi)容，按照季節(jié)變化增加手足口、流感等流行性傳染病的內(nèi)容選擇臨床經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富、表達(dá)能力較強(qiáng)的醫(yī)生作為主講人。每次講座前認(rèn)真組織、安排、通知，在講座后接受咨詢、發(fā)放相關(guān)健康教育材料，盡可能將健康知識(shí)傳遞給更多的居民。(后附健康教育講座安排表)

2、開展公眾健康咨詢活動(dòng)

利用世界防治結(jié)核病日、世界衛(wèi)生日、全國碘缺乏病日、世界無煙日、全國高血壓日、世界精神衛(wèi)生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各種健康主題日和轄區(qū)重點(diǎn)健康問題，開展健康咨詢活動(dòng)，并根據(jù)主題發(fā)放宣傳資料。

社區(qū)服務(wù)中心的2021年度工作計(jì)劃

一、主要工作任務(wù)

依照健康教育工作規(guī)范要求，做好健康教育與健康促進(jìn)各項(xiàng)工作任務(wù)。圍繞甲型流感、艾滋病、結(jié)核病、腫瘤、肝炎等重大傳染病和慢性病，結(jié)合各種衛(wèi)生日主題開展宣傳活動(dòng)。特別是積極開展“世界結(jié)核病日”、“世界衛(wèi)生日”、“全國預(yù)防接種日”、“防治碘缺乏病日”、“世界無煙日”、“世界艾滋病日”等各種衛(wèi)生主題日宣傳活動(dòng)。繼續(xù)做好針對(duì)農(nóng)民工、外出打工和進(jìn)城務(wù)工人員的艾滋病防治項(xiàng)目傳播材料的播放工作.根據(jù)《突發(fā)性公共衛(wèi)生事件應(yīng)急預(yù)案》，開展群眾性的健康安全和防范教育，提高群眾應(yīng)對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件的能力。加強(qiáng)健康教育網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)，促進(jìn)健康教育網(wǎng)絡(luò)信息規(guī)范化。加強(qiáng)健康教育檔案規(guī)范化管理。

二、主要工作措施

（一）、健全組織機(jī)構(gòu)，完善健教工作網(wǎng)絡(luò)

完善的健康教育網(wǎng)絡(luò)是開展健康教育工作的組織保證和有效措施，20xx年我們將結(jié)合本社區(qū)實(shí)際情況調(diào)整充實(shí)健康教育志愿者隊(duì)伍，加強(qiáng)健康教育志愿者培訓(xùn)；組織人員積極參加市、區(qū)、疾控部門組織的各類培訓(xùn)，提高健康教育工作者自身健康教育能力和理論水平；將健康教育工作列入中心工作計(jì)劃，把健康教育工作真正落到實(shí)處。

（二）、加大經(jīng)費(fèi)投入

計(jì)劃20xx年購置新的照相機(jī)、電腦、打印機(jī)等設(shè)備，印制健康教育宣傳材料，保障健康教育工作順利開展。

（三）、計(jì)劃開展的健康教育活動(dòng)

1、舉辦健康教育講座

每月定期開展健康教育講座，全年不少于12次。依據(jù)居民需求、季節(jié)多發(fā)病安排講座內(nèi)容，按照季節(jié)變化增加手足口、流感等流行性傳染病的內(nèi)容選擇臨床經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富、表達(dá)能力較強(qiáng)的醫(yī)生作為主講人。每次講座前認(rèn)真組織、安排、通知，在講座后接受咨詢、發(fā)放相關(guān)健康教育材料，盡可能將健康知識(shí)傳遞給更多的居民。（后附健康教育講座安排表）

2、開展公眾健康咨詢活動(dòng)

利用世界防治結(jié)核病日、世界衛(wèi)生日、全國碘缺乏病日、世界無煙日、全國高血壓日、世界精神衛(wèi)生日、世界糖尿病日、世界艾滋病日等各種健康主題日和轄區(qū)重點(diǎn)健康問題，開展健康咨詢活動(dòng)，并根據(jù)主題發(fā)放宣傳資料。

社區(qū)服務(wù)中心的2021年度工作計(jì)劃

一、為社區(qū)普通人群提供心理咨詢，普及精神衛(wèi)生知識(shí)

要通過二個(gè)途徑為社區(qū)普通人群提供心理咨詢，普及精神衛(wèi)生知識(shí)。其一是在例行的對(duì)社區(qū)居民進(jìn)行健康體檢的過程中，有針對(duì)性的進(jìn)行心理活動(dòng)的評(píng)估，尤其是對(duì)于重點(diǎn)人群，如婦女在孕產(chǎn)期的情緒狀態(tài)，老年人的記憶、智力活動(dòng)等，以早期發(fā)現(xiàn)抑郁癥、老年期癡呆等。二是通過舉辦科普講座、開展咨詢活動(dòng)、發(fā)放科普宣傳讀物、制作宣傳展板等形式，向社區(qū)居民普及精神衛(wèi)生知識(shí)，促進(jìn)其精神健康水平。

二、開展精神疾病線索調(diào)查，建立疾病檔案

對(duì)社區(qū)精神疾病患者進(jìn)行線索調(diào)查，是開展社區(qū)精神衛(wèi)生服務(wù)的首要任務(wù)，也是動(dòng)態(tài)掌握社區(qū)精神疾病變化的第一手資料。社區(qū)精神疾病的建檔立卡率應(yīng)不低于社區(qū)覆蓋人群的0.6%。還將組織精神科醫(yī)師對(duì)社區(qū)的精神疾病患者進(jìn)行年度的免費(fèi)檢查。如果社區(qū)的精神疾病患者因病情復(fù)發(fā)加重，緊急住院治療，出院后其住院治療有關(guān)情況將被及時(shí)轉(zhuǎn)入社區(qū)，以便社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心繼續(xù)進(jìn)行社區(qū)康復(fù)治療。所建立的是一套完整的連續(xù)的疾病檔案資料。將對(duì)社區(qū)精神疾病患者的疾病資料進(jìn)行妥善保管，堅(jiān)決維護(hù)患者的隱私權(quán)。社區(qū)精神疾病患者及其家屬可以充分利用這些疾病資料。

三、定期隨訪，對(duì)重性精神疾病進(jìn)行管理治療

精神疾病，尤其是以精神分裂癥為主的重性精神疾病，由于疾病自身的特點(diǎn)，多不承認(rèn)有病，不主動(dòng)治療，特別是在疾病的嚴(yán)重期，因此需要對(duì)社區(qū)的精神疾病患者給予的關(guān)懷和看護(hù)。個(gè)案管理員，每個(gè)月至少一次主動(dòng)對(duì)建檔立卡的社區(qū)精神疾病患者進(jìn)行家庭隨訪，通過隨訪與患者及其家屬保持密切聯(lián)系，并取得患者的信任和配合。隨訪內(nèi)容包括：患者的服藥情況、病情穩(wěn)定情況等，并指導(dǎo)家屬開展家庭精神疾病的家庭護(hù)理。以此提高社區(qū)精神疾病患者的服藥率，動(dòng)態(tài)掌握患者的病情變化社區(qū)精神疾病患者可就近在社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心理進(jìn)行服藥期間必要的實(shí)驗(yàn)室檢查和化驗(yàn)檢查，以保證用藥的安全。

四、開展社區(qū)康復(fù)治療，促使早日回歸社會(huì)

個(gè)案管理員在對(duì)社區(qū)精神疾病患者進(jìn)行隨訪的同時(shí)，將對(duì)患者進(jìn)行社區(qū)康復(fù)治療。社區(qū)康復(fù)治療的內(nèi)容包括：心理康復(fù)指導(dǎo)、家庭護(hù)理指導(dǎo)、勞動(dòng)技能訓(xùn)練、工娛治療和職業(yè)康復(fù)等。社區(qū)康復(fù)治療的目的是減輕精神殘疾的程度，促使患者早日回歸社會(huì)。中國殘聯(lián)制定的"xx"發(fā)展規(guī)范要求，加強(qiáng)精神病康復(fù)機(jī)構(gòu)建設(shè)，統(tǒng)籌規(guī)劃，每縣(市、區(qū))都將扶持建立一所示范性精神病康復(fù)機(jī)構(gòu)。康復(fù)機(jī)構(gòu)的形式有：工療站、農(nóng)療基地、活動(dòng)中心、托養(yǎng)中心、中途宿營、職業(yè)技能培訓(xùn)中心等。社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)將在殘聯(lián)的配合下開展"社會(huì)化、綜合性、開放式"精神疾病康復(fù)工作。

篇(6)

一、內(nèi)部審計(jì)與廉政風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)的工作職能

高校內(nèi)部審計(jì)是什么？人們通常會(huì)這樣理解：查錯(cuò)糾弊，其實(shí)不然。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)更多的是通過對(duì)高校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢。為高校教育的改革和發(fā)展服務(wù)，規(guī)范高校內(nèi)部管理，促進(jìn)各單位和部門遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，廉政紀(jì)律，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)高校事業(yè)發(fā)展，保證國有資產(chǎn)的安全和完整，提高教育資金使用效益，進(jìn)而為高校降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校的各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的作用

遼寧省教育廳《關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》中要求：各高校要堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的方針，緊緊圍繞高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加大審計(jì)力度，全面開展高校內(nèi)部審計(jì)工作。目前，高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括：內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建修繕項(xiàng)目審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這些審計(jì)工作在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中主要在以下三方面發(fā)揮作用：

（1）控制風(fēng)險(xiǎn)。以內(nèi)部審計(jì)為手段，可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部的一些苗頭性、傾向性問題，針對(duì)問題、漏洞加強(qiáng)制度建設(shè)或?qū)Ξ?dāng)事人進(jìn)行思想教育，糾正方向，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防腐敗。

（2）揭示舞弊。審計(jì)通過對(duì)高校各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)高校日常管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制等方面的存在的漏洞，潛在的風(fēng)險(xiǎn)，查處舞弊行為，保證高校整體工作的有序運(yùn)行，抑制腐敗行為。切實(shí)杜絕私設(shè)“小金庫”、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼等違規(guī)違紀(jì)問題。

（3）合力辦案。內(nèi)部審計(jì)可以在審計(jì)別是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為，為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供問題線索，也可以對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門接到的群眾舉報(bào)，進(jìn)行審計(jì)，查出實(shí)據(jù)，加大案件的查辦力度，提高辦案效率和辦案質(zhì)量。

三、高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來，高校的腐敗案件呈多發(fā)趨勢(shì)，不容忽視。私設(shè)“小金庫”、教育亂收費(fèi)、設(shè)備采購、基建工程招標(biāo)程序不規(guī)范，校辦企業(yè)、招生考試、學(xué)術(shù)活動(dòng)、職稱評(píng)定、科研立項(xiàng)、人事安排等方面儼然已成為風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。通過對(duì)近年來高校腐敗案件的梳理，高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致如下：

財(cái)務(wù)管理方面：違規(guī)亂收費(fèi)，不執(zhí)行“收支兩條線”、私設(shè)小金庫、違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼等。

組織人事方面：選人用人、干部考核、職稱評(píng)審、工資發(fā)放等不公平公正。

招標(biāo)、采購方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、對(duì)招標(biāo)文件審核不嚴(yán)，造成采購的物品、工程不合格、收受供應(yīng)商及機(jī)構(gòu)賄賂。

資產(chǎn)管理方面：設(shè)備管理、資產(chǎn)處置等工作不嚴(yán)，資產(chǎn)流失。

基建工程方面：不履行招標(biāo)程序、工程質(zhì)量控制不嚴(yán)、對(duì)施工單位吃、拿、卡、要。

招生就業(yè)方面：弄虛作假、非法招生、漏題泄題，泄漏錄取信息、畢業(yè)生就業(yè)推薦工作收受賄賂，不公平公正。

科研管理方面：科研立項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用工作不嚴(yán)，以虛假發(fā)票，套取科研經(jīng)費(fèi)。

教學(xué)管理方面：評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)、考試、成績管理等工作不嚴(yán)，造成對(duì)工作的評(píng)價(jià)不公平公正。

學(xué)生管理方面：輔導(dǎo)員隊(duì)伍、學(xué)生資助、學(xué)生工作等考評(píng)過程和結(jié)果不公正，學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理、獎(jiǎng)助學(xué)金評(píng)審學(xué)生經(jīng)費(fèi)審批、發(fā)放工作不嚴(yán)，違紀(jì)學(xué)生處理不公平。

形成這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的內(nèi)部控制制度，不能有效遏制風(fēng)險(xiǎn)，比如很多高校都沒有制定符合學(xué)校實(shí)際的“三重一大”制度，有的也只是上級(jí)文件的翻版，沒有落實(shí)的具體措施，缺乏可操作性，隨意性大，給執(zhí)行制度留著很大的自由空間。二是監(jiān)督不到位，高校工作類型的多樣，基建工程、學(xué)術(shù)科研經(jīng)費(fèi)、招生就業(yè)、物資采購等工作都是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)。由于領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過大、各項(xiàng)工作的開展與社會(huì)各界聯(lián)系緊密，且又缺乏相對(duì)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督體系，這些都給予了高校工作者腐敗的機(jī)會(huì)。

四、如何利用?炔可蠹魄炕?廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來，高校各項(xiàng)事業(yè)迅速發(fā)展，高校基本建設(shè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，高校可調(diào)配的資源顯著增加，參與市場經(jīng)濟(jì)也越來越頻繁，這些因素都有可能帶來誘發(fā)腐敗和職務(wù)犯罪的廉政風(fēng)險(xiǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突顯。因此，要以高校內(nèi)部審計(jì)工作為抓手，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）以財(cái)務(wù)、基建、科研審計(jì)以抓手，發(fā)現(xiàn)問題線索

（1）財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面。一要突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，查出被審計(jì)單位是否存在亂收費(fèi)情況或收入不入賬等現(xiàn)象，是否將收入用于私下開支。二要檢查銀行賬戶是否存在長期未達(dá)賬項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的漏洞。三是檢查“暫存款”等往來科目，一般來講，高校有可能存在通過往來科目隱匿收支的問題。比如固定資產(chǎn)處置收入掛“暫存款”，直接用于發(fā)放津補(bǔ)貼、節(jié)日福利等。

（2）基建項(xiàng)目審計(jì)方面。基建項(xiàng)目的審批、招標(biāo)、合同簽訂施工、項(xiàng)目變更、款項(xiàng)支付等環(huán)節(jié)都存在著廉政風(fēng)險(xiǎn)。單純的事后審計(jì)已無法對(duì)工程進(jìn)行有效的監(jiān)督，控制風(fēng)險(xiǎn)。因而要提高審計(jì)的介入點(diǎn)與介入度，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，形成從源頭上控制、程序上監(jiān)督的機(jī)制，充分發(fā)揮警示作用。也可以將一些項(xiàng)目委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分利用各方面資格，提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

（3）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面。一要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)，審查經(jīng)費(fèi)編制的合理性與有效性，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。二要審查科研經(jīng)費(fèi)的管理情況，內(nèi)控管理制度是否健全，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否存在漏洞，各部門之間協(xié)作的科研項(xiàng)目，上級(jí)批復(fù)和協(xié)作合同是否有效，是否存在挪用科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費(fèi)的來源。根據(jù)經(jīng)費(fèi)不同的取得來源，確定各自的審計(jì)重點(diǎn)。

（二）以內(nèi)部控制審計(jì)為抓手，提高風(fēng)險(xiǎn)管理

高校工作的覆蓋面較廣，人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、招標(biāo)采購、基建、招生、校產(chǎn)、后勤等重要領(lǐng)域都是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)，如果管理不到位，存在漏洞，容易引發(fā)違法違紀(jì)，影響學(xué)校穩(wěn)定大局。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，一要將對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、工作流程、制度建設(shè)、決策程序及會(huì)議記錄等方面實(shí)施調(diào)查，了解該單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，判斷該單位內(nèi)部控制狀況，從而有重點(diǎn)的制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。二要?jiǎng)?chuàng)新改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的程序與方法，提升審計(jì)質(zhì)量，綜合運(yùn)用抽樣調(diào)查法、分析性復(fù)核法測試內(nèi)部控制的合理性和有效性。做到在了解工作業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)財(cái)務(wù)支出，熟悉工作流程的基礎(chǔ)上，查找程序漏洞，促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計(jì)無法替代的作用，無論是在保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一要化被動(dòng)為主動(dòng)，堅(jiān)持先審后離、先審后任，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。二要把握操作要點(diǎn)，在具體審計(jì)實(shí)施過程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位。立足被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，了解單位決策程序、會(huì)議記錄以及單位工作人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)。三要加強(qiáng)審計(jì)溝通，提高被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的對(duì)審計(jì)工作的理解配合程序，提高審計(jì)效率。

通過審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，對(duì)問題抓早、抓小，加強(qiáng)事前防范，及時(shí)糾正錯(cuò)誤做法和行為，警示教育領(lǐng)導(dǎo)干部，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任落實(shí)。

（四）以審計(jì)結(jié)果落實(shí)為抓手，提高風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)

篇(7)

[關(guān)鍵詞]人力資源審計(jì)　企業(yè)人力資源審計(jì)　人力資源審計(jì)會(huì)計(jì)信息披露

任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一，審計(jì)的主要目的是為了明確經(jīng)營管理者的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠，保護(hù)財(cái)產(chǎn)完整與安全。通過審計(jì)能夠控制受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任循環(huán)中順利進(jìn)行。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展變化是企業(yè)人力資源審計(jì)的產(chǎn)生原因。20世紀(jì)80年代以來，人們?cè)絹碓矫鞔_地認(rèn)識(shí)到人力資源是企業(yè)生存發(fā)展的核心資源，加之“帕金森定律”帶來的企業(yè)行政機(jī)構(gòu)膨脹，人員費(fèi)用的攀升，人力資源審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。近年來，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加劇，人力資源審計(jì)對(duì)企業(yè)績效和價(jià)值創(chuàng)造的影響和作用日益突出，人力資源審計(jì)已經(jīng)成為了企業(yè)戰(zhàn)略決策的工具與企業(yè)的日常控制工具。

人力資源審計(jì)是一種確保企業(yè)管理中與人力資源有關(guān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的專門控制機(jī)制。表現(xiàn)為審計(jì)人員對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局人力資源核算和人力資源效益等與人力資源有關(guān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，委托人就此對(duì)管理方偏離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為發(fā)出糾偏指令，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)而采取糾正措施，從而完成整個(gè)控制活動(dòng)。

企業(yè)人力資源審計(jì)的主要內(nèi)容理應(yīng)與企業(yè)人力資源管理全流程的各項(xiàng)工作內(nèi)容相一致，分布于企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)中。從人力資源管理職能角度談企業(yè)人力資源審計(jì)，主要包括以下八個(gè)方面：

（1）審計(jì)企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略與策略：企業(yè)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的符合程度評(píng)價(jià)；企業(yè)各項(xiàng)人力資源管理政策企業(yè)內(nèi)外環(huán)境符合度評(píng)價(jià)。（2）審計(jì)企業(yè)人力資源規(guī)劃的：分析企業(yè)人力資源規(guī)劃過程，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有人力資源狀況，企業(yè)近遠(yuǎn)期人力資源需求以及人員資源發(fā)展計(jì)劃。（3）審計(jì)企業(yè)人力資源招聘：企業(yè)人員招聘的方法和程序評(píng)估；招聘成本評(píng)估；招聘工作效率評(píng)估。（4）審計(jì)企業(yè)人員配置：企業(yè)工作流程分析；企業(yè)組織分析與企業(yè)工作分析過程及其結(jié)果分析；企業(yè)人崗匹配性分析；工作標(biāo)準(zhǔn)化過程分析；企業(yè)整體工作效率評(píng)估。（5）審計(jì)企業(yè)人力資源培訓(xùn)開發(fā)：對(duì)培訓(xùn)的目標(biāo)與組織目標(biāo)的匹配程度進(jìn)行評(píng)估；對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行分析；對(duì)培訓(xùn)的形式進(jìn)行分析；對(duì)培訓(xùn)的員效果和效率進(jìn)行評(píng)估。（6）審計(jì)企業(yè)人員績效考核：對(duì)現(xiàn)行績效考核方法進(jìn)行評(píng)估；對(duì)績效考核的過程與結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。（7）審計(jì)企業(yè)薪酬與激勵(lì)機(jī)制：企業(yè)薪酬制度中薪酬體系、薪酬水平與薪酬結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)；企業(yè)福利制度分析；激勵(lì)制度與企業(yè)目標(biāo)的匹配程度評(píng)估；激勵(lì)制度作用評(píng)估。（8）審計(jì)企業(yè)員工關(guān)系管理：診斷企業(yè)內(nèi)部社會(huì)心理環(huán)境；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方法類型分析；組織文化評(píng)估；安全生產(chǎn)管理分析；評(píng)價(jià)組織中員工職位提升系統(tǒng)。

人力資源審計(jì)的總目標(biāo)包括三個(gè)方面：公允性目標(biāo)、合法性目標(biāo)、效益性目標(biāo)。由此所決定的人力資源財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)是：人力資源財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)告中與人力資源有關(guān)信息的公允性，人力資源合法性審計(jì)的總目標(biāo)是與人力資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，人力資源管理審計(jì)的總目標(biāo)是人力資源管理的效益性。人力資源審計(jì)的內(nèi)容可以總體上分為三類：人力資源報(bào)表審計(jì)、人力資源管理審計(jì)和人力資源合規(guī)性審計(jì)。

一、人力資源報(bào)表審計(jì)

人力資源報(bào)表審計(jì)是對(duì)包含人力資源這一要素而專門編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，具體包括對(duì)企業(yè)人力資源的資產(chǎn)審計(jì)和權(quán)益審計(jì)。資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：人力資源資產(chǎn)在特定時(shí)間的存在，人力資源資產(chǎn)的余額以及與人力資源有關(guān)的現(xiàn)金流量，完整的人力資源資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄，人力資源資產(chǎn)的估價(jià)和分?jǐn)偅肆Y源資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的揭示和披露。權(quán)益審計(jì)的主要內(nèi)容有：有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)人力資源作價(jià)的評(píng)估，完整的企業(yè)人力資源權(quán)益的增減變動(dòng)信息，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)人力資源權(quán)益的揭示和披露。

具體到企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)元素，人力資源報(bào)表審計(jì)的具體內(nèi)容包括：（1）體合理性：全部人力資源核算是否合理有無重要錯(cuò)報(bào)。（2）所有權(quán)：公司對(duì)所列人力資源是否有所有權(quán)，所列人力資產(chǎn)和負(fù)債是否歸自己所有。（3）分類：所列人力資源分類是否恰當(dāng)。（4）估價(jià)：企業(yè)人力資源作價(jià)是否由有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)給出，人力資源賬面數(shù)量與人力資源實(shí)有數(shù)量是否相符。（5）披露：報(bào)表中是否恰當(dāng)反映人力資源賬戶余額和相應(yīng)披露的要求。（6）截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日，人力資源交易是否記錄恰當(dāng)期間。（7）機(jī)械準(zhǔn)確性：人力資源各個(gè)項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)和總賬是否一致，賬戶之間的勾稽關(guān)系是否正確。（8）完整性：所有人力資源是否均已計(jì)入人力資源總額，所發(fā)生的金額是否已包括。（9）真實(shí)性：資產(chǎn)負(fù)債表日，全部人力資源記錄是否存在，金額是否正確。

二、人力資源管理審計(jì)

人力資源管理審計(jì)是指通過定量或定性分析，審查評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源管理活動(dòng)并提出改進(jìn)意見建議，以促進(jìn)企業(yè)績效改善的審計(jì)過程。人力資源管理審計(jì)的重點(diǎn)是人力資源管理在企業(yè)運(yùn)營過程中的地位和作用。

企業(yè)人力資源管理審計(jì)分兩個(gè)層次進(jìn)行：

第一個(gè)層次，將企業(yè)人力資源管理部門作為一個(gè)內(nèi)部服務(wù)單位，考察其為其他部門提供人力資源管理服務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性指的是，比較實(shí)際人力資源投入與預(yù)計(jì)人力資源投入，是節(jié)約還是超支。效率性指的是，實(shí)際人力資源投入實(shí)際所得相比，獲利狀況。效果性指的是實(shí)際人力資源所得與預(yù)計(jì)所得相比結(jié)果是否理想。這一層次人力資源管理審計(jì)，評(píng)價(jià)方式是顧客滿意度審計(jì)。

第二個(gè)層次：在企業(yè)整體框架內(nèi)，考察人力資源管理對(duì)企業(yè)整體績效的作用和影響。關(guān)注的重點(diǎn)是，人力資源管理這一管理方式在企業(yè)中是否得到充分運(yùn)用，是否正確地發(fā)揮了作用，是否呈現(xiàn)出最佳成本效益關(guān)系。由于很難全面獲得有關(guān)企業(yè)人力資源管理績效的量化信息，而且很難定量分析人力資源管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)績效的貢獻(xiàn)程度，因此通常采用一種依賴定性分析、將顧客的主觀評(píng)價(jià)與定量分析相結(jié)合的顧客滿意度審計(jì)方法。

人力資源管理審計(jì)的內(nèi)容主要包括：培訓(xùn)機(jī)制審計(jì)、利用效益審計(jì)、人力資源管理制度審計(jì)、人力資源資產(chǎn)保值增值審計(jì)、人力資源的效益審計(jì)、人力資源管理制度審計(jì)、評(píng)價(jià)人力資源管理部門的工作績效、人力資源管理者的責(zé)任審計(jì)

三、合法性審計(jì)

合法性審計(jì)的重點(diǎn)是企業(yè)遵守勞動(dòng)法律法規(guī)的情況，目的是規(guī)避雇傭關(guān)系中的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者在人力資源管理實(shí)踐中，面對(duì)不斷變化的環(huán)境和日益復(fù)雜的法律條文，必須考慮避免因人力資源管理不當(dāng)而產(chǎn)生的高昂法律訴訟成本和因敗訴導(dǎo)致的法律訴訟損失等問題。

合法性審計(jì)采取全面排查法，對(duì)企業(yè)在防范與勞動(dòng)法律法規(guī)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)方面所做工作作出評(píng)價(jià)。合法性審計(jì)涵蓋法律法規(guī)對(duì)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的所有規(guī)定，需要逐項(xiàng)評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源管理各項(xiàng)活動(dòng)的合法性，識(shí)別可能引起法律訴訟的各種風(fēng)險(xiǎn)因素；提出改進(jìn)意見和建議，形成企業(yè)人力資源管理合法性評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)容具體涉及兩方面：一是，企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系政策，包含建立和解除勞動(dòng)關(guān)系的政策、薪酬政策、勞動(dòng)紀(jì)律等方面；二是，企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系實(shí)踐，包含雇員操作手冊(cè)、招聘和選拔程序、工作說明、績效評(píng)價(jià)以及相關(guān)的雇員招聘、使用、培訓(xùn)、辭退和后續(xù)管理等實(shí)踐活動(dòng)。

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