序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇遠程審計的思考范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

［關鍵詞］ 聯網審計；實踐；探索；提高

目前審計機關已經開始實現對具備條件的被審計單位在網絡互聯環境下開展審計工作，審計人員一般把這種審計方式稱為聯網審計。聯網審計方式在審計觀念、審計行為等方面與傳統現場審計方式有著較大的不同，有必要明確聯網審計的一些基本問題。

1關于聯網審計的特征

與傳統現場審計相比，聯網審計有4項突出特征：一是實現適時審計。審計人員通過網絡訪問被審計單位財政財務信息數據庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務收支事項，既可以在該事項結束后實施審計，也可以在該事項進行過程中適時進行審計，從而實現了事后審計與事中審計的結合，靜態審計與動態審計的結合。二是實現遠程審計。聯網審計中，審計機關可以通過網絡遠程訪問被審計單位的財政財務管理系統及其數據庫或數據庫備份，隨著被審計單位信息化程度的逐步提高，通過遠程訪問完成審計的程度也將得到提高，適時性特征也因此而更加明顯。三是實現更高效率的數據采集和分析。在傳統現場審計中，審計人員利用計算機輔助實施審計數據的采集和分析，在數據量上受到所攜帶設備、審計范圍的限制；在時間上受到現場組網和審計進度的影響。聯網審計中，網絡連接一次性完成，其數據采集和分析的數量，基本不受設備限制；審計范圍在事前確定為最大可能的范圍；時間不受現場組網時間與審計期間影響。因此，聯網審計具有更高的審計數據采集和分析效率。四是信息系統成為新的、必須開展的并且處于首要地位的審計內容。聯網審計由人、計算機硬件、軟件和數據源組成，負責收集、加工存儲、傳遞和提供決策所需信息的信息系統，成為內部控制的新內容，涉及內部控制的各個要素。在網絡互聯的方式下，信息系統是財政財務數據源的必然載體，因此它不僅決定了審計人員對會計和其他經濟信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。

2縣級財政聯網審計的設想和思考

縣級審計機關如果部署財政聯網審計，將能實現對預算指標、預算執行、財政集中支付全過程審計，并能有效地發揮審計實時預警和監督作用。本文就如何開展縣級財政聯網審計提出以下設想：

首先，數據采集要涵蓋財務數據和業務數據。 “縣區財政聯網審計”系統除了能采集財政部門預算執行系統中財務賬套數據和財務輔助賬數據外，還要能實現對預算執行系統中指標管理系統和財政集中支付中心業務數據的采集，這樣才能突破以往財政聯網審計只能采集財務數據的局限性，更有效地拓展了財政聯網審計的廣度和深度。

其次，要能實現對預算資金管理、支付、使用全過程審計。整個預算執行情況聯網審計內容包括：預算指標管理系統審計、總預算會計核算系統審計和國庫集中支付中心審計三大模塊。第一，預算指標管理系統審計主要審查年初預算指標信息報表、年初預算指標明細表和各預算單位預算指標表。年初預算指標信息報表反映年初報人大審批通過的年度支出預算指標；年初預算指標明細表反映年初預算安排和執行的明細情況，該表的主要審計點既要有總體的指標預算執行完成情況、上年結余指標本年仍未完成的情況、本級追加指標占當年預算總指標比例過高的情況等；預算單位預算指標表主要包括各預算單位具體指標金額、指標文號、預算項目、分配時間、指標來源等信息，反映了年初指標明細表中的各個指標具體分配到各預算單位的明細情況。第二，總預算會計核算系統審計主要是按照政府收支分類科目對總預算會計核算系統中的會計科目進行重新梳理和調整，為該系統支出科目增加下級科目，從而實現總預算會計的賬表一致；同時，要對該核算系統底層數據進行分析和建模，以實現對預算單位和預算項目支出明細情況的查詢。第三，國庫集中支付中心審計主要包括會計結算中心會計核算系統審計和國庫集中支付業務管理系統審計兩個方面。會計結算中心會計核算系統審計除了實現對財務賬套數據的一般查詢外，還要能夠查詢預算單位輔助賬、預算單位資金性質輔助賬、預算單位資金性質項目輔助賬、項目輔助賬等多套輔助賬，以拓展財政審計領域。國庫集中支付業務管理系統審計主要包括對支付信息報表、指標表、用款計劃表、用款申請表、支付憑證表等支付業務管理環節的過程審計。可以分單位、分項目、分會計核算期查詢資金預算安排情況、用款計劃下達情況、資金申請與審批情況、資金實際支付情況和資金結余情況。

篇(2)

關鍵詞：煙草企業 審計信息化 應用與優化

一、審計信息化的概念界定

國內學者金光華認為，由于在線審計以及網絡財務等的出現，傳統審計受到嚴重挑戰，審計工作中互聯網的應用提上日程，將其稱之為審計信息化。本文認為審計信息化是指在互聯網的背景下，為了實現信息的遠程共享和審核，提高審計的質量和效率，借助計算機對財務信息進行計算和分析。

二、煙草企業審計信息化的必要性分析

近年來，在國家經濟整體部署下煙草行業一直保持穩定、健康、快速的發展。煙草行業以高度的社會責任感提出：國家利益至上，消費者利益至上的行業使命觀，并且把嚴格規范看做是行業發展的生命線。為了煙草行業的快速發展，行業內財務、審計人員不斷提升信息化專業技能，創新工作手段，同時加強對各類業務的審計監督，有效地實現審計向信息化的轉型升級，以滿足行業嚴格自律的要求。

近十年來，在行業“兩個十多個”的品牌戰略發展目標的指引下，全國范圍內的煙草企業進行了大規模的聯合重組，企業集團的規模快速擴大，集團本部的管理范圍出現跨國跨省現象。在煙草企業快速發展的背景下，傳統的審計工作已難以實現對各煙草企業的有效、高速的監督，審計信息化集審計與網絡于一體，可以有助于煙草行業審計工作及時有效開展，有助于審計工作低成本的跨地域開展。

三、煙草行業審計信息化的實施步驟

煙草行業審計信息系統建設按照“總體規劃，分步實施”工作部署，在整體建設思路上統籌規劃、綜合考慮，在操作實施上分步進行，按照審計類型和業務需要，具體分為3個步驟建設完整的行業審計信息系統。

（一）搭建行業統一的審計信息系統基礎平臺，推廣經濟責任審計子系統

依照行業信息化建設標準和技術要求，搭建用友審計信息系統基礎平臺，各單位均使用統一的審計信息化系統，各審計類型子系統都需要在此平臺上統一建設，以實現資源統一、成果交互、上下聯動。由于煙草行業內各單位的財務信息化水平及系統均有差異，行業用了幾年的時間對不同的單位采用了不同的與財務信息系統對接的方式，最終已經完成了此步驟在全行業的推廣。

（二）研發應用工程審計、物資采購審計、同級審計等子系統

在審計信息系統基礎平臺上拓展審計業務類型覆蓋面，重點研發工程審計、物資采購審計、廣告宣傳審計等審計模塊，拓展在線審計覆蓋面，強化審計信息化對于多種審計項目的監督與服務作用。目前，煙草行業就工程審計子系統在云南中煙等幾家單位開展試點工作。

（三）研發應用數據分析、風險預警子系統

在拓展審計業務類型的基礎上，逐步整合行業各種經營數據，搭建數據分析模型進行主題數據分析，建立包含財務、預算、資產、資金、營銷、人力等方面的分析模型，為開展業務審計和管理審計提供數據與技術支撐。在數據分析的基礎上，探索建設一套聯網預警的模型指標，預警能夠提醒審計人員關注重點，能夠實現事前預警、事中監督、事后控制，提升企業風險防控水平。

四、審計信息化在煙草企業的應用

審計信息化在煙草企業應用結構為：4+1模式，即四個業務模塊，分別為：審計管理模塊、在線審計模塊、聯網預警模塊、現場作業模塊，1 個審計信息化基礎信息平臺，其中四個業務模塊建立在審計信息化平臺的基礎上對審計業務進行整合。

（一）審計管理模塊

信息化的審計把審計工作的流程標準化，此結構方式下，只需要在網上登錄相應的系統即可對審計工作進行異地處理，不在受空間限制。審計信息系統將審計工作分為項目、資料、被審計單位、內部審計管理以及領導、綜合查詢、系統管理等功能模塊。此系統的建立規范和優化了審計工作流程，有利于資料的查詢，分析，實現了異地審計業務的及時開展。

（二）聯網預警模塊

審計信息系統的應用中心是聯網預警模塊。審計管理模塊將安排好的工作計劃傳遞給聯網預警模塊，該模塊對接受的計劃進行整體部署，同時，聯網預警將分類后的預警信息或者所分析的審計線索傳遞給現場審計或者線上審計模塊。該模塊的核心功能是：一是接受遠程數據，根據預先設定的數據模型和預警線數值，進行數據分析；二是如果發現數據異常，系統自動發出預警，提示系統使用者進行關注；三是有助于實現實時審計、事中審計的同步進行，提高企業內部審計工作的監督和服務功能。

（三）在線審計模塊

在線審計模塊的核心功能是：通過采集數據、對數據進行清洗、轉換、處理；通過數據傳輸通道對采集以及轉換后的數據重新定義和設置，并傳輸給審計信息系統，以實現遠程審計工作的處理；在財務系統中取數，并且對與審計工作所匹配的數據進行區分。為審計工作的順利開展提供良好的基礎，進而保障審計工作的準確、高效的進行。

（四）審計現場作業模塊

現場審計主要是針對的外勤現場審計工作，如：審計數據的采集、分析、轉換，審計查賬等。該模塊建立的主要目的是為重大審計事項、審計線索收集資料，并對其真偽性進行現場認證；為了克服信息化技術的限制，提高審計結果的準確性，高效的將現場審計的結果反饋到計算機系統，通過兩者的結合，核實遠程審計工作的質量。

五、審計信息化在煙草企業的應用評價

經過幾年的推廣應用，煙草行業審計信息化系統，已經搭建起統一的平臺，并與各單位的企業管理及辦公系統對接良好。審計信息化系統外觀界面簡潔、層次性清晰；審計流程設計符合邏輯、項目實施操作簡便；系統提供審計方案、案例庫、方案庫等審計資源共享渠道，分析、查詢、考核功能完備。煙草企業的審計信息化管理系統通過規范審計工作的流程，在審計項目的過程管理上取得一定的成效；實現了審計、會計、業務系統中數據的有效結合，實現了遠程審計。但是主要在以下三個方面還存在一定的不足：一是行業內審計人員、項目、成果等信息化資源的上下貫通，橫向流動有待進一步加強；二是審計信息化系統與ERP系統，工程管理系統等其他系統的兼容性有待進一步優化；三是行業內不同單位信息化水平相差較大，導致審計信息化系統的利用程度參差不齊。

六、煙草企業審計信息化的優化措施

隨著企業運營系統的逐步信息化，煙草企業審計信息化成為必然的趨勢。為了促進煙草企業審計信息系統的進一步優化，提出以下措施。

（一）為了拓展審計領域，在數據集市的基礎上建立二期審計信息系統

數據集市即為審計系統而服務的小型數據倉庫，他是企業級數據倉庫中的一個子倉庫。數據集為審計工作建立了獨立的小型數據庫，審計人員可以在數據集中根據審計工作所需提取各種數據。煙草企業的二期審計信息系統在數據集市的支持下，實現了審計、業務系統的結合。主要分為調取數據，建立小型數據庫；根據審計目標對數據進行歸納、提煉以及分析兩個步驟。步驟一的實現主要是通過財務、營銷、資產、預算等管理系統調取數據，根據審計所需數據建立數據集市。步驟二的實現主要是通過數據查詢、分類等方式以及結構、對比分析為審計復核提供支持。

（二）為了提高系統的免疫功能，在監控預警的基礎上實現實時審計

實時審計即在業務發生的同時或者發生后的較短的時間內，審計人員立即進行審計。實時審計應用，應該更加注重審計的監控、預警以及綜合分析。對于煙草企業實時審計有以下幾點作用：（1）對高標準化的煙草企業進行實時審計有利于及時發現漏洞與危險；（2）根據不同的審計目標設計相對應的預警模型，在自動報警系統，有利于發現并且進一步判斷是否進入下一個環節的審計。煙草企業的實時審計對重點項目以及其重點環節進行實時的跟蹤以及監督，有利于實際業務進行實時整改，提高審計工作的質量，實現業務規范運作 。

七、結束語

大數據環境下，審計信息化的發展成為一種必然的趨勢，煙草行業的審計信息化獲得快速發展，本文重點分析了煙草企業審計信息化的實際應用情況，對其應用情況做出了比較客觀的評價，對煙草企業審計信息化的進一步優化提出了相應的措施。以期能為煙草企業審計信息化的進一步完善、發展提供參考。

參考文獻：

[1]王穎.企業內部審計信息化應用x究[D].華北電力大學，2015

[2]中國內部審計協會.中國內部審計信息化發展報告[J].中國內部審計，2013（05）：45-47

[3]程國亞.安徽煙草企業內部審計信息化思考[J].合作經濟與科技，2013（07）：70-72

篇(3)

【關鍵詞】電子商務；信息技術；網絡審計

電子商務環境下，企業交易實現無紙化、現代化，信息處理則相應采用信息系統進行處理，信息采集、處理和變得極為方便，新環境對審計產生了重大影響，審計必須順應時代環境進行變革，以便及時并合理地對與決策者相關的信息如企業的經營狀況、發展趨勢、未來發展前景、盈利預測等發表審計意見，順利完成審計人員的社會責任。

一、電子商務對審計的影響

（一）審計環境的改變

1.地理環境改變

電子商務不僅改變了企業傳統的交易模式，而且使企業內部的信息處理方式發生了質的變化。企業的許多職能活動被網絡所簡化，有形價值鏈變成無形價值鏈，業務數據和財務數據都將在計算機系統中集成。交易的紙制記錄消失了，取而代之的是以電子數據的形式記載和傳遞的虛擬憑證、賬簿以及報表。這決定了審計不能再完全按照傳統審計的操作流程進行審計。

2.法律法規環境改變

目前已基本形成了相對完整的會計法規體系和審計執業規范體系，但目前的審計法規大部分都是適應傳統書面記錄形式的，針對電子商務環境的法律法規體系尚不健全這在一定程度上使得審計工作尤其是進行合法性審計處于無法可依的局面，所以電子商務審計的發展函待一個完善的法律環境，需要建立規范電子商務審計的審計準則。

（二）審計風險加大

在電子商務活動中，企業經營狀況、電子證據等面臨著多種不確定性，這使得審計風險日益復雜，具體表現在：

1.重大錯報風險

電子商務和網絡化經營會使通過計算機進行舞弊的機會增加。作案者只要擁有相當高的計算機和網絡知識，就有可能進入企業的信息系統，采用高技術手段直接或間接向計算機接發出非法指令，遙控作弊。另外，我國審計軟件主要存在審計軟件功能不統一、審計方法不規范、審計程序不一致、審計與會計信息接口和數據類型不匹配的問題，會導致會計信息失真。這些不確定性的存在使得企業財務信息中的重大錯報風險增大。

2.檢查風險

電子商務環境下，企業系統采用的是先進的瀏覽器/服務器模式，網絡財務會計系統的設計可能使一個完整的交易軌跡只保留一段時間或設計成計算機可讀性，而且這些信息可以被人為修改數據而不留任何痕跡。因此，電子商務活動的審計需要專業和信息技術的多元知識結構。新挑戰使得審計過程中的檢查風險增大。

二、審計要素變革

（一）審計目標向多元化發展

在電子商務環境下，信息的傳遞快速和便利，信息資源具有共享性，經濟活動具有開放性，企業與外部的聯系得到前所未有的加強，審計的目標向更深、更廣的領域擴展，諸如電子證據審計、電子支付審計、客戶服務功能審計以及網絡技術本身的安全性、合規性與有效性審計等也將成為審計目標。

（二）審計對象實體擴大

1.電子證據審計

電子商務的應用，使得各種單據和憑證已經變成了肉眼所不能見的數據，通過電子技術而集成在磁性介質上，審計軌跡完全消失。如果系統設計時考慮不周，可能到審計時才發現只留下業務處理的結果而不能追索其來源。另外，電子商務使審計證據除來源于企業內部外，還有部分來源于互聯網。這些都需要審計人員對電子證據保持高度的謹慎性，對其來源和可靠性做出判斷，例如有無刪減、拼湊、偽造、篡改等。

2.安全性審計

電子商務環境下，安全性審計主要包括以下幾個方面：電子支付審計、內部控制審計和信息系統審計。審計人員對電子收付和電子銀行審計時，必須著重對其業務處理的權限、用戶密碼、軟硬件加密、解密系統進行校驗，對其有效性和合法性進行審查和認證；至于內部控制，審計人員可以從保密性、完整性和可用性來判斷是否有非法泄露電子數據、非法修改和刪除電子數據和非法獨占電子數據資源的行為；對于企業信息系統審計人員要注意審查下列問題：①系統的可行性；②經營業務和財會處理功能的合法性和正確性；③系統是否建立了恰當的程序控制，以防止無意的差錯或有意的舞弊；④系統的可審計性，應留下充分的審計軌跡；⑤系統測試的全面性和恰當性；⑥系統文檔資料的完整性。

（三）審計主體觀念轉變和知識多元化

一般認為，審計主體是審計工作的執行者，包括專門的審計機構和審計人員。電子商務的興起，對審計人員的知識及能力提出挑戰。目前，我國審計人員在思維方式、知識結構等方面存在明顯缺陷：

1.從思維方式上看，我國審計人員普遍滿足于查帳――找問題――處罰這樣一種被動的審計模式，多數審計實踐仍然停留在事后審計。

2.從知識結構來看，我國審計人員知識結構單一的情況目前普遍存在，除財會審計知識和經驗外，其他經濟、法律、計算機、網絡以及系統控制等方面知識不足，加之知識老化、滯后、理論與實踐脫節現象嚴重，在很大程度上限制了審計人員創新和綜合處理問題的能力。

為適應電子商務的發展，審計人員應該樹立起全新的思維觀念---創新和競爭意識，充實自身，掌握多元化知識。

（四）審計技術新方向――網絡審計和計算機審計

在電子商務環境下，會計信息系統電子化和內部控制系統程序化已逐步實現，再者審計軌跡“不可見”特性，使得傳統的審計方法已經無法適應現實的需要。而網絡技術的發展為網絡審計軟件的開發提供了技術支持，為審計提供了更為便捷的審計方法――網絡審計和計算機審計。

審計人員可以利用審計接口軟件直接獲取數據，同時可以通過文件傳輸、遠程登錄、網絡瀏覽、電子公告或新聞組等網絡工具遠程獲取信息，對獲取的信息進行快速、準確地加工和處理，甚至是對企業的會計系統進行克隆，使會計信息系統由于信息同源化而喪失的內部勾稽關系得到重建，通過對這種勾稽關系的審查，可以測試會計信息是否被非法改動。

（五）審計準則更新

電子商務環境下，審計目標、審計對象、審計內容以及審計手段等都發生了相應的變化，傳統審計環境下制定的審計準則已經很難適用，需要對其進行全新的審視和思考，進而建立起針對規范電子商務活動審計的準則體系。新的準則體系應該充分體現電子商務環境下審計特點，確定網絡審計和計算機審計的具體內容、標準和審計程序，新環境下審計人員的職業道德準則，但是在建立規范審計人員的行為準則的同時又要在審計獨立性、客觀公正等方面，沿襲傳統審計準則中的精髓。

參考文獻

[1]李俊杰.電子商務對企業審計的影響[D]財政部財政科學研究,2010.

[2]舒海霞.網絡審計論[J].企業研究,2006(8):23-26.

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關鍵詞：信息環境 計算機審計

計算機審計是指審計人員以計算機為工具，對被審計單位會計信息系統進行的有效性，數據處理的合法性正確性，最終報表的真實性公允性進行審計的過程。計算機審計是會計電算化的必然要求，也是審計工作發展的必然趨勢。①當前計算機審計正逐步發揮著它特有的優勢，但由于設備、人員及軟件等因素的制約，計算機審計過程中也出現了一些問題，阻礙了審計事業的健康發展。

一、信息化環境下計算機審計技術出現的問題

（一） 審計業務能力與信息化發展水平不均衡

隨著信息技術的發展，審計正逐步實現手工操作向計算機操作的轉變，這就要求審計人員必須同時具備專業的審計知識和較高的計算機操作能力。可是，目前審計機關卻面臨著審計業務能力與審計信息化發展嚴重不均衡的狀況。首先，許多年長的審計人員雖然有豐富的審計經驗，卻缺乏計算機知識的儲備，將傳統的審計方法轉化為計算機審計還需要一段漫長的磨合過程。其次，一些年輕的審計人員雖然對計算機知識有一定的了解，但僅靠淺層次的計算機基礎知識和技能，根本不能完成深度的計算機系統設計、程序編譯檢測技能，難以適應越來越高的審計需求。

（二） 審計機關信息化程度與被審計對象不對稱

審計工作是一項縝密的工作，需要有強有力的技術手段支撐。可是，由于金融、稅務、社保等領域信息化程度高速發展，技術水平遠遠高于開發較晚的審計部門，使審計人員的計算機審計水平難以達到這些部門的審計需求。而在一些基層建設領域中卻缺乏開展計算機審計的條件，使計算機審計無法正常運行。這些審計機關與被審計對象的不對稱情況嚴重制約著審計信息化建設的發展。

（三） 計算機審計系統實際操作性不強

目前各級部門所用的財務辦公軟件并未完全統一，仍有一些部門使用的是自行開發的軟件。并且隨著信息化建設的發展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉變，結構也越來越復雜，但不少系統并沒有開設標準的數據接口，甚至對數據結構不開放。而審計軟件的開發缺乏通用性，審計軟件繁雜多樣，與各級部門的辦公軟件難以協調，對審計工作的科學發展十分不利。并且，由于許多單位審計信息資料未能有效地與局域網絡鏈接，審計信息與數據難以互通，造成了遠程審計的許多困難，嚴重影響了計算機審計的實際操作性。

（四） 計算機信息環境下風險防范意識不佳

在計算機信息環境下，各種風險因素也普遍存在著。例如：由于電、磁、溫度、災害等不可抗力的影響，容易造成計算機系統資源的損害和數據資料的丟失；由于網絡防衛能力與抗風險能力的局限，使因特網黑客入侵、網絡木馬病毒傳播，局域網絡信息數據泄露等情況屢見不鮮，容易造成企業信息數據泄露。因此，計算機審計中的風險防范與控制已經成為審計必須重視的一項問題。

二、信息化環境下開展計算機審計技術的建議

（一）加強理論研究，促進計算機審計穩步發展

計算機審計是當今審計工作的潮流，只有加強理論知識研究，提高審計的科技含量，才能不斷促進計算機審計的深遠發展。審計人員應不斷總結實際工作中的經驗與做法，積極學習各種先進的理論書籍，努力開拓理論研究的新領域。由于計算機審計與傳統手工審計的區別，應注重結合傳統審計的精華與各種計算機信息技術，有創建型地展開對計算機審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究，進一步規范計算機審計工作，促進審計工作的獨立性、客觀性和公正性。

（二）注重人才培養，造就高素質的審計隊伍

高素質的審計人才是審計技術發展的核心，審計人員的素質直接影響著審計的效果與成敗。當前審計人員中年長者經驗豐富，判斷準確但缺乏必要的計算機知識，而比較年輕的審計人員計算機知識比較豐富，而審計經驗又相對偏少。因此，必須注重綜合型的審計人員的培養，實現計算機技術與審計思路相結合。在培訓中，首先應注意培訓的針對性，結合當地審計情況突出重點和實用性；其次應該注重骨干人員的培養，實現以點帶面；第三，要確保培訓的系統性與連貫性，使培訓與實踐相互促進。

（三）結合實際情況，注重各種審計軟件的開發

審計軟件的開發對于審計工作的順利開展有著重大的意義。但是由于不同的軟件具有不同的數據庫、不同的使用方式，給計算機審計帶來了一定的難度。因此，審計部門應繼續推廣通用的審計軟件，統一財務軟件與審計軟件的接口標準，不斷提高通用軟件的實用性，實現對審計軟件預設與自編程序技術，滿足地方審計的不同需求。另外，也可結合當地審計的實際情況，圍繞財政預算基金和重點專項基金，自行開發一些具有行業特色和地方特色的審計軟件，切實提高審計工作的實效性。

（四）加快數據庫建設，逐步完善聯網審計體系

為了提高計算機審計的現實操作功能，應該盡快推進大型數據庫的建設和聯網審計研究。一是要加快建立審計統計資料、審計檔案、審計專家經驗、審計法規以及被審計單位資料、宏觀經濟數據等數據庫，并不斷更新和完善數據庫內容，為審計實施提供有效支持。②二是要利用網絡環境采取多種形式組織資源，滿足審計工作對經濟類共享信息的需求，實現宏觀監督，開拓審計人員的視野。三是應該逐步完善聯網審計體系，實現國家電子政務網絡平臺、建設審計署和國務院辦公廳及其他有關部門的網絡連接，通過審計網絡與被審計單位的連接，開拓新型的現場審計與遠程聯網相結合的審計模式，提高審計的工作效率和實際效果。

（五） 防范計算機審計風險，完善各項防范措施

針對計算機審計中的不安全因素，審計部門應加強對信息化環境下的各種風險的防范與控制。第一，注重審查硬件系統的可控性，如從防護系統、使用記錄、操作程序等角度檢測系統的安全性能，并嚴格審查操作人員的安全操作情況。第二，注重檢測數據通道的安全性。可以通過檢測法抽查其數據進行傳輸，檢 測數據的準確性；通過測試密鑰管理和口令控制檢測硬件系統的安全性等。第三，注重對數據資源的控制審計。如檢查數據系統是否有充足的備份，有無個人私自存取數據情況等。第四，注重對軟件系統的控制審計。如檢查軟件產品是否正版，有無安裝防毒殺毒軟件，有無病毒侵入等。從各個角度增強審計人員的安全防范意識，建立安全的審計網絡環境。

計算機審計是審計發展的必然趨勢，只有不斷完善計算機審計技術，提高審計人員實際操作水平，才能充分發揮審計作用，為國家經濟穩妥發展保駕護航。

注釋

① 張英.計算機審計風險的成因及對策[J]. 魅力中國,2010,(10).

② 姚堯岳.關于進一步推進計算機審計的幾點思考[J].財經縱橫,2006,(8).

參考文獻

[1] 李勇.信息化環境下開展計算機審計的思考[J].2009，(12).

[2] 姚堯岳.關于進一步推進計算機審計的幾點思考[J].財經縱橫,2006,(8).

[3] 蘇運法，袁小勇.計算機審計[M].首都經濟貿易大學出版社，2005.

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關鍵詞：非現場審計；局限性；解決方法

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

隨著保險企業經營管理體制改革的逐漸深化，內部審計管理模式也發生了重大變化，各大險企均由以往的各分公司內設稽核機構，改為設立區域審計中心，但同時，區域審計中心與分公司的聯系相對弱化，在審計覆蓋面擴大、人員相對減少、審計項目質量與效率要求更高的今天，迫切需要引入非現場審計方法，進行審計監控模式和手段的創新，達到擴大審計覆蓋面、增強審計時效性、節約審計成本、提高審計人員的素質和能力、加強審計監督力度、提升風險防范水平的目的。

筆者根據工作上積累的非現場審計經驗，試分析非現場審計的局限性，并積極探討解決的方法。

一、非現場審計的成效與意義

（一）增強了審計工作安排的靈活性。非現場審計依托信息技術手段，通過遠程調集被審計機構的業務數據，進行持續監測，有助于動態把握機構風險程度和內控狀況，克服了現場審計對時間、地點、人員相對固定的需求，能使內部審計部門的審計項目安排更加靈活。特別是近年來，隨著險企網絡建設和信息系統的整合，數據的范a性、可用性和共享性進一步提高，為開展非現場審計提供了必要條件 。

（二）提高審計時效性，節約審計成本。與現場審計相比，非現場審計通過調集審計工作需要查閱的大量的財務業務基礎資料數據，運用計算機對數據進行高速運算處理，使審計人員從冗長乏味的翻閱與計算工作中解脫出來，給予審計人員更充分的思考空間，可以集中更多精力專注于需要專業判斷的部分，從中發現有關的問題和線索，對更廣闊方面的問題進行揭示，提高審計時效。同時，非現場審計對那些地處偏遠、業務規模較小的機構來說，可以節約大量在途時間、精力以及交通食宿等物質成本。

（三）促進審計管理科學化和規范化。一是非現場審計可以利用占有的業務數據資料、持續監測業務動態及掌握分析方法的優勢，對有關業務和領域進行專題分析；二是非現場的方式，決定了資料的來源及分析方法更加嚴密與客觀，從而減少了人為影響因素；三是非現場審計可以綜合各方面因素，對被審計機構各項情況進行評估，把握其風險狀況，有助于準確選擇審計重點，科學制定審計計劃，合理配置審計資源。

二、非現場審計目前的主要障礙與局限

非現場審計目前的程序主要是資料調集、資料整理、資料分析、問題質詢、審計報告等，各階段都存在局限性：

（一）資料調集階段。一是被審計機構存在認識上的誤區，往往對非現場審計的重要性的認識上不足，工作重視度上與現場審計無法等同，造成資料提供緩慢；二是內部審計人員與被審計單位的溝通常常無法確保暢通，在溝通方式方面僅通過電話、RTX或QQ等遠程方式。在溝通對象方面有時面對的基層業務人員由于業務技能、理解能力等的差異，造成溝通工作不斷的反復，都很大程度上影響了溝通的效果。

（二）資料整理與分析階段。一是資料質量不合格。審計人員在對收集到的資料進行整理時，往往發現質量達不到審計人員要求，缺失、錯誤、失真現象層出不窮，無法進行科學有效的分析，在反復的溝通與要求改正過程中，又耽擱了審計工作進程。二是非現場分析方法的局限性。非現場審計最常運用且能運用自如的主要是對比分析、變動分析、比率分析、結構分析、趨勢分析等方法，而對需要使用核對法、差異分析法、相關分析法的數據，缺乏直觀的財務、業務資料。

（三）問題質詢階段。現場審計人員就發現的疑點、問題及異常，向審計對象提出質詢，根據反饋結果做出審計判斷的過程，在非現場審計工作中，主要面臨著質詢的問題無法采取面對面方式，從而使被審計機構有一定的時間進行相關準備及應對，有可能得到不真實的情況回復，從而影響審計人員將審計觸角全面延伸、掌握細致而直接的信息、做出較為準確的判斷、評價和結論。

三、完善非現場審計的方法探討

（一）建立、完善相關非現場審計工作制度。為保證非現場審計工作的規范實施，使非現場審計達到應有的效果，需要對審計部門開展非現場審計的權限、職責、內容、范圍等做出明確規定；對非現場審計的程序、方法，相關數據的取得、加工、分析、報告、處理等加以規范；明確審計部門在非現場審計中享有的權利及承擔的責任，制訂對審計部門和被審計機構都具有約束力的非現場審計處罰規定，使非現場審計工作有章可循、有據可依；制定具有操作性及約束性的規定或實施辦法，從制度上保證非現場審計的順利實施。

（二）提高對非現場審計重要性的認識。《保險公司內部審計指引（試行）》（保監發〔2007〕26號）第三十一條明確規定：“保險公司應當積極開展非現場審計，提高內部審計的信息化水平及審計效率”，這就要求一方面審計人員應清楚的認識到以非現場審計為主、現場審計為輔是今后審計工作發展趨勢，要求審計人員切實改變傳統觀念，積極開展非現場審計；另一方面也需提高被審計機構對非現場審計重要性的認識，充分重視、嚴肅對待、對接工作嚴格時效、明確責任、落實到人。雙方共同努力提高審計的全面性，增強審計的時效性，提高審計的效率，降低審計成本和提升審計質量。

（三）建立和完善非現場審計條件。通過建立分析模型，將科學的分析技術和優秀審計人員的寶貴經驗形成系統范圍內可共享、可有效統一的作業標準。概括地說，成功的分析模型，應當是數理統計、定性分析以及風險控制原理的有效結合，一旦脫離這個前提，推斷的精度及確切性就難以保證。這方面，國內外有許多非現場審計分析的成熟分析模型可供借鑒與參考，如：經營風險的識別、衡量與評估方法體系、數理統計和系統分析方法體系、審計風險控制技術方法體系等。

（四）不斷豐富非現場審計的手段和方法。一是拓寬資料來源、豐富信息種類，確保信息獲取的及時性、完整性、透明性。建立起內部審計部門與被審計單位、公司內部管理部門、行業協會及保險監管部門相關信息的共享機制，除關注被審計單位的經營情況、財務狀況、人事等基礎數據以外，還應將經營管理計劃、管理制度、業務檢查報告等非數據信息納入非現場審計的視野，占有的信息越多，非現場審計就可能更全面、完整；二是加速非現場審計軟件研發。如果說，分析模型為非現場審計提供了核心技術與作業標準，那么審計軟件則擔負著技術實現與標準執行的雙重任務。借助審計軟件，不但能輕松完成數據調集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質性的分析與評價，從而成功實現二者的協同與配合，使對審計對象的持續、實時、動態為現實。

參考文獻：

篇(6)

關鍵詞:醫院發展 轉型 轉變形式 轉變途徑

隨著公立醫院改革的日漸深入，醫院內部審計作為內部管理和內部控制的重要手段，工作中心轉移到了保障衛生改革與發展上來，同時，醫療市場競爭的激烈性要求醫院要實現規模化、一體化、現代化，醫院之間優勢資源共享互用、跨區域組建醫療集團、弱勢醫院條件托管，醫院管理層次更加多元化，管理規模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫院經營也面對著以往不曾有過的各種風險，醫院內部審計必須要從以財務審計為主轉為財務審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查向管理的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；

二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；

三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；

四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；

五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術為主轉變。

一、醫院發展和內部審計工作的關系

(一)醫院發展對內部審計轉變服務方式的影響

以往，我國內部審計過于強調查錯糾弊，隨著法制建設的不斷完善、醫院內部規章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內部審計防止損失和保護資產的功能已逐步減弱，預防及建設管理作用凸顯，醫院內部審計要從以財務收支審計為主向監督與服務并重的管理審計轉變，要對內部控制的效益和管理部門的措施進行評價，要對醫院經營風險進行監控和評價。

目前，伴隨著我國醫院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠程會診、管理網絡的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫院在審計的手段上，傳統的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網絡信息技術為主所取代。

與此同時，醫院各項管理制度和監督檢查機制亦逐步健全，使得內審的事前、事中、事后的全過程監督也能夠有章可依、有證可循。從服務醫院發展的角度考慮，應更側重于事前及事中的過程監督，利用內部審計幾乎“無所不能達”的特殊作用，及時修正執行環節中出現的偏差，改正工作失誤，給醫院的發展提供更健康、科學的保障。

(二)轉變方式是內部審計工作發展的客觀要求

內部審計轉變服務方式既是醫院發展對內部審計提出的要求，也是內部審計自身發展的需要,是不以人們意志為轉移的客觀規律。傳統的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內部審計事業國際交流的增多，發達國家先進的內審理念及方法逐漸傳入我國，內部審計的實務經驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內部審計制度、準則及實務指南，應該說我國的內部審計從制度建設到實務操作已日臻成熟，在單位經濟發展中的建設作用也日益凸顯。內部審計不再是單純的檢查系統，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內部審計是控制系統、是風險預警，服務于醫院發展。

二、內部審計服務醫院發展方式的轉變

(一)轉變審計理念，發揮內部審計工作“免疫”功能

目前，在衛生體制改革的大環境下，醫院審計工作要發揮“強管理、防風險、促發展”的作用，積極探索以“風險為導向、控制為主線、治理為核心、發展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉向過程控制，開展追蹤審計，適應醫院多元化發展的新格局，積極拓展內審新領域，逐步實現由財務審計為主向財務審計與風險導向審計并重轉變，使內部審計有傳統的“為管理審計”轉變為“對管理審計”，發揮審計工作的“免疫系統”功能。

醫院內審工作要從監督檢查向管理服務轉變，從事后監督向全過程監督轉變，由控制導向審計模式向風險導向審計模式轉變，從單一的財務收支審計向經營審計、效益審計等管理審計轉變。

(二)改進審計方式方法

把現代審計融入到傳統審計中。醫療市場競爭激烈而殘酷，內部審計工作要圍繞保障、促進醫院科學發展的中心內容進行開展，并把內部控制、管理審計、風險審計等融入到審計項目中，以加強醫院內控管理、提高醫院風險防范和整體效益為中心，才能適應并解決醫院發展過程中出現的新情況、新問題。

掌握計算機審計軟件使用。適應醫院信息化、網絡化發展的新形式，采用先進的計算機審計手段，實現內部審計與財務信息共享。應用計算機現場輔助審計、遠程聯網審計等現代審計技術，減少誤差，提高審計工作效率和質量。

(三)抓好審計質量，確保審計工作的有效性

嚴格審計各環節質量控制關鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關。依據醫院發展目標及可能存在的風險確定審計項目，搞好審前調查，制定確實可行的審計方案。根據本單位內審機構的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發現的重大違法違紀問題，按程序報告醫院領導，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規審計，嚴格審計工作程序，取證、復核等嚴格經手人、主管人、責任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質量的內部控制，注意防范審計風險，實行審計質量內審機構主管負責制。內審報告的使用者是醫院管理者，醫院管理者借鑒一份客觀、公正、內容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現的偏差、防范醫院經營風險、制訂長遠發展規劃，所以，面對醫院管理者這一特殊服務對象，內審報告既要做到依據充分、事實突出、定性準確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內部審計工作觀

醫院內部審計的內容涵蓋財務、工程基建、經濟合同、設備及藥品采購等，審計過程（取證、調查等）牽扯到多個部門，內部審計人員一定要牢固樹立服務意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發現的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結果的執行，不僅要進行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進行整改。只有與被審計部門形成良性互動關系，才能達到審計工作的目的。

三、醫院內部審計服務方式轉變的實現途徑

(一)合理設置內審機構和人員

內審機構及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經濟活動之外，以確保內審部門有較高的權威性，保證其對該經濟活動審計的客觀公正性。內審人員的知識結構應逐步從單一的財會人員向以財務、審計、計算機、工程基建、法律等多結構的專業技術人員轉變。

(二)提高內審隊伍綜合素質

注重醫院內部審計人員自身綜合素質的培養和提高，抓好內審人員職業道德教育、內部審計規范知識的學習和業務技能的培訓，并注重對審計相關知識的了解和學習。使每一名內審人員都能做到：了解金融、稅務、統計、計算機以及與經濟相關的法律法規等基本知識。正確運用財務會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內部審計標準、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復雜的問題。正確運用經營管理方面的知識去認識和評價被審計部門經營管理中出現的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現階段，一些醫院雖然啟用了計算機審計系統，但內審人員對其強大的分析、查詢功能的應用還遠遠不夠，一些醫院的內審機構對計算機輔助審計系統的應用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預警、審計分析和審計工具等功能模塊的應用。加強醫院內審隊伍在計算機技術應用方面的業務學習和培訓尤為重要。

(三)加強領導，提高水平

醫院內審的終極目標是為了保障醫院（國家）資產的安全完整，并促進其增值，所以內審機構要自覺接受國家審計機關的業務指導和監督，并加強審計、會計等法律法規的學習，掌握、運用相關新知識、新技能和新法規，深入研究分析伴隨醫院發展中內審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規審計，建立健全內部審計規章制度，將影響醫院發展的各類風險問題及時預警、妥善解決。

(四)完善后續審計

醫院內部審計的對象是醫院（各科室）自身的資金運動，況大多數醫院的內審機構與被審計部門的位置設置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫院內審后續審計的必要性。醫院內部審計機構要在規定期限內進行后續審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內審機構作出的糾正措施是否執行及效果如何。在后續審計中，既要關注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協助被審計部門建立健全規章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫院經營的多元化及公立醫院改革的大力推進，內審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫院發展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統內審模式的框框內，醫院內審就會與服務醫院發展的宗旨相違背。

篇(7)

內部審計工作，既不同于政府審計的指令性，也不同于社會審計的格式化，它以其靈活多變的獨特魅力深深吸引著我。在煙草行業工作20余年，我從事過財務、經營管理等方面工作，到20**年擔任審計處處長，全面負責行業內審工作。其間，見證了**煙草的奮斗歷程。特別是近幾年，隨著行業改革的逐步深入，帶動了公司、企業各項經營、管理工作的快速發展，這就要求行業必須有一套完整的體系來保證這種發展的健康成長。

我們行業的內部審計工作，也就是在這樣的環境下經歷了從以往的不被重視到現在的逐步被重視的艱苦歷程。**煙草，由于缺乏有效監督而付出的慘重代價，是顯而易見的。近幾年，隨著行業財經秩序專項整頓的深入，結合**煙草實際，我時時在思考著這樣的問題：行業內部審計工作怎樣才能達到有效監督？行業內部審計工作隨著行業改革，今后的職能職責應偏重于什么？對領導、企業采取什么樣的目標考核體系才是科學的？在發展中尋求什么樣的審計手段，才能保證行業內審工作的質量和效率等等。下面，結合本人歷年來的工作經驗和體會，談點個人對行業內審工作的心得，供行業同仁共勉。

多年的內審工作經歷，我把整個內部審計工作歸納起來就是：獲取支持、優化體系、參與其中、強化落實、關注領導行為、多項綜合評價、推行談話制度、構建信息平臺。

一、獲取支持

獲取支持主要來自三方面內容：（一）獲得領導支持：我們知道，內審工作由于是在公司主要負責人直接領導下開展工作，要是沒有領導的大力支持，內審工作就會顯得蒼白無力。我們本著對行業、對領導干部負責的態度切實開展工作，審計成效顯著，使行業上下對內審工作不重視的態度大為改觀，各單位均配備了專兼職內審人員。審計處在領導支持下，進一步充實了人員，從最開始2名專職審計人員增加到現在的7名，同時配備了相應軟硬件設施，如：購買計算機輔助軟件等。（二）獲得職能部門配合：因為審計工作涉及面廣，需要各種各樣專業人才，因此，對特殊項目的審計，需要得到職能部門配合；（三）獲取基層單位支持：內審工作是以為自查自糾，規范企業經營管理為目的，因此審計進場前應和基層單位很好地溝通，贏得他們理解和支持。

二、強化體系

強化體系主要包含兩方面內容：（一）制訂切實可行的計劃：不以規矩，不成方圓。沒有一套完整的、切實可行的計劃，內審工作就沒有方向，工作就會顯得零散、無序。因此，年前一定要組織人員編制好內審工作計劃，做到有的放矢；（二）建立可行的領導干部任期經濟責任指標考核體系：不論是員工還是領導，對其工作只評價而沒有獎懲，其主觀能動性就不能很好地發揮出來。因此，可根據行業實際建立一套領導干部任期經濟責任指標考核體系，做到獎懲分明，以改變行業干好干壞、干多干少一個樣的局面，也為行業選好用好領導干部提供參考。

三、參與其中

參與其中主要包含兩方面內容：（一）參與事前行為：一直以來，行業內審工作都只停留在事后為主，而與事前、事中行為脫節。而要真正搞好內審工作，在對經濟活動整個過程不了解的情況下是不可能的。因此在對行業投資管理上，一定要參與前期工作，比如對固定資產投資項目前期的調查論證上，如果審計不參與，就不可能知道項目是否具有可行性，也就為以后的竣工決算等帶來了困難。（二）強化事中監督：以往對投資項目，大多只關注事前的論證、招投標、工程預算以及事后的工程竣工結算等，而忽視施工過程的有效監督。而審計結果表明，很多問題恰恰發生在施工過程。并且，隨著區縣公司法人資格的取消，市局管理由以往的宏觀正向微觀邁進。因此，在對投資項目特別是基建項目，有必要將審計監督延伸至整個施工過程。

四、強化落實

強化落實包括三方面內容：（一）關注內控制度執行情況：以往檢查情況表明，行業大多單位內控制度不健全，特別是執行制度不嚴或不執行。而審計時往往只注重資產、負債及所有者權益情況而忽視了對內控制度建立健全性及執行情況的檢查。因此對內控制度建立健全性、有效性及執行情況等方面的檢查是未來行業內審工作應該關注之處；（二）關注審計建議的落實情況：實踐表明，由于對內審工作的不重視，部分單位對審計出的問題沒有及時整改或不予理睬，導致同樣錯誤一犯再犯。因此應將此納入后續審計范疇，督促這些單位按審計意見或建議及時整改，為行業規范經營不留后患；（三）關注企業閑置資產處理情況：由于歷史遺留問題等原因，部分單位處理閑置資產的積極性不高。審計時將閑置資產處理情況、潛虧消化情況等一并納入審計評價，以推動行業盡快消化這些包袱，輕裝上陣奠定基礎。

五、關注領導行為

強化對企業領導對重大經濟事項的決策、投資等管理工作的審計。通過對行業所屬公司審計情況看，大凡出現虧損、經營困難的單位，一般都是由于重大決策、對外投資失誤以及管理環節存在漏洞引起。因此，在審計中，應加強對重大決策、投資及經濟合同的立項、審批程序等方面的合法、合規性方面的審計，有效杜絕行業重大決策失誤、對外投資不當、經濟合同管理乏力、暗箱操作等方面的問題。

六、多項綜合評價

多項綜合評價主要包含三方面內容：（一）評價領導模范遵守內控制度情況：健全、有效的內控制度是企業良性運行的首要條件，我們倡導“按制度辦事、用制度管人”的經營理念。一個企業制度能否有效執行，其中最關鍵的是領導能否模范帶頭遵守。因此，在檢查過程中，應把重點放在單位主要財務收支、經營活動的審批、簽字等程序上是否嚴格按制度執行，領導是否存在有超越制度權限報銷費用、審批等行為；（二）將多項審計融入經濟責任審計中：不論是屆內審計還是離任審計，其結果都是正確評價領導績效，為行業正確任用、選拔干部提供參考。因此，我們在以干部任期經濟責任審計為重點的同時，應將管理審計、效益審計、預算執行情況審計等融入其范疇，多角度、多側面綜合予以評價，為行業全面了解企業狀況奠定基礎，也為行業綜合決策提供保障；（三）將企業重要事項納入審計評價：為推動行業各單位有效消化虧損、積極處理各項遺留問題等。我們打算將各單位對閑置、不良資產的處理情況；對國家審計、社會審計及內部審計等的審計意見及建議的整改等情況納入審計評價，綜合入考核體系。

七、推行談話制度

推行談話制度包含兩方面內容：（一）推行領導談話誡勉制度：主要是針對審計出的問題，在報經市局黨組研究后，由市局黨組對被審計單位領導進行面對面的溝通和交流，將審計出的問題當場予以消化，避免了一些單位領導對審計建議不聞不問或不及時整改的局面，也使這些單位領導加深了對內審工作的認識；（二）推行審計過程人員交流制度：由于各種原因，審計人員不可能完全了解被審計單位經營活動、業務流程及管理狀況等。因此，我們倡導在審計進場前、審計過程中的人員交流，通過這樣的交流，審計人員可以很快了解被審計單位情況，有時甚至還能找出審計沒有發現的問題。