序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇民間借貸記賬法范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文摘要：會計的記賬方法很多，基本思想是復(fù)式記賬。復(fù)式記賬是對單式記賬法而言。對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增減變化，必須按相等金額在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。借貨記賬法是復(fù)式記賬法的一種，在工業(yè)、建筑業(yè)、交通業(yè)、農(nóng)業(yè)中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算廣泛應(yīng)用，本文就借貨記賬法，在農(nóng)業(yè)企業(yè)核算中應(yīng)用，談一談看法，以求利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的健康有序的發(fā)展。

1.什么是借貸記賬法

1.1東方國家的復(fù)式記賬法

中國是東方國家的代表，擁有5000年的燦爛文明和文化，我國官廳會計在漢代就有文獻(xiàn)記載，“月計歲會”是我國會計核算的寫照。我國官廳會計也是復(fù)式記賬，具體表現(xiàn)為中央政府財政收人總賬與地方政府省、府、縣財政收人的明細(xì)賬，要在總額上相等，只是記賬方法是“收付記賬法”。而民間商號會計核算方法，在明、清時期，會計核算中“龍門賬”，在鹽商、票號等等商人會計核算中應(yīng)用，記賬方法，也是復(fù)式記賬的“收付記賬法”。

1.2西方復(fù)式記賬法與借貸記貸記賬法

(1)西方海洋新航路出現(xiàn)以后，西歐對外貿(mào)易空前發(fā)展，對外貿(mào)易的發(fā)展，造就一大批制造業(yè)大公司和對外貿(mào)易的大公司，比如:英國的東印度公司就是當(dāng)時最著名的對外貿(mào)易公司，會計核算上采用復(fù)式記賬法中的借貸記賬法。

(2)地中海沿岸國家的意大利，成為復(fù)式記賬法、借貸記賬法的發(fā)源地。

自從迪亞士·達(dá)卡馬·哥倫布·麥哲倫在巧世紀(jì)一16世紀(jì)相繼開辟西歐通往世界的新航路以后，世界貿(mào)易空前擴(kuò)大川，歐洲的對外貿(mào)易空前高漲，會計核算也應(yīng)運(yùn)而生，復(fù)式記賬、借貸記賬法產(chǎn)生，也在情理之中。

1494年在威尼斯出版的路卡·巴其阿勒的《算術(shù)·幾何與比例的概要》〔幻，不僅是關(guān)于代數(shù)的最初印刷文獻(xiàn)，而且其中設(shè)《計算與記錄要論》這一章，論述復(fù)式記賬。巴其阿勒的著作，是關(guān)于復(fù)式記賬的最初印刷文獻(xiàn)，為以后的復(fù)式記賬法的普及做出了極大貢獻(xiàn)。但巴其阿勒不是復(fù)式記賬法的創(chuàng)始人。與此相比，作為記賬、算賬的方法，中世紀(jì)意大利威尼斯、熱那亞、米蘭的商人已經(jīng)能夠解決實(shí)際業(yè)務(wù)了，而借貸記賬法是應(yīng)用了復(fù)式記賬原理，最早在意大利借貸商人及早期銀行家們所使用。復(fù)式記賬原理在西方一也是源遠(yuǎn)流長，人們給以高度評價，19世紀(jì)的數(shù)學(xué)家阿瑟·克里(Arthurcayley)說復(fù)式記賬原則“像歐幾里德比例理論一樣，是絕對完整的”。歌德在《威廉·麥斯特的學(xué)習(xí)年代和漫游年代》一書中說，復(fù)式記賬“是人類心靈中產(chǎn)生的最偉大的發(fā)明之一”。東方的中國也是世界上最早應(yīng)用復(fù)式記賬的國家之一，只是記賬方法是收付記賬法。比如:我國明清時期商業(yè)活動中的“龍門賬”和“四腳賬；是我國固有的復(fù)式記賬方法。

(3)什么是借貸記賬法?

所謂借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。

2借貸記賬法的基本內(nèi)容及主要特點(diǎn)

2.1在賬戶中，用“借”和“貸”作為記賬符號

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，把每個科目所屬賬戶的賬?都區(qū)分“借方”、“貸方”和“余額”三欄。借方在左，貸方在右，以反映資金的增減變化情況。

借貸記賬法使用的“借”、“貸”二字，已同本來的字意(即“借主”、“貸主”)相脫節(jié)，演變成了一對單純的記賬符號，有其專門的含義。“獵”、“貸”的含義因賬戶性質(zhì)不同而恰好相反。在資產(chǎn)類(成本類、費(fèi)用類賬戶)中，“借”表示增加，“貸”表示減少;而在負(fù)債及所有者權(quán)益類(收益類賬戶)中，“借”表示減少，“貸”表示增力口。

2.2以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則

根據(jù)復(fù)式記賬原理，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。記賬時，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須用相等金額，一方面已人1個或幾個有關(guān)賬戶的借方，另一方面記人1個或幾個有關(guān)賬戶的貸方，記人借方貸戶與貸方賬戶的數(shù)額必然相等，這就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等”。

2.3以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡

由于借貸記賬法在處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，記賬方向相反，金額相等。因此，在一定時期內(nèi)(如1個月)，所有賬戶的借貸發(fā)生額雙方合計必然相等;所有賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額計數(shù)也必然是相等的。其試算平衡公式是:

期初借方余額合計二期初貸方余額合計

本借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計

期末借方余額合計=期末貸方余額合計

利用這種平衡關(guān)系，就可以檢查各賬戶記錄是否正確，以提高會計核算的質(zhì)量。

2.4可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶

在借貸記賬法下，賬戶按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)一般分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類。但為了靈活地處理賬務(wù)，也可以設(shè)置和運(yùn)用，既可以是資產(chǎn)又可以是負(fù)債的雙重性質(zhì)的賬戶(共同性賬戶)，如設(shè)置“待處理財產(chǎn)授意”等賬戶。雙重賬戶(共同性賬戶)，應(yīng)根據(jù)他們期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果是借方余額，則資產(chǎn)類賬戶;如是貸方余額，則負(fù)債賬戶。 　3借貸記賬法在農(nóng)業(yè)企業(yè)核算中應(yīng)用

現(xiàn)舉例說明農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計分錄的編制:

例1某種植玉米農(nóng)業(yè)企業(yè)20XX年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)由上級主管部門投人資本金2萬元，存人銀行。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益賬戶“實(shí)收資本”增加2萬元。同時，使資產(chǎn)賬戶“銀行存款”也增加了2萬元。兩類賬戶同時增加。根據(jù):“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則，編輯會計分錄如下:

借:銀行存款20， 000.00

貸:實(shí)收資本20， 000.00

(2)企業(yè)以銀行存款1000元償還銀行短期借款。著筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)負(fù)債賬戶“短期借款”減少1000()元，同時，使資產(chǎn)賬戶“銀行存款”也減少1000元，兩類賬戶同時減少。根據(jù)記賬規(guī)則，編輯會計分錄如下:

借:短期借款10， 000.00

貸:銀行存款10， 000.00

(3)企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)100()元，償還應(yīng)付賬款。

這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只涉及到負(fù)債賬戶。“使應(yīng)付票據(jù)”增加，同時，使“應(yīng)付賬款”賬戶減少。根據(jù)記賬規(guī)則，負(fù)債類賬戶有增有減，增減金額相等。編輯會計分錄如下:

借:應(yīng)付賬款1000.00

貸:應(yīng)付票據(jù)1000.00

(4)企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票一張，以銀行存款5000元買玉米種子。

借:玉米種子5000.00

貸:銀行存款5000.00

然后，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，即應(yīng)記人有關(guān)賬戶，這個記賬步驟通常為過賬，內(nèi)容略。

4借貸記賬法在農(nóng)業(yè)企業(yè)核算應(yīng)用中應(yīng)注意的事項(xiàng)

4.1必須清楚農(nóng)業(yè)企業(yè)的會計科目(或稱賬戶) 的設(shè)置，與工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的會計科目設(shè)置，是有很大的區(qū)別。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的會計科目設(shè)置，國家財政部有規(guī)范性規(guī)定，一般有規(guī)范工業(yè)企業(yè)會計科目表、商業(yè)企業(yè)會計科目表。而農(nóng)業(yè)企業(yè)會計科目表，國家一般不作硬性規(guī)范性規(guī)定，只是參照工業(yè)會計科目表，根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，比較靈活的仿照執(zhí)行。

篇(2)

    一、小額貸款公司特點(diǎn)

    (一)法律地位及其組織結(jié)構(gòu)

    1、從法律地位上看,小額貸款公司是一種具有放貸功能的公司制企業(yè)

    《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》中明確規(guī)定:小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立,不吸收公眾存款,經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。由此可知,小額貸款公司屬于準(zhǔn)金融性質(zhì)的公司制企業(yè)。它具有銀行業(yè)放貸功能,以自有資金和合法融資為其資金來源向中小企業(yè)、個體工商戶及農(nóng)戶提供貸款;另一方面又具有一般公司制企業(yè)的特點(diǎn),有獨(dú)立的法人財產(chǎn),享有法人財產(chǎn)權(quán),以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。

    2、從組織結(jié)構(gòu)上看,小額貸款公司結(jié)構(gòu)簡單,內(nèi)控相對薄弱

    我國各省的金融和工商主管部門,根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r對小額貸款公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)做了明確的規(guī)定。例如,2008年7月出臺的《浙江省小額貸款公司試點(diǎn)登記管理暫行辦法》規(guī)定:主發(fā)起人及其關(guān)聯(lián)股東的出資比例不得超過20%,其余單個自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織及關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過注冊資本的10%且不得低于注冊資本的5‰。2011年11月6日浙江省政府又出臺文件《關(guān)于深入推進(jìn)小額貸款公司改革發(fā)展的若干意見》,其中規(guī)定:小額貸款公司的主發(fā)起人及其關(guān)聯(lián)股東首次入股比例上限由原20%擴(kuò)大到30%,鼓勵經(jīng)營層和業(yè)務(wù)骨干入股小額貸款公司。由此可見,小額貸款公司在股東結(jié)構(gòu)上體現(xiàn)為股權(quán)較為分散,無絕對控股股東。在組織結(jié)構(gòu)上,一般采取股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的模式,相對比較簡單。并且小額貸款公司的發(fā)展歷程較短,不像商業(yè)銀行那樣已經(jīng)形成了一整套健全的規(guī)章制度和內(nèi)控制度,由此,小額貸款公司在內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行方面,與一般商業(yè)銀行相比,就會顯得薄弱。

    (二)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

    目前,我國小額貸款公司的主要業(yè)務(wù)是發(fā)放貸款,不得從事其他經(jīng)營活動,包括不得對外投資。可見其經(jīng)營范圍狹窄,而且要受當(dāng)?shù)厝嗣裾鹑诠芾頇C(jī)構(gòu)和工商部門多方面的監(jiān)管。總體來說有以下幾個特點(diǎn):

    1、業(yè)務(wù)經(jīng)營的地域性強(qiáng)。不得跨省經(jīng)營

    在同一個省份內(nèi),各市區(qū)縣也要按政府?dāng)M定的名額成立小額貸款公司,已成立的小額貸款公司未經(jīng)批準(zhǔn)不得設(shè)立分支機(jī)構(gòu),因此小額貸款公司的業(yè)務(wù)區(qū)域只能限制在其所在區(qū)域,不得跨區(qū)經(jīng)營。

    2、貸款業(yè)務(wù)資金來源渠道有限,資本規(guī)模不大,總體經(jīng)營規(guī)模較小

    《指導(dǎo)意見》明確規(guī)定了小額貸款公司只能以自有資金發(fā)放貸款。 “只貸不存”,資金來源限定在股東繳納的資本金、捐贈資金、以及來自不超過兩個銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金,融資金額不得超過資本凈額的50%(目前江蘇、浙江、內(nèi)蒙和四省等省區(qū)在防范風(fēng)險的前提下,逐步提高了小額貸款公司的融資比例,將資本金與融資額的比率由1:0.5逐步提高到1:l。)。各省對小額貸款公司的注冊資本最高限額往往也有限制。從2012年上半年全國5000多家小額貸款公司實(shí)收資本來看,平均每家實(shí)收資本8082萬元,意味著平均對外融資不足5000萬元,可用于發(fā)放貸款的資金平均不超過13000萬元。與對資本充足率要求較低(目前要求的資本充足率為10%)的中小銀行相比,也顯得資本規(guī)模極小,總體經(jīng)營規(guī)模也相對較小,使得小額貸款公司抗風(fēng)險能力薄弱。

    3、貸款對象分散、單筆金額小、期限短、平均年利率遠(yuǎn)高于商業(yè)銀行

    小額貸款公司放貸時必須堅(jiān)持“小額、分散”的原則。例如浙江省明確規(guī)定;小額貸款公司70%的資金應(yīng)發(fā)放給貸款余額不超過100萬元的小額借款人,其余30%資金的單戶貸款余額不得超過資本金的5%。2011年底浙江省共有小額貸款公司183家,注冊資本總額370億元,年末貸款余額約14萬筆,總額560億元,全年累計發(fā)放貸款約225萬筆,總額1826億元;小額貸款的覆蓋面超過10萬戶,其中向農(nóng)戶、個體戶、中小企業(yè)等貸款發(fā)放比例近60%。這些貸款期限大多數(shù)在6個月以內(nèi),多為解決客戶的現(xiàn)金流短缺之急。

    根據(jù)規(guī)定,小額貸款公司發(fā)放貸款的利率區(qū)間為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍至4倍。由于客戶往往缺少抵質(zhì)押物,大多數(shù)客戶選擇了保證貸款,因此小額貸款公司實(shí)際執(zhí)行的年利率大多在20%左右。

    (三)從其會計核算上分析

    為了規(guī)范小額貸款公司的財務(wù)管理和會計核算,財政部于2008年12月下發(fā)了《財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行<金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則>的通知》,通知規(guī)定;小額貸款公司執(zhí)行《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》和《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2008年修訂版)》、《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》等金融企業(yè)的財務(wù)管理制度。具體的財務(wù)會計核算實(shí)施辦法,由各省財政廳自行制定。因此,從全國范圍來說,暫無統(tǒng)一的會計核算辦法。

    由于小額貸款公司作為準(zhǔn)金融企業(yè),業(yè)務(wù)上只貸不存,不得從事貸款業(yè)務(wù)以外的諸如票據(jù)貼現(xiàn)、信托、股權(quán)投資、融資租賃等其他金融業(yè)務(wù),核算內(nèi)容主要是圍繞“資金投入-發(fā)放貸款-收回貸款”這一資金循環(huán)過程展開,其會計核算內(nèi)容具有單一性。

    與一般企業(yè)相比,其會計核算方法又具有一定的獨(dú)特性。除基本業(yè)務(wù)的會計核算外,核算重點(diǎn)在于貸款、利息收入、貸款損失準(zhǔn)備和抵貸資產(chǎn)等與貸款業(yè)務(wù)相關(guān)交易和事項(xiàng),特別是貸款損失準(zhǔn)備的計提方法與一般企業(yè)完全不同,需在貸款五級分類的基礎(chǔ)上按不同的比例計提,例如,正常貸款計提比例為0、關(guān)注貸款計提比例為2%、次級貸款計提比例為25%、可疑貸款計提比例50%、損失貸款計提比例為100%。在會計科目設(shè)置上,按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。表外科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目無關(guān)聯(lián),用以記載不涉及資金運(yùn)動的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目。如:抵押有價物品、質(zhì)押有價物品、已核銷貸款呆賬等科目均為表外科目。在記賬方法上,表內(nèi)科目采用借貸記賬法,表外科目采用單式收付記賬法。在會計憑證使用上,以單式憑證為主,并以大量原始憑證代替記賬憑證。此外,由于小額貸款公司貸款對象分期、期限短、筆數(shù)繁多,且外部監(jiān)管要求嚴(yán)格,因此小額貸款公司要做到準(zhǔn)確及時地進(jìn)行會計核算,并按規(guī)定提交和報告業(yè)務(wù)信息,必然要做到會計核算系統(tǒng)的高度信息化,并與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密相聯(lián)。

    二、小額貸款公司審計策略

    由于小額貸款公司具有上述特征,使得其審計工作有別于普通企業(yè)的審計,為了提高審計效率,有效防范審計風(fēng)險,其審計策略大體可分為以下兩個方面的內(nèi)容。

    (一)充分評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和確定恰當(dāng)?shù)闹匾运?/p>

    在風(fēng)險評估階段,必須結(jié)合上述的法律地位、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的地域性、經(jīng)營規(guī)模、貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)等方面來分析,作好對小額貸款公司的行業(yè)環(huán)境及其內(nèi)部控制調(diào)查和評估工作,從而充分評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,并確定恰當(dāng)?shù)闹匾运?為實(shí)施進(jìn)一步審計程序提供有力支撐。在這一過程中要特別關(guān)注由于其組織結(jié)構(gòu)簡單,內(nèi)控薄弱所可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險。對舞弊風(fēng)險的失查,可能導(dǎo)致整個審計工作失敗。

    (二)在實(shí)質(zhì)性審計階段,則要把握好以下審計重點(diǎn)與審計方法:

    1、股東資格和注冊資本合規(guī)性審計

    小額貸款公司的主發(fā)起人一般都要求管理規(guī)范、信用優(yōu)良且實(shí)力雄厚,其凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率和盈利能力要符合規(guī)定。如浙江省明確規(guī)定主發(fā)人的凈資產(chǎn)不低于5000萬元、資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%、連續(xù)三年盈利且利潤總額在1500萬元以上。注冊資本應(yīng)以貨幣出資,且由發(fā)起人一次繳足。因此,審計過程中要通過查閱、詢問和調(diào)查等方法,審核公司股東資格和注冊資本出資情況等是否符合政策規(guī)定。

    2、貸款業(yè)務(wù)的審計

    貸款業(yè)務(wù)的審計,主要涉及貸款、利息收入、貸款損失準(zhǔn)備和抵債資產(chǎn)四個方面的審計。

    對貸款業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)重點(diǎn)要放在其合規(guī)性、完整性上。要按照小額貸款公司內(nèi)控制度和操作規(guī)程的要求,認(rèn)真進(jìn)行“貸前調(diào)查、貸款審批、貸后檢查、催收”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控測試工作,分析其薄弱環(huán)節(jié)之所在,檢查其是否存在操作風(fēng)險,諸如在發(fā)放抵押貸款時,是否有員工與客戶串通,抬高抵押品價值,從而達(dá)到多貸款目的的情形,及其可能產(chǎn)生的審計風(fēng)險。嚴(yán)格審查各項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)是否符合合規(guī)經(jīng)營的監(jiān)管要求,是否存在向股東貸款、以及“搭便車”的狀況。這里所謂“搭便車”,是指一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),中小企業(yè)的資金需求量大,而小額貸款公司自身可用于貸款的資金無法滿足客戶需求,從而出現(xiàn)一些關(guān)聯(lián)方借助小額貸款公司的渠道放貸,并收取高額利息,這種舞弊現(xiàn)象,是明顯違反監(jiān)管規(guī)定的。

    貸款利息收入的審計目標(biāo),重點(diǎn)是在收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和合法性上。在收入確認(rèn)方法上,在合同利率與實(shí)際利率差異較大時,應(yīng)該關(guān)注是否按貸款攤余成本與實(shí)際利率來確認(rèn)利息收入;關(guān)注利率是否在國家規(guī)定范圍內(nèi),是否有異常波動;如果出現(xiàn)低于正常的平均利率的情況,往往預(yù)示著可能存在賬外經(jīng)營、收入不入賬、以及“搭便車” 等違規(guī)行為。

篇(3)

關(guān)鍵詞：會計法規(guī)問題對策

一、現(xiàn)行會計法規(guī)體系存在的主要問題

1.會計法規(guī)的質(zhì)量不高，部分法規(guī)的內(nèi)容滯后。主要表現(xiàn)為：第一，某些會計法規(guī)的內(nèi)容陳舊過時，已不適應(yīng)轉(zhuǎn)變政府職能和轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的要求以及經(jīng)濟(jì)全球化的挑戰(zhàn)，但清理廢止或修訂工作沒有跟上。第二，某些會計法規(guī)制定時就缺乏充分的調(diào)研論證，沒有很好地考慮我國的實(shí)際情況，導(dǎo)致其相關(guān)規(guī)定不合理、不科學(xué)，實(shí)施過程中暴露出很多問題。正因?yàn)槿绱耍恍把a(bǔ)充規(guī)定”、“問題解答”、“補(bǔ)充辦法”之類的文件不斷出現(xiàn)，嚴(yán)重影響會計法規(guī)的效能發(fā)揮。第三，某些會計法規(guī)規(guī)定的過于籠統(tǒng)，伸縮性大，有漏洞和空子可鉆，有的法規(guī)對權(quán)利義務(wù)的規(guī)定較細(xì)，但對違法者要承擔(dān)的法律責(zé)任則一帶而過。第四，某些會計法規(guī)的內(nèi)容不夠完整，一些成熟的會計理論和實(shí)證研究的成果和工作經(jīng)驗(yàn)沒有很好地總結(jié)出來，成為會計法規(guī)的內(nèi)容。到目前為止，找不到會計學(xué)會、總會計師協(xié)會等會計民間組織的相關(guān)法律規(guī)定。會計委派制已在會計實(shí)際工作中實(shí)施多年，但其法律依據(jù)問題至今沒有得到解決。

2.不同的法規(guī)之間不協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在：第一，會計法規(guī)與其他法規(guī)中的有關(guān)條款存在不銜接，甚至相互沖突的現(xiàn)象。如《會計法》第43條規(guī)定：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，……對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款。”《公司法》第212條規(guī)定：“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會計報告的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款。”而《證券法》第177條規(guī)定：“經(jīng)核準(zhǔn)上市交易的證券，其發(fā)行人未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏的，……對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款。”這三部法頒布（修訂）的時間很接近，但規(guī)定的罰款金額卻各不相同，真令人費(fèi)解。又如《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》第56條規(guī)定：“當(dāng)事人對加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。”這一規(guī)定不僅與現(xiàn)行的《立法法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》等法律規(guī)定相抵觸，也違背了我國的入世承諾。第二，一些新立會計法規(guī)與已頒布的會計法規(guī)之間不協(xié)調(diào)。如《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)會計制度》對會計要素的定義與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》不相同。第三，不同層次的會計法規(guī)之間的有關(guān)規(guī)定相互重復(fù)、抵觸。如《會計法》、《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》都對記賬本位幣、會計記錄的文字等作了相同的規(guī)定。又如《湖南省實(shí)施<會計法>辦法》第26條規(guī)定：違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)賬的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上三萬元以下的罰款。而《會計法》第42條則規(guī)定：不依法設(shè)置會計賬簿和私設(shè)會計賬簿的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款，兩者對罰款金額的規(guī)定不完全相同。第四，同一層次甚至是同一會計法規(guī)的有關(guān)內(nèi)容也不統(tǒng)一，甚至相互矛盾，諸如具體準(zhǔn)則之間、會計制度內(nèi)部、具體準(zhǔn)則與會計制度之間等都或多或少地存在一些自相矛盾之處。如中國證監(jiān)會的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》與財政部對上市公司的信息披露要求就有諸多不協(xié)調(diào)的地方。

3.某些會計法規(guī)的可操作性不強(qiáng)。主要表現(xiàn)為：第一，有些會計法律規(guī)定嚴(yán)重脫離我國實(shí)際，在目前條件下，根本不可能在我國全面實(shí)施。如《會計法》中關(guān)于會計記錄文字的規(guī)定，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中關(guān)于借貸記賬法的規(guī)定，要在一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的少數(shù)民族地區(qū)全面實(shí)施就不太現(xiàn)實(shí)。第二，某些會計法規(guī)的實(shí)施細(xì)則或具體實(shí)施辦法遲遲沒有制定出來，如個體工商戶會計管理的具體辦法，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格制度以及體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)的具體會計核算辦法等至今沒有出臺。第三，某些會計法規(guī)條文的意思表示本身不明確、不具體、不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致不同的人對其理解存在差異。例如《會計法》第42條規(guī)定，對未按規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為，應(yīng)對相關(guān)人員及單位給予行政處罰，這種既不講違法的具體內(nèi)容和形式，不講原始憑證要素的哪個方面，也不分錯誤的金額大小，不論其后果的程度，均以一個規(guī)定論責(zé)任，在實(shí)際工作中是很難操作的。

4.地方會計法規(guī)建設(shè)薄弱。主要表現(xiàn)為：第一，對地方會計法規(guī)建設(shè)的理論研究不夠，基本上還處于空白。第二，地方會計法規(guī)的制定、修改不及時。第三，地方會計法規(guī)的內(nèi)容缺乏針對性，沒有很好地結(jié)合本行政區(qū)域內(nèi)的實(shí)際情況，大多數(shù)地方會計法規(guī)基本上是國家有關(guān)會計法規(guī)的翻版或若干法規(guī)內(nèi)容的簡單堆積。第四，地方會計法規(guī)的實(shí)際執(zhí)行情況不理想，對其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查。

上述這些問題的存在，不僅影響會計法規(guī)的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也是造成有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象普遍的重要原因，更嚴(yán)重的是導(dǎo)致會計信息的失真，會給會計信息使用者帶來不必要的損失。

二、完善會計法規(guī)體系的對策建議

1.要加快立法步伐。一是要抓緊對現(xiàn)有會計法規(guī)的清理工作，對不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的有關(guān)法規(guī)，該廢除的要及時廢除，需要修訂的要及時修訂，并使這項(xiàng)工作經(jīng)常化、制度化。二是要加快相關(guān)會計法規(guī)的實(shí)施細(xì)則或具體辦法的制定。如加快具體會計準(zhǔn)則和內(nèi)部會計控制規(guī)范的制定等。三是要在近期內(nèi)盡快制定頒布當(dāng)前急需的一些重要會計法規(guī)，如會計人員職業(yè)道德規(guī)范。

2.要切實(shí)維護(hù)會計法規(guī)的統(tǒng)一性。一是要盡快出臺國家統(tǒng)一的會計制度管理辦法，具體明確各部門、各地區(qū)制定國家統(tǒng)一會計制度的補(bǔ)充規(guī)定或具體辦法的條件、權(quán)限和管理程序，避免重復(fù)立法，交叉立法，確保會計法規(guī)的統(tǒng)一性、規(guī)范性和權(quán)威性。二是要成立會計法規(guī)咨詢委員會，所有會計法規(guī)的出臺都應(yīng)報該委員會審查，以保證會計法規(guī)之間及會計法規(guī)與其他法規(guī)之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3.要提高立法質(zhì)量。一是要改革現(xiàn)行會計準(zhǔn)則由財政部負(fù)責(zé)制定的制定機(jī)制，保證會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和制定過程的透明公開，具體可借鑒國際會計準(zhǔn)則委員會的經(jīng)驗(yàn)，即廣泛征求社會各界的意見，對外公開征求意見稿，召開聽證會，聽取各方面的反映，并及時反映修改征求意見稿的進(jìn)展情況，在最后形成準(zhǔn)則時，有詳細(xì)的文件說明理事會成員對準(zhǔn)則的意見，確保會計準(zhǔn)則的質(zhì)量。二是要進(jìn)一步建立健全會計法規(guī)實(shí)施情況的報告制度，及時了解和掌握會計法規(guī)落實(shí)情況及存在的問題，并對一些重要會計法規(guī)的實(shí)施情況開展經(jīng)常性的調(diào)查研究和檢查，為進(jìn)一步完善會計法規(guī)提供可靠的依據(jù)。三是要加強(qiáng)會計法規(guī)問題的理論研究和實(shí)證研究，并將成熟的研究成果及時納入會計法規(guī)體系。四是要大膽借鑒、吸收國外市場經(jīng)濟(jì)的立法經(jīng)驗(yàn)和成果，保證我國的會計法規(guī)與國際慣例的充分協(xié)調(diào)，以滿足社會主義市場發(fā)展的需要。

4.要加快地方會計法規(guī)建設(shè)。一是要重視和加強(qiáng)地方會計法規(guī)基本理論問題的研究，如地方會計法規(guī)的調(diào)整對象、原則、結(jié)構(gòu)形式及規(guī)范的重點(diǎn)等。二是要對現(xiàn)行的地方性會計法規(guī)進(jìn)行清理，分別情況進(jìn)行修訂、補(bǔ)充或廢止。三是要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上加快地方會計法規(guī)的立法步伐，先行制定出本行政區(qū)域內(nèi)會計工作中急需解決的重點(diǎn)問題的會計法規(guī)，為中央立法積累經(jīng)驗(yàn)。四是要加強(qiáng)地方會計法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮地方會計法規(guī)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。

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篇(4)

2004年末，全部金融機(jī)構(gòu)（含外資金融機(jī)構(gòu)）本外幣各項(xiàng)存款余額24.8253萬億元，同比增長15.3153%；余額比年初增加2.8337萬億元，同比少增42193376億元。其中，人民幣各項(xiàng)存款余額23.5241萬億元，比年初增加2.7333萬億元，同比少增49893871億元；外匯存款余額15591530億美元，比年初增加67.6445億美元，同比多增93.2598億美元。

銀行業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境

一、四季度銀行業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

2004年，世界經(jīng)濟(jì)全面復(fù)蘇，我國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控取得明顯成效，糧食生產(chǎn)出現(xiàn)重要轉(zhuǎn)機(jī)，糧價高位平穩(wěn)回落；投資過快增長的勢頭得到抑制，消費(fèi)市場穩(wěn)中趨活，對外貿(mào)易快速發(fā)展；居民收入、企業(yè)利潤、財政收入、外匯儲備大幅增加，消費(fèi)者物價指數(shù)也是穩(wěn)中有落。

2004年，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到13.7萬億元，增長9.5%。第一、第三產(chǎn)業(yè)對國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的貢獻(xiàn)率為9.2%和29.0%，分別比上年提高5.2個百分點(diǎn)和2.8個百分點(diǎn)。總體而言，銀行業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于上升態(tài)勢，這是有助于銀行業(yè)的發(fā)展的。下面將分別從貨幣供應(yīng)量、固定資產(chǎn)投資、消費(fèi)和對外貿(mào)易和消費(fèi)者物價指數(shù)四個方面，分別作簡單的敘述。 各大產(chǎn)業(yè)的增長情況如下表。

（一）貨幣供應(yīng)量增速回落到合理區(qū)間

2004年，隨著中央加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控措施的貫徹和落實(shí)，貨幣供應(yīng)量增速呈逐步減緩趨勢，2月末廣義貨幣供應(yīng)量M2增長19.4%，處于全年最高水平，之后逐步回落，8月至12月M2增速連續(xù)5個月處于13%～15%這一比較合理的區(qū)間，與經(jīng)濟(jì)增長基本相適應(yīng)。2004年末，廣義貨幣供應(yīng)量M2余額25.3萬億元，同比增長14.6%，增速比上年末回落5個百分點(diǎn)。狹義貨幣供應(yīng)量M1余額9.6萬億元，同比增長13.6%，增速比上年末回落5.1個百分點(diǎn)。流通中現(xiàn)金M0 余額2.1萬億元，同比增長8.7%。全年累計投放現(xiàn)金1722億元，比上年少投放746億元。

（二）固定資產(chǎn)投資增幅回落

隨著國家對今年過熱的宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控措施的貫徹和落實(shí)，經(jīng)濟(jì)逐漸走上了正常的發(fā)展軌道，在宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，一個重要的先行指標(biāo)是固定資產(chǎn)投資額。在今年的這一輪宏觀調(diào)控中，政策效果的突出表現(xiàn)，就是全國固定資產(chǎn)投資額的增長幅度得到了控制。從年初的53.0%,逐漸回歸到十二月份的正常水平25.8%。在2004年的固定資產(chǎn)投資增長變化的時間趨勢中，我們可以清晰的看到回落的軌跡。

（三）消費(fèi)和對外貿(mào)易增長強(qiáng)勁，成為推動經(jīng)濟(jì)增長的強(qiáng)勁因素

拉動經(jīng)濟(jì)增長有三架馬車，固定投資由上分析，在四季度增長走緩，但是由于居民收入快速增長，美元加速貶值，雖然人民幣匯率實(shí)行與美元盯住，美元的貶值相當(dāng)于人民幣貶值，因此在收入增長和匯率貶值的雙重沖擊下，出口突然 發(fā)力，消費(fèi)不斷走熱，引致了四季度該季度GDP增長加速，全年GDP增長9.5%，超過市場預(yù)期。這里是有關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和相關(guān)圖表。

全年進(jìn)出口總額達(dá)11548億美元，比上年增長35.7%。其中，出口5934億美元，增長35.4%；進(jìn)口5614億美元，增長36.0%（下表）。進(jìn)出口相抵，順差320億美元，比上年增加65億美元。

（四）消費(fèi)品物價指數(shù)

全國居民消費(fèi)價格總水平比上年上漲3.9%，其中服務(wù)價格上漲2.3%。商品零售價格上漲2.8%。工業(yè)品出廠價格上漲6.1%。原材料、燃料、動力購進(jìn)價格上漲11.4%。固定資產(chǎn)投資價格上漲5.6%。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)價格上漲13.1%。綜合CPI與CGPI的環(huán)比數(shù)據(jù)，我們注意到，消費(fèi)品物價在經(jīng)歷了10月、11月下跌后，再度成上升趨勢。而CGPI中投資品漲幅趨緩，12月環(huán)比值下降到0.1%。當(dāng)月成品油出廠價格的下調(diào)、固定投資放緩帶動鋼鐵、建筑材料等價格的回落是主要原因。 消費(fèi)品價格變動情況如下表：

二、銀行業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境

（一）加息：利率市場化的重要步驟

1.加息的具體內(nèi)容

中國人民銀行為了進(jìn)一步鞏固宏觀調(diào)控成果，保持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、 健康發(fā)展的良好勢頭，進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)手段在資源配置和宏觀調(diào)控中的作用。中國人民銀行決定，從2004年10月29日起上調(diào)金融機(jī)構(gòu)存貸款基準(zhǔn)利率并放寬人民幣貸款利率浮動區(qū)間和允許人民幣存款利率下浮。金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個百分點(diǎn)，由現(xiàn)行的1.98%提高到2.25%，一年期貨款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個百分點(diǎn)，由現(xiàn)行的5.31%提高到5.58%,其他各檔次存、貸款利率也相應(yīng)調(diào)整， 中長期上調(diào)幅度大于短期。同時，進(jìn)一步放寬金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動區(qū)間。金融機(jī)構(gòu)（不含城鄉(xiāng)信用社）的貸款利率原則上不再設(shè)定上限，貸款利率下浮幅度不變，貸款利率下限仍為基準(zhǔn)利率的0.9倍。對金融競爭環(huán)境尚不完善的城鄉(xiāng)信用社貸款利率仍實(shí)行上限管理，最高上浮系數(shù)為貸款基準(zhǔn)利率的2.3倍，貸款利率下浮幅度不變。以調(diào)整后的一年期貨款基準(zhǔn)利率（5.58%）為例，城鄉(xiāng)信用社可以在5.02% ～12.83%的區(qū)間內(nèi)自主確定貸款利率。允許存款利率下浮，即所有存款類金融機(jī)構(gòu)對其吸收的人民幣存款利率，可在不超過各檔次存款基準(zhǔn)利率的范圍內(nèi)浮動，存款利率不能上浮。具體調(diào)整項(xiàng)目如下。

2.本次加息，對商業(yè)銀行的影響主要是:

（1）銀行存貸利差擴(kuò)大。銀行普遍存在著“短借長貸”的現(xiàn)象，負(fù)債主要為短期存款，由于此次短期存款利率基本沒有變化，資金的實(shí)際成本上升幅度較小；而貸款中中長期貸款的比例相對要高，貸款利率全面上調(diào)后，貸款收益率則得到相對于資金成本更大的提升。

（2）國債投資縮水上市銀行雖然在積極調(diào)整國債投資組合，但其仍持有大量長期債券，日期也較 長。此次利率調(diào)整對國債投資的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在兩方面：a.投資組合市值下跌風(fēng)險加大。雖然國債市場的前期下跌已經(jīng)部分反映了升息預(yù)期，但如果市場認(rèn)為本次小幅加息只是加息周期的開始，國債投資將繼續(xù)面臨市值縮水風(fēng)險，銀行調(diào)低組合久期的難度也會加大。b.長期債券投資的機(jī)會成本上升。在沒有嚴(yán)重流動性問題出現(xiàn)的情況下，銀行雖然可以持有債券獲取利息收入而不實(shí)現(xiàn)虧損，但這部分資金本來在加息后可以獲取更高的收益，機(jī)會成本會有所上升。銀行必須通過未來的存款增量買入利率高的債券，以動態(tài)地調(diào)整其債券組合的收益率。

3.加息的象征意義

自從我國加入了WTO后，各個行業(yè)將要逐漸開放，面臨著越來越多的國際競爭者，銀行業(yè)也不例外。我們必須經(jīng)過市場化的歷練才能在未來的競爭中有生存之地，才能在競爭中獲得勝利。近年國內(nèi)銀行牌照的稀缺性將逐步降低：2006 年底國內(nèi)銀行業(yè)對外資銀行全面開放；風(fēng)險控制和管理水平具有優(yōu)勢的城市商業(yè)銀行有可能獲得全國性經(jīng)營許可。因此，利率上調(diào)并且逐漸放開，有利于國內(nèi)的各大銀行早日在市場化的競爭環(huán)境中適應(yīng)生存。放寬人民幣貸款利率浮動區(qū)間并允許人民幣存款利率下浮，是穩(wěn)步推進(jìn)利率市場化的又一重要步驟，有利于金融機(jī)構(gòu)提高定價能力，防范金融風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)對信托業(yè)的監(jiān)管、信息披露和證券業(yè)務(wù)監(jiān)管

在2004年底，也即12月22日和23日兩天內(nèi)下達(dá)了四個關(guān)于規(guī)范信托業(yè)發(fā)展的通知，《關(guān)于信托投資公司集合資金信托業(yè)務(wù)信息披露有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范集合資金信托業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于規(guī)范信托投資公司證券業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于信托投資公司開設(shè)信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關(guān)問題的通知》。此次通知包含兩方面的內(nèi)容：信息披露和證券業(yè)務(wù)監(jiān)管。

1.關(guān)于信息披露

一是在經(jīng)營概況中對各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況的披露。銀監(jiān)會要求信托投資公司及時披露風(fēng)險和風(fēng)險管理的情況，包括風(fēng)險管理的基本原則和控制政策、風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險及產(chǎn)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動等情況。這其中包括對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等三類風(fēng)險的技術(shù)分析和控制策略。除此以外，對于信托投資公司應(yīng)披露其他可能對公司、客戶和相關(guān)利益人造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險，并說明公司對該類風(fēng)險的管理策略。

其次是對于公司治理結(jié)構(gòu)的信息披露。監(jiān)管層要求信托公司定期披露年度內(nèi)召開股東大會（股東會）；董事會及其下屬委員會履行職責(zé)；監(jiān)事會及其下屬委員會履行職責(zé)、高級管理層履行職責(zé)以及內(nèi)部控制情況。

三是重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)逐筆披露，包括關(guān)聯(lián)交易方、交易內(nèi)容、定價原則、交易方式、交易金額及報告期內(nèi)逾期沒有償還的有關(guān)情況等。關(guān)聯(lián)交易方是信托投資公司股東的，還應(yīng)披露該股東對信托投資公司的持股金額和持股比例。

2.關(guān)于證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管

針對近年來越來越多的證券公司挪用資金問題和證券行業(yè)的重新洗牌，信托業(yè)涉入其中的例子越來越多，銀監(jiān)會為了控制其中的風(fēng)險，對于信托資金經(jīng)營證券業(yè)務(wù)作了很多規(guī)定。信托公司固有資金投資于上市流通的股票、企業(yè)債和證券投 資基金的日均市值總余額之和不得超過凈資產(chǎn)的50%；已從事的證券投資業(yè)務(wù)不符合本通知規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)于12月31日前認(rèn)真規(guī)范完畢。要求信托投資公司運(yùn)用信 托資金從事證券投資時，必須將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。信托投資公司要依法為信托資金在商業(yè)銀行開設(shè)信托財產(chǎn)專戶，在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海或深圳分公司開設(shè)信托專用證券賬戶，在經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的證券公司開設(shè)信托專用資金賬戶；各級監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對轄內(nèi)信托投資公司所從事證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重的，可以暫停信托投資公司從事證券業(yè)務(wù)。具體內(nèi)容包括：

(1)信托投資公司運(yùn)用信托資金從事證券投資時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》的規(guī)定，將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，并將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。同時，根據(jù)《關(guān)于信托投資公司人民幣銀行結(jié)算賬戶開立和使用有關(guān)事項(xiàng)的通知》（銀發(fā)〔2003〕232號）和《關(guān)于信托投資公司開設(shè)信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕6 1號），為信托資金在商業(yè)銀行開設(shè)信托財產(chǎn)專戶，在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海或深圳分公司開設(shè)信托專用證券賬戶，在經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的證券公司開設(shè)信托專用資金賬戶。委托人約定信托投資公司單獨(dú)管理、運(yùn)用信托資金的，信托投資公司應(yīng)按一個信托文件設(shè)置一個賬戶的原則，為該信托資金開立單獨(dú)賬戶。委托人約定信托投 資公司按某一集合信托計劃管理運(yùn)用信托資金的，信托投資公司應(yīng)按一個計劃設(shè)置一個賬戶的原則，為該計劃開立單獨(dú)賬戶。信托投資公司應(yīng)當(dāng)將開立專戶的情況及時向委托人、受益人進(jìn)行披露，并將開立信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶的情況，向直接監(jiān)管的銀行業(yè)監(jiān)督管理部門報告。對原證券業(yè)務(wù)逾期未開立專戶的，應(yīng)當(dāng)報告未開立的原因和事由。

(2)信托投資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善公司治理和內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性和有效性，切實(shí)防止控股股東和實(shí)際控制人的干預(yù)，提高證券投資業(yè)務(wù)人員的管理水平，形成證券投資的科學(xué)決策機(jī)制和長效機(jī)制。

(3)信托投資公司運(yùn)用固有資金或者信托資金進(jìn)行證券投資，應(yīng)當(dāng)遵循組合投資、分散風(fēng)險的原則，并依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信托投資公司監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕46號）等規(guī)定，必須事先制定投資比例和投資策略，確立風(fēng)險止損點(diǎn)。

(4)信托投資公司運(yùn)用固有資金從事證券投資時，其投資于上市流通的股票、 企業(yè)債券和證券投資基金的日均市值總余額之和，不得超過凈資產(chǎn)的50%（含）。

(5)各級銀行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對轄內(nèi)信托投資公司所從事證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 對未按本通知和有關(guān)法規(guī)要求從事證券業(yè)務(wù)的信托投資公司，責(zé)令改正，并限制其開辦新的證券業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其證券投資業(yè)務(wù)。這些規(guī)定為信托業(yè)遠(yuǎn)離高的投資風(fēng)險構(gòu)筑了一道風(fēng)險隔離墻，將為以后信托業(yè)獲得大發(fā)展建立起良好的制度基礎(chǔ)。

銀行業(yè)總體運(yùn)行情況

一、金融機(jī)構(gòu)存貸款情況

2004年末，全部金融機(jī)構(gòu)（含外資金融機(jī)構(gòu)）本外幣各項(xiàng)存款余額25.3萬億元，同比增長15.3%；余額比年初增加3.37萬億元，同比少增3376億元。其中，人民幣各項(xiàng)存款余額24.1萬億元，比年初增加3.33萬億元，同比少增3871億元；外匯存款余額1530億美元，比年初增加44.5億美元，同比多增59.8 億美元。

同時，我們對感興趣的存款余額、貸款余額、短期貸款余額、中長期貸款余額，各做了相應(yīng)的時間趨勢分析，它斜率就是各自的變化率。從下圖中發(fā)現(xiàn)，存款的增速明顯變緩，特別是第四季度；貸款的增速在年中開始下降，并且在四季度延續(xù)；貸款結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的變化，短期貸款余額在5月份后開始下降，并且在四季度基本保持水平，沒有變化，而中長期貸款卻增長迅速。

（一）新增存款增速,在2004年特別是在第四季度下降

一年之前，中國人民銀行還在為持續(xù)七年的居民儲蓄加速增長而擔(dān)憂，8次降息均未能為“超儲蓄”消腫:一年之后，居民儲蓄存款卻奇跡般地連續(xù)12個月增速減緩，劃下了罕見的下行拋物線。銀行業(yè)普遍面臨著一個存款短缺，儲蓄存款持續(xù)少增給銀行資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、頭寸管理帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。一方面，儲蓄存款的減少，另一方面銀行貸款卻依然增加，銀行不可避免地處于一種矛盾之中。

然而在高速經(jīng)濟(jì)增長的背后，我們發(fā)現(xiàn)，居民可支配收入的增長速度迅猛。據(jù)國家統(tǒng)計局最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2004年國內(nèi)生產(chǎn)總值比上年增長9.5%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入9422元，扣除價格因素，實(shí)際增長7.7%，農(nóng)民人均純收入2936元，實(shí)際增長6.8%。一方面，居民的可支配收入增加，另一方面卻是居民的儲蓄存款的少增。我們分析有如下因素導(dǎo)致了儲蓄存款的分流。一是基金和國債發(fā)行比較快，吸收了部分資金，居民金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有所調(diào)整， 基金和國債持有的數(shù)量增多，使得居民的儲蓄存款增加幅度逐漸下降。二是消費(fèi)穩(wěn)中趨旺。據(jù)央行統(tǒng)計，上半年社會消費(fèi)品零售總額同比增長12.8%,剔除價格因素，實(shí)際增長了10.2%，證實(shí)居民在物價上漲的時候保持了比以往更高的消費(fèi)熱情，大量的資金進(jìn)入了消費(fèi)領(lǐng)域。國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，上半年居民消費(fèi)價格總水平（CPI）保持了快速上漲態(tài)勢，比去年同月上漲3.6%，7月更上漲至5.3%。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，物價如果繼續(xù)保持上升的趨勢，利率就會上去。 實(shí)際上確實(shí)如此，中國人民銀行于四季度中期了升息的通知，升息的主要是貸款而非存款，這實(shí)際上意味著居民如果提前在銀行取得消費(fèi)貸款或按揭貸款，可能將少支付部分利息。而且，人們普遍有種追漲不追跌的心理，看到物價上漲，直接的反應(yīng)就是減少儲蓄，購買更多的商品，特別是按揭貸款的消費(fèi)品。汽車價格的不斷下降，也刺激了居民購買汽車的欲望，因此升息的預(yù)期和實(shí)際上的升息的政策，直接引發(fā)了消費(fèi)的穩(wěn)中趨旺的態(tài)勢，從而導(dǎo)致了銀行存款的分流給消費(fèi)領(lǐng)域。

（二）銀行貸款增速在年中下降，并且在四季度延續(xù)

自2002年下半年開始的貸款迅猛增長持續(xù)到今年4月，宏觀調(diào)控力度也隨之加大。從5月起，貸款增速得到了控制，5～8月新增貸款規(guī)模比2002年、2003年同期明顯下降。1～8月累計新增貸款不到1.6萬億元，低于去年同期2.2萬億元的水平。同時，從上表和上圖中我們可以發(fā)現(xiàn)，在四季度新增貸款有點(diǎn)反彈，但是幅度很小了。總體達(dá)到了中國人民銀行的調(diào)控目標(biāo)。中央的宏觀調(diào)控政策取得了良好的效果，有效地控制了投資過熱的情況。

（三）貸款結(jié)構(gòu)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，中長期貸款增長迅猛。

從2004年金融機(jī)構(gòu)本外幣信貸情況來看，雖然貸款的總體增加速度在下降， 但是貸款的結(jié)構(gòu)卻發(fā)生了重大的變化，短期貸款增長更為緩慢，而中長期貸款卻增勢迅猛，而且在各大商業(yè)銀行貸款中所占比例越來越大。長期以來，在金融機(jī)構(gòu)貸款結(jié)構(gòu)中，流動資金貸款一直獨(dú)領(lǐng)，占有較大比重。然而，這種情況自2004年以來出現(xiàn)了逆轉(zhuǎn)。2004年全國不少地方流動資金貸款增長乏力，在新增貸款總量中的比重大幅度下降，而中長期貸款扶搖直上，所占比重越來越大。銀行在未來的經(jīng)營中將面臨著流動性的問題，銀行存在“短借長占”的資金問題。值得肯定的另一個方面是，隨著金融改革不斷深化，商業(yè)銀行風(fēng)險意識進(jìn)一步增強(qiáng)，風(fēng)險管理機(jī)制逐漸形成并得到加強(qiáng)。近年來，各銀行特別是國有商業(yè)銀行對貸款質(zhì)量提出更為嚴(yán)格的要求，將之作為檢驗(yàn)改革成敗和核心競爭力升降的關(guān)鍵因素。各家銀行普遍推出一系列嚴(yán)格的管理措施，如抬高了信貸準(zhǔn)入“門檻”，上收貸款審批權(quán)限，加大不良貸款和“亞健康”貸款清收力度等。這些措施無不對流動資金貸款產(chǎn)生巨大沖擊，一些資質(zhì)不夠好、規(guī)模不夠大、存在這樣那樣問題的企業(yè)，成為銀行收縮貸款的主要對象。抽回貸款，最好辦的是流動資金到期收回，不再發(fā)放。而中長期貸款則比較難以收回，有的已經(jīng)成了企業(yè)鋪墊資金。 值得一提的是，嚴(yán)格貸款審批，使大多數(shù)中小企業(yè)被擋在銀行信貸的“門檻”之外。如某市工商銀行2003 年增加流動資金貸款3億多元，其中70%是中小企業(yè)貸款。2004年在開展清收不良貸款“決戰(zhàn)年”活動中，大部分中小企業(yè)又重新被擠 出該行的貸款企業(yè)名單。由于規(guī)范信貸管理，一些貸款從流動資金賬本劃到中長期貸款賬本上，也是 2004年流動資金貸款銳減、中長期貸款上升的一個原因。過去，一些銀行出于各種各樣的原因，以流動資金名義發(fā)放了一些實(shí)際上作為中長期使用的貸款。當(dāng)信貸管理規(guī)范和嚴(yán)格之后，這些貸款得以還其本來面目。因此從這個方面說，銀行中長期貸款上升也是一件好事，但是我們必須防范在其中的流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險。

二、銀行業(yè)的風(fēng)險狀況：不良貸款的時間趨勢

作為經(jīng)營性企業(yè)的商業(yè)銀行，其最主要的目標(biāo)有二：安全性和盈利性。其中，安全性保證了銀行的生存，盈利性決定了銀行的發(fā)展。下面主要分析銀行的不良貸款率的變化情況。

（一）四季度銀行業(yè)不良貸款變化情況：

全年下降，但是有反彈的跡象。截至2004年12月底，銀行業(yè)總體不良資產(chǎn)余額為17176億元，不良貸款率為13.21%。其中次級貸款為3075億元，次級貸款率為2.36%；可疑貸款余額為8899億元，可疑貸款率為6.84%；損失貸款為5202 億元，損失貸款率為4.%。在機(jī)構(gòu)分類上， 國有商業(yè)銀行的不良貸款余額為15751億元，其不良貸款率為15.62%；股份制商業(yè)銀行的不良貸款為1425億元，不良貸款率為5.01%。都比上個季度有所降低。 銀監(jiān)會最新公告顯示：據(jù)初步統(tǒng)計，2004年主要商業(yè)銀行――指4家國有商業(yè)銀行和12家股份制商業(yè)銀行――不良貸款余額17176億元，比年初減少3946億元；不良貸款率為13.2%，比年初下降4.6個百分點(diǎn)。這是不良貸款繼2002年、2003年后的連續(xù)第三年“雙下降”。下表反映的是不良貸款率在今年的時間變化趨勢。

為了更詳細(xì)地了解各個季度不良貸款的具體余額和不良貸款率，我們把2004年度四個季度的不良貸款具體情況列表如下：

但是，如果中國銀行、建設(shè)銀行剝離的因素不包括在內(nèi)，情況就不是這樣了。2004年6月份，通過剝離和核銷手段，中行、建行和交行集中處置不良貸款合計為4364 億元，超過了2004年不良貸款減少的3946億元。如果考慮到這個因素，不良貸款余額反而增加了418億元，結(jié)束了過去兩年持續(xù)下降的趨勢。從上面的時間變化趨勢圖看來，不良貸款率減少緩慢，甚至有反彈的跡象。其原因有以下三條。

（二）不良貸款率變化的原因

1.為了應(yīng)付各個監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，商業(yè)銀行有操縱不良貸款的跡象。

國內(nèi)一些商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)，對銀行業(yè)績、利潤率、不良貸款率的操縱早已不滿足于賬面上了，而且在實(shí)體層面上來操縱。如每到年終或銀行的結(jié)算前夕， 銀行就會要求企業(yè)在貸款與存款方面來與銀行配合。或增加存款，或增加貸款，讓銀行的賬面做得更加好看。而且銀行這樣的做法，無論是哪個部門來查都是查不出來的。正因?yàn)橐恍┢髽I(yè)能夠協(xié)助銀行渡過難關(guān)，因此，銀行與企業(yè)的特殊關(guān)系也在這過程中建立。我們可以看到，在一些民間信貸市場十分活躍的地方，不少企業(yè)從銀行得到貸款，不是用這些貸款從事什么投資，而是再放貸給其他企業(yè)。 企業(yè)成了“二銀行”，本來是銀行可獲的利偏偏要讓企業(yè)做。如果銀行與企業(yè)合謀來操縱銀行不良貸款之變化更是易如反掌。可以說，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)不僅增加了銀行的不良貸款風(fēng)險，也說明了這些銀行的不良貸款的形成機(jī)制仍然存在。

2.宏觀調(diào)控的影響。

宏觀調(diào)控也會使一些本身比較好的公司面臨來自銀行的償債壓力，其資產(chǎn)價值也隨流動性降低而縮水，一旦公司流動性出現(xiàn)問題，就可能導(dǎo)致銀行的呆賬、壞賬增加。同時，一些固定資產(chǎn)投資和土地項(xiàng)目受到清理，可能讓一些有市場前景的企業(yè)項(xiàng)目被撤銷、停建或緩建，從而形成新增不良貸款。這方面的不良貸款,2005年會逐漸顯示出來。國內(nèi)銀行的不良貸款會隨著宏觀調(diào)控的加強(qiáng)而大量暴露出來。 預(yù)計2005年銀行逾期貸款增長有個反彈的趨勢。

3.商業(yè)銀行貸款嚴(yán)重依賴于房地產(chǎn)行業(yè)，分散性較差。

近兩年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的逐漸繁榮，國內(nèi)商業(yè)銀行為了達(dá)到不良貸款“雙下降”的目標(biāo)，一方面在最大限度的擴(kuò)貸款規(guī)模，增大分母，另一方面盡量延長貸款之周期。從已有的數(shù)據(jù)來看，國內(nèi)銀行貸長、貸大、貸給政府項(xiàng)目早已不是什么新鮮的事情。比如，2004年新增比2003年少增近7000億元，但其中少增多是短期貸款、票據(jù)融資等，而長期貸款增長下降幅度有限。也就是說，目前國內(nèi)一些銀行正在把風(fēng)險推向?qū)怼＿@不僅導(dǎo)致了銀行貸款結(jié)構(gòu)嚴(yán)重扭曲（即存短貸長），增加了商業(yè)銀行流動性風(fēng)險，而且使得商業(yè)銀行大量的貸款進(jìn)入房地產(chǎn)市場。有數(shù)據(jù)顯示，目前中國金融業(yè)人民幣貸款余額已達(dá)17萬億元，其房地產(chǎn)企業(yè)貸款和個人住房信貸加起來約2.6萬億元。盡管從絕對值來看，房地產(chǎn)業(yè)所占全部貸款的比重還不算高，但在總17萬億元貸款中，超過50%以上的貸款都是以房產(chǎn)作抵押的。也就是說，國內(nèi)銀行業(yè)不良貸款的高低,完全由房地產(chǎn)市場的興衰來維系。國內(nèi)房地產(chǎn)市場一旦發(fā)生逆轉(zhuǎn)，房價向下回落，那么銀行就會出現(xiàn)大量的不良貸款。無論是房地產(chǎn)業(yè)的貸款,還是以房子為抵押的貸款都會如此。目前房地產(chǎn)行業(yè)有些地方價格已經(jīng)達(dá)到了非理性的程度，因此，商業(yè)銀行的房地產(chǎn)貸款處于嚴(yán)重的風(fēng)險暴露之中。

（三）政策風(fēng)險：個人信貸凸現(xiàn)政策風(fēng)險，高法司法解釋導(dǎo)致銀行緊縮個人信貸

最高人民法院新出臺的《關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財產(chǎn)的規(guī)定》，自2005年1月1日起開始施行。該司法解釋規(guī)定，對被執(zhí)行人及其所撫養(yǎng)家屬生活所必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或者抵債。 同時規(guī)定，對于超過被執(zhí)行人及其所撫養(yǎng)家屬生活所必需的房屋和生活用品，人民法院根據(jù)申請執(zhí)行人的申請，在保障被執(zhí)行人及其所撫養(yǎng)家屬最低生活標(biāo)準(zhǔn)所必需的居住房屋和普通生活必需品后，可予以執(zhí)行。

這條司法解釋，未能嚴(yán)格保護(hù)債權(quán)人――銀行的權(quán)利，這可能影響到一部分債務(wù)人的還款意向，甚至可能會導(dǎo)致一些債務(wù)人產(chǎn)生不良企圖，利用新司法解釋給債務(wù)人帶來的保護(hù)權(quán)益，借故逃避還款義務(wù)。早在新的司法解釋出臺前，各商業(yè)銀行的按揭貸款基本上都以第一套住房作抵押，這樣的抵押實(shí)際上在執(zhí)行中已經(jīng)失去作用，一旦借款人失去還款能力，貸款就將形成風(fēng)險。至2004年10月末，我國商業(yè)銀行個人住房貸款余額已高達(dá)1.71萬億元，目前不良貸款率為0.12%，屬于商業(yè)銀行質(zhì)量最好的資產(chǎn)。但《規(guī)定》相關(guān)條款的模糊和不清晰將對這1.71萬億元巨額貸款以及未來新增住房貸款的安全性產(chǎn)生極大隱患。《規(guī)定》出臺以后，由于缺乏房產(chǎn)擔(dān)保變現(xiàn)的保障，各大銀行紛紛提高了首付比例，降低了按揭成數(shù)，反而提高了老百姓買房的難度，而且將直接影響到房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。在國內(nèi)房地產(chǎn)市場一片“漲聲”中，各大銀行的個人房貸業(yè)務(wù)卻在緊急收縮。

上海、深圳、重慶的多家銀行正在大幅抬高個人房貸門檻，首付比例最高提至五至六成，而北京也在緊張制定針對個人房貸的更嚴(yán)格的規(guī)定。

因此，新的司法解釋的出臺使得商業(yè)銀行近1.71萬億元的個人住房貸款成為了心病，使得原本最優(yōu)良的一塊銀行資產(chǎn)面臨著很大的政策風(fēng)險，甚至引發(fā)個人的道德風(fēng)險。

三、銀行業(yè)收入結(jié)構(gòu)逐漸發(fā)生變化：中間業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛

如果說安全性是商業(yè)銀行維持生存的最低要求，那么銀行的盈利則是保證銀行發(fā)展的基本條件。銀行的收入主要來自于存貸款利差和中間業(yè)務(wù)的收費(fèi)。而很遺憾的是,中國的銀行業(yè)的利潤,大部分是來自于存貸款利差導(dǎo)致的利息收入。而國際上，銀行的利潤來源卻剛剛相反，大部分是來自于中間業(yè)務(wù)。銀行的中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在不動用自身資金的情況下，憑其擁有的資金、技術(shù)設(shè)備、機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、信息和信譽(yù)等方面的優(yōu)勢，替客戶辦理收、付、擔(dān)保、咨詢等委托事項(xiàng)，并收取一定費(fèi)用的金融服務(wù)項(xiàng)目。中間業(yè)務(wù)以其成本低、風(fēng)險小、收益高的特點(diǎn)，成為現(xiàn)代商業(yè)銀行的一大業(yè)務(wù)支柱。從經(jīng)營中間業(yè)務(wù)的收入來看，國外商業(yè)銀行來自中間業(yè)務(wù)的收入已普遍占到總收入的40%甚至2／3。如1991年，瑞士信貸銀行的 資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈收入28.08億瑞士法郎，中間業(yè)務(wù)凈收入23.08億瑞士法郎；1992和1993年，瑞士銀行中間業(yè)務(wù)的盈利占其總盈利的60%和70%；德國商業(yè)銀行在1992年通過中間業(yè)務(wù)就獲利340萬億馬克，占總盈利的65%。隨著WTO里面關(guān)于中國的銀行業(yè)開放時間表的逐漸臨近，中國銀行業(yè)必須在中間業(yè)務(wù)上有所創(chuàng)新才能應(yīng)對外資銀行的挑戰(zhàn)。所幸的是，國內(nèi)的各大銀行充分認(rèn)識到中間業(yè)務(wù)的重要性，并且在不斷地取得進(jìn)步。

（一）中國工商銀行的中間業(yè)務(wù)情況

2004年工商銀行境內(nèi)中間業(yè)務(wù)收入115億元，比上年多收入36 億元，增長了46%。中間業(yè)務(wù)收入占存貸利差收入之比達(dá)到14%，比上年提高了3個多百分點(diǎn)，中間業(yè)務(wù)收入成為了工商銀行新的利潤增長點(diǎn)。其中，2004年該行信用卡業(yè)務(wù)利潤實(shí)現(xiàn)大幅增長。截至去年末，牡丹卡總發(fā)卡量較年初增長16%，其中信用卡新發(fā)卡量同比增長12%。牡丹卡消費(fèi)額比上年增長63%，其中信用卡消費(fèi)額比上年 增長58%，較2002年翻一番。信用卡業(yè)務(wù)收入比上年增長21%，經(jīng)營利潤增長39%。與此同時，工商銀行信用卡不良透支率控制在3%。中國工商銀行決定，從2005年起，工行計劃將全行的資源配置優(yōu)先向中間業(yè)務(wù)傾斜和集中，其中個人理財產(chǎn)品將是一個“拳頭產(chǎn)品”，在全行實(shí)施中間業(yè)務(wù)重 點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、創(chuàng)新戰(zhàn)略、品種結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級戰(zhàn)略、綜合營銷戰(zhàn)略和精品戰(zhàn)略等“五 大戰(zhàn)略”，建立個人理財?shù)?大戰(zhàn)略產(chǎn)品線，以戰(zhàn)略性產(chǎn)品帶動全行中間業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，力爭用2～3年時間實(shí)現(xiàn)全行中間業(yè)務(wù)收入翻一番，三年確保實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入527億元，力爭585億元;2007年全行中間業(yè)務(wù)收入確保實(shí)現(xiàn)211億 元，力爭實(shí)現(xiàn)240億元。

為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，工行計劃將全行的資源配置,優(yōu)先向中間業(yè)務(wù)傾斜和集中，調(diào)動全行發(fā)展該業(yè)務(wù)的積極性，按照每類中間業(yè)務(wù)對全行中間業(yè)務(wù)收入及增長的貢獻(xiàn)，實(shí)行有區(qū)別的考核激勵政策，引導(dǎo)各行重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)，共同培育中間業(yè)務(wù)和新品牌，進(jìn)一步提高該行中間業(yè)務(wù)對市場、對行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的影響力。

（二）中國銀行的中間業(yè)務(wù)

今年年初以來，中行中間業(yè)務(wù)保持了良好的發(fā)展勢頭，國際結(jié)算、基金代銷和托管、 銀行卡和業(yè)務(wù)均取得了較好的業(yè)績。雖然中行中間業(yè)務(wù)收入仍主要來源于國際結(jié)算、外匯資金、信用卡等一些傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務(wù)，但由于近年來中行將中間業(yè)務(wù)作為發(fā)展的一個重點(diǎn)，努力開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。如基金托管業(yè)務(wù)，并改善代客資金業(yè)務(wù)功能等，中間業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)了大幅攀升，使全行的收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性的變化。

國際結(jié)算創(chuàng)歷史最高水平，國內(nèi)結(jié)算保持上升趨勢。上半年，中行境內(nèi)行完成國際貿(mào)易結(jié)算量1132億美元，比去年同期增加296億美元，增幅為35.4%，增量和增幅均為歷史最好水平；國際保理業(yè)務(wù)量5.78億美元，比去年同期增長832.23%；國內(nèi)保理業(yè)務(wù)量25.3億元，比去年同期增長52.9%。1～5月，外匯保函新增14.9億美元，比去年同期增長36%；人民幣保函新增60.8億元，比去年同期增長11.44%。

中行海外國際結(jié)算同比增加177.5億美元，上升20%。由于結(jié)算及其它中間業(yè)務(wù)增長，海外機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)收入增長顯著，凈手續(xù)費(fèi)收入在全部收入中占比18.6%，同比提高2.4個百分點(diǎn)。除中銀香港外，海外機(jī)構(gòu)凈手續(xù)費(fèi)收入比重已達(dá)30.6%，同比提高5.5個百分點(diǎn)。

由中行代銷的基金業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭良好，基金托管業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長。上半年，市場 新發(fā)行的基金有11只，其中中行代銷3只，數(shù)量最多；代銷總金額約24億元，實(shí)現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入約為2400萬元。新增托管基金2只，新增托管份額34.46億單位，比年初增長24%，市場占有率比年初上升近2個百分點(diǎn)；實(shí)現(xiàn)托管費(fèi)收入1529萬元。中行銀行卡業(yè)務(wù)平穩(wěn)增長。截至6月末，國際卡新增發(fā)卡量7.2萬張；外卡收單38.17億元。中行調(diào)整工作重心，加大了人民幣卡的促銷和推廣力度，使銀行卡業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)總體收入3.6億元，超額完成了半年目標(biāo)。此外，中行業(yè)務(wù)總體發(fā)展勢頭較好。上半年，中行個人外匯交易額一路攀升，6月末達(dá)320.4億美元，超額完成全年計劃。借記卡、保險手續(xù)費(fèi)已超額完成了全年計劃。

四、國有商業(yè)銀行股份制改造及各類銀行的生存態(tài)勢比較

政策取向是引發(fā)銀行業(yè)競爭態(tài)勢發(fā)生傾斜變化的重要砝碼。2000 年中央銀行曾推出支持股份制銀行發(fā)展的政策（如取消股份制銀行每年新設(shè)分支機(jī)構(gòu)的額度限制，鼓勵股份制銀行上市融資等），有力推動了股份制銀行規(guī)模的快速擴(kuò)張。新的市場主體的培育,為銀行體系帶來了活力，也迫使國有銀行在競爭壓力下加快改革。現(xiàn)階段，金融改革的重心明確落在了國有銀行，因?yàn)閾碛腥珖y行體系資產(chǎn)近70%的國有銀行的改革成功與否,對中國經(jīng)濟(jì)和金融體系的穩(wěn)定至關(guān)重要。

如今，政府表明了將承擔(dān)國有銀行歷史遺留問題的態(tài)度，國有銀行將輕裝上陣。 如果不良資產(chǎn)和資本充足率等財務(wù)指標(biāo)迅速得到改善后，國有銀行通過上市在改善公司治理、風(fēng)險控制、激勵機(jī)制的同時獲得了發(fā)展需要的新的資金，其客戶和資金實(shí)力、零售銀行業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等方面的競爭優(yōu)勢，將會更好地發(fā)揮出來。

國有銀行改制上市同時會對上市股份制銀行造成的潛在沖擊，表現(xiàn)在兩個方面。一是在經(jīng)營方面，輕裝上陣后的國有銀行競爭力將得到發(fā)揮，股份制銀行面臨的經(jīng)營壓力無疑將會加大。二是從股票供給來看，證監(jiān)會有鼓勵“代表國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大型國有企業(yè)在境內(nèi)上市”的傾向，如果國有獨(dú)資銀行A 股上市，將改變銀行股供給的稀缺性。而且，單一國有銀行占國內(nèi)銀行業(yè)資產(chǎn)的市場份額均在15%～20%，對投資者的吸引力會高于市場份額僅有1%的股份制銀行。如果國有銀行低價進(jìn)入市場，對現(xiàn)有的上市銀行估值也會形成壓力。

各主要商業(yè)銀行發(fā)展概況

一、中國工商銀行

（一）2004年中國工商銀行業(yè)績喜人

1.利潤和不良貸款情況

2004年，中國工商銀行經(jīng)營利潤較上年增長約20%，至人民幣747 億元，其中700多億元已被用于沖銷壞賬或作為潛在損失的準(zhǔn)備金。這個數(shù)字幾乎占據(jù)了工行2004至2006年工行預(yù)計1500億元撥備的一半。2004年該行減少不良貸款人民幣150億元，不良貸款率降低2個多百分點(diǎn)，至19.1%，而在2003 年工行的不良貸款率為21.74%。

2.資產(chǎn)情況

工行2004年新增貸款總額為人民幣2889億元，較上年增長9%，2004年資產(chǎn)總額增加人民幣4300 億元。工商銀行外匯總資產(chǎn)達(dá)495.3億美元，比2003年底增加54.3億美元；境內(nèi)外各項(xiàng)外匯儲蓄存款達(dá)200.8億美元；外匯對公存款余額達(dá)108.1億美元，比年初增加16.9%；各項(xiàng)外匯貸款余額達(dá)283.7億美元，比年初增加12%。3.收入情況

2004工行全年總收入較上年增加人民幣145億元，至人民幣1316億元；其中來自存貸利差的收入為人民幣823億元，占收入總額的62.6%。據(jù)工行一份內(nèi)部研究報告顯示，工行正在效仿匯豐銀行，著力推進(jìn)中間業(yè)務(wù)。2004年中間業(yè)務(wù)收入較上年增長46%，至人民幣115億元，成為內(nèi)地首家中間業(yè)務(wù)收入過百億元的商業(yè)銀行。在中間業(yè)務(wù)中，中國工商銀行境內(nèi)分行共實(shí)現(xiàn)投資銀行業(yè)務(wù)收入10.34億元，同比增長114%，占全行中間業(yè)務(wù)收入的比例達(dá)到9%，同比提高3個百分點(diǎn)。投資銀行業(yè)務(wù)已成為工行中間業(yè)務(wù)收入新的增長點(diǎn)。而此時從2002年到2004年的三年間，工行的投資銀行業(yè)務(wù)收入連續(xù)三年保持了快速增長：2002年1.9億元，同比增長近20倍；2003年4.82億元，同比增長153%；2004年突破10億元，為工行加快業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和收益結(jié)構(gòu)調(diào)整做出了貢獻(xiàn)。同時2004年該行國際業(yè)務(wù)經(jīng)營效益顯著，全行共實(shí)現(xiàn)外匯賬面利潤3.64億美元，實(shí)現(xiàn)外匯中間業(yè)務(wù)收入31.26億人民幣。

2004年，工商銀行的代客外匯資金業(yè)務(wù)獲得巨大的發(fā)展空間，累計完成各項(xiàng)代客外匯資金業(yè)務(wù)量1489.04億美元，比上年增長26%，盡管去年以來股市不景氣，使大多數(shù)托管銀行面對大量贖回壓力，但中國工商銀行的證券投資基金托管業(yè) 務(wù)并沒有受到任何影響，繼續(xù)在國內(nèi)托管銀行中處于領(lǐng)先。截至2005年1月25日，該行所托管的證券投資基金達(dá)41只、份額突破1300億元，包括股票型，債券型、保本型、混合型、貨幣市場基金、LOF、ETF 等，不僅成為品種最齊全的托管銀行，而且構(gòu)建了多品種齊下的托管格局。工行托管基金數(shù)占市場總數(shù)的37%，托管份額占市場托管總份額的34.67%，較上年度提高近9個百分點(diǎn)。

2004年該行信用卡業(yè)務(wù)利潤實(shí)現(xiàn)大幅增長，年末牡丹卡總發(fā)卡量較年初增長16%，其中信用卡新發(fā)卡量同比增長12%。牡丹卡消費(fèi)額比上年增長63%，其中信用卡消費(fèi)額比上年增長58%，較2002年翻一番。信用卡業(yè)務(wù)收入比上年增長 21%，經(jīng)營利潤增長39%。與此同時，工商銀行信用卡不良透支率控制在3%。

（二）中國工商國際基金管理公司成立

1.第一家由商業(yè)銀行設(shè)立的基金公司

中國工商銀行設(shè)立中國工商國際基金管理公司的方案,已經(jīng)率先通過銀監(jiān)會的批準(zhǔn)，證監(jiān)會審核并獲得通過，其基金托管行是中國銀行，成為了中國第一家由商業(yè)銀行設(shè)立的基金公司。工商基金的模式與此前設(shè)立的中銀國際基金不同。中銀國際基金的控制人是中銀國際證券，屬于證券公司范疇，中國銀行只是間接股東。而工商基金的發(fā)起人是中國工商銀行的全資附屬子銀行中國工商國際金融有限公司。商業(yè)銀行直接投資設(shè)立基金公司，拉近了商業(yè)銀行與基金業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，同時將對銀行自身以及基金業(yè)產(chǎn)生重大影響。

2.對基金業(yè)和銀行的影響

銀行設(shè)立基金公司，可以多得到一個新的投資渠道，而以前銀行只能進(jìn)行同業(yè)之間的參股投資、債券投資，通過設(shè)立基金公司之后，實(shí)際上是可以投資于股權(quán)了。這對于銀行的投資而言，意義是重大的，也符合銀行向混業(yè)發(fā)展的方向。商業(yè)銀行即將進(jìn)入基金市場，將對于現(xiàn)有的基金公司產(chǎn)生巨大的壓力，無論是在資本額、信譽(yù)、還是客戶、人才、技術(shù)方面，銀行業(yè)的優(yōu)勢，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)在基金公司背后的股東證券公司和信托公司。基金業(yè)的大機(jī)構(gòu)博弈時代即將到來。

二、中國農(nóng)業(yè)銀行

（一）中國農(nóng)業(yè)銀行債券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)邁出關(guān)鍵步伐

2004年，中國農(nóng)業(yè)銀行非自營類債券業(yè)務(wù)取得了突破性發(fā)展，以債市通理財業(yè)務(wù)為龍頭的非自營類債券業(yè)務(wù)，開始步入快車道，交易量激增，客戶數(shù)量增加，業(yè)務(wù)品種日益豐富。2004年農(nóng)行債市通理財業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)債券交易量1603億元，同比增加1052億元，增幅190.93%，居銀行間債券市場各家行之首。2004年全年農(nóng)行債市通開戶數(shù)達(dá)到398家，位列四大行第一位。全年新增客戶151家。去年客戶質(zhì)量明顯提高，一些優(yōu)質(zhì)客戶主動要求開展債市通業(yè)務(wù)，使得客戶結(jié)構(gòu)得到極大優(yōu)化。盡管2004年債市大起大落，多數(shù)市場成員被套牢，但農(nóng)行在正確分析市場后向客戶提出縮短債券久期、減少債券放大倍數(shù)等建議，使得客戶取得了較高收益，在業(yè)內(nèi)形成了良好口碑。其中不斷加強(qiáng)服務(wù)和進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新是農(nóng)行取得優(yōu)異成績的關(guān)鍵。為拓展非自營類債券業(yè)務(wù)，農(nóng)行對基金公司、信托公司以及資金量大的客戶，開辦了債券投資咨詢業(yè)務(wù)，向債券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)邁出了關(guān)鍵一步。目前農(nóng)行作為中信信托和長信基金的投資顧問，在這兩家公司的投資決策中發(fā)揮著重要作用。

（二）中國農(nóng)業(yè)銀行上海分行推出“本利豐”人民幣理財產(chǎn)品，意在保衛(wèi)存款

在人民幣理財市場上，他們的贏利空間已不大。由于競爭關(guān)系，有的銀行已將投資年收益率抬至3%以上，令銀行的獲利空間大幅“縮水”。農(nóng)行推出人民幣理財產(chǎn)品，主要目標(biāo)意在保衛(wèi)存款。按照銀行業(yè)的慣例，歲末年初正是攬儲的黃金季節(jié)。而幾乎每款人民幣理財產(chǎn)品上市便受熱捧的事實(shí)證明，它是爭奪存款的利器。有關(guān)統(tǒng)計顯示：從11月起，約一個月的時間里，便有約百億元的資金流入了光大、 民生、招商、興業(yè)等中小銀行的“口袋”，而管道正是人民幣理財產(chǎn)品。其間，居民從四大銀行取出存款去買人民幣理財產(chǎn)品的情況屢見不鮮。業(yè)內(nèi)人士曾保守估算，近60%的資金是來自于居民原放在四大銀行的存款。國有銀行人民幣理財產(chǎn) 品的資金來源，將不同于中小銀行，中小銀行多是從它行吸存，而國有銀行更多的將是“體內(nèi)循環(huán)”。因此推出人民幣理財產(chǎn)品，無疑將加大銀行吸納資金的成本，但是，此舉卻可以起到“保衛(wèi)存款”的目的。而農(nóng)行推出人民幣理財業(yè)務(wù)的目的也在于此。

（三）中國農(nóng)業(yè)銀行和光大永明人壽簽署全面合作業(yè)務(wù)協(xié)議。

11月19日，中國農(nóng)業(yè)銀行與光大永明人壽簽署全面業(yè)務(wù)合作協(xié)議。這是光大永明人壽自成立以來，首次與全國性銀行簽訂“總對總”協(xié)議，進(jìn)一步開拓了銀保合作領(lǐng)域，加快了與銀行合作的進(jìn)程。根據(jù)協(xié)議，光大永明與農(nóng)總行將充分發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，在保險代收代付、協(xié)議存款、融資合作、資金清算、銀行卡、 電子商務(wù)、基金等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，展開廣泛深入的合作。另外，對于傳統(tǒng)的銀行代售保險產(chǎn)品業(yè)務(wù)，在繼續(xù)以往柜臺銷售的同時，擬開拓新的理財經(jīng)理、直郵等營銷方式，創(chuàng)新原有的銷售模式，為銀行培育新的利潤增長點(diǎn)，從而達(dá)到雙贏的局面。

（四）車市降價導(dǎo)致農(nóng)行新增車貸壞賬300億元

10月28日，央行公布的最新一個季度各銀行不良信貸的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，四大國有商業(yè)銀行的不良貸款數(shù)量和比率“雙降”，但近幾年車貸業(yè)務(wù)的瘋狂增長，給四大國有商業(yè)銀行留下煩惱。據(jù)統(tǒng)計，2001年至今年8月末，在四大國有商業(yè)銀行汽車消費(fèi)貸款中存量和增量方面，農(nóng)行的比例都是最高的，分別為35.09%和38.65%，農(nóng)行現(xiàn)有超過300億元的車貸壞賬等待清收。10%的貸款利率、最長可延至8年的貸款期限、首期付款額10%等等的優(yōu)惠規(guī)定，使農(nóng)行順理成章地坐上了車貸“老大”的位置，同時也為如今艱巨的清收工作埋下了禍根。一銀行業(yè)內(nèi)人士透露，與當(dāng)初放貸時，貸款數(shù)額和個人業(yè)績掛鉤相同，如今不良貸款的清收也納入了綜合考評體系。 產(chǎn)生壞賬的原因分兩類：一類幾乎很難收回，如車主失蹤或者沒有錢；另一類是由于汽車降價速度太快，借貸人產(chǎn)生了一種抵觸心理，這一部分人有還款能力，屬于理性違約。而關(guān)鍵是汽車銷售商和商業(yè)銀行的觀念及不法作為，造成今日的 消貸出現(xiàn)高違約率與巨額壞賬風(fēng)險。2004年4月以來，國內(nèi)汽車消費(fèi)市場一直低迷。截至8月底，汽車貸款金額只有1763億元，到2004年9月末，汽車消費(fèi)貸款余額下降到1600億元左右。目前中國私車貸款約30%違約還款，10%的汽車貸款難以收回。

三、中國銀行

（一）各項(xiàng)盈利指標(biāo)表現(xiàn)很好

1.中行資金業(yè)務(wù)盈利大增

2004年中國銀行資金業(yè)務(wù)盈利比上年增長50%，超額25%完成全年利潤目標(biāo)。目前中行已能對包括遠(yuǎn)期、期權(quán)、調(diào)期等產(chǎn)品在內(nèi)的多種金融衍生產(chǎn)品進(jìn)行報價和對沖，使資金業(yè)務(wù)交易量大幅度上升。

2.銀行卡收益穩(wěn)步增長

中國銀行在推進(jìn)股份制改造工作中，2004年銀行卡業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，全年銀 行卡收益達(dá)12.5億元人民幣。2004年中行國際卡新增發(fā)卡量31萬張，累計有效卡量達(dá)80 萬張；外卡收單交易累計155億元人民幣；準(zhǔn)貸記卡發(fā)卡累計600萬張；10月份中銀信用卡正式對外發(fā)卡，到年底發(fā)卡量達(dá)8.8萬張。經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)，中行銀行卡中心已開始進(jìn)行全面體制改革，目標(biāo)是建立適合銀行卡業(yè)務(wù)市場運(yùn)作的新的經(jīng)營管理體制，即非法人單獨(dú)核算的金融機(jī)構(gòu)，對銀行卡實(shí)施產(chǎn)品的垂直化管理。中國銀行去年對銀行卡中心的組織架構(gòu)、崗位、職級進(jìn)行全面梳理，開展員工崗位雙向競聘，銀行卡中心由原來的70多人增加到400人。中行與信用卡國際組織建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。中行還針對銀行卡業(yè)務(wù)全面建立了風(fēng)險管理體系。

3、國際結(jié)算業(yè)務(wù)增速迅猛

2004年前10月，中國銀行完成國際貿(mào)易結(jié)算量2871.82億美元，同比增長達(dá)41.8%，總量大大超過了2003年全年的水平，是2000 年全年結(jié)算量的兩倍多。截至9月底，中國銀行國際貿(mào)易結(jié)算在國內(nèi)所有金融機(jī)構(gòu)中的市場份額為31.25%。另外，2004年1～10月，中行的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)同比增幅超過80%；實(shí)現(xiàn)融資利息收入超過8億元人民幣。

（二）風(fēng)險管理水平獲得國際聲譽(yù)，不良貸款任務(wù)基本完成

1.基本完成不良貸款處置任務(wù)

作為國有獨(dú)資商業(yè)銀行股改試點(diǎn)單位的中國銀行,經(jīng)過艱苦努力在實(shí)施股改試點(diǎn)工作的半年多時間里，已基本完成了國家注資、不良資產(chǎn)處置和財務(wù)重組工作， 資產(chǎn)質(zhì)量大大改善，資本實(shí)力得以增強(qiáng)，盈利能力進(jìn)一步提升，確保了國家注資的保值增值。2004年以來，中行已核銷1063億元損失類貸款，出售1498億元可疑類貸款，核銷非信貸類資產(chǎn)損失21億元。通過資產(chǎn)處置，截至9月末，中銀集團(tuán)不良貸款比率降至5.16%，比上年末下降11.13個百分點(diǎn)。為補(bǔ)充附屬資本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，中行分別于7月7日和10月22日成功發(fā)行了兩期人民幣次級債券，共籌集261億元資本金，9月末中銀集團(tuán)資本充足率達(dá)到8.56%，較上年末提高1.58個百分點(diǎn)。

2.中國銀行獲得中國內(nèi)地最佳金融風(fēng)險管理獎

《亞洲風(fēng)險》了2004年度亞洲金融風(fēng)險管理獎評選結(jié)果，中國銀行獲得中國內(nèi)地最佳金融風(fēng)險管理獎，是中國內(nèi)地惟一獲得該獎項(xiàng)的銀行。作為改革創(chuàng)新的重要舉措，中國銀行2003年起組建了全球金融市場部，并在其內(nèi)部設(shè)立了專為企業(yè)客戶管理金融風(fēng)險服務(wù)的全球營銷團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)中國銀行轄內(nèi)所有機(jī)構(gòu)的客戶金融風(fēng)險管理工作，使客戶理解并有效地防范化解風(fēng)險，提高了進(jìn)入衍生產(chǎn)品市場的主動性。在為客戶建立起完善的運(yùn)用衍生產(chǎn)品的風(fēng)險管理體系的同時， 中國銀行還在內(nèi)部建立了完善的風(fēng)險管理體系和嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作流程，全球金融市場部采用國際先進(jìn)的風(fēng)險監(jiān)控管理系統(tǒng)，設(shè)立了金融衍生產(chǎn)品評審機(jī)構(gòu)，有效 地防范衍生產(chǎn)品給銀行本身和客戶帶來的風(fēng)險。

四、中國建設(shè)銀行

（一）收入表現(xiàn)非常不錯

1.金融機(jī)構(gòu)中間業(yè)務(wù)發(fā)展迅速

截至2004年年末，中國建設(shè)銀行金融機(jī)構(gòu)客戶授信總額達(dá)5398 億元；全年以來，該行機(jī)構(gòu)客戶日均存款達(dá)3226億元，比2003年全年日均基數(shù)增長143.73億元，增長率4.7%；實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)客戶中間業(yè)務(wù)收入1.09億元，較2003年翻了兩番。建行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)展,主要來自五個方面：

一是財政業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大份額。財政業(yè)務(wù)是建設(shè)銀行傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務(wù)，已形成良好的市場品牌。2004年，建設(shè)銀行61個中央部門及企業(yè)集團(tuán)的財政集中支付，全年支付金額605.45億元，占財政部所有試點(diǎn)單位的68%。

二是政府客戶邁出關(guān)鍵步伐。該行積極跟蹤政府管理體制改革，大力拓展政府機(jī)構(gòu)稅費(fèi)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)由稅務(wù)、海關(guān)向公安、司法、檢疫檢驗(yàn)、國土資源、教育、交通執(zhí)法等部門延伸。與全國產(chǎn)品和服務(wù)賦碼管理中心簽署了合作協(xié)議，成為該中心服務(wù)收費(fèi)業(yè)務(wù)的首家銀行。

三是證券機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。建設(shè)銀行針對股市低迷、客戶行業(yè)風(fēng)險加大的情況，及時調(diào)整市場定位，將業(yè)務(wù)重心逐步轉(zhuǎn)移到證券保證金銀行獨(dú)立存管、證券公司集合資產(chǎn)管理資金收付等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，保證了該行證券機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。建設(shè)銀行開發(fā)了證券客戶保證金銀行獨(dú)立存管系統(tǒng)，成為首家能夠提供該項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，并成功爭取到南方證券、漢唐證券、閩發(fā)證券、富成證券的保證金銀行獨(dú)立存管業(yè)務(wù)，客戶保證金有較大幅度增長。

四是加強(qiáng)銀行同業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新。全年共與41家資產(chǎn)規(guī)模較大的國內(nèi)銀行建立了行關(guān)系；為銀行客戶累計授信4875.86億元，授信額度范圍的資金拆借和票據(jù) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)回收良好。

五是大力開拓非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)。作為首家具有開辦標(biāo)準(zhǔn)倉單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)資格的銀行，該行與豐田汽車金融公司簽署了結(jié)算網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，成為我國汽車金融公司成立以來的首家結(jié)算銀行。非銀行金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)已成為該行新的利潤增長點(diǎn)。

2.國際結(jié)算業(yè)務(wù)突破千億美元

2004年，建設(shè)銀行外匯業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)歷史性突破，國際結(jié)算業(yè)務(wù)量首次突破千億美元大關(guān)，達(dá)到1076億美元，比上年增長31.38%；外匯一般性存款余額達(dá)到120多億美元，是建行開辦外匯業(yè)務(wù)以來發(fā)展最快的時期。2004年，建行采取了如下 創(chuàng)新：

一是將外匯業(yè)務(wù)作為戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)之一，在發(fā)展政策和資源配置上給予傾斜。

二是將外匯業(yè)務(wù)列入全年綜合經(jīng)營計劃，搭建了外匯業(yè)務(wù)考核體系，增強(qiáng)了全行營銷外匯業(yè)務(wù)的主動性。

三是不斷推出“匯得盈”等能滿足市場需求的外匯業(yè)務(wù)系列新產(chǎn)品，提高了核心競爭力。