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篇(1)

【關(guān)鍵詞】民政；專項(xiàng)資金；財(cái)務(wù)監(jiān)管；問題；措施

民政資金是國家對保障困難群眾、特殊及弱勢群體的基礎(chǔ)生活而設(shè)置的專項(xiàng)資金。因此，民政部門需要管理民政專項(xiàng)資金，有效的保障困難群體的根本利益。切實(shí)強(qiáng)化對民政專項(xiàng)資金的財(cái)政監(jiān)管，提高民政專項(xiàng)資金的使用效率，使其能夠做到取之于民，用之于民，更好的服務(wù)于人民群眾的基本生活需求。通過加強(qiáng)民政專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)監(jiān)管，能夠使專項(xiàng)資金使用更合法和規(guī)范，確保每筆資金都能夠用到實(shí)處，有利于降低擠占及挪用違紀(jì)行為的發(fā)生，使民政專項(xiàng)資金有效的發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性作用。另外，財(cái)務(wù)部門通過強(qiáng)化對專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)監(jiān)管，也能夠參與于管理監(jiān)督中來，加快財(cái)務(wù)職能向管理型的轉(zhuǎn)變。

一、民政專項(xiàng)資金管理中存在的問題

1.違規(guī)挪用專項(xiàng)資金

在對民政專項(xiàng)資金財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，部分民政工作人員在工作中利用自已手中的職權(quán)來套取專項(xiàng)資金，利用政策漏洞來謊報(bào)和冒領(lǐng)最低生活保障資金，利用各種手段對撫恤金進(jìn)行截留，從而使需要救助的人得不到救助，這嚴(yán)重違背了專項(xiàng)資金使用的初衷，給專項(xiàng)資金使用效率帶來了較大的影響。

2.未進(jìn)行專款專項(xiàng)核算

在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，專項(xiàng)資金管理作為其中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格對民政專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，按計(jì)劃發(fā)放及對全過程進(jìn)行專賬核算，嚴(yán)格控制其適用范圍和預(yù)算。但在實(shí)際檢查工作中發(fā)現(xiàn)部分民政部門對于民政專項(xiàng)資金并沒有按照計(jì)劃進(jìn)行核算，專項(xiàng)資金存在被占用的情況，專項(xiàng)資金核算中存在其他經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目，從而導(dǎo)致核算不清問題發(fā)生。

3.會(huì)計(jì)核算機(jī)制混亂

部分民政單位會(huì)計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平較低，在對民政專項(xiàng)資金進(jìn)行核算時(shí)往往只簡單的設(shè)置一個(gè)科目，然后將不同的賬類計(jì)入到一個(gè)賬面，這就導(dǎo)致各項(xiàng)支出混亂，模糊不清。甚至部分單位年終總結(jié)上存在各項(xiàng)專項(xiàng)資金收支和結(jié)余核算不清的問題，從而給惡意侵占民政專項(xiàng)資金的行為有了可乘之機(jī)。

4.相關(guān)部門信息不共享，給民政對象調(diào)查、審批帶來一定的困難

民政專項(xiàng)資金涉及對象較多，對審批和調(diào)查程序具有較強(qiáng)的要求。特別是城鄉(xiāng)低保資金，需要由工作人員深入到轄區(qū)低保對象家中進(jìn)行調(diào)查和審批，對信息進(jìn)行核實(shí)，并在轄區(qū)公示無異議后才能報(bào)政府審核。但在實(shí)際工作中，存在部分調(diào)查家庭，即開社保金又領(lǐng)低保金，甚至有車有房的人也領(lǐng)著低保金，這種問題的存在，主要是由于相關(guān)部門信息不共享從而導(dǎo)致違背民政資金管理原則的問題發(fā)生。

二、加強(qiáng)民政專項(xiàng)資金財(cái)政監(jiān)管的措施

1.建立健全民政專項(xiàng)資金使用管理制度

（1）專款專用。對于相關(guān)民政部門的領(lǐng)導(dǎo)，需要進(jìn)一步提高其專款專用的意識(shí)，將民政資金納入到財(cái)政專戶中，確保做到專款核算。在對具體對象進(jìn)行發(fā)放時(shí)，需要嚴(yán)格按照指定的用途及對象進(jìn)行發(fā)放，避免擅自改變專項(xiàng)資金用途的問題發(fā)生，嚴(yán)格懲處擠占及挪用民政專項(xiàng)資金來的現(xiàn)象。

（2）加強(qiáng)對日常賬務(wù)處理的管理。做好原始憑證和會(huì)計(jì)憑證的管理工作，嚴(yán)格審核原始憑證的填制和取得，確保審核程序的真實(shí)性和合法性，對于會(huì)計(jì)憑證保管人及具體職責(zé)需要進(jìn)一步明確，強(qiáng)化日常賬務(wù)處理的管理工作。

（3）集體審批。所有民政專項(xiàng)資金分配由相關(guān)業(yè)務(wù)主管科室提出分配意見和依據(jù)，與計(jì)財(cái)部門會(huì)商，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體開會(huì)研究決定，并做好會(huì)議記錄備查。

（4）公示透明。在發(fā)放救災(zāi)、低保等款物時(shí)要堅(jiān)持民主評(píng)議、登記造冊、張榜公布、公開發(fā)放的程序，做到救助對象、救助標(biāo)準(zhǔn)、救助時(shí)段、救助數(shù)量的公開，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，要設(shè)立民政專項(xiàng)資金管理專賬、建立救助款物發(fā)放臺(tái)賬和花名冊，以備核查。

2.建立健全財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)制

在民政部門做好自查、聘請行風(fēng)社會(huì)監(jiān)督員的基礎(chǔ)上，財(cái)政部門、審計(jì)部門應(yīng)加大對民政專項(xiàng)資金的專項(xiàng)檢查力度。

（1）擴(kuò)大監(jiān)督檢查的覆蓋面。財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)督部門每年要組織三至五次專項(xiàng)資金使用情況檢查，檢查面不小于下?lián)苜Y金總額的50%，專項(xiàng)資金種類做到“全覆蓋”，并將檢查情況及時(shí)通報(bào)。

（2）加大對專款專用的檢查力度。需要加強(qiáng)對民政部門民政專項(xiàng)資金的及時(shí)足額支付情況進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格查處擠占、挪用及擴(kuò)大支出范圍的現(xiàn)象，確保民政專項(xiàng)資金的專款專用，進(jìn)一步健全相關(guān)制度，確保資金的完整性和安全性。

（3）完善民政資金的使用監(jiān)督循環(huán)機(jī)制。民政專項(xiàng)資金的使用和流動(dòng)情況是民政財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，因此需要進(jìn)一步對民政資金使用監(jiān)督循環(huán)機(jī)制進(jìn)行完善，確保預(yù)算、執(zhí)行、支付、決算及績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)能夠做到環(huán)環(huán)相扣，確保預(yù)算的合理性、執(zhí)行的規(guī)范性、支付的準(zhǔn)確性和及時(shí)性、決算分析的適時(shí)性、績效評(píng)價(jià)的有效性，使資金的在流運(yùn)過程中處于封閉式的流程中循環(huán)，確保資金能夠得到合理的使用。

3.加大監(jiān)管懲處力度

需要進(jìn)一步建立健全依法懲處機(jī)制，加大監(jiān)管懲處力度，對于民政專項(xiàng)資金違規(guī)使用的行為要嚴(yán)肅查處。在民政專項(xiàng)資金使用過程中要做好跟蹤調(diào)查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。對于存在的重要問題，在沒有處理妥當(dāng)之前需要停止撥款。同時(shí)，還要定期不定期加強(qiáng)對財(cái)政部門專項(xiàng)資金運(yùn)作賬面的審查工作，使責(zé)任能夠及時(shí)劃分。

篇(2)

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)管 完善 財(cái)務(wù)管理 控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，綜合性極強(qiáng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的部分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)監(jiān)管是財(cái)務(wù)管理的核心部分，是企業(yè)管理中重要的約束機(jī)制，然而，企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面目前還存在一些問題，這些問題也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體性。本文主要從企業(yè)自身的角度出發(fā)，尋找加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的策略，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制水平做以充分的準(zhǔn)備。

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括籌集資金、投放資金、使用資金及資金的收入與分配等幾個(gè)過程，所以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也就包含籌資管理、投資管理與股利分配管理幾個(gè)方面，這幾個(gè)方面可以使企業(yè)順利的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算。經(jīng)濟(jì)核算就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金利用、生產(chǎn)消耗與成果進(jìn)行系統(tǒng)的、經(jīng)常的計(jì)算、紀(jì)錄、分析及控制，達(dá)到最少的資金利用與消耗，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)最基本的原則就是經(jīng)濟(jì)核算，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的主要途徑。利用價(jià)值形式實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理，現(xiàn)階段對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的資金占用及消耗、成果綜合進(jìn)行分析比較，通過經(jīng)濟(jì)核算體現(xiàn)出成本、資金及收入狀況，對這些因素進(jìn)行分析，就可以看出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。這一過程要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中對占用、消耗及成果進(jìn)行計(jì)算、對比、記錄和控制，企業(yè)要做到以收報(bào)支，從而達(dá)到盈利的目標(biāo)，這些都是要通過財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)。

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念陳舊

目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與日俱增，企業(yè)的理財(cái)觀念也要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出相應(yīng)的變革。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要在對風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值與資金時(shí)間價(jià)值進(jìn)行綜合考慮基礎(chǔ)上，增加企業(yè)財(cái)富，優(yōu)化企業(yè)資本性的投資，從而提高投資的效益。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念是在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷活動(dòng)中存在的，對資金的發(fā)揮有限制作用。眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在于傳統(tǒng)模式下，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理也是企業(yè)的生產(chǎn)力，存在重融資、輕管理、重生產(chǎn)、輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在各領(lǐng)域都不斷的發(fā)展，除與資本經(jīng)營相關(guān)的財(cái)務(wù)管理外，還與其他方面的財(cái)務(wù)管理有關(guān)。

2.2企業(yè)員工素質(zhì)偏低

大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，員工的思想素質(zhì)低、文化素質(zhì)差，業(yè)務(wù)知識(shí)也相對落后，領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理水平往往也不高。但隨企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，大量社會(huì)人員的聘用，其中包括一些缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)與基本技能的人員和沒有受過系統(tǒng)培訓(xùn)教育的人員，導(dǎo)致了企業(yè)整體隊(duì)伍素質(zhì)的參差不齊，也使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)與事實(shí)不符合的現(xiàn)象，直接影響了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面出現(xiàn)許多的潛在隱患。

2.3存貨管理混亂

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)成為財(cái)務(wù)管理的一大趨勢。近年來，就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)而言，在資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息方面的控制缺乏穩(wěn)定性，失真現(xiàn)象較為普遍。資產(chǎn)的完整性安全系數(shù)較低，管理者認(rèn)識(shí)不到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，沒有有效的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行保障。工業(yè)企業(yè)中，一般存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的60％上下，產(chǎn)品成本占月資料成本比重最小，這一存貨管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有重要的作用。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對存貨管理重視不夠，沒有幾家企業(yè)系統(tǒng)的完整的存貨管理制度，導(dǎo)致存貨管理沒有章法可依，這就會(huì)出現(xiàn)一些賬實(shí)差異、霉?fàn)€變質(zhì)、閑置積壓、供不應(yīng)求等問題。很多企業(yè)的材料不分規(guī)格、品種隨意堆放，沒有辦法進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨出現(xiàn)丟失、損毀、變質(zhì)等現(xiàn)象，又沒有及時(shí)處理，影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中對企業(yè)資產(chǎn)反應(yīng)的合理性與真實(shí)性；還有企業(yè)由于存貨出入庫手續(xù)不全，庫管人員又沒有及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反應(yīng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中數(shù)據(jù)的丟失或偏差，影響，財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。上述問題的出現(xiàn)，都是由于存貨管理混亂所導(dǎo)致的。

3. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管與完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的策略

3.1建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的確定，也就是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位及部門在財(cái)務(wù)管理方面的利益分配與責(zé)權(quán)分工的關(guān)系，主要包括流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、成本管理制度、內(nèi)部結(jié)算、對外投資及獎(jiǎng)懲制度等。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的具體化，我企業(yè)指揮、監(jiān)督和組織資金流動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的依據(jù)，這樣企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就有章可循，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，完成財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定，要貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)則與行業(yè)財(cái)務(wù)制度，根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)，制定可行的財(cái)務(wù)制度，并嚴(yán)肅、認(rèn)真的進(jìn)行執(zhí)行。

3.2建立良好的、合理的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，參照行業(yè)的特點(diǎn)及《中小企業(yè)章程》的要求，在“精干、高效”的原則的基礎(chǔ)上設(shè)立職能部門，對責(zé)任人的義務(wù)與權(quán)力進(jìn)行落實(shí)，明確監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)的歸屬等問題，制定妥善的企業(yè)收益分配方法及監(jiān)督方法，形成有效的企業(yè)治理制度。根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，在其職能的基礎(chǔ)上，重新設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，確立董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部的核心地位，下設(shè)管理者代表及內(nèi)審機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營狀況。管理者代表要全身心的投入到工作中，對高層管理者也要起到監(jiān)督作用，把管理層與董事會(huì)分開，杜絕交叉任職現(xiàn)象的出現(xiàn)。這一階段，預(yù)算管理在企業(yè)中的地位尤為重要，因此在董事會(huì)進(jìn)行預(yù)算方案的制定，總經(jīng)理對方案進(jìn)行實(shí)施，財(cái)務(wù)部、銷售部進(jìn)行落實(shí)，通過組織機(jī)構(gòu)的劃分，可以使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有計(jì)劃的去實(shí)施去進(jìn)行。

3.3加大核算、完善監(jiān)督

有的企業(yè)法人治理權(quán)責(zé)落實(shí)不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)疏于法制觀念，對財(cái)務(wù)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不夠，隨意干涉企業(yè)決策；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對自己的認(rèn)識(shí)不充分，沒有履行自己的職責(zé)。工作落實(shí)不到位、日常操作不規(guī)范。部分單位簡化會(huì)計(jì)手續(xù)，導(dǎo)致賬目混亂、科目不清晰、信息失真；對庫存物資及現(xiàn)金盤點(diǎn)沒有定期進(jìn)行；對銀行存款及債務(wù)債權(quán)沒有定期核對，造成記錄和款項(xiàng)、實(shí)物不符。會(huì)計(jì)從業(yè)人員對原始憑證疏于審核與監(jiān)督，更有甚者會(huì)開假發(fā)票或虛開發(fā)票等。財(cái)務(wù)工作還有一項(xiàng)基本職能就是監(jiān)督職能，要對各部門的各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行理性的、合法性的監(jiān)督，使企業(yè)不受不必要的損失，更是避免了一些工作人員利用職務(wù)之便出現(xiàn)犯錯(cuò)的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，對不符合規(guī)章制度要求的事情要予以糾正；還要對公司的資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)監(jiān)督，這樣就有效的保障了公司財(cái)產(chǎn)的安全性。

4. 結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的管理活動(dòng)，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，要求要有完善的財(cái)務(wù)制度與之適應(yīng)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，所以，企業(yè)要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展，適時(shí)的制定適合自身發(fā)展需要的財(cái)務(wù)制度，一方面企業(yè)要轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的重要因素去對待。還要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制和體系，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，為企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管做好制度及變革保障，不斷完善對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制。

參考文獻(xiàn)：

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[3]程鳴鳳.淺析加強(qiáng)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].現(xiàn)代商業(yè).2009(11).

篇(3)

財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)服從審計(jì)者的選擇，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告框架的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量取決于信息質(zhì)量，審計(jì)人員的判斷要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和慣例。在實(shí)際工作中，許多信息是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來提供的，此外，我們也可以站在管理會(huì)計(jì)的角度來識(shí)別財(cái)務(wù)審計(jì)中信息最顯著的貢獻(xiàn)，并且展示信息是如何增強(qiáng)審計(jì)的可靠性.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)涵。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)；問題分析；審計(jì)質(zhì)量；監(jiān)管方法

Abstract：With the rapid development of China's market economy, the current emergence of a growing number of SMEs has gradually become the leading force of our national economy and social development. However, due to its operating smaller, the management system is not perfect, financing capacity, the continued lack of innovation has constrained the development of enterprises. The core objectives of the modern enterprise system is a combination of business incentive and restraint mechanisms, in order to ensure sound and effective internal constraints and mechanisms to enable them to become "autonomous, self-financing, self-restraint, self-development" of the legal entity.

The financial audit should be subject to the choice of auditors, the financial statements are the basis of the financial reporting framework. The quality of financial audit depends on the quality of the information, the judgment of the auditors in accordance with accounting standards and practices. In practical work, a lot of information is provided by the financial accounting, we also can stand the perspective of management accounting to identify the contribution of the most significant information in the financial audit, and display information on how to enhance the reliability of the audit of Corporate Finance the connotation of the audit.

Key words: financial audit; problem analysis; audit quality; regulatory approach

中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2012）

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境下，由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職審計(jì)人員，依照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)，并采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)依法獨(dú)立地對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益等會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性，以及對企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查、監(jiān)督、鑒證與評(píng)價(jià).借以揭示錯(cuò)弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并促進(jìn)宏觀調(diào)控的審查監(jiān)督行為。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概念性基本涵義

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)對象不僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，按照現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求，它的審計(jì)對象還應(yīng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)廠長、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，揭示了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)發(fā)展的概念。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)主體不僅是社會(huì)審計(jì)組織，而且包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及這些專門審計(jì)組織的專職審計(jì)人員。

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)由于國家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀需要，必須在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加合理性目標(biāo)。合理性是評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)十分突出的內(nèi)容，比如投資、融資的決策，“應(yīng)收賬款”和 “存貨”對資金的滯留積壓，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)等，在企業(yè)中大都嚴(yán)重存在不合理的現(xiàn)象。因此應(yīng)有針對性地突出該項(xiàng)目標(biāo)，而不應(yīng)將其模糊在廣義的效益性概念中。

（5）依法審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要特征，“依法”不僅是對審計(jì)對象的要求，而且也是對審計(jì)組織和審計(jì)人員自身的要求。因此，在概念中突出審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。

（6）現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)是相對傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)手工操作技術(shù)而言的，比如運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)乃是現(xiàn)代審計(jì)工作的一項(xiàng)突出要求。

（7）審計(jì)的最終目的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)宏觀調(diào)控服務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)也必須服從這一最終目的。這一指導(dǎo)思想應(yīng)該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，而不能把審計(jì)誤解為單一的查找錯(cuò)弊、專門“挑刺”的行業(yè)。

（8）應(yīng)該指出，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，明確地將其范圍界定在國有企業(yè)及國有控股企業(yè)和其他企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇之中。不是泛指對社會(huì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，比如不包括對社會(huì)捐贈(zèng)資金、社會(huì)保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國家對基本建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)。

2 對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

（1）中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異

由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的日常事務(wù)，其主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作對于一個(gè)企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計(jì)工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（2）內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性差

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，獨(dú)立性的大小決定了審計(jì)職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項(xiàng)安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)效果和效率。

（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而個(gè)別中小企業(yè)里的審計(jì)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)學(xué)習(xí)和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，這就使得審計(jì)人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。

（4）審計(jì)范圍窄，審計(jì)手段落后

目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還只是停留在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)用、損益的真實(shí)性的審計(jì)查證上。但是，隨著市場經(jīng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向投資決策審計(jì)、管理效益審計(jì)等方向發(fā)展。

3 對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

（1）復(fù)雜性

由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計(jì)沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計(jì)工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。

（2）內(nèi)向性和獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個(gè)職能部門，不受外部因素的干擾。

（3）廣泛性

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。既可進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì);基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計(jì)工作可以控制并影響整個(gè)企業(yè)的職能部門發(fā)展。

（4）針對性和及時(shí)性

中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時(shí)、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

因此，通過實(shí)施全面管理，可以在宏觀管理上把握行業(yè)的走向，在微觀上通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行控制和管理，并對實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的管理控制系統(tǒng)。

4 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式大多采用事后審計(jì)，對于一些重點(diǎn)投資項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以，要突破這種審計(jì)方式，結(jié)合事前、事中審計(jì)方式，可以對項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，以防出現(xiàn)疏漏。這樣能對整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

決策決定著信息的需求。決策的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅取決于會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)對于管理者和其他經(jīng)濟(jì)角色是一個(gè)評(píng)估的工具和稱職的“建議者”。

篇(4)

    (一)涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及到企業(yè)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的,每個(gè)部門都在如何合理使用資金,提高資金使用率上接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督和約束,同時(shí),財(cái)務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力資源管理等活動(dòng)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。

    (二)綜合性強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動(dòng)中,涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物的各個(gè)要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理就要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為突破口,通過價(jià)值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

    (三)敏感度高。市場經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)成為面向市場的獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加,都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn),并對財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此,財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心,抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實(shí)處。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

    (一)財(cái)務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān),決策是企業(yè)管理中一項(xiàng)最為重要的工作,決策是有成本的,這一點(diǎn)容易被人忽視。財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”:(1)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān);(2)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān);(3)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān);(4)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)。

    (二)財(cái)務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個(gè)問題,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。我們的體會(huì)是:首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;第三必須對資金實(shí)施跟蹤管理,做到專款專用,防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強(qiáng)資金跟蹤管理,制定資金使用“三個(gè)到位”原則:一是滿足生產(chǎn)所需,原輔材料費(fèi)按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時(shí)定額兌現(xiàn)并做到及時(shí)發(fā)放;三是國家的稅收,按稅法預(yù)留到位使用。

    (三)科學(xué)合理籌集使用資金。財(cái)務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說來,是對企業(yè)資金負(fù)責(zé),而不是對某個(gè)具體的人負(fù)責(zé),而從法治上說,又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)****益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

    (四)財(cái)務(wù)管理要掌握好合理的利潤分配,調(diào)動(dòng)各層次人員積極性。利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。利潤分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,有極其重要的意義。

    (五)強(qiáng)化成本控制管理。推進(jìn)責(zé)任成本管理,將費(fèi)用成本開支層層分解到最小工作單位和個(gè)人,實(shí)行全方位成本管理,從管理中取得效益。

    三、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)作用

    (一)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)通過列席參加相關(guān)會(huì)議、開展調(diào)研、查閱報(bào)表、實(shí)施質(zhì)詢、專訪談話等方式對企業(yè)重大的財(cái)務(wù)情況、資金運(yùn)作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營者行為等實(shí)施全過程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個(gè)基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。

    1、以“三重一大”為重點(diǎn)開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財(cái)務(wù)總監(jiān)可對有關(guān)決策項(xiàng)目提前介入并調(diào)研論證,著重從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度進(jìn)行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業(yè)決策時(shí),可以對企業(yè)決策過程進(jìn)行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。

    2、以重大經(jīng)營活動(dòng)為重點(diǎn)開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)開展監(jiān)督檢查,選準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口,確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案,有選擇地對企業(yè)重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營活動(dòng)深入了解,對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時(shí)提出糾正意見和建議。

    3、以企業(yè)存在問題的督促整改為重點(diǎn)開展事后監(jiān)督。要對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、投資擔(dān)保、經(jīng)營效益、資產(chǎn)運(yùn)營、利潤和薪酬分配等重點(diǎn)問題進(jìn)行審查,對已發(fā)生的問題或存在的隱患,要督促進(jìn)行整改,幫助企業(yè)改進(jìn)和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運(yùn)行。

    (二)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估,評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性、經(jīng)營管理合法合規(guī)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

    四、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的途徑

    (一)強(qiáng)化重要信息傳遞流程對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督,財(cái)務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當(dāng)關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門向董事會(huì)報(bào)送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時(shí)、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細(xì),并分解到各職能部門,由各職能部門在送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí),送董事會(huì)成員閱知。這樣就能及時(shí)獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

    (二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的“溝通”

    財(cái)務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門的力量進(jìn)行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)的溝通,及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及存在的問題;利用內(nèi)部審計(jì)的成果作為監(jiān)督參考;加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察的溝通,及時(shí)獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀(jì)情況。

    (三)實(shí)現(xiàn)與企業(yè)外部的“協(xié)同”

篇(5)

一、目前國有企業(yè)的土地開發(fā)部門財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1、土地開發(fā)部門內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度不能夠落實(shí)到實(shí)處，太流于表面

這有兩種情況，第一種是對于財(cái)務(wù)的收支以及審核的流程不夠明確和準(zhǔn)確，也就是說有審批人員或者是其他人員對財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃外或者審批外的挪用，甚至是出現(xiàn)對于業(yè)務(wù)的辦理和審批的手續(xù)不齊全等現(xiàn)象。第二是費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)比較混亂，有很多的標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰或者是干脆沒有標(biāo)準(zhǔn)而是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖來對資金進(jìn)行任意的支配使用的。 這種現(xiàn)象的普遍發(fā)生嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)的流通職能和作用效果。

2、沒有有效的資金或者財(cái)務(wù)管理體系

第一種情況是建立了相關(guān)的資金、財(cái)務(wù)管理體系框架，但是對計(jì)劃目標(biāo)的分解不夠詳細(xì)，沒有具體的落實(shí)到每個(gè)季度、每個(gè)月度的計(jì)劃，這樣就不能讓整個(gè)管理的體系發(fā)揮出他應(yīng)有的效率。二是公司的內(nèi)部資金的分配不夠合理、配置不平衡，使得在不同的階段可能出現(xiàn)不同程度的資金利用不合理或者是出現(xiàn)閑置資金，而可能在真正需要資金的地方卻沒有能夠得到利用，這就造成了資金的浪費(fèi)，對資金和投資行為的不合理利用。

3、融資渠道相對單一

因?yàn)槭菄衅髽I(yè)的關(guān)系所以融資的方式主要依靠國有銀行貸款。但是這也就限制了企業(yè)的一些對土地開發(fā)方面的行為。隨著國家不斷調(diào)整對土地方面的調(diào)控措施、連續(xù)上調(diào)存款準(zhǔn)備金利率等政策，而相對的銀行融資監(jiān)管卻變得緊迫，信貸資金的投入對于土地開發(fā)的門檻和標(biāo)準(zhǔn)越來越高。

4、針對土地的開發(fā)和利用的對于平均稅負(fù)都高于其他的行業(yè)

然而有一些小的或者不規(guī)范的企業(yè)由于對稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能的理解不夠深入，在對財(cái)務(wù)稅負(fù)處理的方法上不能合理合法地運(yùn)用各種手段來推遲稅款繳納的時(shí)間，以減輕稅收給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)在財(cái)務(wù)的收支方面都?jí)毫艽蟆?/p>

5、審計(jì)監(jiān)督不到位

第一種情況可能是會(huì)計(jì)的監(jiān)管能力不夠或者說沒有內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)審部門。另一種情況雖然設(shè)置了內(nèi)部的監(jiān)督部門，或者已經(jīng)制定了監(jiān)督制度，但是因?yàn)榉N種原因卻沒有能夠有效地發(fā)揮它在制定規(guī)章制度時(shí)應(yīng)該起到的作用，監(jiān)控不力。

二、國有土地開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

1、建立健全財(cái)務(wù)管理制度

首先是應(yīng)該強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)部門核算的職能和會(huì)計(jì)的監(jiān)管職能。企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員除了履行自己的基礎(chǔ)核算的職能外，也參與了土地開發(fā)和旅游景點(diǎn)開發(fā)的項(xiàng)目預(yù)算和決算和經(jīng)濟(jì)合同的會(huì)計(jì)審核、以及對一些土地合同項(xiàng)目的監(jiān)督的履行情況等。其次是企業(yè)內(nèi)部明確地規(guī)范主要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和審批的相關(guān)程序。明確各方面包括審批人員、審批依據(jù)和審批權(quán)限的相關(guān)責(zé)任。最后是企業(yè)真正地制定關(guān)于費(fèi)用開支的明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，從而更加具體地控制了項(xiàng)目的投資和財(cái)務(wù)的收支。此外，一些其他的業(yè)務(wù)要根據(jù)具體的實(shí)際情況來制定專項(xiàng)資金的管理辦法、以及核算的方法和監(jiān)管。這些都不可麻痹大意。

2、完善資金管理體制

國有企業(yè)對于經(jīng)營、建設(shè)、投資、籌資等這些程序都應(yīng)該有科學(xué)的資金預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，每個(gè)階段都會(huì)根據(jù)目前項(xiàng)目的建設(shè)完成進(jìn)度和工程量來對目前的財(cái)務(wù)的使用狀況進(jìn)行計(jì)劃和核算以及對下個(gè)月的資金使用計(jì)劃。對目前重點(diǎn)項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)、重要設(shè)備的資金支付都是應(yīng)該體現(xiàn)計(jì)劃好的。然后確保重要項(xiàng)目能偶按時(shí)完成和重要設(shè)備的妥善的安裝到位。然后是龍城旅游控股能夠做到“有計(jì)劃不超支，無計(jì)劃不開支”的原則，也就是說對資金的使用要嚴(yán)格的限制，盡量做到不超出計(jì)劃，哪怕是真的超支了也要有對超出部分有相關(guān)的授權(quán)與審批程序。最后是一定要由財(cái)務(wù)部門來設(shè)置專門的臺(tái)賬，以及對各種資金項(xiàng)目的使用情況要定期進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)了問題要做出及時(shí)的調(diào)整和向有關(guān)的項(xiàng)目部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行反饋，另外對違規(guī)的資金項(xiàng)目一定要讓他們限期整改最后再支付下面的資金。

3、優(yōu)化融資方式

也就是說不僅僅通過銀行借貸的方式來實(shí)現(xiàn)。具體的行為比如可以通過集團(tuán)公司在銀行間的市場成功發(fā)行分期的短期融資券。即利用非金融企業(yè)的債務(wù)融資工具實(shí)現(xiàn)融資的企業(yè)。說明了借助集團(tuán)綜合優(yōu)勢，讓銀行給予適當(dāng)形式的幫助，由集團(tuán)向銀行取得融資債券貸款后再進(jìn)行投資回報(bào)的方式是可以行得通的。這種短期融資券的成功發(fā)行，為企業(yè)的經(jīng)營和低成本地資金支持提供了一個(gè)很有效的方法減輕企業(yè)融資的負(fù)擔(dān)。

4、合理運(yùn)用稅收籌劃手段

第一方面是在土地增值稅核算涉及到土地開發(fā)的費(fèi)用有幾種扣除辦法。首先是利息的支出按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)投資的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┫嚓P(guān)公正的金融機(jī)構(gòu)證明，然后再給予稅收相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除，其他開發(fā)費(fèi)可按照土地成本以及開發(fā)成本兩項(xiàng)之和按照5%的比例扣除；如果不能按照以上的模式進(jìn)行稅收方面的處理，那么可以按照10%的比例扣除。因此，對于兩種方法的選擇和加以利用要根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展規(guī)模和情況來選擇對企業(yè)最為有利的扣除方式。第二方面是房地產(chǎn)企業(yè)和土地開發(fā)的稅務(wù)的征收方法也可以用開發(fā)產(chǎn)品在沒有完工之前所需要于吉的稅務(wù)的毛利率作為企業(yè)所得稅。這種計(jì)算方法的好處是由于對于計(jì)稅的毛利率來講，實(shí)際的稅率要比他大一些。所以對于開發(fā)產(chǎn)品的完工條件的確認(rèn)來選擇比較合適的完工時(shí)間點(diǎn)。然后因?yàn)橥旯ず涂⒐げ⒉皇且粋€(gè)同樣地概念，這期間還有一段空閑的時(shí)間，會(huì)計(jì)在落實(shí)的方面由于沒有取得全額的發(fā)票，所以此時(shí)的未補(bǔ)全金額可以按照合同不超過10%的金額預(yù)先提取，這樣也就能夠合理地推遲竣工的結(jié)算時(shí)間得前提下，把這部分的稅款變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)的無息貸款，這樣能夠體現(xiàn)了資金的使用的時(shí)間價(jià)值，從一定程度上緩解了經(jīng)濟(jì)壓力。

5、加大審計(jì)評(píng)價(jià)力度

篇(6)

(一)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念落后

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念也要根據(jù)自身實(shí)際狀況作出調(diào)整更新，才能使其財(cái)務(wù)監(jiān)管工作順利開展。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式注重于重視供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)環(huán)節(jié)，而常常忽視資金發(fā)揮的作用。而現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理觀念要綜合考慮資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和資金價(jià)值，從而使企業(yè)重視資本優(yōu)化投資，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益川。現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理觀念要突破“重生產(chǎn)、輕財(cái)務(wù)”的傳統(tǒng)模式，除了涉及到有關(guān)資本經(jīng)營方面的問題外，還應(yīng)涉及到其他相關(guān)的財(cái)務(wù)問題。

(二)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

實(shí)施合理的內(nèi)部控制對企業(yè)的財(cái)務(wù)決策有著重要的作用。有的單位雖已建立起了企業(yè)內(nèi)控制度，但沒有嚴(yán)格地按照規(guī)范執(zhí)行，不能達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的目的。在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)企業(yè)處于轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制的時(shí)期，這使得管理結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)自身內(nèi)部約束和控制能力較弱，往往會(huì)出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的現(xiàn)象，一些單位由于財(cái)務(wù)工作人員有限，在具體的崗位設(shè)置和職責(zé)內(nèi)容設(shè)置不合理，違反財(cái)務(wù)體系中“不相容職務(wù)分離”的規(guī)定，沒有起到監(jiān)督和制約的作用，缺乏約束力，不能發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，也使企業(yè)難以形成整體規(guī)范的內(nèi)控體系。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員思想薄弱，綜合素質(zhì)不高

1、財(cái)務(wù)工作人員是國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行者，其自身的思想會(huì)直接作用于財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的實(shí)施。就企業(yè)目前的現(xiàn)狀而言，絕大部分財(cái)務(wù)監(jiān)管人員依然存在一些思想問題，例如監(jiān)管工作的積極性較低，在工作上表現(xiàn)為敷衍了事、監(jiān)管不嚴(yán)川。同時(shí)，當(dāng)面臨國家利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，財(cái)務(wù)人員往往會(huì)作出舍棄國家利益而保全企業(yè)利益的選擇，利用財(cái)經(jīng)法規(guī)的漏洞，為企業(yè)的違紀(jì)活動(dòng)提供隱蔽的途徑。

2、大多數(shù)中小企業(yè)起步比較晚，處于創(chuàng)業(yè)期，員工的綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平比較落后。一些企業(yè)員工沒有經(jīng)過正規(guī)的系統(tǒng)培訓(xùn)，使得整體隊(duì)伍的素質(zhì)參差不齊。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的問題，常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況，這直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的順利實(shí)施，阻礙了企業(yè)的運(yùn)作和長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施

(一)完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)是一個(gè)以獲取盈利為目的的組織，如何在現(xiàn)今變化莫測的市場條件下，找到正確的發(fā)展方向，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員面臨的重大任務(wù)。在經(jīng)營管理活動(dòng)中，為了盡量減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)，避開無法控制的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠順利發(fā)展，企業(yè)必須對其投資作出科學(xué)的預(yù)測。成本控制是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要工作，加強(qiáng)企業(yè)成本控制，才能提高產(chǎn)品的競爭力，因此財(cái)務(wù)部門必須做好企業(yè)的成本管理工作。財(cái)務(wù)人員通過事先做好的成本控制，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的總目標(biāo)分解成各個(gè)子目標(biāo)，分配到各部門，從而建立成本管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并加強(qiáng)對成本控制的宣傳，使各個(gè)部門有效地節(jié)約成本。此外，企業(yè)也要充分地分析其在組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程、技術(shù)管理上的不足，采取相應(yīng)措施，優(yōu)化材料消耗大的缺點(diǎn)，降低不必要費(fèi)用的開支，提高資源利用率，加快資金調(diào)整，提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力。

(二)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，培養(yǎng)管理型人才

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對于企業(yè)的經(jīng)營管理有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的思想政治水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，使其熱愛財(cái)務(wù)工作，敬業(yè)、樂業(yè)，努力加強(qiáng)自身綜合素質(zhì)，以出色的業(yè)績贏得社會(huì)和企業(yè)的信任;

2、加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的紀(jì)律教育，使其保持強(qiáng)烈的責(zé)任感、上進(jìn)心和事業(yè)心，在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中能夠堅(jiān)持原則、嚴(yán)格執(zhí)法，不會(huì)貪污、舞弊、，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的公正、廉潔;

3、加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和工作能力。財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)關(guān)注并學(xué)習(xí)國家出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度等，同時(shí)要熟悉企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，豐富自身的理論知識(shí)，提高職業(yè)技能。還要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程，學(xué)習(xí)必要的生產(chǎn)經(jīng)營知識(shí)，便于參與企業(yè)的經(jīng)營管理，更好地實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管中的作用

《會(huì)計(jì)法》中專門開設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的章節(jié)，其中賦予了財(cái)務(wù)人員重要的監(jiān)督職責(zé)，也就是對于違反國家會(huì)計(jì)制度或《會(huì)計(jì)法》中的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)不予辦理。財(cái)務(wù)工作者必須嚴(yán)格根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的具體規(guī)定履行自身的職責(zé)和義務(wù)，做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于法律責(zé)任也有明確規(guī)定，利用會(huì)計(jì)資料如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等從事違法行為的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)因失職承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，對于國家出臺(tái)的有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵循。在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則、履行其職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)對不合理或違法行為的監(jiān)管，使監(jiān)管工作更加可靠和嚴(yán)肅。

(四)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的科學(xué)依據(jù)，也是企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的體現(xiàn)，合理的預(yù)算管理制度能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算順利執(zhí)行。要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，就必須對市場形勢、發(fā)展方針、國家政策等進(jìn)行深刻透徹的了解，并綜合考慮企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況，做好各項(xiàng)支出的安排，確保錢能用在點(diǎn)上。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算通過后，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作能夠有效開展，可以建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿。將預(yù)算按照分類歸口管理，對于所有的預(yù)算經(jīng)費(fèi)都應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿，賬簿由執(zhí)行預(yù)算的職能部門或主管人員保管困。對于追加的不屬于預(yù)算范圍內(nèi)的支出，應(yīng)事先通知財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)地調(diào)整預(yù)算的方案，對于未事先通知的，財(cái)務(wù)人員可以拒絕辦理。建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿可以合理地控制經(jīng)費(fèi)，做到計(jì)劃支出，使財(cái)務(wù)監(jiān)管過程制度化、規(guī)范化。

(五)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用

審計(jì)受托于企業(yè)的股東，對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)資料作出分析，以評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性，從而起到檢查和監(jiān)督的作用，最終對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到制約的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)積極做好財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)工作，審核企業(yè)資金運(yùn)作，使其符合財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，同時(shí)要抓好企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，使企業(yè)不斷完善。

三、結(jié)語

篇(7)

合同管理離不開財(cái)務(wù)監(jiān)管，有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管可以在企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮重要作用。文章首先闡述了企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性，然后指出要防范企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺位現(xiàn)象，并深入討論了企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵職能，包括合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)防范、合同簽署階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管、合同履行過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)管和合同履行后管理階段的財(cái)務(wù)監(jiān)管等，最后指出健全涵蓋財(cái)務(wù)監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系，不僅要完善企業(yè)合同管理的組織架構(gòu)，還要建設(shè)一支合同管理的專業(yè)隊(duì)伍，為維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提出一些有價(jià)值參考。

【關(guān)鍵詞】

合同；企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)管；管理

一、緒論

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面高度發(fā)展的形勢下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來大多通過經(jīng)濟(jì)合同來實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)合同的種類和數(shù)量也越來越多，企業(yè)必須加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，高水平高質(zhì)量的合同管理勢在必行。但在企業(yè)合同管理實(shí)際過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)報(bào)表與真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié)，合同管理效率低下，風(fēng)險(xiǎn)防范不足。為做好合同管理工作，企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在監(jiān)管合同簽訂到執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的職能作用，從而把合同風(fēng)險(xiǎn)降低或進(jìn)行有效規(guī)避，以便能有效提高合同管理的效率。加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同中財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，是財(cái)務(wù)部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。本文主要關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財(cái)務(wù)監(jiān)管角度強(qiáng)化企業(yè)的合同管理

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和往來事項(xiàng)大部分都是通過不同的合同來實(shí)現(xiàn)的，可見合同在公司開展的對外經(jīng)營活動(dòng)中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環(huán)節(jié)，展開對合同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和實(shí)時(shí)控制活動(dòng)[1]。企業(yè)合同管理是指企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。合同管理一般可劃分為四個(gè)階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關(guān)部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評(píng)價(jià)等程序[2]。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對合同的監(jiān)管非常重要，不容忽視。一方面，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要以企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同為依據(jù)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)原始資料之一，加強(qiáng)合同的有效管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管作用，是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對合同涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責(zé)任，有效控制合同發(fā)生的費(fèi)用，降低各項(xiàng)成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。可見，合同管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，加強(qiáng)對合同的管理也是財(cái)務(wù)部門要履行的重要職能之一，有利于企業(yè)嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)范，完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

三、防范企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺位現(xiàn)象

在企業(yè)管理事務(wù)中，大部分企業(yè)都會(huì)專門設(shè)立相應(yīng)的管理部門進(jìn)行合同管理，但財(cái)務(wù)管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財(cái)務(wù)部門的合同監(jiān)管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)難以為企業(yè)管理者和各級(jí)投資者提供有價(jià)值的參考信息。在整個(gè)合同管理過程中，財(cái)務(wù)部門的管理人員主動(dòng)合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結(jié)算和合同保管等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員往往沒有主動(dòng)對合同進(jìn)行監(jiān)管的意識(shí)，只是在合同履行后收到業(yè)務(wù)部門隨時(shí)傳來的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)財(cái)務(wù)人員對合同結(jié)算單據(jù)的基本理解進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，簡單發(fā)揮報(bào)銷、結(jié)算、統(tǒng)計(jì)的作用，而不進(jìn)行合同相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和及時(shí)溝通。這種經(jīng)濟(jì)信息的傳遞過程是不準(zhǔn)確的，也不及時(shí)，加上財(cái)務(wù)人員對有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對合同的具體執(zhí)行情況不清楚，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算滯后、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不夠真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的情況與企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏關(guān)聯(lián)性[3]。這種情況下，財(cái)務(wù)部分出具的數(shù)據(jù)不能給企業(yè)的經(jīng)營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價(jià)值的參考信息。為了改變上文描述的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業(yè)的合同管理中來，確保財(cái)務(wù)管理部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行過程中的知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)管理人員要憑借自身對合同風(fēng)險(xiǎn)敏感的專業(yè)判斷力，準(zhǔn)確而又及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和評(píng)估潛在的合同風(fēng)險(xiǎn)，還要熟練運(yùn)用各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，利用相應(yīng)的政策，采取有效措施把企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。因此企業(yè)的合同管理需要財(cái)務(wù)管理人員對合同進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)管，將財(cái)務(wù)監(jiān)管從企業(yè)合同協(xié)商、合同起草的初始環(huán)節(jié)就開始滲透進(jìn)去，在合同的起草環(huán)節(jié)做好財(cái)務(wù)控制，事前防范，事中控制，事后補(bǔ)救，還要求財(cái)務(wù)人員全面更新經(jīng)營管理觀念，努力改變財(cái)務(wù)工作環(huán)境，同時(shí)提升財(cái)務(wù)人員的自身綜合素質(zhì)。

四、加強(qiáng)企業(yè)合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵職能

企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是合同管理，并且合同管理也是財(cái)務(wù)管理的一部分內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)包括下面三項(xiàng)，一是優(yōu)化合同管理的流程、二是降低合同管理的風(fēng)險(xiǎn)、三是提高合同管理的效率。財(cái)務(wù)部門如何才能夠在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理中發(fā)揮監(jiān)管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個(gè)階段進(jìn)行分析探討。

（一）合同訂立前重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財(cái)務(wù)部門配合相關(guān)部門來完成。財(cái)務(wù)管理部門的工作人員要認(rèn)真分析即將進(jìn)行的合同活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并保持積極溝通[4]。在風(fēng)險(xiǎn)分析過程中財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)調(diào)查合同簽訂關(guān)聯(lián)方的資信情況、財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)水平和履約能力，把可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一的分析研判，確定可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的類型，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策。合同本身就是合同風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)重要的來源，財(cái)務(wù)部門需要注重相應(yīng)細(xì)節(jié)，對合同中涉及財(cái)務(wù)的條款給予適當(dāng)?shù)囊庖姟Ｘ?cái)務(wù)人員要重點(diǎn)關(guān)注合同標(biāo)的是否符合企業(yè)業(yè)務(wù)范圍；合同中提及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否符合企業(yè)的預(yù)算和利益；合同的格式和合同類型是否規(guī)范；合同內(nèi)容和條款是否合理齊備。如合同價(jià)款的確定和支付結(jié)算方式、金額大小寫、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、履約期限和地點(diǎn)、違約責(zé)任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點(diǎn)監(jiān)管合同簽署權(quán)限及備案程序

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門對合同簽定階段的監(jiān)管，包括兩部分，一是合同正式簽署環(huán)節(jié)的管控，二是分送合同到相關(guān)部門環(huán)節(jié)的管控。財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注簽署的合同是否屬于經(jīng)過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的授權(quán)審批制度，做到重大事項(xiàng)審批簽字有效，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財(cái)務(wù)備案表中的印章一致。如存在授權(quán)委托的情況，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項(xiàng)范圍以及委托期限等細(xì)節(jié)。完整合同需要專門編號(hào)并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間將一份完整合同的原件或副本送財(cái)務(wù)管理部門備案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行同簽收制度，并指定專人負(fù)責(zé)合同的管理，對合同的管理實(shí)行責(zé)任追究制度。合同發(fā)生任何變更或達(dá)成解除協(xié)議的時(shí)候應(yīng)該重新走審批流程并及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時(shí)結(jié)算并設(shè)定索賠工作流程

企業(yè)財(cái)務(wù)部門對合同簽訂部門送存?zhèn)浒傅暮贤瑧?yīng)關(guān)注履行過程的各種情況，依據(jù)合同中的各項(xiàng)條款審核執(zhí)行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同內(nèi)容的要求，嚴(yán)格清理債權(quán)債務(wù)，做好合同款項(xiàng)的催收，對合同的履行情況進(jìn)行及時(shí)評(píng)估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗(yàn)收未能通過的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕撥款。這包括兩個(gè)方面，一是要密切關(guān)注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費(fèi)用情況、資金使用情況以及合同執(zhí)行情況，執(zhí)行嚴(yán)格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統(tǒng)籌安排、綜合平衡和優(yōu)化投向的原則。資金管理需要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)和具體實(shí)施。對照合同履約的實(shí)際情況，把握好資金的使用和費(fèi)用的結(jié)算等方面。對于合同款項(xiàng)的支付，要做到各項(xiàng)合同支出都必須履行計(jì)劃申報(bào)程序，并嚴(yán)格以批準(zhǔn)的付款計(jì)劃為依據(jù)。在企業(yè)合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要職能。重點(diǎn)的監(jiān)督包括：第一，合同變更必須符合相應(yīng)的程序，符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策；第二，變更應(yīng)通過協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，作為原始合同的補(bǔ)充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴(yán)格按照變更后的合同內(nèi)容和條款對相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行審查，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)管理人員要提高合同變更后的索賠意識(shí)，明確合同變更和合同索賠職責(zé)，把合同監(jiān)管工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。財(cái)務(wù)監(jiān)管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項(xiàng)，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內(nèi)控要求，履行企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽和各級(jí)審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評(píng)價(jià)制度

送存財(cái)務(wù)部門備案的經(jīng)濟(jì)合同要指定專人保管，并定期對合同進(jìn)行編號(hào)、統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔登記，以實(shí)現(xiàn)重要文檔的管理，同時(shí)還要注意財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，嚴(yán)禁以任何形式泄露合同涉及的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。此外，財(cái)務(wù)部門要制定合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)制度，按照兼顧全面和突出重點(diǎn)的原則，定期對合同執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并實(shí)施責(zé)任追究制度，做好合同履行后管理階段的財(cái)務(wù)管控。

五、健全涵蓋財(cái)務(wù)監(jiān)管的企業(yè)合同管理體系

經(jīng)濟(jì)合同的管理需要有內(nèi)控和政策的支持，才能減少風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到合同管理的目的。同時(shí)一個(gè)健全的合同管理體系也離不開專業(yè)人才隊(duì)伍的參與。

（一）完善企業(yè)合同管理的組織架構(gòu)

企業(yè)管理本身就是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，各部門應(yīng)保證充分溝通，密切配合，單純強(qiáng)調(diào)某一方面往往使管理失衡，進(jìn)而影響全盤。企業(yè)應(yīng)建立起由企業(yè)高層管理者主管、合同歸口管理部門統(tǒng)管、業(yè)務(wù)部門分管、合同管理人員專管、財(cái)務(wù)部門監(jiān)管的企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防體系，并建立囊括企業(yè)合同審查制度、企業(yè)合同文檔管理制度、合同變更事項(xiàng)管理制度等在內(nèi)的全面的完善的合同管理制度，從結(jié)構(gòu)和制度層面進(jìn)行規(guī)范，每個(gè)環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，如果企業(yè)簽訂合同的部門、執(zhí)行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調(diào)整好，那么財(cái)務(wù)的監(jiān)管就會(huì)孤立無援，也就失去了財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴(yán)密的合同管理內(nèi)控體系的支撐下，對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，各部門相互協(xié)調(diào)配合，財(cái)務(wù)部門對合同管理的監(jiān)管作用才能得到充分的發(fā)揮。

（二）建設(shè)合同管理的專業(yè)化隊(duì)伍

企業(yè)合同管理部門中人員素質(zhì)的高低會(huì)直接影響管理效率和質(zhì)量。所以財(cái)務(wù)部門要做好合同管理工作，企業(yè)必須要高度重視包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，可以采取的途徑有講座、培訓(xùn)、技術(shù)交流會(huì)等。培訓(xùn)內(nèi)容涉及很多方面，例如，可以是強(qiáng)化與經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)的法律知識(shí)的培訓(xùn)，如《合同法》等，通過培訓(xùn)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同管理人員的法律觀念和意識(shí)；也可以是加強(qiáng)對合同管理人員的業(yè)務(wù)水平、知識(shí)面的培養(yǎng)，提高其處理經(jīng)濟(jì)合同中各種事務(wù)的能力，讓其進(jìn)一步掌握專業(yè)知識(shí)，熟悉合同處理手段，以此強(qiáng)化其專業(yè)能力。總之，采取多項(xiàng)舉措加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要，建立一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，切實(shí)保障企業(yè)合同管理體系的正常運(yùn)行和高效執(zhí)行。

六、小結(jié)

合同是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容，加強(qiáng)合同管理具有重要意義。合同管理離不開財(cái)務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門對合同的監(jiān)管是財(cái)務(wù)部門的職能之一，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主動(dòng)參與到合同管理中來，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能作用，降低或規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益。在合同訂立前，財(cái)務(wù)部門要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)辨析工作；在合同簽署階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對簽訂合同權(quán)限、合同印章使用管理、分送合同給相關(guān)部門等方面進(jìn)行監(jiān)管；在合同履行階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注合同實(shí)際履行情況，及時(shí)結(jié)算并清理債權(quán)債務(wù)，制定合同變更索賠工作流程和相關(guān)注意事項(xiàng)；在合同履行后管理階段，財(cái)務(wù)應(yīng)做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)管外，還需要企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況建立健全企業(yè)合同的管理體系，做好包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的合同管理人員的培訓(xùn)。相信有了財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，企業(yè)會(huì)更好的實(shí)現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)管理，避免企業(yè)合同執(zhí)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提高合同執(zhí)行水平，從而更好的維護(hù)企業(yè)的利益。

作者：吳麗群 單位：北京美滋樂源食品有限公司

參考文獻(xiàn)

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