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篇(1)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算；科學(xué)規(guī)劃

進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行優(yōu)化，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效結(jié)合，確保資金高效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。本文著重介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的問題與措施，以供參考。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題研究

1.財(cái)務(wù)決策中的注意事項(xiàng)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策過程中，管理者應(yīng)該將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向擺正，將項(xiàng)目規(guī)劃中的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行有效的拆解，把中間環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行有效的研究。在制造、生產(chǎn)過程中，注意對(duì)材料、施工工具等采購(gòu)的費(fèi)用的研究，在整體性的建設(shè)、生產(chǎn)過程中，能夠不斷突出較好的經(jīng)濟(jì)建設(shè)解決方案，將系統(tǒng)性的經(jīng)濟(jì)投資籌劃進(jìn)行細(xì)化，把握重點(diǎn)注意事項(xiàng)，將容易發(fā)生意外事故的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行有效的分析，加大對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)的投資監(jiān)控力度。

管理者要善于分析和研判企業(yè)運(yùn)行過程中形勢(shì)的變化，對(duì)其中的各項(xiàng)資金投放方向進(jìn)行有效的判斷，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的靈敏觀察力度，這樣在進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)決策實(shí)施過程中，就能夠取得更好的效果。

2.財(cái)務(wù)實(shí)施過程中的管理手段

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)具體實(shí)施過程中，應(yīng)該將工作事項(xiàng)與資金費(fèi)用進(jìn)行結(jié)合，把握細(xì)節(jié)進(jìn)行有效的投資。并且在資金利用過程中，突出資金周轉(zhuǎn)過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，把企業(yè)的生產(chǎn)、制造與價(jià)值最大化屬性聯(lián)系在一起。

在經(jīng)營(yíng)方面，要對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)大環(huán)境進(jìn)行有效的分析，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過程中，嚴(yán)格按照與客戶建立的合同進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，對(duì)其中的各個(gè)憑證、票據(jù)及數(shù)據(jù)嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)，將資金的收入與其中的經(jīng)營(yíng)損耗進(jìn)行對(duì)比，把握其中存在的經(jīng)營(yíng)盈虧的問題。如果經(jīng)營(yíng)虧損較大，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，所以一定要在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中找到突破口，使經(jīng)營(yíng)秩序趨向穩(wěn)定。

3.財(cái)務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)管理實(shí)施

在進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算過程中，將經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行細(xì)分，把握重點(diǎn)事項(xiàng)，將實(shí)際的經(jīng)營(yíng)收支與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，通過對(duì)比分析，能夠?qū)⑵渲械臎Q策失誤與經(jīng)營(yíng)問題都呈現(xiàn)出來，并使資金在運(yùn)作及周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中存在的細(xì)節(jié)問題得以呈現(xiàn)。比如，對(duì)于員工生產(chǎn)產(chǎn)生的廢品率、經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中的失誤進(jìn)行分析，對(duì)浪費(fèi)的資金具體去向進(jìn)行研究，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)點(diǎn)進(jìn)行有效的捕捉，從中發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行有效的修正和調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)員工參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理力度，把握經(jīng)營(yíng)過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)管理水平不斷進(jìn)步，使員工的生產(chǎn)制造技術(shù)和企業(yè)綜合創(chuàng)效能力不斷提升。

明晰市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，牢固樹立經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要作用及重點(diǎn)，將會(huì)計(jì)核算與結(jié)算統(tǒng)一結(jié)合起來，將其中的不足呈現(xiàn)出來，不斷加以完善和提高。

二、會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)注意事項(xiàng)探析

1.賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬

根據(jù)不同類型的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，設(shè)置不同的賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將經(jīng)營(yíng)投資過程中的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行正確填充，把握經(jīng)營(yíng)投資數(shù)據(jù)的完整性；在進(jìn)行復(fù)試記賬過程中，應(yīng)當(dāng)把每筆經(jīng)濟(jì)收入及支出的來龍去脈進(jìn)行有效的監(jiān)督審核，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與記賬標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，使賬簿記錄能夠清晰反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程。

2.會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿登記

正確填制會(huì)計(jì)憑證，將采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銀行轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的結(jié)合，使其中每一組數(shù)據(jù)都得到嚴(yán)格的監(jiān)督；在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的登記過程中，一定要將會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)性的填寫，使賬簿中的賬目數(shù)據(jù)能夠一目了然。

3.成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查

進(jìn)行成本計(jì)算，就需要將整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)投資事項(xiàng)都進(jìn)行有效的計(jì)算，將重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致的檢查，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的審核，將預(yù)期成本投資與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)照，發(fā)現(xiàn)其中的遺漏點(diǎn)與重要問題進(jìn)行排查監(jiān)督；在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查過程中，將固定財(cái)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行核算，將其中損壞或者被磨損的生產(chǎn)工具進(jìn)行合理的價(jià)值計(jì)算，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重點(diǎn)問題進(jìn)行突出，使全部資產(chǎn)能夠得到一個(gè)有效的清查，通過資產(chǎn)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的結(jié)合對(duì)比，發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不足之處，并進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)模式的改革。

4.會(huì)計(jì)核算的問題研究

對(duì)于會(huì)計(jì)核算核算過程中，出現(xiàn)的賬目混亂、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)不明確、憑證與票據(jù)之間的數(shù)據(jù)不相符等問題，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，將這些問題進(jìn)行有效的更正，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升會(huì)計(jì)人員工作水平，客觀如實(shí)地將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和反映，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算細(xì)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督。

三、總結(jié)

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算過程中，一定要對(duì)細(xì)節(jié)問題進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)賬目的數(shù)據(jù)登記統(tǒng)一起來，將其中包含的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行有效監(jiān)督審查，做好細(xì)節(jié)性的工作，才能使整個(gè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得成功。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅俊芳:淺談企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì).2009（9）.

篇(2)

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核是建立在企業(yè)預(yù)算方案基礎(chǔ)上的，從理論上講企業(yè)的預(yù)算方案一經(jīng)確定是不輕易調(diào)整的，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，往往因?yàn)橹骺陀^條件的影響，在預(yù)算不變的前提下，需對(duì)被考核主體的實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行調(diào)整，以明確考核主體與被考核主體的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。對(duì)于需調(diào)整事項(xiàng)，比較傳統(tǒng)的做法是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算成果的基礎(chǔ)上，通過賬外、表外進(jìn)行調(diào)整、修正，這種做法雖然也能滿足企業(yè)管理的需要，但仔細(xì)分析，存在如下缺點(diǎn)：一是修正事項(xiàng)的調(diào)整滯后，往往是考核評(píng)價(jià)時(shí)，才做調(diào)整；二是經(jīng)營(yíng)者難以及時(shí)確定哪些是修正內(nèi)容，哪些不屬修正內(nèi)容，容易造成職責(zé)不清；三是影響考核評(píng)價(jià)工作的及時(shí)性；四是削弱了業(yè)績(jī)考核的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。為解決這一難題，筆者從可行性、實(shí)用性角度出發(fā)，提出在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中直接引入內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算的做法，供業(yè)內(nèi)人士探討。

一、引入內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算內(nèi)容的適用主體

在實(shí)際工作中，應(yīng)從運(yùn)用的效果和操作的難易程度上進(jìn)行可行性探討，分部實(shí)施，先從企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部主要的獨(dú)立核算責(zé)任主體之間入手，通過試點(diǎn)，積累一些經(jīng)驗(yàn)后，再擴(kuò)展到各個(gè)核算主體。

二、引入內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算內(nèi)容的做法

（一）核算內(nèi)容的選擇。在選擇引入會(huì)計(jì)核算的具體指標(biāo)時(shí)，要對(duì)本企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行全面梳理，從被考核主體的主要業(yè)績(jī)指標(biāo)體系中篩選出重點(diǎn)指標(biāo)，再進(jìn)行可行性的探討，最后確定出引入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)項(xiàng)目。最普遍、最具代表性的主要指標(biāo)有：成本、費(fèi)用、產(chǎn)銷量、利潤(rùn)等。

（二）內(nèi)部管理會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算相結(jié)合的橋梁，設(shè)置合理與否直接關(guān)系到引入內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算的成效。科學(xué)合理的設(shè)置，能使會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)便、清晰，省時(shí)省力，設(shè)置不夠科學(xué)合理，不僅達(dá)到不到預(yù)期的目的，反而進(jìn)一步把內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核復(fù)雜化，因此這一環(huán)節(jié)至關(guān)重要，也是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算體系的核心。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按本制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，但在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。”企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)把握三個(gè)原則，一是簡(jiǎn)便原則，細(xì)化管理是企業(yè)管理的目標(biāo)，但會(huì)計(jì)核算必須是在滿足管理需要的同時(shí)，盡量做到直接、簡(jiǎn)便、清晰；二是內(nèi)外有別原則，內(nèi)部管理會(huì)計(jì)科目一定要有別于對(duì)外提供財(cái)務(wù)資料的會(huì)計(jì)核算科目，要一目了然，從會(huì)計(jì)科目上就可直接分辨出科目性質(zhì)和用途；三是合理分類原則，內(nèi)部管理會(huì)計(jì)科目要合理歸類，便于匯總合并企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)的抵銷，要做到不影響企業(yè)整

體會(huì)計(jì)核算資料的歸集和反映。

（三）內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算成果的反映，是投資者和管理當(dāng)局了解、分析經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的窗口，有了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)核算，還應(yīng)有與之配套的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表，才能使管理者一目了然。由于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的調(diào)整是人為的對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行重分配的一種手段，與考核、被考核主體相關(guān)，但與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際成果無關(guān)，因此，為便于數(shù)據(jù)的采集、整理、閱讀，在設(shè)置內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，最好采用分段式的財(cái)務(wù)報(bào)告，即第一部分反映的內(nèi)容為不考慮內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)調(diào)整因素的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；第二部分反映的內(nèi)容為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)調(diào)整因素的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果或具體事項(xiàng)；第三部分反映內(nèi)部考核結(jié)果，如“損益表”的設(shè)置，可以在“利潤(rùn)總額”行次下增設(shè)行次，把內(nèi)部考核損益項(xiàng)目加以列示，再把內(nèi)部考核利潤(rùn)直接在“損益表”中體現(xiàn)出來。其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表也可以通過類似的方法進(jìn)行設(shè)置。企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)成果可從內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表的第一部分中取得，內(nèi)部調(diào)整因素可以從內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表的第二部分中取得，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)則可以直接從內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表的第三部分取得。

（四）內(nèi)部管理會(huì)計(jì)科目的核算。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)科目的核算重點(diǎn)有兩個(gè)方面，一是要取得確認(rèn)內(nèi)部考核調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)依據(jù)，即經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)或有權(quán)調(diào)整內(nèi)部考核經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽署的文書；二是責(zé)任雙方都要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬上體現(xiàn)，以自制憑證方式，通過結(jié)算中心進(jìn)行傳遞。比如：因電費(fèi)提價(jià)，造成電費(fèi)成本較大幅度上升，公司所屬單位的年度預(yù)算因此出現(xiàn)非內(nèi)部因素的較大偏差，經(jīng)公司研究決定，電費(fèi)的提價(jià)因素作為公司的責(zé)任成本，當(dāng)月所屬單位A發(fā)生電費(fèi)100萬(wàn)元，其中經(jīng)公司確認(rèn)的責(zé)任成本15萬(wàn)元，

公司本部作：

借：內(nèi)部損益調(diào)整15萬(wàn)元

貸：結(jié)算中心存款 15萬(wàn)元

所屬單位A作：

1.分配本月電費(fèi)成本

借：生產(chǎn)成本――電費(fèi)85萬(wàn)元

生產(chǎn)成本――責(zé)任電費(fèi) 15萬(wàn)元

貸：銀行存款 100萬(wàn)元

2.調(diào)整電費(fèi)成本影響的內(nèi)部損益

借：結(jié)算中心存款 15萬(wàn)元

貸：內(nèi)部損益調(diào)整15萬(wàn)元

通過會(huì)計(jì)處理，公司及時(shí)確認(rèn)了所屬單位實(shí)際發(fā)生的責(zé)任損益，所屬單位也把責(zé)任成本影響本單位的成本情況進(jìn)行了反映，并且從公司取得了責(zé)任成本的補(bǔ)償，達(dá)到了對(duì)成本、利潤(rùn)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整的效果。

篇(3)

關(guān)鍵詞：竣工財(cái)務(wù)決算；報(bào)表；編制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

一、竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容與地位

竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表能夠總括反映項(xiàng)目的建設(shè)竣工過程和成果，同時(shí)還能為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)決策等提供資料，有助于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的主要內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)情況說明書、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注，應(yīng)交稅金表等，以及根據(jù)上級(jí)主管部門要求而編制的其他副表部分。其中，竣工財(cái)務(wù)情況說明書包括概預(yù)算情況、招投標(biāo)情況、計(jì)劃執(zhí)行情況、移民及土地征用情況說明、合同執(zhí)行情況等。

工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不僅能夠匯總統(tǒng)計(jì)工程項(xiàng)目的收入支出情況，同時(shí)還能對(duì)工程項(xiàng)目的投資來源、資金使用情況，以及施工效果等進(jìn)行綜合反映與總結(jié)。其作用有：積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料；考核概預(yù)算的執(zhí)行情況；核定與評(píng)價(jià)建設(shè)成果；為施工企業(yè)提供管理、核算、決策的基本依據(jù)等。工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是對(duì)施工企業(yè)基本建設(shè)工程的全面匯總。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的各個(gè)階段與環(huán)節(jié)。

二、竣工財(cái)務(wù)決算在工程建設(shè)中的功能

施工企業(yè)通過編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，可以有效考核與總結(jié)基本建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況和基本建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算情況，同時(shí)，還能為施工企業(yè)修改概預(yù)算的定額資料提供相關(guān)依據(jù)。在施工企業(yè)的竣工決算中，通常會(huì)對(duì)已竣工項(xiàng)目的投資情況編制“基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”。將概預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目的費(fèi)用實(shí)際支出情況進(jìn)行比較與分析，以反映竣工項(xiàng)目的真實(shí)投資狀況。施工企業(yè)在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制中，基本會(huì)注意統(tǒng)一概預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的會(huì)計(jì)核算口徑。會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)上一種專門的核算方法。其嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，并遵照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求。而施工企業(yè)在單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的會(huì)計(jì)核算中，還須執(zhí)行財(cái)政部制定的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，賬簿設(shè)置中要嚴(yán)格遵循該制度進(jìn)行具體規(guī)定。致使施工企業(yè)在實(shí)際中可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目概預(yù)算與會(huì)計(jì)科目在口徑上產(chǎn)生一定差異，對(duì)應(yīng)關(guān)系可能無法滿足。因此，施工企業(yè)在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制中，會(huì)對(duì)概預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的會(huì)計(jì)核算口徑進(jìn)行統(tǒng)一。

三、竣工財(cái)務(wù)決算的作用

根據(jù)我國(guó)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)章，施工企業(yè)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制必須對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、形成過程、資產(chǎn)的存在狀態(tài)，以及資產(chǎn)總量進(jìn)行準(zhǔn)確而全面的反映。其主要作用主要包括以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)工程項(xiàng)目的移交情況，比如資產(chǎn)移交數(shù)額、移交方式、移交的具體內(nèi)容等情況能夠給予清晰的反映；第二，對(duì)竣工項(xiàng)目的投資情況，比如投資數(shù)額、投資內(nèi)容等，能夠給予及時(shí)且詳細(xì)的反映。從某種程度上可以說，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表具有作為投資核銷，以及項(xiàng)目資產(chǎn)形成和移交依據(jù)的效力。

竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制應(yīng)注意的問題

（一）關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目核對(duì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況核對(duì)，筆者認(rèn)為可以從以下四個(gè)方面來闡述：

首先，要注意對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況和項(xiàng)目工程計(jì)劃的相關(guān)規(guī)定之間的關(guān)系。我們對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行核對(duì)時(shí)，要注意其資金來源，其資金收攏和支出的相關(guān)計(jì)劃，將在賬面上反映出來的各項(xiàng)專項(xiàng)撥款，及其時(shí)間、種類等繪制成系統(tǒng)的表格，再將該表格與單位的投資計(jì)劃進(jìn)行比對(duì)。

其次，要注意對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)地核查。項(xiàng)目竣工決算審計(jì)還要重視對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)的核查，這對(duì)于所有的事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目都是必不可少的。現(xiàn)場(chǎng)的核查都包括：對(duì)于設(shè)備、建筑物的數(shù)量盤點(diǎn)；核查其新舊程度如何，是否還處于可使用狀態(tài)；核查設(shè)備的具體型號(hào)是否與賬面記賬相一致；核查建筑物的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)是否與建設(shè)項(xiàng)目施工圖紙相一致；核查是否存在刻意提高配置標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象等。

再次，要注意項(xiàng)目竣工完成的核查情況。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作中，一定要考核項(xiàng)目完工情況，具體要從以下幾點(diǎn)著手：考察賬面支出的工程款項(xiàng)是夠與工程概算相一致，如有出入算出差額并查找出原因；考核項(xiàng)目中完場(chǎng)的設(shè)備及建筑物的數(shù)量是否與工程概算相一致，找出差額；考核項(xiàng)目中是否存在未完成工程現(xiàn)象，在審計(jì)底稿中詳細(xì)標(biāo)明；考核項(xiàng)目竣工的共工程及費(fèi)用支出是否超于概算數(shù)額，如超出，查找出原因；考核賬面的工程尾款的支付情況，看是否已明確注明，尾款金額是否與合同規(guī)定相一致等。

（二）關(guān)于資產(chǎn)交付和工程收尾的相關(guān)注意事項(xiàng)

施工企業(yè)在編制工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的過程中，會(huì)面臨固定資產(chǎn)分類的問題。通常，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)分類在財(cái)務(wù)決算中，應(yīng)按照資產(chǎn)使用單位或者是資產(chǎn)移交單位的分類標(biāo)準(zhǔn)予以確定。在我國(guó)，行政事業(yè)類單位與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與分類標(biāo)準(zhǔn)都是不同的。施工企業(yè)在編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)移交或者資產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)分類目錄有所了解，對(duì)每一項(xiàng)交付使用的資產(chǎn)都應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)列示。

另外，所有施工建設(shè)項(xiàng)目并非全部都能與主體建設(shè)同步完成。其中，對(duì)不影響主體工程竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目通常作為“收尾工程”予以預(yù)留。根據(jù)我國(guó)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定（財(cái)政部財(cái)建[2003]724號(hào)文件）：“收尾工程”的投資額不能超出項(xiàng)目投資總概算的5%。否則，對(duì)該部分超出概預(yù)算的工程項(xiàng)目不予編制“項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算”。“收尾工程”投資額的確定方式分為以下幾類：針對(duì)已通過招投標(biāo)的項(xiàng)目，在具體的竣工決算中，依據(jù)中標(biāo)合同中的價(jià)格，根據(jù)實(shí)際情況增減計(jì)算；針對(duì)施工圖已齊備，但是沒有通過招投標(biāo)的項(xiàng)目，根據(jù)具體的施工圖紙對(duì)“收尾工程”的投資額進(jìn)行計(jì)算確定；倘若不僅沒有通過招投標(biāo)，而且項(xiàng)目的施工圖尚未設(shè)計(jì)，則可將“收尾工程”的投資額定為項(xiàng)目概預(yù)算的金額。

（三）關(guān)于費(fèi)用的相關(guān)注意事項(xiàng)

關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用，我們主要注意建設(shè)單位管理費(fèi)以及設(shè)備基礎(chǔ)安裝費(fèi)的相關(guān)處理：首先，關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)我們要注意其費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的相關(guān)情況，是否含有單位建設(shè)項(xiàng)目之外的管理性質(zhì)的費(fèi)用混雜其中，在竣工節(jié)點(diǎn)的前后所發(fā)生的費(fèi)用是否歸集到正確的區(qū)間，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是否超出了建設(shè)單位管理費(fèi)用的百分之十以上，超出部分是否進(jìn)行了調(diào)整等等；其次，要嚴(yán)格界定好設(shè)備的基礎(chǔ)價(jià)值量及建筑安裝費(fèi)用。在竣工決算審計(jì)過程中，設(shè)備的購(gòu)入價(jià)值的計(jì)算往往較為簡(jiǎn)單，但其基礎(chǔ)價(jià)值的核算過程則較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)師在審計(jì)設(shè)備基礎(chǔ)價(jià)值時(shí)，要多搜集設(shè)備的相關(guān)資料，計(jì)算設(shè)備的具體工程量，確定其基礎(chǔ)的價(jià)值；另外，要注意設(shè)備安裝費(fèi)用的核算，若是由設(shè)備供應(yīng)商提供安裝的，安裝費(fèi)用是夠在合同中進(jìn)行了體現(xiàn)，如沒有體現(xiàn)，找出確定的真實(shí)金額和計(jì)算方式；若是由單位自行安裝的，確定安裝的工程量和所耗費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用，以確定真實(shí)可靠的安裝費(fèi)用。

（四）關(guān)于借款利息的相關(guān)注意事項(xiàng)

工程項(xiàng)目在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程中，還應(yīng)對(duì)借款利息問題給予充分關(guān)注。相關(guān)注意事項(xiàng)主要有以下兩個(gè)方面，詳見表4-1。

1、借款利息是否具有合理性與合法性主要是指施工企業(yè)倘若在建設(shè)工程項(xiàng)目的投資金額充足的情況下，而采取集體集資等方式籌得資金，并對(duì)此資金支付超出銀行利率的利息；或者由于本應(yīng)由項(xiàng)目投資方承擔(dān)的資金沒有即時(shí)到帳，導(dǎo)致企業(yè)不得不向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，由此所產(chǎn)生了相關(guān)利息；以上兩部分利息費(fèi)用不計(jì)入基建項(xiàng)目投資成本。企業(yè)在編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該部分費(fèi)用刨除在外。

2、借款利息的屬性劃分和范圍問題根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目的資金占用費(fèi)用和借款利息倘若發(fā)生于建設(shè)期內(nèi)，則可以計(jì)入基本建設(shè)投資的借款利息項(xiàng)目；真正投產(chǎn)之后所發(fā)生的借款利息不計(jì)入基本建設(shè)投資。另外，倘若施工企業(yè)建設(shè)一方由于沒有將所借款系用于借款時(shí)所規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目，借款本金和因挪用所產(chǎn)生的罰款以及利息等支出，不應(yīng)計(jì)入基建投資總額。

（五）關(guān)于債權(quán)債務(wù)的相關(guān)注意事項(xiàng)

施工企業(yè)建設(shè)一方，在編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表之前，應(yīng)安排專人徹底而全面的清理往來帳目。倘若發(fā)現(xiàn)存在長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收賬款，應(yīng)向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行函證，及時(shí)催要款項(xiàng)或者積極敦促相關(guān)人員辦理款項(xiàng)結(jié)算事宜。倘若部分應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款確實(shí)無法收回和支付，則應(yīng)將其匯總列明清單，依據(jù)清單歸類、查找原因，經(jīng)分析之后出局處理意見，報(bào)經(jīng)管理層。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批之后，嚴(yán)格遵照審批意見，進(jìn)行帳務(wù)處理。（作者單位：南京維施信會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

參考文獻(xiàn)

[1] 梁慧媛，陳新環(huán)，呂勁.建設(shè)單位會(huì)計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011；

[2] 時(shí)現(xiàn)，朱恒金.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].北京大學(xué)出版社，2012（作者單位：溫州甌江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 浙江溫州 325003；溫州市市政公用工程質(zhì)量監(jiān)督站 浙江溫州 325003）

篇(4)

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)制度 事業(yè)單位 體會(huì) 執(zhí)行

一、引言

事業(yè)單位是與企業(yè)相并列的一種單位類型，其不以盈利為目的，設(shè)立的目的是為了滿足社會(huì)大眾的科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等方面的需求，向社會(huì)提供服務(wù)，是一種服務(wù)性社會(huì)組織。包括醫(yī)院、公園、科研院所等多種類型單位。針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和管理的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則是1997年、1998年正式實(shí)施的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行）。兩項(xiàng)制度的頒布，對(duì)規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息等起到了積極作用。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和事業(yè)單位改革改制的進(jìn)展，無論是事業(yè)單位的預(yù)算管理，還是其自身的業(yè)務(wù)核算范圍，都經(jīng)歷了制度性變革和擴(kuò)展，對(duì)會(huì)計(jì)制度也提出了更高的要求。在此背景下，原有的會(huì)計(jì)制度已無法滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要，新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生。

二、新會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算與管理帶來的“新變化”

（一）會(huì)計(jì)核算的范圍被擴(kuò)大

老版的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)制度》在關(guān)于部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府收支分類等方面并未詳細(xì)列明會(huì)計(jì)核算的要求和規(guī)定。不僅使這部分的會(huì)計(jì)發(fā)展較為遲緩，而且不利于事業(yè)單位的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算。準(zhǔn)則和新制度在這些方面做了適當(dāng)改進(jìn)，使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作更為全面和規(guī)范。

（二）固定資產(chǎn)的核算與管理被加強(qiáng)

舊準(zhǔn)則和制度對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)只進(jìn)行原值核算，不進(jìn)行折舊處理，而是選擇計(jì)提修購(gòu)基金。這種方法下，固定資產(chǎn)的凈值難以被真實(shí)反映，資產(chǎn)價(jià)值容易被虛增。為了改善這一狀況，新準(zhǔn)則和新制度改變了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，并且增加了固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容。比如增加了自行建造固定資產(chǎn)在達(dá)到可使用狀態(tài)之前，對(duì)專門借款利息的核算。對(duì)固定資產(chǎn)原值的計(jì)算更加公正和客觀。此外，新準(zhǔn)則和新制度中還共同增加了對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的計(jì)算，并且選擇用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值來替代其凈值，完善了固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。

（三）存貨管理得到改善

舊準(zhǔn)則和制度對(duì)事業(yè)單位材料物資的采購(gòu)、領(lǐng)用、消耗等方面進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定，這對(duì)單位物資的管理工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。不過隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)化進(jìn)程的加劇，舊準(zhǔn)則和制度已不再適應(yīng)事業(yè)單位對(duì)材料和低值易耗品不同標(biāo)準(zhǔn)的劃分。針對(duì)這一點(diǎn)，新制度將它們?nèi)孔鳛榇尕浱幚恚惯@一難題得以解決，也有利于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算。

（四）加強(qiáng)對(duì)基建賬的管理工作

舊準(zhǔn)則和制度中規(guī)定，將隸屬于基本建設(shè)投資的資產(chǎn)、負(fù)債和收支項(xiàng)目列入基建賬，并獨(dú)立于會(huì)計(jì)總賬管理核算。新制度對(duì)原基建賬管理做出了改進(jìn)，規(guī)定事業(yè)單位須單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，但要定期將基建賬數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)總賬中核算。這樣不但加強(qiáng)了單位對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債的管理，還有效降低了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）其他方面

除了以上幾點(diǎn)，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度還在結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)和非財(cái)政補(bǔ)助的分配等方面做出了明確的規(guī)定，對(duì)事業(yè)單位的支出和分配進(jìn)行了合理的控制；對(duì)資產(chǎn)的入賬管理工作重新進(jìn)行了規(guī)范，強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)量工作；對(duì)原有的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了修改和完善，使科目的設(shè)定更為系統(tǒng)和科學(xué)；改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表體系，實(shí)行優(yōu)化原則，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和預(yù)算管理水平得到了提升。

三、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的亮點(diǎn)

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2013年1月1日?qǐng)?zhí)行至今，過程中不乏很多亮點(diǎn)。經(jīng)筆者歸納總結(jié)，大致分為以下幾個(gè)方面：

第一，引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入是新制度和準(zhǔn)則中最大的亮點(diǎn)，它不僅使事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)現(xiàn)了有機(jī)接軌，也使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算能夠緊跟世界會(huì)計(jì)發(fā)展的步伐。

第二，強(qiáng)化了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的全面性。新制度和準(zhǔn)則要求事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使單位會(huì)計(jì)管理的規(guī)范性得到了加強(qiáng)。

第三，方便了外部的會(huì)計(jì)信息使用者獲取財(cái)政信息。新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)信息提供方面，一改過去只方便內(nèi)部人員使用的情況，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)信息的規(guī)范性和實(shí)用性，擴(kuò)大了受眾的范圍，將更廣泛的信息使用者都納入其中。

第四，改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表體系。對(duì)過去的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了修改和完善，增設(shè)了“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表”等，使報(bào)表系統(tǒng)更加趨于科學(xué)性和合理性。

第五，加強(qiáng)了資產(chǎn)的管理。新準(zhǔn)則要求嚴(yán)格規(guī)范事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，包括對(duì)受贈(zèng)資產(chǎn)也要進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以披露。

四、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的注意事項(xiàng)

新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已于2013年1月1日起在我國(guó)實(shí)施近一年。凡是不具有行業(yè)制度/規(guī)范的事業(yè)單位都需執(zhí)行這兩項(xiàng)規(guī)定。在新準(zhǔn)則和新制度的實(shí)施過程中，為保障其平穩(wěn)過渡，順利執(zhí)行，我國(guó)財(cái)政部于2013年年初對(duì)外了《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2013]2號(hào)）。但是，在新準(zhǔn)則和新制度的執(zhí)行中，仍有很多注意事項(xiàng)需要把握。

（一）做好新制度和新準(zhǔn)則執(zhí)行前后的過渡工作

首先，事業(yè)單位應(yīng)在2012年底，根據(jù)原賬目編制“科目余額表”。其次，于2013年初根據(jù)新制度和新準(zhǔn)則成立新賬，并對(duì)原賬目和科目余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，編制新的科目余額表。同時(shí)，將科目余額表的每一項(xiàng)余額作為新會(huì)計(jì)科目的期初余額。然后，各事業(yè)單位根據(jù)2013年1月1日各新會(huì)計(jì)科目的期初余額編制2013年期初的資產(chǎn)負(fù)債表。最后，各事業(yè)單位按照新制度和新準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)過渡結(jié)果，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。總之，各事業(yè)單位應(yīng)做好新制度與新準(zhǔn)則執(zhí)行前后的過渡工作，以保障新制度的順利執(zhí)行。

（二）財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，保證新準(zhǔn)則與新制度的順利實(shí)施

會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定部門是財(cái)政部門，但財(cái)政部門同時(shí)還是事業(yè)單位對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行監(jiān)管方。因此，可以說，財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展起著極為重要的作用，甚至能夠成為新準(zhǔn)則與新制度順利過渡和真正推行的關(guān)鍵。所以，財(cái)政部門應(yīng)做好新準(zhǔn)則和新制度的領(lǐng)導(dǎo)和引導(dǎo)工作，繼續(xù)做好新準(zhǔn)則與新制度的培訓(xùn)與宣傳。雖然新準(zhǔn)則與新制度已正式實(shí)施，但是依舊不能放松相關(guān)的培訓(xùn)與宣傳工作。制度實(shí)施前的宣傳，是針對(duì)各事業(yè)單位的管理者及財(cái)務(wù)工作者，使其充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則與新制度的實(shí)施必要性與優(yōu)越性，并幫助其改變?cè)械墓ぷ鞣绞健６贫葘?shí)施后的宣傳，宣傳單位為各事業(yè)單位的利益相關(guān)者。對(duì)此，財(cái)政部門應(yīng)充分利用各類媒介，如報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等，向廣大利益相關(guān)者宣傳新準(zhǔn)則與新制度的實(shí)施好處，從而減小實(shí)施過程中的阻礙。此外，財(cái)政部門還應(yīng)注重新準(zhǔn)則和制度的相關(guān)技能培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）強(qiáng)調(diào)員工思想教育，消除抵觸情緒

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的改革，單位的老員工往往會(huì)存在抵觸情緒。第一，應(yīng)端正單位內(nèi)部管理人員對(duì)制度改革的態(tài)度，通過不定期的宣傳和培訓(xùn)使員工們認(rèn)識(shí)到改革帶來的正面作用；第二，通過變相的施行一定的獎(jiǎng)懲措施，逐漸消除員工的抵觸情緒。例如通過組織知識(shí)競(jìng)賽的方式使更多的員工參與到改革之中，加強(qiáng)對(duì)新制度和準(zhǔn)則的了解，弱化敵對(duì)情緒。

（四）強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

一直以來，由于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都較為簡(jiǎn)單，所以單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能素質(zhì)要求并不高，準(zhǔn)入門檻也較低，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)不甚理想。由于新制度和準(zhǔn)則的實(shí)行，事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求有所提高。但從總體來看，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)依然偏低。這需要事業(yè)單位做好兩方面的工作，以加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)：第一，提高準(zhǔn)入門檻，在財(cái)務(wù)人員招聘考試中，修改過去事業(yè)單位考試的固有模式，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)知識(shí)的考察力度，嚴(yán)把人員素質(zhì)關(guān)；第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，定期組織專業(yè)機(jī)構(gòu)來單位授課，及時(shí)使財(cái)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)方面的新知識(shí)、新變化，并要求其將所學(xué)知識(shí)靈活的運(yùn)用到實(shí)際工作中，從而使財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)得到提高。

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篇(5)

“只要精神不滑坡，辦法總比困難”，全體財(cái)務(wù)人員正是牢牢記住了這一點(diǎn)，始終牢記全院工作一盤棋，以本部門的年度工作目標(biāo)為中心，通過群策群力，全體財(cái)務(wù)人員拎成一股繩，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的整體力量。2004年在學(xué)院財(cái)務(wù)人員較少、財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)核算體系較大調(diào)整的情況下，財(cái)務(wù)處全體人員克服了工作中的種種壓力與困難，在院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)主管部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員、相關(guān)部門的關(guān)心、指導(dǎo)、幫助下，全面完成了年度部門既定的工作目標(biāo)，并在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。現(xiàn)將2004年學(xué)院財(cái)務(wù)處總體工作總結(jié)如下，不足之處還望領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員在多多包涵的基礎(chǔ)上不吝指正。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面

（一）、精心設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算體系，全面、真實(shí)、及時(shí)的提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策等提供有用的決策信息，得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定和贊揚(yáng)

“凡事預(yù)則立”，2004年學(xué)院全體財(cái)務(wù)人員在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)專家的指導(dǎo)、幫助下，總結(jié)了以前年度會(huì)計(jì)核算經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)院的具體情況和年度財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，通過會(huì)議研討、日常交流、向?qū)＜艺?qǐng)教、向兄弟單位學(xué)習(xí)和再實(shí)踐再總結(jié)等多種形式，事先根據(jù)學(xué)院發(fā)展目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的要求，利用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算手段，精心組織、設(shè)計(jì)學(xué)院的會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)。在符合國(guó)家正常財(cái)務(wù)核算對(duì)財(cái)務(wù)工作要求的前提下，利用電算化手段設(shè)置了分部門、分項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體系，為領(lǐng)導(dǎo)的決策，上級(jí)主管部門、財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督，內(nèi)部各部門控制使用資金等多方面及時(shí)提供了大量真實(shí)、完整、有用的財(cái)務(wù)信息。

2004年全體財(cái)務(wù)人員緊緊圍繞學(xué)院的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，特別是學(xué)院規(guī)定每月5日必須提供內(nèi)部分部門、分項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)信息的情況下，即使國(guó)家法定休息日沒有完整的休息過。全體財(cái)務(wù)人員就是為了實(shí)現(xiàn)一個(gè)共同的目標(biāo)——準(zhǔn)確、及時(shí)的提供財(cái)務(wù)核算信息。通過全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，我們順利的完成了年度會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，每月按時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供了財(cái)務(wù)核算資料并發(fā)放到每個(gè)相關(guān)部門、相關(guān)人員的手中，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和有關(guān)部門的監(jiān)督、管理提供了大量真實(shí)、完整、及時(shí)、有用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息。通過財(cái)務(wù)處全體人員的共同努力，學(xué)院財(cái)務(wù)處的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

（二）、堅(jiān)持會(huì)計(jì)創(chuàng)新，克服工作中的種種壓力與困難，在會(huì)計(jì)人員較少的情況下辦理了大量的歷史遺留事項(xiàng)，取得了階段性的工作成績(jī)

由于學(xué)院的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作一向比較薄弱，歷史遺留的未達(dá)賬項(xiàng)、未完工程項(xiàng)目的結(jié)算、以前年度相關(guān)稅務(wù)事宜、駕駛培訓(xùn)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算后遺留下來的大量的往來清算、資金結(jié)算、歷史遺留稅務(wù)事宜等工作都比較多。特別是近年來由于學(xué)院開辟新的辦學(xué)途徑，學(xué)院采用新的核算體系，會(huì)計(jì)人員相對(duì)較少，會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)較大等等，引起的學(xué)院財(cái)務(wù)工作壓力日易顯現(xiàn)。大量的歷史遺留事項(xiàng)需要我們?cè)诒緛砣粘９ぷ骶捅容^緊的情況下利用加班加點(diǎn)的時(shí)間來完成，全體財(cái)務(wù)人員從來不計(jì)較個(gè)人得失，2004年清理了大量歷史遺留的未達(dá)賬項(xiàng)，清理了大量的未付工程款項(xiàng)等等。

為適應(yīng)財(cái)政、物價(jià)、工商、稅務(wù)體系的要求，全面維護(hù)學(xué)院的整體利益，確保學(xué)院的利益最大化，在進(jìn)行賬務(wù)處理的過程中，一項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)置支出不得兩次進(jìn)入成本。院財(cái)務(wù)處在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)專家的指導(dǎo)、幫助下，按國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，將原來學(xué)院統(tǒng)一按照的核算模式進(jìn)行分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出分別會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即將學(xué)院經(jīng)營(yíng)支出的資產(chǎn)購(gòu)置采用經(jīng)營(yíng)核算的模式，分次計(jì)提折舊的方式進(jìn)入成本，為學(xué)院節(jié)省大量的資金流出，為學(xué)院的發(fā)展提供了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面

財(cái)務(wù)處全體人員堅(jiān)持從細(xì)微處入手，按國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)每一筆收支票據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支出，對(duì)超過現(xiàn)金限額的支出按國(guó)家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)印章的管理和使用，定期進(jìn)行銀企資金的核對(duì)。確保學(xué)院資金的安全、完整。進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)票據(jù)的管理，采取專人負(fù)責(zé)，日常工作中做好各種財(cái)政、稅務(wù)和內(nèi)部印制的票據(jù)的領(lǐng)用、核銷、庫(kù)存等的臺(tái)賬登記工作，每次都向領(lǐng)用人書面交待清楚各種票據(jù)的使用規(guī)定、注意事項(xiàng)等相關(guān)的事宜，及時(shí)核銷各種票據(jù)以確保學(xué)院的所有收入及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，堅(jiān)持財(cái)務(wù)“收支兩條線”，嚴(yán)格實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)手續(xù)，從源頭做好學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

財(cái)務(wù)“收支兩條線”就是所有的財(cái)務(wù)收入都必須入學(xué)院統(tǒng)一的財(cái)務(wù)賬務(wù)，所有的支出都必須按學(xué)院事先規(guī)定的用款手續(xù)辦理用款，涉及到財(cái)政性資金收支內(nèi)容的還必須按國(guó)家財(cái)政性資金收支的規(guī)定辦理預(yù)算外資金的財(cái)政專戶交存、返還和資產(chǎn)購(gòu)置、日常大宗消耗的政府采購(gòu)。財(cái)務(wù)“收支兩條線”是學(xué)院所有財(cái)務(wù)工作都必須遵循的一個(gè)重要的財(cái)務(wù)紀(jì)律。做好學(xué)院的財(cái)務(wù)票據(jù)管理工作就是做好了財(cái)務(wù)“收支兩條線”的源頭控制工作，財(cái)務(wù)處正是從這一關(guān)鍵的源頭控制入手，嚴(yán)格區(qū)分學(xué)院的收支，做到全年財(cái)務(wù)收支無差錯(cuò)。受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

學(xué)院國(guó)有資歷本的保值增值是學(xué)院全部活動(dòng)的一個(gè)重要的結(jié)果，縱觀國(guó)有資本保值增值的幾個(gè)方面：收支節(jié)余和實(shí)物投資形成的一般基金、專款專用的專用基金結(jié)余、實(shí)物購(gòu)置形成的固定基金增長(zhǎng)。在上述幾項(xiàng)保證國(guó)有資本值增值的內(nèi)容中，保證固定資產(chǎn)的購(gòu)置形成的固定基金的增長(zhǎng)是保證國(guó)有資本保值增值的一個(gè)重要的方面。財(cái)務(wù)處全體人員正是從這個(gè)重要方面入手，在日常的財(cái)務(wù)報(bào)銷、財(cái)務(wù)管理過程中一絲不茍的做好的每項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)購(gòu)置的入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)的審核工作，從而從源頭上控制住了學(xué)院實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)、完整。保證了國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、資金籌措、內(nèi)外協(xié)調(diào)方面

資金是學(xué)院正常教學(xué)活動(dòng)和學(xué)院發(fā)展的血液，2004年由于學(xué)院銀行還貸款的巨大壓力，從年初開始學(xué)院就面臨著銀行轉(zhuǎn)貸款難等資金壓力，具體原因?yàn)椋旱谝弧?guó)家為控制宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，提高資本投入的效率，全面壓縮、限制銀行貸款；第二、學(xué)院不能提供銀行貸款認(rèn)可的擔(dān)保單位和擔(dān)保資產(chǎn)。學(xué)院事業(yè)性資產(chǎn)不能作為銀行貸款擔(dān)保的資產(chǎn)，又不能與其他單位進(jìn)行互相擔(dān)保。第三、學(xué)院的經(jīng)營(yíng)性收支單獨(dú)核算后，事業(yè)性收支的資金進(jìn)出量相對(duì)減少，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)收支情況也限制了轉(zhuǎn)貸款和新增加銀行貸款。第四、由于學(xué)院日均銀行存款余額較少，不能滿足銀行提出的存款與貸款的余額比例關(guān)系等等。2004年在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和局財(cái)務(wù)處的直接協(xié)調(diào)下，通過向市交通局和其他單位借款等形式共償還銀行到期貸款2400萬(wàn)元，新辦理銀行貸款1500萬(wàn)元，較大的綏解了學(xué)院的資金壓力，保證了學(xué)院正常教學(xué)工作的開展。

在對(duì)外聯(lián)系方面，學(xué)院財(cái)務(wù)處在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下聯(lián)系的主要部門有：財(cái)政、物價(jià)、銀行、稅務(wù)、審計(jì)及交通局主管處室等部門。在對(duì)外聯(lián)系的過程中，我們堅(jiān)持始終把學(xué)院的利益放在首位，堅(jiān)持維護(hù)學(xué)院的整體形象。以年初計(jì)劃安排的有限的部門經(jīng)費(fèi)為限，盡力使所花費(fèi)的每一分錢都有回報(bào)為基本準(zhǔn)繩，通過院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)人員的共同努力，2004年辦理大通達(dá)公司稅收減免近20萬(wàn)元，學(xué)院教學(xué)用車輛減免車船稅4萬(wàn)元，減免物價(jià)年審收費(fèi)8萬(wàn)元，銀行貸款利息減收8萬(wàn)元，力爭(zhēng)年底前取得財(cái)政追加財(cái)政撥款50萬(wàn)元，同時(shí)還辦理了對(duì)社會(huì)繼續(xù)教育培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的核定，社會(huì)培訓(xùn)發(fā)票的領(lǐng)用等工作。更值得一提的是，財(cái)務(wù)處在對(duì)外交往的過程中，時(shí)時(shí)不忘宣傳學(xué)院，2004年利用工作的便利為學(xué)院招收駕駛培訓(xùn)學(xué)院200多人，為學(xué)院整體發(fā)展盡本部門的最大努力。

四、2005年工作設(shè)想及需要改進(jìn)方面

2004年學(xué)院財(cái)務(wù)處在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和其他相關(guān)部門、相關(guān)人員的幫助、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)下，盡管在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績(jī)，受到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。但不足之處也有很多，現(xiàn)結(jié)合學(xué)院2004年財(cái)務(wù)工作將2005年學(xué)院財(cái)務(wù)處工作設(shè)想如下：

第一、在條件允許的情況下，增加會(huì)計(jì)人員1至2人，增強(qiáng)學(xué)院財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的控制分析力量，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)院的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算工作，將學(xué)院的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步做實(shí)。

第二、增強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理，加強(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析與控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)事先參與決策工作，從源頭做好財(cái)務(wù)管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有用的決策信息。

第三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常監(jiān)督工作，從學(xué)院的每筆收支入手，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)政策，保證學(xué)院財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、完整，維護(hù)學(xué)院的整體利益。

第四、進(jìn)一步加強(qiáng)與銀行及其他相關(guān)的溝通、交往，在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和局財(cái)務(wù)處的關(guān)心、幫助下，力爭(zhēng)辦理完畢2000萬(wàn)元到期銀行貸款的轉(zhuǎn)貸款手續(xù)，并力爭(zhēng)開辟新的資金來源渠道，保證學(xué)院正常教學(xué)工作的資金需要。

第五、進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等相關(guān)主管部門的溝通、聯(lián)系，為學(xué)院爭(zhēng)取更多的優(yōu)惠政策，為學(xué)院的發(fā)展?fàn)幦「嗟馁Y金，力爭(zhēng)學(xué)院利益最大。

第六、堅(jiān)持“財(cái)務(wù)收支兩線”，力爭(zhēng)做到財(cái)務(wù)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理，從源頭加強(qiáng)收入的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出的審核工作并嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。按以收定支，先收后支，收支略有節(jié)余的原則控制、使用好學(xué)院有限的資金，使學(xué)院的每一分資金都發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)效益。

第七、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作，嚴(yán)格按部門職責(zé)做好本部門的工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的作用，為領(lǐng)導(dǎo)分憂、解難。

第八、象財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、運(yùn)用公文寫作知識(shí)一樣做好財(cái)務(wù)知識(shí)在全院的宣傳、貫徹工作，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門人員既當(dāng)家又理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)意識(shí)，推動(dòng)學(xué)院整體財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階。

篇(6)

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)核算中心;內(nèi)部控制;制度

會(huì)計(jì)核算中心是一項(xiàng)集服務(wù)、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式,其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用,不僅能深化財(cái)產(chǎn)收支改革、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機(jī)制,還對(duì)公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大.但就目前而言,實(shí)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題.如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問題.

1會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因

作為一項(xiàng)集三位于一體的財(cái)產(chǎn)管理模式,會(huì)計(jì)核算中心的應(yīng)用對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政安全意義重大,但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題,如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等,都是造成會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因.

1．1人員上的問題

現(xiàn)如今,不少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本知識(shí)與運(yùn)行模式一無所知,甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的審核,而忽視了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控管理,這些因思想認(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會(huì)計(jì)核算中心的進(jìn)一步運(yùn)用與發(fā)展.除了管理層之外,財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)問題的原因之一.人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,這一準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制也不例外,高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,還對(duì)保障財(cái)產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé).然而,現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊.在職業(yè)道德上,不少會(huì)計(jì)目無法紀(jì),為了自身利益對(duì)賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮,使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進(jìn)行.在實(shí)務(wù)工作中,將工作重點(diǎn)僅局限于形式的規(guī)范上,對(duì)支出票據(jù)的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過度重視,卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性,有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任,這都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生,白白造成了單位財(cái)產(chǎn)的流失.

1．2操作中的問題

除了財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)識(shí)不足、素質(zhì)參差不齊等人員問題外,會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度在實(shí)務(wù)操作中也問題不斷.不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作,甚至連材料明細(xì)單的檢查、往來賬目的核對(duì)和固定資產(chǎn)的臺(tái)賬備錄等工作也相繼取消,為集體財(cái)產(chǎn)的流失埋下了隱患.在實(shí)務(wù)工作中,會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員常常身兼多職,既要處理報(bào)賬與審核憑證,還要進(jìn)行記賬、結(jié)算等核算工作,并隨時(shí)監(jiān)控審核流程,工作任務(wù)繁重復(fù)雜.工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽,比如結(jié)算單位送來的會(huì)計(jì)報(bào)表本應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的時(shí)間復(fù)核,卻常常因工作時(shí)間太緊而被疏忽.而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率,還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏,極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞.此外,在執(zhí)行部門預(yù)算中,會(huì)計(jì)核算中心僅僅控制總額,而未對(duì)款、項(xiàng)、目、節(jié)等進(jìn)行分類細(xì)控,也是實(shí)務(wù)工作中存在的常見問題.財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中只基于指標(biāo)情況對(duì)項(xiàng)目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理,卻忽視了與單位預(yù)算項(xiàng)目的銜接,造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè),直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)混用、不合理費(fèi)用報(bào)銷、擠占公用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生.

2加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

針對(duì)目前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度上的問題,我們應(yīng)做到正確認(rèn)識(shí),不能因出現(xiàn)問題就裹足不前,而應(yīng)從針對(duì)問題提出相應(yīng)的彌補(bǔ)措施,為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供參考.

2．1完善內(nèi)部控制制度和查報(bào)賬系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算中心工作性質(zhì)特殊,不但關(guān)系到財(cái)政工作的正常運(yùn)行,還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展.因此,會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財(cái)政部門頒布的各項(xiàng)規(guī)章法則外,還必須完善合理的工作制度和查報(bào)賬系統(tǒng).對(duì)審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏,嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)審核部門公平、公正的形象.因此,建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤率,還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式,在確保財(cái)產(chǎn)資料真實(shí)準(zhǔn)確的情況下,做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下.基于財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜,施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān)、保障崗位不會(huì)被空置,又有益于會(huì)計(jì)人員熟悉不同單位不同崗位的財(cái)務(wù)狀況和操作技能,在提升了財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時(shí),避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生,從而優(yōu)化了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境,提升了整體的內(nèi)控水平.另外,在電算化高度發(fā)達(dá)的今天,完善遠(yuǎn)程查報(bào)賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運(yùn)營(yíng)機(jī)制,還能通過設(shè)置操作密碼與權(quán)限,明確崗位職責(zé),防止越級(jí)操作的現(xiàn)象發(fā)生.

2．2加強(qiáng)工作人員內(nèi)部控制意識(shí),提高從業(yè)人員素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件,而內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的.財(cái)會(huì)部門對(duì)內(nèi)控制度重要性的宣傳,可以調(diào)動(dòng)起全體員工的工作積極性,端正工作態(tài)度.而加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)知識(shí),還能熟練其操作技巧,提高業(yè)務(wù)工作水平.要加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn),除了要定期展開學(xué)術(shù)知識(shí)講座外,還要在實(shí)踐中隨時(shí)教育工作人員,在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升.在講座中,要求每個(gè)員工都要參與其中,加強(qiáng)交流聯(lián)系.講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項(xiàng)注意事項(xiàng),而主講人員可以是財(cái)務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者,也可以是經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師.講座結(jié)束后,還可以組織討論與交流,成員之間相互探討工作經(jīng)驗(yàn)與培訓(xùn)體會(huì),以鞏固所學(xué)知識(shí).而在平常實(shí)踐工作中對(duì)財(cái)務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項(xiàng)培訓(xùn)任務(wù).部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評(píng)比,使工作人員隨時(shí)警惕會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題,注意審核工作的規(guī)范性,嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為,按照規(guī)章制度進(jìn)行工作,以便將會(huì)計(jì)核算工作真正落到實(shí)處.

2．3創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

配合相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組,以單位的高層管理人員擔(dān)任組長(zhǎng),按照制定的規(guī)章制度按時(shí)進(jìn)行監(jiān)察,做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,查找原因,最終解決問題,以便糾正會(huì)計(jì)核算過程中的偏差與失誤.通過統(tǒng)管單位與會(huì)計(jì)核算中心對(duì)收支的相互監(jiān)督,檢查票據(jù)、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實(shí)地情況等及時(shí)了解資金的入庫(kù)情況,以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實(shí)安全.而想加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制,創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵.會(huì)計(jì)核算中心對(duì)核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進(jìn)行的,控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,還包括公正廉潔的財(cái)務(wù)工作作風(fēng).

3結(jié)束語(yǔ)

就現(xiàn)今情況而言,我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在,如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等問題,但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境,能夠全面提高會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控水平,為促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用。

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篇(7)

在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得存在著差異，需要專門的所得稅會(huì)計(jì)，以正確計(jì)算課稅所得。

會(huì)計(jì)所得系指依據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和規(guī)定，用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專門方法計(jì)算出來的稅前純益或純損。應(yīng)稅所得是指以會(huì)計(jì)所得為基礎(chǔ)，依稅法規(guī)定調(diào)整后之?dāng)?shù)額，是計(jì)算所得稅的直接依據(jù)。

二者不可避免地存在以下差異：

第一，永久性差異。即本期發(fā)生的會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得的差異在以后年度不會(huì)抵銷。如有些會(huì)計(jì)所得可以免稅，并非應(yīng)稅所得；有些在會(huì)計(jì)上并非收益，但在稅法上作收益課稅；有些會(huì)計(jì)費(fèi)用在計(jì)算課稅所得時(shí)不予承認(rèn)等等。

第二，時(shí)間性差異。即會(huì)計(jì)上與稅法上承認(rèn)收益或費(fèi)用的時(shí)間不在同一年度而引起的差異，這些差異在以后年度可以抵銷。包括收入認(rèn)定時(shí)間差異、費(fèi)用認(rèn)定時(shí)間差異、資本支出與費(fèi)用支出劃分標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生的差異、因提列各項(xiàng)準(zhǔn)備而發(fā)生的差異等。

第三，年度間盈虧互抵而發(fā)生的差異，根據(jù)稅法規(guī)定，某一年發(fā)生的虧損可在其以后若干年度的利潤(rùn)中抵補(bǔ)。此一抵補(bǔ)，僅在計(jì)算以后年度的應(yīng)稅所得時(shí)適用，因而計(jì)算會(huì)計(jì)所得時(shí)并不適用。

會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得是兩個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)概念，體現(xiàn)不同的要求，差異自不可避免。在我國(guó)服從于財(cái)政、稅收管理的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度下，這些差異就已經(jīng)存在。隨著新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施和企業(yè)處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)自主權(quán)的擴(kuò)大將更顯突出。故在計(jì)算所得稅時(shí)，不可能直接以會(huì)計(jì)所得為依據(jù)，而要依所得稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)所得進(jìn)行調(diào)整后，才能正確計(jì)算出應(yīng)納所得稅額，這一復(fù)雜的調(diào)整過程需借助專門的所得稅會(huì)計(jì)來完成。

具體講，所得稅會(huì)計(jì)是研究如何處理按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得之間差異的會(huì)計(jì)理論和方法。在會(huì)計(jì)核算中可采用兩種不同的方法進(jìn)行處理，即應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。

（一）應(yīng)付稅款法。是將本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。其特點(diǎn)是：本期所得稅費(fèi)用按照本期應(yīng)稅所得與適用的所得稅率計(jì)算，即本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅，本期發(fā)生的時(shí)間性差異不單獨(dú)核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。也就是不管稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)是多少，在計(jì)算交納所得稅時(shí)均應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所得計(jì)算本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費(fèi)用。

（二）納稅影響會(huì)計(jì)法。是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入和費(fèi)用計(jì)入同一期內(nèi)，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。時(shí)間性差異影響的所得稅金額，包括在利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)，以及資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延稅款余額里。

二、正確分析，合理運(yùn)用

（一）在稅率不變的情況下。1.采用應(yīng)付稅款法時(shí)，不確認(rèn)本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)未來所得稅的影響金額，按本期應(yīng)稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為本期所得稅費(fèi)用；在采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，需要確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)未來所得稅的影響金額并作為本期所得稅費(fèi)用的組成部分。2.采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，對(duì)永久差異的處理方法是一致的，即永久性差異確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或抵減本期所得稅費(fèi)用。3.在采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，在不存在永久性差異和某些特殊情況下，本期所得稅費(fèi)用是按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)所應(yīng)承擔(dān)的所得稅費(fèi)用，符合配比原則，即一定時(shí)期的收益與一定時(shí)期的所得稅費(fèi)用相配比。

（二）在稅率變動(dòng)情況下。具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。二者的本質(zhì)區(qū)別在于：運(yùn)用債務(wù)法時(shí)，由于稅率變更或開征新稅時(shí)，需要對(duì)原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而遞延法則不需要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。遞延法更注重利潤(rùn)表，即利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用與其相關(guān)期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的配比；債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表，即債務(wù)法計(jì)算確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債或資產(chǎn)的定義。

三、運(yùn)用時(shí)的注意事項(xiàng)

在實(shí)際工作中，運(yùn)用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)注意幾個(gè)問題：

（一）企業(yè)在只發(fā)生永久性差異的情況下，只能選用應(yīng)付稅款法核算，而不能采用納稅影響會(huì)計(jì)法。

（二）企業(yè)在只發(fā)生時(shí)間性差異的情況下，兩種方法可以任選其一。為了謹(jǐn)慎起見，如果本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能在未來轉(zhuǎn)回時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，這一可抵減時(shí)間性差異才能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延借項(xiàng)或所得稅資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)載表上；否則，不能確認(rèn)為一項(xiàng)遞延借項(xiàng)或一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理。

（三）企業(yè)在既有永久性差異，又有時(shí)間性差異的情況下，兩種方法可以同時(shí)使用，即對(duì)永久性差異使用應(yīng)付稅款法，時(shí)間性差異使用納稅影響會(huì)計(jì)法；也可以只使用應(yīng)付稅款一種方法，但不可單獨(dú)使用納稅影響會(huì)計(jì)法。

（四）在具體運(yùn)用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，在稅率不變的情況下，無論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在稅率變動(dòng)的情況下，則兩種處理方法的結(jié)果不完全相同。

（五）雖然采用應(yīng)付稅款法和采用納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)永久性差異的處理方法是一致的，但是，兩者的核算基礎(chǔ)不同，應(yīng)付稅款法是在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，而納稅影響會(huì)計(jì)法是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。

（六）所得稅會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)所得的調(diào)整，是一種賬外調(diào)整，即僅需在所得稅結(jié)算申報(bào)表中將金額進(jìn)行調(diào)整即可，無須再作分錄和登記賬簿。正如前述，由于企業(yè)的交易事項(xiàng)，是依據(jù)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度入賬的，而稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定又有不同之處。故在申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)依稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)所得進(jìn)行調(diào)整。

所得稅會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)所得的調(diào)整，是一種一次性的調(diào)整，即僅需在結(jié)算所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。平時(shí)的所得稅可按會(huì)計(jì)所得暫交。當(dāng)然為了結(jié)算調(diào)賬的需要，從事所得稅會(huì)計(jì)工作的人員平時(shí)要注意記錄、整理、分類、匯總有關(guān)資料。

為適應(yīng)所得稅會(huì)計(jì)賬外調(diào)賬的需要，所得稅結(jié)算中報(bào)表必須將各項(xiàng)均分為“賬載金額”和“依法自行調(diào)整后金額”兩欄。同時(shí)，預(yù)留一定空白供必要的調(diào)整說明之用。申報(bào)表中，“賬載金額”欄登記依會(huì)計(jì)制度入賬的各項(xiàng)目的賬載金額，“依法自行調(diào)整后金額”欄記載依稅法進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減后的金額。

所得稅會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)所得的調(diào)整，由企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)人員自行調(diào)整，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核認(rèn)可后作為結(jié)算所得稅的依據(jù)。

【參考文獻(xiàn)】

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