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序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇經濟責任審計特點范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。
一、了解行政事業單位內部管理機制
作為一名審計人員首先要了解被審計單位內部管理機制,一個內部控制完善,組織機構設置合理的行政事業單位,涉及到的內部管理機制一般包括:干部選拔任用、科學民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關、工作情況監督檢查、工作業績考核評價以及行政問責制度執行、獎懲激勵措施等幾方面。
二、明確行政事業單位內部經濟責任審計相關要素
1、審計主體
包括提出審計主體(審計的授權人或委托人)和實施的審計主體(實際執行的審計機構和審計人員)。
2、審計客體和審計對象
審計客體是指接受審計的經濟責任承擔者和履行者,即行政事業單位內部管理的領導干部。
審計對象是指審計客體的經濟責任,包括審計客體承擔和履行經濟責任而發生的經濟活動的真實性、合法性和效益性。
3、審計范圍
一般包括被審計領導干部擔任被審計職務的整個任期或某段任職期間。
4、組織方式
領導干部任職經濟責任審計應當按計劃進行,每年年底,組織人事部門應根據干部管理監督工作需要,以書面形式向內部審計部門提出審計委托書,提出下一年度領導干部任期經濟責任審計的委托建議。
三、具體事項審計實施范圍內容及方法和步驟
(一)貫徹執行有關經濟法律法規、方針政策和決策部署情況審計
范圍內容
包括貫徹執行黨和國家有關經濟法規方針政策;貫徹執行系統內上級單位的重要決策和領導批示;執行部門有關經濟規章制度和決策部署情況審計。
方法和步驟
1、收集關于被審計領導干部的工作職責以及職責履行情況的相關文件和資料,對被審計單位的工作內容、工作重點和被審計領導干部的中心工作做到充分了解。
2、了解被審計單位及其行業的情況,被審計單位適用的相關經濟法規,被審計干部任職期間黨和國家對該行業系統的具體方針政策適用會計制度。
3、了解領導干部任職期間的總體工作思路,調閱領導干部任職間的事業發展規劃、經濟規章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結、年度業務統計資料、個人述職述廉報告,黨組(黨支部)會議紀要、辦公會議紀要,檢查領導干部任職期間被審計單位貫徹執行黨和國家有關經濟法律、法規和方針政策情況。
4、了解被審計領導干部任職期間機構設置及運轉情況。約請被審計單位黨委(黨支部)、辦公室、人事等重要機構負責人,可采取座談、個別訪談等方法。
5、走訪或咨詢有關部門。
(二)重要經濟決策制定和執行情況審計
范圍內容
包括決策調研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責任追究機制。
方法和步驟
1、檢查決策機制的建立健全情況。
2、檢要經濟決策依據的合法合規性。
3、檢要經濟決策程序的規范性。
一般包括重要預算分配管理決策執行情況審計、重要基本建設項目決策執行情況的審計、重要對外投資項目決策執行情況審計、重要國有資產處置決策執行情況審計。
(三)預算執行和其他財政收支真實性、合法性審計
方法和步驟
1、檢查預算編制與批復
2、檢查預算執行
具體檢查包括基本支出必須嚴格按照批準的預算控制,涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序,涉及資產管理必須由資產管理部門實施相應的管理和控制。項目支出預算管理應遵循科學論證、合理排序的原則,申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核,分輕重緩急排序后,視當年財力狀況擇優進行安排。
3、檢查非稅收入管理
具體檢查包括立項審批、收費許可證和票據管理、收入征繳。
4、國有資產管理
具體檢查包括固定資產管理、流動資產管理、對外投資管理、無形資產管理,涉及國有資產處置是否履行報批、公開拍賣等相關法律規定程序。
5、政府采購
具體審計包括以下內容:
(1)預算編報
審查部門政府采購預算是否按照預算法和部門預算編制要求編制;審查是否存在已列入支出預算的貨物、工程和服務未按規定編報政府采購預算;審查有無在年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整等原因需要補報政府采購項目。
(2)計劃編制
與政府采購預算相比較審查是否存在未按照規定編制政府采購計劃,未及時將采購計劃報送政府集中采購機構等問題;審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。
(3)組織實施
審查是否存在將應由政府集中采購機構進行的采購化整為零,或以各種非正當理由轉為部門集中采購或部門分散采購的問題;對于單位自行采購的項目,是否符合自行采購標準,采購程序是否符合相關規定,審查采購方式的確定是否合規,有無將應公開招標采購的項目化整為零,審查招標程序的適當性。
(4)合同的簽訂與履行
(四)預算執行和其他財政收支效益性審計
1、基本支出效益性審計
(1)人員支出的績效審計
根據部門核定的人員編制情況,審查部門的定員定額標準是否合理,有無超編、空編和人頭費膨脹的現象;審查被審計單位人員與機構職能是否配比,是否存在超員、冗員、人浮于事的現象;審查被審計單位關于工資、人員配備等的規定,職業準則、技術規范是否恰當。
(2)公用支出的績效審計
關注被審計單位是否最經濟地利用資源,包括是否遵循了有關財政法律法規,是否采用適當的管理程序,是否建立適當的激勵和約束機制,辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標準和鋪張浪費現象。
(3)項目支出效益性審計
項目立項背景和過程的檢查
審查項目立項是否經過科學的決策程序,是否經過充分的論證,是否與國家方針政策、預算資金支持的范圍和方向相符合等。
項目申報和批復程序的檢查
審查項目實施單位是否按規定程序和要求報送項目申報書,可行性研究報告、支出預算等;是否對立項依據的充分性、項目目標的合理性、組織實施能力與條件、預期經濟效益和社會效益、項目風險等事項進行評審。
項目的實施情況檢查
關鍵詞:高等院校 經濟責任 審計工作 現狀 措施
高等院校部門領導干部經濟責任審計對于高校工作的開展以及未來發展就具有非常重要的意義。高校內部審計人員從經濟責任、行政責任等多個方面對于高校領導干部進行業績工作的考核,并對高校各部門管理工作的開展提出更富有針對性的建議,進而提升高校各部門的工作水平,推動高校工作的順利開展,但是目前部分高校經濟責任審計工作在實踐過程中還存在著不少的不問,需要我們進一步的解決。
一、高校經濟責任審計工作中存在不足
(一)對于經濟責任審計工作認識不到位
作為高校內部審計工作一部分,高校部門領導干部經濟責任審計與其他專項審計工作來說,本身就是具備例行性和常規性的特征,主要是指學校部門領導離職、調崗時都應該接受高校內部審計部門對其任期時的經濟責任審計。但是目前部分高校審計人員認為內部審計工作中經濟責任審計只是高校領導干部職業工作中的例行檢查,并只是在其離職時會對其進行任期內的經濟責任審計。這樣就是的部分高校對于經濟責任審計工作的關注度不高,開展經濟責任審計工作都只是走個形式,沒有什么實質性的內容。
(二)沒有建立統一的審計評價指標體系
有效統一的審計評價指標體系對于高校經濟責任審計工作的開展至關重要,而缺失或者沒有統一的審計評價指標體系,很容易造成審計人員無法把握違規違紀和重大損失上的有效指導,使得高校審計結果中受認為因素影響較大。伴隨著人們對于審計評價指標體系更深層次的認識,不少學者也在不斷進行審計評價指標體系的構建,也制定出了一個比較完善和科學的指標體系,但是由于每所高校自身特點的不同,管理制度的差異,也就是統一的審計評價指標并適用于每所學校。另外就是現有的審計評價指標體系中,定性指標較多,定量指標較少,人為因素較多,客觀因素較少。這樣的審計指標體系,便很難對高校領導干部做出科學公正的經濟責任審計評價,進一步降低和影響了經濟責任審計工作的評價質量和利用價值。
(三)經濟責任審計結果沒有得到有效的運用
目前我國高校經濟責任審計工作還需要是對于高校領導干部的經濟責任、行政責任、內部控制等進行審計評價工作,利用規范和合理的審計程度對于高校領導干部進行審計,確實能夠查出很多方面的問題,包括一些違法違紀的問題。但是從整體來看,目前我國高校審計結果在運用上還有所欠缺,很多高校都沒有將審計結果進行充分的運用,更沒有運用到領導干部的考核工作中去,對于高校中被審計人員職業生涯產生了很大不利影響。
(四)高校內部審計隊伍建設存在問題
當前,部分高校內部審計部門中存在審計人員配備不全,審計人員專業知識較低,更有是很多審計工作人員和被審計人員之間是非常熟悉的同事關系,這樣對于審計工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風廉政建設工作的開展,高校也都加快了領導干部的輪換速度,審計人員都面臨著繁重的任務,從而造成審計評價工作的準確性降低。因此,強化高校審計隊伍建議,已經成為了高校審計工作的重中之重。
二、完善高校經濟責任審計工作的對策
(一)構建完善經濟責任審計制度
完善高校審計工作首先應該從高校制度建設入手,構建完善和相應的約束機制,從而保證高校各級行政領導干部和高校負責人的經濟責任審計工作能夠得到全面有效的落實。構建高校經濟責任審計制度需要高校人事管理部門建立完善干部監督管理機制,確保經濟責任審計工作成為高校考核干部的必要程度,這樣在進行干部調整工作能夠有效避免大批量的進行,將“先審計后離任”這一制度真正的落實到位。
(二)建立統一的審計評價指標體系
做好高校經濟責任審計工作另一方面就是建立一個統一的審計評價指標體系,這需要高校主管部分結合現行的教育審計規范,將經濟責任審計評價工作作為教育審計規范中一部分,進而建立起一套系統、完整和科學的經濟責任審計評價指標體系,實現定量指標和定性指標的集合,同時對于被審計人員在經濟管理方面的情況作出公正和客觀的評價。建立統一的審計評價指標體系,還能夠進一步規范經濟責任審計評價的范圍和經濟責任的界定。
(三)制定科學合理的高校經濟責任審計計劃
高校經濟責任審計工作的順利開展,就必須堅持“全面審計,突出重點”的方針。全面審計就是對于那些尚未離職,但是長期沒有接受審計單位的領導干部進行審計,充分和全面的履行審計監督制度。突出重點就是指對于高校中那些管理財務的重要部門的領導干部進行重點審計,并將高校審計的重心放在領導關注、群眾關心的問題上。
(四)強化高校審計隊伍建設
強化高校審計隊伍建設是確保高校經濟責任審計工作的開展的關鍵,由于高校領導干部經濟責任審計工作具有較強的專業性和政策性,審計風險較高。因此,提升高校經濟審計人員的整體素質,全面熟悉被審計單位的工作特點,做好審計工作中的風險防范工作,從而保證高校經濟責任審計工作的有效開展,適應新形勢下對于高校內部審計工作的新要求。
參考文獻:
關鍵詞:公路工程;經濟責任審計;干部任用
一、公路系統經濟責任審計現狀
依據2006年6月1日開始執行的《審計法》,審計部門開始對單位主要負責人進行任期經濟責任審計,但是專門針對公路項目負責人的經濟責任審計一直未能推行。筆者認為原因有四:其一,公路工程建設主要由交通系統自上而下的“條條”方式進行管理,而任期經濟責任審計主要用于地方組織部門的干部考核管理;其二,公路建設項目審計已經有項目竣工決算審計和跟蹤審計,經濟責任審計好像是重復勞動,沒有必要;其三,任期經濟責任審計目前主要針對單位主要負責人,而公路工程項目的負責人一般由單位副職兼任,甚至由級別更低的負責人分管;其四,項目負責人的經濟責任審計更多的是內部審計,其可信度和約束力會大打折扣。
二、開展公路工程建設項目經濟責任審計的必要性
1 項目負責人經濟責任審計是社會環境的必然要求。由于公路工程建設項目耗資巨大,且牽動各方經濟利益。項目負責人能否承受得住各種經濟利益的誘惑和外來的壓力,及其自身的工作作風、職業道德、工作能力等,往往會成為社會各界關注的焦點。項目負責人在外來壓力的干擾下,能否在工程建設的決策過程中做出基本正確的選擇,這對保證工程的質量、工期和最大可能的減少訴訟案件,起決定性作用工程建設過程中,項目負責人不僅在技術上起決定性作用,更要面對招標過程的各種關系和人情,這需要項目負責人具備過硬的職業道德素質。總之,面對日益復雜的社會環境,項目負責人必須對工程管理活動的科學性、真實性、合法性、有效性全面負責。
2 工程項目負責人經濟責任審計是公路系統干部任免管理活動的內在要求。由于以公路工程建設、養護為主的建設管理活動是其主要的業務工作,有工程技術背景的領導干部占較大比例,因此對工程管理崗位的領導干部的考評、任免,應該緊密結合其專業背景和專業經歷進行考評,才能作出較全面的評價。經濟責任審計能較好的對項目負責人的專業和管理能力作出評價。
3 經濟責任審計是對項目跟蹤審計、竣工決算審計的必要補充。無論是跟蹤審計還是竣工決算審計,都是外部審計,而審計對象是法人單位或項目指揮部,而非具體的“自然人”,因此,在工程建設管理過程中出現的許多人為因素造成的失誤和損失,往往要由單位承擔,作為項目負責人的責任卻得不到體現。工程項目負責人的經濟責任審計主要是內部審計,屬于內部控制的必要環節,而且審計評價的對象是項目負責人,審計結果要有項目負責人來承擔。這一點對工程項目負責人具有較強的約束力。
三、經濟責任審計在公路工程建設項目中的應用
公路工程項目經濟責任審計作為內部控制的重要環節可以充分利用項目跟蹤審計、竣工決算審計的審計成果,這樣可以避免重復的審計查證工作。但是由于經濟責任審計與跟蹤審計、竣工決算審計的側重點不同,在具體的應用上,審計委托人、審計目標、審計評價對象等與常規審計也是有差別的。
1 公路工程經濟責任審計委托人
由于公路工程經濟責任審計屬于內部審計,針對的是工程管理崗位上的技術干部,所以,審計委托人應該是單位內部的組織部門。
2 公路工程經濟責任審計的目標
經濟責任審計必須要有明確的審計目標。筆者認為,公路工程經濟責任審計的基本目標是:以檢查評價公路工程建設項目負責人對工程管理、決策等經濟職責履行情況為中心,進一步促進項目負責人工程管理、決策活動的科學性、真實性、合法性、有效性。經濟責任審計的具體目標,要依據各個不同建設項目的特點及負責人因個人決策、管理能力和工作方式不同而導致工作著力點的差異有所變化。因此,具體的審計目標要根據工程建設的類型、規模、負責人的管理特點等具體情況各有側重。
3 公路工程經濟責任審計評價對象
項目經濟責任審計與常規審計有著共同的審計查證對象和監督對象,不同的是審計評價對象。常規審計評價是針對法人單位或工程項目指揮部的責任,評價對象是組織、機構;而經濟責任審計評價的對象是“自然人”。同時,筆者認為還應該區別經濟責任是否屬于項目負責人應承擔的責任,這是因為項目負責人的行政級別一般要低于法人單位的主要負責人,有些關鍵性的決策活動并非由項目負責人作出決定,而是由行政級別更高的負責人進行決策。因此,各項經濟管理活動所對應的經濟職責有誰來承擔必須要有清晰地界限,以避免責任不清造成的審計失敗的案例。
4 審計成果的利用
關鍵詞:經濟責任;風險導向;高校審計
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)09-0-02
一、經濟責任審計的發展
從歷史上看,經濟責任審計在早期發展過程中都有一種共性:以官員經濟責任審計為核心的審計體系始終是統治者考察各級官員的一種主要手段,也是鞏固其統治地位的一種重要措施。在古希臘,官員經濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩,它是被作為監督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心,滲透到整個希臘政府。在我國,周王朝時期就已經將官員經濟責任審計結果作為考核、任免官員的主要依據。在現階段,經濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一,其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現。隨著我國經濟的不斷發展,國家對于經濟責任審計的不斷重視,我國領導干部經濟責任審計進入了又一個深化發展的時期。
二、高校經濟責任審計的發展現狀和存在的問題
(一)高校經濟責任審計的發展現狀
2000年9月,教育部下發《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》(教財[2000]21號),對教育系統做好經濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經濟責任審計工作列入重要議事日程,根據中辦發[2000]16號文件精神,結合本部門、本單位實際,制定任期經濟責任審計制度,使經濟責任審計工作制度化、規范化。2007年《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見》(教財[2007]13號)指出,各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,都應進行經濟責任審計;并建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度,將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。2011年《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》(教財[2011]2號)要求不斷深化經濟責任審計,明確經濟責任,加大審計力度。并肯定了近年來經濟責任審計在領導干部正確履行經濟責任、加強黨風廉政建設方面發揮的積極作用。
近幾年,高校經濟責任審計工作受到各級領導的高度重視,取得了進展。根據國家教育部的規定,所有部屬高等學校都不同程度地開展了經濟責任審計。各校為使經濟責任審計制度化和規范化,都結合實際,建立了經濟責任審計制度,并制定了經濟責任審計辦法或規定。有的以學校文件的形式頒布,有的以內部規定的形式頒布,并能健全有關經濟責任的配套制度,規范運作。審計覆蓋面不斷擴大,審計對象的職級逐步提高,審計力度明顯增強,已逐步成為高校內部審計工作重點。
(二)存在的問題
1.高校審計工作主動性不強
在高校的經濟責任審計流程中,多數是以根據組織部門或人事部門委托,審計部門成立審計組進行審計,可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少,審計組就審計多少,難以突破固有的審計模式。真正意義上的經濟責任審計應以注重預防為原則,預防重點環節和重大方面出問題,從源頭上控制問題的發生,從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性,才能從意識發展到實踐,用科學的計劃指導實踐,科學地開展審計工作。
2.高校審計缺乏客觀公正性
目前“審計”這一概念在高校中認識模糊,行動力欠缺,發展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門,通常是在高校負責人的領導下開展工作,審計人員根據單位情況和利益關系進行內部審計,缺乏獨立審計的可能性,無法做到真正的客觀公正。高校內部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則,嚴格按照審計流程和規章制度辦事,做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領導違紀等情況時,本著為學校長遠發展的角度,應合理恰當地反映問題,不能縱容事態的發展。
3.高校審計內容缺乏全面性
在高校經濟責任審計迅速發展的情況下,大多數高校根據自身情況制定了內部審計實施辦法。但是大多數高校在審計內容中都存在一定問題,主要有兩方面的問題,一是審計對象分類不明確,概念模糊,沒有突出審計重點,二是未能跳出財務收支審計的模式,鑒于這種情況,必須拓寬審計領域,有針對性的選擇項目,進行專項審計,例如基本建設工程、物資采購、科研經費等等。同時應注重經濟責任審計和日常審計工作相結合,對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計,建立健全的經濟責任審計制度。
4.高校審計缺乏科學的評價指標體系
審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權威性的審計評價,對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是,我國目前高校經濟責任審計評價還未形成統一的指標體系,審計評價自成一派,層次不齊。對于審計結果如何定性和定量沒有具體的規定,就審計結果如何對責任人和領導干部如何處理沒有具體的操作標準,使審計人員難于對被審領導干部履行經濟責任的情況做出正確的評價,影響了經濟責任審計評價的準確性。
三、加強高校經濟責任審計的思路與對策
針對以上問題,我們提出將風險導向審計理論應用于經濟責任審計,解決高校經濟責任審計規范難,評價難,結果運用難等諸多問題,并在此基礎上建立高校經濟責任審計風險評價體系和完善的經濟責任審計制度。
(一)風險導向審計在經濟責任審計中的應用
現代風險導向審計模式的應用現代風險導向審計模式是一種全新的審計技術,是指以重大錯報風險的識別、評估和應對為核心,旨在降低審計風險,提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向審計的核心思想就在于:審計小組將其努力集中在具有較高風險的領域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估,準確判斷重大風險點和風險區域,將其作為下一步審計測試的重點,而審計小組也以此為基礎設計并執行進一步的審計程序和其他審計程序,從而達到合理配置審計資源,降低審計成本,防范審計風險,提高審計的效率與效果的目的。
將風險導向審計理論應用于高校經濟責任審計,不僅有利于提高審計的效率,而且有利于降低審計風險,提高審計工作質量。一方面,在經濟責任審計中運用風險導向審計,對被審計領導干部所在單位的內、外部環境、業務現狀及矛盾進行分析,在整體風險評估的基礎上,確定高低不同的風險領域和風險點。另一方面,實施風險導向審計,可以使內部審計關注到對組織產生威脅的各類風險,通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平,為所在組織進行全面風險管理,達成組織目標,提供更切實可行的建議,提高審計工作質量。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識,提高他們的主觀能動性,從而提高風險管理水平。
隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入,各高校的辦學自越來越大,各種經費的來源渠道及對教育資源的配置也體現出更大的靈活性,這就對資源使用的規范性和效益性提出了更高的要求,從而使得高校內部審計工作呈現出了審計目標多樣化,審計范圍廣泛化,審計風險復雜化等特點,這就要求高校內部審計機構和人員在找準審計定位的前提下,努力在各項審計任務中開展風險導向審計,積極主動地適應新形勢,真正體現出高校內部審計的價值增值功能。根據實踐調查不同高校的情況,我們提出在經濟責任審計中采用風險導向審計模式,實施風險導向經濟責任審計的主要程序和重點步驟包括:
1.經濟責任審計實施方案的編制
風險導向審計理論要在具體審計業務實踐中發揮其指導作用,關鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此,審計組在每次經濟責任審計之前,需要采用各種方式進行審前調查,根據審前調查的結果,進行風險評估,確定風險應對的總體審計策略和具體審計程序,從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟:一是初步明確被審計領導干部的目標責任和風險因素;二是積極收集與審計事項有關的信息;三是編寫經濟責任審計實施方案。
2.經濟責任審計的實施與督導
經濟責任審計實施方案的制定,只是風險導向審計的起始關鍵點,要想使風險導向審計取得效果,審計程序的實施也是一個重要的環節,因此,在審計實施過程中,需要審計人員經常進行風險評估,并根據這些評估結果適時調整審計重點。對應審計人員根據風險評估結果編寫的工作底稿,有序地進行經濟責任審計。在審計過程中,要突出相互監督相互復核的思想,審計組組長根據審計組成員的知識與技能等實際情況,有重點地進行現場審計的督導工作,對于那些審計經驗不太豐富的審計人員,審計組組長指導他們嚴格執行常規審計程序,對于那些經驗較為豐富的審計人員,審計組組長指導他們大膽運用分析性復核。對于不存在重大風險和問題的風險點,審計組組長可以授權審計人員在審計過程中轉入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結果,對審計證據是否充分,審計結論是否合理,職業判斷是否恰當進行層層復核,確保審計結果謹慎準確。
3.經濟責任審計報告的編制
經濟責任審計報告是對于領導干部任期內工作能力與效果的衡量標準之一,經濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分,是風險導向審計的重中之重。編寫經濟責任審計報告要以審計風險點為中心,全面評估各階段風險點、內部控制評價及實質性測試的結果,評價時應該做到實踐與理論相結合,充分運用現代風險導向審計理論指導高校經濟責任審計,及時發現問題,分析問題,反映問題,提出審計意見和建議。在編寫審計報告時,經濟責任審計評價是一個重要環節,關系到審計的優與劣。我們應該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據,建立科學的審計評價體系,運用定量與定性的方法,把被審計對象具體化,盡可能用數字說明問題,不可盲目評價。
(二)高校經濟責任審計結果的利用方法
經濟責任審計結果運用,是指高校相關職能部門以審計結果為依據,提請并予以表彰,或依法依紀做出處分、處理等決定的行為;被審計領導干部及其所在單位根據審計結果做出的整改、執行決定、加強管理和制度建設的行為。作為組織人事部門應在干部管理過程中充分利用經濟責任審計結果,將其與干部教育培養、選拔任用和考核等工作相結合。將經濟責任審計結果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領導干部的重要依據。作為審計部門審計處應依據經濟責任審計結果,分析研究普遍性、傾向性問題,提出建議等。作為財務處應充分利用經濟責任審計結果,將其作為加強財務、資產管理的重要參考依據。作為紀檢監察部門應充分利用經濟責任審計結果,積極開展黨風廉政建設和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經濟責任審計,可以規避傳統意義上的經濟審計模式的局限性,為高校經濟責任審計開創一個新的局面。
參考文獻:
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[2]羅霞.適應形勢需要推動經濟責任審計的深入發展[J].管理學家,2010.
[3]陳莉.經濟責任審計之管見[J].經濟師,2006.
關鍵詞:經濟責任審計;內部控制評價
1.內部控制評價和經濟責任審計的定義和關系分析
1.1 內部控制評價及經濟責任審計定義概述
所謂內部控制評價,這是審計機關構建,以及實施有效內部控制的重要內容,包括相關的審查、測試、調查以及報告的動態過程,關系到組織的三大目標的具體實現情況。
所謂的經濟責任審計,則是在國家相關的法律法規的規定下,相關的內部設計機構和人員對于審計對象的任期經濟責任履行情況進行的評價和監督行為。
1.2 內部控制評價和經濟責任審計關系分析
(1)內部控制方法能夠在經濟責任設計中進行有效的借鑒,而經濟責任設計的重要內容就是內部控制評價活動,這兩者存在相互促進和相互統一的關系。
經濟責任審計有力的工具就是相關的內部控制評價。對于內部控制評價范圍來說,主要包括內控制度的效益性、有效性和健全性三方面,其中,內部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調查和觀察等方面。內部控制評價的缺陷判斷標準具有一定的科學性和客觀性;對于內部控制評價的方式來說,主要包括重點強調事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關的經濟責任設計過程中,可以在分析上述的基礎上,充分參考內部控制的優勢,進行相關審前、審中以及審后的相似探討,利用好這種內部控制評價的有力工具,使得經濟責任設計的力度和深度能夠得以進一步加強。
(2) 經濟責任審計的重要內容就是內部控制評價活動,其中,經濟責任審計的七個主要內容就包括企業內部控制制度的建立和完善,以及相關的執行情況。另外,在相關的規定的要求下,經濟責任審計中相關的績效評價的重要內容就是內部風險控制問題。在進行經濟責任審計過程中,內部控制評價結果能夠起到重要的參考作用。
2.基于內部控制評價基礎上的經濟責任審計實務探索
機關內部審計部門已經著手嘗試基于內部控制評價基礎上的經濟責任審計的探索,為了更好地使審計工作的集約效應得以發揮,有機結合內部控制評價和經濟責任審計工作,力求能夠達到相互促進的目的。
2.1經濟責任審計前的內部控制
在這過程中,主要集中在相關的風險收集、識別以及相關的制定審計方案的活動。在收集相關的內控評價結果的基礎上,對于重點的審計環節進行有效設計,并且制定相關具體的審計計劃,以及包括相關的分派審計資源和相關的實施措施等。具體包括建立年度機關內外部的風險庫;收集相關的日常財務以及業務等內控相關信息;通過相關的內部控制調查問卷的發放活動,初步測試內部控制的總體情況,在全面了解的基礎上,確立好相關的審計重點問題。
2.2經濟責任審計過程中的內部控制問題
在此過程中,主要強調內部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內控評價對于具體的審計實施進行相互銜接的過程,為了更好地對經濟責任設計提供相關的參考,可以從內部控制評價的效益性、有效性和健全性進行逐步的深入評測。只有在內部審計人員充分了解所負責的審計事項相關的流程以后,才能進行深入調查,以及對于細節問題的關注。
2.3經濟責任審計工作后期
在此過程中,應該結合內部控制評價結果以及相關的經濟責任審計工作。一是,充分利用好內部控制評價結果本身。內部控制情況則是經濟責任設計的一項重要內容,是審計報告中不可或缺的一項內容。機關應該堅持在進行經濟責任審計的同時,應該對于內部控制評價中存在的缺陷問題進行整改跟蹤,以及相關的更為深層次的評價,使得被審單位的內控薄弱環節得以關注;在經濟責任審計報告中納入所有的評價結果以及建議。二是,對于經濟責任審計結果評價來說,可以有效借鑒內部控制評價結果的定性和定量的方法,能夠有效利用內部控制評價中相關對于缺陷的判斷,進行相關的定性和定量方法的處理。
3.下一步深化經濟責任審計的內部控制評價探討
第一,對于經濟責任審計以及相關的內部評價進行統一考慮,處理好其整體與局部的關系。對于內控評價來說,這不是領導干部經濟責任審計的全部內容,其是經濟責任審計的重要組成部分,可以看做是經濟責任審計的有力工具。在具體實踐中,我們應該清楚了解這種辯證關系,盡量使得重復審計得以避免,合理分配審計內容;利用合理的評價方法,進行客觀定論。
第二,對于經濟責任審計中相關的內部控制評價體系進行研究,能夠更加體現出科學性和成熟性。今后應該在建立內部控制評價體系的先進性上努力,進一步健全評價體系。可以從以下方兩個方面思考:一是,不斷提高內控自身評價體系水平,積極從信息、溝通和監督、風險評估、環境控制以及控制活動去探索,進一步評價好被審單位的內部控制系統運行質量,把其作為經濟責任審計的一個重要組成部分;二是,在評價體系建立方面,應該多多考慮相關的內部控制子系統的適應性評審、控制制衡機制評價、內部控制執行情況以及核心控制職能評價等多個方面。
參考文獻:
摘要:本文主要闡述了經濟責任審計的概念和內容,分析了現階段我國鎮域領導干部經濟責任審計中存在的問題,并提出鎮域經濟責任審計長效機制的建立途徑。
關鍵詞 :鎮域;領導干部;經濟責任審計;長效機制
伴隨著我國政治經濟制度改革的發展和完善,經濟責任審計已在黨和政府加強領導干部的監督和任職管理,預防和懲治腐敗中充分發揮了積極作用,有效推進了民主法制的建設和完善,促進了科學決策、民主決策、依法決策。然而,鎮域領導經濟責任審計尚處于發展階段,還存在諸多問題,這就為鎮域領導經濟責任審計工作的進一步深化和提升提出了更高的要求。
一、鎮域領導干部經濟責任審計的概念和內容1.經濟責任審計的概念
我國的經濟責任審計是一種經濟監督形式,它是在一定歷史條件和歷史背景下產生的,因此具有一定的特點。經濟責任審計具體來說是指審計機構以國家相關法律法規為依據,對領導干部及其所在單位、部門的財政財務收支的真實性、合法性以及有效性進行監督、審計、評價等活動。隨著我國經濟、政治體制的變革,經濟責任審計的概念和內容也不斷完善、發展,無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面,還是在健全領導干部的監督管理、促進廉政建設方面,都取得了顯著成效,發揮了重要作用。
2.鎮域領導干部經濟責任審計的內容
審計工作發展到現在已經逐漸完善,經濟責任審計的內容也不斷得到拓展,目前鎮域領導干部經濟責任審計內容主要包括以下幾個方面:執行有關經濟政策和法律法規情況;重大經濟和社會發展決策情況;本級財政財務收支的真實、合法和效益情況;政府重大投資項目的管理和建設情況;主要負責人遵守廉政規定情況等。由此可見,鎮域領導干部經濟責任審計的內容包括領導干部履行經濟責任的方方面面,經濟責任審計就是通過對領導干部履行經濟責任情況的審計,對領導干部應該負擔的經濟責任進行界定和核實,分清領導干部任職期間在本部門、本單位經濟活動中應負有的責任,為組織及其他有關部門考核使用干部提供參考和依據。
二、現階段我國鎮域領導干部經濟責任審計存在的問題分析
1.鎮域領導干部經濟責任審計質量不高
我國地方經濟責任審計特別是鎮域領導干部經濟責任存在的普遍問題是審計質量不高,分析其原因一是鎮域領導干部的經濟責任審計對審計人員要求較高。鎮域領導干部的經濟責任審計政策性強、涉及面廣、審計風險大,這就對審計人員的素質、技能以及知識結構等提出了更高的要求,不僅要求其具有審計、會計、財務管理等專業知識,同時還要求其具有較好的表達能力、溝通能力以及對問題的綜合分析能力。二是地方審計部門任務重、審計力量嚴重不足。目前我國審計部門審計任務現狀是越到基層審計任務越重,除了經濟責任審計外,還有預算執行審計、政府投資項目審計、專項審計等等,由于地方審計機關人員較少,審計人員被要求成為“全能型”人才,這極大的影響了經濟責任審計的實際效果。
2.鎮域領導干部經濟責任審計評價標準不統一
經濟責任審計中,審計是基礎,評價是關鍵。由于目前經濟責任審計缺乏統一的評價標準,再加上鎮域領導干部經濟責任涉及面廣、審計人員業務能力參差不齊等多方面原因,導致審計評價工作隨意性大、審計評價表述五花八門,這對經濟責任審計的順利開展產生了不利影響。
3.鎮域領導干部經濟責任審計結果運用不充分
由于缺乏對審計結果運用的正確認識以及地方審計機關面臨審計任務重、壓力大等原因,目前鎮域領導干部經濟責任審計結果運用方面存在著項目計劃管理薄弱、審計項目質量不高、未建立相應的審計結果公示制度等諸多問題,造成了“審”和“用”脫軌,導致了相關部門不能準確、快速的對經濟責任審計結果進行運用和處理。
三、鎮域經濟責任審計長效機制的建立途徑分析
1.提高審計人員的綜合素質,確保鎮域經濟責任審計的順利實施
要想提高審計質量,首先要進行的就是加強審計人才隊伍建設,因此,我們應對審計人才的管理模式以及績效管理系統進行建立和完善,通過績效評估機制的引入,客觀、正確的評估審計人員的工作水平、工作業績、個人品德以及管理能力等,綜合分析判斷其是否有被提升的潛力;其次,應引進績效考核機制,對審計人員的德、廉、勤、績等進行考核,并建立與審計機關相符合的任務要求,這對于激發審計人員的工作積極性具有重要意義;另外,還應引入競爭激勵機制,對審計人員的主動性和自覺性進行調動,使每一位審計人員都能夠充分發揮自己的潛能,增強審計人員的憂患意識,促進他們自覺提高自身的綜合素質,進而促使經濟責任審計工作健康持續發展。
2.確定鎮域領導干部經濟責任審計評價標準,使其具有全面性和可比性
鎮域領導干部經濟責任審計評價指標的選取應與其履行的經濟責任有密切的關系,在指標的選擇中應全面包括可能會對其評價產生影響的所有直接或者間接因素,使其具有全面性,并且還要便于從橫向和縱向的角度對領導干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進行分析,使其具有可比性,采用“以責定評”的原則,對領導干部的經濟責任進行客觀、公正的評價。
3.完善鎮域領導干部經濟責任審計結果的運用機制,加強對領導干部的監督管理
在鎮域經濟責任審計長效機制的建立中,要想合理運用經濟責任審計的結果,就必須要使其結果運行機制具有運作規范、評價科學以及管理嚴密的特點,審計機關應根據自身具體情況的差異,制定適合本地區的審計結果運用機制,嚴格規范審計結果的運用原則,并對其領導下的責任和范圍進行明確,并通過規定各個部門的結果運用方式以及責任保障機制等,建立一套規范的操作流程和管理體系,對其各個環節都要進行完善。只有這樣才能確保審計結果運用落到了實處,并將審計監管和組織監督有機的結合起來,使其更好的為干部監督管理提供服務,實現干部的合理調
四、結語
鎮域領導干部經濟責任審計是在我國社會主義經濟體制改革中發展起來的,其主要任務就是對鎮域領導干部的經濟責任進行正確的評價,為黨和政府加強對其的監督和管理提供參考和依據,這對于促進黨和政府的廉政建設和保障我國國有資產的保值和增值具有重要意義。現階段,加強鎮域領導干部的管理對維護財政經濟秩序和促進黨風廉政建設都有著積極作用,因此建立鎮域經濟責任審計長效機制,對領導干部的經濟責任進行全面、客觀、公正、準確的評價,無論是對領導干部本人還是對黨和政府都具有深遠的意義。
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關鍵詞:事業單位;經濟責任審計;成果應用
一、事業單位經濟責任審計成果應用現狀
當前事業單位經濟責任審計成果應用效果不佳是一個不爭的事實,而造成這一問題的原因是多方面的。首先是審計對象思想意識方面的偏差,對審計工作配合不足,整改意見不愿積極落實。其次,先離后審的傳統思路也大大阻礙了審計成果有效應用。再次,審計人員在工作過程中也存在著法律意識不足、工作能力跟不上以及職業道德教育缺失等問題,進而影響整個審計工作和整改意見執行及監督。最后,在具體應用方面也存在著諸如各監督部門權責劃分不明、工作內容不清,審計成果檔案管理力度不足,缺乏公眾有效監督等影響整改意見有效貫徹的問題。
(一)審計人員意識不足、專業素質不高
由于事業單位內各領導對經濟責任審計工作的不重視,單位內部的財務部門以及紀檢部門形同虛設,財務報表不受重視,長年累月,致使審計人員工作缺乏積極性和約束性,態度隨便,“形式主義”泛濫。而這種現象也直接導致了經濟責任審計內容錯漏頻出,事業單位無法利用審計成果進行規劃和反思,不能充分發揮經濟責任審計成果的作用。且現階段,我國事業單位內部的工作人員素質并不高,大多為財務基礎員工,對于審計工作的諸多方面仍存在盲點誤區,這也間接導致了事業單位無法充分合理地利用經濟責任審計成果,給企業發展帶來了阻礙。
(二)監督部門分工不明、工作內容不清
事業單位內部審計發展不平衡,經濟責任審計制度不完善,監督部門之間分工存在交叉、缺漏等情況,進而導致工作不知誰來做、大家都不做的情況,嚴重降低了經濟責任審計的效率。目前許多事業單位內部的監督部門,尚不能明確自己的工作范圍和工作內容,在實際工作中仍舊憑感覺做事,罔顧公司的章程制度,監督部門不發揮作用或是作用微小,經濟責任審計內容無效或是部分無效。事業單位無法從經濟責任審計成果中獲得有效信息,進而忽視經濟責任審計成果,造成惡性循環,這嚴重影響了事業單位的干部選拔。
(三)“先離后審”現象泛濫
“先離后審”現象泛濫,造成經濟責任審計滯后效應,經濟責任審計成果難以被充分利用。在實際工作過程中,“先審后離”的原則未能得到充分貫徹,這給事業單位的經濟責任審計帶來了許多負面影響。經濟責任審計需要當事人的積極配合,若干部先離職,大部分不愿再反映在職時的眾多問題,致使單位部分賬簿問題無法得到合理解釋。且“先離后審”這種“馬后炮”式的做法造成形式主義泛濫。這些問題的存在,大大加大了經濟責任審計工作難度,也導致經濟責任審計成果的不完整性,致使積極責任審計無法發揮其原本的作用。
(四)信息不透明,缺乏群眾監督
由于事業單位內部審計信息的滯后性,且自身制度不完善導致信息的不完整,都使得群眾無法及時得到有效的相關信息,無法合理行使監督權。而事業單位經濟責任審計缺少群眾這個強有力的監督群體,工作效率相對降低,這也直接導致經濟責任審計工作不嚴謹,無法發揮原本作用。
二、強化經濟責任審計應用的思考
前文提到當前經濟責任審計工作在開展過程中的工作質量相較前些年有了明顯提升,但是從審計成果應用方面來說仍然存在著許多問題,成果應用不足、應用不夠及時等問題直接導致審計工作多數情況下淪為無用功,不僅大大影響了審計工作人員的工作積極性與主動性,同時也對經濟責任審計工作的質量提升造成嚴重阻礙。筆者認為,想要切實加強事業單位經濟責任審計工作成果應用,應該重視幾個方面的問題。
(一)端正意識
這里所說的端正意識主要是要端正事業單位被審計人員在面對經濟責任審計工作時的意識,過去我們面對經濟責任審計往往將其看做找麻煩、找事兒,認為是在給自己的工作出難題,所以在情緒上消極抵觸、在工作方面也不愿意積極配合,甚至還讓其他人員配合自己給審計工作人員的審計工作使絆子。這種意識是非常錯誤的,我們應該端正自身態度,明白經濟責任審計不僅是對自己工作的正確評價,同時也是對今后工作的一個正確指導。端正態度不僅僅是要從思想上重視和正確看待,更要從學習方面加強,要深入學習經濟責任審計的相關理論,要學習相關案例,要學習如何進行積極配合,從而實現經濟責任審計工作不僅在審計過程中能夠更加順利高效,在審計成果應用及整改工作中也能夠達到預期效果。
(二)嚴格貫徹“先審后離”
過去很長一段時間內,在事業單位經濟責任審計工作開展過程中都依循慣例施行的“先離后審”,雖然這樣也能夠讓審計工作處于一個相對理想的環境,但是因為審計對象工作交接及未盡事宜而產生諸多影響,讓經濟責任審計成果的應用受到直接影響,如結果難以及時下達、整改意見無法得到有效貫徹等,都是因為審計對象已離開審計職務而無法進行有效約束所致。所以,我們應該堅決貫徹“先審后離”的原則,讓審計對象對審計工作足夠重視、積極配合,確保審計成果能夠得到有效應用。
(三)強化審計人員教育
事業單位經濟責任審計工作不僅關系著事業單位的自身建設及發展,同時由于事業單位在社會公共服務履行重要作用,對其工作人員進行經濟責任審計就更關系著整個社會的全面建設及大眾利益。因此,對于直接進行經濟責任審計工作操作的審計人員來說,因為存在著工作過程中的諸多消極現象,所以加強對其的全面教育就顯得非常必要。加強審計人員教育應該從依法、技能及道德三方面進行,從而不僅提升審計工作開展質量,同時也大大強化審計成果應用質量。
1.加強審計人員法制教育
當今社會是法治社會,依法治國是有效執行各項國家政策的基本和原則。對于事業單位經濟責任審計及成果應用來說,都必須建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加強經濟責任審計工作人員的法制教育刻不容緩。強化法制教育不僅要組織工作人員進行基本法律法規的學習,同時要加強經濟責任審計相關規章及細則的學習,要結合事業單位經濟責任審計自身特點實現相關法規法律的有效應用,學習先進的審計工作經驗,從而避免審計工作過程中及成果應用過程中的違法問題發生,確保經濟責任審計始終沿著科學而正確的道路前進。
2.加強審計人員知識教育
事業單位經濟責任審計與一般生產經營性企業的經濟責任審計存在著許多相同之處,但也存在著許多不同,而這些不同都是由于事業單位自身工作與職能的特殊性決定的。想要做好經濟責任審計及成果應用就必須契合事業單位的自身特點,所以加強審計人員在審計工作具體知識方面的教育提升也是非常重要的。審計人員要學習事業單位的職能及工作具體方法,找到經濟審計的關鍵點與切入口,從而對癥下藥的開展工作,這樣也能夠更好的實現審計結果應用,有的放矢的提出整改意見,同時也能夠在成果應用過程中實現督促工作的事半功倍。
3.加強審計人員職業道德教育
事業單位經濟責任審計的審計成果應用一直無法取得實質性突破的一個很重要的原因就是審計人員在整改監督方面的不力,而監督不力的原因有很多,上級領導施壓、自身工作重視不足、工作消極應對等等。這都與職業道德教育開展不足之間有著很大程度的聯系。所以必須加強審計人員的職業道德教育,要幫助他們樹立經濟責任審計的使命感、責任心,促進他們在審計成果應用監督方面的主動性與積極性,擺脫意識束縛,發揮審計人員工作獨立性,提升審計成果應用的具體質量。
(四)改革審計成果應用具體辦法
1.確立成果應用有效制度
首先,要從各部門具體工作入手進行制度確立,將組織部門、監察部門、審計部門各自應履行的審計成果應用責任納入統一規范的考核評價體系之中,督促其工作的自覺性與主動性。通知細化各部門的具體工作內容,同時還要對各部門及環節在審計結果應用方面堅決問責,如監察部門要強化審計結果處理意見的給出,內容要清晰、條款要分明。審計部門要對審計成果應用的處理處罰決定進行明確規定,并對如何執行具體整改進行細致規劃。在職權部門的整改意見執行活動中要堅決執行,對于執行不力的要進行嚴肅處理,避免走過場。
2.規范審計結果檔案的管理
審計結果應用不力,不僅有人為意識方面的原因和制度不力方面的問題,同時還是由于審計結果檔案管理不力而造成的無章可循、無法可依,從而讓審計結果應用難以開展。所以我們應該積極加強和規范審計結果檔案的管理工作力度。首先,要改變單一化的審計單位進行檔案管理的模式,加強審計單位、組織部門、紀檢單位多組織部門聯動的檔案管理體系建設,提高審計結果檔案的應用效率,加強各單位在履行自身職責方面的目的性與科學性,加強審計成果應用監督工作合力。在審計結果檔案管理具體程序方面也要進一步實現規范與科學,從結果報告的歸檔、登記、調閱、傳遞等各個環節設置專崗專人管理,同時對結果應用的實際效果進行跟蹤并記入檔案之中,從而不僅實現成果應用的流程跟進,同時也能夠有效規范各環節監督單位的自身行為。此外,我們還應該推行紙質檔案與電子檔案雙渠道管理,當前在審計成果檔案管理中往往比較重視信息化檔案管理,許多檔案已經取消了紙質檔案入庫管理而直接進入中心數據庫,這樣雖然能夠提高工作效率和檔案調閱速度,但是也存在著網絡管理安全隱患等諸多問題,所以推行紙質檔案與電子檔案雙渠道管理不僅能夠確保檔案利用效率,同時也能夠降低網絡管理的安全隱患發生幾率,實現最大化的管理作用發揮。
3.創新及細化審計結果分析流程
審計結果分析直接關系著審計整改意見的提出及后續執行,結果分析如果不夠正確,那么整改意見的提出就可能出現偏頗與錯誤,這樣不僅會影響審計成果的應用,甚至會影響到事業單位正常運作秩序。審計結果分析質量提升首先要從形式上加以改良,應該貫徹從過去的分析審計結果—總結整改意見的兩步走模式轉為分析審計過程—分析審計結果—總結整改意見—預測執行結果—復查審計結果及整改意見的多步模式,這樣才能夠真正確定正確的整改意見,避免因為工作疏漏而造成的整改意見錯誤和無法有效執行,從而實現整改意見執行的質量提升。
4.實現審計成果最大化公開
審計成果應用力度不夠,其中還存在著審計成果沒有實現最大化公開而讓審計成果應用失去社會監督的原因,所以通過審計成果公示制度的推行最大程度讓公眾知曉審計結果并發揮社會輿論監督權,督促整改意見執行也是提升成果應用質量的一大重要手段。
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