序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，我國(guó)企業(yè)在走出去的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購(gòu)的步伐。根據(jù)德勤的《崛起的曙光：中國(guó)海外并購(gòu)新篇章》的報(bào)告。報(bào)告中稱，20**年下半年至20**年上半年，中國(guó)的海外并購(gòu)活動(dòng)數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，中國(guó)境外并購(gòu)交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。20**年中國(guó)企業(yè)的海外并購(gòu)?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國(guó)和法國(guó)。

雖然，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的增速極快。但中國(guó)企業(yè)還普遍缺乏海外并購(gòu)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)失敗的很大一部分原因是由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不到位。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)主要對(duì)盡職調(diào)查的調(diào)查方式的規(guī)范性、調(diào)查內(nèi)容的完整性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)行審計(jì)，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告只是對(duì)于目標(biāo)企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列

目前相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)盡職報(bào)告并未深入地對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購(gòu)方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報(bào)告對(duì)于減少信息不對(duì)稱的作用不甚明顯[2]。

(二)對(duì)于并購(gòu)方的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購(gòu)陷阱

我國(guó)企業(yè)的許多海外并購(gòu)案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結(jié)果并沒有如預(yù)期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對(duì)并購(gòu)的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒有控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)并購(gòu)所要付出的成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，未能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并購(gòu)?fù)顿Y的回報(bào)率，未能有效地回避并購(gòu)陷阱，導(dǎo)致并購(gòu)失敗。

(三)財(cái)務(wù)盡職報(bào)告過于高估目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

在并購(gòu)虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂觀。缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷售渠道等情況來(lái)綜合考慮，導(dǎo)致過高估計(jì)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽稚⒉①?gòu)方的資源，甚至使并購(gòu)方背上沉重的包袱。

(四)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力調(diào)查分析不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)

目標(biāo)企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項(xiàng)目間進(jìn)行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報(bào)告值，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。同時(shí)目標(biāo)企業(yè)往往是出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場(chǎng)收購(gòu)活動(dòng)，而且要負(fù)擔(dān)起目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等等。這些需要支付的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力提出了要求，如果處理不當(dāng)，會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金流危機(jī)，使目標(biāo)企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

三、審計(jì)在財(cái)務(wù)調(diào)查盡職報(bào)告中的作用

(一)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的程序

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)是識(shí)別并量化對(duì)交易及交易定價(jià)有重大影響的事項(xiàng)，因此，主要的工作就是對(duì)收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的調(diào)查計(jì)劃和企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施規(guī)范性的調(diào)查程序，促進(jìn)調(diào)查結(jié)果的有效性，為企業(yè)的并購(gòu)決策提供合理的判斷依據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方案進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有整體操作思路是否符合規(guī)范要求。以及審計(jì)盡職調(diào)查設(shè)立的調(diào)查方案中有關(guān)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估、驗(yàn)資等是否履行了必要調(diào)查程序，從而促進(jìn)盡職調(diào)查方案的全面性[3]。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告的整體框架進(jìn)行審計(jì)，是否采用多種調(diào)查方法，以便得出盡可能全部的調(diào)查報(bào)告，避免做出不正確的決策。

再次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的步驟進(jìn)行審計(jì)。合理的調(diào)查步驟是避免并購(gòu)陷阱的必要條件，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)每一階段的調(diào)查進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)不同的并購(gòu)類型、目的、內(nèi)容來(lái)審查并購(gòu)中財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調(diào)查業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

(二)審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告并不是審計(jì)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是了解并分析目標(biāo)公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)狀況、銷售收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，更好地為企業(yè)的并購(gòu)決策提供依據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主體和目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購(gòu)的目的和戰(zhàn)略，從而把握調(diào)查的方向，確定調(diào)查的內(nèi)容。為防止財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)于調(diào)查目標(biāo)和主體的不確定，審計(jì)過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于盡職調(diào)查活動(dòng)中的目標(biāo)和主體的審核，以避免盡職調(diào)查的盲目性。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容的審計(jì)。合理的評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值，做出正確的并購(gòu)決策，需要全部的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告作支持。因此，盡職調(diào)查如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注實(shí)施調(diào)查程序，可能無(wú)法全面分析目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查范圍和內(nèi)容的審計(jì)主要包括：

對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的審計(jì)，對(duì)于不同的評(píng)估項(xiàng)目是否確定合理的價(jià)值評(píng)估類型和評(píng)估范圍，以及反映目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行有效的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的正確性。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，對(duì)于盡職調(diào)查是否全面了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，以及目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)盡職調(diào)查是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查的全面性。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計(jì)，關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性和隱蔽性使投資者對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值無(wú)法做出合理的判斷，審計(jì)的主要目的是對(duì)盡職調(diào)查中目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別以及對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)行合規(guī)性和實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。從而促進(jìn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)能力的正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)投資決策的合理性。

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)分析 問題與策略

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中是最核心的環(huán)節(jié)，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理可以很好的把握企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。在我國(guó)社會(huì)的快速發(fā)展下，企業(yè)開始逐漸重視財(cái)務(wù)分析，因此在國(guó)家改革的進(jìn)程中，要從根本上分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并樹立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，全面提高工作人員的綜合素質(zhì)，從根本上解決企業(yè)在發(fā)展中所遇到的各種問題，從而提高企業(yè)的整體效率。

一、企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中存在的問題

（一）忽略現(xiàn)金流量分析

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說，它的盈虧狀況怎樣通常是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的主要標(biāo)志，所以企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中會(huì)全面的分析本企業(yè)的盈虧狀況，從而忽略了對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析。企業(yè)的先進(jìn)流量能夠反映出該企業(yè)的償債能力和贏利能力，它的可靠性往往都會(huì)高過企業(yè)中的其它財(cái)務(wù)指標(biāo)，并逐漸成為使用者所時(shí)刻關(guān)注的重要會(huì)計(jì)信息。絕大多數(shù)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量表通常都會(huì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定為年報(bào)，并且不要求考核，這種現(xiàn)狀導(dǎo)致企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表十分隨意，并影響其報(bào)表中的信息質(zhì)量。企業(yè)如果把現(xiàn)金流量表中的年報(bào)改為月報(bào)，并添加相應(yīng)的考核內(nèi)容，那么無(wú)論從哪個(gè)角度來(lái)看，都是十分可行的。

（二）輕專題分析

大部分的企業(yè)很少會(huì)對(duì)具有代表性的專題進(jìn)行分析。所謂專題分析主要指按照分析專題的目的，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某一現(xiàn)象進(jìn)行詳細(xì)分析。比如經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某一現(xiàn)象所存在的問題進(jìn)行分析，而投資人員則對(duì)自己所關(guān)心的某個(gè)問題展開分析等等。專題分析可以準(zhǔn)確、及時(shí)的反映出一個(gè)企業(yè)在某一環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)狀況，并給分析人員帶來(lái)詳細(xì)的信息內(nèi)容，這對(duì)企業(yè)解決問題具有關(guān)鍵性作用。例如，企業(yè)在某一階段資金匱乏時(shí)，在專題財(cái)務(wù)分析的作用下，可以從現(xiàn)金流量、支付能力等各個(gè)方面，分析出資金匱乏的原因以及相應(yīng)的解決策略。

（三）財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)較低，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)分析組織

近幾年，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理正向戰(zhàn)略管理的方向發(fā)展，需要財(cái)務(wù)分析人員全面了解企業(yè)中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法，如果企業(yè)管理人員并沒有很好的掌握與企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)分析方法，那么即使具有詳細(xì)的分析資料，也仍然會(huì)下錯(cuò)誤的分析結(jié)論。雖然現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)有一定提高，但是依然無(wú)法滿足當(dāng)前財(cái)務(wù)分析的要求。與此同時(shí)，企業(yè)在管理中，也忽略了財(cái)務(wù)分析中的相關(guān)工作，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析組織，使得財(cái)務(wù)分析的結(jié)果在改善經(jīng)營(yíng)管理中的作用十分有限。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)策略

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)干部要把財(cái)務(wù)分析工作看作企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要手段來(lái)認(rèn)識(shí)，不斷協(xié)調(diào)各部門對(duì)財(cái)務(wù)信息予以配合，幫助與財(cái)務(wù)分析有關(guān)的工作人員了解本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并尊重他們的勞動(dòng)成果，提高財(cái)務(wù)分析工作在企業(yè)管理工作中的地位；其次，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員要深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要性，全面做好財(cái)務(wù)分析工作，最大限度的提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，從而為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供更加有效的依據(jù)。

（二）注重對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫

企業(yè)中的財(cái)務(wù)分析報(bào)告要在詳細(xì)調(diào)查和報(bào)表齊全的基礎(chǔ)上編寫，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員要善于利用各種財(cái)務(wù)分析方法給企業(yè)帶來(lái)極具說服力的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，另外，財(cái)務(wù)人員在調(diào)查研究問題的過程中還要為其提出合理的解決策略。

（三）培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)分析人才

企業(yè)在招聘過程中，要提高對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的應(yīng)聘要求，在實(shí)際工作管理中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)水平的培養(yǎng)。另外，還要根據(jù)不同的員工制定相應(yīng)的人才培養(yǎng)方案，并加大培訓(xùn)力度，從而全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的工作能力與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平息息相關(guān)。企業(yè)在加大財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)技能培訓(xùn)力度的同時(shí)，還要增強(qiáng)他們的行為規(guī)范。在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作中，財(cái)務(wù)分析管理人員要認(rèn)真對(duì)待企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以穩(wěn)定運(yùn)行，企業(yè)要給與工作人員適當(dāng)?shù)募?lì)，在工作過程中定期對(duì)工作人員進(jìn)行合理提升，并以調(diào)薪的方式來(lái)提高企業(yè)工作人員的辦事效率，督促他們認(rèn)真對(duì)待本職工作，從而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（四）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)分析組織與制度

近幾年，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，企業(yè)中的財(cái)務(wù)分析工作開始紛紛走向規(guī)范化、系統(tǒng)化的道路，在這種狀態(tài)下，首先需要企業(yè)建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析組織制度，全面、系統(tǒng)、深入地分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)在財(cái)務(wù)分析的過程中要確保財(cái)務(wù)分析工作可以按部就班的有效進(jìn)行。其次，需要企業(yè)建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析制度，有句話說的好“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。用制度來(lái)約束企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作無(wú)疑是一個(gè)好的舉措。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析制度主要包含三方面內(nèi)容：第一，企業(yè)要為財(cái)務(wù)分析工作設(shè)立專項(xiàng)崗位，并為該崗位配備專業(yè)技能較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析人員；第二，在財(cái)務(wù)分析制度中明確企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目的，同時(shí)確定財(cái)務(wù)分析中相應(yīng)的目標(biāo)和責(zé)任；第三，在財(cái)務(wù)分析制度中，還要制定好對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量要求，無(wú)論是在選擇財(cái)務(wù)分析的方法上還是對(duì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的確定上，企業(yè)都需要有明確而合理的規(guī)范。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，在我國(guó)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)開始逐漸增多，特別是企業(yè)中各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。在這樣的形勢(shì)與環(huán)境中，企業(yè)只有依靠現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)來(lái)規(guī)范并完善企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理體系、增強(qiáng)企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，才能在一定程度上避免市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)，同時(shí)減少企業(yè)因財(cái)務(wù)管理不當(dāng)而產(chǎn)生的各種問題。由此可以看出，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理十分重要，企業(yè)只有用有效的方式解決所面臨的各種財(cái)務(wù)問題，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境下持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張揚(yáng).試論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2014，（09）

篇(3)

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況;監(jiān)管預(yù)警機(jī)制;構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

前言

獲得經(jīng)濟(jì)效益是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的之一，保證財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的良好才能為電力用戶提供更好的服務(wù)。目前來(lái)看，我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀并不是十分良好，其中還存在著大量問題需要被解決，其中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平不高便屬于極為嚴(yán)重的一項(xiàng)問題，對(duì)此，建立相應(yīng)的監(jiān)管預(yù)警機(jī)制十分重要，只有這樣才能使電力企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況得到改善，進(jìn)而使其能夠得到更好更快的發(fā)展。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及構(gòu)建監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的重要性

1.電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

（1）電力消費(fèi)量明顯增加

隨著三大產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，社會(huì)對(duì)于電力資源量的要求開始越來(lái)越高，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近些年內(nèi)，三大產(chǎn)業(yè)每一年的用電量都有所增加，這樣的趨勢(shì)表明我國(guó)電力消費(fèi)增長(zhǎng)速度正在不斷加快，上述情況的存在是導(dǎo)致電力企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化的主要原因，同時(shí)也是電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的主要體現(xiàn)[1]。

（2）監(jiān)管預(yù)警機(jī)制缺乏

資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核是目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的主要依據(jù)，上述管理體制能夠使電力企業(yè)的資產(chǎn)得到有效的核算，但卻無(wú)法完整的體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)問題的解決以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重的不良影響。

2.構(gòu)建監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的重要性

在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，有關(guān)人員需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況去制定下一步的發(fā)展決策，如果財(cái)務(wù)狀況反映不全面，決策制定的合理性必定會(huì)受到影響[2]。監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的不完善會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況無(wú)法被詳細(xì)的反映，因此，必須加大力度構(gòu)建監(jiān)管預(yù)警機(jī)制，這樣才能使電力企業(yè)更好的處理好不斷增加的消費(fèi)量所帶來(lái)的財(cái)務(wù)方面的問題，同時(shí)也才能使電力企業(yè)本身得到更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建策略

為了使電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制能夠得到構(gòu)建與完善，必須從以下三方面入手來(lái)實(shí)現(xiàn)：

1.明確了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不了解會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的功能與效果無(wú)法有效的發(fā)揮，因此，為提高監(jiān)督預(yù)警水平，必須充分了解企業(yè)的所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷不僅需要較高的理論知識(shí)作為基礎(chǔ)，同時(shí)還需要具備大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要在理論的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問題以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行制定，以進(jìn)一步的判斷出風(fēng)險(xiǎn)的大小，這樣才能使監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的效果得到更好的發(fā)揮[3]。

2.嚴(yán)格預(yù)警指標(biāo)

對(duì)預(yù)警指標(biāo)的建立是構(gòu)建監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的重要途徑，同時(shí)也是保證機(jī)制功能發(fā)揮的核心內(nèi)容。提高預(yù)警指標(biāo)的合理性非常重要。通過對(duì)電力企業(yè)在運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總結(jié)以及對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況的分析，能夠得出可靠性較高的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，將其作為主要指標(biāo)對(duì)于預(yù)警機(jī)制有效性的提高能夠起到較大的價(jià)值。

3.提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員的素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員的素質(zhì)在很大程度上決定著監(jiān)管預(yù)警機(jī)制功能的發(fā)揮程度。具備較高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員能夠?qū)⒗碚撆c實(shí)踐結(jié)合，通過對(duì)各方面因素的考慮，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最終判斷，實(shí)踐證明，上述判斷準(zhǔn)確度一般較高[4]。電力企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，要通過招聘以及培訓(xùn)等過程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員的素質(zhì)的提高十分有利。

三、需要注意的問題

為使電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制效果能夠得到更好的發(fā)揮，有關(guān)人員必須對(duì)其構(gòu)成情況有所了解。預(yù)警分析機(jī)制、財(cái)務(wù)信息收集與傳遞機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與處理機(jī)制等均屬于監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的主要組成部分。不同機(jī)制的職能存在區(qū)別，以財(cái)務(wù)信息收集與傳遞機(jī)制為例，其主要功能在于對(duì)電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集，并對(duì)信息進(jìn)行整理與傳遞，以使其能夠?yàn)橛嘘P(guān)人員所利用。除此之外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與處理機(jī)制指的則是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以此為參考制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略，以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能夠被有效解除的一種機(jī)制。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制中，每一部分都十分重要，電力企業(yè)在建立監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的過程中，必須對(duì)上述內(nèi)容加以重視，這是有效解決風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的重要途徑。

四、結(jié)論

隨著電力用戶用電量的增加，加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制開始變得尤為重要。預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建與完善需要在明確了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)，除此之外，預(yù)警指標(biāo)的合理性以及預(yù)警人員的素質(zhì)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的完善性造成影響，對(duì)此，電力企業(yè)必須加強(qiáng)重視，要在了解監(jiān)管預(yù)警機(jī)制構(gòu)成的前提下，通過上述策略的實(shí)施達(dá)到提高企業(yè)本身財(cái)務(wù)水平的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣瑩艷.淺論電力企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況監(jiān)管預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015，44：129-130.

篇(4)

財(cái)務(wù)報(bào)表承載著企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況的主要參照信息，為企業(yè)的股東、經(jīng)營(yíng)者以及其所有的債權(quán)人更全面的掌握企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)情況起著非常重要的作用。但在財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)運(yùn)作過程中風(fēng)險(xiǎn)也層出不窮，本文就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)以聯(lián)想公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告為例做了分析探討，提出了如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)的規(guī)避應(yīng)對(duì)。

【關(guān)鍵詞】

財(cái)務(wù)報(bào)表；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；措施

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，經(jīng)過會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、歸類和匯總，最終形成的就是我們常見的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表了。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)有無(wú)實(shí)力最直觀的科學(xué)數(shù)據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利情況、以及未來(lái)發(fā)展前景的客觀參考，有利于克服通用財(cái)務(wù)報(bào)表的一般局限性。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我們可以洞察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合理防范，有利于企業(yè)健康成長(zhǎng)，和諧發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述及三大財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表等[1]。通過對(duì)這些報(bào)表使用理解，有助于我們分析企業(yè)從成立到成長(zhǎng)、成熟等各個(gè)時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r，并作出科學(xué)應(yīng)對(duì)。幫助我們更好地解決企業(yè)當(dāng)下或未來(lái)所要面對(duì)的難題。讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)報(bào)表提示信息采取有效措施，解決問題，更好的發(fā)展企業(yè)。

1.1 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表反映的是一個(gè)企業(yè)在某一段特定時(shí)段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況[2]。我們通常所說的月末月末、季末、半年末或是一年末都屬于某一特定時(shí)段。從資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出：在該特定時(shí)段內(nèi)，企業(yè)所擁有的資金狀況，經(jīng)濟(jì)資源構(gòu)成分布，以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力等；該企業(yè)未來(lái)的償債能力及財(cái)務(wù)變化趨勢(shì)。從“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式中我們可以看出，資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)據(jù)，只是直觀上反映了一個(gè)時(shí)段的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，這一財(cái)務(wù)狀況只能被看做是賬面價(jià)值，與實(shí)際價(jià)值有一定的時(shí)間差距，這一滯后性也讓報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景判斷帶來(lái)了更多不確定因素。

1.2 利潤(rùn)表

利潤(rùn)表又通常被稱作是損益表，是用來(lái)解釋一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的，它記載了一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的收入、成本費(fèi)用以及非經(jīng)營(yíng)性的損益。從利潤(rùn)表中我們可以分析讀出該企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的盈虧與損益。從“利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式中我們可以看出，如果收入增加的數(shù)量大于成本耗費(fèi)的數(shù)量，那么企業(yè)自然就會(huì)產(chǎn)生盈利，形成利潤(rùn)，反之，如果企業(yè)收入增加的數(shù)量小于成本耗費(fèi)的數(shù)量，那么企業(yè)自然就會(huì)產(chǎn)生虧損[3]。企業(yè)的“收入”是判斷企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志，尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是體現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)占有情況的特殊標(biāo)志，根據(jù)業(yè)務(wù)收入計(jì)算的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率可以幫助報(bào)告使用者輕松觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成長(zhǎng)情況。

1.3 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定特定時(shí)期內(nèi)，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流情況。它如企業(yè)的血液一樣，給企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和未來(lái)的擴(kuò)大發(fā)展，提供動(dòng)力。從“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出”這一會(huì)計(jì)等式中可以看出，它是圍繞現(xiàn)金的流入流出活動(dòng)編制的，根據(jù)不同時(shí)期的現(xiàn)金流入流出情況，編制報(bào)表具體說明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。這一數(shù)據(jù)比較動(dòng)態(tài)，可以科學(xué)反映企業(yè)的盈利能力，與未來(lái)的發(fā)展前景。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要風(fēng)險(xiǎn)包括編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，即合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)[4]。或是提供了虛假信息，摻入財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，即真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)要嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)制度，科學(xué)編制，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)保證真實(shí)可靠，整個(gè)編制過程中，我們的編制人員要有一定的責(zé)任心，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的完整有效。

2.1 “虛增資產(chǎn)項(xiàng)目”的識(shí)別

2.1.1虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛增應(yīng)收賬款

有的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)銷售策略不夠科學(xué)，銷售量有限，但為了獲得更多的銀行貸款支持，擴(kuò)大生產(chǎn)，往往在財(cái)務(wù)報(bào)表中夸大自己的銷售營(yíng)業(yè)能力，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，尤其在應(yīng)收款項(xiàng)金額一欄表現(xiàn)的尤為明顯。表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中就是，資產(chǎn)類：應(yīng)收賬款呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)；權(quán)益類：未分配利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：在使用報(bào)告前的調(diào)查工作中先加大對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)購(gòu)銷合同等相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查力度，避免企業(yè)提供虛假不實(shí)數(shù)據(jù)。

2.1.2在建工程長(zhǎng)期掛賬

這個(gè)賬目的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)在自建工程匯總，形成的固定資產(chǎn)大部分依靠外來(lái)資金，外來(lái)資金的借入是需要考慮利息因素的，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在建工程借入資金形成的利息也要按照資本化納入。所以不難看出，如果企業(yè)在建工程完工后，一直不進(jìn)行竣工結(jié)算的話，那么形成的利息就錄入在建工程成本，則這一時(shí)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用就相應(yīng)減少了，折舊也無(wú)法核實(shí)計(jì)提，給賬面造成的影響就是利潤(rùn)增加了，但實(shí)際上并沒有變化。在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映就是，資產(chǎn)類：在建工程長(zhǎng)期掛賬；權(quán)益類：未分利潤(rùn)偏大，水份高。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：在實(shí)地調(diào)查工作中加大對(duì)這部分在建工程存在情況、使用狀況的勘察，并通過訪談和調(diào)閱有關(guān)資料，確實(shí)掌握在建工程的實(shí)際狀況，如果存在上述兩種虛增資產(chǎn)事項(xiàng)，應(yīng)在調(diào)查報(bào)告中充分考虛該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)整體狀況的影響程度。

2.2 “夸大資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)值”的識(shí)別

2.2.1應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬

應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，向外界提品或者服務(wù)時(shí)，應(yīng)取得的相應(yīng)報(bào)酬而實(shí)際未收到賬款的統(tǒng)稱。因?yàn)閼?yīng)收賬款一般是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售過程中形成的，所以應(yīng)收賬款也與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)息息相關(guān)。所以能否順利收回應(yīng)收賬款，或是能否在有效時(shí)間內(nèi)收回，都對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景有著重大影響。我們通常認(rèn)為三年以上未收到的款項(xiàng)，那么今后收回它的可能性也就微乎其微了。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)管理者要有一定遠(yuǎn)瞻性，對(duì)于一些可能收不回來(lái)的賬款，要按照科學(xué)合理的比例將其錄入壞賬準(zhǔn)備中，相應(yīng)的記入當(dāng)期損益。表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映是，應(yīng)收款項(xiàng)金額與企業(yè)預(yù)期銷售可獲得的實(shí)際金額相差較大，導(dǎo)致借款方資產(chǎn)與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)，資產(chǎn)表現(xiàn)雖高，但虛假成分太多。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：重視應(yīng)賬款賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收賬款加大可回收性的調(diào)查，以核實(shí)資產(chǎn)，排除資產(chǎn)中的水份。

2.2.2借款人利用存貨計(jì)價(jià)的調(diào)整，使資產(chǎn)虛假不實(shí)，費(fèi)用數(shù)據(jù)不明確

另外存貨中還可能包含有滯銷、貶值、報(bào)廢甚至不真實(shí)的部分。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的反應(yīng)。由于存貨資產(chǎn)與其自身價(jià)值的不統(tǒng)一，使得企業(yè)資產(chǎn)與實(shí)際不符。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：首先，在存貨計(jì)價(jià)方面。抽取一些有代表性的存貨，如存貨量不多但是價(jià)值較高的存貨，或者占資金比重比較大的存貨。先對(duì)他們進(jìn)行一定的市場(chǎng)調(diào)研，通過調(diào)查分析得出科學(xué)結(jié)論，對(duì)于一些產(chǎn)品定價(jià)過高的，要及時(shí)在調(diào)查報(bào)告中備注反映。其次，存貨質(zhì)量的方面。在實(shí)際的調(diào)研過程中，找出借款人在存貨賬務(wù)上流動(dòng)性較弱的那一部分，重點(diǎn)排查是否存在質(zhì)量問題，是否可以快速變現(xiàn)等。對(duì)于上述情況，要及時(shí)考慮原因后果，以為企業(yè)未來(lái)的資產(chǎn)狀況做好充足的準(zhǔn)備。

2.2.3固定資產(chǎn)、以及無(wú)形資產(chǎn)中存在與現(xiàn)實(shí)價(jià)值不符

固定資產(chǎn)、以及無(wú)形資產(chǎn)中存在與現(xiàn)實(shí)價(jià)值不符合的部分，或者對(duì)于企業(yè)作用不大的部分，但這些數(shù)據(jù)仍在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中有所反映。主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債上，借款人長(zhǎng)期的資產(chǎn)價(jià)值與賬面價(jià)值出入甚大，資產(chǎn)總體與實(shí)際不符。所以我們一般的應(yīng)對(duì)措施是：在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中對(duì)大宗固定資產(chǎn)項(xiàng)目的存在狀況、使用狀況予以關(guān)注。調(diào)查無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分析其未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)收益的可能性或是純粹的未攤銷費(fèi)用等。

3 案例——以聯(lián)想公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告為例

背景：2011年-2012年，PC出貨量漲幅達(dá)到18%，目前，全球PC保有量為14億臺(tái)，就中國(guó)市場(chǎng)而言，前景更是一片光明。近年來(lái)，政府大力推動(dòng)電腦下鄉(xiāng)、科技下鄉(xiāng)等政策，給我們的PC行業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的春天。目前，中國(guó)寬帶用戶以達(dá)到3.84億，PC電腦市場(chǎng)潛力巨大。所以要想擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，需要加大科技投入力度，增強(qiáng)產(chǎn)品的附加值和多樣化[5]。

3.1 會(huì)計(jì)政策分析

圖3.1 銷售成本與銷售收入

其中1—2012年，2—2011年，3—2010年，4—2009年，5—2008年，6—2007年。

圖 3.2聯(lián)想與其他主要廠商在中國(guó)的市場(chǎng)份額

圖 3.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、存貨、應(yīng)收賬款對(duì)照

其中1—2012年，2—2011年，3—2010年。

分析評(píng)價(jià)。從圖3.1、圖3.2、圖3.3分析：一是，隨著銷售成本的增加，銷售收入和毛利潤(rùn)所成正相關(guān)增加，但每一元的銷售成本帶來(lái)的收益并不是很大，所以著重關(guān)注費(fèi)用的使用效率。二是，近年來(lái)聯(lián)想的市場(chǎng)占有率穩(wěn)步上升，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他競(jìng)爭(zhēng)者，但是市場(chǎng)份額欺負(fù)相對(duì)于其他競(jìng)爭(zhēng)者相對(duì)較大，應(yīng)采取相應(yīng)的穩(wěn)定占有率措施。三是聯(lián)想與管理費(fèi)用比率較小，說明聯(lián)想在銷售方面投入比較大，而銷售費(fèi)用直接與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入掛鉤。

3.2 公司財(cái)務(wù)分析

3.2.1盈利能力分析

3.2.2償債能力縱向比較

3.2.3各周轉(zhuǎn)率比較

存貨周轉(zhuǎn)率 2010年：29.48

2011年：28.43

2012年：22.29

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2010年：2.27

2011年：2.25

2012年：1.85

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2010年：3.48

2011年：3.63

2012年：2.66

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2010年：19.00

2011年：16.50

2012年：16.26

3.2.4營(yíng)運(yùn)資本

2010年216905；2011年1210031；2012年1114297。

3.2.5財(cái)務(wù)報(bào)表分析

聯(lián)想公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)方面的營(yíng)業(yè)毛利呈下降趨勢(shì)。我們分析原因后發(fā)現(xiàn)，聯(lián)想公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率在營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率之下，由于入不敷出，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)毛利不理想。產(chǎn)權(quán)比率逐年上升表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力有所下降，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越低，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，但是，企業(yè)能夠充分的發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，與此同時(shí)權(quán)益乘數(shù)逐年增大，表明該企業(yè)的負(fù)債程度越來(lái)越高，債權(quán)人受保護(hù)的程度有所下降；從2010年到2012年?duì)I運(yùn)資本由正數(shù)轉(zhuǎn)為負(fù)數(shù)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降說明公司存貨管理效率降低；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降說明企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率十分低下，久而久之這將影響企業(yè)的整體盈利能力；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也在下降說明流動(dòng)資金占用增加；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年降低，公司的營(yíng)運(yùn)能力在降低。

4 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)向報(bào)告使用者展示的重要反饋信息，它有助于報(bào)告使用者通過報(bào)告信息，了解掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)合理分析，從而達(dá)到共贏。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)所在，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式，保證報(bào)表中的每一個(gè)數(shù)據(jù)無(wú)水分摻雜，與企業(yè)實(shí)際相符。

【參考文獻(xiàn)】

[1]尉然.財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)與構(gòu)建：基于企業(yè)整體資產(chǎn)價(jià)值的視角[J].北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，02：4-5.

[2]孟建.淺談基于會(huì)計(jì)變量特征的財(cái)務(wù)報(bào)表改革[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，02：3-4.

[3]向揚(yáng)，趙萱，盈余.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與未來(lái)現(xiàn)金流量[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，06：15-16.

篇(5)

摘 要： 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有重要作用。完整有效的財(cái)務(wù)分析不僅可以為企業(yè)的所有者和管理者提供決策和管理的依據(jù)，而且能夠如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的綜合收益和效率。通過財(cái)務(wù)分析能有效拓展財(cái)務(wù)人員的分析思路和深度，使其能夠提供更有價(jià)值的分析報(bào)告。本文闡述了財(cái)務(wù)分析的作用，以及企業(yè)在財(cái)務(wù)分析中容易出現(xiàn)的問題，并給出了相應(yīng)的解決辦法，以期使企業(yè)能更好的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法提高經(jīng)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)分析； 問題； 對(duì)策

財(cái)務(wù)分析可以揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，為投資者和債權(quán)人提供決策基礎(chǔ)。通過財(cái)務(wù)分析，管理者可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵點(diǎn)，并加以改善，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

一、 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用

（一） 財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要手段

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有其自身規(guī)律，管理者通過財(cái)務(wù)分析，可清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)客觀地對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)；還可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效整合，促進(jìn)企業(yè)活動(dòng)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（二） 財(cái)務(wù)分析有利于企業(yè)管理者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策

通過企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，可了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力，有利于管理者及其相關(guān)人員客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策。如，通過分析財(cái)務(wù)收入及來(lái)源可以判斷并預(yù)測(cè)企業(yè)收益的穩(wěn)定性及發(fā)展前景；通過分析成本構(gòu)成可以判斷企業(yè)的成本支出情況，從而可為控制成本，提高利潤(rùn)提供有利決策；通過分析企業(yè)籌集資金的渠道以及成本，以資產(chǎn)負(fù)債率、到期債務(wù)本息償付比率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)可以更好的制定籌資決策，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過分析資本盈利能力和銷售及成本費(fèi)用盈利能力可以幫助企業(yè)管理者找出管理中存在的問題，以便采取相應(yīng)的措施，及時(shí)對(duì)企業(yè)管理政策進(jìn)行調(diào)整，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）財(cái)務(wù)分析可為債權(quán)人、投資者提供決策使用的正確信息

企業(yè)的債權(quán)人和投資者在投資時(shí)會(huì)考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，通過財(cái)務(wù)分析，他們可以了解企業(yè)的獲利和償債能力，預(yù)測(cè)投資后的風(fēng)險(xiǎn)程度及收益水平，從而做出正確決策。

二、 企業(yè)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)存問題

(（一)）財(cái)務(wù)分析脫離企業(yè)所處特定產(chǎn)業(yè)（或行業(yè)）的經(jīng)濟(jì)特征

財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)財(cái)務(wù)特性之間關(guān)系的確定不能離開產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征的分析，即，同樣的財(cái)務(wù)報(bào)表放在不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)中，其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)意義和財(cái)務(wù)特性很可能完全不同，如零售業(yè)、鋼鐵業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)在各種財(cái)務(wù)比率的數(shù)據(jù)上都差別顯著；又如，高科技產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)不僅在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征上有很大的差別，而且決定其競(jìng)爭(zhēng)地位的因素也各不相同。因此在財(cái)務(wù)分析時(shí)，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征是一個(gè)非常重要的分析基礎(chǔ)，只有了解和確定一個(gè)企業(yè)所處特定產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征，才有可能真正理解財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)意義，并發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在管理決策中的作用。

（二）財(cái)務(wù)分析淺嘗輒止，停留于表面現(xiàn)象

財(cái)務(wù)分析僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告表面，沒有深入剝析，不能通過報(bào)表的表面看到企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)。某些表面良好的指標(biāo)后面可能有著較嚴(yán)重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)善于深入調(diào)查研究，通過對(duì)大量詳細(xì)資料反復(fù)加工、分析，得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀、公正的評(píng)價(jià)。如，在指標(biāo)的對(duì)比口徑上，要深入調(diào)查核實(shí)，換算其計(jì)價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、構(gòu)成、內(nèi)容等是否具有可比性。如將沒有可比性的指標(biāo)之間進(jìn)行對(duì)比，只能扭屈事物的本來(lái)面目，使人誤入歧途。

（三）財(cái)務(wù)分析只是數(shù)字的堆砌羅列，不能靈活評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析主要是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的改善，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。但若僅停留于羅列指標(biāo)的增減變化，局限于會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字對(duì)比，而無(wú)法與具體情況相聯(lián)系，不能找出影響差異的原因，那么這種“財(cái)務(wù)分析”很難讓管理者理解。只有將數(shù)據(jù)與具體情況相互印證、補(bǔ)充，財(cái)務(wù)分析才有說服力、可信度，才能照此對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行改進(jìn)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)盡量做到直接明了、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。

三、存在問題的改進(jìn)措施

（一）確定企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)（或行業(yè)）的經(jīng)濟(jì)特征

企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作中，要對(duì)企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)有清晰的認(rèn)識(shí)，其中最常用的是五個(gè)層面的經(jīng)濟(jì)屬性模式，這五個(gè)層面包括需求、供應(yīng)、生產(chǎn)、營(yíng)銷和財(cái)務(wù)。其中，需求屬性反映了顧客對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格的敏感性，產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)率、對(duì)商業(yè)周期的敏感程度、季節(jié)性影響都是評(píng)估需求的重要因素。供應(yīng)屬性是指提品或服務(wù)方面的特征。如在某些產(chǎn)業(yè)中，許多供應(yīng)商提供的產(chǎn)品或服務(wù)非常相似，而在另外一些產(chǎn)業(yè)中，往往只有非常有限的幾家供應(yīng)商。人們通常用產(chǎn)業(yè)進(jìn)入的難易程度來(lái)判斷供應(yīng)。再如就生產(chǎn)屬性而言，某些企業(yè)純粹是勞動(dòng)密集型，而有些企業(yè)則是資本密集型。產(chǎn)業(yè)的營(yíng)銷屬性涉及產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)者、分銷渠道，有些產(chǎn)業(yè)的營(yíng)銷困難，而另一些產(chǎn)業(yè)的營(yíng)銷則容易得多。對(duì)財(cái)務(wù)屬性的認(rèn)定重點(diǎn)是要明確與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品特征相配的負(fù)債水平和類型，對(duì)那些成熟、盈利的公司來(lái)說，其對(duì)外舉債一般都比新興公司少。此外，某些產(chǎn)業(yè)由于產(chǎn)品壽命短（如個(gè)人計(jì)算機(jī)制造業(yè)）或長(zhǎng)期發(fā)展前景令人懷疑（如傳統(tǒng)的鋼鐵制造業(yè)）、風(fēng)險(xiǎn)高，一般不能承受高水平的對(duì)外負(fù)債。

通過產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征的確定，一方面為理解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)意義提供了一個(gè)“航標(biāo)”；另一方面又縮短了財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)與管理決策之間的距離，從而使得財(cái)務(wù)分析的信息對(duì)管理決策變得更加有意義。

（二）正確理解和凈化企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

篇(6)

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)融資財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)授信u審

【中圖分類號(hào)】F275

目前小微企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其融資問題受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不全、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差及信貸評(píng)審中小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析脫離企業(yè)特點(diǎn)等，銀行信貸人員完全套用傳統(tǒng)大中型企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行信貸決策存在許多偏差和誤區(qū)。現(xiàn)行商業(yè)銀行的授信業(yè)務(wù)主要采用兩種模式，一是基于財(cái)務(wù)報(bào)表而得出的定量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，據(jù)此確定發(fā)放貸款條件和制定是否貸款的決策；另一種是基于長(zhǎng)期的定性合作關(guān)系而產(chǎn)生的發(fā)放貸款條件和貸款決策。相對(duì)于定性分析，定量分析相對(duì)客觀、具體，而且通過財(cái)務(wù)分析可以輔助工作人員進(jìn)行合理的授信審批，可見財(cái)務(wù)分析在信貸決策中起著重要作用。但在現(xiàn)實(shí)信貸業(yè)務(wù)中，信貸人員工作量較大而且受制于傳統(tǒng)賬務(wù)分析方法的局限性等因素，審查小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息往往分析方法粗獷、單一，注重“形式”，忽視“質(zhì)量”，羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審查不嚴(yán)，未能深入挖掘探究數(shù)據(jù)背后反映的真實(shí)情況，沒有根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、融資需求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期等實(shí)際情況進(jìn)行全面的精細(xì)財(cái)務(wù)分析，加大了信貸風(fēng)險(xiǎn)和隱患，導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的出現(xiàn)。對(duì)此，探索適用于小微企業(yè)信貸評(píng)審的精細(xì)財(cái)務(wù)分析方法，既有助于為信貸人員作出科學(xué)合理的信貸決策，保護(hù)信貸資產(chǎn)的安全性，又有助于化解小微企業(yè)融資難和貴的問題，為我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持。

一、小微企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)及融資難的授信視角分析

（一）小微企業(yè)的定義

一般而言，小微企業(yè)的定義具有相對(duì)性，在不同的區(qū)域體現(xiàn)不同的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平最早提出“小微企業(yè)”這一概念，他是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，根據(jù)2011年7月4日工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行劃分，目前主要泛指所有經(jīng)營(yíng)權(quán)集中統(tǒng)一、服務(wù)與產(chǎn)品種類單一，生產(chǎn)規(guī)模不大，人員數(shù)量較少的經(jīng)濟(jì)組織形式。在銀行授信角度而言，其單戶授信額度低于500萬(wàn)元以下。

（二）小微企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)及融資特點(diǎn)

小微企業(yè)業(yè)務(wù)量相對(duì)較小，且多為銷常規(guī)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門員工較少，賬務(wù)處理往往不及時(shí)，長(zhǎng)期集中進(jìn)行一次賬務(wù)處理也較常見且避稅動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈；職責(zé)分工不到位，不能滿足不相容職務(wù)分離標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，即使經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，信息也往往不可靠。尤其在財(cái)務(wù)制度方面尤為薄弱，主要表現(xiàn)為：（1）現(xiàn)金管理不合理，多呈現(xiàn)嚴(yán)重不足或大量閑置的局面。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，資金收回困難，呆賬、壞賬大范圍存在。（3）財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不分，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真。

小微企業(yè)貸款廣泛存在“短、小、頻、急”等特點(diǎn)，即：融資周期短、信貸金額小、融資次數(shù)頻繁、審批速度要求高。據(jù)宜信公司2011年針對(duì)我國(guó)36個(gè)城市3231家小微企業(yè)融資的相關(guān)調(diào)研統(tǒng)計(jì)顯示，大多數(shù)小微企業(yè)融資缺口較小，需求額度多集中于50萬(wàn)元以內(nèi)，主要為短期購(gòu)買生產(chǎn)原材料、支付應(yīng)付賬款等用途。

由于小微企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度較快，融資規(guī)模不大等特性，其對(duì)高利率融資成本具有一定容忍程度，但對(duì)貸款審批時(shí)限具有較高的要求，如按照傳統(tǒng)信貸清單提供申請(qǐng)資料及企業(yè)資質(zhì)等，融資速度降低則影響融資的運(yùn)用，多數(shù)小微企業(yè)將放棄信貸資金的申請(qǐng)。

（三）基于授信視角小微企業(yè)融資難的原因分析

目前我國(guó)小微企業(yè)融資難題已有目共睹，究其原因，大致可分為內(nèi)部原因和外部原因兩方面，內(nèi)部原因主要包括：（1）企業(yè)信用評(píng)級(jí)低，缺乏健全的財(cái)務(wù)制度。（2）缺乏符合標(biāo)準(zhǔn)的抵押資產(chǎn)，也無(wú)其他有效擔(dān)保。（3）銀企信息錯(cuò)位。外部原因主要包括：（1）缺乏專門的小微企業(yè)融資金融機(jī)構(gòu)。（2）我國(guó)資本市場(chǎng)有待進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì)對(duì)小微企業(yè)認(rèn)同度不高。（3）財(cái)務(wù)分析方法簡(jiǎn)單、粗獷的局限性，使商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)高。

由此可見，從基于銀行信貸的角度，研究如何根據(jù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，綜合全面地對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行精細(xì)分析，一方面可降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可促進(jìn)小微企業(yè)順利融資，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、小微企業(yè)授信評(píng)審中財(cái)務(wù)分析方法的作用及局限

財(cái)務(wù)信息一般是以數(shù)字形式反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，目前我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域已形成一套較為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法，具體包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法及因素分析法等。

（一）授信評(píng)審中的財(cái)務(wù)分析的作用

1.財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行信貸決策的必要工具

銀行信貸人員根據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)資料，采取特定的分析方法，作出關(guān)于對(duì)信貸申請(qǐng)通過與否、信貸資金數(shù)量多少、信貸期限長(zhǎng)短、擔(dān)保方式及利息比率的相關(guān)判斷，重要性主要體現(xiàn)在如下方面：

（1）有助于信貸工作者了解企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。利用企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表可以觀察企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模是否持續(xù)穩(wěn)定擴(kuò)大，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否有明顯改善，企業(yè)的利潤(rùn)水平是否逐步提升。

（2）有助于信貸工作者評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況。通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的分析，判斷企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況，考慮企業(yè)是否真正需要信貸資金，是否存在騙貸的可能性等。

（3）有助于信貸工作者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。基于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等特定財(cái)務(wù)指標(biāo)可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)及本息償還水平，減少銀行不良信貸資產(chǎn)產(chǎn)生的可能性。

2.財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸前、貸后風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要手段

財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸前優(yōu)質(zhì)客戶選擇的前提條件。商業(yè)銀行要形成自己的優(yōu)質(zhì)客戶群體，使信貸資金的流動(dòng)性、安全性、收益性得到保障，就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行必要的了解。而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況正是銀企之間建立合作的基礎(chǔ)橋梁，銀行可以通過財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)選擇優(yōu)質(zhì)、高效、具有長(zhǎng)久發(fā)展前景的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行授信，進(jìn)而防范、規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)分析是銀行進(jìn)行貸后風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要方法。信貸風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)具有周期性的特點(diǎn)，所以授信貸款發(fā)放后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的定期調(diào)查分析也是銀行信貸管理的重要組成部分。授信企業(yè)需定期向銀行提供月份、季度、半年及年度財(cái)務(wù)報(bào)表，信貸工作人員據(jù)此分析企業(yè)授信后的經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力、盈利水平的變化發(fā)展?fàn)顩r，未來(lái)是否存在無(wú)力支付利息甚至償還本金的可能，進(jìn)而作出是否需要提前部分收回或全額收回本金的判斷，有時(shí)這些貸后數(shù)據(jù)也將作為企業(yè)下一周期續(xù)貸申請(qǐng)是否通過的依據(jù)。

（二）小微企業(yè)信貸審核中財(cái)務(wù)分析面臨的優(yōu)勢(shì)與障礙

目前我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行信貸決策時(shí)多半依據(jù)授信企業(yè)及其關(guān)聯(lián)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出判斷，此方法是較為傳統(tǒng)的評(píng)斷方法，具有如下優(yōu)勢(shì)：

1.數(shù)據(jù)的獲取較為簡(jiǎn)便

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行授信申請(qǐng)時(shí)向銀行提供的必要資料，是信貸工作者獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的第一手資料，具有及時(shí)性、方便性、主動(dòng)性等特點(diǎn)。

2.數(shù)據(jù)具有直觀性特點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些特定數(shù)據(jù)中直接體現(xiàn)，是信貸工作人員的重要信息來(lái)源。

3.分析方法和分析內(nèi)容較為固定

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有固定的編制模板，所以財(cái)務(wù)分析方式也具有相應(yīng)固定的方法，在日常工作中工作人員多采用較為通用的比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等評(píng)價(jià)方法，計(jì)算可以體現(xiàn)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力的相關(guān)固定指標(biāo)。也具有相對(duì)容易的掌握性及操作性。

小微企業(yè)授信評(píng)審中財(cái)務(wù)分析遇到難點(diǎn)表現(xiàn)如下：

1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不全

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，雇傭人員較少，資產(chǎn)數(shù)量有限，報(bào)表體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，甚至存在日常經(jīng)營(yíng)收支以流水賬形式記錄的情況。企業(yè)對(duì)公銀行賬戶賬目流水是分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，但出于減少稅費(fèi)支出等原因，小微企業(yè)多未開立對(duì)公銀行賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支與生活日常收支交叉混合。受限于經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等因素，小微企業(yè)報(bào)表中的會(huì)計(jì)科目利用率較低，經(jīng)營(yíng)涉及科目較少，而且許多不能貨幣化計(jì)量的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能計(jì)入報(bào)表之中，而往往這些看似微不足道的“表外業(yè)務(wù)”對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有著重要的影響作用，銀行信貸人員從報(bào)表中無(wú)法獲得體現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的完整數(shù)據(jù)，進(jìn)而不能對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力做出相應(yīng)的分析。

2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差

小微企I的財(cái)務(wù)管理水平較低，普遍存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全度較差，財(cái)務(wù)報(bào)表多未經(jīng)過正規(guī)審計(jì)單位審查，財(cái)務(wù)信息透明度不高等現(xiàn)象。受限于經(jīng)營(yíng)規(guī)模，小微企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)者與所有者高度統(tǒng)一的情況，管理層為獲得更多的信貸資金，濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度所賦予的會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)，向銀行提供經(jīng)過粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)表，人為修飾企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)水平、現(xiàn)金流量，這就造成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的“營(yíng)養(yǎng)先天不良”。比如利潤(rùn)指標(biāo)，在信貸評(píng)審財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)當(dāng)中，信貸工作人員經(jīng)常會(huì)遇到報(bào)表利潤(rùn)數(shù)據(jù)優(yōu)質(zhì)，而實(shí)際繳納利潤(rùn)所得款卻捉襟見肘，這就是企業(yè)濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行報(bào)表粉飾的手段，使授信申請(qǐng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。

3.銀行信貸評(píng)審對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析脫離企業(yè)實(shí)際

我國(guó)現(xiàn)行信貸審批信用評(píng)級(jí)過分依賴企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這種方法對(duì)于小微企業(yè)未能夠完全適用。基于小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量不足、質(zhì)量較差兩點(diǎn)原因，傳統(tǒng)定量分析將偏離真實(shí)企業(yè)評(píng)級(jí)水準(zhǔn)。并且傳統(tǒng)銀行評(píng)審對(duì)于財(cái)務(wù)角度分析多為“通用型”分析，一味照搬套用將忽略行業(yè)、規(guī)模等不同因素造成的財(cái)務(wù)差異，不利于銀行信貸人員作出公正、合理的信貸決策判斷。

并且，會(huì)計(jì)報(bào)表信息具有明顯的信息滯后性，在報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)的前提下，反映出的往往是企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)水平，即使再優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也不能保證企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)越來(lái)越好。同時(shí)，市場(chǎng)行業(yè)存在多種契機(jī)及陷阱，這就要求信貸工作人員在進(jìn)行信貸決策時(shí)結(jié)合多方面因素分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法的發(fā)展及其完善的必要性

不難看出目前小微企業(yè)信貸評(píng)審中的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)具有一定特殊性，財(cái)務(wù)分析的方法需要發(fā)展和創(chuàng)新。在財(cái)務(wù)分析中兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)分析方法是必由之路。只關(guān)注財(cái)務(wù)信息、忽視非財(cái)務(wù)信息不利于作出最佳授信決策。非財(cái)務(wù)信息是以非數(shù)字方式反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)和未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃信息，是財(cái)務(wù)信息的必要補(bǔ)充，主要包括：股權(quán)結(jié)構(gòu)信息、董事會(huì)構(gòu)成信息、內(nèi)部控制信息、戰(zhàn)略目標(biāo)信息、行業(yè)信息等。在現(xiàn)實(shí)信貸審查對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中要將非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，才能作出更加客觀、全面的決策判斷。

（一）財(cái)務(wù)分析方法的發(fā)展

1.交叉檢驗(yàn)法

（1）交叉檢驗(yàn)法的定義、內(nèi)容及作用

交叉檢驗(yàn)法是目前我國(guó)小微企業(yè)授信中較為常用的信貸調(diào)查手法，即信貸工作人員在貸款前調(diào)查、貸款進(jìn)行中和貸后管理過程，通過不同信息途徑及統(tǒng)一信息間的勾稽關(guān)系來(lái)驗(yàn)證客戶財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的確定過程。這種方法主要驗(yàn)證了客戶的還款能力和還款意愿等相關(guān)信息。作為小微企業(yè)信貸分析的重要補(bǔ)充方法，交叉檢驗(yàn)法主要包括以下內(nèi)容：

首先，確定不同渠道獲得的信息的一致性。可以根據(jù)客戶提供的口頭信息與憑證信息（原始單據(jù)、發(fā)票、回執(zhí)等）是否一致、企業(yè)雇員或合伙人提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否一致、客戶提供財(cái)務(wù)資料與信貸工作人員實(shí)際觀察的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況是否一致對(duì)企業(yè)的授信申請(qǐng)進(jìn)行考察判斷。

其次，確定客戶提供信息與市場(chǎng)基準(zhǔn)的相符性。信貸工作人員要了解本地不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，與授信企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)信息做出相應(yīng)比較，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間存在差異，應(yīng)追溯挖掘數(shù)據(jù)背后的深層原因。

最后，確定不同信息與數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性。分析授信企業(yè)提供不同時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是否前后存在較大的差異；分析授信企業(yè)提供的不同數(shù)據(jù)與信息之間的邏輯關(guān)系是否吻合，如：銷售金額與單次進(jìn)貨成本和頻率的關(guān)系等；分析授信企業(yè)前期投入和收入產(chǎn)出之間的的關(guān)系是否合理，進(jìn)而量化其的經(jīng)營(yíng)管理能力；分析校驗(yàn)授信企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與客戶的資產(chǎn)權(quán)益。

（2）交叉檢驗(yàn)法及其作用

基于小微企業(yè)的特殊性，交叉檢驗(yàn)法有助于解決授信企業(yè)與銀行金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)中的信息不對(duì)稱問題。銀行做出任一信貸決策都不能脫離真實(shí)的客戶信息，檢驗(yàn)法就解決了小微企業(yè)授信過程中因財(cái)務(wù)信息數(shù)量少、質(zhì)量差進(jìn)而造成信息不對(duì)稱的難題，對(duì)小微企業(yè)信貸資金的獲得和銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范都有深遠(yuǎn)的影響。

2.報(bào)表還原技術(shù)法

（1）報(bào)表還原技術(shù)法的定義及內(nèi)容

報(bào)表還原技術(shù)是新興的致力于小微企業(yè)的信貸審批的財(cái)務(wù)分析方法，通過實(shí)地考察，獲得授信企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息，通過驗(yàn)證核實(shí)，將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行還原，進(jìn)而確定申請(qǐng)人的償債水平和還款意愿，降低銀行小微企業(yè)貸款不良比率。報(bào)表還原技術(shù)不只就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行還原分析，而是將數(shù)據(jù)分析與企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)情況等結(jié)合起來(lái)，還原報(bào)表分析的結(jié)果才較為客觀和精準(zhǔn)，只有把靜態(tài)的報(bào)表數(shù)字還原成企業(yè)動(dòng)態(tài)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能更為準(zhǔn)確及時(shí)地掌握企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，作出合理的信貸決策。

（2）報(bào)表還原技術(shù)法的作用

小微企業(yè)大多規(guī)模較小，無(wú)健全的財(cái)務(wù)制度，未編制正規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表，或財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假成分，而報(bào)表還原技術(shù)就彌補(bǔ)了這一局限。在進(jìn)行企業(yè)信用評(píng)級(jí)過程中，針對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、家庭財(cái)產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)分割不清晰的問題，經(jīng)營(yíng)者的家庭和經(jīng)營(yíng)企業(yè)分別作為單獨(dú)整體進(jìn)行分析，并通過對(duì)借款企業(yè)的前移調(diào)查和與企業(yè)工作人員的交流來(lái)獲取借款企業(yè)的有實(shí)際意義的信息，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他非財(cái)務(wù)“軟信息”，進(jìn)而利用這些信息還原財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)信貸工作人員還原的報(bào)表將是發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)小微企業(yè)先天局限性的最直接資料。

（二）財(cái)務(wù)分析方法創(chuàng)新的必要性

盡管信貸財(cái)務(wù)分析技術(shù)不斷的完善和發(fā)展，交叉檢驗(yàn)法與報(bào)表還原技術(shù)基于現(xiàn)場(chǎng)觀察調(diào)查，獲得小微企業(yè)的第一手經(jīng)營(yíng)資料，但是在操作層面上也存在一定的不足。

第一，無(wú)論是交叉檢驗(yàn)法還是報(bào)表還原技術(shù)都具有較高的人工成本。這種方法需要信貸工作人員深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，耗時(shí)較長(zhǎng)、人工成本較高，且需要授信企業(yè)的配合。而小微企業(yè)數(shù)目較多、授信金額較小、且信用不確定性較高，這就提高了銀行的信貸成本，為此方法的使用造成一定的障礙。

第二，交叉檢驗(yàn)法與報(bào)表還原技術(shù)具有一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)資料不具有規(guī)范性，調(diào)查過程需要信貸人員進(jìn)行搜集、整理、還原報(bào)表，信貸人員的專業(yè)能力及道德水平直接影響信J決策準(zhǔn)確性。

第三，交叉檢驗(yàn)法與報(bào)表還原技術(shù)缺乏國(guó)家宏觀調(diào)控角度和企業(yè)微觀層面的企業(yè)所處的生命周期的精細(xì)分析，有待進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。

四、精益財(cái)務(wù)分析方法的提出及應(yīng)用中應(yīng)注意的問題

（一）精益財(cái)務(wù)分析方法的內(nèi)涵及其運(yùn)用

1.精益財(cái)務(wù)分析方法的含義

精益財(cái)務(wù)分析法是在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析技術(shù)為基礎(chǔ)，在充分考慮企業(yè)所處的微觀生命周期和宏觀環(huán)境的前提下，將財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析與企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展前景相結(jié)合，充分考慮財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的各種因素，精細(xì)分析授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和償債能力的信貸財(cái)務(wù)分析方法。他是既保留傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法的合理部分，又結(jié)合企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)水平評(píng)判預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況作出科學(xué)的信貸決策的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法。

銀行信貸工作人員具有一定的專業(yè)知識(shí)，但是并非專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其采用專用的審計(jì)程序來(lái)證實(shí)授信企業(yè)提供報(bào)表的真實(shí)性既不現(xiàn)實(shí)，也沒有一定的必要性。精益財(cái)務(wù)分析方法不僅提高小微企業(yè)授信審批的質(zhì)量和速度，同時(shí)也降低企業(yè)融資成本，加強(qiáng)了銀行授信風(fēng)險(xiǎn)的管控。

2.精益財(cái)務(wù)分析的維度

（1）從戰(zhàn)略角度分析

在小微企業(yè)授信審批中，信貸工作人員應(yīng)當(dāng)考慮授信企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的影響，從戰(zhàn)略高度分析影響信貸決策判斷的各種因素。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說，宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)企業(yè)發(fā)展有著一定影響力量，主要包括國(guó)家政策導(dǎo)向因素、經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)水平因素、社會(huì)文化因素等。銀行往往在經(jīng)濟(jì)繁榮周期容易出現(xiàn)信貸決策失敗的情況，原因在于：在經(jīng)濟(jì)繁榮期授信企業(yè)往期三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)較好，易造成授信決策誤導(dǎo)；在經(jīng)濟(jì)繁榮期銀行在持續(xù)盈利的壓力下，急于盈余公積和資本公積的積累，放松信貸標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大授信政策。一旦經(jīng)濟(jì)下行或受國(guó)家政策導(dǎo)向影響，部分貸款就會(huì)產(chǎn)生壞賬。

分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)所處行業(yè)的生命周期階段，根據(jù)初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期進(jìn)行不同的信貸決策。當(dāng)行業(yè)處于初創(chuàng)期時(shí)，利潤(rùn)與現(xiàn)金流一般為負(fù)數(shù)，因?yàn)樾袠I(yè)起步期間銷售量較低而研發(fā)成本較高，配套投資金額較大，此時(shí)因信貸風(fēng)險(xiǎn)最高，企業(yè)較難獲得信貸資金；當(dāng)行業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，利潤(rùn)為正數(shù)但現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，因?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展期間銷售量增長(zhǎng)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)效率提高顯著，但是為了進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)必將投入更多現(xiàn)金，此時(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)中度，企業(yè)信貸資金需求較高；當(dāng)行業(yè)處于成熟期時(shí)，利潤(rùn)與現(xiàn)金流均為正數(shù)，因?yàn)樾袠I(yè)已發(fā)展成熟，成本得到較強(qiáng)控制，前期投入得到了逐步回報(bào)，此時(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，企業(yè)較易獲得信貸資金；當(dāng)行業(yè)處于衰退期時(shí)，利潤(rùn)與現(xiàn)金流逐漸為負(fù)數(shù)，因?yàn)殇N售量逐漸下降，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，此時(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)較高，商業(yè)銀行不易于發(fā)放長(zhǎng)期貸款。

分析企業(yè)所處行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)、壟斷行業(yè)采取不同的標(biāo)準(zhǔn)，不同的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中，由于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度不同，企業(yè)獲得的利潤(rùn)就各不相同。競(jìng)爭(zhēng)越激烈，深陷其中的企業(yè)毛利率可能越低，所以信貸工作人員應(yīng)該分析授信企業(yè)所處行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，做出相應(yīng)合理信貸決策。

分析企業(yè)所處行業(yè)的盈利能力及成本構(gòu)成，根據(jù)低成本高利潤(rùn)行業(yè)和高成本低利潤(rùn)行業(yè)區(qū)分判斷。多層次了解企業(yè)所處行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高授信效率，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（2）從財(cái)務(wù)指標(biāo)角度分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表可以說是分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利質(zhì)量、現(xiàn)金流量的三個(gè)切入點(diǎn)，雖然屬于傳統(tǒng)信貸財(cái)務(wù)分析的范疇，但是對(duì)于小微企業(yè)貸款審批，也應(yīng)作為參考指標(biāo)，并加以靈活運(yùn)用。

財(cái)務(wù)規(guī)模是企業(yè)整體實(shí)力的主要表現(xiàn)形式，也是從客戶角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)的起點(diǎn)。因此，首先要了解授信企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)及現(xiàn)金流量（特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量）等總量指標(biāo)，從總體上把握客戶的財(cái)務(wù)構(gòu)架和融資總量，為進(jìn)一步分析判斷客戶的償債能力和融資適度性提供基礎(chǔ)。

資產(chǎn)質(zhì)量分析主要是通過資產(chǎn)負(fù)債表及企業(yè)實(shí)際情況分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)質(zhì)量、變現(xiàn)質(zhì)量和計(jì)量質(zhì)量，進(jìn)一步考察固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)占比是否合理，觀察資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益變化狀況，檢驗(yàn)資產(chǎn)利用有效性。以資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及相關(guān)項(xiàng)目周轉(zhuǎn)率為決策參考依據(jù)，結(jié)合實(shí)際對(duì)授信企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量做出客觀評(píng)價(jià)。在實(shí)踐工作中，對(duì)以下重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析：

貨幣資金項(xiàng)目，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在分析貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，信貸工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單，對(duì)數(shù)據(jù)及憑證的真?zhèn)渭斑壿嬤M(jìn)行分析，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表反映的其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證。分析其中保證金的占比，并與應(yīng)付票據(jù)和在建項(xiàng)目出資額等進(jìn)行對(duì)比，大致判斷企業(yè)可自由支配的貨幣資金額度及其對(duì)短期債務(wù)的保障程度。

應(yīng)收賬款項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的項(xiàng)目。如果本項(xiàng)目存在問題，則企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模也同時(shí)存在問題，往期確認(rèn)的收入和利潤(rùn)也將存在虛假成分，這就從根本上改變商業(yè)銀行對(duì)一個(gè)企業(yè)的評(píng)級(jí)。所以，信貸工作人員應(yīng)重點(diǎn)核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的相關(guān)合同、憑證等，并進(jìn)行賬齡分析。值得注意的是，信貸工作人員在分析應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，防止企業(yè)用此項(xiàng)目虛增企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，粉飾報(bào)表。目前，商業(yè)銀行具有一種常見的信貸業(yè)務(wù)品種，即應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。所謂保理業(yè)務(wù)，即企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行等其他金融機(jī)構(gòu)，出售以后由銀行等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款，達(dá)到了應(yīng)收賬款所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。這是專門針對(duì)應(yīng)收賬款的一項(xiàng)服務(wù)，因此，信貸工作人員要格外注意此項(xiàng)目的核算。

預(yù)付賬款項(xiàng)目反映的是企業(yè)預(yù)先支出的材料、產(chǎn)品款項(xiàng)。我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)總體上仍體現(xiàn)為“過剩”狀態(tài)，大多數(shù)的生產(chǎn)資產(chǎn)都供大于求，所以在授信業(yè)務(wù)中，如果信貸工作人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)付賬款項(xiàng)目數(shù)額巨大，一定要仔細(xì)分析其原因的合理性。目前，國(guó)內(nèi)商務(wù)中的付款條件一般采用簽合同后、到貨后、初驗(yàn)后分別預(yù)付30%款項(xiàng)，最后保留質(zhì)保尾款10%的方式。

要詳細(xì)了解存貨的具體內(nèi)容（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品），進(jìn)而判斷存貨結(jié)構(gòu)的合理性，了解存貨計(jì)價(jià)的方法及一致性、存貨跌價(jià)及跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)明顯下降、存貨增加幅度明顯高于銷售收入（或銷售成本）增長(zhǎng)幅度以及存貨主要由產(chǎn)成品構(gòu)成等現(xiàn)象要重點(diǎn)關(guān)注，要了解存貨大量增加的真實(shí)原因，判斷是否存在產(chǎn)品滯銷情況。信貸工作人員在考核存貨科目時(shí)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注存貨的流轉(zhuǎn)速度，即存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)，但在授信管理中也不要過于迷信財(cái)務(wù)指標(biāo)，最好親自到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，結(jié)合存貨倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)出情況和貨物積灰程度進(jìn)行驗(yàn)證分析。

分析實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)，信貸工作人員應(yīng)重點(diǎn)觀察是否存在出資不實(shí)的現(xiàn)象，即實(shí)收資本不到位。反應(yīng)在報(bào)表上的一般形式，就是企業(yè)控制的資產(chǎn)（通常是貨幣資金）減少，增加其他應(yīng)付款等負(fù)債，通過這種方式，可以不減少實(shí)收資本賬面數(shù)進(jìn)而淘空企業(yè)。

盈利質(zhì)量分析主要是通過企業(yè)的利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，任何一個(gè)好的企業(yè)都應(yīng)有較好的盈利水平。信貸工作人員可以從以下三方面對(duì)企業(yè)盈利質(zhì)量作出評(píng)價(jià)：主營(yíng)業(yè)務(wù)的突出性，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的重要指標(biāo)，也是保證現(xiàn)金流量的主要來(lái)源；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主導(dǎo)型，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的占比份額是決定企業(yè)盈利水平是否穩(wěn)定的重要指標(biāo)；整體經(jīng)營(yíng)的獲利性，企業(yè)凈利潤(rùn)越高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況越好。在實(shí)踐工作中，通過以下指標(biāo)進(jìn)行分析：

毛利率分析，即（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，毛利率數(shù)值的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。各年銷售收入增長(zhǎng)率和毛利率的對(duì)比也有助于信貸工作者更好的了解其關(guān)注的企業(yè)發(fā)展前景。

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是商業(yè)銀行考核授信企業(yè)的重要指標(biāo)之一，任何一家企業(yè)不會(huì)為了取得貸款而先去交大量的稅收。相反，很多盈利的企業(yè)往往想方設(shè)法減少稅收繳納數(shù)額，所以交稅數(shù)額較大的企業(yè)一般是有一定實(shí)力。

財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，是信貸工作人員核對(duì)企業(yè)未結(jié)清授信額度的重要核算項(xiàng)目，與企業(yè)短中長(zhǎng)期貸款及企業(yè)征信報(bào)告進(jìn)行交叉檢驗(yàn)，可以有助于商業(yè)銀行了解企業(yè)利息資本化的合理性，企業(yè)還款的信用程度等信息。

現(xiàn)金流量分析主要是通過現(xiàn)金流量表和企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)憑證數(shù)進(jìn)行分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量主要分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。當(dāng)企業(yè)處于不同發(fā)展階段時(shí)，三大現(xiàn)金流量體現(xiàn)不同的此消彼長(zhǎng)狀態(tài)，所以，信貸工作人員可以通過此方法反向判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段。

（3）從企業(yè)前景預(yù)測(cè)角度分析

財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)都是企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)的情況，所以對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析是信貸工作人員進(jìn)行信貸財(cái)務(wù)分析的重要步驟，也是判斷貸款本息是否能按期收回的必要前提。財(cái)務(wù)前景預(yù)測(cè)分析可分為定量分析和定性分析兩部分。

前景趨勢(shì)定量分析主要通過期間損益預(yù)測(cè)、資產(chǎn)負(fù)債情況預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)進(jìn)行定量分析，銀行貸款本息的償還需要企業(yè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流來(lái)獲得保障，而未來(lái)可能存在的現(xiàn)金流則不能成為信貸還款保障，故進(jìn)行定量預(yù)測(cè)時(shí)必須保證具有可預(yù)測(cè)性、可持續(xù)性的現(xiàn)金流的存在。

前景預(yù)測(cè)定性分析主要是通過企業(yè)所處宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)水平評(píng)判預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，主要分為以下幾方面：首先，未來(lái)宏觀環(huán)境分析，即基于當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)未來(lái)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行分析；其次，行業(yè)發(fā)展程度分析，即針對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)規(guī)劃發(fā)展等對(duì)企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行判斷；第三，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析，即結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素對(duì)企業(yè)的成本構(gòu)成、利潤(rùn)水平和銷售規(guī)模發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行判斷。

（二）精益財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用中注意的幾個(gè)問題

1.針對(duì)企業(yè)處于不同生命周期分析的重點(diǎn)不同

對(duì)于不同的分析目的，需要采取不同的財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)授信企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初始階段時(shí)，信貸工作人員應(yīng)著重分析企業(yè)的收入增長(zhǎng)程度和現(xiàn)金流量指標(biāo)；當(dāng)企業(yè)處于成長(zhǎng)發(fā)展階段時(shí)，信貸工作人員應(yīng)著重分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性和財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)等；當(dāng)企業(yè)處于滯后衰退階段時(shí)，授信企業(yè)應(yīng)著重分析企業(yè)的現(xiàn)金流是否足以償還貸款本息。對(duì)于長(zhǎng)、短期貸款進(jìn)行考察時(shí)，也應(yīng)以不同財(cái)務(wù)指標(biāo)區(qū)別對(duì)待，當(dāng)企業(yè)申請(qǐng)短期貸款時(shí)，授信工作人員應(yīng)著重分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)；當(dāng)企業(yè)申請(qǐng)長(zhǎng)期貸款時(shí)，授信工作人員應(yīng)著重分析資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益倍數(shù)等指標(biāo)，不可混為一談。

2.針對(duì)客戶類別進(jìn)行分析

采用實(shí)質(zhì)重于形式原則，針對(duì)客戶類別進(jìn)行分析，尤其是對(duì)于小微企業(yè)客戶，由于其財(cái)務(wù)制度的不健全，不可能要求其出具與大中型上市企業(yè)一樣高標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，這種情況下就要求結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際情況分別加以分析，找出其潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并作出信貸決策。此外，對(duì)于銀行存量授信客戶，信貸工作人員應(yīng)根據(jù)往期財(cái)務(wù)流通狀況判斷貸款是否續(xù)作，且對(duì)其采取的財(cái)務(wù)分析模式應(yīng)區(qū)分于新增授信客戶。

3.針對(duì)行業(yè)種類進(jìn)行分析

授信企業(yè)所處行業(yè)對(duì)企業(yè)是否有發(fā)展前景對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有重大的影響，身處高速發(fā)展行業(yè)對(duì)企業(yè)來(lái)說是一種巨大的財(cái)富，而當(dāng)處于滯后發(fā)展行業(yè)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)良也因大環(huán)境的影響下不具有盈利能力。所以，有效的財(cái)務(wù)分析不應(yīng)僅僅根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而分析，也應(yīng)根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)以及整體政策環(huán)境加以衡量，這樣才能更加全面、客觀作出準(zhǔn)確的信貸決策。

（三）小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)點(diǎn)和局限性

1.小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)點(diǎn)

小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法不僅僅考量固定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，更加重視如何評(píng)定這些指標(biāo)，并通過捕捉非財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和償債能力，信貸分析具有全面性，在降低企業(yè)融資成本的同時(shí)也管控了銀行授信風(fēng)險(xiǎn)。

2.小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法的局限性

由于小微企業(yè)精益財(cái)務(wù)分析方法對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)要求較詳細(xì)、全面，對(duì)調(diào)查專業(yè)程度、信貸信息的捕捉能力較高，而銀行信貸工作人員工作量較大、調(diào)查審批時(shí)間緊迫，信貸隊(duì)伍的穩(wěn)定性和從業(yè)人員專業(yè)能力有待進(jìn)一步提高，并且目前大多數(shù)銀行信貸信息系統(tǒng)的建設(shè)不夠完善、更新不夠及時(shí)，不能與其他系統(tǒng)形成有效的數(shù)據(jù)溝通連接，這對(duì)精益財(cái)務(wù)分析方法的全面應(yīng)用造成一定的局限性。

五、結(jié)論

商業(yè)銀行授信活動(dòng)應(yīng)針對(duì)小微企業(yè)的特殊情況作出科學(xué)合理的信J決策，以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法為依托，發(fā)展和完善現(xiàn)有信貸財(cái)務(wù)分析技術(shù)，創(chuàng)建適用于小微企業(yè)的精益財(cái)務(wù)分析方法，為信貸人員作出最佳授信決策，既確保信貸資產(chǎn)的安全性，保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健、高速運(yùn)行，又為我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展提供信貸資金支持，化解小微企業(yè)發(fā)展的融資瓶頸。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；工作創(chuàng)新

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新意義

全球經(jīng)濟(jì)一體化格局下，技術(shù)的創(chuàng)新對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有積極的促進(jìn)作用，但也使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中往往有未知情況發(fā)生，致使企業(yè)很難及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際的盈利能力。因此，科學(xué)合理的財(cái)會(huì)管理體系的創(chuàng)建對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行極為重要。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展以及管理模式的不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式已經(jīng)不再滿足電力企業(yè)發(fā)展的需求，目前來(lái)看，電力企業(yè)財(cái)會(huì)核算工作也發(fā)生了本質(zhì)性的變化，在企業(yè)資產(chǎn)占比中無(wú)形資產(chǎn)比重顯著增加，這也逐漸成為衡量企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)，以物質(zhì)資源為主的評(píng)定方式徹底轉(zhuǎn)變，這些問題的解決都要從創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中尋求方法。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新路徑

當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展逐漸向現(xiàn)代化、科技化方向轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)工作的途徑日益革新，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的操作流程和步驟也越來(lái)越來(lái)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)也在逐步升級(jí)。為了使電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展與電力企業(yè)自身發(fā)展模式相適應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，可從以下幾個(gè)方面著手加強(qiáng)創(chuàng)新。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的提升除了要依靠自身自覺性外，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員定期展開系統(tǒng)性的培訓(xùn)教育。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)提升之后，職業(yè)認(rèn)同感將會(huì)增加，崗位責(zé)任意識(shí)將會(huì)增強(qiáng)。同時(shí)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)教育工作對(duì)財(cái)務(wù)人員精神道德面貌的提升也能夠起到積極的促進(jìn)作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)高速騰飛的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)制定各項(xiàng)決策的過程中發(fā)揮著重要的作用，是均衡各方利益的關(guān)鍵。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員除了要具備從業(yè)所需的技能，還必須具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)信息的披露，有向大眾告知的義務(wù)，是企業(yè)決策的風(fēng)向標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的品質(zhì)對(duì)企業(yè)利益相關(guān)的各方都有直接影響。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮的作用至關(guān)重要，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平，首先應(yīng)從財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的提升著手。人的思想意識(shí)對(duì)行為具有指導(dǎo)作用，加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員思想道德建設(shè)應(yīng)該放在各項(xiàng)工作的重心。高尚的職業(yè)素養(yǎng)不是一蹴而就的，針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)信息報(bào)表失真、假賬等問題，不僅需要法律法規(guī)的強(qiáng)制作用來(lái)限制員工的違法行為，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)教育，促進(jìn)自身工作自覺性的提升，確保與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相關(guān)的信息報(bào)表都是可靠的。

（二）加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

電力企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目管理程序?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門制定明確的規(guī)范要求，設(shè)置專門部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有財(cái)會(huì)工作進(jìn)行控制審核，進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)控，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作更加規(guī)范的進(jìn)行。需要說明的是，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)控的小組應(yīng)該被賦予足夠的權(quán)利，對(duì)組織工作有決定權(quán)，并能秉持公開、公正的原則，處理各項(xiàng)工作事物時(shí)都能保持客觀的態(tài)度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制小組的設(shè)定能夠真正發(fā)揮監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制小組應(yīng)該對(duì)所有的財(cái)務(wù)信息、報(bào)表進(jìn)行歸檔，方便日后查看和審核。在控制調(diào)查的過程中應(yīng)該注意證據(jù)的存留，收集更為全面和完整的資料，為后續(xù)工作提供證明材料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展主要有下列三個(gè)步驟：一是內(nèi)控工作的執(zhí)行時(shí)間和具體的執(zhí)行方式，可由參與控制的人員和受查者雙方商定后進(jìn)行確定；二是內(nèi)控人員相關(guān)審計(jì)工作完成之后，再進(jìn)一步?jīng)Q定是否采取糾正工作；三是受查人員可以根據(jù)個(gè)人意愿確定時(shí)間。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員同意由電力企業(yè)的管理者來(lái)完成監(jiān)督和審計(jì)相關(guān)工作，這樣有助于企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)狀況有更全面的了解，加強(qiáng)執(zhí)行效力，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作更好地進(jìn)行。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)信息化

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)逐漸得到普及運(yùn)用，信息化管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用也越來(lái)越廣泛，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的具體內(nèi)容建立與之相配的信息化系統(tǒng)。電力企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的建立需要一套標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，整個(gè)企業(yè)近年來(lái)有記載的所有財(cái)會(huì)信息，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，通過兩者之間存在的差異，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)狀況有深入的了解，分析其中存在的問題，找出解決方案。在信息管理系統(tǒng)建立過程中所采用的數(shù)據(jù)應(yīng)該是近來(lái)年電力行業(yè)的最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，平臺(tái)建立所選用的管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀、可信。選取一段時(shí)間內(nèi)電力行業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，選取的時(shí)間越長(zhǎng)，統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果越準(zhǔn)確。同時(shí)管理系統(tǒng)中還應(yīng)增設(shè)信息該修和更新功能，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)錄入出錯(cuò)的問題可以及時(shí)修改，以變更后的數(shù)據(jù)作為樣本，按照信息管理系統(tǒng)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)重新分析，將本企業(yè)最新產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息與同行業(yè)有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)紕漏的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比分析，從而明確自身在行業(yè)中所處的地位，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略決策，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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