序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風(fēng)險管理相關(guān)知識范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1 資料與方法

1.1一般資料 對2012年全院25個臨床科室病房藥柜質(zhì)量管理發(fā)現(xiàn)的問題進行回顧性的總結(jié)，分析不安全問題發(fā)生的原因，并根據(jù)我院病房藥柜質(zhì)量管理統(tǒng)一模板來記錄2012年和2013年兩個年度臨床科室病房藥柜管理質(zhì)量檢查的分值。

1.2方法 針對2012年檢查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)存或潛在的問題，進行原因分析，自2013年起將護理風(fēng)險管理應(yīng)用于臨床科室病房藥柜管理中。

1.2.1問題分析 對2012年度病房藥柜質(zhì)量管理中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析總結(jié)。發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)不安全事件的主要原因有以下幾點：①臨床護士風(fēng)險意識不足，缺乏對藥品使用風(fēng)險的識別及預(yù)防能力；②臨床用藥種類繁多，更新速度快，護理人員的藥物相關(guān)知識更新落后于臨床藥物發(fā)展；③對高危藥品的管理不規(guī)范，存在嚴重的安全隱患；④護理工作者責(zé)任心不強，未及時對藥品質(zhì)量進行檢查，對藥品數(shù)量的清點不重視，導(dǎo)致藥品過期變質(zhì)或使用后未及時補充；⑤臨床護士為非專業(yè)藥學(xué)人員，對藥品的儲存要求掌握不全面，對藥品的貯存不當(dāng)，導(dǎo)致藥效降低，嚴重者還會導(dǎo)致藥品產(chǎn)生毒副作用。

1.2.2護理風(fēng)險管理對策

1.2.2.1建立完善的管理體制，制定出相應(yīng)的藥品管理制度。要實現(xiàn)藥品的規(guī)范化安全管理，首要的任務(wù)就是制定出相應(yīng)的藥品管理制度。醫(yī)院藥劑科應(yīng)與護理部進行通力合作，要求制定相對應(yīng)的藥品管理制度，這樣才能保證制度的科學(xué)性與可行性。成立醫(yī)院三級藥品質(zhì)控體系，對各臨床科室病房藥柜的管理質(zhì)量進行檢查和督導(dǎo)，采用不定期檢查的方式；病區(qū)的護士長應(yīng)保證每月對藥柜藥品的數(shù)量和質(zhì)量進行一次檢查；各臨床科室的質(zhì)控小組成員的檢查頻率為1次/w，三級質(zhì)控體系的建立可以實現(xiàn)藥品質(zhì)量的層層把關(guān)，出現(xiàn)問題追責(zé)到人的管理目標(biāo)。三級質(zhì)控并不僅僅停留于檢查出問題，更重要的職責(zé)是對問題進行分析討論，制定出相應(yīng)的改進措施，并重點檢查措施的落實情況，進行持續(xù)的質(zhì)量改進。

1.2.2對臨床科室護理工作人員進行及時有效的培訓(xùn)，提高護理工作者的藥物相關(guān)知識及藥品管理風(fēng)險意識。培訓(xùn)的內(nèi)容包括相關(guān)的安全法律法規(guī)，護士條例，臨床藥品使用指南等，為了獲得更專業(yè)的知識培訓(xùn)，可以邀請藥劑科的專業(yè)藥師開展藥物知識講座，通過多形式多內(nèi)容的教育和培訓(xùn)，切實提高臨床護士實施安全用藥的能力和對臨床藥品管理風(fēng)險的識別和預(yù)防能力。重點加強高危藥品的管理，所有高危藥品均應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)識，標(biāo)識要清晰醒目，藥品應(yīng)定點放置，并有專人進行管理。

1.3評價指標(biāo) 以實施風(fēng)險管理前后各臨床科室病房藥柜根據(jù)我院病房藥柜質(zhì)量管理統(tǒng)一模板來記錄的檢查得分值為評價標(biāo)準(zhǔn)。

1.4統(tǒng)計學(xué)處理 采用SPSS17.0軟件對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計學(xué)處理，實施風(fēng)險管理前后病房藥柜檢查得分值的比較采用χ2檢驗，以P?0.05為有統(tǒng)計學(xué)意義。

2 結(jié)果

護理風(fēng)險管理前后各臨床科室病房藥柜專項檢查得分比較具有顯著性差異，護理風(fēng)險管理后的病房藥柜檢查得分值顯著高于風(fēng)險管理前，（P?0.05），見表1。

篇(2)

關(guān)鍵詞：壓瘡風(fēng)險管理；問題；對策

壓瘡是臨床護理工作中非常棘手的護理問題，也是常見的并發(fā)癥之一。壓瘡發(fā)生后增加患者的痛苦，增加住院費用和護理難度，可能導(dǎo)致嚴重感染、敗血癥等并發(fā)癥。國內(nèi)外已將壓瘡的發(fā)生率作為評價護理質(zhì)量指標(biāo)之一[1]。而壓瘡重在預(yù)防，且絕大多數(shù)壓瘡是可通過風(fēng)險管理預(yù)防的。因此，我們通過對76份壓瘡風(fēng)險上報表的管理，對存在問題進行分析，找出原因，采取相應(yīng)整改措施，進而對我院患者壓瘡預(yù)防進行規(guī)范化管理。

1 方法

1.1通過對我院2013年1月～12月的76份上報壓瘡風(fēng)險上報表的規(guī)范性進行分析，找出存在的問題，采取相應(yīng)措施干預(yù)，進行規(guī)范的壓瘡風(fēng)險預(yù)防管理。通過規(guī)范管理，提高了護理人員壓瘡風(fēng)險防范意識。

1.2干預(yù)措施在護理部的指導(dǎo)下，由內(nèi)、外系科護士長和壓瘡管理小組對上報壓瘡風(fēng)險上報表的相關(guān)科室進行追蹤。通過對上報時間、上報表內(nèi)容完整性、符合上報條件、評估內(nèi)容正確性等調(diào)查分析，找出壓瘡風(fēng)險管理中存在的主要因素，落實壓瘡風(fēng)險管理制度，加強對護理人員的培訓(xùn)，做好患者與家屬的教育，取得患者的配合，以防范非預(yù)期性壓瘡事件的發(fā)生。

2 分析問題

2.1結(jié)果：通過壓瘡風(fēng)險管理中存在的主要因素進行干預(yù)對比，P

2.2護理管理者對院內(nèi)壓瘡缺乏預(yù)警管理的意識和監(jiān)管措施，未能很好執(zhí)行壓瘡風(fēng)險管理制度，缺乏對臨床護士正確使用Braden評估量表及其他壓瘡風(fēng)險防范知識的培訓(xùn)。

2.3護理人員對Braden評估量表的預(yù)測作用及院內(nèi)壓瘡風(fēng)險的危害認識不清，未引起足夠的重視，臨床仍然有以經(jīng)驗判斷壓瘡危險的現(xiàn)象。

2.4高危患者入院時漏評估。護理人員壓瘡風(fēng)險的防范意識簿弱，壓瘡風(fēng)險知識缺乏，未及時對患者進行全身皮膚情況的評估；交接班不嚴；記錄及評分不準(zhǔn)確；護理措施不到位、不正確。

2.5患者自身情況致枕后、耳廓、肩胛、肘關(guān)節(jié)、髖關(guān)節(jié)、尾骶部、足踝、足跟等骨突部位易發(fā)生壓瘡，且依從性差、病情變化等原因不愿改變，壓瘡風(fēng)險防范知識缺乏，無防范意識。

2.6護理人員責(zé)任意識薄弱，對患者的擦洗不及時，翻身督促不到位。患者壓瘡風(fēng)險防范知識缺乏，無防范意識，不理解拒絕護理人員執(zhí)行防范護理措施。

3 干預(yù)措施

3.1落實管理制度

3.1.1加強護理管理者院內(nèi)壓瘡預(yù)警管理的意識和監(jiān)管措施，嚴格執(zhí)行壓瘡風(fēng)險管理制度。

3.1.2護理部加強追蹤監(jiān)控與指導(dǎo)，成立三級壓瘡管理小組，明確壓瘡管理小組職責(zé)。健全質(zhì)量控制體制，充分發(fā)揮護理管理的職能作用。

3.1.3落實壓瘡風(fēng)險管理制度、認定制度及獎懲制度。患者入科2h內(nèi)運用Braden評估量表全面評估皮膚，壓瘡風(fēng)險高危需在24h以內(nèi)及時登記上報。壓瘡小組接到上報表后，即到病房進行評估、認定，符合申報條件的給予科室指導(dǎo)意見并上報護理部。護理部接到上報后，即1次/w進行追蹤指導(dǎo)，督查各項措施落實情況。對新入患者未進行風(fēng)險評估、患者壓瘡風(fēng)險處于高危分值未及時上報、并未采取積極有效的護理措施者，導(dǎo)致因護理不當(dāng)發(fā)生的“非預(yù)測性壓瘡”，即與科室質(zhì)量和護士長績效考核掛鉤。

3.1.4嚴格執(zhí)行患者交接班制度。對評估壓瘡風(fēng)險高危的患者，采取各班床旁認真交接骨突部位皮膚的情況，并做好記錄。

3.2建立常規(guī)的工作流程

3.2.1對新入、轉(zhuǎn)科、大手術(shù)、病情改變、危重的患者，護士應(yīng)認真檢查，運用壓瘡危險因素評估表評估皮膚情況，當(dāng)面交清、確認并做好記錄、簽名。

3.2.2壓瘡風(fēng)險評估結(jié)果屬低、中危者進入一級管理，護士報護士長，每周復(fù)評；高危者進入二級管理，24h以內(nèi)報壓瘡管理小組會診，上報護理部，每日復(fù)評并做好記錄，護士長每日判定、督查，每3d記錄效果，壓瘡管理小組或護理部督導(dǎo)1次/w，記錄效果，適時采集圖片。

3.2.3對高齡、消瘦、水腫、癱瘓、大小便失禁、昏迷、長期臥床等“壓瘡風(fēng)險高危患者”，護士應(yīng)加強執(zhí)行預(yù)防壓瘡的護理措施，建立翻身卡，床頭懸掛警示牌進行提示，以重點護理和監(jiān)控。并加強交接班，避免發(fā)生皮膚的非預(yù)期性壓瘡[2]。

3.2.4對院內(nèi)不可避免的高風(fēng)險皮膚，如嚴重低蛋白血癥、強迫、癌癥終末期等患者，入院時未發(fā)生壓瘡但有發(fā)生的危險，護士長要及時上報，并積極采取有效預(yù)防措施。

3.2.5根據(jù)患者具體情況制定合理的針對性壓瘡預(yù)防措施，并嚴格落實各項措施。

3.2.6護理會診對極易產(chǎn)生非預(yù)期性壓瘡的患者，護士長可向護理部上報，組織護理會診。

3.3落實高風(fēng)險壓瘡的預(yù)防措施定時翻身，翻身后記錄時間、及皮膚情況；采用翻身床、氣墊床、水袋、減壓墊等，保護患者骨隆突處。保持患者皮膚和床單的清潔干燥。避免摩擦力和剪切力。長期臥床患者每日進行全范圍關(guān)節(jié)運動，維持關(guān)節(jié)的活動和肌肉張力，促進血液循環(huán)，減少壓瘡發(fā)生。

3.4加強對護士的培訓(xùn)，強化學(xué)習(xí)壓瘡風(fēng)險相關(guān)知識，內(nèi)容包括壓瘡風(fēng)險基礎(chǔ)知識、管理制度、管理流程、預(yù)防及治療措施等，通過小講課、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及晨間提問等方式進行反復(fù)強化培訓(xùn)，進行典型案例分析，以增強護士對壓瘡風(fēng)險管理的重視。對Braden評估量表逐項進行反復(fù)學(xué)習(xí)，并以具體的病例進行講解，讓護士能正確使用Braden評估量表正確評估，對該表的預(yù)測作用有清楚的認識，避免以經(jīng)驗判斷壓瘡風(fēng)險的現(xiàn)象。

3.5做好患者心理護理與健康教育，取得患者及家屬的配合。要求床位護士加強對患者的健康宣教，教會其正確使用便盆、尿壺等用具，保持床單位清潔、干燥，協(xié)助護士翻身、拍背。并由責(zé)任護士評估其工作質(zhì)量。

4 效果及體會

經(jīng)過改進，2014年1月～10月我院無非預(yù)期性壓瘡事件的發(fā)生。在壓瘡風(fēng)險的監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，護理管理者對壓瘡風(fēng)險的管理都很重視，護理人員能對存在隱患的患者能運用Braden評估量表正確進行全面正確評估。壓瘡風(fēng)險的防護是落實“患者安全目標(biāo)”的措施之一，針對我院院內(nèi)壓瘡風(fēng)險管理中存在的問題，通過加強監(jiān)管及對護理人員的培訓(xùn)教育，護理人員的壓瘡風(fēng)險防范意識得到提高，對高危患者無漏評估現(xiàn)象，防范措施得當(dāng)[3]。通過對Braden評估量表正確使用的培訓(xùn)，提高了護士對壓瘡管理的風(fēng)險預(yù)測能力，降低了非預(yù)期性壓瘡的發(fā)生。通過對患者及陪護的培訓(xùn)教育，增加了護患合作，對降低壓瘡發(fā)生的風(fēng)險起到很好的作用。加強壓瘡風(fēng)險管理，正確全面評估高危患者，保證護理護措施落實到位，是提高護理質(zhì)量、確保患者安全的有效手段。

參考文獻：

[1]謝小燕，劉雪琴.對護士壓瘡防治相關(guān)知識現(xiàn)狀的調(diào)查[J].中華護理雜志，2005，40（1）：67.

篇(3)

2009年度全國注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》統(tǒng)一考試已經(jīng)結(jié)束，從所公布的試題范圍、結(jié)構(gòu)和題型分析，本年度注冊會計師考試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》試題涵蓋了考試大綱及教材的主要內(nèi)容，結(jié)構(gòu)合理，題型同前期頒布的試題大綱相符。由于今年是首次開考本科目，因此總體來看，試題并不是很難，其重點大多體現(xiàn)在基礎(chǔ)知識和基本概念的掌握和運用方面，以下就相關(guān)情況作簡要分析。

一、試題特點分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：

一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)。考慮到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當(dāng)，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理相關(guān)的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語以及人物觀點思想等方面的命題上，側(cè)重運用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運用、風(fēng)險類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領(lǐng)會掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測試考生對知識的理解、實際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時又能聯(lián)系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點相對于前面第一條，即基礎(chǔ)知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

三是體現(xiàn)及時掌握新知識新內(nèi)容，實現(xiàn)知識更新的要求。堅持終身學(xué)習(xí)，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目中，還特別強調(diào)考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分數(shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對于習(xí)慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業(yè)長遠性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險管理問題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理的相關(guān)理論知識，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會如何制定戰(zhàn)略以及成功地實施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理。

上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來看，既強調(diào)基礎(chǔ)知識，更強調(diào)知識的運用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和

知識的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。

三、課程復(fù)習(xí)建議

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會考試的學(xué)員可能體會到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：

一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識。考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認真練習(xí)，要針對各章的知識點。對每章內(nèi)容進行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法――“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復(fù)習(xí)。這對考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。

篇(4)

一、試題特點分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：

一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)。考慮到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當(dāng)，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理相關(guān)的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語以及人物觀點思想等方面的命題上，側(cè)重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運用、風(fēng)險類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領(lǐng)會掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測試考生對知識的理解、實際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時又能聯(lián)系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點相對于前面第一條，即基礎(chǔ)知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡要說明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

三是體現(xiàn)及時掌握新知識新內(nèi)容，實現(xiàn)知識更新的要求。堅持終身學(xué)習(xí)，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目中，還特別強調(diào)考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分數(shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對于習(xí)慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業(yè)長遠性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險管理問題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理的相關(guān)理論知識，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會如何制定戰(zhàn)略以及成功地實施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理。

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上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來看，既強調(diào)基礎(chǔ)知識，更強調(diào)知識的運用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和

知識的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。

三、課程復(fù)習(xí)建議

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會考試的學(xué)員可能體會到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：

一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識。考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認真練習(xí)，要針對各章的知識點。對每章內(nèi)容進行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法——“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復(fù)習(xí)。這對考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。

篇(5)

考生要結(jié)合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學(xué)的復(fù)習(xí)方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的命題特點，結(jié)合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：

(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》相關(guān)的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語等方面的命題上，側(cè)重運用性的知識點考察，如對SWOT分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運用、風(fēng)險類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實際應(yīng)用及職業(yè)能力需要。同時聯(lián)系實際這一點相對于基礎(chǔ)知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識、新內(nèi)容，實現(xiàn)知識更新的需求堅持終身學(xué)習(xí)，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調(diào)考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學(xué)習(xí)方法的建議

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實踐和應(yīng)用上。如何在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學(xué)習(xí)方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結(jié)各章要點在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認真練習(xí)，要針對各章的知識點，對每章內(nèi)容進行梳理、回顧和總結(jié)。

(三)重視案例

篇(6)

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；公司治理

伴隨國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深入，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力已經(jīng)成為促進商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展的重要條件。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)部一項獨立、客觀的監(jiān)督與評價機制，在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點是通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，從而幫助其實現(xiàn)增加價值并提高運作效率的目的。由此可以看出，發(fā)揮和增強內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的監(jiān)督與評價作用不但是確保商業(yè)銀行股份制改革順利進行的客觀需要，也是提高商業(yè)銀行競爭能力的重要條件。本文在分析內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中職責(zé)定位的基礎(chǔ)上，進一步論述了內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價作用，并就如何加強內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性提出了政策建議。

一、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的職責(zé)定位

風(fēng)險管理是指對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取相應(yīng)措施降低其影響程度，將其控制在某一可以接受的水平上。內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被統(tǒng)稱為現(xiàn)代公司治理的四大基石。內(nèi)部審計承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評價、檢查、報告和改進企業(yè)風(fēng)險等任務(wù)，是商業(yè)銀行風(fēng)險管理不可或缺的組成部分。其職責(zé)包括以下三個方面：

（一）風(fēng)險識別

作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險多種多樣，按照新巴塞爾協(xié)議的分類標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險可簡要分為包括信用分險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和流動風(fēng)險在內(nèi)的四大風(fēng)險。風(fēng)險在銀行內(nèi)部具有傳遞性、不對稱性等特征，各種風(fēng)險之間雖相互獨立，但更多時候是可相互轉(zhuǎn)化的。所謂風(fēng)險識別是指銀行對自身所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計部門一般先從銀行整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與銀行實踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險，進而分析風(fēng)險的產(chǎn)生部門、風(fēng)險的類別及其性質(zhì)。

（二）風(fēng)險評估

在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門需要采取定性與定量的分析方法，對各種風(fēng)險指標(biāo)進行量化，并最終估計出風(fēng)險指標(biāo)的大小，找出主要的風(fēng)險源，評價風(fēng)險的可能影響。另外，內(nèi)部審計還需為銀行提供風(fēng)險管理流程的評估和保證服務(wù)，對風(fēng)險評估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對關(guān)鍵風(fēng)險報告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險管理的評估，并以此為依據(jù)對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。

（三）指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理

內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)評估并運用風(fēng)險防范措施，幫助銀行解決風(fēng)險問題。風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別、已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。制定風(fēng)險防范策略主要考慮以下四個方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。內(nèi)部審計對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的規(guī)避和防范措施進行檢查，評估其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進措施和建議，降低風(fēng)險損失，提升規(guī)范和化解風(fēng)險的效率。

二、內(nèi)部審計在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的監(jiān)督與評價作用

內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理者的介入，參與到商業(yè)銀行公司治理的全過程，通過運用風(fēng)險管理方法和控制措施，對商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行監(jiān)督、評價和報告，并提出改進意見，為管理層提供幫助。其作用具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相結(jié)合，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風(fēng)險管理建設(shè)

現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營情況的總體參與，涉及到相關(guān)業(yè)務(wù)的各部門。各家商業(yè)銀行已經(jīng)建立了比較完整的內(nèi)部控制體系，但隨著內(nèi)部審計的參與，在科技廣泛應(yīng)用和業(yè)務(wù)不斷更新的大環(huán)境中，內(nèi)部控制體系防范的不充分性和失效性顯現(xiàn)出來。因此，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相結(jié)合，將風(fēng)險作為內(nèi)部審計的對象，打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險以及風(fēng)險管理流程有效性和充分性進行監(jiān)督與評價。另外，由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間，通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以評估、調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略，成為企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策支持，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)全面風(fēng)險管理建設(shè)。

（二）通過風(fēng)險管理審計，有助于完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)

伴隨國內(nèi)各大商業(yè)銀行股份制改革進程的不斷深入，內(nèi)部審計作為完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分之一，通過開展風(fēng)險管理有助于幫助國內(nèi)各商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計部門通過常規(guī)審計及專項審計評估風(fēng)險，對風(fēng)險管理流程進行設(shè)計以及對銀行各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險控制制度情況進行定期檢查，及時提示和報告潛在風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險及改進工作的建議。通過保證和咨詢活動，對公司治理、運營及信息披露系統(tǒng)等項內(nèi)容的控制過程做出獨立、客觀、公正的評價，保證公司管理行為符合法律法規(guī)、政策和規(guī)章制度，在公司治理過程中發(fā)揮積極的作用。

三、加強內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理有效性的政策建議

發(fā)達國家商業(yè)銀行在長期的實踐中，已逐步建立起比較完善的內(nèi)部審計風(fēng)險管理機制。我們認為，對于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題，應(yīng)結(jié)合自身特點，并借鑒發(fā)達國家商業(yè)銀行先進的內(nèi)部審計經(jīng)驗，從以下幾方面進行相應(yīng)的改進和完善。

（一）提高內(nèi)部審計獨立性，增強內(nèi)部審計的風(fēng)險管理效率

按照西方商業(yè)銀行的架構(gòu)，內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部的一個獨立監(jiān)督評價體系。商業(yè)銀行在總行成立審計委員會，獨立于其他業(yè)務(wù)部門，委員會直接對董事會負責(zé)。依靠獨立的內(nèi)部審計信息，公司的管理層——董事會、股東大會和監(jiān)事會都能對銀行的內(nèi)部管理有清晰的認識。而在國內(nèi)，大多數(shù)銀行的審計部門隸屬于經(jīng)營管理層，即各分支行的審計部門仍按區(qū)域劃分，向各自分行的行長匯報問題，對各級行長負責(zé)，從而嚴重降低了內(nèi)部審計的獨立性。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，增強內(nèi)部審計的風(fēng)險管理效能的首要條件就是提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性。各商業(yè)銀行應(yīng)嚴格按照《中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度》要求，建立科學(xué)的審計風(fēng)險管理規(guī)范，切實提高內(nèi)部審計的獨立性。

（二）拓展內(nèi)部審計的范圍，提高審計質(zhì)量

隨著競爭的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產(chǎn)品創(chuàng)新及業(yè)務(wù)運作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化作為提高競爭力的主要手段。衍生金融產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等在為銀行帶來巨大利潤的同時也對銀行內(nèi)部審計提出了更高的要求。《巴塞爾新資本協(xié)議》明確指出“對于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在引進來之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序和控制方法”，即風(fēng)險管理程序的建立應(yīng)先于新業(yè)務(wù)前產(chǎn)生。要拓展內(nèi)部審計的范圍，由原來事后、靜態(tài)審計變?yōu)槭虑啊討B(tài)審計，審計人員要加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進意見，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險。

（三）加強技術(shù)建設(shè)，組建專業(yè)化內(nèi)部審計團隊

根據(jù)2006年6月頒布的《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》的要求，“銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%配備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。”而國外銀行內(nèi)部審計人員占銀行員工總數(shù)的5%。同時，國內(nèi)一些銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)差，業(yè)務(wù)能力不強，無法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的要求。面臨不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境，審計人員的專業(yè)素質(zhì)的高低是制約內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮的重要因素，這就要求審計人員必須具備必要的知識、技能和其他專業(yè)能力，必須具有獨立的收集、分析、評價和記錄信息的能力。因此既要加強審計技能的培訓(xùn)和法律知識的更新，還要加強計算機相關(guān)知識的培訓(xùn)，更要精通國際及國內(nèi)審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)知識，以適應(yīng)審計工作越來越高的要求。由此來組建一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊以充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

注釋：

內(nèi)部審計概念自1947年首次提出至今，期間經(jīng)歷了多次的修改。目前國際范圍內(nèi)通用的內(nèi)部審計定義是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會于1999年6月推出的，其具體表述為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。”

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篇(7)

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

［中圖分類號］F272 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機的爆發(fā)凸顯了我國企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理認識的不足,危機下,我國企業(yè)終于認識到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之于持續(xù)經(jīng)營的重要意義,風(fēng)險管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險管理是正常市場秩序下宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險管理問題,他認為當(dāng)前面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險還存在信用風(fēng)險、外匯風(fēng)險、應(yīng)收外匯風(fēng)險以及信用證風(fēng)險等行業(yè)風(fēng)險。進而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相互關(guān)系；通過有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理來規(guī)避、減小風(fēng)險,必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴重影響會計信息的真實性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊會計師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強企業(yè)內(nèi)部審計；加強相關(guān)配套措施和發(fā)揮財政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的角度,對內(nèi)部控制進行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計水平和保證設(shè)計的系統(tǒng)性兩個方面提高內(nèi)部控制設(shè)計的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強政府對內(nèi)部控制的推動作用、發(fā)展經(jīng)理市場、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會中介對內(nèi)部控制的推動作用等方面,發(fā)揮外部因素促進內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個十分復(fù)雜的過程,不同的管理學(xué)家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個范圍內(nèi),即為了實現(xiàn)企業(yè)的有序運行、經(jīng)濟效益的實現(xiàn)以及經(jīng)營的安全性,對企業(yè)的組織和管理進行有效的控制和預(yù)防,阻止錯誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實現(xiàn)手段。風(fēng)險管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險管理是實現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財務(wù)和審計方面的涉及財務(wù)狀況和審計活動的企業(yè)會計控制,它僅僅是設(shè)計到企業(yè)經(jīng)營活動某個方面控制的行為,實際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒有實現(xiàn),風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對項目活動的決策行為的相關(guān)風(fēng)險、成本和收益等方面進行的風(fēng)險控制,以便為能否采取此項目提供

參考意見,實際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險控制的體系也未曾建立。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在問題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問題在國有企業(yè)別嚴重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問題,企業(yè)經(jīng)濟的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵機制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計和會計成本效益測算的活動就會受到約束,項目風(fēng)險決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的市場主體意識不強。目前我國經(jīng)濟運行比較穩(wěn)健,隨著改革開放，市場經(jīng)濟發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開始迅速興起和發(fā)展,較好的市場經(jīng)濟環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險管理意識不強,短期內(nèi)的負面效果還難以體現(xiàn)出來,而這些企業(yè)的經(jīng)營者也多是農(nóng)民出身,難以形成長遠的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運行機制不健全。我國內(nèi)部控制最主要的問題是企業(yè)的激勵機制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專門以生產(chǎn)銷售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒有足夠的能力和技術(shù)進行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過自身相關(guān)知識去識別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制的完善均需要有專門的人員負責(zé)，小企業(yè)難以實現(xiàn)。以我國企業(yè)綠色經(jīng)濟為例,企業(yè)內(nèi)部一項涉及經(jīng)濟和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟的項目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟效益成本和財務(wù)核算上沒有專門的財務(wù)人員。項目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒有足夠的知識和法律常識去維護自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險識別是企業(yè)風(fēng)險管理的第一個階段,風(fēng)險識別就是企業(yè)在風(fēng)險潛伏期就要識別出其危害行為,風(fēng)險識別簡單地說就是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行簡單的推測。風(fēng)險就是不確定,一個全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風(fēng)險識別準(zhǔn)確性的提高。簡單推測后的確定性風(fēng)險,就需要進行風(fēng)險評估,風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的核心。風(fēng)險評估堅持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險評估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對風(fēng)險發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進行評估。風(fēng)險評估必須對風(fēng)險進行等級劃分,這樣才是合理的評估,以包裝經(jīng)濟為例,進行包裝項目的效益測評和風(fēng)險評估,首先考慮這種項目風(fēng)險的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項目是否對環(huán)境有危害,有的則進行相應(yīng)的評估扣分,沒有或者促進環(huán)境改善,就需要對該項目加分,這樣的風(fēng)險評估才是完善的。

(2)加強和完善企業(yè)制度建設(shè),進行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會大幅度提高。

其次加強企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強企業(yè)財務(wù)人員和審計人員相關(guān)核算知識和風(fēng)險預(yù)防知識,對企業(yè)的每一個員工都增強其對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識的了解,定期實施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個員工都認識到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個人參與意識,在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業(yè)知識去識別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計,提高風(fēng)險管理水平。加強對企業(yè)審計部門的管理是有效進行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅持把審計部門的設(shè)置同企業(yè)部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進行,審計部門的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營狀況,才能對企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評價,從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟效率。另外還要加強對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實性,審計人員必須堅持工作原則和職責(zé),以反映真實情況為準(zhǔn),做一個合格審計工作者。

(4)重視對內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動是一個不斷變化的過程,市場經(jīng)濟活動的發(fā)展會不斷改變企業(yè)經(jīng)濟活動和企業(yè)目前所處風(fēng)險狀況,企業(yè)會根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險的變化,及時調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對企業(yè)的環(huán)保和無公害要求相對加大,我國目前的綠色經(jīng)濟就是其中一例,此種情況下,市場就會對企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理,能即時密切注意市場經(jīng)濟發(fā)出的信號,并根據(jù)市場信息調(diào)整其項目環(huán)保政策,跟蹤項目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報相關(guān)信息,從而建立一個動態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場的發(fā)展要求。

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