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篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算;控制管理

一、引言

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場(chǎng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理導(dǎo)向，并在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進(jìn)行的合理規(guī)劃安排，通過(guò)資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)用效率的最大化，進(jìn)而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)企業(yè)在將來(lái)某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算控制活動(dòng)以及財(cái)務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計(jì)利潤(rùn)、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項(xiàng)目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來(lái)一定發(fā)展時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（1）總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，是全面財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，是對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)管理狀況制定的各項(xiàng)預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)所有基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)不同、業(yè)務(wù)類型不同，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算以及銷(xiāo)售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。

（3）資本預(yù)算。資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所進(jìn)行的長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計(jì)劃投資項(xiàng)目以及籌資計(jì)劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長(zhǎng)短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題分析

（1）預(yù)算的編制不合理。當(dāng)前在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，預(yù)算編制方法選擇單一，對(duì)于固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法的組合運(yùn)用不夠，而且在預(yù)算的編制過(guò)程中，并沒(méi)有動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)共同參與到預(yù)算計(jì)劃的編制過(guò)程中，而且預(yù)算編制的上報(bào)、審查、調(diào)整以及批準(zhǔn)的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預(yù)算計(jì)劃編制不合理，企業(yè)預(yù)算可行性較差。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算編制以及執(zhí)行制度，但是預(yù)算計(jì)劃的整體執(zhí)行力度不足，沒(méi)有嚴(yán)格地控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，造成了一些財(cái)務(wù)支出在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中偏離了正常的軌道，而且也沒(méi)有有效的跟蹤管理機(jī)制，預(yù)算的調(diào)整也存在嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束管理功能得不到發(fā)揮。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏考評(píng)分析。部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理缺乏有效的考核評(píng)價(jià)，尤其是沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，而且預(yù)算考核評(píng)價(jià)方法過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行動(dòng)力不足，財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，無(wú)法真正的發(fā)揮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)約束管理的作用。

四、優(yōu)化完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制措施分析

（1）提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制水平。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制，應(yīng)該重點(diǎn)確保預(yù)算計(jì)劃的針對(duì)性，根據(jù)不同的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容確定最為適當(dāng)?shù)念A(yù)算計(jì)劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)預(yù)算報(bào)表，并由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總形成最終的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)算的整體編制上，對(duì)于一些與企業(yè)業(yè)務(wù)量變化關(guān)系不大的固定成本，諸如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)或者是數(shù)額相對(duì)較為穩(wěn)定的制造費(fèi)、直接材料費(fèi)以及人工費(fèi)可以采用固定預(yù)算編制方法;對(duì)于與業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)的預(yù)算編制，諸如成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，則可以采取彈性預(yù)算編制方法;對(duì)于與往年度基本吻合的項(xiàng)目預(yù)算編制可以采用增量預(yù)算以減少預(yù)算編制工作量，對(duì)于可能出現(xiàn)較大變化的預(yù)算項(xiàng)目則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制方法。此外，還應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際情況采取定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、定制預(yù)算與概率預(yù)算等編制方法以提高預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性。

（2）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段的管理。對(duì)于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)該創(chuàng)新預(yù)算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)完成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系信息收集快、問(wèn)題處理反饋效率高，因而能夠通過(guò)信息化的手段對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行高效的控制管理。同時(shí)，定期組織企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)的財(cái)務(wù)實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，尤其是對(duì)預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，對(duì)于存在較大差異的應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析原因。對(duì)于確實(shí)需要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)該由預(yù)算責(zé)任部門(mén)做出說(shuō)明，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度，在經(jīng)過(guò)主管部門(mén)的分析、審核以及批準(zhǔn)以后，方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。

（3）健全預(yù)算的考核與激勵(lì)體系。健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核激勵(lì)體系，可以有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)與員工的積極性，確保預(yù)算計(jì)劃有效的執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，應(yīng)當(dāng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向型、公平公開(kāi)、及時(shí)性與全面性的原則，根據(jù)預(yù)算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計(jì)劃偏差率、資金效益率等相應(yīng)的指標(biāo)，全面的分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)表中的實(shí)際情況，進(jìn)而形成預(yù)算考核結(jié)果與分析報(bào)告。同時(shí)將財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向人力資源管理部門(mén)進(jìn)行反饋，納入績(jī)效考核之中，與部門(mén)業(yè)績(jī)以及員工的崗位調(diào)整、待遇調(diào)整相掛鉤，形成激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及員工執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的積極性，確保預(yù)算計(jì)劃約束作用的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的管控工具，對(duì)于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營(yíng)管理也有著重要的約束指導(dǎo)作用。企業(yè)管理部門(mén)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)，積極地參與到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制執(zhí)行過(guò)程中，依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學(xué)性，進(jìn)而防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王海霞.淺議集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義及相關(guān)問(wèn)題[J].商業(yè)文化（下半月），2010（6）：48.

篇(2)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理； 財(cái)務(wù)預(yù)算 ；通信行業(yè)

通信行業(yè)隸屬于服務(wù)行業(yè)，其收入主要來(lái)源于為客戶提供的電信服務(wù)和信息服務(wù)，與其他行業(yè)相比，其財(cái)務(wù)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，因此把通信行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算做精做細(xì)是可行的并且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

1.1營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)成果。

1.2資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置和對(duì)外投資、償還長(zhǎng)期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。

1.3現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心就是企業(yè)的資金運(yùn)用預(yù)算，這個(gè)預(yù)算是源于企業(yè)的資金運(yùn)用規(guī)劃。通過(guò)資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計(jì)劃，設(shè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

1.4資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)實(shí)施營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映，財(cái)務(wù)部綜合營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。

二、目前通信企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，多注重企業(yè)短期活動(dòng)和效益，忽視企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，造成兩者之間的脫節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算編制模式，缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，缺乏市場(chǎng)條件變動(dòng)較大時(shí)的備用預(yù)算方案。

2.2預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的作用還需進(jìn)一步強(qiáng)化。董事會(huì)和董事長(zhǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的參與程度較低，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門(mén)或公司預(yù)算小組，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，難以提升財(cái)務(wù)預(yù)算的掌控力度。

2.3預(yù)算管理未能形成有效地閉環(huán)過(guò)程。在整個(gè)預(yù)算管理的過(guò)程中存在著“重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算評(píng)估和提升”的情況，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行牽涉到每個(gè)預(yù)算管理分支機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算分配情況，且納入考核機(jī)制，所以，重視程度較高，而總結(jié)評(píng)估階段性預(yù)算執(zhí)行情況，為下一階段預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)預(yù)算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重視和落實(shí)。

2.4欠缺有效的考核機(jī)制，很多企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方往往會(huì)過(guò)多地強(qiáng)調(diào)了客觀原因?qū)?jī)效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的有效途徑

3.1精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

眾所周知，海爾在1992-2002 年的10 年中增長(zhǎng)了38 倍，可以說(shuō)在家電這個(gè)典型的競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)中，海爾的確創(chuàng)造了一個(gè)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的奇跡。然而鮮為人知的是，“精細(xì)化” 的財(cái)務(wù)管理體系是海爾做大做強(qiáng)的兩大法寶之一。面對(duì)國(guó)家政策不斷變化、通信業(yè)重組再造后的新階段， 通信企業(yè)必須改變過(guò)去那種粗放型的預(yù)算管理模式，建立健全“精細(xì)化” 的財(cái)務(wù)管理體系，將各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化到極至，積極開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目的精細(xì)化管理，深化全過(guò)程、全方位的全面預(yù)算管理，通過(guò)細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算具有制度化、指標(biāo)化、責(zé)任化。通過(guò)有效的細(xì)化分解，使得預(yù)算能夠被有效地監(jiān)控，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

3.2合理選擇預(yù)算編制方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算三種。固定預(yù)算是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。這種預(yù)算僅適用于業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的企業(yè)，不能應(yīng)用到業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變化的企業(yè)。而彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算都是一種變化的、動(dòng)態(tài)控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，根據(jù)目前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，通信企業(yè)應(yīng)該結(jié)合這兩種方法運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算中去，使得財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的作用。同時(shí)，要分別細(xì)化銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、投資、資金等各個(gè)模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量

財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)的相關(guān)信息進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，對(duì)市場(chǎng)的未來(lái)及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預(yù)測(cè)，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要考慮多方面因素。

3.4確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度

  在全球網(wǎng)絡(luò)化和信息經(jīng)濟(jì)高競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，通信企業(yè)交易的對(duì)象更多的是存在于活躍市場(chǎng)的信息化產(chǎn)品和通信類語(yǔ)音產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，財(cái)務(wù)人員要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門(mén)分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)變化等不可預(yù)見(jiàn)因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算，企業(yè)各個(gè)部門(mén)要及時(shí)積極地與最高領(lǐng)導(dǎo)層溝通與協(xié)商突發(fā)問(wèn)題。

3.5推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體

也是實(shí)施資金集中管理 和有效監(jiān)督控制的必然選擇，運(yùn)用電子預(yù)算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預(yù)算，是解決預(yù)算各環(huán)節(jié)存在問(wèn)題的有效工具。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在機(jī)械制造企業(yè)中的重要作用

機(jī)械制造企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)型企業(yè)，具備了與其他行業(yè)所不同的經(jīng)營(yíng)特征即：是典型的離散型工業(yè)、采用設(shè)備設(shè)施復(fù)雜、涉及技術(shù)領(lǐng)域較多等特點(diǎn)，以上經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)必然導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜多變性，在機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點(diǎn)：

1.有助于提升機(jī)械制造企業(yè)的管理水平

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，其工作內(nèi)容幾乎涵蓋了財(cái)務(wù)管理的方方面面，財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制、實(shí)施的過(guò)程，實(shí)際就是對(duì)財(cái)務(wù)工作梳理的過(guò)程，可以提高財(cái)務(wù)管理的水平。同時(shí)，機(jī)械制造企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算后，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)部門(mén)、每位員工身上，使企業(yè)中的每位員工對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，這樣在很大程度上提升了企業(yè)的凝聚力。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的過(guò)程實(shí)際也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程，通過(guò)預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，提高企業(yè)管理水平。

2.有利于優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

目前，機(jī)械制造企業(yè)普遍存在著董事會(huì)權(quán)利被削弱、股權(quán)集中過(guò)度干預(yù)等問(wèn)題，機(jī)械制造企業(yè)想解決上述問(wèn)題最有效的方法就是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)制定出經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，可以有效地解決股權(quán)過(guò)于集中對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)的負(fù)面影響。

3.為機(jī)械制造企業(yè)績(jī)效考核提供依據(jù)

機(jī)械制造企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)評(píng)定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績(jī)效指標(biāo)作為績(jī)效考核的指標(biāo)，此時(shí)企業(yè)的工作業(yè)績(jī)是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時(shí)這個(gè)指標(biāo)就變成了相對(duì)數(shù)的指標(biāo)，顯然相對(duì)數(shù)的指數(shù)與絕對(duì)數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為制造企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核提供客觀的依據(jù)。

4.機(jī)械制造企業(yè)各職能部門(mén)的奮斗目標(biāo)得到了量化

機(jī)制制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算可以量化各職能部門(mén)的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)，科學(xué)的預(yù)算管理體系同時(shí)也蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想，是企業(yè)最高權(quán)力對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案，預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)與進(jìn)一步量化，從而更加具有可接受、可實(shí)現(xiàn)、可檢驗(yàn)和挑戰(zhàn)性的特性。

二、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

1.預(yù)算認(rèn)識(shí)不高，編制不完善

目前，一些機(jī)械制造企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算給企業(yè)帶來(lái)的重要作用，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算只是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，同時(shí)也由于機(jī)械制造企業(yè)采用的設(shè)備設(shè)施較為復(fù)雜和涉及技術(shù)安全領(lǐng)域較多的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，許多高層領(lǐng)導(dǎo)比較側(cè)重的是對(duì)設(shè)備技術(shù)的提高以及安全性的提升，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開(kāi)展。另外，企業(yè)員工并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算是自上而下分解，再自下而上的一個(gè)過(guò)程，不單是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的事情，而是全公司全員參與的一項(xiàng)工作，這樣的一個(gè)過(guò)程，使得預(yù)算更貼切實(shí)際，更能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，利于考核落實(shí)到實(shí)處。

同時(shí)，在預(yù)算編制方法上，許多機(jī)械制造企業(yè)做的預(yù)算已經(jīng)是“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，只不過(guò)拍腦袋的情況多，考核落不到實(shí)處的多，這樣就導(dǎo)致了機(jī)械制造企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法上的不完善，影響到了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏考核監(jiān)督，缺少獎(jiǎng)罰措施

在機(jī)制制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督方面，一部分企業(yè)普遍存在著缺乏對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督，例如對(duì)資金收支情況缺乏中間環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。同時(shí)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果考核方面也缺乏相應(yīng)的約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，一些機(jī)械制造企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)罰措施，但是并沒(méi)有對(duì)考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，這樣獎(jiǎng)罰的效果就不會(huì)很明顯，起不到獎(jiǎng)罰的作用，甚至有時(shí)候還會(huì)打消員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算比較側(cè)重于短期利益

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的在于提高其經(jīng)濟(jì)效益，然而由于機(jī)械制造企業(yè)較其他行業(yè)而言盈利能力較差，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)難免出現(xiàn)忽視長(zhǎng)期利益，只注重短期利益的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機(jī)械制造企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、機(jī)械制造企業(yè)完善財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)策

1.樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，避免預(yù)算盲目性

機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)行要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是將企業(yè)長(zhǎng)期利益和短期利益有效的結(jié)合。機(jī)械制造企業(yè)由于涉及到機(jī)電品種繁多，生產(chǎn)的批量和檔次也有區(qū)分，因此在機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的主要項(xiàng)目，預(yù)算的主要內(nèi)容有：專項(xiàng)預(yù)算（科目項(xiàng)目預(yù)算、購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算（產(chǎn)品制造成本預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算等）和其他預(yù)算（行政費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算）等方面預(yù)算，機(jī)械制造企業(yè)要對(duì)預(yù)算的主要項(xiàng)目有深刻的理解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)盲目預(yù)算的問(wèn)題出現(xiàn)，并及時(shí)準(zhǔn)確的掌握市場(chǎng)信息，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采用相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.改變預(yù)算編制方式方法

在財(cái)務(wù)預(yù)算的方法上機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格采用“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，將這種方法落實(shí)到實(shí)處，“增量預(yù)算”可以將企業(yè)歷史成本充分的考慮進(jìn)去，幫助企業(yè)細(xì)化成本，這樣的預(yù)算方法有助于結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)的實(shí)際情況。

在全面預(yù)算的管理手段上，制造企業(yè)要采用精細(xì)化的管理手段，構(gòu)建一個(gè)預(yù)算管理信息平臺(tái)，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的精度，提升預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化管理。制造企業(yè)可以引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預(yù)算管理逐漸由人控制向機(jī)控制轉(zhuǎn)變。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，健全預(yù)算獎(jiǎng)罰制度

針對(duì)機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏監(jiān)督和獎(jiǎng)罰制度問(wèn)題，機(jī)械制造企業(yè)可以建立包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制、分析、執(zhí)行監(jiān)測(cè)、反饋在內(nèi)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算，通過(guò)對(duì)預(yù)算全過(guò)程動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，提高預(yù)算管理水平。同時(shí)為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利完成，機(jī)械制造企業(yè)也要健全原有的預(yù)算獎(jiǎng)罰制度，保證獎(jiǎng)罰制度的公平合理性，使獎(jiǎng)罰制度更加完善，另外也要把預(yù)算的執(zhí)行情況和責(zé)任人的績(jī)效工資掛鉤，調(diào)動(dòng)員工財(cái)務(wù)預(yù)算工作的積極性。

篇(4)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；精細(xì)化管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)生變化，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的細(xì)節(jié)、內(nèi)容都制定了相應(yīng)的管理流程，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行了精細(xì)化的管理。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理模式越來(lái)越多，人們對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理越來(lái)越關(guān)注。就目前情況來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理還處于初級(jí)狀態(tài)，精細(xì)化管理制度還不健全。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)精細(xì)化管理制度的形成，更好的提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

一、財(cái)務(wù)管理的意義

(一)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有助于財(cái)務(wù)改革

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)改革要求單位的財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)、透明，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革后，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)單位的每筆財(cái)務(wù)的支出或是入賬進(jìn)行明確的記錄，做到財(cái)務(wù)的透明管理[1]。事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要求對(duì)單位的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支精細(xì)化管理，對(duì)項(xiàng)目中的每筆資金使用情況做出具體的說(shuō)明。因此，應(yīng)注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。

(二)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有助于提高資產(chǎn)使用率

目前，事業(yè)單位的資產(chǎn)使用率一般較低，單位資產(chǎn)的不合理使用，造成了單位資產(chǎn)的浪費(fèi)，對(duì)單位的發(fā)展有一定的影響。實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，解決了單位資金浪費(fèi)問(wèn)題，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理主要是對(duì)單位的資金預(yù)算嚴(yán)格管理，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制監(jiān)管，有效控制資金的使用情況，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提高了單位的資金使用率。

(三)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以有效地提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，這種管理理念可以對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作的流程嚴(yán)格的控制，明確各項(xiàng)資金的使用情況。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，通過(guò)科學(xué)的預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)了單位財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有助于提高單位的財(cái)務(wù)管理工作效率。

二、財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的現(xiàn)狀及所存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理意識(shí)薄弱

我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理模式仍處于發(fā)展的初級(jí)階段，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的觀念比較薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理缺乏實(shí)際的行動(dòng)，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平較差。部分財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)及相關(guān)的政策規(guī)定認(rèn)知水平不夠，單位的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)不了解，無(wú)法做出有效的管理監(jiān)督工作，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理中遇到很多問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)管理無(wú)法適應(yīng)財(cái)務(wù)改革的要求。

(二)缺乏財(cái)務(wù)精細(xì)化管理預(yù)算

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理離不開(kāi)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)單位的財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行預(yù)算。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)較淺，知識(shí)簡(jiǎn)單的使用增量的預(yù)算方法，并沒(méi)有根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況做出預(yù)算[2]。單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法也存在一定的問(wèn)題，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和可行性的分析，預(yù)算方法不合理，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算的作用。單位的預(yù)算不足，還會(huì)影響單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

(三)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度不足

目前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)部控制方面還存在很多問(wèn)題，由于財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的觀念不足，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的具體業(yè)務(wù)不了解，不能更好的做出各個(gè)崗位的分配，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)自己的職位工作內(nèi)容不清楚，對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管工作沒(méi)有落實(shí)。還有很多單位的內(nèi)部控制制度工作欠缺，有的單位只是設(shè)置了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有實(shí)施到財(cái)務(wù)管理工作中去，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮作用。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的措施

(一)提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理意識(shí)

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)，了解財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理意識(shí)的提高，科學(xué)有效的進(jìn)行精細(xì)化管理工作。其次，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，掌握財(cái)務(wù)精細(xì)化管理業(yè)務(wù)流程，重視財(cái)務(wù)精細(xì)化管理；財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身素質(zhì)的提高，掌握新知識(shí)，合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)遵守相關(guān)的規(guī)定，合理的進(jìn)行管理，逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理。首先單位應(yīng)樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理意識(shí)，學(xué)會(huì)根據(jù)單位的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的分析編制。提高財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理，制定科學(xué)可行的預(yù)算方案。其次，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)重視單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定過(guò)程的分析和預(yù)算的執(zhí)行等高度重視起來(lái)，了解精細(xì)化管理的內(nèi)容，科學(xué)的做出指揮工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理，充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的作用。

(三)完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

建立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，有利于形成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，提高單位的管理水平。因此，健全的內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理有十分重要的作用[3]。單位應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際發(fā)展情況，考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立一個(gè)管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位的分配、日常財(cái)務(wù)處理的流程、計(jì)算機(jī)使用情況及檔案管理等制度的統(tǒng)一規(guī)范。提高全體員工的精細(xì)化管理意識(shí)，全部都參加到財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作中來(lái)，逐漸將精細(xì)化管理滲透到單位的管理中來(lái)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇(5)

當(dāng)前，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為林場(chǎng)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要手段，本身既是重要的核心內(nèi)容，同時(shí)也是林場(chǎng)在戰(zhàn)略管理基礎(chǔ)上實(shí)行的主要目標(biāo)之一，因此需要有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行相應(yīng)的管理，還需要對(duì)林場(chǎng)所實(shí)施的投資和融資情況做出重要的科學(xué)根據(jù)。從林場(chǎng)角度出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算需要建立在科學(xué)和合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行運(yùn)行，其內(nèi)容是表現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上，因此，必須加強(qiáng)對(duì)林場(chǎng)內(nèi)部控制力度。在林場(chǎng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)預(yù)算涉及多方面的內(nèi)容：林場(chǎng)現(xiàn)金預(yù)算和管理以及以后林場(chǎng)利潤(rùn)表的制定等。首先，在林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，它主要是以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和根據(jù)為前提條件，并且在戰(zhàn)略管理目標(biāo)的引導(dǎo)下，對(duì)于不同階段內(nèi)的資金收取情況和支出情況是不同的，必要時(shí)需要重新進(jìn)行編制。因此，林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算其實(shí)具有戰(zhàn)略性和科學(xué)性原則，在很多情況下，林場(chǎng)需要每年對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的編制，更要根據(jù)季度或者是年份對(duì)林場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)算匯總。

2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際意義

2.1幫助財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效地管理

在我國(guó)林場(chǎng)中，它可以根據(jù)有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，還需要將各個(gè)部門(mén)以及不同單位的經(jīng)濟(jì)體系結(jié)合起來(lái)，主要是服從面對(duì)林場(chǎng)的整體經(jīng)營(yíng)方式和財(cái)務(wù)管理手段，當(dāng)然，還需要將有關(guān)的財(cái)務(wù)管理或者劃分到各個(gè)部門(mén)中去，以此實(shí)現(xiàn)林場(chǎng)管理的總體規(guī)劃。首先，在領(lǐng)域激烈競(jìng)爭(zhēng)的今天，林場(chǎng)要想在最大程度上實(shí)現(xiàn)本身發(fā)展而且還獲取比較好的經(jīng)濟(jì)效益，這個(gè)時(shí)候需要摒棄以往的財(cái)務(wù)管理方式和技術(shù)，更需要從林場(chǎng)的發(fā)展策略以及財(cái)務(wù)管理方式角度出發(fā)，重視對(duì)林場(chǎng)的整體協(xié)調(diào)能力，需要不斷加強(qiáng)各個(gè)林場(chǎng)環(huán)節(jié)工作的預(yù)算能力和計(jì)劃能力，以此將林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相一致。其次，在林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，對(duì)于林場(chǎng)不同部門(mén)以及工作人員而言，需要先明確好本身的責(zé)任，還要不斷實(shí)現(xiàn)林場(chǎng)內(nèi)部各職能部門(mén)和工作人員總體目標(biāo)的統(tǒng)一性，從而保證林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最后目標(biāo)和決策的聯(lián)系性，以此提高林場(chǎng)對(duì)整體財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性。

2.2不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和能力

一方面，林場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)其實(shí)是對(duì)現(xiàn)階段各種資源中所節(jié)能性的預(yù)算編制，主要是形成相應(yīng)科學(xué)以及合理的林場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，還要求其服務(wù)林場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在很多林場(chǎng)管理中，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要根據(jù)測(cè)算計(jì)劃和戰(zhàn)略性管理目標(biāo)來(lái)運(yùn)行，之后將整個(gè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，根據(jù)不同職能部門(mén)的工作進(jìn)行合理的配置，還要將每一個(gè)任務(wù)落實(shí)到員工身上。另一方面，一旦林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)在落實(shí)以后，這個(gè)時(shí)候可能會(huì)成為林場(chǎng)不同職能部門(mén)和有關(guān)人員在以后的總體發(fā)展目標(biāo)，要求把目標(biāo)體現(xiàn)在每一項(xiàng)任務(wù)中，因此，所有的林場(chǎng)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)都需要以財(cái)務(wù)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以此實(shí)現(xiàn)林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格性。由此可見(jiàn)，有些林場(chǎng)部門(mén)的復(fù)雜程度一直在增加，這樣會(huì)直接關(guān)系到林場(chǎng)財(cái)務(wù)管理的水平情況。要想在不同部門(mén)和員工兩者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的運(yùn)行，這個(gè)時(shí)候需要讓每一位員工清楚地認(rèn)識(shí)到自己所在部門(mén)之間進(jìn)行的管理活動(dòng)和林場(chǎng)間的總體發(fā)展目標(biāo)，這是現(xiàn)階段林場(chǎng)財(cái)務(wù)管理水平的表現(xiàn)。

3.當(dāng)前林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足

通常情況下，絕大多數(shù)林場(chǎng)中負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)有關(guān)部門(mén)缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，因此需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和運(yùn)行進(jìn)行全面的了解，更需要對(duì)整體的林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的地位進(jìn)行認(rèn)識(shí)。由此可見(jiàn)，在林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理運(yùn)行中，這些問(wèn)題會(huì)限制了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在林場(chǎng)中的運(yùn)行。然而作為林場(chǎng)本身管理體系而言，它是重要的核心內(nèi)容，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要受到有關(guān)林場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的關(guān)注，其實(shí)實(shí)際情況卻不這樣，面對(duì)那些已經(jīng)在林場(chǎng)內(nèi)部中出現(xiàn)的、財(cái)務(wù)預(yù)算中僅僅是獲取有關(guān)部門(mén)的驗(yàn)收而已，所以提前會(huì)制定一系列的解決方案，進(jìn)行管理，由于這些方案是走走形式，所以和林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒(méi)有任何關(guān)系。

3.2缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)和管理機(jī)制

面對(duì)絕大多數(shù)林場(chǎng)而言，在本質(zhì)上并沒(méi)有很完整的預(yù)算指標(biāo)機(jī)制，這樣的情況下，很難在財(cái)務(wù)各個(gè)階段中形成結(jié)合體，由此表明，形成結(jié)合體的基礎(chǔ)上僅僅是核算成本費(fèi)用以及支出情況，當(dāng)然，還需要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算控制。即使沒(méi)有整體觀念也可以看出來(lái)，預(yù)算管理在控制上可能會(huì)形成一個(gè)空白地帶。絕大多數(shù)林場(chǎng)開(kāi)始意識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，并且還建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)以及組織，然而因?yàn)楣芾砩系膹?fù)雜，有的時(shí)候可能會(huì)歸財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，而有的還是由計(jì)劃部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)。因此林場(chǎng)在運(yùn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候會(huì)因?yàn)椴恢匾暯M織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，最后使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，還沒(méi)有辦法解決。另外，有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制并沒(méi)有完全建立起來(lái)，這樣就會(huì)使很多林場(chǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，缺少一定的系統(tǒng)性和規(guī)范性，而這個(gè)時(shí)候預(yù)算管理人員并沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，以此會(huì)影響到林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的穩(wěn)定發(fā)展。

3.3制定的財(cái)務(wù)預(yù)算很難執(zhí)行到位

如果不按照嚴(yán)格表執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的話，這樣就會(huì)很難實(shí)現(xiàn)合理的監(jiān)督控制。一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算根本不能跟著市場(chǎng)情況的變化及時(shí)做出相應(yīng)的改變，由此一來(lái)，使得預(yù)算和實(shí)際情況完全脫離，并且成為一種空洞的數(shù)據(jù)游戲。這樣的話會(huì)使得很多林場(chǎng)即使制定出編制也很難落實(shí)到位，根本得不到有效的發(fā)揮。比如，在林場(chǎng)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，差異性結(jié)果比較明顯，而本質(zhì)上分析的僅僅是最終的執(zhí)行結(jié)果，面對(duì)預(yù)算過(guò)程中存在的各種問(wèn)題沒(méi)有辦法對(duì)應(yīng)起來(lái)。另外，在絕大多數(shù)林場(chǎng)中，每年只是需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行差異性研究，這樣對(duì)于整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)預(yù)算控制能力存在明顯的不足，還不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度進(jìn)行全面的管理。

4.林場(chǎng)財(cái)務(wù)管理預(yù)算管理中存在問(wèn)題的解決措施

4.1制定林場(chǎng)的發(fā)展規(guī)劃，以此確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的總體目標(biāo)

在林場(chǎng)中，其具有比較大的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，而在不同的運(yùn)行環(huán)節(jié)中，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及執(zhí)行力度，更要緊緊將林場(chǎng)的發(fā)展過(guò)程進(jìn)行管理。面對(duì)林場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃可以看出來(lái)，它是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)階段資源整合的有效結(jié)合，是節(jié)約生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本的主要根據(jù)，所以在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中需明確好這一發(fā)展理念。而在對(duì)林場(chǎng)進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要將預(yù)算模式以及運(yùn)用預(yù)算模式聯(lián)系在一起，控制好財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，然后將財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)和現(xiàn)階段林場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃結(jié)合為一體，在這樣的情況下，才可以保證林場(chǎng)的財(cái)務(wù)預(yù)算不會(huì)脫離實(shí)際情況。

4.2建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)，健全科學(xué)的預(yù)算體系

健全科學(xué)的林場(chǎng)預(yù)算管理部門(mén)大體分為以下三個(gè)內(nèi)容：分別是林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)以及林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)等多個(gè)網(wǎng)絡(luò)中心等。而林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算作為整體林場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高職責(zé)而言，所負(fù)責(zé)的林場(chǎng)包括的主要內(nèi)容是預(yù)算編制以及計(jì)劃調(diào)整等。其實(shí)在林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)事務(wù)需要進(jìn)行管理，要求在財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行。面對(duì)林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)來(lái)講自身承擔(dān)起的主要功能是執(zhí)行國(guó)有林場(chǎng)內(nèi)部中分支幾個(gè)的預(yù)算工作，同時(shí)也需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行負(fù)責(zé)。從林場(chǎng)角度出發(fā)，如果財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容確定的話，可以先使用林場(chǎng)執(zhí)行效力運(yùn)行，而這個(gè)時(shí)候內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行展開(kāi)。

4.3劃分財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，部門(mén)和員工需要承擔(dān)起責(zé)任

一般在林場(chǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，需要把握好各個(gè)組織部門(mén)以及人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)的工作或者是差別。不管是在什么的林場(chǎng)機(jī)構(gòu)下，在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候，需要從一個(gè)規(guī)劃的原則進(jìn)行體現(xiàn)，還要求在林場(chǎng)整體財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，更需要將劃分的組織部門(mén)落實(shí)到每一位管理人員身上，還要明確到各個(gè)部門(mén)以及人員對(duì)于林場(chǎng)的目的以及作用。

小結(jié)

以上所述，在本篇文章中，我們需要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視，不僅如此，還要不斷提高管理人員的綜合素養(yǎng)，在這樣的情況下，可以根據(jù)提升林場(chǎng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及工作能力不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

篇(6)

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算控制 財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)集團(tuán)是以一個(gè)實(shí)力雄厚的企業(yè)為主體,以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶,輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶,把多個(gè)企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起,形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。由于企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的特殊性,其預(yù)算控制比一般企業(yè)的預(yù)算控制更為復(fù)雜,在明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)前提下,構(gòu)建合理的預(yù)算控制系統(tǒng)、保持集團(tuán)母公司對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力,對(duì)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的價(jià)值目標(biāo)非常重要。

一、預(yù)算控制的含義

預(yù)算控制是預(yù)算管理的主要內(nèi)容之一,它是指利用預(yù)算實(shí)施對(duì)行為和業(yè)績(jī)的控制活動(dòng)。預(yù)算控制有廣義和狹義之分。廣義的預(yù)算控制是將整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng),通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲形成一個(gè)包括事前、事中和事后全過(guò)程的控制系統(tǒng);狹義的預(yù)算控制主要指廣義預(yù)算控制中的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與預(yù)算評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲兩大環(huán)節(jié),即僅僅包括事中控制與事后控制。本文將從廣義方面對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行探討。

二、集團(tuán)預(yù)算控制的特殊性

由于企業(yè)集團(tuán)多層次的法人治理結(jié)構(gòu)及多級(jí)的產(chǎn)權(quán)主體特征,企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制與一般的單體企業(yè)之間相比就更加復(fù)雜。

1.集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的主體是集團(tuán)母公司及董事會(huì)。我國(guó)公司法規(guī)定,“董事會(huì)是公司股東大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu),對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)”,董事會(huì)是出資者財(cái)務(wù)控制的實(shí)施主體,同時(shí)也就是預(yù)算控制的主體,在現(xiàn)代企業(yè)制度下,法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化,控制職能由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé),這是由委托關(guān)系決定的。

2.母公司對(duì)子公司的管理?yè)碛小暗拙€”。在企業(yè)集團(tuán)這一多法人聯(lián)合體中,母子公司在法律地位上是平等的,母公司不能代替子公司行使各種權(quán)利,母子公司通過(guò)資本紐帶聯(lián)系在一起,母公司作為子公司的投資主體,通過(guò)介入子公司股東會(huì)與董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)來(lái)行使管理權(quán),在進(jìn)行有效管理的同時(shí),子公司還擁有經(jīng)營(yíng)自。

3.各子公司財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理具有差異。集團(tuán)內(nèi)部各子公司都是相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,各子公司的經(jīng)營(yíng)狀況不盡相同,經(jīng)營(yíng)狀況好的子公司對(duì)貸款的依賴相對(duì)較小,償還能力較強(qiáng),因此財(cái)務(wù)狀況較好;經(jīng)營(yíng)狀況差的子公司貸款償還能力弱,因此財(cái)務(wù)狀況就較差。在財(cái)務(wù)管理方面,財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的差異會(huì)形成管理上的不同效果;還有自身實(shí)力的差別也會(huì)造成預(yù)算控制執(zhí)行的差異。

三、加強(qiáng)集團(tuán)預(yù)算控制的措施

預(yù)算控制是管理控制系統(tǒng)的重要組成部分,它涵蓋預(yù)測(cè)、試算、平衡、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言,預(yù)算控制是進(jìn)行集團(tuán)整合,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的重要手段。預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理,實(shí)施對(duì)象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè),以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。

1.要做好企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是解決企業(yè)何時(shí)需要資金,應(yīng)通過(guò)何種渠道獲得資金,以及如何避免不合理支出等問(wèn)題。在進(jìn)行具體財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),我們可以采用電子預(yù)算。電子預(yù)算設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序,即運(yùn)用相同的標(biāo)準(zhǔn),編制具有共同語(yǔ)言的預(yù)算。同時(shí),電子預(yù)算系統(tǒng)設(shè)置了不同的預(yù)算形態(tài),使各個(gè)部門(mén)的預(yù)算編制既輕松又富有彈性。電子預(yù)算系統(tǒng)作為一種在線管理工具,具有不受地點(diǎn)、場(chǎng)所影響的優(yōu)點(diǎn),可以隨時(shí)上線運(yùn)作,使預(yù)算始終保持在最新的狀態(tài)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略,按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則,在決策的基礎(chǔ)上,提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)首先制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策,然后下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門(mén),各部門(mén)再結(jié)合自身特點(diǎn),以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算方案,財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn),并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)予以修正,再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)執(zhí)行。

3.制訂合理的預(yù)算管理模式。預(yù)算管理是讓下屬公司實(shí)現(xiàn)其公司總部提出的保值增值目標(biāo)的一種有效形式。預(yù)算體系把企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所發(fā)生的收支全面、綜合地反映出來(lái),便于公司總部全面了解下屬公司實(shí)現(xiàn)其保值增值目標(biāo)的過(guò)程,從而給集團(tuán)公司提供一種強(qiáng)有力的資信保證,通過(guò)預(yù)算體系,使企業(yè)能全面掌握其實(shí)現(xiàn)保值增值的可能限度。同時(shí),預(yù)算體系明確界定了各責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利,使每一個(gè)預(yù)算責(zé)任主體有了自身的利益從而引入動(dòng)力機(jī)制,使每一個(gè)預(yù)算責(zé)任主體有了自身的責(zé)任從而引入約束機(jī)制。

4.預(yù)算松弛問(wèn)題的防范。人是全面預(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者、全面預(yù)算的執(zhí)行者,也是全面預(yù)算制度的被考核者。因此,全面預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”的理念,從員工的價(jià)值觀念上減少預(yù)算松弛的做法。最近國(guó)內(nèi)提出“聯(lián)合確定基數(shù)法”,即將編制全面預(yù)算的基數(shù)納入一個(gè)委托人與人之間的博弈程序,使得人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力或資源耗用量和盤(pán)托出,使自報(bào)數(shù)剛好等于實(shí)際數(shù),才能獲得最高業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)。

5.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估、考核及獎(jiǎng)懲。在預(yù)算期結(jié)束以后,預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、各成員企業(yè)和部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)的總結(jié)與評(píng)價(jià);同時(shí),要制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度,對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的成員企業(yè)和部門(mén)要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)超出預(yù)算的部門(mén)要讓其進(jìn)行總結(jié),找出問(wèn)題所在,從而使下一年的工作更好地展開(kāi)。

參考文獻(xiàn):

[1]林素梅:淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施.財(cái)經(jīng)研究,2007,10

篇(7)

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算管理；施工企業(yè)

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念和作用

預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便于組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成企業(yè)的全面預(yù)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收人和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金流動(dòng)所作的具體安排。就定義而言，財(cái)務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上做出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時(shí)間內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善，有效地減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的合作與交流，減少相互間的矛盾和沖突，調(diào)動(dòng)了部門(mén)的積極性。財(cái)務(wù)預(yù)算還能夠?yàn)槠髽I(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)，便于實(shí)施量化業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)罰制度。

2施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

2.1實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是項(xiàng)目管理的迫切需要

全額承包制施工企業(yè)中，一個(gè)項(xiàng)目部就是一個(gè)商場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)體，如何使工程成本管理最優(yōu)化、利潤(rùn)最大化是項(xiàng)目管理者首要解決的問(wèn)題。所以注重項(xiàng)目?jī)?nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化項(xiàng)目管理的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制職能非常重要，因此就需要一項(xiàng)措施把項(xiàng)目部各個(gè)部門(mén)有機(jī)地組織起來(lái)，權(quán)責(zé)分明、各盡其職。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算在這方面是最優(yōu)選擇。

2.2實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理是項(xiàng)目提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑

項(xiàng)目成本管理過(guò)程中，在保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，費(fèi)用、成本的最低就是贏利最多。預(yù)算是在項(xiàng)目管理者對(duì)工程預(yù)測(cè)的前提下，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)并采取適當(dāng)方法得出的結(jié)果，具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)性和可靠性。所以，成本、費(fèi)用的支出要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行控制，以保證項(xiàng)目效益最大化。

2.3實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是考核項(xiàng)目管理者的重要措施

目前大多數(shù)施工企業(yè)成本管理過(guò)程中，費(fèi)用、成本均以實(shí)用實(shí)銷(xiāo)形式發(fā)生，沒(méi)有總體預(yù)算，獎(jiǎng)罰措施不明確，工程如果贏利則大家分享，一旦工程虧損則無(wú)人承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的資金、費(fèi)用、成本的籌劃和控制，對(duì)工程成本管理綜合規(guī)劃的同時(shí)，明確分工了項(xiàng)目部門(mén)的職責(zé)。因此在財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上建立的績(jī)效考核制度能夠降低成本、避免資金流失，促使每個(gè)人都為項(xiàng)目成本控制做出貢獻(xiàn)。

2.4實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)價(jià)一個(gè)項(xiàng)目管理的優(yōu)劣，首先要看相對(duì)利潤(rùn)數(shù)，其次是看在成本控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中項(xiàng)目部采取的方法是否本著項(xiàng)目?jī)r(jià)值最大化的目標(biāo)。成本控制可分為三方面:財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)預(yù)算作為成本控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)，從量化的角度對(duì)特定項(xiàng)目的一個(gè)未來(lái)時(shí)期的成本費(fèi)用開(kāi)支做整體規(guī)劃，是財(cái)務(wù)核算的框架體系，也是財(cái)務(wù)分析的基本點(diǎn)。

3施工企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

要扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的滯后局面，建立科學(xué)、協(xié)調(diào)、高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，就必須推行全面預(yù)算管理制度，使施工企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，將預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)結(jié)果( 利潤(rùn)預(yù)算) 延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程( 生產(chǎn)預(yù)算和資金預(yù)算) ，真正實(shí)現(xiàn)各預(yù)算表之間的平衡制約，為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事前事中控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此，筆者認(rèn)為施工企業(yè)應(yīng)從以下幾方面做出努力:

3.1建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》的規(guī)定，施工企業(yè)的法定代表人應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)，施工企業(yè)可以下設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算職能部門(mén)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，組織審計(jì)、考核預(yù)算執(zhí)行情況等; 財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)組織施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等; 施工企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、投資、物資、人力資源等職能部門(mén)，具體負(fù)責(zé)本部門(mén)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并協(xié)助做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等; 施工企業(yè)的基層單位是財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行單位，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果及成本費(fèi)用的編制、控制、分析等工作，接受企業(yè)的檢查和考核。

3.2圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算

施工企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源分析的前提下，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式予以反映。施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)注意預(yù)算前后各期的銜接，將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，并與企業(yè)的實(shí)踐相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的全面性和有機(jī)聯(lián)系，避免預(yù)算工作的片面和盲目。

3.3以市場(chǎng)為導(dǎo)向編制適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)預(yù)算

當(dāng)今市場(chǎng)竟?fàn)幦找婕ち遥故┕て髽I(yè)的生存環(huán)境更加惡劣。低價(jià)優(yōu)質(zhì)、按時(shí)完工是承攬工程的最佳標(biāo)準(zhǔn)。為控制投人、保證產(chǎn)出，就必須依賴嚴(yán)格的預(yù)算管理。施工企業(yè)在預(yù)算編制及管理過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，使編制出來(lái)的預(yù)算指標(biāo)與市場(chǎng)外部環(huán)境兼容，具備對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力。

3.4遵循財(cái)務(wù)預(yù)算編制的墓本原則、程序和方法

施工企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算口徑，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。可分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等幾個(gè)過(guò)程。編制財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法。

3.5強(qiáng)化資金和材料采購(gòu)管理，重點(diǎn)抓好資金預(yù)算和成本預(yù)算

施工企業(yè)材料和費(fèi)用投放量大，資金需求相對(duì)比較集中，但在大多數(shù)施工企業(yè)存在資金分散、管理混亂、利用效率差的問(wèn)題，為此應(yīng)加大資金集中管理力度，保證貨幣資金安全可控，預(yù)算資金按進(jìn)度撥付，利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行，提高資金使用效率。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)抓好采購(gòu)管理，實(shí)施物資采購(gòu)招標(biāo)制度，從源頭上加強(qiáng)成本預(yù)算的管理。

3.6建立財(cái)務(wù)預(yù)算的分析考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制

施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核是施工企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，并視財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集相關(guān)信息資料，從定量和定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)。預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)向董事會(huì)或總經(jīng)理辦公室報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核，肯定成績(jī)，找出不足，分析原因，獎(jiǎng)懲分明，以此激發(fā)全體員工參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，激勵(lì)他們共同努力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

總之，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能夠促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善，還有效地減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的合作與交流，減少相互間的矛盾和沖突，調(diào)動(dòng)了部門(mén)的積極性。

參考文獻(xiàn):

[1]淺談企業(yè)如何提高財(cái)務(wù)管理水平[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010(3) .