序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇調(diào)查企業(yè)經(jīng)營狀況范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的判斷，本次調(diào)查涉及經(jīng)濟(jì)走勢、宏觀調(diào)控政策的成效、企業(yè)經(jīng)營狀況及未來發(fā)展等方面的問題。

調(diào)查結(jié)果顯示，雖然我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中還存在一些值得注意的問題，如消費(fèi)需求仍顯不足，國內(nèi)人才、資金、技術(shù)、信息等主要要素市場結(jié)構(gòu)性供求矛盾比較突出，地區(qū)發(fā)展差距仍較明顯，國有企業(yè)仍然困難較多等。但面對新的國際經(jīng)濟(jì)形勢以及加入WTO后的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，當(dāng)前積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策調(diào)控效果良好，國內(nèi)投資持續(xù)增長，對外貿(mào)易出口增速加快，主要生產(chǎn)要素供求平衡狀況有所好轉(zhuǎn)，企業(yè)經(jīng)營狀況不斷改善，生產(chǎn)和銷售穩(wěn)定增長，效益有所提高，宏觀經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)、快速的良好發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)經(jīng)營者對未來發(fā)展充滿信心。

一、企業(yè)經(jīng)營者對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的判斷

(一)宏觀經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行態(tài)勢良好

關(guān)于今年的宏觀經(jīng)濟(jì)走勢，調(diào)查結(jié)果顯示，57.9%的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為走勢“正常”，比去年同期調(diào)查增加13.5個百分點(diǎn)；11.2%認(rèn)為“偏熱”或“過熱”，與去年基本持平，比2000年增加1.5個百分點(diǎn)；24.9%認(rèn)為“偏冷”或“過冷”，比2001年和2000年分別減少5.9和4.2個百分點(diǎn)。這說明，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為今年我國宏觀經(jīng)濟(jì)在不太理想的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中繼續(xù)保持良好的運(yùn)行態(tài)勢（圖1）。

圖11995～2002年企業(yè)經(jīng)營者對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的判斷(%)

(二)投資、出口促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長

為進(jìn)一步了解影響經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)因素，本次調(diào)查涉及投資、消費(fèi)和出口三個方面。

從投資來看，調(diào)查結(jié)果顯示，2/3（66.7%）的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為政府投資“合適”或“較旺”、“很旺”，認(rèn)為政府投資“不足”的僅為1/3（33.3%），這表明企業(yè)經(jīng)營者對政府投資力度的普遍認(rèn)同。不過，認(rèn)為民間投資需求相對“不足”的仍然超過一半（53.5%），與去年調(diào)查結(jié)果大致相當(dāng)。

關(guān)于出口形勢，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為今年我國的外貿(mào)出口需求“合適”或“較旺”、“很旺”的占39.9%，比去年增加了6.9個百分點(diǎn)；而認(rèn)為外貿(mào)出口需求“不足”的雖仍占六成（60.1%），但比去年降低了6.9個百分點(diǎn)。這說明在加入WTO的背景下，對外貿(mào)易出口增速有所加快，成為推動當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長的重要動力之一。

從消費(fèi)情況看，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為當(dāng)前消費(fèi)需求“不足”的占60.8%，比去年增加9.8個百分點(diǎn)；認(rèn)為消費(fèi)需求“合適”或“較旺”、“很旺”的則比去年降低9.8個百分點(diǎn)。調(diào)查表明，雖然目前出現(xiàn)一些諸如汽車、通訊工具及房地產(chǎn)等消費(fèi)熱點(diǎn)，但總體消費(fèi)需求不足狀況未能得到改觀，帶動經(jīng)濟(jì)增長的動力仍顯不足（見表1）。

表1企業(yè)經(jīng)營者對國民經(jīng)濟(jì)需求狀況的判斷（%）

(三)主要要素市場供求平衡狀況有所好轉(zhuǎn)

關(guān)于主要要素市場的供求狀況，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為“供大于求”超過半數(shù)的只有原材料一項(xiàng)，比重為54.7%；認(rèn)為“供求平衡”超過半數(shù)的主要是能源和交通，比重分別為64.5%和56.3%；認(rèn)為“供不應(yīng)求”的主要是資金、技術(shù)和信息，比重分別為72.6%、75.3%和67.8%。

與1999年的調(diào)查相比，認(rèn)為上述各項(xiàng)市場要素“供求平衡”的比重均有不同程度提高，分別增加了5.5～21.8個百分點(diǎn)，說明上述要素市場供求平衡狀況均有所好轉(zhuǎn)。

與其他要素市場供求關(guān)系相比，人力資源總量的供大于求和人才市場結(jié)構(gòu)性短缺并存的矛盾十分明顯。調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為技術(shù)人才和管理人才“供不應(yīng)求”的分別占75.8%和70.7%，而認(rèn)為普通勞動力“供大于求”的占85.4%。

(四)入世后的國內(nèi)外市場對企業(yè)經(jīng)營比較有利

關(guān)于入世后國內(nèi)市場對企業(yè)經(jīng)營的影響，調(diào)查結(jié)果顯示，34.2%的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為影響“有利”，48.1%認(rèn)為“影響不大”，17.7%認(rèn)為“不利”，認(rèn)為“有利”的比認(rèn)為“不利”的多16.5個百分點(diǎn)。

關(guān)于入世后國外市場對企業(yè)經(jīng)營的影響，調(diào)查結(jié)果顯示，36.3%的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為影響“有利”，49.8%認(rèn)為“影響不大”，13.9%認(rèn)為“不利”，認(rèn)為“有利”的比認(rèn)為“不利”的多22.4個百分點(diǎn)。

從不同地區(qū)和經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)看，無論國內(nèi)市場還是國外市場，認(rèn)為入世后對企業(yè)經(jīng)營“有利”大于“不利”較多的均是東部地區(qū)企業(yè)和非國有企業(yè)。

(五)政府宏觀調(diào)控政策比較穩(wěn)定

本次調(diào)查從貨幣供應(yīng)量、銀行貸款利率、財(cái)政性稅費(fèi)水平和國債發(fā)行量幾個方面了解了企業(yè)經(jīng)營者對宏觀調(diào)控政策的感受。

從貨幣供應(yīng)量看，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為目前貨幣供應(yīng)量“多”、“適度”和“少”的分別占12.7%、55.3%和32%，與2000年調(diào)查結(jié)果大體相當(dāng)。

從銀行貸款利率看，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為目前銀行貸款利率水平“高”、“合適”和“低”的分別占21.3%、45.9%和32.8%，與2000年相比，認(rèn)為銀行貸款利率“高”的增加8.9個百分點(diǎn)，而認(rèn)為“合適”和“低”的分別減少3.2和5.7個百分點(diǎn)。

從財(cái)政性稅費(fèi)水平看，仍有較多企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為當(dāng)前財(cái)政性稅費(fèi)水平“高”，比重為79.7%，比2000年微增2.8個百分點(diǎn)，認(rèn)為“合適”和“低”的比重分別為16.8%和3.5%。

從國債發(fā)行量看，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為國債發(fā)行量“偏少”的占25%，認(rèn)為“適度”和“偏大”的則分別占42.9%和32.1%，與2000年沒有明顯區(qū)別。

由此可見，兩年來企業(yè)經(jīng)營者對政府宏觀調(diào)控諸多指標(biāo)的判斷差異不大，這說明政府宏觀調(diào)控政策相對比較穩(wěn)定。

二、企業(yè)運(yùn)營狀況良好

(一)企業(yè)綜合經(jīng)營狀況繼續(xù)好轉(zhuǎn)

關(guān)于企業(yè)目前經(jīng)營狀況，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營狀況“良好”、“一般”和“不佳”的分別占39.5%、46.1%和14.4%，認(rèn)為“良好”的比認(rèn)為“不佳”的多25.1個百分點(diǎn)，而1999～2001三年相應(yīng)的結(jié)果分別為7.7、20.6和19個百分點(diǎn)，均低于今年的調(diào)查結(jié)果，這說明，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為今年我國企業(yè)總體經(jīng)營狀況繼續(xù)看好。

從經(jīng)濟(jì)類型看，外商及港澳臺投資企業(yè)、私營企業(yè)、股份有限公司和有限責(zé)任公司的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營狀況“良好”的較多，比重分別為48.9%、48.1%、46.6%和43.5%；而國有企業(yè)認(rèn)為“良好”的比重相對較少，為31.7%。

從不同規(guī)模看，大、中型企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營狀況“良好”的分別占48.4%和42.5%，明顯高于小型企業(yè)的30.8%。

從地區(qū)分布看，東部地

區(qū)企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為經(jīng)營狀況“良好”的較多，比重為43%；中、西部地區(qū)企業(yè)認(rèn)為“良好”的比重相對較少，分別為36.6%和35.9%。這從一個側(cè)面反映出地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距依然明顯存在。

從不同行業(yè)看，餐飲、房地產(chǎn)、社會服務(wù)、交通運(yùn)輸倉儲、電力、煤氣和水及制造業(yè)中的醫(yī)藥、非金屬礦物制品、交通運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備、塑料、橡膠、儀器儀表、金屬制品、服裝等行業(yè)的經(jīng)營狀況相對較好，認(rèn)為“良好”的比認(rèn)為“不佳”的多30個百分點(diǎn)以上。

關(guān)于企業(yè)效益狀況，調(diào)查結(jié)果顯示，今年上半年與去年同期相比，企業(yè)的總體效益狀況大體相同，企業(yè)盈利面由去年上半年的60.8%微增到今年上半年的61.7%；虧損面比去年同期的24%減少了2.5個百分點(diǎn)。其中國有企業(yè)盈利面比去年同期增加1.6個百分點(diǎn)，虧損面比去年同期減少3.7個百分點(diǎn)。

(二)企業(yè)生產(chǎn)和銷售穩(wěn)定增長

關(guān)于企業(yè)的生產(chǎn)狀況，調(diào)查結(jié)果顯示，目前“停產(chǎn)”或“半停產(chǎn)”企業(yè)的比重為11.9%，比去年減少1.2個百分點(diǎn)。

從地區(qū)分布看，東部地區(qū)“停產(chǎn)”、“半停產(chǎn)”企業(yè)比重最低，為7.9%，比去年減少1.8個百分點(diǎn)；中部地區(qū)為14.7%，比去年減少0.6個百分點(diǎn)；西部地區(qū)為16.7%，比去年減少2.2個百分點(diǎn)。

從經(jīng)濟(jì)類型看，企業(yè)“停產(chǎn)”或“半停產(chǎn)”比重較高的主要是國有企業(yè)，比重為20.1%，明顯高于各類非國有企業(yè)，而且比去年還增加了3.2個百分點(diǎn)。

關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)增長情況，調(diào)查結(jié)果顯示，48.3%的企業(yè)生產(chǎn)（服務(wù)）量比上期“增加”，33.7%的企業(yè)保持上期水平，18%的企業(yè)生產(chǎn)（服務(wù)）量比上期“減少”，認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)）量“增加”的比認(rèn)為“減少”的多30.3個百分點(diǎn)，表明企業(yè)生產(chǎn)呈平穩(wěn)增長的趨勢。

關(guān)于企業(yè)銷售狀況，調(diào)查結(jié)果顯示，49.2%的企業(yè)銷售量比上期“增加”，比去年同期增加了4.8個百分點(diǎn)；28.9%的企業(yè)保持不變；21.9%的企業(yè)銷售量“減少”，比去年同期減少了4個百分點(diǎn)。

企業(yè)銷售狀況具有明顯的地區(qū)、規(guī)模、經(jīng)濟(jì)類型和行業(yè)差異。從不同地區(qū)看，東部地區(qū)明顯好于中西部地區(qū)；從不同經(jīng)濟(jì)類型看，非國有企業(yè)明顯好于國有企業(yè)；從企業(yè)規(guī)模看，大型企業(yè)明顯好于中小型企業(yè)；從不同行業(yè)看，目前銷售狀況較好的主要是電力、房地產(chǎn)、采掘業(yè)以及制造業(yè)中的醫(yī)藥、化纖、交通運(yùn)輸設(shè)備、專用設(shè)備、有色冶金、橡膠、化工、非金屬礦物、電子、塑料等行業(yè)。

三、企業(yè)經(jīng)營者對未來發(fā)展充滿信心

(一)企業(yè)下期經(jīng)營狀況可望保持良好發(fā)展態(tài)勢

關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)下期綜合經(jīng)營狀況的預(yù)測，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)經(jīng)營者對下期綜合經(jīng)營狀況比較樂觀，44.6%認(rèn)為下期經(jīng)營狀況將“好轉(zhuǎn)”，45.2%認(rèn)為“不變”，只有10.2%認(rèn)為會“惡化”，認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多34.4個百分點(diǎn)。

從地區(qū)分布看，東部地區(qū)認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多36.5個百分點(diǎn)；中部地區(qū)多34.5個百分點(diǎn)；西部地區(qū)多29.3個百分點(diǎn)。

從經(jīng)濟(jì)類型看，非國有企業(yè)認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多37個百分點(diǎn)以上，國有企業(yè)多19.6個百分點(diǎn)。

從不同行業(yè)看，房地產(chǎn)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲以及制造業(yè)中的電子、醫(yī)藥、服裝、塑料、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、非金屬礦物制品等行業(yè)預(yù)計(jì)下期經(jīng)營狀況較好，認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多40個百分點(diǎn)以上。而批零貿(mào)易和餐飲業(yè)以及制造業(yè)中的化纖、橡膠和儀器儀表等制造行業(yè)對下期的看法相對謹(jǐn)慎，認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的企業(yè)僅多20個百分點(diǎn)左右。相對來說，國有企業(yè)、西部地區(qū)企業(yè)及批零貿(mào)易和餐飲業(yè)企業(yè)對未來發(fā)展的樂觀程度比其他類型企業(yè)低一些。

關(guān)于對下期效益狀況預(yù)計(jì)的調(diào)查結(jié)果進(jìn)一步反映出企業(yè)經(jīng)營者對未來的信心，調(diào)查結(jié)果顯示，70.1%的企業(yè)預(yù)計(jì)下半年盈利，比上半年實(shí)際的61.7%增加8.4個百分點(diǎn)；而預(yù)計(jì)下半年虧損企業(yè)占13.5%，比上半年實(shí)際的21.5%減少8個百分點(diǎn)。

(二)眾多行業(yè)仍具較大的發(fā)展?jié)摿?/p>

關(guān)于行業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ{(diào)查結(jié)果顯示，所有行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為本行業(yè)發(fā)展?jié)摿Α拜^大”的比重都高于認(rèn)為“較小”的比重，其中，認(rèn)為發(fā)展?jié)摿Α拜^大”的比重超過半數(shù)的行業(yè)主要包括房地產(chǎn)（57.5%）、煤氣和水（51.9%）、餐飲業(yè)（50%）以及制造業(yè)中的醫(yī)藥（76.8%）、電子（61.9%）、造紙（57.6%）、交通運(yùn)輸設(shè)備（56.7%）、橡膠制品（54.3%）、專用設(shè)備（54.1%）、儀器儀表（51.8%）、有色冶金（51.6%）等；相比之下，企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為發(fā)展?jié)摿Α拜^小”的行業(yè)主要包括批零貿(mào)易、采掘業(yè)等（見表2）。

表2企業(yè)經(jīng)營者對所在行業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ呐袛啵?）

(三)企業(yè)投資意愿較高

關(guān)于企業(yè)未來計(jì)劃投資意向的調(diào)查結(jié)果顯示，56.8%的企業(yè)未來計(jì)劃投資額將“增長”，23%的企業(yè)保持“不變”，20.2%的企業(yè)計(jì)劃投資額“減少”，計(jì)劃投資“增長”的比“減少”的多36.6個百分點(diǎn)，其中國有企業(yè)計(jì)劃投資“增長”的比“減少”的多17.8個百分點(diǎn)，非國有企業(yè)多44.6個百分點(diǎn)。與去年調(diào)查結(jié)果相比，非國有企業(yè)對未來投資的意向又進(jìn)一步增強(qiáng)。這表明企業(yè)投資意愿普遍較高，非國有企業(yè)未來投資的快速增長意味著民間投資趨向活躍，有望改變經(jīng)濟(jì)增長主要依賴政府投資的格局。

篇(2)

調(diào)查顯示，企業(yè)未來投資計(jì)劃趨于緊縮，訂貨明顯下滑，房地產(chǎn)、紡織、鋼鐵及有色冶金等行業(yè)尤為明顯。企業(yè)經(jīng)營者大都對突如其來的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化缺乏足夠的預(yù)計(jì)和準(zhǔn)備，心理壓力增大，部分企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)未來經(jīng)營前景感到迷茫。

中西部企業(yè)抗沖擊

在金融危機(jī)的沖擊下，國內(nèi)企業(yè)綜合經(jīng)營狀況明顯下滑。調(diào)查顯示，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營狀況“良好”的企業(yè)經(jīng)營者占32.4%，認(rèn)為“一般”的占48.3%，認(rèn)為“不佳”的占19.3%，認(rèn)為“良好”的比認(rèn)為“不佳”的多13.1個百分點(diǎn)，這一結(jié)果比2007年低近30個百分點(diǎn)，為近5年來的最低水平。

從不同地區(qū)看，2008年東部地區(qū)企業(yè)認(rèn)為“良好”的比認(rèn)為“不佳”的多12.2個百分點(diǎn)，要低于中、西部地區(qū)和東北地區(qū)；從盈利程度來看，調(diào)查顯示，認(rèn)為企業(yè)盈利狀況“低于正常”的企業(yè)經(jīng)營者接近六成（57.5%），比認(rèn)為“正常”（37.6%）和“好于正常”（4.9%）之和高15個百分點(diǎn)，比2007年認(rèn)為“低于正常”的多18.9個百分點(diǎn)。

中、西部地區(qū)企業(yè)盈利狀況好于東部地區(qū)，大型企業(yè)盈利狀況明顯好于中小型企業(yè)，國有及國有控股公司盈利狀況明顯好于非國有企業(yè)，上市公司盈利狀況相對較好。

訂貨下滑 四行業(yè)看淡前景

訂貨情況的下滑是企業(yè)預(yù)期不太樂觀的重要因素之一。

截至2008年10月，認(rèn)為目前企業(yè)訂貨處于“正常”水平的企業(yè)經(jīng)營者占55.3%，認(rèn)為“高于正常”的占8.4%，認(rèn)為“低于正常”的占36.3%，后者比2007年高19個百分點(diǎn)。其中東部地區(qū)企業(yè)、小型企業(yè)、私營企業(yè)、外商及港澳臺投資企業(yè)訂貨情況相對較差。

房地產(chǎn)、紡織、服裝、鋼鐵和有色冶金等行業(yè)訂貨下滑幅度比較明顯，認(rèn)為未來訂貨“減少”的比認(rèn)為“增加”的多20個百分點(diǎn)以上。制造業(yè)中的化纖、鋼鐵、紡織和服裝業(yè)等，其預(yù)期“惡化”的比重超過預(yù)期“好轉(zhuǎn)”的比重。

73.4%的企業(yè)經(jīng)營者選擇繼續(xù)投資本行業(yè)，26.6%選擇轉(zhuǎn)投其他行業(yè)。選擇繼續(xù)投資本行業(yè)超過八成的有化工、有色冶金、通信設(shè)備、儀器儀表等行業(yè)。希望轉(zhuǎn)投其他行業(yè)比重相對較高的是紡織、服裝、化纖等行業(yè)，比重在40%以上。其中紡織業(yè)希望轉(zhuǎn)型的比重超過一半。

預(yù)期謹(jǐn)慎 農(nóng)林牧漁業(yè)樂觀

在國際金融危機(jī)的沖擊下，全球經(jīng)濟(jì)增長放緩已成定局，近日公布的美國第3季度經(jīng)濟(jì)增長已出現(xiàn)負(fù)增長。在這一背景下，企業(yè)家的預(yù)期顯得格外謹(jǐn)慎。

關(guān)于未來的企業(yè)經(jīng)營狀況，調(diào)查顯示，認(rèn)為下期企業(yè)經(jīng)營狀況將“好轉(zhuǎn)”的企業(yè)經(jīng)營者占29.2%，認(rèn)為“不變”的占55.9%，認(rèn)為會“惡化”的占14.9%，認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多14.3個百分點(diǎn)，這一結(jié)果比2007年低16.8個百分點(diǎn)，為近5年來的最低水平。

不同行業(yè)的前景預(yù)期差異較大。預(yù)期相對比較樂觀的行業(yè)有：信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、醫(yī)藥等，其認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多30個百分點(diǎn)以上；其次是建筑業(yè)、住宿和餐飲業(yè)以及制造業(yè)中的食品、通信設(shè)備等行業(yè)，其認(rèn)為“好轉(zhuǎn)”的比認(rèn)為“惡化”的多20個百分點(diǎn)以上。

與此同時(shí)，信息傳輸計(jì)算機(jī)服務(wù)與軟件業(yè)和制造業(yè)中的醫(yī)藥訂貨情況令人鼓舞，認(rèn)為未來訂貨增加的比認(rèn)為減少的多30個百分點(diǎn)以上；其次則是采礦業(yè)、電力燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)及制造業(yè)中的食品、儀器儀表和電氣機(jī)械等行業(yè)。

投資趨緊 向中西部轉(zhuǎn)移

企業(yè)經(jīng)營者對未來經(jīng)濟(jì)走勢的判斷直接影響到企業(yè)未來的投資計(jì)劃。調(diào)查顯示，表示未來計(jì)劃投資額將“增長”的企業(yè)經(jīng)營者占47.1%，表示“減少”的占19.8%，表示“增長”的比表示“減少”的多27.3個百分點(diǎn)，比2007年減少29.8個百分點(diǎn)。

從不同地區(qū)看，東部地區(qū)企業(yè)計(jì)劃投資“增加”的比“減少”的僅多21.9個百分點(diǎn)，明顯低于中、西部地區(qū)企業(yè)。調(diào)查表明，投資向中、西部轉(zhuǎn)移的特征十分明顯。

篇(3)

經(jīng)濟(jì)走勢明顯升溫民間投資迅速增長

改革取得一定成效經(jīng)營環(huán)境趨于改善

據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)對3192位企業(yè)經(jīng)營者問卷調(diào)查結(jié)果表明：

今年上半年雖然遭受“非典”襲擊，我國投資、出口需求仍呈強(qiáng)勁增長態(tài)勢，消費(fèi)需求 不足現(xiàn)象有所緩解，宏觀經(jīng)濟(jì)繼續(xù)運(yùn)行在快速增長的軌道上，并呈現(xiàn)擴(kuò)張的跡象；同時(shí)，企 業(yè)經(jīng)營狀況不斷改善，生產(chǎn)與銷售同步快速增長，經(jīng)濟(jì)效益略有提高，企業(yè)競爭力得到提升 ；企業(yè)投資意愿增強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營者對未來經(jīng)濟(jì)走勢預(yù)期樂觀。

調(diào)查結(jié)果顯示，大部分企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，與去年相比，我國基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境進(jìn)一步 改善，政府辦事效率不斷提高，市場秩序進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境趨于改善；社 會保障體系不斷完善，產(chǎn)權(quán)制度改革、政府職能轉(zhuǎn)變等改革在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和企業(yè)經(jīng)營方面 取得明顯成效。

調(diào)查結(jié)果同時(shí)表明，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革中尚存在一些值得注意的問題，如就業(yè)結(jié)構(gòu)問 題突出，中小企業(yè)融資比較困難，國有資產(chǎn)管理體制改革和壟斷性行業(yè)改革亟待突破等。企 業(yè)經(jīng)營者希望進(jìn)一步加大改革力度，通過簡化行政審批手續(xù)、依法行政、政務(wù)公開等手段， 切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，以產(chǎn)權(quán)制度改革為契機(jī)，促進(jìn)國有企業(yè)改革的不斷深化，進(jìn)一步建立和 完善經(jīng)營者激勵和約束制度，加快金融體制改革步伐，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的外部 環(huán)境。

今年以來，影響我國宏觀經(jīng)濟(jì)的國內(nèi)外形勢發(fā)生了較大變化。國際上發(fā)生了第二次海灣 戰(zhàn)爭、石油價(jià)格波動和美元持續(xù)貶值等事件；從國內(nèi)來看，今年是黨的十六大及第十屆全國 人大召開后新一屆政府施政的第一年，另外上半年遭受了突如其來的“非典”的襲擊。在此 錯綜復(fù)雜的背景下，為了解企業(yè)經(jīng)營者對當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷及對未來 發(fā)展的預(yù)期，了解他們對經(jīng)濟(jì)體制改革成效的看法及進(jìn)一步深化改革的意見和建議，為政府 決策提供參考依據(jù)，2003年8月至10月，中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織實(shí)施了“2003?中國企業(yè) 經(jīng)營者問卷跟蹤調(diào)查”。

本次調(diào)查是由中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織的第11次全國性企業(yè)經(jīng)營者年度跟蹤調(diào)查。

篇(4)

中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)對3511位企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行了問卷調(diào)查，大部分經(jīng)營者認(rèn)為。

經(jīng)濟(jì)增長速度趨穩(wěn)

基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)境好轉(zhuǎn)

一年來，以投資急劇膨脹為特征的經(jīng)濟(jì)過熱跡象得到有效控制，政府投資平穩(wěn)回落，消費(fèi)需求不足有所緩解，出口保持強(qiáng)勢增長，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨于正常；企業(yè)總體經(jīng)營狀況良好，產(chǎn)銷穩(wěn)定增長，從業(yè)人數(shù)保持上升，未來投資意愿較強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營狀況繼續(xù)看好；企業(yè)對外貿(mào)易快速發(fā)展，外資和民營企業(yè)出口動力強(qiáng)勁，中外貿(mào)易摩擦僅對部分行業(yè)影響較大，目前人民幣升值對企業(yè)產(chǎn)品出口整體影響不大。

今年以來各地基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境進(jìn)一步改善，政府行政審批手續(xù)有所簡化、辦事效率有所提高、行政干預(yù)有所減少，市場秩序進(jìn)一步規(guī)范，技術(shù)創(chuàng)新、出口服務(wù)等方面的社會支持得到一定程度的加強(qiáng)。

政策松緊度略顯偏緊

需轉(zhuǎn)變職能提高水平

國家宏觀調(diào)控政策的松緊度比較合適，略顯偏緊，對房地產(chǎn)調(diào)控成效持肯定態(tài)度，房地產(chǎn)可望繼續(xù)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的強(qiáng)有力的動力；對近年來的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革給予積極的評價(jià)，期望加大改革力度，尤其是要切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，提高政府服務(wù)水平，打破行業(yè)壟斷，在金融、財(cái)稅、產(chǎn)權(quán)制度改革等方面取得新的突破，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。

能源制約企業(yè)發(fā)展

法制環(huán)境亟待改善

受產(chǎn)品價(jià)格下跌面擴(kuò)大、成本普遍上升的影響，企業(yè)盈利空間受到擠壓；融資困難、煤電油運(yùn)瓶頸制約仍是影響企業(yè)發(fā)展的重要障礙；企業(yè)經(jīng)營方式仍然比較粗放，生產(chǎn)中的資源消耗仍處于較高水平，亟待實(shí)現(xiàn)向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)化；保護(hù)企業(yè)合法經(jīng)營的法制環(huán)境和社會信用環(huán)境亟待改善。

本次調(diào)查是由中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織的第13次全國性企業(yè)經(jīng)營者年度跟蹤調(diào)查，得到了國務(wù)院發(fā)展研究中心人才交流培訓(xùn)中心、國務(wù)院研究室工交貿(mào)易研究司、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會企業(yè)分配局、國家統(tǒng)計(jì)局國民經(jīng)濟(jì)綜合統(tǒng)計(jì)司、中國企業(yè)聯(lián)合會研究部、國家發(fā)展和改革委員會國民經(jīng)濟(jì)綜合司、人事部人才流動開發(fā)司、建設(shè)部政策研究中心、交通部體改法規(guī)司、商務(wù)部政策研究室、勞動和社會保障部法制司、國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局宣傳教育中心、中國證券監(jiān)督管理委員會市場監(jiān)管部、中國物流與采購聯(lián)合會行業(yè)事務(wù)部等有關(guān)部門的支持和指導(dǎo)。

本次調(diào)查與前12次年度跟蹤調(diào)查一樣，以企業(yè)法人代表為調(diào)查對象，參考我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，按行業(yè)進(jìn)行分層隨機(jī)抽樣。

篇(5)

一、比較經(jīng)營現(xiàn)金流入、流出情況

若經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金自適應(yīng)能力較強(qiáng)，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不僅能夠滿足經(jīng)營本身的需要，而且剩余部分還可以用于投資或還債。

若經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金自適應(yīng)能力較差，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不能滿足經(jīng)營本身的需要。形成這種情況的主要原因可能是銷貨款的回籠不及時(shí)或者存貨大量積壓無法變現(xiàn)，為此必須查找原因及時(shí)解決。否則造成的經(jīng)營資金缺口只能通過收回投資或者舉借新債所得現(xiàn)金來彌補(bǔ)。

二、看企業(yè)償還債務(wù)能力

償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。償債能力是債權(quán)人最關(guān)心的，鑒于對企業(yè)安全性考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。保持良好的償債能力是企業(yè)生存和發(fā)展的重要條件。通過“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與負(fù)債總額”的比較，可以反映企業(yè)現(xiàn)金流量償付負(fù)債的能力，說明企業(yè)每1元負(fù)債可由多少經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量來保障。用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來進(jìn)行比較，更能反映企業(yè)在不利用外部籌資情況下通過自有資金償還債務(wù)的能力。

該比值若為負(fù)數(shù)，表明經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，這時(shí)若有負(fù)債到期，只能變賣其他資產(chǎn)償還債務(wù)。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取措施控制負(fù)債規(guī)模，增加經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，提高償債能力。

該比值若為正數(shù)，說明具有相應(yīng)償還負(fù)債能力，該比值越大，償債能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。但該比值不能太大，太大說明資金未能有效利用，影響企業(yè)獲得能力。因此，該比值應(yīng)當(dāng)控制在經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量足夠償還到期債務(wù)即可，超出部分需要積極尋找投資機(jī)會，以獲取更大利潤。

三、看企業(yè)供銷狀況

企業(yè)供銷狀況是判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否合理、企業(yè)是否有生命力的重要標(biāo)志。通過“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的比較，從中掌握企業(yè)大體的代銷狀況。

如果該比值大于1 ，意味著企業(yè)通過銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金大于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充足。形成原因：企業(yè)可能在本會計(jì)期間內(nèi)因產(chǎn)品提價(jià)而使收入增大，如果沒有提價(jià)，那么企業(yè)可能在“吃”庫存，這時(shí)就應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的運(yùn)用情況，如果存貨變動不大，則需要看企業(yè)是否收回以前年度的應(yīng)收賬款或者預(yù)收賬款。這樣，通過層層推敲，問題的原因就能水落石出。

如果該比值小于1，意味著企業(yè)通過銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金小于購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“入不敷出”。形成原因：企業(yè)可能支付以前年度應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款，這時(shí)就應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的變化情況，如果變化不大，則需要看是否存在庫存積壓情況。

四、看企業(yè)盈利能力

盈利能力是企業(yè)運(yùn)用其所支配的經(jīng)濟(jì)資源，開展某種經(jīng)營活動從中賺取利潤的能力。企業(yè)只有不斷地提高盈利水平，才能生存和發(fā)展。

通過“營業(yè)利潤與成本費(fèi)用（銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）”的比較，表明企業(yè)每1 元成本費(fèi)用能夠取得多少營業(yè)利潤，該比值越高說明企業(yè)為取得收益而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制越好，盈利能力越強(qiáng)。耗費(fèi)與利潤之間是此消彼長的關(guān)系，耗費(fèi)多必然獲利小。因此，需要量化成本費(fèi)用管理目標(biāo)，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，合理控制、節(jié)約成本費(fèi)用、提高成本費(fèi)用利潤率。

五、看企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量

資產(chǎn)的質(zhì)量是指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、未來進(jìn)一步利用或與其他資產(chǎn)組合利用的能力。資產(chǎn)質(zhì)量的好壞可以通過資產(chǎn)的有效性和有效運(yùn)行來考察。

觀察企業(yè)資產(chǎn)的有效性，可以從剔除不良資產(chǎn)、充分考慮資產(chǎn)質(zhì)量入手，控制和減少企業(yè)不良資產(chǎn)是企業(yè)管理的重要目標(biāo)。通過“不良資產(chǎn)與資產(chǎn)總額”的比較，可以判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，提示企業(yè)資產(chǎn)管理和使用上存在的問題。該比值越低，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效率越高，資產(chǎn)質(zhì)量越好；反之，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效率越低，資產(chǎn)質(zhì)量越差。企業(yè)應(yīng)及時(shí)查明不良資產(chǎn)形成原因，提出相應(yīng)措施，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用效率。

考察企業(yè)資產(chǎn)有效運(yùn)行，可以通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度來反映。通過“銷售收入凈額與平均資產(chǎn)總額“的比較，反映企業(yè)資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。它是觀察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的重要指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。該比值越高，說明企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)經(jīng)營效果越好，資產(chǎn)管理水平越高，獲利能力越強(qiáng)，資產(chǎn)質(zhì)量越好；反之，則表明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營活動的能力越差，獲得能力越弱，資產(chǎn)質(zhì)量越差。為此企業(yè)必須采取適當(dāng)措施提高各項(xiàng)資產(chǎn)的利用效率，及時(shí)處理多余、閑置的資產(chǎn)，不斷提高銷售收入，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

六、看企業(yè)收益質(zhì)量

收益質(zhì)量是企業(yè)收益中的現(xiàn)金比重，即反映營業(yè)利潤中以現(xiàn)金回收銷貨款的比重。現(xiàn)金比重越高，收益質(zhì)量越好。

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量實(shí)際上就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的可變現(xiàn)的經(jīng)營收入與實(shí)際支付現(xiàn)金的成本費(fèi)用的差額，相當(dāng)于采用收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算的凈收益，而企業(yè)同口徑營業(yè)利潤（指在不包括投資收益的營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加上籌資活動的財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，減去所得稅費(fèi)用）是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算的，這樣就會造成經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與營業(yè)利潤的不一致，形成有的營業(yè)利潤沒有現(xiàn)金流入的局面。

通過“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與營業(yè)利潤“的比較，可以反映企業(yè)經(jīng)營活動收益質(zhì)量，說明每實(shí)現(xiàn)1 元營業(yè)利潤所獲得的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量多少，以此衡量企業(yè)經(jīng)營收益的風(fēng)險(xiǎn)程度。

特別強(qiáng)調(diào)只有當(dāng)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和營業(yè)利潤均為正值時(shí)才可以進(jìn)行比較。通過計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與營業(yè)利潤的比值來判斷經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金的能力。該比值等于大于1，說明企業(yè)創(chuàng)造的營業(yè)利潤全部可以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)，該比值越大，說明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，貨款回籠工作做得越好；該比值小于1 ，說明企業(yè)創(chuàng)造的營業(yè)利潤部分以債權(quán)形式實(shí)現(xiàn)，一旦債權(quán)難以收回，就會造成壞賬損失，說明收益質(zhì)量較差，可能發(fā)生現(xiàn)金短缺。為此企業(yè)應(yīng)加大催收貨款力度，增加現(xiàn)金收入。

七、看資本保值增值

篇(6)

一、提高素質(zhì)，強(qiáng)化對貸后管理工作的重視度

要做好貸后管理工作，貸后管理人員必須要提高自身的綜合素質(zhì)，徹底扭轉(zhuǎn)重貸輕管的思想。曾有人講，“千重要，萬重要，防范風(fēng)險(xiǎn)最重要；千辛苦，萬辛苦，出了風(fēng)險(xiǎn)白辛苦；千成績，萬成績，出了風(fēng)險(xiǎn)沒成績”。貸后管理人員在積極配合好營銷工作的同時(shí)，還必須充分認(rèn)識貸后管理工作的重要性，提高貸后管理水平。

1. 不斷提升自身業(yè)務(wù)能力。 為適應(yīng)不斷變化的國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢，建行總行、省行及監(jiān)管部門適時(shí)調(diào)整信貸政策，統(tǒng)一規(guī)范信貸管理，建行內(nèi)部相關(guān)政策和操作系統(tǒng)也隨之更新完善。因此，貸后人員在關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國家行業(yè)政策變化的同時(shí)，更要加強(qiáng)對《信貸手冊》、《貸后管理辦法》、《中小企業(yè)經(jīng)營中心業(yè)務(wù)操作手冊》以及各信貸產(chǎn)品操作流程等一系列信貸政策和信貸業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，做到耳熟能詳。

2. 具備高度的責(zé)任感。做好貸后管理工作是防范信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，信貸管理人員必須要有高度負(fù)責(zé)、勇于奉獻(xiàn)的精神。

3. 提前介入，早做準(zhǔn)備。從客戶的調(diào)查、材料的組織過程中，信貸經(jīng)理就要了解生產(chǎn)、銷售、上下游、旺淡季、盈虧狀況等基本情況；同時(shí)，信貸經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常與客戶經(jīng)理交流、分析，共同對客戶做出判斷。

4. 超前思維，提高主動性。對小企業(yè)的貸后管理工作，僅靠貸后管理人員親歷親為是不夠的，必須協(xié)同作戰(zhàn)。貸后管理人員必須超前思維，抓住信貸投放初期、授信到期、每月結(jié)息、季度清分、評級到期、授信到期、客戶財(cái)務(wù)報(bào)告日、客戶證照到期日等關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，提前安排，盡早與相關(guān)部門和客戶經(jīng)理做好溝通，充分利用他們掌握的客戶信息，以夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

二、扎實(shí)工作，嚴(yán)防信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

在小企業(yè)貸后管理工作中，應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：

1. 首次檢查報(bào)告。貸款發(fā)放后，應(yīng)在15個工作日內(nèi)完成首次檢查報(bào)告，首次檢查報(bào)告的重點(diǎn)，一是貸款用途應(yīng)與授信方案、貸款合同規(guī)定的用途一致，二是支付方式符合監(jiān)管部門規(guī)定。同時(shí)，提交能佐證的購貨合同和支付憑證。

2. 月度走訪記錄。授信業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)每月對客戶進(jìn)行走訪，在現(xiàn)場走訪前，要做好訪前準(zhǔn)備，充分了解銀行各部門已掌握的有關(guān)客戶信息，明確走訪的重點(diǎn)。走訪內(nèi)容主要包括：客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、管理狀況、財(cái)務(wù)狀況、還款能力、還款意愿、職工的穩(wěn)定性和精神狀態(tài)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，以及主要負(fù)責(zé)人對企業(yè)的整體發(fā)展思路、管理理念和對企業(yè)當(dāng)前存在問題的認(rèn)識等。對以上調(diào)查情況進(jìn)行歸納整理，錄入月度走訪記錄。

3. 季度檢查報(bào)告。對存量貸款客戶要在每月走訪的基礎(chǔ)上，進(jìn)行季度檢查，并形成季度檢查報(bào)告。

4. 提高管理效益，降低經(jīng)濟(jì)資本占用。（1）建好用好管理臺賬。養(yǎng)成每天上班后、下班前查閱臺賬的良好工作習(xí)慣，對授信到期、評級到期、季度清分等關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，做好與有關(guān)部門和客戶經(jīng)理的對接，提前安排，早作準(zhǔn)備，嚴(yán)防評級授信間斷點(diǎn)的出現(xiàn)。（2）及時(shí)提醒和催促客戶按時(shí)歸還貸款本息。

5. 充分運(yùn)用系統(tǒng)信息，熟練應(yīng)用CLPM和OCRM。貸后人員在每天上班后、下班前查閱臺賬的同時(shí)，對需要的客戶信息可以通過CLPM和OCRM進(jìn)行提取查詢，與現(xiàn)場走訪情況、行業(yè)市場狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對比分析，最終做出自己的理性判斷。

6. 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)匯報(bào)。在貸后管理中，應(yīng)注重國家宏觀政策的變化對企業(yè)經(jīng)營影響方面的信息搜集。在客戶走訪中善于發(fā)現(xiàn)，善于總結(jié)，善于對現(xiàn)場和非現(xiàn)場采集信息進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報(bào)，并提出有針對性的化解建議。

篇(7)

關(guān)鍵詞：審計(jì)證據(jù) 證據(jù)來源 三方證據(jù)

審計(jì)證據(jù)三角是指審計(jì)證據(jù)來源的三個方面，即企業(yè)經(jīng)營狀況、管理信息媒介和管理層經(jīng)營陳述。在審計(jì)過程中使用相互印證的審計(jì)證據(jù)三角，可以減少不必要的審計(jì)程序，在合理時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作，并提供相對可靠的審計(jì)結(jié)論。

一、證據(jù)三角的相關(guān)性分析

在審計(jì)證據(jù)三角中，企業(yè)經(jīng)營狀況EBS（entity business states）指的是包括監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況以及相關(guān)法律環(huán)境在內(nèi)的各類外部要素，也就是被審計(jì)單位自身情況以及其外部環(huán)境，同時(shí)還包括被審計(jì)單位的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營目標(biāo)以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。管理信息媒介（MII，management information interme-diaries）是指以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和營業(yè)狀況為載體，將其轉(zhuǎn)換成相關(guān)財(cái)務(wù)信息的過程，涵蓋的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制以及管理層選用的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。審計(jì)證據(jù)在傳統(tǒng)意義上來源于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而作為管理層信息的媒介之一，內(nèi)部控制制度對于生成會計(jì)信息以及其他信息過程的作用影響是較為直接的，從而在一定程度上對從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量產(chǎn)生了比較直接的影響。管理層經(jīng)營陳述（MBR，management business represen-tation）是指管理層對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動以及業(yè)務(wù)狀況的描述，包括對被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)務(wù)信息的披露，如報(bào)表中各類賬戶以及認(rèn)定所反映出的金額與會計(jì)期間，股東所提供的招股說明書以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注和管理層向外界披露的其他信息（股東大會資料、股東大會決議公告和關(guān)聯(lián)交易公告等）。

企業(yè)向外界披露相關(guān)信息通常會經(jīng)歷以下三個環(huán)節(jié)，即：原始信息的生成、信息的處理和加工以及信息的最終表述，而由這三個環(huán)節(jié)各自產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)構(gòu)成了審計(jì)的三方證據(jù)。企業(yè)經(jīng)營狀況決定了原始信息生成的環(huán)境，直接影響生成的原始信息的性質(zhì)，而審計(jì)人員往往可以通過了解該企業(yè)所在行業(yè)的整體情況，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境或經(jīng)濟(jì)事件，來判斷企業(yè)的某些數(shù)據(jù)指標(biāo)是否符合當(dāng)期的行業(yè)發(fā)展規(guī)律，例如對于某一特定商品的銷售額，通過將其與同行業(yè)的該商品比較，辨別其是否有明顯高于同行業(yè)平均水平的跡象，從而對某些不符合行業(yè)一般情況的跡象保持一定的警覺性。而管理信息媒介是企業(yè)對原始信息的加工和處理，在這一過程中企業(yè)所使用的會計(jì)政策、信息系統(tǒng)以及所依賴的內(nèi)部控制都將影響最終向外界披露的信息的質(zhì)量，同時(shí)也會決定從這一環(huán)節(jié)所獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。作為對企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息的最終表述，管理層經(jīng)營陳述涵蓋的內(nèi)容包括具體認(rèn)定層次相關(guān)金額的披露及列報(bào)等。風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，審計(jì)人員往往將管理層經(jīng)營陳述和企業(yè)經(jīng)營狀況及管理信息媒介相結(jié)合，來判斷相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，以及獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

二、證據(jù)三角在審計(jì)中的應(yīng)用

證據(jù)三角在審計(jì)工作中可以相互印證，來源于三方面的證據(jù)有關(guān)某一認(rèn)定的表述如果是一致的，那么這三方面證據(jù)的可靠性就得到了進(jìn)一步提升，有關(guān)某一認(rèn)定信息披露的準(zhǔn)確性也進(jìn)一步得到了有效的支持。例如針對于主營業(yè)務(wù)收入認(rèn)定，從管理層經(jīng)營陳述方面獲取的證據(jù)表明其在這一年度有了較大幅度的增長，那么如果從管理層信息媒介獲取的證據(jù)表明有關(guān)銷售憑證與票據(jù)的控制是有效的，并且從企業(yè)經(jīng)營狀況方面獲取的證據(jù)也表明該營業(yè)收入的增長額與同行業(yè)水準(zhǔn)相吻合，那么不僅這三方面證據(jù)的說服力得到了加強(qiáng)，并且也反映出有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入這一認(rèn)定披露的準(zhǔn)確性也是可信的，進(jìn)一步表明主營業(yè)務(wù)收入認(rèn)定存在錯報(bào)的可能性較小。但如果來源于三方的證據(jù)不一致，比如從企業(yè)經(jīng)營狀況獲取的證據(jù)表明同行業(yè)的收入增長與管理層經(jīng)營陳述中有關(guān)營業(yè)收入增長的表述并不一致，那么即使有關(guān)這一認(rèn)定的控制是有效的，這三方面證據(jù)的說服力均在一定程度上被削弱，且關(guān)于認(rèn)定披露的準(zhǔn)確性也得不到相應(yīng)的支持，此時(shí)審計(jì)人員就需要實(shí)施下一步審計(jì)程序來獲取有關(guān)證據(jù)，審計(jì)人員往往最能直接獲取的是來自于管理層經(jīng)營陳述方面的審計(jì)證據(jù)，即：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的會計(jì)信息及相關(guān)項(xiàng)目的注釋，結(jié)合與被審計(jì)單位相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息，來判斷某一認(rèn)定金額的披露是否合理，推斷其是否存在導(dǎo)致重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。對于營業(yè)相關(guān)的項(xiàng)目，通常情況下審計(jì)人員會選取連續(xù)三年的數(shù)據(jù)與相關(guān)注釋進(jìn)行對比分析，倘若被審計(jì)單位在主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本顯著增長的情況下，僅在其財(cái)務(wù)報(bào)表注釋中聲明其業(yè)績增長的原因，那么僅憑這一單方面的證據(jù)顯然不能證明其管理層經(jīng)營陳述所提供的信息是具有說服力的，這時(shí)我們就需要其他兩方面審計(jì)證據(jù)，即從企業(yè)經(jīng)營狀況和管理層信息媒介獲取相關(guān)信息與管理層經(jīng)營陳述所提供的信息相比較，若這三方面提供的證據(jù)是一致的，那么有關(guān)該項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)其說服力就相應(yīng)增加，從而進(jìn)一步印證了主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本增長的可信度，但如果這三方面的證據(jù)出現(xiàn)相互矛盾的情況，則從某一來源單獨(dú)獲取的審計(jì)證據(jù)其可信度就較低，表明相關(guān)財(cái)務(wù)信息可能存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)。

EBS證據(jù)與MII和MBR相比更具獨(dú)立性，因?yàn)樗鼇碓从诒粚徲?jì)單位外部，經(jīng)由管理層偽造或虛構(gòu)的可能性相對較小。為獲取企業(yè)經(jīng)營狀況方面的有效證據(jù)，審計(jì)人員需要將被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)成本的增長額與同行業(yè)類似企業(yè)相比較，并結(jié)合該行業(yè)所處的當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及與該行業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)管條例進(jìn)行分析，判斷其增長幅度是否符合市場經(jīng)濟(jì)與同行業(yè)經(jīng)營情況發(fā)展的一般規(guī)律。由于在EBS證據(jù)中，存在著一部分審計(jì)相關(guān)性較強(qiáng)的證據(jù)，這類證據(jù)往往會通過MII加工成最終用于披露的財(cái)務(wù)信息，所以受到管理層歪曲與操縱的可能性相對較大，審計(jì)人員應(yīng)將重點(diǎn)放在那些不是用來轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)報(bào)表信息的EBS上，這一類EBS經(jīng)由MII轉(zhuǎn)換成其他與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息，而這類信息通常為企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息服務(wù)，例如幫助企業(yè)提供諸如有關(guān)監(jiān)測運(yùn)營方面的信息，還可能為企業(yè)如何進(jìn)行資源分配以及實(shí)施戰(zhàn)略提供幫助，所以受到管理層篡改以及扭曲的可能性就相對較小，因此在這一類證據(jù)中，往往更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在舞弊行為的動機(jī)或跡象。還有一些EBS雖可能被轉(zhuǎn)換成與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的其他信息供企業(yè)之外的其他利益相關(guān)者使用，但因?yàn)檫@些被審計(jì)單位以外的獨(dú)立第三方在處理該類信息時(shí)受到被審計(jì)單位管理層的影響相對較小，因此信息的處理過程將會更加客觀獨(dú)立，信息的真實(shí)性與可靠性也會得到一定程度的保證。當(dāng)然，審計(jì)人員也可以根據(jù)自身工作的需求，將一部分仍未被利用或發(fā)現(xiàn)的EBS轉(zhuǎn)換成審計(jì)證據(jù)，運(yùn)用到實(shí)際的審計(jì)工作中。倘若在進(jìn)行一系列的調(diào)查分析后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本增長幅度與同行業(yè)以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律相悖，或者其增長趨勢與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息存在明顯偏差，則說明EBS證據(jù)與MBR證據(jù)不一致，無法同時(shí)支持主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本合理增長這一結(jié)論，需進(jìn)一步對該兩項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)是否存在潛在的重大錯報(bào)。

另一方面，審計(jì)人員應(yīng)通過評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以及了解相關(guān)財(cái)務(wù)信息生成的流程，來獲取MII證據(jù)。針對于主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本顯著增長的這一情況，若管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告中聲明是由于公司擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模引起的，無其他因素的影響，那么審計(jì)人員在就關(guān)于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模這一聲明獲取相關(guān)證據(jù)時(shí)應(yīng)執(zhí)行以下工作：針對每一筆較大金額的銷售收入，審查其是否符合收入確認(rèn)的條件，例如銷售合同中是否明確規(guī)定了與產(chǎn)品有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，檢查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、原始憑證和記賬憑證，并在必要時(shí)利用專家的工作，使用相關(guān)技術(shù)，對原始憑證以及有關(guān)會計(jì)資料的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別，確保被審計(jì)單位對于因經(jīng)營規(guī)模增加而擴(kuò)展的銷售業(yè)務(wù)有無編造虛假的原始憑證。與此同時(shí)，對于較上年度增加的客戶，應(yīng)實(shí)施函證程序以確定該客戶是否真實(shí)存在，必要時(shí)對這些新增客戶進(jìn)行實(shí)地檢查。將獲取的這些MII證據(jù)與MBR證據(jù)相比較，以判斷兩者所反映的信息是否一致。通過必要的調(diào)查取證，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下現(xiàn)象，如編制虛假合同，制作虛假出庫單據(jù)、開具虛假銷售發(fā)票等偽造會計(jì)憑證資料的行為，或存在虛假關(guān)聯(lián)方以及超出正常經(jīng)營活動范圍的關(guān)聯(lián)方交易等，則表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，對于相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息生成環(huán)節(jié)被審計(jì)單位并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，因此審計(jì)人員有必要將這種情況下所獲取的MII證據(jù)與之前所獲取的MBR證據(jù)相比較，結(jié)合對EBS證據(jù)的考慮，將管理層所編制財(cái)務(wù)報(bào)告中存在嚴(yán)重不實(shí)信息以及發(fā)生舞弊和錯報(bào)的可能性考慮在內(nèi)，對具體項(xiàng)目和認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，審核出具體的不實(shí)金額，為出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見提供基礎(chǔ)。

三、結(jié)論與建議

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和上市公司經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)證據(jù)三角的重要地位日益凸顯，它是審計(jì)人員為財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表合理審計(jì)意見所不可缺少的工具，當(dāng)然，在獲取三方證據(jù)的過程中，也會遇到不少難以克服的問題，例如在獲取MII證據(jù)時(shí)，可能需要投入較多的成本時(shí)間與精力，因?yàn)檫@一方面的證據(jù)隱藏在被審計(jì)單位中，取證時(shí)易受到管理層干涉，針對這種情況，審計(jì)人員可以加強(qiáng)與治理層或者更高級別監(jiān)督層的溝通，必要時(shí)還可直接詢問具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員，以有效減少管理層對獲取該類審計(jì)證據(jù)的過程所產(chǎn)生的影響。這一部分證據(jù)往往相當(dāng)重要，因?yàn)樗苯佑绊懼粚徲?jì)單位財(cái)務(wù)信息生成的過程，決定著被審計(jì)單位所生成的財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，因此在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對于MII證據(jù)的獲取應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

但僅僅通過獲取一方來源的證據(jù)是無法將其作為發(fā)表合理審計(jì)意見的基礎(chǔ)的，由于各類原始的交易信息在生成最終向外界公布的財(cái)務(wù)信息時(shí)已被管理層通過各種手段扭曲，其導(dǎo)致的不實(shí)財(cái)務(wù)信息會對外界以及投資者造成一定的損失，因此，為了對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，審計(jì)人員需要在獲取MBR證據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合EBS證據(jù)，并重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)信息生成過程中產(chǎn)生的MII證據(jù)，使這三方面的證據(jù)相互印證，以此來判斷財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)，為合理發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)。

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