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篇(1)

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；風(fēng)險；控制措施

1.引言

固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動必要的物資條件，其價值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營特點就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn)；如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層面前的一個現(xiàn)實課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險，進一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

根據(jù)上述13個管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進入、存續(xù)和退出三個階段：

固定資產(chǎn)進入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗收。管理目標是在滿足內(nèi)部需求的同時取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價廉，并通過驗收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運行維護、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標是確保實現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準確、賬實相符。

固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時的固定資產(chǎn)清理活動，實現(xiàn)資產(chǎn)信息和會計核算及時準確。

3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險點及控制措施

3.1 固定資產(chǎn)進入階段

企業(yè)固定資產(chǎn)的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對其主要風(fēng)險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險及控制措施

固定資產(chǎn)的采購關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)采購計劃、采購價格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動進行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風(fēng)險，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風(fēng)險和控制措施見下表：

3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險主要體現(xiàn)在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。

3.2.1 固定資產(chǎn)投保

主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險。

主要控制措施：重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作，對應(yīng)投保的資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為；對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊；已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

3.2.2 固定資產(chǎn)運行維護

主要風(fēng)險：固定資產(chǎn)操作不當、失修、維護不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

主要控制措施：一是相關(guān)部門制定和完善固定資產(chǎn)維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標準化，定期對資產(chǎn)的使用情況進行檢查，及時消除風(fēng)險；二是建立固定資產(chǎn)運行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時對固定資產(chǎn)的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成；大修理則需專人負責(zé)，必要時可聘請外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機構(gòu)。三是對特殊設(shè)備使用人員進行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實現(xiàn)安全運行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點

主要風(fēng)險：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實不符。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點制度，進一步明確相關(guān)部門職責(zé)，定期或不定期地開展盤點；對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實相符。

3.3 固定資產(chǎn)退出階段

固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。

主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

4.小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及相應(yīng)的控制措施對充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]財政部會計司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[D].2010.

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[3]薛映桃.淺析如何加強和改進大中型企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2009.

篇(2)

關(guān)鍵詞:證券 資產(chǎn)管理 險控制

作為證券公司的核心業(yè)務(wù)的正確資產(chǎn)管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)間的整合，拓展了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的局限。由于證券資產(chǎn)管理是將證券公司利益與委托人利益相結(jié)合，密切了客戶與證券公司的關(guān)聯(lián)性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)占證券公司中的重要地位，相對的，優(yōu)勢與劣勢并存，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理上的疏忽也可能導(dǎo)致證券公司失去其競爭力。所以，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險控制尤為重要，但資產(chǎn)管理的風(fēng)險控制存在有許多的困難。尤其在經(jīng)濟一體化的今天，影響風(fēng)險控制的因素更是多變、復(fù)雜。

一、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的必要性

現(xiàn)階段證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模已經(jīng)超過證券公司的自營規(guī)模，證券資產(chǎn)管理不單只是對證券公司的業(yè)績造成影響，更控制著證券公司經(jīng)營的成敗。不但如此，由于證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的市場潛力大，證券資產(chǎn)管理質(zhì)量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規(guī)模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統(tǒng)三大業(yè)務(wù)，即經(jīng)紀、投資銀行、自營，已成為證券公司營業(yè)額來源的第四大業(yè)務(wù)――證券資產(chǎn)管理，而且證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發(fā)展貢獻強大支持。不僅如此，證券資產(chǎn)管理與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)間的整合，更使其在現(xiàn)代化的公司經(jīng)營殊且不可或缺。

國內(nèi)外相繼出現(xiàn)許多證券投資公司由于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)上的失策導(dǎo)致的公司經(jīng)營不善甚至破產(chǎn)，已經(jīng)不是個別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產(chǎn)管理的拖累導(dǎo)致破產(chǎn)的例子。所以，無論證券公司還是投資機構(gòu)都加大對證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的管理力度，讓決策更具科學(xué)性、高效性。而證券資產(chǎn)管理的核心問題是解決投資高風(fēng)險的問題。

二、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)面臨的高風(fēng)險性

1.在認識上存在誤區(qū)影響判斷準確性。國外證券公司風(fēng)險控制機制的成熟是國內(nèi)證券公司無法比較的。國外證券對資產(chǎn)管理風(fēng)險意識強，對風(fēng)險控制的相關(guān)理論研究較我國深入、成熟，特別對風(fēng)險控制的各個環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國內(nèi)的證券公司在決策上僅憑意識和經(jīng)驗的判斷，不能稱作是科學(xué)的，處于比較膚淺的認識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產(chǎn)管理存在組織結(jié)構(gòu)問題。除了需要將資產(chǎn)管理部門中的風(fēng)險控制單獨設(shè)為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯(lián)系，進行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學(xué)決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國證券業(yè)存在的高風(fēng)險難以有效控制。風(fēng)險控制部門不具有獨立、制度化，造成風(fēng)險信息無法及時處理，提高了資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險性。

3.缺乏完善的風(fēng)險控制體系，風(fēng)險控制技術(shù)落后。參照國際上對資產(chǎn)管理風(fēng)險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數(shù)學(xué)、計算機技術(shù)手段，建立數(shù)學(xué)統(tǒng)計模型來對風(fēng)險進行有效的控制，特別是在風(fēng)險的識別和評估上，由于國外發(fā)展建立風(fēng)險控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學(xué)技術(shù)手段保證證券資產(chǎn)的風(fēng)險得到有效控制，而相比之下，我國的資產(chǎn)管理風(fēng)險監(jiān)測手段太落后，通常以人為決策為準，隨意性較大，不能夠有效的降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。由于比較重視對資產(chǎn)管理的制度化風(fēng)險，也沒有較先進的科學(xué)技術(shù)分析風(fēng)險，所以導(dǎo)致對風(fēng)險錯誤認識、錯誤決策現(xiàn)象加劇，無疑產(chǎn)生了更為嚴重的決策上的風(fēng)險。既不能有效解決潛在風(fēng)險，還無形中增加了決策的風(fēng)險。由此可見，我國的證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)存在較多風(fēng)險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風(fēng)險控制處于低水平。

三、有效控制證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險

1.證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)制度化。由于，我國目前頒布的有關(guān)證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關(guān)系有關(guān)，其中較少的涉及證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險控制，不能夠有效解決高風(fēng)險的存在。而且，有關(guān)法律較少提及如何落實、執(zhí)行，沒能有效的保證降低風(fēng)險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關(guān)風(fēng)險控制的法律應(yīng)該有明確的規(guī)定，強制證券公司提高防控風(fēng)險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風(fēng)險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風(fēng)險控制質(zhì)量較低的現(xiàn)狀。

2.證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)加強組織化。為了有效控制風(fēng)險，證券公司專門設(shè)立資產(chǎn)管理風(fēng)險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質(zhì)量和水平。首先，明確管理目標，并進行有效的分工，將責(zé)任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風(fēng)險系統(tǒng)是未來的發(fā)展之路，將風(fēng)險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性。基本上，一個合理的證券公司風(fēng)險控制組織結(jié)構(gòu)體系是通過一個明確的公司業(yè)績目標、完成目標的相關(guān)計劃和實施、通過有效的各種風(fēng)險分析手段和風(fēng)險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學(xué)性來達成目標。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內(nèi)部運行體系后，執(zhí)行一定的程序：對不同類型的風(fēng)險，制定不同類型的風(fēng)險控制體系，抓住風(fēng)險控制要點，合理有效的制定風(fēng)險控制手段。這樣，能夠?qū)⒆C券資產(chǎn)管理與風(fēng)險控制真正結(jié)合起來，提高了對風(fēng)險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險作出預(yù)防和控制。

3.掌握業(yè)務(wù)中的發(fā)展變化，及時控制和化解風(fēng)險。證券資產(chǎn)管理較多為長期的，風(fēng)險控制也必須灌入長期、持續(xù)的概念。對待長期的風(fēng)險控制任務(wù)，在從事證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時，面對隨時間推移而來的各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，須及時處理和消除，避免在業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新中形成新的風(fēng)險點，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產(chǎn)管理契約的期限。資產(chǎn)管理以一定期限為準，證券公司若缺乏對委托資產(chǎn)在一定期限內(nèi)的合理安排，將會提高風(fēng)險程度。因為資產(chǎn)管理項目過于密集，一定期限內(nèi)對客戶的資產(chǎn)管理難度就提高，兌現(xiàn)收益的難度加大。而且，過大的資產(chǎn)管理項目難以做到合理的證券公司資產(chǎn)的流動性，不能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)上，不能急于求成，不能無限的增大規(guī)模，應(yīng)該合理考慮資產(chǎn)管理契約的期限，有效安排資產(chǎn)管理項目，提升科學(xué)的管理手段和提高投資的科學(xué)決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，最大限度提高受托資產(chǎn)的利用率。

5.控制證券資產(chǎn)管理的規(guī)模。證券資產(chǎn)管理規(guī)模的擴大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產(chǎn)的規(guī)模下，能夠保證風(fēng)險小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導(dǎo)致公司受嚴峻的業(yè)務(wù)危機。所以要求，證券公司應(yīng)該對資產(chǎn)規(guī)模進行管理，不能無節(jié)制地擴張管理資產(chǎn)的規(guī)模，而應(yīng)有意識地控制適度規(guī)模，以免加大證券公司的運營風(fēng)險。在提高業(yè)績機遇的同時，更存在風(fēng)險的增加，風(fēng)險與機遇并存，無節(jié)制的規(guī)模擴大，將會導(dǎo)致失敗。

參考文獻：

[1]王東梅，李波.證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制[J].統(tǒng)計與決策，2007；第11期

篇(3)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 資產(chǎn)管理 措施

醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)院內(nèi)部的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)，醫(yī)院的運營、發(fā)展以及生存都是以上述資產(chǎn)為基礎(chǔ)的。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，處在改革市場經(jīng)濟體制的大力沖擊下，醫(yī)院在資產(chǎn)管理層面存在著巨大的弊端，導(dǎo)致許多國有資產(chǎn)的無故浪費[1]。處在新醫(yī)改不斷深入的背景下，如何加強醫(yī)院資產(chǎn)管理就成為防止國有資產(chǎn)流失的重要途徑。

一、醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要性

其一，通過加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促進醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善。內(nèi)控制度主要是針對醫(yī)院內(nèi)部的資金貨幣風(fēng)險進行監(jiān)管，資產(chǎn)管理同樣也涵蓋資金貨幣方面的管理，通過加強資產(chǎn)管理，能夠在不斷完善內(nèi)部控制制度的同時，進一步帶動內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。其二，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促使醫(yī)院整體管理水平的提升，同時提升財務(wù)信息的透明度。資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，通過加強資產(chǎn)管理必然能夠有效促進信息管理系統(tǒng)共享效率的提升，財務(wù)信息的共享機制也能夠得到有效的加強，最終增強醫(yī)院整體管理水平，使得財務(wù)信息更為透明、真實。其三，加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠促進醫(yī)院市場競爭力的增強。對醫(yī)院來說，外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險識別與平衡性至關(guān)重要，資產(chǎn)管理水平的加強能夠為醫(yī)院各方面管理工作提供更為科學(xué)、客觀的依據(jù)，促進各方面協(xié)調(diào)發(fā)展，使得醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境能夠保持良好的穩(wěn)定性，內(nèi)部環(huán)境的資金周轉(zhuǎn)成本得以有效控制，能夠騰出更多的資金應(yīng)用于外部市場的拓展，促使醫(yī)院市場競爭力的不斷增強。

二、加強醫(yī)院資產(chǎn)管理的措施

（一）提升醫(yī)院資產(chǎn)管理意識

資產(chǎn)屬于醫(yī)院占有或者使用的重要經(jīng)濟資源，屬于執(zhí)行醫(yī)院職能的重要保障。要想進一步加強醫(yī)院資產(chǎn)管理，需要提升全體醫(yī)院職工的醫(yī)院資產(chǎn)管理意識，使得他們意識到醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用。醫(yī)院應(yīng)當構(gòu)建資產(chǎn)三級管理模式，第一級屬于資產(chǎn)管理的核心，分別由醫(yī)院院長、副院長以及財務(wù)人員等共同組成，統(tǒng)一集中管理醫(yī)院的整體資產(chǎn)。第二級資產(chǎn)管理機構(gòu)，通過醫(yī)院設(shè)備處、財務(wù)處以及后勤處共同組成，財務(wù)處主要進行總分類賬與一級明細賬管理，后勤處與設(shè)備處在注重針對資產(chǎn)有關(guān)的領(lǐng)用、購進以及報廢等進行管理。第三級資產(chǎn)使用機構(gòu)，主要進行資產(chǎn)的領(lǐng)用、報損以及維修等相關(guān)臺帳，定期實施對賬與盤點，相關(guān)的人員調(diào)動應(yīng)當進行及時的移交處理。各級管理應(yīng)當積極轉(zhuǎn)變重錢輕物、重購輕管的錯誤理念，高度重視資產(chǎn)的管理與使用，以此來保障國有資產(chǎn)的完整性與安全性。

（二）加強醫(yī)院資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作

首先，醫(yī)院應(yīng)當建立先進的信息管理系統(tǒng)。信息化所具有的優(yōu)勢不僅能夠在財務(wù)方面發(fā)揮作用，其對制度建設(shè)方面也具有極為重要的意義。通過利用信息快速傳遞、獲取的優(yōu)勢，保障數(shù)據(jù)更新的及時性與有效性，能夠利用最新的數(shù)據(jù)信息進行決策分析，才可以有效保障制度的有效性。比如，醫(yī)院在月末結(jié)賬的時候，應(yīng)當充分參考財務(wù)制度對其月末最后一日的財務(wù)信息所進行的及時、準確上報，財務(wù)部門才能夠及時出具相應(yīng)的報表，而醫(yī)院管理層才能夠參考這些報表來針對決策進行及時的調(diào)整。所以，醫(yī)院應(yīng)當積極完善信息管理系統(tǒng)，保障醫(yī)院內(nèi)部信息數(shù)據(jù)傳遞的及時性，進一步提升工作效率。

其次，針對醫(yī)院資產(chǎn)實施科學(xué)、合理、規(guī)范的分類。各個醫(yī)院應(yīng)當積極培養(yǎng)引進專業(yè)的人才針對資產(chǎn)總數(shù)實施科學(xué)、準確的統(tǒng)計，然后針對各項資產(chǎn)實施合理的分類，防止發(fā)生資產(chǎn)虛增的情況。倘若醫(yī)院資產(chǎn)量非常大，應(yīng)當及時組織資產(chǎn)統(tǒng)計工作小組，保障資產(chǎn)分類工作的有序開展。

最后，進一步加強固定資產(chǎn)風(fēng)險識別意識。固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院資產(chǎn)管理中占據(jù)著極大的比例，并且其面臨著一定程度的風(fēng)險。所以，加強固定資產(chǎn)的風(fēng)險識別也是資產(chǎn)管理制度完善的一部分。這就需要醫(yī)院充分結(jié)合內(nèi)控風(fēng)險識別程序來開展風(fēng)險預(yù)防工作，同時參考財務(wù)數(shù)據(jù)針對風(fēng)險進行深入的研究，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險防范體系，進一步提升固定資產(chǎn)風(fēng)險的防范力度。

（三）注重加大醫(yī)院內(nèi)部審計力度

一方面，醫(yī)院應(yīng)當積極將內(nèi)部審計的關(guān)口進行前移，不但需要將內(nèi)部審計當作醫(yī)院資產(chǎn)管理的兜底制度，同時還應(yīng)當將其放置到采購事項發(fā)生以前，使得醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠形成事前預(yù)算監(jiān)督、事中資產(chǎn)管理監(jiān)管以及時候糾察的完整監(jiān)管體系，真正實現(xiàn)加強醫(yī)院資產(chǎn)管理、提升資產(chǎn)管理水平的目標。另一方面，醫(yī)院應(yīng)當形成內(nèi)部設(shè)計對資產(chǎn)管理的有效監(jiān)管。醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中資產(chǎn)流失、賬物不符、資產(chǎn)浪費以及賬外資產(chǎn)等常見問題都是內(nèi)部審計的焦點問題。應(yīng)當綜合參考醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，針對醫(yī)院內(nèi)控制度進行及時的優(yōu)化挑戰(zhàn)，以便于第一時間發(fā)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的不足，促進其進行調(diào)整改進，保障醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠始終符合市場競爭的形勢、醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院資產(chǎn)管理屬于醫(yī)院各項管理工作的重要基礎(chǔ)，通過加強醫(yī)院資產(chǎn)管理能夠?qū)︶t(yī)院管理水平的提升、經(jīng)濟效益的改善產(chǎn)生積極的促進作用。處在當前這個競爭日益加劇的時代，各個醫(yī)院應(yīng)當高度重視醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要作用，通過提升醫(yī)院資產(chǎn)管理意識、加強醫(yī)院資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作以及加大醫(yī)院內(nèi)部審計力度來實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)配置的優(yōu)化，促使醫(yī)院資產(chǎn)管理水平的提升，保障醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中健康、有序的發(fā)展。

參考文獻：

[1]嚴金二，王紅.公立醫(yī)院資產(chǎn)管理存在的問題與對策[J].實用醫(yī)藥雜志，2015，12：1148-1149

篇(4)

（一）在安全方面的風(fēng)險表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)遺失。主要來源于兩個方面的因素，一是因為管理不善導(dǎo)致的資產(chǎn)遺失，如管理員賬目不清，領(lǐng)用人責(zé)任不明，資產(chǎn)遺失問責(zé)不力等。二是因為盜竊、自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)遺失。2.固定資產(chǎn)損壞。主要有三個方面的原因，一是保管不善造成的資產(chǎn)損壞，如，存儲條件不符合要求，重建設(shè)輕管理，資產(chǎn)日常維護不到位等。二是使用不當造成的資產(chǎn)損壞，如，違反儀器設(shè)備操作規(guī)程導(dǎo)致的資產(chǎn)損壞，教育管理不力導(dǎo)致的人為破壞等。3.固定資產(chǎn)侵占。既有內(nèi)部因素，如因管理漏洞導(dǎo)致資產(chǎn)侵占，也有外部因素，如產(chǎn)權(quán)糾紛，土地侵權(quán)等造成資產(chǎn)侵占等。上述風(fēng)險直接威脅著固定資產(chǎn)的安全與完整，影響到高校資產(chǎn)管理的底線問題，因而安全風(fēng)險防控成為現(xiàn)階段高校資產(chǎn)管理部門普遍關(guān)注的重點問題，也是日常資產(chǎn)管理工作的主要內(nèi)容。

（二）在效益方面的風(fēng)險表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)閑置。導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的因素很多，如在資產(chǎn)購置時，因為前期論證不足，決策程序不科學(xué)導(dǎo)致儀器設(shè)備購置后利用率低，使用效益差，甚至有的儀器設(shè)備因為采購計劃實施后即面臨研究方面的調(diào)整，學(xué)科帶頭人的調(diào)動，設(shè)備更新升級等問題，購進后就處于閑置狀態(tài)，加之某些科學(xué)儀器的特定性，調(diào)配空間十分有限，從而造成設(shè)備的閑置和浪費。有的儀器設(shè)備雖然具有一定的通用性，但是由于管理體制和制度壁壘，難以共享，一方面影響其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重復(fù)建設(shè)，進一步加劇資產(chǎn)閑置。類似的現(xiàn)象在房產(chǎn)、家俱、電器等資源的調(diào)配使用上同樣存在。2.固定資產(chǎn)流失。廣義上固定資產(chǎn)的流失包括了固定資產(chǎn)遺失、損壞、侵占、閑置等，存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。本文討論的固定資產(chǎn)流失問題主要針對因主觀故意或過失，違反法律法規(guī)和規(guī)章制度造成的固有資產(chǎn)的非正常貶值和損失，主要存在于產(chǎn)權(quán)經(jīng)營，店面租賃、資產(chǎn)處置等活動中。造成固定資產(chǎn)流失的原因很多，既有經(jīng)營管理能力的因素，導(dǎo)致決策失誤，投資虧損，低價經(jīng)營和資產(chǎn)貶值，也有主觀上職務(wù)侵占、貪污造成的資產(chǎn)流失等。（本文來自于《北方經(jīng)貿(mào)》雜志。《北方經(jīng)貿(mào)》雜志簡介詳見）

二、固定資產(chǎn)安全與效益風(fēng)險存在的原因分析

如上所述，影響固定資產(chǎn)安全與效益的因素眾多，主要有三個方面：一是制度因素。主要表現(xiàn)為因制度漏洞造成的決策失誤和資產(chǎn)流失，因制度壁壘造成的資產(chǎn)閑置與重復(fù)建設(shè)，因責(zé)任導(dǎo)向造成的重安全輕效益，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益不足。二是管理因素。包括因責(zé)任不清、管理手段落后，管理不到位造成的資產(chǎn)遺失、損壞、侵占和閑置，因經(jīng)營管理不善造成的資產(chǎn)貶值和價值流失。三是人為因素。主要表現(xiàn)為因具體管理者保管不當，使用者操作不當造成的資產(chǎn)遺失或損壞，以及因管理者、使用者主觀故意造成的資產(chǎn)侵占和流失。

三、對策與建議

從安全與效益的角度，當前高校固定資產(chǎn)管理應(yīng)當把握好兩個方面的問題，一是在于通過制度建設(shè)，規(guī)范管理以保障固定資產(chǎn)的安全與完整，這仍然是當前資產(chǎn)管理工作的重點；二是在此基礎(chǔ)上，通過完善責(zé)任體系和獎懲機制，轉(zhuǎn)變各級資產(chǎn)管理人員的工作理念，積極引導(dǎo)和鼓勵提高固定資產(chǎn)使用效益，這是資產(chǎn)管理工作今后努力的方向。因此，必須通過加強制度創(chuàng)新，完善責(zé)任體系，提升管理手段以增強安全風(fēng)險防控，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（一）加強制度創(chuàng)新針對當前資產(chǎn)管理工作中存在的安全和效益風(fēng)險，制度創(chuàng)新的主要方向是，一要保障固定資產(chǎn)的安全與完整，二要克服因決策失誤導(dǎo)致的資產(chǎn)閑置和流失，三要打破制度壁壘以促進資產(chǎn)使用效益。因此，制度創(chuàng)新的側(cè)重點在于：健全資產(chǎn)購置風(fēng)險評估制度，完善資產(chǎn)購置決策程序，完善資產(chǎn)使用效益考核與獎懲制度，健全資產(chǎn)調(diào)劑處置機制。

（二）完善責(zé)任體系一方面，要強化資產(chǎn)管理部門的綜合管理和監(jiān)督檢查職責(zé)，明晰業(yè)務(wù)主管部門的管理范圍與責(zé)任，落實二級單位分級管理的職責(zé)，增強二級單位和具體資產(chǎn)占有、使用者的責(zé)任意識；另一方面，要通過健全責(zé)任追究制度明確資產(chǎn)管理的價值取向，克服在實際管理工作中重建設(shè)輕管理，重安全輕效益的不足。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】縣級財務(wù)管理；分析；新形勢；強化

一、前言

當前，經(jīng)濟市場上企業(yè)之間的競爭異常的激烈，財務(wù)管理部門是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)財務(wù)管理決定著企業(yè)在經(jīng)濟市場上的競爭力提升。縣級行政單位中，財務(wù)管理工作作用依然突出，新時期，發(fā)展行政單位，需要著重優(yōu)化財務(wù)管理部門工作，正視財務(wù)管理部門中的問題。財務(wù)管理工作的革新對于企業(yè)創(chuàng)新性發(fā)展有重要推動的作用。因此，在形勢下對縣級行政單位財務(wù)管理的分析，具有劃時代的意x。

二、縣級行政單位財務(wù)管理中存在問題

當前，縣級行政單位財務(wù)管理中存在著一些問題嚴重的制約著行政單位的發(fā)展，如：財務(wù)管理在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及會計基礎(chǔ)工作等方面的問題。

1.預(yù)算管理方面

目前，在很多縣級行政單位中對于預(yù)算管理的重視程度較低，財務(wù)管理部門對于預(yù)算管理的認識不到位，更有很多行政單位中未建立起專門的預(yù)算管理機制。縣級行政單位財務(wù)部門具體操作中，所應(yīng)用的預(yù)算管理方法不科學(xué)，進而導(dǎo)致了預(yù)算管理形式粗放，出現(xiàn)資金浪費的情況。

2.資產(chǎn)管理

在縣級行政事業(yè)單位中，國有資產(chǎn)管理是財務(wù)管理中的重點內(nèi)容，在社會經(jīng)濟發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的資產(chǎn)種類、資產(chǎn)價值也有了較大的提升。但是，縣級行政單位對于資源管理意識比較淡薄，相應(yīng)的資產(chǎn)管理機制不健全。如對定期資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中缺乏盤點、盤盈、盤虧等是信息批報。并且大部分的資產(chǎn)保養(yǎng)不及時，導(dǎo)致固定資產(chǎn)貶值。

3.會計基礎(chǔ)工作方面

在縣級行政單位中，財務(wù)管理中的會計基礎(chǔ)工作類型較多，然而會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量低下，將會導(dǎo)致財務(wù)管理水平難以提升。如，企業(yè)財務(wù)會計制度制定不科學(xué)，大部分財務(wù)管理制度流于形式，不能發(fā)揮出其優(yōu)勢。再如，票據(jù)管理不規(guī)范，存在著私自印刷發(fā)票（票據(jù)）的情況。此外，會計人員的素質(zhì)能力問題，也嚴重的影響到了行政單位財務(wù)管理工作的開展。有些行政事業(yè)單位還存在會計人員配備不到位，由其他工作人員兼職的問題。

三、縣級行政單位財務(wù)管理對策

促進縣級行政單位財務(wù)管理，針對財務(wù)管理現(xiàn)狀提出以下對策：首先，強化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作；其次，注重行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作；第三，在縣級行政事業(yè)單位中建立風(fēng)險管理機制。

1.強化行政單位預(yù)算管理工作

在縣級行政單位中強化預(yù)算管理工作，主要包含了國有資產(chǎn)（資本）營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。其中在營業(yè)預(yù)算上，從銷售預(yù)算與長期銷售預(yù)算兩方面入手，對企業(yè)期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等進行管理。細化到直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制作費用預(yù)算以及財務(wù)管理預(yù)算。而在資本預(yù)算環(huán)節(jié)中，主要針對產(chǎn)品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算以及資本支出預(yù)算；在財務(wù)預(yù)算方面，需要關(guān)注企業(yè)預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表以及預(yù)計現(xiàn)金流量表。當預(yù)算管理工作落實之后，不斷地強化行政單位預(yù)算管理人員法制觀念，嚴格地按照預(yù)算管理要求，做好預(yù)算的編制預(yù)調(diào)整。最終還需要強化預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督。

2.強化行政單位資產(chǎn)管理工作

對于縣級行政事業(yè)單位而言，資產(chǎn)管理對于國有企業(yè)發(fā)展、財務(wù)部門的決策制定具有較為重要的作用。然而，企業(yè)在傳統(tǒng)的財務(wù)管理體制下忽視了對于資產(chǎn)管理，導(dǎo)致資源管理效率較低。在新時期，科技信息化技術(shù)逐漸發(fā)展，會計信息化程度的加快，推動了行政單位資產(chǎn)管理信息化發(fā)展。行政單位財務(wù)管理部門在信息化技術(shù)支持下，能夠針對單位的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)進行變動信息跟蹤，保障資金流向掌握。除了信息化技術(shù)的應(yīng)用，還需要充分的應(yīng)用國有資產(chǎn)管理責(zé)任制度，將每一項固定資產(chǎn)管理落實到部門、個人，明確資產(chǎn)的盤點信息，對資產(chǎn)進行及時的查賬。在資產(chǎn)監(jiān)督方面需要關(guān)注資產(chǎn)購置的審批，保障資產(chǎn)管理能夠與預(yù)算編制工作相互結(jié)合。

3.建立縣級行政單位財務(wù)風(fēng)險管理機制

優(yōu)化管理縣級行政單位財務(wù)管理，需要保障財務(wù)管理有法可依，風(fēng)險得以防范。因此，為了保障縣級行政單位財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，需要建立基于縣級行政單位財務(wù)風(fēng)險管理機制。（1）在行政單位中明確財務(wù)管理風(fēng)險控制目標，保障風(fēng)險能夠在財務(wù)管理機制的控制范圍內(nèi)部，在最大程度上將風(fēng)險降到最低。（2）針對財務(wù)管理部門的風(fēng)險進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警。以行政單位發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合各個部門的實際工作總結(jié)出風(fēng)險點，并且計算出不同類型風(fēng)險發(fā)生的幾率，針對風(fēng)險制定相應(yīng)的對策。（3）提升財務(wù)管理部門工作人員素質(zhì)能力。

四、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)過本文的研究，當前縣級行政單位財務(wù)管理中存在著一些問題嚴重的影響并制約著行政單位的發(fā)展，如：財務(wù)管理在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及會計基礎(chǔ)工作等方面的問題。促進縣級行政單位財務(wù)管理，針對財務(wù)管理現(xiàn)狀提出以下對策：首先，強化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作；其次，注重行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作；第三，在縣級行政事業(yè)單位中建立風(fēng)險管理機制。

參考文獻：

[1]劉廣峰.新形勢下加強縣級財務(wù)管理的幾點思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（22）：219.

[2]王保華.論新形勢下如何加強縣級廣電事業(yè)單位財務(wù)管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（14）：244+246.

[3]張月.淺談當前煤炭形勢下加強財務(wù)管理的幾點建議[J].商，2015，（45）：18.

[4]張和平.新形勢下加強企業(yè)財務(wù)信息管理的幾點思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，（05）：216.

篇(6)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題研究；應(yīng)對策略

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、當前事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)工作管理不當

就基礎(chǔ)工作方面來說，事業(yè)單位在管理方面還存在著較多的問題，例如，缺乏具體的經(jīng)費使用標準，單位在日常發(fā)展中，并沒有根據(jù)不同用途的經(jīng)費制定相應(yīng)的使用標準，費用支出無章可循。其次，對票據(jù)管理以及原始單據(jù)處理缺乏規(guī)范性，對于事業(yè)單位來說，票據(jù)是審計部門在審核單位經(jīng)費支出的重要憑證，但在實際的生活中，單位并未形成對票據(jù)、原始單據(jù)的規(guī)范化處理，打白條、發(fā)票缺失等現(xiàn)象普遍存在。同時，很多事業(yè)單位并沒有做到科學(xué)利用財務(wù)分析報表，充分發(fā)揮報表對于決策的支撐作用。

2.會計核算存在問題

在會計核算方面，事業(yè)單位主要存在著以下幾個方面的問題，首先，固定資產(chǎn)核算缺乏科學(xué)性，其次，原始憑證缺乏準確性及真實性，甚至還存在著事業(yè)單位以各種手段隱瞞收入，導(dǎo)致會計信息失真、財務(wù)賬目混亂等問題。

3.缺乏科學(xué)的預(yù)算管理

很多事業(yè)單位都沒有真正認識到預(yù)算管理的重要作用，缺乏預(yù)算管理意識，在財務(wù)工作中，預(yù)算編制僅僅流于表面，預(yù)算并未得到真正的實行，預(yù)算目標無法實現(xiàn)。同時，缺乏強有力的A算監(jiān)督，事業(yè)單位之所以進行預(yù)算管理，主要是為了保證各項資金的合理使用，盡可能的避免資金浪費、濫用情況，但在進行預(yù)算管理時，單位往往都只將獲得更多的財政資金作為預(yù)算的重要目標，而忽視了預(yù)算管理對于各項資金是否按照原計劃，預(yù)算監(jiān)督缺失。

4.缺乏有效的資產(chǎn)管理

對于大多數(shù)的事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)管理機制都缺乏一定的合理性，單位在發(fā)展過程中使用了大量的發(fā)展資金，購買了大量的資產(chǎn)，但資產(chǎn)管理機制并未做好后期的統(tǒng)計工作，更未做到對資產(chǎn)增量及資產(chǎn)存量關(guān)系的準確核算。同時，單位在日常運行中固定資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)利用率低，資產(chǎn)浪費情況嚴重。

5.缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理

缺乏完善的財務(wù)控制制度，再加上單位管理者忽視財務(wù)風(fēng)險，他們大多認為只要單位有充足的資金就不會遇到財務(wù)的風(fēng)險問題，事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防方面嚴重不足。同時，單位存在著財務(wù)決策風(fēng)險，盡管單位多由政府提供運營資金，但單位在發(fā)展的過程中仍然會因為管理者的決策問題面臨風(fēng)險。

二、解決事業(yè)單位財務(wù)管理問題的相關(guān)策略

1.強化單位的預(yù)算管理工作

為了進一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理能力，強化單位的預(yù)算管理工作，首先，事業(yè)單位的相關(guān)負責(zé)人員以及財務(wù)人員需要正確認識預(yù)算管理工作，準備把握其重要性。同時，為了加強單位各部門員工對預(yù)算管理工作的配合度，單位可以對績效系統(tǒng)范圍進行拓展，將預(yù)算管理的執(zhí)行、考核、編制工作都納入其中，保證資金的高效利用。同時，在進行預(yù)算編制工作時，應(yīng)該要重點關(guān)注預(yù)算的水平，盡可能的保證其真實性、準確性，在后期的執(zhí)行過程中，還可以引入崗位責(zé)任制度以及激勵機制，以這種的方式來保證資金的正常有效運行。

2.提高單位的內(nèi)部審計水平

根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，可以積極引入更為先進地現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒到y(tǒng)，以更科學(xué)、更嚴密的方法來保證審計結(jié)果的真實性、準確性。強化對員工的素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高員工的專業(yè)能力和對問題的應(yīng)對能力，盡可能做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題，做到損失的最小化。增加對員工考核的依據(jù)，加強實時審計與離任審計的聯(lián)系，保證管理績效審計的有效性。同時，事業(yè)單位應(yīng)該積極參與到市場競爭之中，在充分發(fā)揮自身的社會職能的同時，以激烈、殘酷的市場競爭來促進自身的發(fā)展，降低對政府部門的依賴性。

3.加強資產(chǎn)管理工作

充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以更為先進的方法對資產(chǎn)進行管理，實現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確，并根據(jù)單位資產(chǎn)的實際情況，參考其他單位優(yōu)秀的資產(chǎn)管理經(jīng)驗，對單位現(xiàn)有的資產(chǎn)管理制度進行進一步的完善，定期定點的對資產(chǎn)進行檢查核實，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問題，及時解決問題。例如，單位在購買大額資金的資產(chǎn)時，應(yīng)該先組織單位的相關(guān)專業(yè)人員對這一項目的可行性進行分析、研究。同時，為了提高資產(chǎn)的利用率，單位可以讓預(yù)算管理加入到資產(chǎn)優(yōu)化配置之中，加強預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的聯(lián)系，科學(xué)制定單位的資產(chǎn)購買計劃，并做好對資產(chǎn)利用率的核查工作，提高資產(chǎn)利用率，避免資產(chǎn)浪費。

4.構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理制度

面對新的市場環(huán)境，事業(yè)單位需要面臨的風(fēng)險也大大增加，因此，為了更好地適應(yīng)市場變化，增加事業(yè)單位的市場競爭力，單位應(yīng)該優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理工作，以先進的理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建更為科學(xué)的財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理水平。

5.構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)

為了加強事業(yè)單位對風(fēng)險的應(yīng)對能力，單位管理層應(yīng)該注重提高相關(guān)財務(wù)人員以及管理人員的風(fēng)險防范意識，提高其風(fēng)險管理和應(yīng)對能力。事業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，在必要情況下聘請外來專家，為自身量身打造一套合理科學(xué)的風(fēng)險管理目標，并分析風(fēng)險因素制定出多樣的風(fēng)險處理方案，提升單位對于風(fēng)險的應(yīng)對能力，盡可能的避免財務(wù)風(fēng)險，將其危害降至最低。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強化其內(nèi)部控制，實現(xiàn)財務(wù)人員權(quán)責(zé)的明確，并規(guī)范財務(wù)管理流程，以科學(xué)的財務(wù)業(yè)務(wù)審批程序來加強對財務(wù)活動的管理工作，并以相關(guān)的審計部門，對會計信息進行定期的檢查。除此以外，可根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)狀，制定相關(guān)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，將風(fēng)險管理這一項目歸入到財務(wù)管理范疇之中，將風(fēng)險管理的責(zé)任準確的落實到單位的各個部門、各個員工神圣，完善風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，提高單位對風(fēng)險的預(yù)警能力，爭取財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的第一時間就發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

三、結(jié)語

面對日趨激烈的市場競爭，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面，以收支為主要基礎(chǔ)，提高其對財務(wù)管理的力度，以先進的理念、不斷創(chuàng)新的管理方法，來提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平與能力，使其財務(wù)管理向更合理、更科學(xué)的方向發(fā)展。簡言之，事業(yè)單位的協(xié)調(diào)發(fā)展離不開科學(xué)的財務(wù)管理。

參考文獻：

[1]孫海濤.事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計， 2016（6）：101-102.

篇(7)

【摘要】中央銀行2003年第二季度貨幣政策執(zhí)行報告第一次將保險業(yè)發(fā)展問題列入其中,報告在總結(jié)我國保險業(yè)發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上,特別強調(diào)拓寬保險資金運用渠道,從政策環(huán)境、保險業(yè)資金運用能力等方面努力提高保險資金的運用效益,是我國保險業(yè)進一步發(fā)展中面臨的重要問題。中國人民保險公司、中國人壽保險公司獲準設(shè)立資產(chǎn)管理公司,是我國保險資金運用管理體制改革的一個重要舉措。本文從受托資金范圍、投資渠道拓展和提高保險資產(chǎn)管理水平三個方面分析了與保險資產(chǎn)管理公司經(jīng)營相關(guān)的幾個問題。

【關(guān)鍵字】保險資產(chǎn)管理;投資渠道;資產(chǎn)負債匹配

隨著我國保險業(yè)的發(fā)展,特別是人身保險業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,保險公司的可運用資金不斷增加。統(tǒng)計資料顯示,2002年底保險資金運用余額達5799億元,比2001年同期增長56.6%。在保險資金快速增長的同時,保險資金運用的收益率卻呈下降趨勢:2001年度為4.3%,2002年度為3.14%。資金余額的增加和投資收益率的下降,使保險公司面臨的投資回報的壓力不斷增大。一方面,激烈的市場競爭導(dǎo)致保險公司的承保利潤空間進一步縮減,迫切需要通過投資收益進行彌補;另一方面,人身保險的快速發(fā)展,特別是投資性壽險產(chǎn)品的發(fā)展,對保險資金的運用提出了更高的要求。尤其是中國加入世貿(mào)組織后,保險業(yè)不但要化解過去累積的利差損、不良資產(chǎn)等潛在風(fēng)險,還將直接面對國際同業(yè)的競爭,如不盡快改革保險資金運用管理體制,開放保險資金的投資領(lǐng)域,改善投資結(jié)構(gòu),提高投資收益水平,將使保險資金運用的潛在風(fēng)險不斷累積,從而影響我國保險業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

國際保險業(yè)的資產(chǎn)管理模式大體可分為三種:保險公司內(nèi)設(shè)投資部門、由保險公司同屬一集團、控股公司的專業(yè)化資產(chǎn)管理公司進行管理和外部委托投資方式。目前國內(nèi)保險公司資金運用是采取內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式,對于規(guī)模小、經(jīng)營歷史較短的保險公司來說,這種管理模式有其存在的合理性,有利于公司對其資產(chǎn)直接管理和運作,便于監(jiān)督和控制。而對于規(guī)模較大,投資管理專業(yè)化要求較高的保險公司來說,這種模式已與其發(fā)展不相適應(yīng),不利于保險投資運作效率的提高。人保、人壽兩家的資產(chǎn)管理公司獲準設(shè)立,是保險資金運用管理體制改革的重大舉措,對保險業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。保險資產(chǎn)管理公司對我國保險業(yè)界來講是新生事物,由于現(xiàn)行保險法及其他法律法規(guī)未對保險資產(chǎn)管理的法律地位做出明確規(guī)定,對資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管也面臨若干新問題,很多問題尚處于探討階段。

一、保險資產(chǎn)管理公司經(jīng)營受托資金的范圍

保險資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營首先涉及到的問題是其業(yè)務(wù)定位,即可以經(jīng)營的受托資金范圍,它包括委托對象和資金性質(zhì)兩個方面。在國外金融混業(yè)經(jīng)營體制下,保險集團的資產(chǎn)管理公司被視作投資性公司,所從事的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛。從委托對象看,歐美主要保險集團的投資公司不僅接受母公司委托從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),負責(zé)本身的保險資金運營,還為外部客戶服務(wù),委托管理其他客戶資產(chǎn);從管理的資金性質(zhì)看,除保險資金外,還涉及養(yǎng)老金、共同基金、不動產(chǎn)、現(xiàn)金管理和股權(quán)管理等領(lǐng)域。特別值得一提的是,近年一些國家保險公司資產(chǎn)管理的發(fā)展還表現(xiàn)為受托管理養(yǎng)老保險金的趨勢。這是因為,一方面,世界范圍內(nèi)現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險制度出現(xiàn)支付危機,政府主辦的公共養(yǎng)老金計劃資金供給日益不足,政府通過稅收優(yōu)惠和補貼來鼓勵發(fā)展企業(yè)和個人養(yǎng)老金計劃,并推動各種形式的養(yǎng)老保險基金實行市場化管理,以提高基金的整體管理效率。另一方面,由于養(yǎng)老金計劃和年金產(chǎn)品具有的相同的精算基礎(chǔ),其負債特性大致相同,都是資本市場的長線穩(wěn)定投資者,保險公司提供的資產(chǎn)管理在內(nèi)的綜合服務(wù),可以滿足養(yǎng)老保險基金運作的要求。對于保險公司來說,可以擴大資產(chǎn)規(guī)模,分散風(fēng)險,還可以從養(yǎng)老保險基金管理中取得資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入。

我國保險資產(chǎn)管理公司管理受托資產(chǎn)的范圍雖然目前尚未做出明確的規(guī)定,但筆者認為現(xiàn)階段應(yīng)做以下考慮:第一,按照現(xiàn)有金融分業(yè)經(jīng)營體制的要求,保險資產(chǎn)管理公司畢竟是保險集團內(nèi)的企業(yè),主要是受母公司的委托管理自有保險資金(狹義的保險資金)和其他資產(chǎn);第二,受托管理的保險資金可以拓展到廣義的保險資金,即除接受母公司的委托的保險資金外,還可以受托管理企業(yè)年金,以及社保基金。

(一)自有保險資金和其他資產(chǎn)

1.自有保險資金。保險資產(chǎn)管理公司受托管理的首先是集團內(nèi)的自有保險資金,包括自有資金、通過承保業(yè)務(wù)和其他負債業(yè)務(wù)籌集的資金,以解決大型保險公司目前所面臨的急迫問題。2003年上半年,僅中國人壽的保險資金運用總額就超過2000億元,這部分資金由集團的投資公司進行專業(yè)化管理,為提高管理水平和效率創(chuàng)造了條件。

2.其他資產(chǎn)。指保險法頒布前遺留下來的房地產(chǎn)、經(jīng)營實體和不良貸款等,有些保險公司這部分資產(chǎn)在資產(chǎn)管理公司設(shè)立前,本來就是公司內(nèi)部的投資部負責(zé)管理和清理工作,保險資產(chǎn)管理公司成立后,理應(yīng)受母公司委托管理這些資產(chǎn)。

(二)企業(yè)年金

隨著我國多層次社會保障體系的建立,近幾年企業(yè)年金(企業(yè)補充養(yǎng)老保險)發(fā)展呈膨脹之勢,發(fā)展空間誘人,正受到越來越多的關(guān)注。作為主要的參與者,保險公司在國內(nèi)企業(yè)年金市場的發(fā)展中將發(fā)揮著積極的作用,保險公司在企業(yè)年金市場將是最具競爭力的管理者。(1)企業(yè)年金計劃對養(yǎng)老金產(chǎn)品的特殊需求,需要保險公司介入管理。因為,養(yǎng)老金的年金支付方式?jīng)Q定保險公司在管理養(yǎng)老基金方面的優(yōu)勢。企業(yè)年金的資金來源是用人單位和職工基于工資、年薪、紅利或股權(quán)發(fā)生的繳費,目的用于受益人的養(yǎng)老,其繳費率的厘定應(yīng)當與退休年齡和預(yù)期壽命關(guān)聯(lián),這點與人壽保險公司的產(chǎn)品特點相近。保險公司管理企業(yè)年金計劃可以將受益人繳費階段和領(lǐng)取養(yǎng)老金階段統(tǒng)籌安排,為參保人設(shè)計和管理終身養(yǎng)老金計劃。(2)企業(yè)年金與保險資金在性質(zhì)上相似,可以滿足投資運用安全性和穩(wěn)定的回報要求,便于有效的控制投資風(fēng)險。(3)保險資產(chǎn)管理公司以投資人身份運作企業(yè)年金,符合投資管理人和托管人職責(zé)分離的原則,使運作過程更加透明。

待將來我國金融分業(yè)經(jīng)營的局面有所突破,保險資產(chǎn)管理公司的保險屬性逐步弱化,成為保險集團控股的一般意義的資產(chǎn)管理公司時,其受托資金范圍可進一步拓寬。

二、拓展投資渠道改善投資結(jié)構(gòu)

投資渠道的拓展不光是保險資產(chǎn)管理公司所面臨的問題,而是整個保險業(yè)所面臨的共同問題。投資渠道的拓展也不是保險資產(chǎn)管理公司能自主確定的,有賴于保險投資政策的放寬,但它是探討公司經(jīng)營問題的一個重要方面。

從投資的角度看,投資者投入資金的目的是為了使現(xiàn)有資產(chǎn)增值,預(yù)期收益最大化是投資的是基本目標。但投資過程的風(fēng)險與收益是并存的,風(fēng)險和收益是投資的兩大要素,投資者要在風(fēng)險給定的情況下追求收益最大,或者在收益給定的情況下追求風(fēng)險最小。保險資金和其他性質(zhì)的資金沒有本質(zhì)的區(qū)別,都表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金,但其投資運用上有特殊的要求,最突出的是保險資金運用必須把安全性放在首位。由于保險費收入形成的保險資金具有負債性,最終要用于賠付。保險投資要在滿足安全性的前提下,追求收益性,并滿足流動性的要求。要滿足以上要求需要運用投資組合方式,其核心是將資金投資于兩個或多個風(fēng)險資產(chǎn)上,建立起多證券或多資產(chǎn)的組合,以達到分散風(fēng)險的目的。這就要求:第一,具有風(fēng)險和收益不同的各種金融工具和投資渠道,為組合投資創(chuàng)造條件;第二,在此基礎(chǔ)上進行組合投資以追求風(fēng)險和收益的匹配。

目前保險資金的投資渠道限于銀行存款、購買國債、購買金融債券、投資證券投資基金、回購業(yè)務(wù)、購買企業(yè)債券等。投資渠道的狹窄導(dǎo)致資金運用結(jié)構(gòu)不合理。比如,2002年末,資金運用余額為5799億元,其中:銀行存款3019.7億元,占比52%;購買國債1080.8億元,占比18.6%;購買金融債券403.5億元,占比6.96%:投資證券投資基金313.3億元,占比5.4%:回購業(yè)務(wù)620.4億元,占比10.7%;購買企業(yè)債券183.1億元,占比3.16%。保險資金運用集中于銀行存款和國債,兩項占70.6%。資金運用結(jié)構(gòu)不合理會產(chǎn)生不良后果:(1)利率風(fēng)險高。銀行存款占的比例高,銀行存款中人民幣大額協(xié)議存款占72.1%。由于貨幣市場資金供應(yīng)充足,帶動協(xié)議存款利率大幅下調(diào),已由2001年的5%左右下調(diào)至目前的3.4%左右。此外,銀行存款、債券加上回購在總資產(chǎn)中的占比高達91.52%,這些固定利率和產(chǎn)品利率敏感度很高,受貨幣政策以及利率走勢的影響十分明顯。(2)資產(chǎn)負債失配現(xiàn)象嚴重。不同的保險公司負債結(jié)構(gòu)不同,經(jīng)營策略出不同,保險投資的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力不同;同一保險公司的不同險種,由于期限、費率的厘定、保險人承擔(dān)的風(fēng)險不同,對投資收益率的要求不同。這樣使資金運作所強調(diào)的重心存在較大的差異。如人壽保險合同一般是長期合同,保險資金尤其需要長期的投資工具匹配,而現(xiàn)有的投資渠道不能滿足這種要求,長期資金作短期投資使用,導(dǎo)致投資效率的低下。(3)加劇保險資金的風(fēng)險積累,影響保險公司的償付能力。保險公司如果在資金運用上缺乏靈活度,會使其失去控制風(fēng)險的動力。就國內(nèi)的情況而言,對于那些利差損較大的公司來說,只能靠不斷追求銷售業(yè)績來保證現(xiàn)金流入,而新增加的保險資金如得不到很好的利用,又將再次形成利差損,導(dǎo)致惡性循環(huán),影響保險公司的償付能力。

按照現(xiàn)有的資金運用渠道,保險資產(chǎn)管理公司難以擔(dān)當所管理資產(chǎn)的保值增值重任,因此,拓展投資渠道,改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu),是控制投資風(fēng)險,增加收益的一個必要條件。

(一)擴大企業(yè)債券投資

企業(yè)債券作為一種投資方式有以下特點:(1)可選擇的種類較多;(2)具有償還性,與股票相比,收益相對穩(wěn)定,并可以按期收回本金,投資風(fēng)險相對較小;(3)流動性較好,持有人可以按自己的需要和市場的實際情況靈活地轉(zhuǎn)讓以收回本金。企業(yè)債券盈利性可能高于國債,但比國債風(fēng)險大。企業(yè)債券的特點使其成為保險資金運用的較好途徑。1999年5月,經(jīng)國務(wù)院批準保險公司可以購買鐵路、電力、三峽等中央企業(yè)債券。1999年8月,中國人民銀行同意保險公司在全國銀行間同業(yè)市場開辦債券回購業(yè)務(wù)。2001年3月,又允許購買電信通訊類企業(yè)債券。以上批準購買的企業(yè)債券及其回購業(yè)務(wù),都對投資比例進行了嚴格的控制。

保險資產(chǎn)管理公司目前所面臨的企業(yè)債券投資條件和環(huán)境將得到很大改善。一方面,今年6月2日,中國保監(jiān)會公布了新的《保險公司投資企業(yè)債券管理暫行辦法》,該辦法的出臺,不僅使保險資金投資企業(yè)債券的范圍有所擴大,而且投資比例也有了很大的提高;另一方面,從大的政策環(huán)境看,本年第二季度《中央銀行貨幣政策執(zhí)行報告》中指出,發(fā)展債券市場是深化金融結(jié)構(gòu)改革的重要內(nèi)容,應(yīng)建立全國統(tǒng)一的債券市場,并提出了發(fā)展債券市場的四大措施:增加債券市場供給,特別是增加企業(yè)債券的供給;改善市場條件,提高二級市場流動性;建立規(guī)范、透明、公正的債券評級體系;完善債券托管和結(jié)算體系。這些政策變化為保險資產(chǎn)管理公司擴大投資企業(yè)債券創(chuàng)造了條件。豐富的債券品種、完善的債券結(jié)構(gòu)和健全的債券市場運用機制,將滿足保險資產(chǎn)管理公司短期債券和10年期以上長期債券的需要,使其可以逐步降低銀行存款、國債投資的比例,在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上加大保險資金對資信等級較高的金融債券和企業(yè)債券的投資比例。

(二)嘗試參與重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資

保險資金中80%以上為壽險資金,壽險資金中約70%以上是10年以上的中長期資金,保險資金的大幅度增長和現(xiàn)有的資金運用方式已經(jīng)形成了很大的矛盾,壽險資金需要尋求長期的、有穩(wěn)定投資回報的、安全的投資項目。現(xiàn)有的壽險資金運用由于缺少合適的長期投資工具,與非壽險資金一起投資于政府債券、政策性金融債、大額銀行協(xié)議存款及部分中央企業(yè)債、證券投資基金等,這些投資產(chǎn)品大多難以在期限、成本、規(guī)模上與其壽險資金長期負債的特點較好地匹配,以滿足償付要求。

國家重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資是壽險資金較好的投資項目。首先,我國基礎(chǔ)設(shè)施投資在未來中長期內(nèi)將維持較高水平,需要大量資金。大量的基建項目資金運轉(zhuǎn)的合理年限都在10年以上,有些項目甚至要15年以上才能達到設(shè)計的盈利水平,壽險資金能滿足這種需要。壽險資金由于具有長期儲蓄的功能,擁有大量穩(wěn)定的長期資金可用于投資大型基建項目,壽險資金負債的性質(zhì)和基建項目收益的特點相匹配。其次,從投資風(fēng)險來看,投資基礎(chǔ)設(shè)施既沒有獲得暴利的可能,也基本沒有血本無歸的擔(dān)心,償還本息一般只是時間問題。這一風(fēng)險低、回報相對穩(wěn)定的投資領(lǐng)域正適合壽險資金運用的要求。至于具體的投資方式,有待進一步探討,可以嘗試以基金、信托、債券化方式參與基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資。

(三)探索直接進入股市

保險資金以證券投資基金方式直接進入證券市場盡管還存在政策和自身經(jīng)驗等因素的限制,但隨著保險資金直接入市政策面的松動,保險資金間接入市局限的突破,保險資產(chǎn)管理公司建立后對投資渠道拓寬、風(fēng)險分散以提高保險資金運作效益的經(jīng)營管理目標的要求,保險資金直接人市將是必然的趨勢。目前保險資產(chǎn)管理公司首要的是應(yīng)通過保險資金借助證券投資基金進行間接投資,熟悉基金的運作手法,學(xué)習(xí)借鑒他人的經(jīng)驗與成功之處,為自身日后的獨立運營打好基礎(chǔ);其次是要根據(jù)保險資產(chǎn)管理公司的特點研究和探索各種市場,試驗性地進入各種市場,熟悉、掌握相關(guān)市場的特征,從中學(xué)習(xí)有效的風(fēng)險控制方法,在實踐中培養(yǎng)和鍛煉人才,為直接入市奠定良好技術(shù)和人才基礎(chǔ);三是要探索一套與之相適應(yīng)的科學(xué)、有效的運作管理方式,并建立相應(yīng)的管理體制。

三、提高保險資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)管理水平和效率

保險資金的運用面臨著許多風(fēng)險,這些風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、運營風(fēng)險與法律風(fēng)險等。前面提到,保險資金與其他性質(zhì)的資金沒有本質(zhì)的區(qū)別,都表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金,但投資運用最突出的一點是對安全性的要求高。由于保險資金的負債性和壽險資金償付的特殊性,使其承受風(fēng)險的能力差。保險資金運用的失敗會危及償付能力,嚴重的會導(dǎo)致保險公司破產(chǎn)。20世紀90年代初美國若干大型壽險公司破產(chǎn),1997年以來日本日產(chǎn)、東幫、第百、千代田、協(xié)榮等生命保險公司的接連倒閉,原因雖是多方面的,但都與資金運用有關(guān),可謂前車之鑒。因此,資金運用渠道拓寬固然重要,但更重要的是提高保險公司的資產(chǎn)管理水平和效率,以保證投資的安全性、收益性和流動性。

(一)加強資產(chǎn)負債管理

保險資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)負債管理是其投資管理的核心,它要求根據(jù)委托資金的負債特征,制定相應(yīng)的投資策略,使投資項目與負債在數(shù)量、期限、成本等方面匹配,達到規(guī)模對稱、結(jié)構(gòu)平衡、成本收益對稱,并根據(jù)這一要求不斷調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),以有效控制投資風(fēng)險,謀求收益最大化。資產(chǎn)負債管理主要考慮以下幾個方面:

1.以負債的不同性質(zhì)為依據(jù),確定投資組合的比例。長期負債和短期負債,投資風(fēng)險是由保險公司承擔(dān)還是由客戶承擔(dān),及相應(yīng)負債不同的資本成本等,要求所對應(yīng)的投資渠道和投資組合的比例顯然會不相同。比如,財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)保險費收入所形成的是短期負債,沒有儲蓄性,保險事故的發(fā)生具有隨機性,因此用于投資的保險資金的主要部分應(yīng)選擇短期性的投資項目,保持足夠的流動性,以隨時滿足保險賠償?shù)男枰垭U產(chǎn)品的期限較長,從保險費的最初繳納到給付保險金,中間間隔時間往往是10年或10年以上,是長期負債。基于負債的長期性,資金運用應(yīng)考慮選擇那些期限較長、風(fēng)險適中、收益較高的投資項目。

再如,傳統(tǒng)型壽險產(chǎn)品,其投資風(fēng)險和收益均由保險公司承擔(dān),是利率敏感型產(chǎn)品,投資收益的好壞影響著保險公司的償付能力,為保持資產(chǎn)與負債匹配,比較適宜投資于固定收益證券(主要是債券),這樣即使在利率變動的環(huán)境下,其收入也相對穩(wěn)定。創(chuàng)新型壽險產(chǎn)品(尤其是投資連結(jié)險),由于保險單持有人承擔(dān)投資風(fēng)險和收益,所以可以采取相對進取的投資策略,投資于股市的比例可以高一些。

2.建立不同的投資帳戶。由于受托資產(chǎn)的來源、風(fēng)險偏好、流動性等方面都存在差異,資產(chǎn)管理公司應(yīng)根據(jù)委托人的不同或保險產(chǎn)品的不同,將不同的資產(chǎn)進行分類管理,建立不同的投資帳戶,有利于體現(xiàn)各帳戶本身的特點,滿足帳戶的不同投資需要。同時,也有利于資產(chǎn)負債匹配,有效控制投資風(fēng)險。

3.加強與保險公司的產(chǎn)品設(shè)計及精算部門的溝通協(xié)調(diào)。壽險資金有其特殊的要求,即投資必須滿足收益底線要求。由于絕大部分壽險產(chǎn)品費率厘定包括了固定利率,該利率的高低直接影響產(chǎn)品定價,如果投資回報低于固定利率,就會產(chǎn)生利差損。保險資產(chǎn)管理公司受托進行保險資金的運作,應(yīng)加強與保險公司的產(chǎn)品設(shè)計及精算部門的溝通協(xié)調(diào),一方面保證保險公司在產(chǎn)品定價時聽取資產(chǎn)管理公司的意見,另一方面保證在投資時始終把握產(chǎn)品設(shè)計和精算部門的意圖。

(二)建立完善的投資管理體系

為了有效防范投資風(fēng)險,投資管理必須建立資金運用決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、考核監(jiān)控系統(tǒng),彼此形成集權(quán)管理、相互協(xié)調(diào)、相互制約的分權(quán)制衡機制。決策系統(tǒng)是保險投資決策委員會,執(zhí)行系統(tǒng)是具體的保險資金運用部門,考核監(jiān)督系統(tǒng)是指設(shè)立投資績效評估與風(fēng)險控制體系。在投資風(fēng)險控制的順序上,分為三個階段:事前控制、事中控制和事后控制。

事前控制的主要任務(wù)是形成一套有效的投資職能體系,明確投資決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)限和職責(zé),以便于投資部門有明確的目標、良好的激勵約束機制,既要能達到提高投資收益的目的,又要防止資金內(nèi)部操作和無法控制的局面,確保投資的良性運作。

事中控制是指對于保險投資具體的執(zhí)行操作的監(jiān)督和管理,包括戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配、戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)分配、資產(chǎn)選擇,三個層面構(gòu)成了保險投資的決策鏈條,可以有效地防止高風(fēng)險的投資行為的出現(xiàn)。它們的作用是:通過戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配和戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)分配,可以及時地對投資中的系統(tǒng)風(fēng)險進行過濾;而通過對資產(chǎn)選擇的深入研究,比如投資組合理論的應(yīng)用,可以化解投資中的絕大部分非系統(tǒng)風(fēng)險。

事后控制主要指對于保險投資的績效考核,其主要功能是對投資決策機構(gòu)和具體執(zhí)行機構(gòu)和實施監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)和控制投資風(fēng)險,根據(jù)投資原則和法規(guī)對投資組合、資產(chǎn)種類、比例限制等進行控制,并對不合要求的行為提出改進意見。此外,還要制定一個完善的績效考核辦法,并保證其得以有效實施。

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