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關鍵詞：金融風險管理；本科教學；教學改革

中圖分類號：G4

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.108

長期以來，由于金融業在經濟發展中的所處的獨特地位，金融風險管理問題一直都備受各界關注。近幾年，隨著金融自由化與全球化趨勢的日益明顯，金融風險的成因及其表現形勢不斷呈現出新的特征。美國“次貸危機”引發的災難性后果更表明，在當前形勢下，金融危機將會導致顯著的“溢出效應”，對世界各國經濟造成重大影響。由此可見，有效地進行金融風險管理，無論從哪個層面來看，都顯得非常重要，而提升從業人員金融風險管理能力正是提升企業金融風險管理水平的關鍵?！督鹑陲L險管理》課程正是在此背景下，在我國高校普遍開設的一門為提升學生金融風險管理能力而設立的一門專業課程。但從實際效果來看，學過本課程的大學生雖然掌握了一定的理論基礎知識，但大部分人的相應素質及能力并未得到切實提高，尤其反映在金融風險意識不強，金融風險識別能力較差等方面。鑒于市場大量需要具備金融風險管理能力的人才，我們有必要改良金融風險管理教學的方式方法。特別是對于地方非研究型大學而言，更應該改革傳統研究型大學的金融教學模式，培養出符合市場需要的相關人才，使畢業生在畢業后能夠勝任金融風險管理相關的工作。本文在分析金融風險管理課程教學中存在的問題的基礎上，就如何提升其教學質量提出了建議。

1金融風險管理課程教學中存在的問題

1.1教學理念方面

從現有情況看，現有的相關教學，大多重應試能力培養，輕素質能力提高。金融風險管理課程是一門難度較高的專業課程。它是建立在經濟學、統計學、金融市場學、財務管理學等基礎課程基礎上的一門交叉性應用學科。不僅涉及定性方面的知識，如金融風險管理的程序、管理系統和組織體系及金融風險防控的一般理論等內容，還包括大量定量分析的知識，包括金融風險度量的一般技術方法，如VAR、壓力測試、極值理論等，以及運用于各類金融工具風險的方法，如用于分析固定收益債券的久期、凸性，用于分析信用風險的信用評分、線性判別模型、Creditmetrics模型、KMV模型、CreditRisk+模型，以及用于衍生品金融風險分析的Delta、Gamma、Theta、Vega、Rho等。由于內容多且難度大、綜合性強，很多老師在教學過程中以課本為中心，重理論、輕實踐，將教學的重點放在對理論知識的講解上。這不僅導致我們的學生難以提起學習興趣，更使得認真好學的同學最終也表現出高分低能的特征。實際上，正是由于本課程的內容多且難度大，我們更加不能忽視理論與實踐的結合，這樣才能充分調動學生的學習興趣，提高學習的主動性，進而達到更好的學習效果。

1.2教學內容方面

近幾年，金融風險的成因與表現形勢日趨多樣化與復雜化，正是由于金融風險問題的復雜性，至今金融風險的相關研究還有諸多的不足，導致金融風險管理課程至今還是一門正在不斷完善與發展的課程。因此，金融風險管理的相關教學內容就不能僅僅著眼于經典的理論與方法，更加要反映金融風險管理學科的時代特色。在教學內容安排上，在對基礎知識基礎理論進行介紹的基礎上，應注重全面地介紹金融機構現行的主要金融風險防控手段及措施及金融風險管理技術發展的新動態。

1.3教學模式方面

很多老師在金融風險管理課程的教學中，還是采用傳遞-接受的教學模式，教師成為教學的主角，而學生只充當配角。實際上，正是由于本課程的內容多且難度大，更加要充分調動學生的學習積極性，化被動為主動，這樣才能達到較好的教學效果。

1.4考核方式方面

作為一門以金融風險管理素質提升為目標的課程，如果僅靠一兩次考試來判斷學生對金融風險管理知識的掌握水平是很不充分的。多樣化的考核方式與多元化的考試題型是有效考核學生學習質量的重要途徑。

2相關建議

第一，教學理念方面，應結合本科學生實際能力水平，注重理論教學與案例討論的結合。在教學中，教師不能充當完全的主角，使學生把對基礎知識的理解記憶作為學習的全部，而應更加注重引導學生對基礎知識的運用，進而提升學生獨立分析問題與解決問題的能力。我認為，在金融風險管理教學中，應注重將相關的金融風險管理實踐引入到教學過程中。如在講到利率風險時，可以首先以銀行為例，在分析銀行運營模式的實質的基礎上，提出“銀行CFO為什么要關注利率風險？”這一問題，通過分析，讓學生理解利率風險管理對銀行的意義，加深對利率風險相關基礎知識的理解，其次，在介紹利率敏感性缺口、久期缺口等基礎理論及防范的基礎上，引導學生進行換位思考，掌握這些理論及方法的優缺點，再次，在引入各種理論風險案例的基礎上，介紹各種管理利率風險的技術方法。此外，在講完三基的基礎上，提出“在中國當前實際情況下，一般中小銀行該如何有效控制利率風險”這一問題，讓學生進行討論，以提升學生對三基的綜合運用能力。最后，在討論總結中，老師可以介紹當前我國銀行利率風險管理實踐中所采用的主要方法及邏輯，再次提升學生的相關視野與分析水平。同時，在對單個教學模塊進行學習時，也可以結合專業特色，來調動同學們的學習興趣。如對國貿專業的同學，則可以在教學過程中，有意識地以匯率風險作為重點，以引導非金融專業的同學將本課程與其專業知識相結合。

第二，教學內容方面，要結合本科教學實際，注重合理選用教材，同時要注重科研對教學的支撐作用。

首先，教材選用方面。目前，國內的金融風險管理教材大致可分為以偏重于數理分析以培養學生相關理論研究能力為主要目標的教材以及較少數理分析以介紹相關理論基礎知識為主要目標的教材。我認為老師應該結合所在學校的實際情況進行教材選擇，針對不同類型的同學選擇不同類型的教材。如學校學生數理基礎較好且以培養研究型人才為教育目標的，應該選用數理分析較為全面的教材，如學校學生數理基礎較差且以培養應用型人才為教育目標的，則選用數理分析較少的教材為宜。同時，在教材的選用方面，一定要注重教材的前沿性與實踐性。以巴塞爾協議為例，自巴塞爾委員會2007年頒布和修訂一系列監管規則后，2010年9月12日，巴塞爾銀行監管委員會正式就《巴塞爾協議Ⅲ》的內容達成一致，巴塞爾協議III正式成為全球銀行業監管的新標桿。然而，至今很少有國內的金融風險管理教材對此重大改革內容進行更新，更為遺憾的是，即使是對新巴塞爾協議的介紹中，也僅僅局限于巴塞爾協議本身，很少有教材分析巴塞爾協議與我國銀監會銀行業監管框架間的關系，在實踐性方面出現重大脫節。

其次，要注重科研對教學的支撐作用。作為一門正在快速發展的學科，金融風險管理問題的相關研究正日趨深入與復雜。從事金融風險管理的教師，不僅自身應關注金融風險最前沿的研究動態，了解本領域最新的研究問題、研究觀點及研究方法，便于在教學中讓同學了解本領域的前沿知識，更應適時引導學生去關注本領域的熱點與難點，給基礎好的學生一些參與相關科研的機會，以促進學生素質的進一步提高。

第三，教學模式方面，要通過引導學生設立合理的學習目標，讓學生化配角為主角。設立正確的學習目標是調動學生學習積極性的關鍵。老師應該在介紹課程的同時，對金融風險管理相關人才的就業情況，金融風險管理相關的資質證書進行介紹。如本課程的教師可以結合FRM考試來引導學生，通過讓學生了解FRM的就業前景及市場需求、本課程的教學內容與FRM的共通之處，來引導有興趣的同學設立合理的學習目標，以充分調動學生學習的主動性。

第四，考核方式方面，要注重完善考核方式。在教學中，不能僅靠幾次考試對學生進行考核的考核方法，完善課程考核方式，實行平時考查與期末考試相結合的考核方式。首先，應根據課程特點，結合到課堂情況、課堂作業、案例討論表現等方式，注重對同學紀律及專業素質的考核。其次，卷面考試內容應該以考察學生對金融風險管理基礎內容的掌握情況，以督促同學對基礎概念、基礎知識和基本方法的掌握為目標。最后，在期末考試的題型設計方面，要體現多樣化的特征，要注重試卷中試題在認知層次及難度方面的搭配，以更為全面的考核學生的相關素質。

參考文獻

篇(2)

考生要結合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學的復習方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點，結合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：

(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發?？紤]到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復習中，要想培養一種發現問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發現存在的問題。

(三)掌握新知識、新內容，實現知識更新的需求堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學習方法的建議

結合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學習方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點，對每章內容進行梳理、回顧和總結。

(三)重視案例

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【關鍵詞】 工程設計企業 風險管理 對策

隨著企業的發展壯大，新情況、新事項逐漸增多，加之內外部市場環境的不斷變化，企業所面臨的風險日益加大。所以當今企業必須全面有效地開展風險管理工作，才能做到未雨綢繆，防微杜漸，保持和增強企業的競爭優勢。本文基于工程設計企業風險管理的工作實踐，認為風險管理工作可以從風險管理體系建設、風險信息識別與評估、風險管理策略和措施、監督與改進等方面來開展。

一、風險管理體系建設

企業風險，指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業風險管理，指企業圍繞總體經營目標，通過在管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

做好企業風險管理工作對提高企業風險防范能力、增強市場競爭力至關重要，有效的風險管理可以確保企業把風險控制在可承受范圍之內;確保真實、可靠的數據信息與溝通;確保遵守有關法律法規、企業有關規章制度和重大經營管理措施的貫徹執行;確保企業不因災害性事件或人為失誤而遭受重大損失。因此，企業應從上到下高度重視此項工作，應以現有的管理流程和規章制度為基礎，建立符合企業實際的風險管理組織體系和制度體系。

首先，根據企業組織架構特點建立整體覆蓋的風險管理組織體系，成立由企業領導擔任組長的風險管理領導小組，全面領導企業風險管理工作，并明確指定企業各職能部門及下屬各單位領導為本部門、單位的風險管理第一責任人。指定領導親自負責有利于明晰責任，提高對風險管理工作的重視程度。同時，為促進日常工作的有序開展，需在風險管理領導小組下設置具體職能部門為風險管理歸口部門，全面組織協調企業風險管理的日常工作，包括負責組織企業風險管理體系的建立、日常維護及改進，建立健全組織機構、工作流程和規章制度;組織收集風險信息，建立風險事件庫;辨識、分析、評價風險，完善內部控制系統;組織建立公司重大風險監控預警機制;指導、監督所屬各單位建立健全風險管理體系等等。企業其他各職能部門則負責對其職責范圍內存在的各類風險進行管理，下屬各單位應全面貫徹落實企業總體風險管理制度，按照整體要求做好風險管理工作。

其次，除了建立風險管理組織體系之外，企業還應根據自身情況制定風險管理制度體系，制定完善的相關制度和基本工作流程，為全面開展風險管理工作提供制度保證和工作依據。一般說來，企業風險管理制度包括：風險管理工作辦法、不同風險事項應急預案、風險控制程序等。風險管理基本工作流程為：收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出和實施風險應對措施風險管理監督與改進。

二、風險信息識別與評估

有效的風險管理體系是企業順利地開展風險識別與評估工作的重要保障。企業應充分識別內外部情況，找準和找全現階段面臨的主要風險事項，并對其進行分類。一般來說，以管理要素為標志，工程設計類企業的風險可劃分為戰略風險、運營風險、財務風險、資金風險、投資風險、法律風險、海外風險七大類，每一類中又分別包含若干不同的風險事項。

各類風險包含的主要風險事項如下。戰略風險：包括戰略制訂、戰略實施、戰略動態調整等;運營風險：包括公司治理、重大決策、機構設立與注銷、市場經營、管理創新、合同管理、質量管理、技術管理、項目管理、人力資源管理、安全生產、節能減排、職業健康、國家安全與保密、宣傳與信息安全等;財務風險：包括會計核算、財務管理、資產管理、經費管理等;資金風險：包括融資、金融工具使用、資金結算、擔保、外匯管理等;投資風險：包括股權投資、項目投資等;法律風險：包括合同管理、合規審查、重大法律糾紛、知識產權保護、勞動用工管理等;海外風險：包括市場經營、市場環境、運營監控、海外投資等。

企業可根據識別出的風險事項建立風險事件庫，以便在風險管理過程中隨時查找、對照、評估效果、完善措施。同時，由于企業所處內外部環境的不斷變化，應對風險信息進行動態監控，風險管理歸口部門要根據不同階段風險事件的變化及時更新企業風險事件庫。風險事件庫應包含風險名稱、風險類別、風險描述、發生條件、風險后果、風險應對措施幾個方面。以工程設計類企業最常面臨的幾個風險事項為例，列舉風險事件庫相關內容（見表1）。

在實際操作中，風險識別和評估可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢和調查研究等方法。企業各部門和下屬各單位處在企業生產經營管理活動的第一線，應注意在實際工作中查找和收集風險信息，分析風險發生的條件及可能性的高低，評估風險對企業的影響程度，提出重大風險，建立風險監控預警指標體系。企業風險管理歸口部門應在結合各單位、各部門提出的重大風險和風險監控預警指標體系的基礎上，提出整個企業層面上的重大風險和風險監控預警指標體系。

經過評估的風險，按照發生的可能性可分為經常、很大、中等、偶爾、極少五種情況;按照對企業的影響程度可分為災難性、重大、中等、輕微、可忽略五種情況。風險發生可能性很大并且會產生重大影響的，就應判斷為重大風險，需要引起企業高度重視。

三、風險管理策略和措施

依據風險評估結果，企業可結合自身條件、外部環境和發展戰略，根據自身風險承受能力，選擇風險承擔、風險規避、風險控制、風險分擔等適合的風險管理策略，并針對各類風險特點，確定風險應對措施。應對措施應滿足合規要求，滿足風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，具有適用性、可操作性，并堅持在實際工作中嚴格貫徹執行。例如，對于日常流程和制度無法預控，一旦發生損失較大的重大風險，應制定專項風險應對方案;對于日常經營及管理活動中的重大風險，應針對風險所涉及的所有環節，制定或完善內控制度和涵蓋各個環節的全流程控制措施，由事后控制變事前、事中及事后全過程風險控制;對于其他風險，應針對風險所涉及的各項流程，把關鍵環節作為控制點，建立或完善內控制度和流程，將風險控制在可承受的范圍內。特別要注意的是，對于企業重大風險事項，均應在充分進行風險分析的基礎上，上報公司高級管理層（設有董事會的公司還應對上報董事會審議的事項進行規定）討論、決策，并由監事會（監事）進行監督。

風險管理的內控措施一般包括重要崗位權力制衡控制、授權審批控制、績效考評控制、利益沖突回避控制、經營活動分析控制、財產保護控制、重大風險預警控制等。風險管理措施的制定可采取定性和定量相結合的方法，并積極借助信息化手段推進風險管理措施的實現。

現以工程設計企業戰略制訂及調險為例，論述其管理措施。企業應制訂具有引領性和可執行性的發展戰略，否則可能會導致企業盲目發展，喪失機遇和動力，難以形成競爭優勢，甚至造成經營失敗。針對這類風險，企業制定了明確的控制要求：戰略規劃制訂前需進行詳細調研;應具有保障實現發展目標的實施路徑、保障措施;對戰略規劃實施情況進行分析，當外部環境發生重大變化時，履行適當程序調整規劃。再根據各項要求制定了具體的控制措施：首先，由各相關職能部門對分管領域業務進行分析預測，制定分目標，根據公司近年主要經濟指標情況和上級要求，在全面分析現狀和預測內外部環境變化趨勢的基礎上制定總目標;其次，根據發展目標確定重點任務和保障措施，要求具有指導性和可行性;最后，分析戰略執行情況和內外部市場環境變化情況，評估調整規劃要求，經決策層審批后年度工作計劃。

企業戰略規劃的制定和動態調整過程均嚴格執行控制措施，避免了因發展戰略脫離實際、偏離中心而導致過度擴張、經營失敗;也避免了發展戰略因主觀原因頻繁變動而導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。

四、監督與改進

企業只有對風險管理工作進行監督和改進，才能實現整個管理環節的閉合。應建立全面風險管理監督機制，制定監督制度，明確檢查對象、內容、方法，明確各部門在風險管理監督中的職責權限、程序、方法和要求。應定期總結和分析已制定的風險管理策略、內控措施及專項風險應對方案的有效性和合理性，結合實施情況不斷修訂和完善。在重大風險，如公司發展戰略、組織結構、重要經營活動和業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化時，還應組織對相關風險管控的專項監督檢查。

此外，企業還應從風險信息溝通、風險管理培訓、風險文化營造三方面為順利開展風險管理工作提供支持。注重風險管理信息的溝通，建立風險管理信息報送體系，明確風險管理相關信息的收集、處理及傳遞程序，確保信息及時溝通，促進風險管理工作有效運行;加大風險管理的培訓，在全面風險管理基礎知識及基本技能培訓的基礎上，建立高風險崗位的崗前培訓制度，加強對關鍵崗位風險管理理念、管控核心內容、操作規程的培訓;在內部各個層面營造風險管理文化氛圍，各級領導應在培育風險管理文化中起表率作用，積極傳播風險管理文化，牢固樹立風險無處不在、無時不在意識和理念。

【參考文獻】

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關鍵詞：工程造價；風險管理；措施

中圖分類號：F284 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-01

隨著經濟的發展和社會的進步，工程建設項目越來越多，而工程造價風險管理的重要性也日益顯現，其不但關系著工程項目的施工質量與施工效率，而且關系到工程企業的經濟效益與持續發展。因此，探討工程造價風險管理的措施，對工程項目建設有著重要的意義。

一、工程造價風險的來源

（一）來自參建單位的風險

在工程項目建設中，各參建單位都可能會對工程造價產生風險，如設計單位的設計方案與施工圖的出入較大，設計變動次數較多；建設單位沒有遵循客觀的規律，盲目干預項目施工，出現鋪張浪費或者投資不足等情況；施工單位沒有按照合同約定施工，在施工過程中以次充好，無法保證施工質量與施工工期等，這些都會給工程造價埋下風險隱患。

（二）來自客觀事件的風險

由于工程項目建設周期長，工程規模大，很多客觀事件也會給工程造價帶來風險，如經濟環境出現惡化，物價、利率、關稅和還貸等出現波動；市場環境不理想，工程造價交易通過暗箱操作進行，供求關系無法起到應有作用；自然災害或者不可抗力的事件造成財產損失與人員傷亡，延緩了工程施工工期等。

（三）來自其它方面的風險

工程項目施工中涉及環節較多，任何環節出現問題，都會或多或少給工程造價帶來風險，如施工材料采購中出現以次充好情況，使得工程因驗收不合格而返工，增加了工程成本；合同管理不當，各項規章管理制度不完善，很多管理措施沒有得到貫徹落實；工程分包出現問題，施工技術落后影響施工進度等，這些問題都會在無形中增加了工程造價的風險。

二、工程造價風險管理的特點

（一）全程性

在工程項目施工的全過程中，始終存在不確定因素，這些因素都會給工程造價帶來風險，而風險不以人意志為轉移，所以在工程項目施工的全過程中只能規避或者控制風險，盡可能降低風險發生的幾率，卻無法完全對風險進行消除。

（二）可變性

在工程項目施工的過程中，各種風險的質與量可以變化，隨著工程進度的深入，有些風險可以得到有效控制，有些風險可以得到很好的規避，但是也會有新的風險產生。風險發生程度對工程造價的風險大小有著直接的影響，所以工程造價風險存在可變性。

（三）復雜性

大型工程項目的施工周期長且范圍較廣，風險因數種類與數量較多，風險的層次性與多樣性較為突出，并且不同風險間的關系復雜，與外界的交叉影響使得風險更為復雜化，工程造價風險作為風險一種，自然也體現出復雜性的特點。

三、工程造價風險管理的措施

（一）增強工程造價風險管理意識

工程企業需要增強工程造價風險管理的意識，認識到工程造價風險管理的重要性，重視工程造價風險管理工作。一方面，工程企業需要做好對管理人員與造價人員的的風險教育，幫助其掌握工程造價風險管理的基礎知識，熟悉工程造價管理的流程，在工作中貫徹落實各項管理措施，提高其工程造價風險管理的水平。另一方面，工程企業需要熟悉法律法規，尤其是在海外工程的承包施工中，更是需要對當地法律法規做到心中有數，認真審核招投標文件中的各項條款與要求，結合自身實力與市場變化的趨勢，承包與之匹配的工程項目。

（二）注重工程造風險的識別與評估

在工程造價出現風險前，工程企業需要認真調查分析工程造價風險的來源，并依據分析結果采取有效的風險管理措施，如利用風險調查法、流程圖法和財務報表發等，結合工程風險管理的全過程、可變性和復雜性等特點，對工程造價的風險進行識別，以便為規避工程造價風險提供依據。同時，工程企業需要對工程造價風險的影響進行評估，將風險產生的損失降至最低，如在招標時仔細評估項目施工過程中的風險，依據工程項目增加或者減少的可能性，選擇合適的報價，從而增加工程決算時的工程款，實現企業經濟效益的最大化。

（三）完善工程造價風險管理機制

在進行工程造價風險管理的過程中，工程企業需要完善工程造價風險的管理機制，將工程造價風險的分析、識別、評估、控制和轉移等各個環節貫徹落實，將工程造價風險管理貫徹到工程施工的各個階段，尤其是工程項目設計階段。有研究表明，工程設計階段對造價影響可能性高達80%左右，而在工程施工階段對造價影響可能性僅為20%左右。同時，在工程造價風險管理機制中需要明確各參建單位的責任，提高各參建單位的風險意識，從而在風險管理中協調工作，避免出現工程變更的情況。

（四）合理選擇工程造價風險管理的策略

在工程項目施工中，工程造價風險不可避免，所以工程企業需要依據不同風險選擇相應的管理策略，依據對風險的分析、識別與評估，確定造價風險大小、程度與影響范圍，以有效規避和控制造價風險。例如如果風險超出企業承受能力，或者成功性不大，企業可以不參與投標與合資；如果工程在工程進行過程中，預測到后期的風險與虧損較大，企業可以采取終端項目措施等，從而對造價風險進行規避與轉移。

篇(5)

一、《公司戰略與風險管理》案例的重要性

在管理學中“案例”由于它能夠有效地結合實際問題，因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰略與風險管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領域也越來越多。從國內外情況分析，涉及的案例有國內案例和國外案例；從領域和行業劃分，有生產企業案例、銷售企業案例、金融機構案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學習和掌握了《公司戰略與風險管理》知識的基礎上，通過案例的考核，讓考生把所學的理論知識同案例試題——這種淺層次的“實踐活動”結合起來。

從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰略與風險管理》一直強調案例型試題的重要性，并在各類復習和應試中不斷強調。這是由于案例型試題的特點所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應變能力和創新能力。通過案例型試題，將理論與實踐有機結合，不僅使考生加深了對基礎理論知識的理解和認識，擴大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計師考試科目《公司戰略與風險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型試題能引導考生去思考相關的原理，真正把理論與實務緊密結合起來，使考生更好地掌握公司戰略與風險管理的專業知識并能學以致用。所以，大家在復習和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內容，這就要勤于思考、勤于實踐。關注經濟管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰略與風險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復習的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當前在金融全球化和金融危機的背景下，《公司戰略與風險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》這門課程的重要性而體現出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。

客觀地說，《公司戰略與風險管理》這門課程涉及的內容是極為廣泛的，涉及經濟學、管理學、數學等學科體系，不僅包括經濟政策、宏觀調控、公司戰略、風險管理等內容，還包括各類公司的經營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業務創新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內部控制等內容?？梢姡豆緫鹇耘c風險管理》是一個集理論與實務的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業管理、金融、數學、國際經濟、財政、貿易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內部控制等具體的知識點。《公司戰略與風險管理》科目所具有的上述特點，就要求考生在復習應試中，要緊密聯系目前的現實問題，運用所學的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。

二、《公司戰略與風險管理》歷年考試中案例型試題分析

案例型試題的重點是以培養考生觀察、分析和處理問題的應變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復思索、答題、校正等環節，訓練、培養考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達能力。

從公司戰略與風險管理的知識結構和知識體系等方面看，該課程呈現出比較明顯的特點，如課程內容豐富，課程的知識綜合性和關聯性強，課程的內容更新速度快，熱點、重點問題多等。面對公司戰略與風險管理學的這些特點，需要在應試方法上注重培養考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導致的死記硬背和一知半解的學習方法，應當將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進行具體分析，在課后習題練習與考試或考查中體現出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應試效果。

三、《公司戰略與風險管理》案例型試題的考前準備

《公司戰略與風險管理》課程內容龐雜，要達到寓基礎理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題，選擇合適的案例是關鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發而編制的試題。應試的過程實際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點來回答問題。從應試實際看，如果沒有專業知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼備，否則，就失去了《公司戰略與風險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進行公司戰略與風險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應試經驗。

對考生進行案例練習的主要目的是為了提高其應試技能，掌握所學知識。在案例型試題中有兩個環節需要重視：其一，對教材知識點的掌握?？忌鷳鶕噧热?、應試目的練習一定的案例。其二，案例的應試與技巧。要從案例中總結知識和相關理論，對考試的全過程有一個完整的認識，以提高應試效果。

在公司戰略與風險管理案例型試題中，應遵循相關性、典型性和正面引導的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進行案例型試題時，應注重多種應試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰略與風險管理原理的相關性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應試的《公司戰略與風險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎知識等相關，這是案例型試題的前提條件。

案例型試題的重點是以培養考生觀察、分析和處理問題的應變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結反思等環節，訓練、培養考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達到較好的應試目的，必須進行周密的計劃、準備和安排，否則只能使這種有效的應試方法流于形式，難以獲得案例型試題應有的效果。

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關鍵詞：稅務審計；企業稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業稅收風險管理措施。

一、企業稅收風險管理與稅務審計

（一）企業稅務風險管理基本內容與相關要素

企業稅務風險管理可以理解為，企業將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業所有的稅務事務規范在國家稅收法律中。系統化原則包括了兩個層面，系統規劃層面與系統控制層面。前者是企業稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業整體角度出發，降低稅務，規劃與企業戰略相符的方案，實現企業持續經營。后者是在系統規劃基礎上，執行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業稅收風險分析

企業在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環節中。企業內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業稅務風險意識不夠

在企業中普遍存在一個誤區，即企業稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業務部門的管理。在生產經營環節中，其他業務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發展。實際上，企業納稅義務在業務經營過程中就已經產生，因此企業的經營活動、經營決策管理都會影響企業稅負的產生，見圖1.

企業資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業。因此，多數企業更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業稅負會產生不同的影響。部分小型企業主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業稅收負擔。

（二）企業內部管理制度不完善

我國部分企業的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業中，尤其是中小型企業在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業的發展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業在籌資、投資與經營環節中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規避稅收風險，提高企業運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業管理層如監事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統計好信息，報送給企業財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業管理人員。第三，信息匯總制。企業各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發實施。企業的涉稅業務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執行。

（三）建立健全監督機制與改進機制

多數企業的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執行，這也是缺乏審計監督的結果。企業為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監督崗位進行促專項監督，及時發現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態監督各個方面，準確判斷企業的稅務風險程度，促使企業及時發現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業尤其是中小型企業的健康可持續發展。在稅收審計角度下，企業的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業帶來的發展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.

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【關鍵詞】 安全生產 管理體系 建立 應用

1 安全生產風險管理體系建立的背景

中國電力工業經過百余年的發展，在管理上建立了一個相對完整的體系，但是與國內外先進的安全管理理論和實踐存在一定的差距，頭痛醫頭，腳痛醫腳的現象普遍存在，現行管理經驗和方法缺乏系統性和前瞻，管理還比較粗放，其結果是安全管理水平參差不齊，安全生產形勢時有反復。在全球經濟一體化和中國加入WTO的背景下，國際上廣為流行的OHSMS、ISO14000、ISO9000、NOSA、IGH等管理體系被越來越多的電力企業所運用，引入科學化系統化、規范化的先進管理模式已成為趨勢。從企業的社會屬性來看，電網企業是一個社會基礎性行業，電網安全涉及千家萬戶，維護電網安全、可靠運行是電網企業的天職，電網運行的安全、可靠是社會對我們企業的要求，更是我們電網企業在社會生存的價值。從企業的自身屬性來看，企業就是追求效益的最大化，但我們的許多同志，往往只看見管理顯性的效益，而看不見管理隱性的效益；只看見事故顯性的損失，而看不見事故隱性的損失。

因此，以系統化、流程化、規范化的思想，樹立持續改進的理念，從管理內容、方法、流程、人機控制以及行為管理等方面入手，建立一套系統的過程管理與結果管理并重的模式對安全生產實施“標本兼治”是解決現在安全生產管理問題的唯一出路。

2 安全生產風險管理體系建立

2.1 構建安全生產風險管理體系總體構架

在PCAP體系經驗基礎上，以風險控制為主線，以PCAP體系為基礎，融合其它國際先進的安全管理體系的管理思想、管理內容、管理方法，結合電網企業實際，力求“簡明、實用”，構建公司安全生產風險管理體系。

2.1.1 確定管理功能模塊化

安全生產管理目的是防止和減少事故的發生。因此，控制風險要由哪些環節入手是我們設計體系時關注問題。我們結合電網安全生產管理的實際，設計了風險控制流程脈絡圖。

根據脈絡圖，確定了九個管理單元：安全管理、風險評估與控制、應急與事故管理、作業環境、生產用具、生產管理、職業健康系統、能力要求與培訓、檢查與審核。

九個單元覆蓋了電網企業傳統安全生產管理的管理范圍，并向相關聯的范圍進行了延伸管理。

2.1.2 重點管理要素明確化

管理要素是安全生產管理模塊中具體工作項目/任務，它主要采用了PCAP體系管理要素，包含國外先進管理體系要素，完善、充實了我們關注的內容，特別是生產管理方面。

2.1.3 重點管理節點清晰化

管理節點是管理要素中關鍵工作要點或步驟，按PDCA閉環管理的原則，結合電網企業現行有效的安全生產管理內容和方法進行確定，解決安全生產具體工作中風險控制關鍵點。

2.1.4 管理要求規范化

主要結合PCAP體系內容與自身管理實際，按照PDCA閉環管理原則，提出具體管理內容與管理方法，解決在實際工作中如何進行有效的過程控制的問題。

2.2 體系建立實施流程

（1）組織策劃。確定體系建立需要的人、財、物和時間資源保障，成立相應的工作機構，成立領導小組、專業小組，明確相關責任部門分工和職責。制訂工作計劃，明確工作目標、任務和完成時間落實工作責任人。

（2）培訓。對企業員工的體系培訓內容分為基礎知識培訓、體系要素培訓、體系支持技術培訓三類。通過培訓什么是體系、為什么要推行體系、體系能解決什么問題、體系與現行管理的關系、體系的特點等知識點讓員工了解體系內容組成、作用、管理理念與方法，樹立風險管理意識以及系統化、規范化和PDCA閉環管理意識。體系要素規范要求、如何與實際工作相結合、與傳統工作的不同點、實際工作中的注意事項等內容則讓員工理解各單元、各要素設置目的和作用以及在實際工作中如何落實體系規范要求。體系支持技術培訓則讓員工掌握危害辨識與風險管理方法、發現問題、分析問題的技巧與方法、如何有效地糾正作業過程不符合事項，提高應急管理與事故調查有效性提高安全區代表巡查水平。

（3）實施風險分析與評估。從電網、設備、作業，環境與健康四個方面進行分析評估存在的危險、風險、現有控制措施和建議控制措施形成企業的風險概述，為體系工作提供依據。

（4）體系文件編寫。體系文件包括四大部分，分別是安全生產方針、管理手冊、作業指導書及相關的技術支撐文件、記錄、表格、檔案、注冊表、日志。安全生產方針體現企業安全生產的宗旨和方向以及持續降低風險的承諾。管理手冊是安全生產管理依從性文件，明確管什么、誰管、怎么管作業的依從性文件，作業指導書及相關的技術支撐明確做什么、誰做、怎么做，記錄、表格、檔案、注冊表、日志等文件是生產過程的基礎數據。

（5）執行。企業員工要充分按體系文件的管理工作標準開展相應的安全生產管理工作，按作業指導書開展生產作業活動，這是保證體系執行的基本要求和重要步驟。

（6）審核。審核分為內審和外審兩部分。內審主要審核體系的充分性、有效性、適宜性。審核的內容分別是該管的或該做的有沒管到、做到，做到全面管理，按企業建立的管理體系/系統運作的效果，企業制定的標準或做法是否科學和可操作，是否適用于本企業。外審是專家組對體系整個運作的一個審核。

（7）糾正。通過體系審核發現管理、培訓、標準、執行等方面存在的不足，并給予改進和糾正。

2.3 體系文件的建立

體系文件包括安全生產方針、管理手冊（由管理工作標準組成）、作業指導書、技術支撐文件、表格四大部分。安全生產方針由最高管理者組織制定，是企業安全生產的宗旨和方向。管理手冊（由管理工作標準組成）由各職能管理部門制訂，明確管理的對象、范圍和要求。技術支撐文件由基層生產單位根據作業任務制訂，技術支撐文件由職能管理部門制訂，明確具體的安全生產工作怎么做。表格由職能部門組織編制，規范安全生產管理和作業過程記錄。管理手冊、作業指導書、技術支撐文件又共同組成了體系里的工作標準，這是

2.4 體系建立的組織保障

保證安全生產風險管理體系的建立和有效運行，應提供必要的組織保障，以保證體系建立階段和運行期間的人力資源，使體系應用中的各項具體工作得到落實。組織保障應建立體系工作機構、并對安全區代表、內部審核員、事故調查員進行設置。

3 安全生產風險管理體系的應用

3.1 體系應用原則

體系應用是基于風險、系統性、事故預先控制、全員參與、行為與態度、持續改進六大原則開展的。電力行業經過長期實踐證明行之有效，既滿足體系要求，又能體現電力行業特點的管理手段和方法，在體系應用中，繼續延用完善；對現行管理工作已開展，但與體系要求尚有差距的，需要應用體系先進的管理理念和方法進行完善建立；體系帶來的新的、有效的先進管理手段和方法，在應用過程中，需要結合體系要求進行建立。延用、完善和建立的結合，將原有的安全生產工作與體系建設結合起來，運用了現代化的安全生產管理手段和方法，達到了整體的效果。

3.2 體系應用案例介紹

六大原則在體系中應用起到了很大的推進作用，現就事故/事件管理標準單元的建立介紹體系文件建設時如何體現“延用、完善、建立”。

體系中事故/事件管理標準單元的建立延用了電力生產事故調查規程中關于事故/障礙等級劃分、事故/障礙調查、報告時間事故/障礙調查、報告對象事故/障礙調查、調查中對領導到位的要求、事故/障礙報告表格中技術資料統計要求的內容。

完善了事故/事件管理標準中管理層和操作層的工作內容，管理層增加了開展事故/障礙定性、領導到位要求、事故調查要求、事故責任追究的工作，操作層增加了故/障礙信息報告、事故/障礙統計分析的工作。

建立了管理標準和記錄表格。包括未構成事故/障礙的安全生產事件的登記、統計和分析，以達到事前預防和控制的目的。

在體系建立中延用原有工作的方法是可以節約時間和成本的，完善和建立是在原有基礎上改進達到提升的目的。

4 結語

隨著鐵路、建筑、電力、水利水電、煤礦等各行業對安全風險管理的重視程度的提高，行業領導層對安全管理的系統化、規范化意識逐步加強，各行業都相繼開展安全生產風險管理體系的建設，行業間體系的建設速度和深度及構成或有差別，但運用的現代安全管理理念大同小異，此文為安全風險管理的成熟和發展提供一些可取的借鑒。