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篇(1)

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F273.4 文I標(biāo)識(shí)碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制是財(cái)政部、國資委的要求

2012年財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。”財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第三條“立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實(shí)物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實(shí)物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個(gè)繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會(huì)因管理不善、相互協(xié)調(diào)對接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。要全面實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動(dòng)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標(biāo)、購置、驗(yàn)收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等固化到相應(yīng)管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

對企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)與分析，識(shí)別出基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、投資論證風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)、周期檢定和維護(hù)保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)共七大風(fēng)險(xiǎn)類別、12種風(fēng)險(xiǎn)描述和41個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

（一）基礎(chǔ)管控風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購進(jìn)，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實(shí)物管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責(zé)不明確或職責(zé)劃分不清，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學(xué)性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識(shí)、培訓(xùn)不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責(zé)不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。一是加強(qiáng)宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識(shí)；二是加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，提高員工固定資產(chǎn)管理知識(shí)水平；三是根據(jù)單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理的部門職責(zé)及相應(yīng)崗位職責(zé)，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產(chǎn)全過程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學(xué)性、可操作性和時(shí)效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責(zé)、工作要求和工作程序。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。因固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，設(shè)備閑置、報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)核算管理問題，導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實(shí)等現(xiàn)象。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏良好的對接，固定資產(chǎn)對賬不到位；三是固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊不到位，賬務(wù)處理有誤；四是未及時(shí)對報(bào)廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查，明確盤點(diǎn)工作內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)對賬管理，明確對賬內(nèi)容、時(shí)限和責(zé)任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理；四是明確報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)申報(bào)、處理流程，及時(shí)做好不良固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

（三）投資論證風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，因未進(jìn)行充分的調(diào)查論證、評估，風(fēng)險(xiǎn)分析不全面、不到位，或論證報(bào)告（包括立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)報(bào)告等）缺乏科學(xué)性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。一是對重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)論證、可行性研究、初步設(shè)計(jì)工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報(bào)告的科學(xué)、合理、合規(guī)。二是對于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購置項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。固定資產(chǎn)投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)等，存在導(dǎo)致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實(shí)行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險(xiǎn)；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）采購風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。一是固定資產(chǎn)在購置環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購、招標(biāo)比價(jià)、合同評審及簽訂、驗(yàn)收、入庫等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；二是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購、招標(biāo)比價(jià)、法人授權(quán)、合同評審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)；三是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗(yàn)收、入庫、付款等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時(shí)間不能滿足要求，或性價(jià)比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險(xiǎn)以及等廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要有16項(xiàng)內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購管理制度不健全，采購計(jì)劃編制與審批流程不完善；違反計(jì)劃采購；固定資產(chǎn)招標(biāo)比價(jià)制度不健全，招標(biāo)比價(jià)工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；違反招標(biāo)比價(jià)相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財(cái)務(wù)未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善采購計(jì)劃編制與審批流程；明確并追究違反計(jì)劃采購的責(zé)任；建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；明確并追究違反招標(biāo)比價(jià)規(guī)定及工作流程的相關(guān)責(zé)任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應(yīng)的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責(zé)任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究合同審核人員履職不到位的責(zé)任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責(zé)任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責(zé)任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責(zé)任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責(zé)任；明確并追究固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；加強(qiáng)合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進(jìn)行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計(jì)劃；二是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（七）設(shè)備故障風(fēng)險(xiǎn)

（1）風(fēng)險(xiǎn)描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進(jìn)行設(shè)備大中修，可能導(dǎo)致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共有5項(xiàng)。未進(jìn)行設(shè)備周期定檢；未進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施共有5項(xiàng)。對設(shè)備周期檢定計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；加強(qiáng)采購風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴(yán)格考核；明確設(shè)備報(bào)廢程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將上述固定資產(chǎn)辯識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個(gè)管理制度，見表1。

在制度編制中，應(yīng)根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時(shí)，還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容存在交叉、業(yè)務(wù)量大小等情況，結(jié)合工作流程對制度進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，例如可將防范設(shè)備投資論證風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)備采購風(fēng)險(xiǎn)融合在一個(gè)“設(shè)備購置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理融合在一個(gè)“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是全過程的，只有每個(gè)環(huán)節(jié)都管理到位，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績效，防范固定資產(chǎn)各類風(fēng)險(xiǎn)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價(jià)值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財(cái)會(huì)，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39

篇(2)

國際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）修訂版的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》定義指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一新定義表明現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，內(nèi)部審計(jì)的目的是幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。面對管理環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)需要及時(shí)調(diào)整自身定位，改變過去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位，將職能確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù)、評估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)需要將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在事前和事中審計(jì)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)提前預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義

（一）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“零審減”目標(biāo)的需要。

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，利用風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，圍繞重大風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)。在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，圍繞預(yù)期目標(biāo)，利用風(fēng)險(xiǎn)模型確定項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行評估，將風(fēng)險(xiǎn)分析貫穿于審計(jì)的每一環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的同時(shí)也有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

“零審減”是固定資產(chǎn)投資工作的重要目標(biāo)之一，涵義包括國撥資金不審減，審定決算不小于批復(fù)的建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格按照批復(fù)完成固定資產(chǎn)投資建設(shè)，沒有節(jié)余和因?qū)彍p建設(shè)內(nèi)容造成的尾工工程，竣工決算各項(xiàng)費(fèi)用列支合理，不虛報(bào)建設(shè)內(nèi)容。

（二）提高審計(jì)效率、完成審計(jì)目標(biāo)的需要。

隨著企業(yè)快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目也隨之增多，對內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加，而內(nèi)部審計(jì)的資源有限，這就需要提高審計(jì)效率，完成既定審計(jì)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析和評估識(shí)別重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，無疑為提高審計(jì)效率提供了保障，使得內(nèi)部審計(jì)工作由賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式的構(gòu)建

開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，首先要進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)查。審計(jì)人員可以通過訪談、調(diào)查問卷、收集資料等方式了解建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，明確是否具備審計(jì)條件，獲取背景信息，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等，掌握相關(guān)的法律和政策規(guī)定。

在對被審計(jì)對象整體了解的前提下，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確審計(jì)目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，通過定性和定量分析方法分析和評估風(fēng)險(xiǎn)，確定被審計(jì)部門在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中容易產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)制定審計(jì)工作方案，實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式如圖1所示：

四、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容

固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，主要包括批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況；竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況；建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

（一）明確審計(jì)目標(biāo)。

企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，在正式接受上級(jí)單位竣工決算審計(jì)和驗(yàn)收之前，內(nèi)部審計(jì)部門往往依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、制度和批復(fù)文件對項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、資產(chǎn)交付情況等方面的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)，目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響投資項(xiàng)目完成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)建設(shè)資金合法、合規(guī)使用，改善和提高投資項(xiàng)目的管理水平。

（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要建立在對被審計(jì)單位宏觀了解的基礎(chǔ)之上，通過與相關(guān)部門的溝通與咨詢，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及以前發(fā)生過的重大風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或緩解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

以對某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)為例，通過對項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，結(jié)合審前訪談、調(diào)查問卷以及通過收集資料等方式了解的項(xiàng)目及建設(shè)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等情況，我們識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)主要囊括了內(nèi)控制度、招投標(biāo)、設(shè)備采購和安裝、合同管理、工程造價(jià)以及財(cái)務(wù)管理等六個(gè)方面。

（三）分析和評估風(fēng)險(xiǎn)。

在識(shí)別固定資產(chǎn)投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，我們需要進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析和評估。可以通過提煉總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查問卷、查閱相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位提供的背景資料等方式來了解被審計(jì)單位的情況。

以上述某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)為例，通過對識(shí)別的六方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，最終確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最高，合同管理、設(shè)備采購和安裝的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)次之，內(nèi)控制度的健全有效性的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最低。

（四）確定審計(jì)重點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果為固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)重點(diǎn)的確定提供了直接依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，我們針對不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)。

1.招投標(biāo)管理。

企業(yè)開展的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否按照批復(fù)文件中規(guī)定的方式進(jìn)行招投標(biāo)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)、招投標(biāo)過程是否合規(guī)、招投標(biāo)工作中形成的各類文件是否留存完整。在審計(jì)過程中重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①招標(biāo)方式是否合規(guī)，屬于公開招標(biāo)或者委托邀請招標(biāo)方式，要與批復(fù)方式一致。

②招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)文件是否全面，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等招標(biāo)過程資料是否齊全，重點(diǎn)檢查招標(biāo)文件、標(biāo)底文件、招標(biāo)公司的資質(zhì)、開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄、打分記錄、中標(biāo)通知書等文件。

③審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為。

④實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單。

⑤是否存在招標(biāo)活動(dòng)中變更招標(biāo)范圍、組織形式、方式，變更后是否報(bào)上級(jí)審批。

⑥投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求。

⑦審查投標(biāo)人報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性。

⑧投標(biāo)綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)等競爭性費(fèi)用是否合理，規(guī)費(fèi)及稅金是否按規(guī)定計(jì)取。

2.工程項(xiàng)目管理。

在對工程項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審核：

①項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件等是否齊全。

②工程項(xiàng)目是否按批復(fù)建設(shè)內(nèi)容實(shí)施，總投資是否超概算，有無改變用途情況，是否重新報(bào)批調(diào)整。

③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規(guī)劃許可證等審批。

④工程造價(jià)是否真實(shí)、合理、有效，造價(jià)組成是否合規(guī)，工程的工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，重點(diǎn)審核工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

⑤工程建設(shè)其他費(fèi)內(nèi)容，包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、環(huán)境影響咨詢費(fèi)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評價(jià)費(fèi)等，是否與工程內(nèi)容相關(guān)，提供服務(wù)的各類乙方單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)。

⑥工程價(jià)款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金。

3.財(cái)務(wù)管理。

審計(jì)重點(diǎn)包括：

①審查建設(shè)資金來源、建設(shè)資金到位情況及建設(shè)資金撥付與使用情況。

②各會(huì)計(jì)科目的費(fèi)用核算與歸集是否準(zhǔn)確，是否合理計(jì)算分?jǐn)偙壤幢P項(xiàng)目是否按照面積所占比例分?jǐn)偼顿Y。

③各項(xiàng)費(fèi)用支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，建設(shè)單位管理費(fèi)根據(jù)投資概算對應(yīng)控制比例等。

④會(huì)計(jì)憑證的合規(guī)性，原始憑證是否規(guī)范、齊全，能夠起到支撐作用。

4.合同管理。

工程成本是通過合同來確定的，因此對合同的審查至關(guān)重要。在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否簽訂合同，包括建設(shè)工程、購置儀器設(shè)備、工器具以及發(fā)生的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、審計(jì)咨詢等管理費(fèi)用支出情況。

②合同當(dāng)事人是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力。

③合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書相一致，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，如甲乙雙方基本信息、建設(shè)工期、質(zhì)量要求、總價(jià)、支付方式、調(diào)整情況、結(jié)算條款、違約責(zé)任、爭議解決方式等。

5.設(shè)備投資。

在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

①是否按照初步設(shè)計(jì)或調(diào)整批復(fù)采購和安裝設(shè)備。

②設(shè)備的保管、出入庫手續(xù)是否符合相關(guān)制度規(guī)定。

③是否按規(guī)定留取了供貨單位的質(zhì)量保證金。

④設(shè)備投資原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。

6.內(nèi)控制度。

審查是否建立了完整有效的固定資產(chǎn)投資內(nèi)控制度體系，針對招投標(biāo)管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理、材料采購管理、檔案管理等是否制定了專門的管理制度，有效規(guī)范固定資產(chǎn)投資工作。

（五）制定審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)工作計(jì)劃，在審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行合理分工，明確重點(diǎn)審查的資料（表1）。審計(jì)實(shí)施過程中，在對重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)加以分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終在審計(jì)報(bào)告中列出相應(yīng)問題和管理建議。

五、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的啟示

1.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，需要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，從傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并將風(fēng)險(xiǎn)分析和評估納入審計(jì)程序各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)施事前和事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督，將后期風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競爭力。

內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識(shí)體系提出了更高的要求。為了更好地應(yīng)對這些新的變化，企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)審人員提供全面系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件。此外，還要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)考核，不斷進(jìn)行知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，逐漸形成一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競爭力。

篇(3)

    固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資是企業(yè)基本建設(shè)由竣工轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)核算與管理使用中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),關(guān)系到固定資產(chǎn)投入使用后折舊費(fèi)的提取、企業(yè)日常成本核算和經(jīng)營效益的確定。但在實(shí)際工作中,往往由于諸多原因,企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資卻常常滯后。

    一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資滯后的分析

    (一)領(lǐng)導(dǎo)不重視轉(zhuǎn)資工作、相關(guān)人員參與力度不夠

    1、目前作為工程項(xiàng)目責(zé)任人主要精力集中在工程項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資控制上,對固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資只認(rèn)為是造價(jià)和財(cái)務(wù)人員的事。當(dāng)生產(chǎn)裝置建設(shè)完成,按設(shè)計(jì)要求投料試車產(chǎn)出合格產(chǎn)品,即認(rèn)為工作職責(zé)已經(jīng)完成,甚至將項(xiàng)目建設(shè)期相關(guān)人員調(diào)離原崗位。

    (二)工程項(xiàng)目竣工決算滯后

    根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào)),建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。而在實(shí)際工作中往往沒有按時(shí)完成,主要原因如下:

    1、企業(yè)忽視在工程建設(shè)中各項(xiàng)資料的收集,造成在編制竣工財(cái)務(wù)決算中由于資料不全而無法編制竣工財(cái)務(wù)說明書或說明書內(nèi)容不完善。

    2、施工單位工程結(jié)算緩慢。外部施工單位流動(dòng)性強(qiáng),工地現(xiàn)場資料整編和結(jié)算人員較少,而且身兼數(shù)職、變動(dòng)頻繁,不能及時(shí)整編和交付結(jié)算資料,如果工程被轉(zhuǎn)包或分包或者已完工項(xiàng)目預(yù)計(jì)結(jié)算收入扣除進(jìn)度款、備料款、質(zhì)保金后回款不多時(shí),情況就更為嚴(yán)重。

    3、工程竣工驗(yàn)收時(shí)間較長。一般工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收在簽署“工程交工證書”后至少需要12個(gè)月,而竣工財(cái)務(wù)決算一般在竣工后3個(gè)月內(nèi)才能完成,加上財(cái)務(wù)決算的審計(jì)檢查、報(bào)批、核準(zhǔn)時(shí)間,致使從工程竣工到財(cái)務(wù)決算上報(bào)審批至少需要一年甚至幾年時(shí)間。

    (三)缺乏固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的相關(guān)規(guī)章制度

    1993年會(huì)計(jì)制度改革以后,許多企業(yè)將建設(shè)單位會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)合并統(tǒng)一執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,不再單獨(dú)執(zhí)行基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度。這在一定程度上弱化了對工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的會(huì)計(jì)核算和管理,尤其工程建設(shè)項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)資工作更為薄弱。

    (四)信息化手段支持不力

    目前企業(yè)的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了電算化,對工程項(xiàng)目的管理也在積極探索信息化的管理手段,但工程項(xiàng)目的許多管理軟件僅僅有工程概、預(yù)算控制、工程計(jì)劃管理、形象進(jìn)度模擬、合同管理、進(jìn)度款確認(rèn)等模塊的功能,而對工程設(shè)備采購費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)的匹配和相對應(yīng)的資產(chǎn)實(shí)物管理沒有很好的籌劃,工程竣工轉(zhuǎn)資形成的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表仍然靠手工填列,工作效率低、準(zhǔn)確性不高。

    二、固定資產(chǎn)規(guī)范及時(shí)轉(zhuǎn)資的相關(guān)建議

    (一)領(lǐng)導(dǎo)重視、相關(guān)人員要全過程參與固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資

    首先領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是固定資產(chǎn)規(guī)范及時(shí)轉(zhuǎn)資的重要保障,要將工程竣工決算、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資作為工程建設(shè)的延續(xù),并納入對相關(guān)部門和員工的業(yè)績考核內(nèi)容;其次要保證基建機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定,要成立專門的轉(zhuǎn)資工作小組,由原負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)的土建工程師、設(shè)備工程師、電氣儀表工程師、造價(jià)工程師、財(cái)務(wù)人員等參與,專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資工作。

    (二)加快工程項(xiàng)目竣工決算

    1、做好竣工驗(yàn)收工作,這是編制竣工決算的前提,竣工驗(yàn)收工作從項(xiàng)目立項(xiàng)開始,貫穿至竣工驗(yàn)收結(jié)束的項(xiàng)目建設(shè)全過程。為做好竣工驗(yàn)收工作,要求參與工程建設(shè)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、采購、外事、施工、工程總承包、監(jiān)理、生產(chǎn)等單位高度重視竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作,做到竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作與工程建設(shè)同步進(jìn)行。

    2、加強(qiáng)與施工單位結(jié)算管理,對固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),經(jīng)驗(yàn)收合格,要及時(shí)辦理轉(zhuǎn)資。預(yù)定可使用狀態(tài)是指資產(chǎn)實(shí)體功能達(dá)到預(yù)定使用目標(biāo)。存在以下情況之一時(shí),可認(rèn)為所購建的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài):一是資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成。二是已經(jīng)通過試生產(chǎn)或試運(yùn)行,且結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)。三是發(fā)生在該項(xiàng)資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。四是所購建的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求,或與設(shè)計(jì)或合同要求基本相符,即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符,也不足以影響其正常使用。

    (三)建立和完善固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資規(guī)章制度

    1、要明確工程管理部門、造價(jià)部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門的職責(zé),以及在項(xiàng)目可研、設(shè)計(jì)(初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì))、招投標(biāo)、采購、施工、竣工驗(yàn)收等各階段的工作重點(diǎn)、工作業(yè)務(wù)流程。

    2、對工程項(xiàng)目建設(shè)完成的資產(chǎn)要進(jìn)行細(xì)分,根據(jù)設(shè)備類資產(chǎn)、建筑物(構(gòu)筑物)類資產(chǎn)、輸電線路、供熱管網(wǎng)、工藝管網(wǎng)、消防管線、非標(biāo)設(shè)備等資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn),要求相關(guān)崗位在項(xiàng)目建設(shè)的不同階段要完成準(zhǔn)資產(chǎn)(尚未預(yù)轉(zhuǎn)資或轉(zhuǎn)資)的基本信息和價(jià)值信息,包括設(shè)備名稱、相關(guān)附件、數(shù)量、價(jià)值、規(guī)格型號(hào)、設(shè)備出廠編號(hào)、出廠日期、制造廠家、使用單位、設(shè)備位號(hào)、安裝地點(diǎn)等。

    3、要建立資產(chǎn)的列示原則和資產(chǎn)建筑、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)的確認(rèn)和分配標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理,建立資產(chǎn)日常核對制度,將交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(單項(xiàng)工程轉(zhuǎn)資明細(xì)表)與各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行逐一核對。

    (四)探索信息化管理手段,優(yōu)化轉(zhuǎn)資流程

    開發(fā)信息系統(tǒng)用于工程項(xiàng)目管理,將項(xiàng)目概(預(yù))算、合同管理、結(jié)算管理、采購與庫存管理、工程建筑安裝工程管理集成起來,通過信息整合,打造權(quán)威的數(shù)據(jù)中心;將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資工作標(biāo)準(zhǔn)和流程固化到信息系統(tǒng)中,系統(tǒng)要提示具體崗位在規(guī)定的時(shí)間做規(guī)定的事。例如:設(shè)備基礎(chǔ)土建費(fèi)、設(shè)備安裝費(fèi)與設(shè)備的匹配,防腐保溫費(fèi)等多個(gè)收益對象的費(fèi)用分配,設(shè)備類資產(chǎn)設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、購置費(fèi)、制造廠家等信息的自動(dòng)獲取等。

篇(4)

一、項(xiàng)目立項(xiàng)、投資決策階段的控制

(一)項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性分析

項(xiàng)目的可行性分析是立項(xiàng)的最基本要求。加強(qiáng)可行性研究，對不同建設(shè)和方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)的比較和選擇，作出判斷和決定。項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低及投資效果的好壞。正確決策是合理確定與控制工程造價(jià)的前提，正確的項(xiàng)目投資行動(dòng)來源于正確的項(xiàng)目投資決策。做好項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，根據(jù)市場需求及發(fā)展前景，合理確定工程的規(guī)模及建筑標(biāo)準(zhǔn)，并從客觀和微觀兩個(gè)方面對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析。

客觀分析主要是從宏觀上評價(jià)社會(huì)政治形勢、國家政策法規(guī)、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機(jī)會(huì)；微觀分析是根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略和項(xiàng)目開發(fā)的需要，組織專家或委托咨詢機(jī)構(gòu)，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境保護(hù)等方面，全面地、系統(tǒng)地論證擬建項(xiàng)目的必要性和可行性，對擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、資源條件、市場預(yù)測、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)評價(jià)等的真實(shí)性、客觀性、可靠性進(jìn)行全面評價(jià)，作出投資決策。運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資決策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法、回收期法、銷售無差別點(diǎn)等測算不同方案的凈現(xiàn)金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案，避免因決策失誤而造成損失。

(二)投資估算控制

投資估算對立項(xiàng)具有決定意義。項(xiàng)目立項(xiàng)前。除進(jìn)行可行性分析外，還要科學(xué)地進(jìn)行工程項(xiàng)目的效益分析、編制工程投資估算。

項(xiàng)目投資估算是項(xiàng)目主管部門審批項(xiàng)目建議書的依據(jù)之一，并對項(xiàng)目的規(guī)劃、規(guī)模起參考作用；是項(xiàng)目投資決策的重要依據(jù)，也是研究、分析、計(jì)算項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效果的重要條件，并對工程設(shè)計(jì)概算起控制作用。投資估算是項(xiàng)目資金籌措及制訂建設(shè)貸款計(jì)劃的依據(jù)，是核算建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資需要額和編制固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的重要依據(jù)。項(xiàng)目投資的估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算兩部分。

固定資產(chǎn)投資估算的內(nèi)容按照費(fèi)用的性質(zhì)劃分為：建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用(此時(shí)不含流動(dòng)資金)、基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。其中，建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)形成固定資產(chǎn)；工程建設(shè)其他費(fèi)用可分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息，在可行性研究階段為簡化計(jì)算，一并計(jì)入固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)投資可分為靜態(tài)部分和動(dòng)態(tài)部分。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動(dòng)態(tài)投資部分；其余部分為靜態(tài)投資部分。流動(dòng)資金是指生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的長期占用的流動(dòng)資產(chǎn)投資，流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。其中，流動(dòng)資產(chǎn)主要考慮現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨；流動(dòng)負(fù)債主要考慮應(yīng)付賬款。因此，流動(dòng)資金的概念實(shí)際上就是財(cái)務(wù)中的營運(yùn)資金。

投資估算編制盡可能細(xì)致、全面，從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，充分考慮到施工過程中可能出現(xiàn)的各種情況及不利因素對工程造價(jià)的影響。考慮市場情況及建設(shè)期間預(yù)留價(jià)格浮動(dòng)系數(shù)。使投資基本上符合實(shí)際并留有余地。在規(guī)劃階段的投資估算誤差允許大于±30％；建議書階段的投資估算控制在±30％以內(nèi)；初步可行性研究階段的投資估算控制在±20％以內(nèi)；詳細(xì)可行性研究階段的投資估算控制在±10％以內(nèi)。使投資估算真正起到控制項(xiàng)目總投資的作用。

二、招標(biāo)過程控制

在招標(biāo)階段，一定要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)制度，擇優(yōu)選擇施工隊(duì)伍。招標(biāo)成功的關(guān)鍵取決于建設(shè)單位對市場價(jià)的掌握程度。在建筑市場上。各施工單位在管理水平、施工工藝、組織方案及工效等方面存在著差異，對于同一個(gè)工程項(xiàng)目，其造價(jià)離散性很大。項(xiàng)目管理者在招標(biāo)中可采取的辦法：一是設(shè)定標(biāo)底但不唯標(biāo)底，評標(biāo)時(shí)，對商務(wù)標(biāo)上下封頂，低于底線的。

必須有可行的降價(jià)措施；二是推行國際通行的工程量潔單報(bào)價(jià)，可使真實(shí)的價(jià)格更加明朗化；三是用獎(jiǎng)勵(lì)的辦法鼓勵(lì)承包商使用新技術(shù)來降低工程造價(jià)；四是引導(dǎo)承包商在費(fèi)率上進(jìn)行競爭，對有些主材料占比例大的項(xiàng)目，大幅度進(jìn)行總價(jià)降點(diǎn)對承包商顯失公平，可采用綜合費(fèi)率降點(diǎn)招標(biāo)。

在目前不很規(guī)范的市場機(jī)制下，工程招、投標(biāo)管理沒有完全法制化、規(guī)范化，不正當(dāng)?shù)母偁幰廊淮嬖冢こ掏稑?biāo)依然采取各種手段進(jìn)行競爭。施工企業(yè)為了爭取施工項(xiàng)目，通常是以降低標(biāo)價(jià)、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期或減少應(yīng)有的費(fèi)用項(xiàng)目等為代價(jià)，造成施工項(xiàng)目到手后降低施工質(zhì)量，或者盲目超概，造成投資損失。因此，在招標(biāo)過程中要進(jìn)行嚴(yán)格評標(biāo)。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】水利工程 前期階段造價(jià)控制

【 abstract 】 cost control work cannot be confined to the construction phase of the project, but to process throughout the project. Such as the design stage, preparation stage and completion stage, etc., these are all can control the cost of the link. But people have been more emphasis on the construction phase of the cost control, and despise the early stages of the investment decision-making, designing and bidding the three links of cost control. In this paper, according to the characteristics of the three links, puts forward the corresponding effective path of cost control.

【 key words 】 water conservancy project prophase stage cost control

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的加快，國家開始加大投資搞水利工程建設(shè)。由于水利工程投資成本巨大，如何使每筆資金創(chuàng)造最大社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益就顯得特別重要。成本控制就是其中之關(guān)鍵。水利工程項(xiàng)目一般分為投資決策、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)包、實(shí)施和竣工結(jié)算等階段，要想整體控制造價(jià)就要做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制。項(xiàng)目的施工階段的成本雖占據(jù)總工程成本的一半以上，但這個(gè)階段大部分的支出是固定資產(chǎn)的支出，因而不會(huì)較大幅度影響工程總成本，而投資決策階段的情況卻恰恰相反。項(xiàng)目在此期間的支出很少，但卻節(jié)省水利工程總成本的數(shù)量和概率很高。

一、投資決策階段的造價(jià)控制

工程前期的造價(jià)主要是估算出投資金額。這個(gè)金額是建設(shè)前期根據(jù)項(xiàng)目的各種資料，利用工程經(jīng)濟(jì)上的計(jì)算方法比如資金的周轉(zhuǎn)率計(jì)算得到的。這里的造價(jià)控制點(diǎn)是：在工程建議書中，這個(gè)金額是建設(shè)單位提出的，往往存在計(jì)算方面不全面，漏項(xiàng)掉項(xiàng)；財(cái)務(wù)計(jì)算方法不科學(xué)，計(jì)算結(jié)果有出入等問題。 針對以上特點(diǎn)，加強(qiáng)投資決策階段造價(jià)控制的有效路徑是：

1、在做財(cái)務(wù)預(yù)算前準(zhǔn)備好方方面面的詳細(xì)資料例如實(shí)施項(xiàng)目期間的水電供應(yīng)情況，固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)的各個(gè)市場的價(jià)格，和此工程最相近的項(xiàng)目的材料等等；

2、反復(fù)研究設(shè)計(jì)的方案，讓方案更科學(xué)。水利工程和建筑工程相比有其特殊性，水利工程的質(zhì)量不僅在于建造的資產(chǎn)例如水閘的質(zhì)量要符合標(biāo)準(zhǔn)還要求建造的方案是否可行，運(yùn)行效益能否達(dá)到最大化。很多材料表明，前期的方案節(jié)省資金的可能性很大，因此要想有效的控制工程造價(jià)，就要詳細(xì)比較各個(gè)方案，篩選出有效可行的設(shè)計(jì)方案。從而達(dá)到工程建設(shè)流程更簡潔，設(shè)計(jì)更科學(xué)的目標(biāo)。

二、設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制

水利工程的設(shè)計(jì)過程就是整體規(guī)劃工程的過程。設(shè)計(jì)完成，工程的預(yù)想的運(yùn)行效果基本也已清晰。設(shè)計(jì)內(nèi)容包括工程的建筑結(jié)構(gòu)、外觀，運(yùn)行技術(shù)，具體的實(shí)施建筑的流程圖等。工程設(shè)計(jì)的費(fèi)用占工程總投資的很小一部分，卻能在很大程度上影響到工程的整體造價(jià)。

根據(jù)以上特點(diǎn)，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制的有效路徑是：

1、合理的設(shè)計(jì)工程的每個(gè)方面，有效的控制工程的造價(jià)。設(shè)計(jì)的質(zhì)量和準(zhǔn)則達(dá)到專業(yè)的水平，功能滿足使用者的要求。這種規(guī)定不但關(guān)系到建設(shè)前期的一次性投資數(shù)額，而且完成后影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益和使用壽命。有關(guān)專家指出，盡管設(shè)計(jì)所花的開支占總投資的比例很小，但是這很小的比例影響總工程的程度高達(dá)70%以上。顯而易見，設(shè)計(jì)階段的控制是有效控制的關(guān)鍵。因此，費(fèi)用的控制從設(shè)計(jì)階段開始，關(guān)注設(shè)計(jì)日程的合理性，特別關(guān)注總的設(shè)計(jì)方案、投產(chǎn)后的生產(chǎn)狀況等。在選擇技術(shù)方法時(shí)，結(jié)合國內(nèi)的實(shí)際和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，以改善經(jīng)濟(jì)利益為企業(yè)的目標(biāo)，采用高新技術(shù)和精湛的技術(shù)方式。在水利工程的項(xiàng)目實(shí)施工程中，購買固定資產(chǎn)所花費(fèi)的資金能占到施工總費(fèi)用接近一半的比例，在采購時(shí)企業(yè)應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，例如維修、損壞后的更換，因此盡可能采購大眾化系列生產(chǎn)的固定資產(chǎn)。考慮引進(jìn)國外產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)充分考慮國內(nèi)現(xiàn)有的設(shè)計(jì)，不鋪張浪費(fèi)，但是也不能一味的遷就整體的造價(jià)控制而降低產(chǎn)品的等級(jí)。

2、任何一項(xiàng)水利工程都有進(jìn)行設(shè)計(jì)，雖然圖紙?jiān)O(shè)計(jì)時(shí)充分考慮了當(dāng)?shù)氐刭|(zhì)環(huán)境，但在施工中也難免出現(xiàn)與圖紙不相符的地方。這需要施工方與設(shè)計(jì)方進(jìn)行及時(shí)地溝通，以避免不必要的損失。同時(shí)工程設(shè)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，選擇更合理更經(jīng)濟(jì)的設(shè)計(jì)方法，設(shè)計(jì)出高水平的圖紙，這樣可以從根本上保證工程質(zhì)量。

三、招投標(biāo)階段的造價(jià)控制

這個(gè)階段的控制要點(diǎn)是編寫招標(biāo)文件、審查工程單上的項(xiàng)目數(shù)量及投標(biāo)書、確定建設(shè)單位及簽訂建設(shè)合同等。

1、編制的招標(biāo)文件是以工程的作業(yè)數(shù)量為依據(jù)，招標(biāo)文件作為實(shí)施工程全過程的起統(tǒng)領(lǐng)作用的文件，它控制著工程很大比例造價(jià)，所以在編制過程中，保證文字清晰，語義明了。同時(shí)與詳細(xì)記載工程要施工的數(shù)量明細(xì)表對應(yīng)一致，來防止出現(xiàn)漏洞，引來不必要的事后賠償糾紛。例如，暫時(shí)確定的價(jià)格是稅前價(jià)格還是稅后價(jià)格，這種細(xì)節(jié)必須表達(dá)清楚。

2、投標(biāo)人根據(jù)匯總的工程量計(jì)算出價(jià)格，水利工程的竣工結(jié)算也根據(jù)實(shí)施的作業(yè)量來相應(yīng)的調(diào)整。應(yīng)重點(diǎn)審查的項(xiàng)目有編制的要施工的工程數(shù)量明細(xì)表、記載的工程數(shù)量的計(jì)算規(guī)則、每一個(gè)二級(jí)明細(xì)的施工內(nèi)容與施工的要求、取費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、編制說明中的子目、暫定項(xiàng)目等。

3、投標(biāo)書的審查中，為保證以較低的價(jià)格中標(biāo)，在評標(biāo)前先形成內(nèi)部標(biāo)底，來判斷報(bào)價(jià)的合理性。在查看其他單位的報(bào)價(jià)時(shí)，將報(bào)價(jià)進(jìn)行匯總，然后與內(nèi)部標(biāo)底相比較，核查單價(jià)的高低，高度重視工程量大的項(xiàng)目單價(jià)，還要審查工程措施費(fèi)用的項(xiàng)目單價(jià)。總之，要對工程總價(jià)款、各個(gè)項(xiàng)目單價(jià)組成的要素進(jìn)行分析、比較，最終選擇最合理的中標(biāo)單位。

4、加強(qiáng)對雙方簽訂的合同的管理。施工具體條款的描述應(yīng)嚴(yán)密、詳盡，避免施工出現(xiàn)問題后是誰的責(zé)任糾紛不清，產(chǎn)生糾紛。發(fā)包企業(yè)應(yīng)建立建設(shè)工程施工合同的審閱會(huì)簽的規(guī)章，所有負(fù)責(zé)人應(yīng)全面了解水利行業(yè)的當(dāng)前法規(guī)和施工合同的具體條款例如可以調(diào)整工程總投資金額的條件，水利工程所耗用材料的價(jià)格。對投標(biāo)包干的工程項(xiàng)目由承包方采購的貴重物資要開具正規(guī)發(fā)票，具體設(shè)備的保養(yǎng)維護(hù)的詳細(xì)清單，此外明確包干的范圍是否涵蓋以后政策性方面的調(diào)整。合同管理的好壞直接體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的管理水平的高低，對企業(yè)今后的生存和發(fā)展至關(guān)重要。水利施工企業(yè)面對當(dāng)前的實(shí)際情況，只有不斷增強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、全員合同管理意識(shí)、合同履約過程控制意思、提高合同管理人員的素質(zhì)，才是提高合同管理水平，降低施工項(xiàng)目成本，取得最大效益的有效途徑。

參考文獻(xiàn)

[1]水利工程造價(jià)基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī)[M].中國水利出版社，2007.

[2]水利工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制[M].中國水利出版社，2007.

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；資金管理

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2014）05012801

0前言

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)無論是從發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量、市場開拓能力還是從內(nèi)部管理的制度建設(shè)及人員素質(zhì)方面都較之前有了很大程度的規(guī)范與提升。我國企業(yè)也逐漸在國內(nèi)市場與國外市場當(dāng)中獲得了更多的發(fā)展機(jī)遇與生存空間。但是隨著市場的進(jìn)一步規(guī)范化、制度化與科學(xué)化，隨著同行業(yè)的競爭逐漸加劇、隨著不同行業(yè)之間相互融合的趨勢不斷加大，企業(yè)在面臨更大發(fā)展空間的同時(shí)也面臨著更為激烈的競爭和更加殘酷的挑選。所以企業(yè)想要獲得更進(jìn)一步的發(fā)展與突破就必須改變過去那種一味重視資金投入、人員擴(kuò)充和市場擴(kuò)展的粗放式經(jīng)營管理模式，將工作的重心轉(zhuǎn)移到內(nèi)部管理工作的精細(xì)化上面來，只有這樣才能夠幫助企業(yè)獲得進(jìn)一步成長，才能夠讓企業(yè)不斷提升自己、壯大自己。所以當(dāng)前對于企業(yè)經(jīng)營者和管理者來說最為重要的問題就是如何有效提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量，而在內(nèi)部管理各項(xiàng)工作當(dāng)中，資金管理又稱為最為重要的一個(gè)部分，資金是企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，資金管理是內(nèi)部管理的關(guān)鍵與核心，所以是否能夠有效加強(qiáng)資金管理的具體工作質(zhì)量就直接影響到了企業(yè)的總體發(fā)展。

1企業(yè)資金管理存在的主要問題

當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的主要問題包括缺乏科學(xué)正確的管理意識(shí)從而對資金管理不夠重視，不夠深入，流于形式和表現(xiàn)的現(xiàn)象比比皆是。此外管理人員與具體工作人員素質(zhì)較低，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)在資金管理工作方面的具體要求也是資金管理工作一直無法取得實(shí)質(zhì)性突破的重要原因。此外在具體管理制度的建設(shè)和實(shí)際操作方面也存在著粗放、簡單、大而化之的問題，從而難以實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、精細(xì)化與科學(xué)化。這些問題的存在不僅影響企業(yè)的資金管理工作質(zhì)量，對于整個(gè)企業(yè)的全面發(fā)展也造成了嚴(yán)重阻礙。

2加強(qiáng)企業(yè)資金管理的措施研究

資金管理出現(xiàn)問題的原因多種多樣，不僅包括缺乏科學(xué)管理意識(shí)、人員素質(zhì)低下等問題，同時(shí)在具體管理工作方面也存在著許多欠缺，所以我們必須針對這些問題，有的放矢的進(jìn)行對策研究，才能夠全面提升企業(yè)的資金管理具體工作質(zhì)量，也才能夠促進(jìn)企業(yè)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展。

2.1樹立正確資金管理意識(shí)

長期以來我國企業(yè)管理人員在對待資金的這個(gè)問題上都習(xí)慣性的將重點(diǎn)放在如何擴(kuò)大資金來源而比較忽視資金的有效管理，從而出現(xiàn)許多資金浪費(fèi)、資源浪費(fèi)、重復(fù)建設(shè)、成本居高不下等等問題。所以必須樹立正確的資金管理意識(shí)，提升資金使用效率。企業(yè)管理人員、經(jīng)營人員必須加強(qiáng)資金有效管理等相關(guān)方面的學(xué)習(xí)力度，從而有效實(shí)現(xiàn)資金管理工作與具體工作的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)高瞻遠(yuǎn)矚、運(yùn)籌帷幄，為資金管理工作有序開展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.2提升人員隊(duì)伍素質(zhì)

首先企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作隊(duì)伍的素質(zhì)提升，堅(jiān)持按照國家相關(guān)規(guī)定對管理人員及工作人員的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格考核，不合格人員堅(jiān)決清除出管理及工作隊(duì)伍。同時(shí)還要加強(qiáng)對資金管理工作具備豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化優(yōu)秀人才引進(jìn)力度，此外還要站在企業(yè)自身建設(shè)發(fā)展的角度，對在職人員進(jìn)行相應(yīng)的崗前培訓(xùn)與再教育，為他們提供更多學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能的環(huán)境與機(jī)會(huì)，這樣才能夠確保企業(yè)管理及工作隊(duì)伍能夠真正跟上時(shí)代與企業(yè)的發(fā)展步伐，確保資金管理工作始終適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際需要與未來發(fā)展需要。在人員素質(zhì)提升方面，還要根據(jù)資金管理的具體要求推行與之相適應(yīng)的績效考核體系以及激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激發(fā)工作人員的工作熱情，對于關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)還要推行責(zé)任契約制度，確保工作人員能夠更好的肩負(fù)起自己的責(zé)任與使命，有效的規(guī)范自己的行為與態(tài)度，更好的執(zhí)行自己管理的相關(guān)制度與細(xì)則。而且面對現(xiàn)代企業(yè)不斷多元化的發(fā)展方向與管理任務(wù)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與高校的聯(lián)系與合作，對于關(guān)鍵職務(wù)的人才培養(yǎng)應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)拓展到校企聯(lián)合培養(yǎng)的層面上，這樣不僅能夠培養(yǎng)出更加符合企業(yè)需要的專業(yè)化人才，同時(shí)也能夠有效提升國內(nèi)高校在人才培養(yǎng)方面的總體質(zhì)量，提升國內(nèi)高級(jí)管理人才的就業(yè)率，可謂一舉多得，最終促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)的全面發(fā)展。

2.3加強(qiáng)具體管理工作建設(shè)

（1）加強(qiáng)合同管理。

資金管理工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，首先就是出現(xiàn)在合同簽署階段，資金使用的各項(xiàng)問題都會(huì)反映在合同條款當(dāng)中，所以加強(qiáng)資金管理首先要從源頭抓起。合同管理首先應(yīng)該本著公平、公正、透明的原則通過雙方協(xié)商擬定，在合同條款的擬定過程中既要考慮到企業(yè)自身的合法利益，同時(shí)也不能傷害到對方的合法利益，同時(shí)還要加強(qiáng)在款項(xiàng)收取方面的進(jìn)一步嚴(yán)格約束，并將款項(xiàng)回收的時(shí)間點(diǎn)、程序及數(shù)額都進(jìn)行進(jìn)一步明確規(guī)定，避免條款模糊而讓后續(xù)收費(fèi)工作一拖再拖。而且合同管理不僅是合同管理部門的一家職責(zé)，同時(shí)在合同履行過程中也會(huì)涉及到企業(yè)的方方面面和各個(gè)部門及人員，所以在合同擬定過程中也應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息溝通，確保合同條款能夠適應(yīng)各個(gè)工作部門的具體情況，從而讓資金使用能夠得到進(jìn)一步的效率提升，加快資金周轉(zhuǎn)、避免過多墊付問題的出現(xiàn)。

（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理工作中的重頭戲，同時(shí)也是比較復(fù)雜與困難的一個(gè)部分，應(yīng)收賬款雖然對于企業(yè)的長期發(fā)展來說是一個(gè)合理化的現(xiàn)象，但是如果不能夠很好的加強(qiáng)管理，應(yīng)收賬款的管理不善將大大影響到企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)，降低資金使用效率，甚至讓企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)困境。所以應(yīng)收賬款管理工作必須得到有效加強(qiáng)。首先，企業(yè)應(yīng)該組建專門的應(yīng)收賬款管理小組，對當(dāng)前存在的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行徹底清查，同時(shí)還要鎖定應(yīng)收賬款每一筆款項(xiàng)收取的直接負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對其的管理與跟蹤記錄，促使工作人員更加積極的進(jìn)行款項(xiàng)回收。此外還要對應(yīng)收賬款的審批程序進(jìn)行進(jìn)一步把關(guān)與嚴(yán)控，將收款項(xiàng)目、具體內(nèi)容、款項(xiàng)數(shù)額以及回收計(jì)劃都列入審核范圍當(dāng)中，同時(shí)還要定期復(fù)查款項(xiàng)回收情況并說明具體原因，對于無法有效回收的負(fù)責(zé)人要給予明確合理的處罰，對于工作積極、成效卓越的優(yōu)秀員工要給予及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)，最后還要將應(yīng)收賬款是否有效回收作為工作人員的績效考核重點(diǎn)內(nèi)容來跟蹤，通過獎(jiǎng)勵(lì)、約束的雙重機(jī)制讓員工能夠發(fā)揮工作主動(dòng)性與積極性，同時(shí)加強(qiáng)自律與自控，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量的切實(shí)提升。

（3）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。

固定資產(chǎn)是企業(yè)資金使用的重要環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的合理配置與有效使用能夠大大提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力和服務(wù)質(zhì)量，但是如果管理不善，則會(huì)出現(xiàn)國有資產(chǎn)大量流失、違法違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止等問題。所以加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對于資金管理來說也很關(guān)鍵。固定資產(chǎn)管理首先要就現(xiàn)有固定資產(chǎn)是否符合國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行全面清查，重新擬定固定資產(chǎn)管理目錄，同時(shí)對每一項(xiàng)固定資產(chǎn)都進(jìn)行檔案跟蹤管理，從購置、運(yùn)輸、管理、使用、報(bào)廢、回收等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化管理，同時(shí)推行責(zé)任契約制度，提升使用者與責(zé)任人的工作主動(dòng)性與自律性。確保固定資產(chǎn)的使用能夠合理、規(guī)范和科學(xué)，提升資金使用過程中實(shí)際經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

[1]張培.企業(yè)資金管理問題研究[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（4）.

篇(7)

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);管理;核算

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2010)44-0079-02

1 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.1 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬單位不統(tǒng)一

固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物、車輛等價(jià)值大、一般單件購進(jìn)的資產(chǎn),還包括批量購進(jìn)的資產(chǎn),比如辦公家具、辦公設(shè)備等。在簽訂此類物品的購銷合同時(shí)往往商家對其總價(jià)進(jìn)行控制,并不是針對某一個(gè)桌子或者椅子進(jìn)行定價(jià),因此在入賬時(shí)存在對同一批次采購的固定資產(chǎn)打捆入賬的現(xiàn)象。就辦公家具來說,其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來難以對固定資產(chǎn)的實(shí)物具體數(shù)量進(jìn)行核查,也就無法有效地對固定資產(chǎn)實(shí)行監(jiān)管。

1.2 固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,折舊一方面反映的是固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因而發(fā)生了價(jià)值減損,另一方面也反映固定資產(chǎn)投資后未來現(xiàn)金流量的價(jià)值補(bǔ)償,是產(chǎn)品成本的一個(gè)部分。無論如何,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,以反映經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的真實(shí)變化情況。

1.3 固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)存在問題

通常來說,固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符。這一目標(biāo)不僅要求固定資產(chǎn)的價(jià)值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對相符。這樣就要求定期(一般為一年)對固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)、核對。但是事業(yè)單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計(jì)壓力小等原因,不能實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而造成處理問題的時(shí)間滯后,難以保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。

1.4 固定資產(chǎn)存在使用效率問題

事業(yè)單位由于其自身的特征往往承擔(dān)著一定的行政職能,這種行政隸屬關(guān)系要求事業(yè)單位要接受上級(jí)部門的任務(wù)委派。當(dāng)其在接受任務(wù)時(shí),往往也伴隨著(比如科研項(xiàng)目)調(diào)撥引起的資產(chǎn)的大量增加,但是在任務(wù)結(jié)束后,這些因特殊項(xiàng)目增加的固定資產(chǎn)的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續(xù)使用,其余的固定資產(chǎn)卻進(jìn)入閑置狀態(tài)。

2 加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策

2.1 建立崗位責(zé)任制

重點(diǎn)控制不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制

明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、各相關(guān)控制措施;明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.3 預(yù)算控制

結(jié)合單位實(shí)際情況確定審批權(quán)限,杜絕重復(fù)、盲目購建。

2.4 購建控制

必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》。對大、中型購建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制、零星采購實(shí)行雙人采購制。在固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽訂并依法履行合同。

2.5 驗(yàn)收控制

由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參與,根據(jù)不同的取得方式,將實(shí)物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對,核對無誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收報(bào)告(驗(yàn)收單)。

2.6 保險(xiǎn)控制

單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)投保制度,以防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。

2.7 轉(zhuǎn)移使用控制

重點(diǎn)控制使用部門、轉(zhuǎn)移部門和管理部門交接固定資產(chǎn)的記錄。

2.8 維護(hù)維修控制

使用部門確定專門的人員負(fù)責(zé)部門固定資產(chǎn)的修理和維護(hù),固定資產(chǎn)大修(房屋建筑物改建、機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換部件)應(yīng)先由使用部門提交固定資產(chǎn)大修預(yù)算草案,經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核通過,財(cái)會(huì)部門按預(yù)算計(jì)劃,嚴(yán)格控制開支。

2.9 處置控制

事業(yè)單位利用固定資產(chǎn)對外投資、出租、出借、出售和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證,并提出申請,經(jīng)主管部門審核同意,報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。對于無償調(diào)出、報(bào)廢、報(bào)損的資產(chǎn),財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑上級(jí)主管部門或同財(cái)政部門批復(fù)的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復(fù)書》及時(shí)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬目。

2.10 資產(chǎn)清查控制

組成清查小組定期或不定期對單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的,應(yīng)及時(shí)查明原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。

3 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算方法

首先,對事業(yè)單位固定資產(chǎn)全面清查,根據(jù)當(dāng)時(shí)市場上完全重置價(jià)值與固定資產(chǎn)使用狀況合理確定各種固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)固定資產(chǎn)單價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、未來使用狀況及減值風(fēng)險(xiǎn)大小等因素進(jìn)行重新分類,分別確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊總額、折舊年限,選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法按月計(jì)提折舊,每半年或一年進(jìn)行一次減值評估。

其次,取消固定基金、專用基金―修購基金科目,開設(shè)“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)減值損失”科目。將固定資產(chǎn)清查時(shí)確定的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目貸方。沖轉(zhuǎn)“專用基金―修購基金”和固定基金賬戶余額,借記“固定基金科目”(全額沖轉(zhuǎn)),貸記“固定資產(chǎn)折舊”賬戶,貸記“事業(yè)基金”賬戶。每月計(jì)提的折舊額應(yīng)按事業(yè)單位的性質(zhì)(經(jīng)營性事業(yè)單位和公益性事業(yè)單位)分別進(jìn)入經(jīng)營支出、事業(yè)支出借方,貸記累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)確定的減值損失,同樣上述,分別進(jìn)入經(jīng)營支出、事業(yè)支出借方,貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。