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經濟責任審計有關規定精品(七篇)

時間:2023-09-04 16:24:10

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇經濟責任審計有關規定范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞:高等學校;經濟責任審計;結果運用

一、高校經濟責任審計現狀

2000年9月,教育部發出《關于切實作好經濟責任審計工作的通知》,在教育系統內部開展經濟責任審計,高等學校大規模開展經濟責任審計就此開始。多年來,經濟責任審計工作不僅有效執行了監督職能,而且為干部的選拔任用、表彰獎勵、目標考核等方面提供了重要的參考依據。但是,在開展經濟責任審計過程中,也出現了諸多問題,例如審計委托時間滯后,使得經濟責任審計結果對權力的制約作用大大弱化。又如,部分人員對于經濟責任審計的作用認識不夠以及對經濟責任審計結果運用不恰當,致使被審計人認為經濟責任審計就是找問題,而不是對他們的經濟行為進行監督、鑒證,保護被審計者,等等。

二、影響高校經濟責任審計結果運用的主要因素

(一)對經濟責任審計結果運用的重視度不夠

部分領導對經濟責任審計認識不足,還沒有形成利用審計建議的習慣,存在審用兩張皮的現象。部分審計部門不重視審計信息的深度挖掘,久而久之就會使領導感覺審計結果報告沒有更大利用價值,使經濟責任審計工作出現鈍化現象。干部管理部門在干部選拔任用中沒有認真研究審計結果報告,造成在干部任免之后,審計結果報告被擱置遺忘。

(二)組織協調機制不完善

在實踐工作中,往往審計部門提交審計結果以后,難以得到紀檢監察和組織人事部門關于應用情況的實質性反饋,其余的成員單位從部門利益出發也沒有深度參與結果運用的動力和意愿,存在著審計部門唱獨角戲的現象,使得審計結果成為一種形式必須但實質上可有可無的檔案材料。

(三)“先審后離”原則得不到有效貫徹落實

干部任免工作時效性強、保密要求高,在干部調整作出正式決定前不能提前通知審計部門,換屆前組織部門給審計部門批量下達審計委托書,這樣就造成審計部門被動接受委托項目安排,往往是領導干部已經調離,審計工作還沒結束,審計和任用步調不一致。這樣,審計成果運用的滯后效應削弱了審計的監督職能。

(四)審計報告的開發深度不夠

當前,高校領導干部經濟責任審計結果利用工作還處于粗放經營狀態,審計成果的深度開發需要審計人員在宏觀上具有開闊的思維和大局意識,在微觀上需要具備豐富的現代管理知識和科技知識,具有超前的洞察能力和寫作能力,而復合型審計人才隊伍的培養和構建不是一蹴而就的。

三、高校經濟責任審計結果的需求方

(一)審計機關運用審計結果

高校審計部門應該根據審計查證的事實或核定的資料,依據有關法律法規、及公認的標準規范,對被審計人經濟責任履行情況全面評價,并撰寫審計報告。充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能,把查出問題與完善制度、加強管理、促進改革、推動發展結合起來,對審計結果進行多角度分析,注重從體制、機制和制度上提出宏觀性、前瞻性和針對性的審計建議。

(二)組織人事部門運用審計結果

組織人事部門將審計結果同干部管理和使用工作結合起來,將經濟責任審計結果報告等審計文書和審計結果運用情況存入干部本人實績檔案,審計評價意見作為干部考察考核、選任的重要參考依據。根據領導干部工作的德、能、勤、績、廉情況,結合經濟責任審計結果,對任職期間的經濟責任,在考核中予以正確的評價,并作為今后提拔重用或組織處理的依據。對受到到非議或群眾有疑問的領導干部,依據審計結果依法予以澄清,及時化解社會矛盾和不穩定因素,支持和保護干部。

(三)紀檢監察部門運用審計結果

紀檢監察部門應充分發揮經濟責任審計結果在黨風廉政建設工作中的積極作用,對審計部門提出的問責建議,及時核實,研究啟動問責程序,要求被審計單位解釋說明,依據有關規定作出問責或終止問責的決定。對審計結果報告中反映的有嚴重違法違規、貪污受賄等方面問題的領導干部及相關責任人,應及時進行立案調查。經過紀檢監察手段發現涉嫌違法犯罪的,及時移送司法機關。把對黨政領導干部經濟責任審計結果報告作為考核干部廉政情況以及完善干部廉政監督制度的重要依據。

(四)資產管理部門運用經濟責任審計結果

資產管理部門要充分利用經濟責任審計結果,根據國有資產監督管理的有關規定,對結果報告中反映的問題和審計建議,提出整改要求,下達整改通知,督促被審計領導干部及其所在單位限期整改違反財經法規的問題,加強內部控制和管理,保證國有資產安全和保值增值。對限期內未切實落實整改的,依法追究主要負責人的責任。

(五)被審計部門及其上級主管部門運用經濟責任審計結果

被審計部門及其上級主管部門也是經濟責任審計結果執行的責任主體,要嚴格要求,深入落實,用活、用好審計結果。要在黨政領導班子或部門內部通報審計結果,對審計結果報告中反映的問題,進行認真分析,查找原因,不斷完善內部管理制度和內部控制機制。對審計結果報告體現的問題,在職權范圍內進行調查處理,對其所屬單位及相關責任人員視情況分別進行批評教育和責任追究,按照有關規定及時作出相應處理。上級主管部門對結果報告中發現的突出問題或共性問題,應制定相應的管理和監督措施。

四、高校經濟責任審計結果運用的原則

(一)客觀公正的原則

經濟責任審計應當堅持審計評價與審計內容相一致的原則,審計結論應當有審計證據和事實、法規為支撐,依法應該審計什么就審計什么,審計什么就評價什么,審計到什么程度就評價到什么程度。經濟責任審計結果應公正的體現該領導干部任期內制定的政策、措施以及取得的成效,從而對其履行經濟責任情況進行完整的描述。

(二)注重實效的原則

經濟責任審計應注重計劃性,合理安排審計任務,及時提交審計結果。紀檢監察、組織人事、資產管理等部門應結合實際充分應用審計結果,同時審計、檢查部門還要定期做好審計整改的督察落實工作,避免審計結果運用滯后給工作帶來被動。

(三)獎懲分明原則

依法運用審計結果,對負有經濟責任的領導干部嚴格按照規定啟動問責程序,及時糾正違反國家法律法規和宏觀經濟政策的行為,對履行經濟責任較好的領導干部要在選拔任用時優先予以考慮,從而形成正確的工作導向和用人導向,規范領導干部的從政行為。

(四)防范風險的原則

審計部門應嚴格按照審計程序和審計實施方案進行操作,注意分析鑒別被審計單位和相關人員的意見和陳述,多方面多渠道收集審計線索。要充分認識到經濟責任審計只是加強干部監督管理的一種重要手段,審計機關的精力、職權和手段畢竟有限,不能包羅領導干部的全部經濟責任,防止經濟責任審計結果運用陷入絕對化和盲目信任的狀態。(作者單位:中南財經政法大學審計部)

參考文獻

[1]李金華.中國審計25年回顧與展望「M].北京:人民出版社,2008.10.

[2]張勇.經濟責任審計理論研究述評「J].審計研究,2009.03.

篇(2)

第一條為加強審計監督,維護財政經濟秩序,提高財政資金和國有資產使用效益,促進廉政建設,保障經濟社會健康發展,根據《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、行政法規的基本原則,結合*經濟特區(以下簡稱特區)實際,制定本條例。

第二條特區范圍內的審計監督適用本條例。

第三條市、區審計機關根據審計管轄權限依照法定的職權和程序行使審計監督職能。

市審計機關根據工作需要可以設立專項審計機構,或者向有關單位派出審計工作機構。

第四條審計機關依法獨立行使審計監督權,不受其他任何行政機關、社會團體和個人的干涉。

審計人員依法履行職責受法律保護,任何單位和個人不得打擊報復。

第五條審計機關根據工作需要,可以聘請具有與審計事項相關專業資格的人員參加審計工作。

第六條審計機關履行審計監督職能所必需的經常性經費和專項經費,在本級財政預算中單獨列項,由本級政府予以保障。

第七條審計人員應當遵守審計法律法規和審計紀律。

第二章財政審計監督

第八條審計機關對本級預算編制、預算調整情況進行審計監督。

第九條審計機關應當在每一預算年度終了后,對本級預算執行和其他財政收支情況進行審計監督,向本級政府和上一級審計機關提出審計結果報告。

第十條審計機關應當對本級預算執行情況作出審計評價,提出處理意見和改進建議,督促財政、稅務部門和其他有關部門糾正預算執行中存在的問題。

第十一條審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算執行情況和決算,以及其他財政資金的管理和使用情況進行審計監督。

第十二條審計機關應當按照本級人大常委會的安排,受本級政府委托,每年向本級人大常委會提出上一年度預算執行及其他財政收支審計和上一年度審計報告中提出的重大問題整改情況的工作報告。

第三章金融機構和企業審計監督

第十三條審計機關根據上級審計機關的授權,對下列國有金融機構的財務收支進行審計監督:

(一)國有政策性銀行;

(二)國有商業銀行;

(三)國有非銀行金融機構;

(四)國有資產占控股地位或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構。

第十四條審計機關負責對地方金融機構及其直屬單位的財務收支進行審計監督。

第十五條審計機關對國有獨資企業、國有資產占控股地位或者主導地位的企業以及涉及社會公眾利益的集體企業的財務收支進行審計監督。

第十六條審計機關對國有資產出資不占控股或者主導地位的地方金融機構和企業的國有資產經營及損益情況進行審計監督。

第十七條審計機關對本級政府在國(境)外設立的國有資產占控股地位或者主導地位的企業和機構,及其設立的下屬企業和機構的財務收支進行審計監督。

第十八條審計機關對金融機構和企業財務收支審計監督的主要內容:

(一)資產、負債、所有者權益和損益情況;

(二)收入、成本費用、利潤及其分配、使用情況;

(三)國有資產情況;

(四)對外投資情況;

(五)資產保值、增值情況;

(六)依法繳納稅費情況;

(七)內部控制制度的制定、執行情況;

(八)法律、法規規定的其他事項。

第四章政府投資建設項目審計監督

第十九條審計機關對本級政府下列資產投資或者以融資為主的基本建設項目和技術改造項目(以下簡稱政府投資項目)進行審計監督:

(一)財政性資金;

(二)政府融資;

(三)社會公益性資金;

(四)其他國有資產(資金)。

第二十條審計機關對本條例第十九條規定的政府投資項目進行審計監督,主要審計下列事項:

(一)履行項目建設程序的真實性、合法性情況;

(二)資金來源、管理和使用情況;

(三)預算執行和竣工決算情況;

(四)資產交付情況和投資效益情況;

(五)法律、法規規定的其他事項。

建設、勘察、設計、施工、采購、供貨、監理等單位與投資項目直接有關的財務收支,應當接受審計機關的審計監督。

第二十一條審計機關開展政府投資項目審計應當制訂審計項目計劃,并告知有關部門和被審計單位。

第二十二條政府投資項目的建設單位在與施工單位簽訂承發包合同時,應當在合同中約定如審計機關對本建設項目進行審計,應當以審計機關依法作出的審計結果作為價款結算的依據。

第二十三條對列入審計項目計劃的政府投資項目,建設單位在竣工決算編出后,應當書面向審計機關申請竣工決算審計,未經竣工決算審計的,不得辦理竣工財務結算手續。

審計機關應當在收齊決算資料之日起三個月內完成竣工決算審計。對建設周期較長、投資數額較大的建設項目,或者因特殊情況不能在規定的時間內完成竣工決算審計的,經審計機關主要負責人批準,可以適當延長審計時間,但延長時間不得超過三個月。

第二十四條審計機關作出的竣工決算審計結果,應當作為項目竣工財務結算和國有資產移交的依據。

審計機關對政府投資項目依法作出的審計結果,對建設、勘察、設計、施工、采購、供貨、監理等與投資項目直接有關的各單位均具有約束力。

第五章行政事業單位審計監督

第二十五條審計機關對與本級財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、社會團體以及運用財政性資金或者國有資產興辦的事業單位的財政收支、財務收支進行以下審計監督:

(一)預算經費收支、結余和專項資金的管理、使用情況;

(二)各項行政性收費、罰沒收入、事業性收入、生產經營收入的財務收支和管理情況;

(三)國有資產使用和管理情況;

(四)資金使用的經濟效益和社會效益情況;

(五)法律、法規規定的其他事項。

審計機關可以對被審計單位的下屬單位和財政性資金使用單位進行延伸審計監督。

第二十六條審計機關對本級政府國有資產監督管理機構報告的國有資產經營預算執行情況和收益決算情況進行審計監督。

第二十七條審計機關對政府采購活動進行以下審計監督:

(一)采購計劃和預算編制情況;

(二)采購范圍、方式和程序的執行情況;

(三)采購資金的籌集和劃撥情況;

(四)采購效益情況;

(五)主管機關履行管理和監督職責情況。

采購人、使用單位、供應商等相關單位與政府采購項目直接有關的財務收支,應當接受審計機關的審計監督。

第六章經濟責任審計監督

第二十八條審計機關對下列人員履行經濟責任情況,進行審計監督:

(一)與本級財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、事業單位、社會團體的主要負責人;

(二)運用財政性資金或者國有資產興辦的國有及國有占控股地位企業的主要負責人;

(三)經授權對其他機關、團體的主要負責人。

任期經濟責任審計由本級政府指令審計機關組織實施,任中經濟責任審計由審計機關制訂計劃并組織實施。

第二十九條審計機關實施經濟責任審計,應當通過對主要負責人所在地區、部門、單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況進行審計,分清主要負責人任職期間在本地區、本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任,作出客觀評價并向本級政府提交審計結果報告。對主要負責人、其他有關責任人員及所在單位違反財經法律法規的行為,需要依法給予處理、處罰的,應當作出審計決定。

第三十條審計機關依法出具的經濟責任審計結果報告,應當作為考核、獎懲、任免、聘用有關人員的依據。

第三十一條審計機關可以委托國有資產監督管理部門的內部審計機構對國有及國有資產占控股或者主導地位的企業主要負責人進行經濟責任審計。內部審計機構應當將審計結果報告審計機關。

第七章社會公益資產審計監督

第三十二條審計機關對下列社會保障(福利)基金、資金的使用和管理情況進行審計監督:

(一)養老、失業、醫療、工傷、生育等社會保險基金;

(二)救災、救濟、扶貧等社會救濟資金;

(三)最低生活保障資金;

(四)其他社會保障(福利)基金、資金。

第三十三條政府部門管理和政府委托社會團體或者其他組織管理的社會捐贈資金及社會公益性基金、資金的財務收支,應當接受審計機關的審計監督。

第三十四條審計機關對社會保障(福利)基金、資金、社會捐贈資金及其他社會公益性基金、資金進行審計,應當向本級政府提交審計結果報告。

第三十五條經本級政府批準,審計機關可以對接受財政補貼的單位或者涉及社會公眾利益的重大事項進行財務收支審計監督。

第八章效益、環境審計監督

第三十六條審計機關對政府投資項目、本級各部門及事業單位使用財政資金的經濟性、效率性和效果性情況進行效益審計,并分析、評價和提出改進意見。

第三十七條審計機關開展效益審計后應當作出審計判斷,向本級政府提出效益審計報告。

效益審計報告可以作為政府決策及管理的參考依據,作為有關部門編制預算的依據。

第三十八條審計機關對依照法律法規規定應當接受審計的單位進行環境審計,審查被審計單位在遵守環境保護政策法律法規和履行環境管理責任方面財政收支、財務收支的真實、合法和效益,評價經濟活動對環境的影響。

第九章內部審計和社會中介機構審計監督

第三十九條國家機關、國有金融機構和企業事業組織、社會團體應當按國家有關規定建立健全內部審計制度。國有資產運營機構應當設立內部審計機構。

審計機關應當對內部審計工作進行業務指導和監督。

第四十條審計機關對社會中介機構從事的會計報表審計、驗資、驗證、資產評估、工程預結算、稅務等業務出具的證明文件是否真實、合法進行監督檢查,發現有違反執業行為的,應當依照有關法律、法規和國家有關規定作出處理。

第四十一條審計機關應當向社會公布有關社會中介機構審計業務質量的檢查結果。

第十章審計機關權限和審計程序

第四十二條財政、稅務和其他部門應當按照審計機關的要求向本級審計機關報送法律、法規規定的有關資料。

第四十三條審計機關依法進行審計監督時,被審計單位應當按照審計機關規定的期限和要求提供下列資料和有關情況:

(一)被審計單位在銀行和非銀行金融機構設立賬戶的情況;

(二)財政收支或者財務收支的會計資料;

(三)內部審計機構的審計報告和委托社會中介機構出具的證明文件;

(四)其他與審計事項有關的資料。

被審計單位主要負責人和財務負責人應當對本單位提供的上述會計資料的真實性和完整性作出書面承諾。

第四十四條被審計單位開發、設計會計核算和財務管理計算機軟件,應當留有審計數據接口和必要的工作空間。已投入使用的計算機信息系統沒有設置符合標準的數據接口的,被審計單位應當將審計機關要求的數據轉換成能夠讀取的格式輸出。

第四十五條審計機關在審計工作中,需要提請公安、監察、財政、稅務、海關、工商行政管理等部門協助的,有關部門應當協助。

第四十六條審計機關進行審計時,有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政財務收支有關的資料和資產,有權檢查與財政收支、財務收支有關的計算機系統,被審計單位不得拒絕、拖延、阻礙。

審計機關審計專項資金,可以延伸檢查專項資金使用單位與專項資金直接有關的財務收支。

第四十七條審計機關進行審計時,有權就與審計事項相關的問題進行審計調查。有關單位和個人應當配合,如實反映情況,提供有關證明材料。

審計機關審計調查有關單位,應當出示審計機關審計調查通知書。

第四十八條審計機關查詢被審計單位在金融機構開設的賬戶和被審計單位以個人名義在金融機構存儲的公款時,應當出示審計機關主要負責人簽署的查詢通知書,有關金融機構應當協助執行,并提供證明材料。

第四十九條審計人員收集的有關違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他重要事項的審計證據應當由有關單位、人員簽名或者蓋章。

被審計單位或者有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或者蓋章的,審計人員應當在審計證據或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的,該證據仍可以作為審計證據。

第五十條審計機關發現被審計單位有與財政收支、財務收支有關的嚴重違法嫌疑或者上級機關交辦事項需要立即審計的,經市審計機關主要負責人批準,可以在送達審計通知書的同時實施審計。

第五十一條審計機關對被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計有關資料的,有權予以制止,責令改正;必要時,有權封存有關資料。對所持有的違反國家規定取得的資產,責令其保持現狀,有關部門應暫停辦理資產轉移批準手續;必要時,申請人民法院采取財產保全措施。

第五十二條審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為,有權予以制止;制止無效的,經縣級以上審計機關負責人批準,通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項,已經撥付的,暫停使用。

審計機關的行為不得影響被審計單位合法的業務活動和生產經營活動。

第五十三條審計決定自送達之日起生效,被審計單位或者協助執行的有關部門應當于九十日內執行完畢,并將審計決定的執行情況書面報告審計機關。

被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的,審計機關應當責令執行;仍不執行的,審計機關可以對責任人通報批評,并向社會披露違紀問題。

第五十四條審計機關應當定期對審計決定的執行情況進行檢查。檢查情況應當及時向本級政府和上一級審計機關報告,并接受本級人大常委會的監督。

第五十五條重大審計事項終結后,審計機關可以通過公報、公告、政府網站、報紙、廣播、電視以及新聞會等形式公布審計結果。

第五十六條審計機關有權對與財政收支或者財務收支有關的問題提出建議,有關部門和單位應當及時依法處理,并將處理結果書面通知審計機關。

監察部門或者有關主管部門收到審計機關的移送處理書后,應當在二十日內通知審計機關是否立案。不予立案的,應當將案件有關材料退還審計機關,并說明理由。

審計機關發現被審計單位或者有關責任人員有犯罪嫌疑的,應當及時移送司法機關處理。司法機關應當及時依法處理,并將處理結果書面通知審計機關。司法機關決定不予立案的,應當將案件有關材料及時退回審計機關,并說明理由。

第十一章法律責任

第五十七條被審計單位有本條例第五十一條、第五十二條、第五十三條所列行為,審計機關認為對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予行政處分的,應當作出給予行政處分的建議,被審計單位或者其上級部門、監察部門應當依法及時作出處理決定;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

有關作出處理的單位或者機關應當將處理結果書面通知審計機關。

第五十八條被審計單位違反本條例規定,有下列行為之一,由審計機關責令限期改正、給予通報批評或者警告,拒不改正的,對單位可并處五千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可處二千元以上二萬元以下的罰款,并建議由被審計單位或者其上級主管部門、監察部門給予行政處分:

(一)無正當理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的;

(二)拒絕、拖延、阻礙審計或者調查的;

(三)提供與審計事項有關的資料及情況不真實、不完整的;

(四)拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的;

(五)違反本條例規定的其他行為。

第五十九條審計機關發現被審計單位的計算機會計信息系統不符合法律、法規和政府有關主管部門規定的標準的,應當責令限期改正或者更換;在規定期限內不改正或者更換的,應當通報批評并建議有關主管部門處理;審計機關發現開發、使用有舞弊功能的計算機信息系統的,依法責令改正并可追究有關單位和人員的責任。

第六十條報復陷害審計人員的,由有關部門依法作出處理;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第六十一條審計人員有下列行為之一的,應當給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任:

(一)明知與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動回避并產生不良后果的;

(二)泄露國家秘密或者被審計單位商業秘密的;

(三)索賄、受賄或者接受可能影響公正執行職務的不當利益的;

(四)隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的;

(五)、、的;

篇(3)

【關鍵詞】廣電傳媒 內部審計 內部控制

【中圖分類號】G222 【文獻標識碼】A

2013年,中國內部審計協會修訂了《中國內部審計準則》,明確內部審計是建立在單位或組織內部的獨立機構,通過系統的、規范的方法,審查和評價本單位的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。2014年財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范(試行)》正式執行,明確行政事業單位應加強單位內部控制建設,規范經濟活動行為,防范經營風險。廣電傳媒的內部審計如何參與、怎樣配合管理層完善內控制度建設、管控經營風險,對全面貫徹執行財政部的內部控制規定起著十分重要的作用。

一、現階段媒體融合發展急需通過內部審計進行評估和監督

廣播電視作為黨和國家的輿論引導工具和意識形態的重要陣地,肩負著宣傳黨和國家各項方針政策、溝通社會的重要職能。現階段廣電媒體的體制特點容易形成重事業、輕管理的理念。但目前隨著傳媒業的飛速發展,廣電傳媒的收支規模及資產規模比其他行業毫不遜色,單一媒體的資金運營少則幾億,多則數百億。經濟規模的不斷擴大,經濟運行中各個環節的風險也隨之加大。比如:廣播電視集團化、多媒體融合發展,牽動著資本兼并重組和資金的大規模投入;錄、播技術不斷升級,技術設備也在不斷更新;節目制作、節目購買、舞美搭建、設備租賃、系統維護等對外合作樣態多,造成采購環節成本難以控制。想要規范這些經濟活動,控制投資和運營風險,建立單位內部獨立的審計機構就顯得十分必要。單位內部審計相比外部審計有諸多優勢。首先工作人員對本單位比較熟悉,了解本單位經營特點和風險點;其次可以隨時、隨地參與單位經濟活動的全過程,成本低;再有就是目標明確,審計人員可以通過系統的、規范的方法,審查和評價本單位的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性,以促進組織完善治理,實現經營目標。

二、廣電傳媒內部審計工作的現狀及成果

廣播影視內部審計協會在2016年對全國較大型的廣播電視機構進行了調查。在受調查的60個廣播電視媒體中,僅有19家設置了獨立審計機構,設置專職審計人員,授權獨立履行內部審計的職能,占全部調查的31%。調查中還發現,有的單位雖然設立了內部審計人員,但要么與紀檢監察合署辦公,要么設在辦公室或財務部門。機構的不獨立,審計的公允性、獨立性和有效性都大打折扣,影響內部審計作用的發揮。①

從建立了獨立審計機構的單位來看,主要是經濟規模較大和管理理念超前的媒體,其中中央電視臺、中央人民廣播電臺、北京廣播電視臺、上海文廣集團、湖南廣播電視臺、浙江廣電集團、深圳廣播電影電視集團等單位的內部審計機構不僅配合管理層完善單位內控制度建設,而且廣泛開展工程預結算審計、項目績效審計、大型活動和舞美道具審計、合同流程審計、財務收支審計、經濟責任審計等,取得了巨大的經濟效益。比如2014年全國廣電系統內部審計機構共開展3609個審計項目,審計金額2322億元,出具數千條審計意見和建議并被采納,推動增收節支2.16億元。②

三、內部審計在廣電傳媒內部控制中發揮的作用

1.內部審計“關口前移”是實現內部控制的有效途徑

所謂“關口前移”就是內部審計提前介入到單位經濟活動過程中。俗話說,無規矩不成方圓,只有先從制度上規范單位經營活動,才能從根本上防止經營風險,達到用制度管人,用流程管事。廣電傳媒的內控制度建設是系統工程,涉及單位內部各個部門和各個環節。在內控制度建立之初,部門制度的起草者往往會局限于自身的本職工作,難免出現偏差,有時存在漏洞,個別制度之間還會出現相互矛盾和沖突的現象。內部審計機構跳出本位主義,站在全局的角度上考慮問題,同時也可以利用以往審計的經驗,檢查制度的缺陷和漏洞,確保內控制度的完善和有效。

在業務流程環節,內部審計也可以“關口前移”,做好事前控制。比如審核預算的編制是否真實、合法、完整和科學;檢查事權審批是否規范;經費安排是否有預算;貨物和服務的采購方式是否合規;單位編制的招投文件是否存在漏洞;工程項目的預算編制是否合理;單位自采項目的價格形成是否經過充分競爭;合作方是否有資質;合同標的數量、價格、驗收、支付等條款是否正確,存在哪些風險,等等。

通過“關口前移”,內部審計可以提前發現問題,防范制度漏洞,杜絕經營風險。

2.炔可蠹頻摹骯程控制”是提升內部控制的關鍵環節

廣電傳媒在激烈的競爭中,為了做大、做強,吸引受眾,不惜投入巨額資金融合新媒體,開辦新節目、搭建新平臺、改造舊技術。有資金的地方一定存在風險,在經濟運營的過程中,內部審計可以積極參與“過程控制”,嚴控風險點,提升內部控制和管理水平。

日常財務收支審計。內部審計可以審核單位會計核算是否規范,會計報表是否全面反映單位的財務收支情況和資產負債情況,是否存在弄虛作假和重大違法違規的問題,是否存在長期掛賬往來款未及時清理的問題。

國有資產管理審計。內部審計可以發現單位資產賬面記錄是否真實、完整,是否存在閑置、丟失、浪費的情況;對外投資、出租、出借、報廢、捐贈、劃撥等資產使用和處置事項是否履行了審批手續;處置收入是否納入統一管理。

招投標及政府采購審計。內部審計可以審核單位招投標和政府采購工作的開展情況是否按照國家有關規定執行,程序是否規范,執行是否到位。

重大經濟決策及重大事項審計。可以審核單位“三重一大”集體決策制度的建立和執行情況,有無重大決策失誤,造成重大損失或資產流失。

工程項目的預算、結算審計。內部審計可以防范高報冒領,有效控制成本。廣電媒體大型演出活動、舞美道具、直播舞臺搭建等業務活動多,支出規模大。工程項目雖然有預算,個別工程施工前也進行了招標,但施工過程中變更洽商的事項經常發生,有的項目甚至推倒重來。為了有效控制成本,同時滿足工程時效性的要求,內部審計可以利用自身專業特點,也可以借助外部審計公司,對工程項目實施全程跟蹤審計,嚴控風險點,提升管理水平。

3.內部審計的“事后監督”是評價、完善內部控制的必要措施

內部審計可以通過制定年度工作計劃,開展年度財務收支審計、專項業務審計、工程竣工財務決算審計等,并對單位內控制度的完善性、有效性進行評價。

對審計中發現的各種問題要進行分類研究。如果是偶發性而非制度設計問題,應督促管理部門加大培訓力度,讓員工了解財經法規;如果是當事人惡意為之,從中牟取不當之利,應移交紀檢監察部門處理。對審計中發現的典型性、普遍性、傾向性的問題并且證實內控制度存在漏洞或缺陷,或者雖有制度但制度脫離實際,缺乏有效性和適用性,應建議管理部門適時研究,采取有效措施完善或修訂相關內控制度,避免這些問題在其他部門發生,防患于未然。

經濟責任審計是對領導干部任期經濟責任的一種評價,對加強干部管理、維護財經紀律、促進黨風廉政建設、推動依法行政可以發揮重要作用。領導干部經濟責任審計不僅可以作為考核、任免、獎懲的重要依據,也是對單位各項制度的完善性、有效性的客觀評價。對審計中發現的違反財經法規的問題,應要求事人限時整改,同時要求管理部門完善制度建設,履行好選人用人職責,防范各種風險。

四、廣電傳媒內部審計要把“相互制衡”作為完善內部控制的重點

經濟活動中所謂相互制衡,就是單位內部機構設置及職能的相互牽制,包括崗位設置、權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督的機制設計。重點是決策、執行、監督真正分離,相互制衡,它是監督單位內部控制有效性的重點,也是內控制度建設的難點。

決策環節要關注是否建立了“三重一大”制度、預算分配制度、經費審批制度、大額采購等制度,并測試評估其有效性。重大事項、重大投資、大額采購必須經過科學評估并且要集體決策。比如成立專業委員會,由專業委員會進行事前評估。如:行政管理委員會負責對重大事項進行研究;財經工作委員會對預算分配、重大投資進行評估;技術委員會對技術改造、設備配置、安全播出進行評估;編審委員會對頻道、頻率的節目編排、欄目內容進行研究。經過專業評估的事項再報高層進行決策。

執行環節應根據決策的目標、任務和具體要求,建立健全完善內部控制制度,采取公開、公平、規范的流程進行操作。

紀檢監察、審計、財務等監督部門,應盡可能參與到前期評估和后期執行過程中,但要把握好定位,不能既是運動員又是裁判員。

以上是對內部審計在單位內部控制建設中如何發揮作用的探討。隨著媒體融合的不斷推進,廣電傳媒的新業態也會在融合中不斷創新,面對新的機遇和挑戰,我們要充分發揮內部審計在事業發展中的獨特作用,加強對媒體融合這種新常態的研究,創新審計方法,提高審計效率,配合管理層完善單位內控制度建設,管控經營風險,全面貫徹執行財政部《行政事業單位內部控制規范(試行)》,發揮其應有的作用。

注釋

篇(4)

關鍵詞:企業 效益審計 經驗探討

最近幾年來,隨著國家經濟形勢的飛速發展,經濟效益審計越來越受到關注,在西方發達國家,經濟效益審計早已成為西方國家審計的主流,但在我國,目前還處于初級發展階段。2006年6月1日生效的新修訂后的《審計法》增加了一條, 作為第二十五條:“審計機關按照國家有關規定,對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人, 在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況, 進行審計監督。”這一條從法律上明確了經濟責任審計的范圍,標志著經濟效益審計開始進入我國審計的主流。本人在某企業內部審計部門工作多年,對如何在企業內部開展好經濟效益審計有以下幾點看法,在此愿提出來與各位同仁共同探討、學習。

一、我國企業開展經濟效益審計面臨的困境

早在19世紀的英國,內部審計就已誕生, 但經濟效益審計直到20世紀40年代才發展起來。當時資本主義經濟經過200多年的自由競爭階段,財務上形成了一整套成熟有效的會計準則,在制度上大大減少了財務舞弊的可能性,相應地,財務審計方面的工作自然急劇萎縮,再加上50年代開始全球統一市場的逐漸形成,資本主義制度下企業的競爭日益激烈,促使企業不得不重視內部經濟管理以提高效益,使內部經濟效益審計得到迅速發展,逐漸形成了今天的局面。

但在我國,由于我國改革開放的時間并不長,只有不到30年時間,內部審計發展的歷史就更短了,直到1985年8月,國務院頒布的《國務院關于審計工作的暫行規定》要求縣級以上政府部門和大中型企業組織應當建立內部審計制度,設立內部審計機構。80年代中后期至今,我國相當大一部分企業仍然是國有企業,企業財務經歷了一個逐漸規范的漫長時期,因此內部審計的重點一直放在規范財務、防止違法亂紀行為上,簡而言之,審計的重點在是否真實、合法上,而經濟效益審計是審計機構對單位經濟業務的效益性進行審查與分析,它按照一定的標準評價單位的經濟效益和有關方面的經濟責任,有針對性地提出措施和建議,促使被審計單位改善管理,提高效益。隨著我國社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的推行,企業的審計目標逐漸由評價財務報表的真實合法性轉向評價經濟活動的效益效率性,從而要求企業內部審計部門突破傳統的審計模式向經濟效益審計的方向過渡,但由于企業內部審計人員知識結構上的缺陷,以及長期從事財務審計帶來的思維慣性,同時,受企業內部環境條件的局限,內部審計人員后續教育不被重視,缺乏類似政府審計部門接受的正規業務培訓,以上種種原因,使得我國企業內部進行效益審計還處于摸索階段,實踐中存在不少問題。

從編制上看,我國企業的內部審計機構設置也不合理。西方國家企業的內部審計機構設置合理,隸屬于董事會的審計委員會,直接對董事會負責,對其他任何部門均不負責,獨立性很強。而我國企業的內審機構表面上也是對董事會負責,實質上受經理機構及其他部門的制約和影響,獨立性差,甚至財務部門的負責人可以兼任內審部門的領導,審計部門的具體業務也往往是臨時指定,在我國一些企業內部,甚至戲稱審計部門為“有關部門”。

二、經濟效益審計的指標探討

目前理論界普遍認為經濟效益包括經濟性、效率性和效果性。因此,經濟效益審計就是對經濟性、效率性、效果性進行的審計。經濟性是指獲得一定數量和質量的產出所消耗的資源最少,表示投入成本的最小化程度;是在產出一定的情況下,不同投入成本的比較,反映投入成本的變化方向和程度以及經濟資源的節約和利用程度。效率性是指在既定的投入水平下使產出水平最大化或在既定的產出水平下使投入水平最小化,是提供的商品、勞務或其他成果與其耗費的資源之間的關系,是投入產出之比。嚴格來講,效率形式投入量變動與產出量變動之比,綜合反映了投入轉化為產出的效率,綜合反映了經營活動合理、有效的程度。效果性是在投入水平既定的前提下,產出水平是否達到預期的結果,反映了企業的項目、計劃或其他經濟活動的實際結果與預期結果之間的關系,在投入保持不變的前提下,產出與產出的比較反映產出達到預期目標的程度。

我國企業普遍重視效果性指標,例如產值增長率、銷售增長率都是反映效果性的指標,幾乎每個單位年終總結都會提到,但從本人在企業內審部門長期工作的經驗來看,效率性指標容易被忽視。效率性指標用的比較多的是流動比率、速動比率。流動比率代表企業以流動資產償還流動負債的綜合能力,流動比率=流動資產÷流動負債,流動比率越低,則意味著企業短期償債能力不強,但如果比率過高,說明企業短期資金的利用效率較差。一般經驗認為,流動比率在2:1比較適當。近幾年來,企業界越來越傾向于用現金流動負債比率指標代替流動比率指標。現金流動負債比率=經營現金凈流量/流動負債,比起流動比率,這一指標更能反映出企業的短期償債能力。速動比率代表企業以速動資產償還流動負債的綜合能力,速動比率通常以(流動資產一存貨)÷流動負債表示,速動資產是指從流動資產中扣除變現速度最慢的存貨等資產后,可以直接用于償還流動負債的那部分流動資產。由此可見,速動比率更能表現一個企業的即期償債能力。一般經驗認為,速動比率在1:1比較適當。我國經濟近十年來已經進入了過剩經濟,企業之間的競爭不僅僅體現在效益上,也體現在效率上,每年都有一些效益良好的企業由于資金周轉問題而陷入困境。海爾集團總裁張瑞敏曾經形象地說:“以前的競爭是大魚吃小魚,現在的競爭是快魚吃慢魚”。所以,這幾個效率性指標應該引起企業重視。

三、經濟效益審計的難點探討

經濟效益審計的難度大,主要體現在以下幾點上:

首先,與財務審計的審計報告相比,經濟效益審計的審計報告偏重于合理性,而財務審計的審計報告偏重于合法性。一般來說,合理性比合法性更難以把握,尤其是在當前我國財務制度還有待完善的階段,合理性就更難以掌握。而且,從實際工作中來看,從事經濟效益審計的審計人員要具有較高的專業水平才能指出是否合理的原因。例如,本人曾經對本單位下屬的建筑單位進行過經濟效益審計,暗盈或暗虧問題是很多單位審計人員審核帳目時都會遇到的,帳面上已經明確反映的損益結果不一定完全符合事實,需要審計人員進行調整。在建筑企業內,暗盈通常是少盤存未完工程成本;多結轉材料成本;多攤銷資產性待攤費用;多計提固定資產折舊、預提費用以及福利費等基金性費用等;或是收人或收益未人帳,以及當期應實現而未實現,有充分依據并能定量計算,可在后期或末期滯后實現的調概索賠收人等。暗虧一般是多計收入少列成本,表現在未完工程超前計價;虛盤未完工程成本、壞帳損失和待處理財產損失掛帳;少轉材料成本;以及少提或少攤有關費用等;或者應提未提、應攤末攤有關費用,以及分包工程成本滯后清算等。能否準確調整帳目,對審計人員的業務素質是極大的考驗。

篇(5)

二、構建行政事業單位內部控制外部監督的必要性(一)內部控制監督內生動力天然不足企業以實現利潤最大化為目標,具有強烈的內部控制實施的內生動力,而行政事業單位是以提供公務服務、滿足公共利益為目標,不能像企業那樣建立法人治理機構,內生動力天然不足。內部控制實施動力只能依靠政府推動的外部監督力量,而非企業內部控制來源于公司內部治理的壓力。

(二)內部監督獨立性不足,無法有效解決“內部人控制”問題行政事業單位與所支配的資金和資產在權屬上只存在委托關系,缺乏內部控制設計和實施的主觀能動性,對于建立內部控制以衡量其提供公共服務的效率和效果缺乏積極性。從單位內部來說,內部控制的決策、執行與監督職能無法進行有效分離,內部控制監督人員受單位領導管理,其監督權力來自于單位領導授權,這本身不符合內部控制基本原理,其結果是內部控制具體行為最終受控于管理層,反映管理層的意圖和目的,體現管理層的意志,致使內部控制監督存在“內部人控制”問題。

三、構建行政事業單位內部控制外部監督體系的主要途徑(一)建立行政事業單位內部控制政府推動、部門聯動聯席工作機制由財政部門、審計部門、紀檢監察和人力資源管理部門等共同成立內部控制實施聯合領導小組,承擔起行政事業單位內部控制建設和實施的主要督導和監管責任,負責統籌部署規范實施工作,對實施情況進行指導、評價及結果處理,積極發揮事前監督、事中監督和事后評價作用,定期檢查,針對單位實際情況提出意見建議,并負責督促整改。同時,各個部門應各司其職,加強信息交流,形成有效的外部監督合力。1.財政部門監督財政部門首先要將現有的內設財政監督機構內控化,作為政府內部控制實施聯合領導小組的常設機構,負責內部控制的日常推動協調工作,積極履行內部控制主管部門職責,對本地區行政事業單位內部控制制度建設進行組織指導,推動單位建立和完善內部控制體系。財政部門負責牽頭制定具有地方特色的內控報告制度和評價考核制度,通過定期或不定期的監督檢查,著力發現并督促整改內控制度不健全、不完善的問題,著力改善內部控制環境,完善行政事業單位內部控制體系。財政預算是行政事業單位的主要資金來源,財政部門要緊緊抓住財政預算控制這個核心工具,通過建立內部控制年度考核機制,將單位內部控制建設和執行情況納入部門預算管理績效綜合評價,對單位進行政府年度工作責任制目標考核。2.政府審計監督政府審計監督是行政事業單位內部控制外部監督的重要環節。要建立健全內部控制的風險評估機制,建立風險監控、評價指標數據庫和預警系統,對單位內部控制環境、運行風險及經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。創新內審指導監督的工作機制。內部審計最了解所在單位管理和控制的薄弱環節,在促進加強管理、化解風險、提高效益、增加價值等方面具有獨特的優勢,是審計監督的第一道防線。審計機關應創新工作機制和服務措施,促使內部審計加大對重要管理決策事項、重要內部控制節點、重要下屬單位等的監督力度,實現內審指導監督的長效化管理,切實發揮內審監督作用。加強內部控制審計模式創新,健全內部控制評價體系。審計機關應摒棄傳統“只審財務、不審業務;只問過程、不問結果;只重查錯糾弊、少有追蹤問責”的傳統審計模式,注重從體制機制設置執行的層面來設計指標,注重從關鍵控制節點來把握重點環節,實現內部控制流程審計全覆蓋。實現審計整改工作的規范化管理,健全審計整改落實機制。要加大審計整改問責力度,把審計和審計整改情況納入年度工作考核內容。建立審計整改聯席會議制度、審計整改報告和銷號制度,通過制度設計來鼓勵被審計單位主動整改來達到審計監督目的,切實增強被審計單位的整改主動性、時效性,從而有效推進完善內部控制。3.紀檢監察監督紀檢監督部門要將廉政建設與單位內部控制建設深度融合,將內部控制的制衡原理和流程控制機制充分融入到紀檢監察中,將內部控制作為反腐倡廉的重要手段著力構建事先防治和事后懲治相輔相成的反腐倡廉機制。與內部控制相關政府監督部門建立溝通及信息共享機制,在黨風廉政建設機關作風效能建設考核內容中,增加單位內部控制建設執行評價結果,以此為依據確定重點監察單位,從而強化內控制度執行力,實現內部控制的最高層次目標----提高公共服務的效率和效果。4.人力資源部門監督人力資源管理部門將行政事業單位內部控制納入單位和個人年度考核,建立與完善內部控制激勵約束機制,建立科學的業績考核指標體系,將內部控制監督與績效工資總額核定、干部考評機制與升遷、獎罰相結合,保證內部控制的全員參與。

5.主管部門監督大多行政事業單位均有上級行政主管部門,這些主管部門與所屬單位行政上有隸屬關系,專業業務相類似,主管部門開展系統內行政事業單位內部控制監督具有獨特優勢。主管部門要根據本行業工作性質及特點,制訂符合行業特性的內部控制監督制度和考核評價辦法,充分發揮主管部門內設的財務、內審和監察機構等監督職能,加強對本系統各單位內控規范實施情況的督導。

(二)建立社會中介機構監督機制近年來,社會中介機構的社會監督作用以其特有的中介性和公正性得到了法律的認可。借鑒社會中介機構在企業內部控制監督的成功經驗,通過政府購買服務方式,引入社會中介力量對行政事業單位內部控制進行專業性的審計監督,督促行政事業單位內部控制健全和完善。嘗試建立行政事業單位內部控制實施情況注冊會計師審計制度,將行政事業單位內部控制注冊會計師審計監督納入政府購買服務采購項目,實行招投標制度,以彌補政府審計力量不足的問題。抓好對社會中介機構執業質量的監管,規范執業環境、執業程序和執業標準,督促中介機構不斷提高執業水平。實行中介機構內控監督報告制度和管理建議書制度,督促中介機構建立反饋機制和長效追蹤評價機制。強化監督結果運用,加強社會中介機構與財政、稅務、審計等部門要加強彼此間的信息交流,建立有效的溝通交流平臺和機制,形成有效的監督合力。(三)完善內部控制報告制度、建立考核、問責機制依照《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》要求,結合工作實際制定相應的實施細則,創建內部控制報告數據庫,組織開展內部控制報告信息質量的監督檢查工作。

建立評價考核及結果運用機制。組織和指導本地區內部控制考核評價工作,擴大考核結果的影響,要求各級內部控制聯合領導小組建立通報機制,將各單位內控建設情況和實施績效作為安排單位部門年度預算和核定績效工資總額的重要依據。

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