序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司財務內(nèi)控審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：貿(mào)易公司；財務內(nèi)控體系；問題；對策

當前時期下，我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場競爭環(huán)境中處于競爭優(yōu)勢地位，加強公司財務內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個公司的業(yè)務、經(jīng)營等活動是否成功的一個重要指標。企業(yè)所出現(xiàn)的會計信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構建而引起的。對于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對當前時期下貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系之中存在的突出問題進行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構建貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系的具體對策，旨在為完善貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系建設提供切實可行的依據(jù)。

一、貿(mào)易公司構建財務內(nèi)控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認國家層面財經(jīng)相關法律法規(guī)，并將其作為構建財務內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準則，在政策允許的前提之下，構建貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構建財務內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構建財務內(nèi)控體系時應著眼全局，將各項工作涉及到公司財務工作的方方面面，要與公司中長期規(guī)劃相匹配，此外還應該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對性原則。貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系的構建應該按照實際現(xiàn)狀，就公司財務工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯的內(nèi)容，制定針對性強的財務內(nèi)控體系，以糾正公司財務工作中的有關錯誤或者會計披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟性原則。貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系的構建應該對成本效益進行全面地考慮，如果某些財務內(nèi)控體系無法有效改善公司的財務管理水平以及提高公司的經(jīng)濟效益，勢必就失去了本來的意義與價值。

二、當前時期下貿(mào)易公司構建內(nèi)控體系中存在的突出問題分析

（一）有關業(yè)務流程的控制嚴重缺乏

與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務流程包括了商品貿(mào)易前的有關準備，對貿(mào)易合同加以商討、報驗與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關保險以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國有相當一部分貿(mào)易公司尚未構建針對相關業(yè)務流程的財務內(nèi)控體系，所以說，就不能很好地對貿(mào)易公司所開展的各項貿(mào)易流程進行科學性、規(guī)范性地控制，不但對貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動產(chǎn)生直接性影響，不能有效實現(xiàn)貿(mào)易公司的預期的經(jīng)營性目標，甚至還會給同行業(yè)的競爭對手留有乘虛而入的機會。對于一些進出口貿(mào)易公司而言，往往還會出現(xiàn)嚴重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟賠償損失。

（二）公司內(nèi)部組織結構控制平衡性較差

組織結構是貿(mào)易公司開展計劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實現(xiàn)的基本結構，貿(mào)易公司應該按照其實際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來設置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權責。但是，對于目前我國大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對不相關的或者相容性較差的職務加以分離與實施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴重的缺位的情況。

（三）不能很好地對出現(xiàn)的各種風險進行防控

對于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來自各個方面的風險，雖然制定了一套較為完整的財務內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對這些風險進行有效防控，主要表現(xiàn)在：風險信息十分分散及落后、風險應急機制滯后等，且對于風險控制決策而言，缺乏較強的科學性、可操作性，隨意性非常強，也未制定出一套完整的應對風險的具體舉措，甚至還會導致財務混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財務管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財務管理效率與質(zhì)量嚴重下降。

三、當前時期下我國貿(mào)易公司內(nèi)控體系構建問題的具體原因分析

（一）法人治理結構欠妥

貿(mào)易公司內(nèi)部科學的法人治理結構是確保公司財務內(nèi)控體系構建的前提條件及重要保證，對于某些上市企業(yè)而言，董事會成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財務內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說，財務會計信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會出現(xiàn)。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿(mào)易公司實際經(jīng)營過程之中，保障公司財務內(nèi)控體系順利構建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴重低下。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化明顯

在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計部門應該擔負起保證公司運行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實施的職責。然而，我國大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計職能被弱化，內(nèi)部審計部門不能使財務內(nèi)控體系充分發(fā)揮應有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門在組織結構、工作人員基本業(yè)務素質(zhì)以及工作崗位設置等方面均存在著諸多突出的問題，對公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計機構直接對公司的經(jīng)營者負責，領導層對于內(nèi)控事務具有絕對性的領導權。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計部門工作人員的業(yè)務素養(yǎng)低下，理論儲備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計工作人員身兼數(shù)職，很難實現(xiàn)不相容職務分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能明顯弱化。

四、當前時期下我國貿(mào)易公司構建財務內(nèi)控體系的具體對策

（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境

第一，應該注意強化貿(mào)易公司工作人員對內(nèi)部控制，尤其是財務內(nèi)控的認知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓活動等方式來達到這個目的，可以向管理人員發(fā)放關于內(nèi)控的相關手冊或者學習教材等，讓每位員工在業(yè)余時間進行閱讀、學習，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點和難點。對于學習的方式可以多元化，如小組比賽、知識競賽、培訓教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學習方式，不斷提高工作人員學習的積極性。

第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機構。貿(mào)易公司可設置多個專業(yè)化的組織機構。此外，還應該注意對不同工作人員應該承擔的職責與義務等加以明確，權責明確，從而營造出一種良好的公司財務內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強公司業(yè)務流程控制

首先，注重控制對單證管理環(huán)節(jié)。通過對相關工作人員的工作職責，嚴格辦理報關，保持傳遞快速，降低公司的風險發(fā)生率。其次，設置多個業(yè)務人員來對整個業(yè)務流程加以管控。這可以使得各個業(yè)務人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴格控制與國外企業(yè)間的結算方式。

（三）增強公司對風險的防控能力

對于我國的貿(mào)易公司而言，其在實際的運營過程中，往往會出現(xiàn)來自各個方面的業(yè)務風險，風險不僅較多，而且還非常復雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項業(yè)務的流程之中。所以說，貿(mào)易公司在構建財務內(nèi)控體系過程之中，應該注意強化對I務風險加以控制。主要可從如下兩個方面加以防控：（1）明確風險的控制點；（2）構建科學、規(guī)范的風險預測以及評估系統(tǒng)等。

五、結論

綜上所述可以得知，當前時期下貿(mào)易公司財務內(nèi)控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對貿(mào)易公司的長遠發(fā)展極為不利，對此應該采取強有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1]宋獻中.財務理論與機制[M].大連：東北財經(jīng)大學出版社，2012.

[2]閏春香.加強財務管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2005.

篇(2)

（成都莊語投資管理有限公司財務部，四川成都610000）

［摘要］隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展完善，我國眾多民營企業(yè)彼此間的市場競爭也日趨激烈。財務內(nèi)控工作作為提高企業(yè)資金管理有效性、促進企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)參與市場競爭的過程中發(fā)揮著極為重要的作用。文章就當前全新發(fā)展形式下的餐飲投資公司財務內(nèi)控工作展開論述，首先分析了其財務內(nèi)控工作現(xiàn)存一系列問題，繼而在此基礎上討論相關的完善對策，希望以此促進餐飲投資公司以及民營企業(yè)的財務管理效率，提高企業(yè)市場競爭力。

［

關鍵詞 ］餐飲投資公司；財務內(nèi)控；市場競爭

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.086

由于近年來多種因素影響，餐飲企業(yè)市場競爭日趨激烈，中高檔餐飲企業(yè)的競爭甚至到了生死存亡的關鍵時期，管理出效益原則顯得尤其重要。以筆者就職的餐飲投資管理公司為例，由于其當前的財務控制工作還存在一定欠缺，尚難以高效促進企業(yè)管理工作的進步和市場競爭水平的快速提高。為進一步規(guī)范企業(yè)的財務管理工作，保障企業(yè)在激烈的市場競爭過程中長久保持較強生命力，我們有必要對餐飲投資公司的財務內(nèi)控工作現(xiàn)存問題及完善對策進行探討，從意識、環(huán)境、流程以及架構等幾方面構建科學的財務內(nèi)控工作體系，促進企業(yè)取得更為長遠的發(fā)展和進步。

1餐飲投資公司財務內(nèi)控工作現(xiàn)存問題

就筆者所在的餐飲行業(yè)而言，在當前市場競爭逐步加劇、經(jīng)濟體制改革日益深化的全新發(fā)展形式下，較多企業(yè)財務內(nèi)控工作呈現(xiàn)出不少不利于企業(yè)市場競爭力提升的特征，在企業(yè)財務內(nèi)控意識、內(nèi)控制度、預算管理以及投資規(guī)劃等方面尚存在一系列問題有待改進和完善，具體如下。

1.1內(nèi)控意識不強，風險評估體系乏力

財務內(nèi)控意識的短缺成為當前阻礙餐飲投資公司財務內(nèi)控工作改進和完善的最大障礙，由于企業(yè)管理者尚未形成足夠的財務內(nèi)控意識，導致其在日常工作過程中時有發(fā)生應收款項難以收回的現(xiàn)象，使企業(yè)經(jīng)營效益很受影響。此外，當前餐飲投資公司在風險評估體系的建設過程中也存在欠缺，缺乏科學性的風險評估手段不能夠對企業(yè)的投資行為進行客觀反映，在風險發(fā)生后也不能及時采取相應對策，不利于企業(yè)財務管理工作的開展和完善。

1.2內(nèi)控制度不完善，財務控制環(huán)境有待改善

當前不少餐飲投資公司并未建立行之有效的財務內(nèi)控制度體系，主要體現(xiàn)為：一是財務內(nèi)控工作并未開展到詳細的崗位和部門，而是由財會部門進行統(tǒng)一負責，降低了財務內(nèi)控工作的實際效果。二是財會人員崗位設置存在不合理現(xiàn)象，難以做到任人唯才、才盡其用，對企業(yè)財務控制環(huán)境的構建帶來了一定不利影響。三是財務內(nèi)控問責機制不健全或是有制度無問責，當企業(yè)出現(xiàn)財務危機時難以將責任落實到具體崗位和個人，最終對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。

1.3預算管理不足，成本控制管理工作不到位

餐飲投資公司財務預算管理工作所存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩方面：一是預算控制缺乏剛性意識，餐飲投資公司的財務預算工作涉及企業(yè)日常經(jīng)營的方方面面，具有領域廣、分類細、品種雜的特征，但是不少企業(yè)欠缺專款專用意識，難以將預算管理工作落實到日常經(jīng)營活動的細處。二是預算可實施性較差，由于很多餐飲投資公司的預算管理體系建設不到位，使得其預算執(zhí)行評估分析工作難以開展，費用管理效率也十分低下，所制定的預算方案往往不具可實施性，不利于企業(yè)財務控制和成本管理工作的開展。

1.4投資規(guī)劃欠合理，投資控制管理工作有待加強

餐飲投資公司投資規(guī)劃工作所存問題表現(xiàn)為：一是投資規(guī)劃謹慎性不足，經(jīng)常出現(xiàn)由于追求近期利益而出資的行為，極易帶來較大的投資隱患和財務危機。二是項目研究不深入，其對投資項目的可行性所進行的分析和評價工作往往不甚客觀，對控制風險、財務風險、市場風險等的調(diào)研往往不符合實際情況。三是投資決策不科學，很多餐飲投資公司都存在盲目的投資決策行為，最終對企業(yè)的自身利益產(chǎn)生較大損害。

2新形勢下完善餐飲投資公司財務內(nèi)控工作的對策

針對以上存在于餐飲投資公司財務內(nèi)控工作中的一系列問題，筆者認為企業(yè)應從提高財務內(nèi)控意識、優(yōu)化財務內(nèi)控環(huán)境、推進全面預算管理以及優(yōu)化組織架構等幾方面著手對企業(yè)財務管理工作進行完善，以促進企業(yè)財務管理水平的提升，進而提高企業(yè)的市場競爭能力。新形勢下餐飲投資公司財務內(nèi)控工作的完善對策主要包括以下幾方面。

2.1提高財務內(nèi)控意識，增強風險評估體系工作效用

完善餐飲投資公司的財務內(nèi)控工作，企業(yè)首先就應注重提高其管理者的財務內(nèi)控意識，樹立市場經(jīng)濟體制下的財務管控觀念，明確財務內(nèi)控工作的具體工作內(nèi)容和思路，同時采取相應措施確保企業(yè)的財務管理工作能夠切實為提高企業(yè)經(jīng)營效益、增強企業(yè)管理水平服務。此外，企業(yè)還應增強財務風險評估體系的實際工作效用，完善財務風險預警機制，強化對日常經(jīng)營財務風險的判斷與識別，同時完善問責機制，切實增強風險評估體系的實際效用，為企業(yè)財務內(nèi)控工作的發(fā)展和完善創(chuàng)造良好條件。

2.2優(yōu)化財務內(nèi)控環(huán)境，完善財務管理制度建設

企業(yè)財務內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)控制度的完善是一項長期的持續(xù)工作，對此，企業(yè)應做好以下幾方面。一是明確企業(yè)財務內(nèi)控工作目標和流程，將財務內(nèi)控工作落實到具體的部門和崗位，這樣才能夠切實促進財務內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，也有利于財務內(nèi)控效率的提高。二是改進財會部門人員配置，財會部門作為企業(yè)財務內(nèi)控工作的管理核心，優(yōu)化其人員配置，提高人員素質(zhì)才有利于各項財務管控活動的開展與完善。三是建立健全財務內(nèi)控問責機制，增強財務問責制度執(zhí)行力度，切實保障企業(yè)的財務內(nèi)控工作能夠穩(wěn)定健康地開展與優(yōu)化。

2.3推進全面預算管理，強化財務監(jiān)督職能

在餐飲投資公司推進全面預算管理，企業(yè)應做好以下幾方面。一是采取參與性預算編制方法，企業(yè)應征求各部門對所擬定預算草案的反饋意見，然后以此為依據(jù)對草案進行修改和調(diào)整，最終經(jīng)企業(yè)管理者決策而成為正式預算。二是增強預算執(zhí)行控制，采取行之有效的財務預算事前、事中和事后控制辦法，構建嚴密的財務分析和報告核算系統(tǒng)，增強財務預算執(zhí)行全過程的控制與管理。三是強化審計部門工作職能，不定期對企業(yè)的資金活動、財務制度執(zhí)行情況、財務目標完成情況等進行監(jiān)督審計，保障企業(yè)財務內(nèi)控工作的獨立性和嚴肅性。

2.4優(yōu)化組織架構，提高投資控制工作執(zhí)行力度

優(yōu)化組織結構，提高餐飲投資公司的投資控制工作執(zhí)行力度，企業(yè)做好以下幾方面。一是增強投資決策科學性和客觀性，建立投資決策監(jiān)督控制系統(tǒng)，避免出現(xiàn)因投資決策出現(xiàn)偏差而產(chǎn)生利益損失的現(xiàn)象。二是強化投資管理，凡是涉及企業(yè)對外投資工作的相關決策或規(guī)定，企業(yè)都應事先加強調(diào)研分析，確保其投資行為的成效性和計劃性，防止盲目投資所給企業(yè)帶來的各種不利影響。三是在投資退出方面，企業(yè)應逐步健全投資退出相關的規(guī)定和制度，保障投資退出行為的透明性和公開性，避免由于資產(chǎn)損失或程序缺失而導致的經(jīng)營風險。

3結論

綜上所述，針對當前存在于餐飲投資公司財務內(nèi)控工作中的相關問題，企業(yè)應結合自身發(fā)展實際情況和當下的市場發(fā)展變化趨勢，從增強風險評估體系工作效用、完善財務管理制度建設、強化財務審計工作職能以及提高投資控制工作執(zhí)行力度等幾方面對企業(yè)的財務內(nèi)控工作進行重組和優(yōu)化，以確保企業(yè)財務內(nèi)控工作能夠更好適應處于不斷發(fā)展變化中的市場的需要，也保障企業(yè)在餐飲投資市場占據(jù)更多的市場份額，提升其市場競爭水平。

參考文獻：

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篇(3)

關鍵詞：上市公司；財務報表舞弊；審計對策

這些年來，隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，財務報表舞弊問題也越發(fā)嚴重，特別是上市公司的財務報表舞弊問題，已經(jīng)引起社會的高度關注。其實不光是我國，世界發(fā)達國家的企業(yè)也存在財務舞弊問題，在美國，經(jīng)濟界認為財務舞弊者造成的危害比還嚴重。在我國，財務舞弊案不僅會損害債權人、投資者的合法利益，同時也會給國民經(jīng)濟秩序帶來巨大傷害。對上市公司財務報表加強審計是當務之急。

一、上市公司財務報表舞弊的手段

毋庸置疑，上市公司財務舞弊會產(chǎn)生巨大的損失。上市公司一般通過以下一些手段實施財務報表舞弊：

（一）資產(chǎn)負債表項目舞弊

這種舞弊又可以劃分為多種類型，一是資產(chǎn)舞弊，包括現(xiàn)金舞弊、應收項目舞弊和虛擬資產(chǎn)掛賬。現(xiàn)金舞弊是最常見的舞弊方式，也是最容易被忽略的，恰恰能造成巨大的損失；應收項目舞弊是指上市公司隨意操作公司存貨的數(shù)量，將合格產(chǎn)品當作廢棄品予以處理，或者通過西虛假發(fā)票來虛增存貨；虛擬資產(chǎn)掛賬是公司繼續(xù)將沒有實際價值的資產(chǎn)掛在賬上，以此達到虛增資產(chǎn)和利潤的目的。二是負債舞弊，上市公司在流動負債上動歪腦筋，比如公司采購物品時，物品已入庫，但沒收到購物發(fā)票，這時候應該將未付款項計入應付賬款科目，但是一些上市公司故意不計入應付賬款，以此達到財務舞弊目的。

（二）損益表項目舞弊

這種舞弊手段分為兩種方式，一是收入舞弊，即通過虛構銷售活動來達到舞弊目的，具體操作方式是填寫虛假出庫單、虛假發(fā)票，虛構銷售對象，讓投資者誤認為自己公司有很好的收益。二是成本費用舞弊，一些上市公司利用成本結轉和計量的復雜性，提前或延遲確認費用，以此達到舞弊目的，比如將本該由下次分攤的材料成本提前到本期核算，這種以領代耗原材料核算的做法可以掩飾上市公司的舞弊目的。

（三）現(xiàn)金流量表舞弊

上市公司在形成會計盈余的過程中，不少會計假設現(xiàn)金流量和會計原則并不會參與其中，因此公司高層難以通過采取改變會計方法的形式來變化現(xiàn)金流量，但公司還是能通過經(jīng)濟業(yè)務和結算過程來對現(xiàn)金流量情況進行人為操控，甚至可以人為增加現(xiàn)金流量凈額，給投資人造成假象。

綜上所述不難發(fā)現(xiàn)，上市公司實施財務報表舞弊的方式有很多種，他們?yōu)榱酥\取一己私利，不惜傷害別人的利益，這種行為是必須嚴厲禁止的。要防范上市公司財務報表舞弊案例，對其加強嚴格的審計刻不容緩。

二、上市公司財務報表舞弊的審計對策

要對上市公司財務報表舞弊進行審計，要從以下幾點入手：

（一）優(yōu)化審計程序

首先，準確識別上市公司財務報表舞弊的跡象。能否對上市公司財務報表舞弊的跡象進行準確的職業(yè)判斷，直接關系到上市公司財務報表舞弊審計的成果。其次，對上市公司財務報表的重大錯報風險進行準確評估，要借助不同的財務數(shù)據(jù)以及其他相關數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，科學評價上市公司的財務信息。再次，邀請富有實踐經(jīng)驗和專業(yè)才能的審計專家組成審計小組，促使他們根據(jù)實際情況適當調(diào)整上市公司的審計程序、時間和范圍，以此防范財務報表出現(xiàn)重大錯報風險。第四，嚴格實施審計過程，特別是要加強風險再評估，適當修整審計計劃，進一步擴大審計測試范圍，得出合理的審計意見。

（二）優(yōu)化內(nèi)控制度

人類社會要想獲得可持續(xù)發(fā)展，離不開行之有效的管理活動。“無規(guī)矩，無方圓”，大到國家的社會、經(jīng)濟、文化生活，小到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷，都離不開有效控制，如果沒有制定科學有效的內(nèi)部控制制度，就好似一個城市沒有護城河，敵軍可以隨意掠奪。有鑒于此，加強內(nèi)部控制至關重要。上市公司尤其要加強內(nèi)部控制制度。首先，上市公司要優(yōu)化自己的治理結構，防止出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)事會形同虛設的問題，具體而言，上市公司要充分發(fā)揮審計委員會的功能，要強化對注冊會計師反映的會計信息問題的監(jiān)管力度，還要防范審計師與公司高層的不法勾當行為，防止他們侵蝕公司利益。其次，上市公司還要自我評估自己的內(nèi)部控制情況，要定期或不定期的評估公司內(nèi)控體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，防止財務報表舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）完善公司外部治理機制

首先，上市公司要優(yōu)化信息披露制度，要杜絕不充分、不及時信息披露現(xiàn)象，尤其要杜絕虛假披露行為，要不斷規(guī)范信息披露準則和規(guī)則體系，尤其是要加強自愿性披露，包括公司背景信息披露，公司面臨的風險及相應措施披露，以及社會責任、人力資源、環(huán)境保護信息等。其次，為便于公司會計報告更加直觀地反映社會責任資產(chǎn)、負債以及社會責任權益的分布情況，讓公司各利益相關者更全面系統(tǒng)地獲取對其有用的信息，上市公司應借鑒國際上的先進做法，并結合我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實國情，編制獨立的公司社會責任會計報告。

三、結束語

上市公司財務報表舞弊行為造成的經(jīng)濟損失不言而喻，雖然我國對這個話題已經(jīng)有了不少研究，但對其認識依舊處于探索階段，論成果不夠多，也不夠先進，所以無法有效地指導實踐操作。在此背景下，實業(yè)界應該加強對上市公司財務報表舞弊的研究，并采取合適的審計對策，形成理論體系，為實踐操作提供參考。只有這樣，才能促進上市公司為我國社會主義經(jīng)濟建設做出應有的積極貢獻。

參考文獻：

[1]張大翠.基于舞弊行為的審計策略與方法研究[D].碩士學位論文.蘇州.蘇州大學，2008：30 -32.

篇(4)

伴隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟條件下企業(yè)之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進行發(fā)展達到可持續(xù)發(fā)展的目的，一定要加強企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項經(jīng)濟因素例如資金、人員、設備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項經(jīng)濟因素粘合在一起，將其中蘊含的能量發(fā)揮到最大的作用，為企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關重要，健全的內(nèi)部控制會避免一些會計造假等不利于公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息，特別是對內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行完全的掌控，還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實質(zhì)性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風險資產(chǎn)管理不當有關。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：

首先，公司財務特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術問題九類，并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關系進行細致的分析，還為中小企業(yè)認識公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結出三個要件，即：管理層識別內(nèi)控缺陷;內(nèi)控缺陷存在;管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財務特征具有復雜性、近期組織結構變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內(nèi)控資源投入少的特征。

其次，公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關系之中表明審計委員會的特征對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業(yè)財務和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務專家的構成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關系。審計委員會中財務專家比例越大、審計委員會會議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷，而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。

最后，外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看，外部審計師的質(zhì)量高低對中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內(nèi)進行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現(xiàn)出來。而且當中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時，審計師會意識到審計業(yè)務的成本大大高于預期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業(yè)來講，外部的高質(zhì)量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術，因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。

篇(5)

關鍵詞：上市公司；財務舞弊；成因；治理措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

一、財務報告舞弊的概念

根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》，舞弊是指上市公司或企業(yè)的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。本文將財務報告舞弊定義為：上市公司管理當局在對外公開財務信息過程中，蓄意虛報、錯報或遺漏重要信息，通過各種非法手段虛增資產(chǎn)、收入或利潤，虛減或隱瞞負債、費用或損失，以達到欺騙投資人等利益相關者并謀取不當利益的目的。

財務報告舞弊分為財務數(shù)據(jù)舞弊和非財務數(shù)據(jù)舞弊，其中以財務數(shù)據(jù)舞弊最為常見。本文主要基于財務數(shù)據(jù)舞弊類型進行分析。

二、財務報告舞弊的成因分析

（一）內(nèi)部原因分析

1.利益驅使。財務報告舞弊最根本的原因就是舞弊行為背后的利益驅使。隨著公司管理層面對的經(jīng)營壓力和考核壓力的不斷增加，促使了上市公司管理層選擇財務舞弊粉飾其經(jīng)營業(yè)績，以達到自身利益的最大化。部分公司為了避免公司業(yè)績達不到上市公司或再融資的標準、擬上市公司為了滿足IPO的條件、為了取得銀行貸款或政府補助，亦或是管理層為了獲得與經(jīng)營業(yè)績掛鉤的獎金福利、股權激勵等，通過非法手段制造出公司具有良好的盈利能力或償債能力、完美的財務指標等假象，以欺騙投資者、審核監(jiān)管部門、銀行等利益相關者。

2.公司治理結構和股權結構不合理。近年來發(fā)生的財務舞弊案件，多數(shù)公司控股股東和實際控制人為同一人，而且往往公司的董事長、總經(jīng)理由控股股東、實際控制人指派，為控股股東利用其絕對控股地位，控制股東大會、董事會和監(jiān)事會，授意管理層進行舞弊提供了便利條件。另外董事會下設的審計委員會、監(jiān)事會、以及公司聘任的獨立董事不作為或不履行其忠誠義務，在監(jiān)督層面為財務報告舞弊開綠燈，也降低了舞弊的難度。

3.內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不到位。雖然國家五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求上市公司執(zhí)行，但就目前的情況來看，實際執(zhí)行情況以及對公司治理產(chǎn)生的作用并不樂觀。究其原因，很多上市公司的內(nèi)控制度存在設計不合理、不完善，流于形式、執(zhí)行不到位等問題，使得關鍵控制流程成為擺設，對防范財務舞弊作用并不明顯。

（二）外部原因分析

1.會計準則前瞻性不足。我國2006年及2014年頒布和修訂的企業(yè)會計準則以及配套的解釋文件，與國際會計準則實現(xiàn)了實質(zhì)上的趨同，在具體經(jīng)濟事項的財務處理上具有指導意義的原則性規(guī)定多于具體規(guī)定，準則也不可能事事巨細，這使得部分上市公司為了自身的利益而過于片面的運用這些規(guī)定進行財務舞弊；另一方，隨著社會的發(fā)展與進步，在新的經(jīng)濟形勢下，出現(xiàn)了很多具有創(chuàng)新性的業(yè)務模式和經(jīng)濟業(yè)眨但會計準則的制定往往滯后于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展，這就給舞弊者利用會計政策進行舞弊提供了“借口”。

2.懲罰力度不夠、舞弊成本較低。財務舞弊案件被查處后，監(jiān)管部門往往對其進行處罰和罰款，但縱觀以往的財務舞弊處罰情況，處罰力度多停留在行政處罰層面，刑事責任和民事責任則提及較少，罰款數(shù)額均較低，相對于舞弊者可能獲取的巨額收益來說，舞弊懲罰顯得微不足道，也正是因為如此，部分舞弊者置投資者的利益于不顧，抱著僥幸心理鋌而走險。

3.監(jiān)管機制不完善、監(jiān)管力度不足。我國目前上市公司的監(jiān)管模式是以證監(jiān)會為代表的政府監(jiān)管為主，以證券業(yè)協(xié)會、注冊會計師協(xié)會和交易所的自律監(jiān)管為輔。但由于各監(jiān)管部門分工不明確、職責重復，甚至在個別會計監(jiān)管問題上相互沖突，且存在各地政府介入影響行業(yè)監(jiān)管的問題，使得政府監(jiān)管和自律監(jiān)管的權威性削弱。而且，每當監(jiān)管層開展新一輪的上市公司財務核查時，都會有一批涉嫌財務造假的公司浮出水面，這也從側面說明了監(jiān)管力度不足會滋生上市公司財務舞弊行為。

4.注冊會計師缺乏獨立性。注冊會計師審計作為上市公司監(jiān)督體系的重要組成部分，是保證財務信息質(zhì)量的有效屏障，獨立性為其審計質(zhì)量的生命。在公司治理結構不完善的情況下，其聘用與解聘實際上受到公司管理層的影響較大，使得注冊會計師在執(zhí)行審計工作時存在為爭取客戶而喪失獨立性的可能，財務報告的真實性難以保證。另外，從上市公司財務舞弊行為被暴露的原因上看，由中介機構發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)或舉報的舞弊案件非常少見，這從一定程度上說明了上市公司外部審計機制的嚴重失效。

三、財務報告舞弊的治理與防范措施

1.完善上市公司法人治理結構。建立規(guī)范的公司治理結構，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層的職責權限和工作流程，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權限分離，相互制衡。建立中小股東權利保障制度，通過章程或協(xié)議對股東大會的投票制度進行約定，合理限制控股股東的權力，防止控股股東絕對控制股東大會和董事會；同時，充分發(fā)揮審計委員會和獨立董事的作用，強化監(jiān)事會的職能，完善治理結構。

2.建立健全內(nèi)部控制體系。上市公司應根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素出發(fā)，全面梳理、建立并實施有效的內(nèi)部控制，尤其是在道德文化建設、人力資源與薪酬政策、社會責任以及內(nèi)部監(jiān)督等我國上市公司普遍存在內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進行加強，從企業(yè)文化、戰(zhàn)略管理層面防范舞弊的發(fā)生。

3.加強注冊會計師的獨立性，提高審計質(zhì)量。針對我國注冊會計師在執(zhí)行審計工作過程中缺乏獨立性的現(xiàn)狀，監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會應積極尋求行之有效的解決辦法，改變或改進現(xiàn)有的委托審計方式，減少注冊會計師對上市公司經(jīng)濟上的依賴關系，保證注冊會計師形式和實質(zhì)的獨立性，提高審計報告的可信賴程度；另外，需提高對參與財務舞弊的會計師事務所和注冊會計師的懲戒力度，從消極層面打消其參與舞弊的念頭。

4.完善法律法規(guī)，加大對舞弊行為的懲處力度。舞弊成本較低是推動利益驅使下財務舞弊行為的重要因素。立法機構與證券監(jiān)管機構應積極探索、借鑒國外在證券立法中對舞弊行為的處罰方式，加大懲處力度，從法律層面對舞弊行為形成威懾，使的有舞弊動機的公司或人員望而卻步。

參考文獻：

[1]李曉.公司財務舞弊成因及其防范[J].合作經(jīng)濟與科技，2016（20）：164-165.

[2]于倩.上市公司會計舞弊的動因及危害[J].科技咨詢，2016（23）：64.

篇(6)

預警機制即以石油銷售分公司財務狀況及會計報表相關數(shù)據(jù)為前提，通過對各種財務分析手段進行合理利用，從而客觀評價石油銷售分公司財務指標與經(jīng)濟狀況，并為管理人員提供更加可靠、有效的預警信息，確保財務運作環(huán)節(jié)的合理修正與重新規(guī)劃等活動的有序開展。對石油銷售分公司來說，其運營目標為獲取更多經(jīng)濟效益，實現(xiàn)對各種資源的優(yōu)化配置。然而，就目前而言，部分石油銷售分公司財務分析機制與預警機制處于缺失狀態(tài)。中石油的投資權利高度集中，主要投于購、建加油（氣）站，需要地市公司上報相關的市場調(diào)查資料、可行性研究報告，層層上報到中石油股份公司審批，但是缺乏對各地市公司上報的可行性研究報告真實性的實地分析考察，使其流于形式，決策不當導致加油站投資修建后，很長時間處于達不到科研銷量，投資回報率低下，難以實現(xiàn)預期的效益。有的加油站修建質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴，導致進度延遲和存在重大隱患。與此同時，公司內(nèi)部各部門和二級單位間、管理層間缺乏有效溝通，致使資金使用、資金管理等方面趨于混亂，不僅權責不清，而且資金安全性以及完整性都無法得到保障，石油銷售分公司財務風險也因此而增大，因此不斷創(chuàng)新及優(yōu)化石油銷售分公司財務分析機制與預警機制迫在眉睫。

二、石油銷售分公司內(nèi)部財

務專業(yè)人才整體素養(yǎng)良莠不齊基于石油銷售分公司來說，其重要構成要素之一即為財務專業(yè)工作者，但是受各種因素的直接影響，石油銷售分公司內(nèi)部財務專業(yè)工作者整體素質(zhì)良莠不齊的問題還十分突出。究其原因，一是主要由于石油銷售分公司內(nèi)部財務工作者的選拔環(huán)節(jié)忽視了考察其管理水平、業(yè)務技能和責任意識，將關注的重點放在審查其入選資格方面；不但如此，有的二級公司并不遵循“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正”選拔人才的原則、還存在認人為親，人才選拔舞弊現(xiàn)象。二是隨著網(wǎng)絡文化迅速發(fā)展與普及，石油銷售分公司財務管理實踐活動中也先后引進了電算化會計、網(wǎng)絡報表、ERP管理經(jīng)濟制度系統(tǒng)等方面的內(nèi)容，然而財務專業(yè)工作者在計算機操作能力和電算化操作水平方面卻有待進一步提升，如果財務專業(yè)工作者無法接受到定期培訓與深造，在缺乏財務專業(yè)人才培養(yǎng)機制的情況下，并不利于財務專業(yè)工作者提高自身財務技能，難以運用財務分析的有效辦法和工具發(fā)現(xiàn)在企業(yè)運作過程中的優(yōu)劣所在，量化分析具體的財務數(shù)據(jù)，為公司決策者和管理者提供有力的財務信息支持，甚至會失去良好的投資機會。

三、石油銷售分公司內(nèi)部缺乏先進的管理機制

內(nèi)控系統(tǒng)本身屬于石油銷售分公司進行內(nèi)部監(jiān)督以及自我調(diào)節(jié)等活動的重要機制，同時還是石油銷售分公司財務管理實踐活動中的重要構成部分。近年來，各級石油銷售分公司機構都在加大改革力度，在對石油銷售分公司經(jīng)營水平進行評價時，通常把經(jīng)濟效率作為其基本指標，而在管理效率方面則采取忽視的態(tài)度，以至于部分石油銷售分公司未給予內(nèi)控機制足夠重視，而其執(zhí)行力也始終停滯不前。石油銷售分公司內(nèi)控機制存在著兩個方面的問題：其一，會計工作人員在具體職責界定方面處于模糊狀態(tài)，而業(yè)務流程也普遍缺乏規(guī)范性。同時，在管理各項固定資產(chǎn)時，經(jīng)常出現(xiàn)管理松散等情況，費用報銷環(huán)節(jié)、報賬環(huán)節(jié)缺乏及時性，以至于石油銷售分公司內(nèi)部費用支出嚴重超標；其二，內(nèi)控機制缺乏完善性。盡管石油銷售分公司內(nèi)部包含著眾多財務工作人員，但是在職務方面卻表現(xiàn)出交叉現(xiàn)象，同時其權限也相對模糊，無法實現(xiàn)有效牽制與互相監(jiān)督等功效，而會計事前控制以及事中控制等程序也始終流于形式。不僅如此，部分石油銷售分公司缺乏專門的財務審計機制，所以其內(nèi)部監(jiān)督整體力量十分薄弱，已經(jīng)給石油銷售分公司財務管理實踐活動的有序開展造成不良影響。

四、基于風險管理的石油企業(yè)財務管理問題處理對策

（一）不斷優(yōu)化石油銷售分公

司財務編制機制以及預算機制基于石油銷售分公司本身性質(zhì)來說，其本身為國有企業(yè)，因此財務管理活動中多以計劃經(jīng)濟階段的管理模式為主，領導層大多將關注的重點放在業(yè)績、形象工程等方面，忽視了創(chuàng)新編制機制以及預算機制，以至于經(jīng)濟效益始終難以提升。鑒于此，不斷優(yōu)化石油銷售分公司財務編制機制以及預算機制尤其關鍵。為了達到這一標準，建議從以下幾方面實踐：第一，不斷創(chuàng)新編制計劃及預算計劃。石油銷售分公司需要詳細部署內(nèi)部資金的整體運行計劃；第二，不斷創(chuàng)新預算分解規(guī)劃方案。石油銷售分公司內(nèi)部的各個二級部門需對經(jīng)費進行合理規(guī)劃與分配，達到權、利、責相結合的標準；第三，不斷創(chuàng)新預算執(zhí)行規(guī)劃方案。當預算分配操作完成之后，應當嚴格控制以及規(guī)劃每一筆資金的具體使用情況，以免出現(xiàn)資金嚴重浪費等現(xiàn)象；第四，不斷創(chuàng)新資金籌集的規(guī)劃方案。提前明確外籌資金的預算金額之后，需要加大籌資力度，并不斷拓寬其籌資的渠道。

（二）不斷提升石油銷售分公

司內(nèi)部財務專業(yè)人才整體素養(yǎng)石油銷售分公司本身屬于一個綜合型組織機構，其經(jīng)營與發(fā)展需要各級部門、各個組織之間的相互配合，因此對于財務管理專業(yè)人員整體素質(zhì)也提出了較高要求。鑒于此，石油銷售分公司內(nèi)部要不斷完善財務專業(yè)人才培養(yǎng)機制，通過提升財務專業(yè)工作者的整體業(yè)務素養(yǎng)及思想素質(zhì)，在予以定期培訓及深造的基礎上，不斷提升其電算化業(yè)務操作技能，并鼓勵財務專業(yè)工作者不斷學習各種先進性技術與手段，不斷提升財務預算編制程序的自動化與科學化，從而及時反映出石油銷售分公司預警監(jiān)控情況與經(jīng)營核算狀況，確保石油銷售分公司財務管理實踐活動朝著制度化、合理化、合法化的方向發(fā)展。

（三）建立健全石油銷售分公司內(nèi)控機制

由于內(nèi)控機制缺乏完善性會直接影響石油銷售分公司財務管理活動的有序開展，所以還需要建立健全石油銷售分公司內(nèi)控機制。首先，明確會計工作人員具體職責，并對其業(yè)務流程進行合理規(guī)劃，確保各項機制都能滿足石油銷售分公司經(jīng)營需求。其次，詳細制定財務預算清單，并仔細規(guī)劃石油銷售分公司各項日常開支，針對其大型研究項目，都應開展事前分析活動，從源頭上控制財務風險的出現(xiàn)。而在財務程序以及會計核算等方面同樣需要予以嚴格控制，在定期檢查各項預算情況的前提下，實時調(diào)整預算金額以及實際發(fā)生金額之間的差距，再對其誘發(fā)因素進行深入分析。最后，對于收支審批機制來說，應當予以適度授權，確保各項財務活動都能夠有章可循。由于石油銷售分公司財產(chǎn)物資具有流動速率快、種類繁多以及數(shù)量大等特征，若不予以嚴格控制，極易造成浪費情況的出現(xiàn)，因此在財產(chǎn)物資方面，同樣需要加大控制力度。

五、結束語

篇(7)

當今社會，社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，尤其是改革開放以來，隨著國有企業(yè)的改革和民營企業(yè)的日益壯大，我國經(jīng)濟進入了空前的飛速發(fā)展階段。在經(jīng)濟發(fā)展到一定的條件下，會計制度的產(chǎn)生與發(fā)展也就應運而生，會計是一個龐大且復雜的管理體系，在經(jīng)濟的發(fā)展過程中，會計的存在也成為了日趨重要的一員。會計作為管理層面的一個系統(tǒng)而言，對于財務的管理與核算有相當高的要求。而其中，與會計內(nèi)控機制關聯(lián)性較大的審計內(nèi)控機制也經(jīng)常被提及。二者的關聯(lián)性促進二者共同發(fā)展。

二、審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制的關聯(lián)性

（一）審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制所針對目標相似

審計內(nèi)控機制，顧名思義，是負責審計工作的系統(tǒng)，其中的審計，主要是針對一個公司或者企業(yè)的財務的審計，以財務審計為主，進而擴展到對公司其他部分的審計。而會計內(nèi)控機制，是對公司財務的管理。會計作為當今一個重要的管理系統(tǒng)，在本質(zhì)上來說，會計是管理層面的，是對一個公司或企業(yè)的財務的管理。會計核算包含諸多項目，各個重大項目和子項目一脈相承，環(huán)環(huán)緊扣，對財務的核算清查和統(tǒng)一管理起著至關重要的作用。從這一點上來講，審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制有一個共同點，那就是他們的目標都是一個公司或企業(yè)，乃至事業(yè)單位。基本上都是針對企業(yè)或者公司的財務上的管理和控制。從這一方面來講，審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制是具有相同的針對目標和服務對象的，共同為企業(yè)和公司等來服務。

（二）審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制所要求的環(huán)境一致

既然上一點中，我們提到，審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制有著共同的針對目標和服務對象，那么，他們也同時具有一致的要求性。審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制的主要目標就是企業(yè)和公司，而企業(yè)和公司的良好的環(huán)境也就促進了審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制的深入發(fā)展。二者都是通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)的，因此企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境尤為重要。如果有一個良好的企業(yè)文化和環(huán)境氛圍，便于企業(yè)的財務核算和財務管理，各項管理系統(tǒng)相互配合默契，能夠有效便捷的實現(xiàn)財務的核算，達成既定目標。同樣的，良好的企業(yè)環(huán)境也便于審計內(nèi)控機制的發(fā)展。各部門各司其職，職能分配合理有效，能夠便于審計部門達到對企業(yè)財務的審計，進而完成對企業(yè)工作人員的審計和合理調(diào)動。由此看來，一個好的企業(yè)公司環(huán)境便于審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制，提高審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制的工作效率，并且便于長期的審計和會計機制的發(fā)展。

（三）審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制具有相似的風險防范要求

對于一個企業(yè)的管理而言，無論是審計內(nèi)控機制還是會計內(nèi)控機制都是與這個企業(yè)的風險防范相關的。對于任何一個企業(yè)，它的運作和每一個決策都是存在一定的風險的。對此，管理者應該具有相應的風險意識和制定風險防范機制。而對于審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制而言，內(nèi)部機制的每一個環(huán)節(jié)和構成部分都可能會遭遇風險，進而對公司的內(nèi)部審核和財務核算造成巨大的損失，使審計部門和會計部門無法進行正常的運作。因此，對于一個企業(yè)管理者而言，將企業(yè)可能遭受的風險降到最低，既能保持審計內(nèi)控機制的正常運轉，也能保持會計內(nèi)控機制的正常運轉，進而維持企業(yè)的正常運作。審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制具有相似的風險防范要求，當風險來臨時，二者都易受到風險的沖擊，受到?jīng)_擊后不能保持正常的工作效率，因此，二者具有相似的風險防范要求，要求企業(yè)的管理者能夠有效的控制風險，將風險的影響程度降到最低。

（四）審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制要求的系統(tǒng)管理相似

審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制同時作為一個公司的管理層機制，要求其包括的每一個環(huán)節(jié)和部分具有一致性。簡單來說，審計內(nèi)控機制主要包括對公司內(nèi)部的審計，其中包括對公司的財務審計和對公司的人員審計等方面。而會計內(nèi)控機制主要包括對公司的財務核算和對公司的財務清查。審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制都涉及到了公司的其他部門，因此二者要求的系統(tǒng)管理相似。審計和會計都對公司的資金信息質(zhì)量具有相當高的要求，這樣才能完成相應的審計和會計工作，提高工作效率，創(chuàng)作更多收益。由此看來，因為審計和會計對資金信息質(zhì)量有較高的要求，所以，要求與其相關的部門具有較高的工作能力和工作質(zhì)量。并且與之相關的多個部門也應互相交流和溝通，共享資金信息，共同提高資金信息質(zhì)量，增加各部門的信息量。同時，在跟其他部門注重交流的同時，各個部門也應當各司其職，各自做好自己的本職工作，完善自己部門職能，提高自己部門的工作效率，部門內(nèi)部工作人員團結一致，互相配合，擴寬信息來源渠道，提高本部門的工作成績。在這一方面上，審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制同樣要求相似的管理系統(tǒng)，即各部門各司其職，完善各部門的工作，提高其工作效率。同時，部門與部門之間保持交流，相互鼓勵，提高審計內(nèi)控機制和會計內(nèi)控機制所需要的資金信息質(zhì)量。