序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經濟責任審計的重點和難點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、領導干部經濟責任審計的作用

1、強化對領導干部的監督管理機制。以往對領導干部，主要是組織監督、行政監督、群眾監督和輿論監督，缺乏嚴格的經濟監督。實行經濟責任審計，是對領導干部嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督的重要措施，進一步拓寬了對領導干部的監督渠道，加大了監督力度，完善了監督制約機制，提高了監督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據，開辟了加強干部管理與監督的新途徑，成為科學有效的干部選拔任用和監督管理機制的重要環節。

2、提高領導干部的決策和管理水平。實施經濟責任審計，會使處于財經活動決策地位、掌握著一定權力的領導干部，感到有一種較強的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強當家理財的事業心和責任感，更加恪盡職守地履行經濟責任。通過對領導干部進行經濟責任審計，客觀公正地評價其當家理財的成績，實事求是地指出并處理有關問題，能有效地激發其認真學習、貫徹有關財經法規，自覺履行職責，提高當家理財的能力。

3、推動所在單位的財經管理。開展領導干部經濟責任審計，既是對領導干部個人的審計，也是對所在單位財經管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業、廉潔自律的教育。通過從領導干部抓起，請履行經濟責任好、管理能力強的領導干部介紹經驗，對履行經濟責任較差、問題較多的領導干部進行通報批評，讓教育和監督別人的人首先接受教育和監督，促使領導給部屬做好樣子，長期堅持下去，不僅能促進財經管理，而且能帶動各項建設。

二、目前經濟責任審計存在的問題

1、立法和規范制定工作相對滯后，有關法規制度還需進一步完善。經濟責任審計缺乏有力的法律依據支持是制約經濟責任審計發展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關規章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規定，確定了經濟責任審計在本地區工作中的法律地位，有關部門制定了具體規章制度。如寧夏回族自治區黨委組織部與審計廳專門制定了《經濟責任審計立項程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領導干部經濟責任審計結果利用試行辦法》、《甘肅省領導干部任期經濟責任審計任務確定及執行程序暫行辦法》。但是，這些規章制度都沒有從真正意義上解決經濟責任審計工作的法律地位和執法依據，缺乏科學性、操作性，特別是在審計范圍、內容、重點和評價標準等方面還不明確、不規范、不統一，給責任劃分、審計評價造成很大困難，也給經濟責任審計工作造成很大風險。盡快提升立法層次并建立健全領導干部評價體系是經濟責任審計迫在眉睫的問題。

2、經濟責任審計任務缺乏計劃管理，工作非常被動。經濟責任審計應貫徹“突出重點”的原則，保證重點環節和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發生，從源頭上防止腐敗。但由于審計任務缺乏計劃性，給審計工作帶來了很多困難，使得審計工作無法合理確定經濟責任審計的重點單位和重點人員，也無法根據每年干部監督管理的實際需要，科學確定年度經濟責任審計計劃。在開展經濟責任審計時，一般是組織部門下發委托審計通知書之后，才能對委托單位進行審計。組織部門委托多少，審計部門就審計多少，如遇各級班子換屆，審計任務就十分繁重，特別是一些領導干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時間內對其進行經濟責任審計，給審計核實、取證帶來很大困難，審計質量難以保證。

三、具體措施

1、加強宣傳教育，認清審計職能作用。宣傳是發揮審計警示作用的手段，直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的認識。要讓大家明白經濟責任審計只是對領導干部任期內所在單位財務收支的真實性、合法性以及重要經濟活動應負經濟責任的評價，而不是全部的經濟責任。既要防止片面擴大審計作用，抱有過高的期望值，又要防止審計無用論，認為審計只不過是走走過場的錯誤觀點，正確認識經濟責任審計所能達到的力度和目標。宣傳教育要報喜也要報憂，忽略成績就不能推廣經驗，忽視問題就不能吸取教訓，都會降低審計成效。

篇(2)

一、對被審計單位的審計要全面

經濟責任審計要求全面、系統地評價被審計者的經濟責任。審計內容和審計范圍要全面，涉及與被審計者經濟責任有關的所有領域。要注意以下兩點：

1.審計范圍不僅包括被審單位本級財務還包括由被審計者負責的非法人二級核算單位。在工作中我們發現，許多單位不按財務制度的要求將非法人二級核算單位財務狀況并入單位匯總決算報表，有些二級核算單位甚至不編制會計報表。本級財務報表不能全面地反映單位的整體經營情況，如果僅以本級財務報表為基礎進行審計和評價，不能全面真實地反映被審計者的經濟責任。

2.審計范圍不僅包括賬簿、報表及其反映的經濟活動，還包括被審計者所作的重大經濟決策、制定的經營方針，因對單位長久發展將產生重大影響，屬于被審計者的經濟責任，也是經濟責任審計的重要內容。

二、經濟責任的劃分要清晰

經濟責任審計的核心是劃清被審計者的經濟責任。劃清經濟責任主要是指劃清被審計者與上一屆領導、被審計者與接任者、被審計者任期內發生的問題與歷史遺留問題等的經濟界限。審計主要是以會計賬目為基礎，對其資產、負債和損益進行審計。會計賬目和報表對被審計者任期內的經濟責任有所反映，但會計賬目并不是專門記錄其經濟責任的，所以對經濟責任的反映不全面，而且會計核算是以持續經營為前提的，如僅以會計賬目為依據，不利于劃清被審計者的經濟界限，也無法完全徹底地反映被審計者的經濟責任。我們在審計中對一些會計賬目尚未反映或根本無法反映，但又確實是被審計者任期內的經濟責任或經營業績的事項進行審計，并在審計報告中加以說明。主要包括以下幾方面：

1.影響資產總量增加的因素。主要指由于時間差距，已購置但尚未入賬的大額固定資產、存貨；已建造但由于各種原因尚未記入固定資產的基建項目；應付賬款中不用付出或屬于收入性質但尚未確認為收入的款項，及其他將影響資產總量增加的因素。

2.影響資產總量減少的因素。主要指固定資產、存貨等科目中已失去使用價值，但尚未辦理報廢手續的資產價值；應收賬款、其他應收款科目中賬齡較長或由于其他原因有可能形成呆賬死賬的款項；長期投資科目中有可能形成損失的款項及其他將影響資產總量減少的因素。

3.非被審計者本屆經營管理原因形成的資產總量的增減變動。主要指由于歷史遺留問題、政策性原因及其他不是被審計者本屆經濟責任而形成的資產總量的增減變動情況。

三、注重對審計數據和審計結果的復核

經濟責任審計具有時間跨度長、審計內容多、審計難度大的特點，而且審計報告往往作為人事部門考核領導干部的重要依據，關系到被審計者的提升、撤換，所以審計風險也很大。如何使審計報告做到數據準確、事實清楚、證據充分、評價客觀，經得起考驗是經濟責任審計的又一項重要問題。我們在實踐工作中，注重對審計數據和審計報告的復核，收到了較好的效果。我們的做法是建立三級復核制度，主審對審計組人員上交的工作底稿進行第一級復核，以保證審計工作底稿數據準確、事實清楚；審計組組長對主審提交的審計報告和全部審計工作底稿進行第二級復核，以保證數據準確和對問題的定性正確；審計分管領導對全部資料進行第三級復核并對有疑義的問題提交審計小組討論。三級復核制度的建立和有效實施對減少差錯，提高審計工作質量和避免審計風險起到了很大作用。

四、做好對審計者經濟責任的審計評價

篇(3)

對市縣長進行責任審計是一項全新的工作，沒有現成的經驗可借鑒。同時，市縣長經濟責任審計多、涉及的范圍廣，審計單位的數量很多，內容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現充分性、必要性和針對性的。為了實現適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：

一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區分市縣長和部門的職責，市縣長經濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經濟責任，有些與市縣長職責關聯不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關的部門。重點關注其財政性資金的流向、使用、管理等內容，對單位本身一些財務核算上的問題一般可以不予涉及，發現問題可以告知當地審計機關，以集中審計目標。

二是責任定位。市縣長的責任很多包括責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經濟責任上。經濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。

三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經濟責任的基點。審計發現，有的地方財政預算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監督的手段之一，審計的和手段受到多方制約，要以當地財政財務收支為基礎進行審計。

四是把握審計的落腳點。市縣長領導、決策經濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經濟責任審計的重點內容。按照黨的十六大提出的：“加強對領導干部特別是主要領導干部的監督，加強對人財物管理和使用的監督”的要求，開展市縣長經濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執行環節是否符合程序，財政財務收支是否符合國家政策法規、個人是否廉潔自律上。重點關注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、、水利、農業綜合開發等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經濟責任。

二、突出審計的重點

一是突出共性問題。這些年市縣長經濟責任審計發現普遍存在的違規退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規確定經濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩保”即社保資金和環保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結構、效益相關。

二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執收執罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經濟責任這個主線來確定延伸的重點內容和單位。對一些與審計重點關聯不大的問題或是當地審計部門可以重點關注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。

三是突出重點內容。在審計內容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預算執行、預算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預算；有無超越權限擅自減免稅費；政府負債規模構成及償還能力；重大經濟決策、財政財務政策的內容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。

三、綜合運用多種審計方法

1. 經濟責任審計與財政財務收支審計結合。對財政財務收支審計中查明的問題，問題產生的背景、原因，分清是個人經濟問題還是財政財務收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經法規還是明知故犯而出現的問題，分清是延續下來的問題還是任期內新出現的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經濟責任履行情況有機結合起來這實質上是經濟責任審計。經濟責任審計是財政財務收支審計的人格化，將落實經濟責任作為經濟責任審計和財政財務收支審計的連接點。

2. 適當開展延伸審計。對一些行政執法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領導干部經濟責任為主線，以促進當地經濟健康為根本出發點，將管理的薄弱環節和易發生違紀違規問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計二、三級預算單位和其他單位。

3. 有選擇地采取抽樣審計。市縣長經濟責任審計內容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設項目等數量較大，對一些項目和指標根據審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農戶的補助等，也可以抽審幾個鄉鎮，鄉鎮中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4. 開展審計調查。審計調查是廣義的調查，審計人員除了自己組織實施審計調查，也可制定一些調查表格發給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據的。2004年在市縣長經濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調查，調查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎上提出了一些具體的意見和建議。

5. 運用機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關信息，減少傳統手工審計下的工作量，提高數據的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結構小型局域辦公協作，及時將在審計實施過程中有關的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關情況，大大提高了審計工作效率。

6. 實地審計和送達審計相結合。在經濟責任審計中，對于只進行財務收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產內容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結合，能夠縮短審計時間，節約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據重點與一般相結合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質量奠定了基礎。

7. 鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當地經濟發展、穩定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規行為態度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經達到了。

8. 引入績效審計的思路。在市縣長責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經濟責任審計的創新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區域經濟的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經濟責任和工作業績奠定了基礎。市縣長經濟責任審計直接涉及市縣財政財務、經濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農業綜合開發資金、財政重大投入、上級下撥的各項專項資金等財政性資金使用效率、完成任務和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關注資金的使用效果、分配的結構、重大投資項目的效益等方面內容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失等，評價當地政府性資金使用方向是否合規、資金使用是否達到預期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對財政性指標中，通過任職前后對比，動態分析各項指標增長比例，評估現有的經濟結構、財政收入結構對經濟發展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經濟發展狀況、經濟發展潛力、基礎設施建設、財政性資金收支結構和政府推動經濟發展的施政成本，為認定和評價市縣長經濟責任提供依據。

四、借鑒有關成果和資料

1.市縣長經濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結果對市縣長經濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據資源共享的原則，對當地審計機關和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。

2.從查閱市縣政府常務會議、市縣長辦公會議等有關會議紀要、會議決定和領導干部簽批有關報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領導干部述職報告、省市有關部門對市縣業務工作的考核結果等入手，了解領導干部任職期間本市縣的經濟決策、經濟活動等有關事項，從中選擇確定具體的重點審計內容，并圍繞該內容審計或審計調查有關單位。通過查對市政府及其相關部門出臺的各項經濟政策、財政財務管理政策進行梳理，并與國家現行經濟政策相對照，檢查和發現市縣政府是否存在違規制定財稅政策等問題。

五、客觀評價和防范審計風險

客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。

一是堅持評價。按照科學的發展觀對市縣長的經濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經濟發展速度、財政收入增長速度還是城市基礎建設等方面，都要結合當地實際情況、環境和城鄉的協調發展，用科學的發展觀和正確的政績觀去分析和評價領導干部的經濟責任。

二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領導經濟工作方面取得的業績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。

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關鍵詞 風險導向審計 通信企業 應用

風險管理是管理層的主要職責之一，為實現企業目標，管理層應當確保內部存在健全的風險管理機制并有效運行；董事會則發揮監督作用，確認存在適當的風險程序并且充分而有效的運轉；內部審計人員通過對風險管理程序的充分性和有效性進行檢查、評價以及提出改進建議，協助管理層和董事會履行職責。

通信行業具有業務量大，全程全網的特點，與國家政策的調控，國內國際市場影響等外部環境的變化密切相關，引入風險導向審計符合IIA對內部審計的最新定義，是現代企業內部控制管理的迫切要求。

一、通信行業面臨的主要風險

對目前通信行業進行分析，企業在經營發展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風險有：

（一）戰略風險

移網對固網的替代風險；聯通、電信、移動三足鼎立的運營結構帶來的政策風險；全業務經營造成企業在重大投資決策方面風險增大。

（二）財務風險

資金流動、資金安全、財務報告等領域的風險；會計信息失真干擾企業生產經營和決策風險；外部審計對上市公司財務信息披露的風險。

（三）市場風險

品牌經營的風險，業務快速發展，服務品牌化沒有跟上，降低品牌業務的盈利能力；資費管控風險，資費套餐的設計、服務、支撐和銷售之間不匹配風險；外部環境變化的風險，金融環境的不穩定、行業競爭對手的不正當競爭、產品技術創新等。

（四）法律風險

經濟合同履行不當，造成企業經濟損失；基于互聯網的視頻業務經營引發版權侵權糾紛，給企業聲譽造成不利影響；不良網絡信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負面影響；違反法律法規、違反合同約定、侵犯他人權益等方面的風險。

（五）運營風險

包括運營收入管理、營銷管理、客戶服務及支撐、網絡運營及管理、IT信息系統和技術、公司關鍵性數據安全、采購及供應商管理、固定資產管理、人力資源管理、自然災害和事故等領域的風險。

（六）道德與舞弊風險

包括企業文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產，故意編造虛假數據，未正確履行職責給公司造成重大損失且故意瞞報行為等領域的風險。

開展內部審計工作就是在對企業環境和經營活動進行全面分析的基礎上，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以幫助管理層識別風險，評價風險，從而最終控制風險。

二、風險導向審計在通信領域的應用

作為國家主導電信運營商，目前均面臨著更加嚴格的資本市場監管要求和日益加大的管理層責任，現階段的主要目標是盡快抑制固話業務下滑、完善通信網絡、優化用戶結構、占領4G市場先機、建立適應全業務經營的運營支撐體系，解決影響公司全業務經營能力提升和發展水平的難題，將風險導向審計引入到內部審計是大勢所趨。

（一）開展風險評估工作，建立了以風險為導向的內部審計機制

每年年初集團審計部都要開展內部審計風險評估工作，通過對公司核心業務流程層面風險點進行評估，識別公司各業務單元、重要業務流程及各項重大經營活動中的風險，分析風險發生的可能性，評價風險對公司實現目標的影響程度，確定公司面臨的重大風險和高風險領域。同時圍繞保證公司經營的效益性，財務信息的真實性，資金資產的安全性及經營運作的合規性4項保證目標，防范和控制公司經營、建設、財務管理等重點領域的9大經營風險，重點關注主要問題，落實關鍵控制措施，有針對性地選取專題審計項目及被審計單位。

基層審計部門從各部門業務流程是否存在風險點，內部控制方面的薄弱環節有哪些；制約公司經營發展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計部提供服務的課題等方面進行了調查。通過對各部門反饋的風險點，薄弱環節，經營管理中的難點、熱點問題及需要審計服務的課題進行分類整理匯總和評估。經過整理評估風險點和內控薄弱環節，發現制約公司經營發展和效益提升的突出問題，確定當年審計服務課題。

（二）以風險評估為基礎，開展內部控制審計

公司采取日常的專項評審與定期的全面評審及集團統一組織交叉評審與委托評審相結合的方式，針對制約經營效益提升的重點問題深入開展各類專題內控評審，并圍繞保證財務信息真實及夯實基礎管理持續開展全面內控評審。重點從收入、成本、資產及內部控制環境、IT控制等方面開展工作。如在控制環境層面著重關注重要制度的整合優化及執行效果，員工職業道德守則情況，風險評估機制建立健全，財務報告披露責任落實情況等；在業務活動層面關注重要流程整合及關鍵崗位責任落實情況，保證市場營銷、計費營賬、資本性開支活動重要環節及重要崗位控制責任的落實到位等。

經過幾年的大力推行內部控制審計，目前整個公司的內部控制水平已得到全面提升：一是出臺多項內部控制管理辦法，從源頭控制風險；二是規范完善了多項內部管理流程，進一步規避風險；三是進一步明確公司內部各部門職責，確保風險在日常管理得到及時管控；四是樹立了全員風險意識、全過程風險意識。

（三）在建設工程領域開展風險導向審計，以規避建設投資失敗風險

對于通信企業來說，隨著4G網絡、智能網絡建設的全面展開，固定資產投資比例逐年加大，通信工程的新技術的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復雜等諸多因素使工程項目的風險普遍存在。

內部審計部門通過分析公司建設管理中的薄弱環節，在風險評估的基礎上，以風險為導向，將風險管理運用到工程審計項目中，努力做到審計關口前移，使審計向事前事中延伸。對重大工程項目實施全過程審計，從可行性研究、設計、招投標、合同簽訂、施工管理、結決算、前評估后評價等全過程參與，識別工程管理中的決策風險，管理失誤風險，成本管理等風險積極向公司管理層和建設部門建議，加強風險管控，降低風險發生概率。

（四）風險導向審計模式下開展經濟責任審計

經濟責任審計是從經濟活動人手，通過審計來正確檢查評價干部任職期間履行經濟職責、遵紀守法等情況，其結果為干部部門調整、任免領導干部提供依據，并借以促進干部管理制度的完善。也正是因為經濟責任審計“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調整、任免和考核的相關性，直接關系到干部個人形象乃至政治生命，關系到對干部的選拔使用，并具有政治性強、審計內容廣、關注層面多、工作要求高等特點。因此，經濟責任審計產生風險的可容忍程度也低，經濟責任審計的性質和目的決定了其比一般的財務收支審計、專項審計等具有更大的風險性。由于企業經濟責任審計中存在的固有風險，使得審計風險的評估尤為重要，在風險導向審計模式下，通過風險評估找出審計工作的重點領域，可以提高審計工作的效率和質量，從而將審計風險控制在可接受的范圍內。

通過在各類審計項目中的實踐表明，公司在風險導向審計已在內部審計中得到迅速的發展。內審部門堅持以企業的目標和風險為出發點，通過風險分析確保審計計劃與經營計劃相一致，使審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起，并將全面風險理念融入內部審計實施全過程；同時通過對企業風險管理過程進行監控、檢查、評估、報告，提高企業整體風險管理效率和效果。

（作者單位為中國聯合網絡通信有限公司濟寧市分公司）

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一、審計必須嚴格執行規范。我們說，審計質量是審計工作的生命線。換句話說，要保證審計項目的質量，防范審計風險，必須嚴格執行審計規范，不斷強化審計規范化建設。

（一）審計項目要堅持操作規范。國家審計是一種行政行為，必須嚴格按照行政程序進行。就某個審計項目而言，要做到操作規范，應當把握好四個環節。

1、把握好審計立項環節。審計立項就是確定具體審計項目，要做到三個圍繞，即：圍繞當地經濟工作中心；圍繞領導關心的難點和重點；圍繞群眾關注的焦點和熱點。審計立項必須嚴格執行《國家審計基本準則》，項目一旦確定并上報，不得隨意更改。

2、把握好審計方案環節。審計方案一般包括工作方案和實施方案兩種。其中實施方案尤為重要。按照《審計機關審計方案準則》的要求，制定方案必須著重注意以下三點：一是方案內容要有針對性。要認真做好審前調查，摸清被審計單位的基本情況；二是方案內容要有操作性。要針對被審計單位的實際情況，認真起草方案，明確審計目標、重點和具體操作步驟、方法；三是方案內容要有實用性。要堅持實事求是原則，制定的方案要盡量貼近實際。經領導審批、確定的審計方案，要嚴格遵照執行，如遇特殊情況，可根據實際情況調整方案，但必須報領導審批。

3、把握好審計實施環節。根據《審計機關審計證據準則》和《審計機關審計工作底稿準則》規定，既要精心組織審計力量，明確目標任務；又要堅持“全面審計，突出重點”的方針，在審計中善于發現疑點，查深查透，搜集好證據，并編制好工作底稿；也要處理好依法審計與實事求是的關系，具體問題具體分析，使審計工作更好地為改革和經濟發展服務；更要嚴格審計程序，規范操作，切實防范審計風險。

4、把握好審計報告環節。審計報告是審計工作成果的集中體現，必須遵照《審計機關審計報告編審準則》關于“內容完整、結構合理、觀點明確、用詞恰當、格式規范”的要求，關鍵注意三個方面：一是報告內容要翔實，把事情的來龍去脈交代清楚；二是報告要突出重點，要抓住主要問題；三是報告的語言要樸實，要以非專業人員看得懂為標準，盡量避免使用專業術語。

（二）審計人員要自覺執行規范。俗話說，事在人為。審計項目質量的高低，說到底，就是檢驗審計人員素質高低的試金石。為了提高審計人員的素質，嚴肅審計紀律，國家審計署專門制定了《審計機關審計人員職業道德準則》，其中包括審計人員的“職業品德、職業紀律、職業勝任能力和職業責任”。近年來，我局狠抓審計質量，審計人員自覺執行審計規范，打造出一批審計精品。2006年、2007年先后有兩個“領導干部經濟責任審計”項目獲得上海市審計機關審計項目評比二等獎。

二、審計也要不斷開拓創新。黨的十六大報告指出，創新是一個民族的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力，也是永葆生機的源泉。隨著我國市場經濟的深入發展，伴隨著知識經濟時代步伐的加快，作為經濟監督的審計工作應該在堅持規范操作的同時，如何與時俱進、開拓創新呢？原審計長李金華曾說過，審計創新是審計發展的推動力。因此我們要把審計創新擺在戰略的高度。在建設社會主義新農村、構建和諧社會中，以質量求創新，不斷推進審計事業發展。

（一）審計工作思路、戰略要創新。我們要認清形勢，增強依法審計的使命感和責任感，正確把握審計的切入點和著力點；要更新觀念，正確處理好審計監督與審計服務的關系，本著以提升審計質量為核心，以民生和績效審計為重點，以審計業務管理為基礎，全面提高審計工作水平，不斷實現審計工作法制化、規范化、科學化。2005年，我局通過建立與被審計單位的聯系制度，將審計監督窗口前移，對被審計單位存在的經濟管理、財務核算等方面的問題，做到早發現、早糾正、早規范，成為被審計單位的“保健醫生”，樹立了審計機關監督與服務并重的新形象。

（二）審計理念、方式要創新。審計人員要樹立起符合科學發展觀、符合建設社會主義新農村、符合構建和諧社會和生態文明要求的新審計理念。近年來，我局按照黨的十六大提出的“三個解放出來”的要求，用發展的思路，提出了“監督有力、管理嚴格、服務周到”的審計工作新理念。即：審計監督要圍繞“有力”兩字下功夫，力求監督有力，體現監督成果；審計管理要圍繞“嚴格”兩字做文章，力求管理嚴格，體現管理效率；審計服務要圍繞“周到”兩字動腦筋，力求服務周到，體現服務水平。并將審計監督寓于管理和服務之中，在管理中強化監督，在服務中深化監督。

審計方式要堅持外部審計與內部審計相結合、事前審計與事后審計相結合、財務審計與績效審計相結合的現代審計制度，充分發揮審計的監督、評價和鑒證的職能作用。

（三）審計方法、技術、內容要創新。知識經濟時代的發展必然會引起審計技術和方法發生重大變化。審計方法要由對會計資料的詳細檢查轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣方法；審計技術要由手工操作對會計憑證、賬簿、報表進行的審查，發展到對數據系統計算機輔助審計；審計內容要改變由單一的、傳統的財務收支審計為主，向績效審計、財經法紀審計、環境審計等多種相互結合的審計方式轉變。要在全面提升審計質量、降低審計風險的同時，積極探索對行政事業單位全過程的監督，促進政府機關依法行政，從源頭上預防和遏制經濟腐敗。2005年，我局在區委、區府的大力支持下，投資135萬元，建立了計算機輔助審計管理系統和現場審計實施系統，配置了網絡服務器和交換機。全面實行計算機輔助審計，促進提高審計質量和審計效率。從2006年起，在實施項目審計中全部實行計算機輔助審計方式，充分應用現場審計實施系統和審計管理系統聯動，既提高審計效率，又提升了審計質量，查出2起貪污案。其中，應用現場審計實施系統的審計實例“鄉鎮經濟責任審計查出重大問題”獲得國家審計署2006年度應用獎。

篇(6)

一、進一步統一認識，扎實有效開展內審工作

加強管理,提高效益是內審工作的重點,要始終把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區各部門單位內部審計發展還不平衡,大部分部門單位重視發揮內審機構的作用,內審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經驗,不斷拓展內審工作領域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內審作用發揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內審單位要根據本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內控制度評價和內管干部經濟責任審計，通過經濟效益和內控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環節，堵塞“跑冒滴漏”；加強內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支；要把所屬單位的內管干部經濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內管干部業績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經驗,總結提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。

二、開展理論研討和經驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應現代內部審計發展的需要,深入搞好調查研究,總結推進內部審計實現全面轉型與發展過程中的新經驗和新路子,探索開展以內部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現場交流等形式,組織內審人員進行審計理論研討活動,及時總結、提煉好的經驗和做法。要注重內審信息的編寫和宣傳,及時反映內審工作動態,宣傳內審工作成績,擴大內審工作的影響。

三、加強內審人員的業務培訓,強化內部審計隊伍建設

按照國家、省、市內審協會提出的專業勝任能力教育與職業道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內部審計準則、管理審計和效益審計以及職業道德規范的學習教育力度,提高職業化教育的針對性、效果性和規范性水平。具體要求:根據省、市內審協會年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。

四、搞好部門聯動，加大創新力度

做好內審工作，離不開各相關部門的密切配合和多部門聯動。要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，圍繞大局、服務大局，組織相關部門內審機構針對全區經濟社會發展過程中的熱點難點問題，在調查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區委、區政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯動能力。要充分體現內部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統審計模式，創新審計路子。引導內審機構及人員努力實現六個轉變：一是審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變；二是審計方式由事后監督向全過程監督轉變；三是審計目標從查錯糾弊向內部控制與風險評估轉變；四是審計對象從財務活動向業務活動、管理活動和支持保障活動轉變；五是審計內容從注重結果評價向過程評價與結果評價并重轉變；六是審計手段從傳統手工操作向信息化、自動化轉變。

五、抓好“評先樹優”活動，發揮典型示范作用

以典型引路，是指導內部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區有5個內審機構和13名內審人員分別被省、市評為內部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優”活動，善于挖掘好經驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內審“雙先”、“雙優”的事跡和經驗，本著總結、借鑒、探索、創新相結合原則，通過宣傳典型經驗，借鑒成功做法，指導和推動內部審計工作的順利開展。

六、加強內部審計基礎管理工作

內審基礎管理工作關系著內部審計事業的發展。基礎管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數據統計及上報方面，還存在上報不及時、數據不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，真正反映出內審工作的實際情況，為及時掌握內部審計動態，分析內部審計情況，研究內部審計發展方向，提供科學依據。

七、圍繞服務，進一步發揮內審協會的職能作用

內審協會是行業自律性組織，做好服務工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務是協會生存和發展的根本所在，要樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，緊緊圍繞全區工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務，進一步發揮協會的職能作用。要增強凝聚力，按照協會的章程和要求，積極主動地與有關部門溝通協調，指導和協調有關單位建立健全內審機構和內審制度建設；要強化服務意識，增強工作的主動性，在學習培訓、制度建設、經驗交流和推廣等方面滿足內審機構和內審人員的需求，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，切實加強協會自身建設，落實服務措施，發揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學發展的新實踐，牢固樹立發展意識、創新意識，進一步增強責任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。

篇(7)

【關鍵詞】廣電傳媒 內部審計 內部控制

【中圖分類號】G222 【文獻標識碼】A

2013年，中國內部審計協會修訂了《中國內部審計準則》，明確內部審計是建立在單位或組織內部的獨立機構，通過系統的、規范的方法，審查和評價本單位的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。2014年財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》正式執行，明確行政事業單位應加強單位內部控制建設，規范經濟活動行為，防范經營風險。廣電傳媒的內部審計如何參與、怎樣配合管理層完善內控制度建設、管控經營風險，對全面貫徹執行財政部的內部控制規定起著十分重要的作用。

一、現階段媒體融合發展急需通過內部審計進行評估和監督

廣播電視作為黨和國家的輿論引導工具和意識形態的重要陣地，肩負著宣傳黨和國家各項方針政策、溝通社會的重要職能。現階段廣電媒體的體制特點容易形成重事業、輕管理的理念。但目前隨著傳媒業的飛速發展，廣電傳媒的收支規模及資產規模比其他行業毫不遜色，單一媒體的資金運營少則幾億，多則數百億。經濟規模的不斷擴大，經濟運行中各個環節的風險也隨之加大。比如：廣播電視集團化、多媒體融合發展，牽動著資本兼并重組和資金的大規模投入；錄、播技術不斷升級，技術設備也在不斷更新；節目制作、節目購買、舞美搭建、設備租賃、系統維護等對外合作樣態多，造成采購環節成本難以控制。想要規范這些經濟活動，控制投資和運營風險，建立單位內部獨立的審計機構就顯得十分必要。單位內部審計相比外部審計有諸多優勢。首先工作人員對本單位比較熟悉，了解本單位經營特點和風險點；其次可以隨時、隨地參與單位經濟活動的全過程，成本低；再有就是目標明確，審計人員可以通過系統的、規范的方法，審查和評價本單位的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理，實現經營目標。

二、廣電傳媒內部審計工作的現狀及成果

廣播影視內部審計協會在2016年對全國較大型的廣播電視機構進行了調查。在受調查的60個廣播電視媒體中，僅有19家設置了獨立審計機構，設置專職審計人員，授權獨立履行內部審計的職能，占全部調查的31%。調查中還發現，有的單位雖然設立了內部審計人員，但要么與紀檢監察合署辦公，要么設在辦公室或財務部門。機構的不獨立，審計的公允性、獨立性和有效性都大打折扣，影響內部審計作用的發揮。①

從建立了獨立審計機構的單位來看，主要是經濟規模較大和管理理念超前的媒體，其中中央電視臺、中央人民廣播電臺、北京廣播電視臺、上海文廣集團、湖南廣播電視臺、浙江廣電集團、深圳廣播電影電視集團等單位的內部審計機構不僅配合管理層完善單位內控制度建設，而且廣泛開展工程預結算審計、項目績效審計、大型活動和舞美道具審計、合同流程審計、財務收支審計、經濟責任審計等，取得了巨大的經濟效益。比如2014年全國廣電系統內部審計機構共開展3609個審計項目，審計金額2322億元，出具數千條審計意見和建議并被采納，推動增收節支2.16億元。②

三、內部審計在廣電傳媒內部控制中發揮的作用

1.內部審計“關口前移”是實現內部控制的有效途徑

所謂“關口前移”就是內部審計提前介入到單位經濟活動過程中。俗話說，無規矩不成方圓，只有先從制度上規范單位經營活動，才能從根本上防止經營風險，達到用制度管人，用流程管事。廣電傳媒的內控制度建設是系統工程，涉及單位內部各個部門和各個環節。在內控制度建立之初，部門制度的起草者往往會局限于自身的本職工作，難免出現偏差，有時存在漏洞，個別制度之間還會出現相互矛盾和沖突的現象。內部審計機構跳出本位主義，站在全局的角度上考慮問題，同時也可以利用以往審計的經驗，檢查制度的缺陷和漏洞，確保內控制度的完善和有效。

在業務流程環節，內部審計也可以“關口前移”，做好事前控制。比如審核預算的編制是否真實、合法、完整和科學；檢查事權審批是否規范；經費安排是否有預算；貨物和服務的采購方式是否合規；單位編制的招投文件是否存在漏洞；工程項目的預算編制是否合理；單位自采項目的價格形成是否經過充分競爭；合作方是否有資質；合同標的數量、價格、驗收、支付等條款是否正確，存在哪些風險，等等。

通過“關口前移”，內部審計可以提前發現問題，防范制度漏洞，杜絕經營風險。

2.炔可蠹頻摹骯程控制”是提升內部控制的關鍵環節

廣電傳媒在激烈的競爭中，為了做大、做強，吸引受眾，不惜投入巨額資金融合新媒體，開辦新節目、搭建新平臺、改造舊技術。有資金的地方一定存在風險，在經濟運營的過程中，內部審計可以積極參與“過程控制”，嚴控風險點，提升內部控制和管理水平。

日常財務收支審計。內部審計可以審核單位會計核算是否規范，會計報表是否全面反映單位的財務收支情況和資產負債情況，是否存在弄虛作假和重大違法違規的問題，是否存在長期掛賬往來款未及時清理的問題。

國有資產管理審計。內部審計可以發現單位資產賬面記錄是否真實、完整，是否存在閑置、丟失、浪費的情況；對外投資、出租、出借、報廢、捐贈、劃撥等資產使用和處置事項是否履行了審批手續；處置收入是否納入統一管理。

招投標及政府采購審計。內部審計可以審核單位招投標和政府采購工作的開展情況是否按照國家有關規定執行，程序是否規范，執行是否到位。

重大經濟決策及重大事項審計。可以審核單位“三重一大”集體決策制度的建立和執行情況，有無重大決策失誤，造成重大損失或資產流失。

工程項目的預算、結算審計。內部審計可以防范高報冒領，有效控制成本。廣電媒體大型演出活動、舞美道具、直播舞臺搭建等業務活動多，支出規模大。工程項目雖然有預算，個別工程施工前也進行了招標，但施工過程中變更洽商的事項經常發生，有的項目甚至推倒重來。為了有效控制成本，同時滿足工程時效性的要求，內部審計可以利用自身專業特點，也可以借助外部審計公司，對工程項目實施全程跟蹤審計，嚴控風險點，提升管理水平。

3.內部審計的“事后監督”是評價、完善內部控制的必要措施

內部審計可以通過制定年度工作計劃，開展年度財務收支審計、專項業務審計、工程竣工財務決算審計等，并對單位內控制度的完善性、有效性進行評價。

對審計中發現的各種問題要進行分類研究。如果是偶發性而非制度設計問題，應督促管理部門加大培訓力度，讓員工了解財經法規；如果是當事人惡意為之，從中牟取不當之利，應移交紀檢監察部門處理。對審計中發現的典型性、普遍性、傾向性的問題并且證實內控制度存在漏洞或缺陷，或者雖有制度但制度脫離實際，缺乏有效性和適用性，應建議管理部門適時研究，采取有效措施完善或修訂相關內控制度，避免這些問題在其他部門發生，防患于未然。

經濟責任審計是對領導干部任期經濟責任的一種評價，對加強干部管理、維護財經紀律、促進黨風廉政建設、推動依法行政可以發揮重要作用。領導干部經濟責任審計不僅可以作為考核、任免、獎懲的重要依據，也是對單位各項制度的完善性、有效性的客觀評價。對審計中發現的違反財經法規的問題，應要求事人限時整改，同時要求管理部門完善制度建設，履行好選人用人職責，防范各種風險。

四、廣電傳媒內部審計要把“相互制衡”作為完善內部控制的重點

經濟活動中所謂相互制衡，就是單位內部機構設置及職能的相互牽制，包括崗位設置、權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督的機制設計。重點是決策、執行、監督真正分離，相互制衡，它是監督單位內部控制有效性的重點，也是內控制度建設的難點。

決策環節要關注是否建立了“三重一大”制度、預算分配制度、經費審批制度、大額采購等制度，并測試評估其有效性。重大事項、重大投資、大額采購必須經過科學評估并且要集體決策。比如成立專業委員會，由專業委員會進行事前評估。如：行政管理委員會負責對重大事項進行研究；財經工作委員會對預算分配、重大投資進行評估；技術委員會對技術改造、設備配置、安全播出進行評估；編審委員會對頻道、頻率的節目編排、欄目內容進行研究。經過專業評估的事項再報高層進行決策。

執行環節應根據決策的目標、任務和具體要求，建立健全完善內部控制制度，采取公開、公平、規范的流程進行操作。

紀檢監察、審計、財務等監督部門，應盡可能參與到前期評估和后期執行過程中，但要把握好定位，不能既是運動員又是裁判員。

以上是對內部審計在單位內部控制建設中如何發揮作用的探討。隨著媒體融合的不斷推進，廣電傳媒的新業態也會在融合中不斷創新，面對新的機遇和挑戰，我們要充分發揮內部審計在事業發展中的獨特作用，加強對媒體融合這種新常態的研究，創新審計方法，提高審計效率，配合管理層完善單位內控制度建設，管控經營風險，全面貫徹執行財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》，發揮其應有的作用。

注釋