序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇增值稅納稅管理范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：大宗貨物；增值稅；問(wèn)題；措施

近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團(tuán)為抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)紛紛調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，或單一業(yè)務(wù)拓展為多元經(jīng)營(yíng)，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團(tuán)。而這些企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展大宗貨物購(gòu)銷業(yè)務(wù)非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項(xiàng)目建設(shè)投資，還有利用自身資金優(yōu)勢(shì)等開(kāi)展購(gòu)銷業(yè)務(wù)。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)增，大宗貨物購(gòu)銷已成為日常業(yè)務(wù)，大額增值稅也成為需要面對(duì)的日常事項(xiàng)，企業(yè)感受到相伴而來(lái)的增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過(guò)設(shè)置稅務(wù)專員以應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)損失、造成不良影響的例子仍屢見(jiàn)不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來(lái)越多企業(yè)列為經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見(jiàn)問(wèn)題與分析

（一）發(fā)票問(wèn)題引起納稅風(fēng)險(xiǎn)1.取得發(fā)票不及時(shí)引起多交稅因增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不及時(shí)引起的多交增值稅的情況很常見(jiàn)。比如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生，當(dāng)申報(bào)期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄的內(nèi)容，超出供應(yīng)商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營(yíng)范圍，造成企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證異常無(wú)法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購(gòu)銷業(yè)務(wù)“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購(gòu)銷業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應(yīng)制度相應(yīng)管理制度缺失或不完善，直接影響購(gòu)銷業(yè)務(wù)開(kāi)展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)流程、過(guò)程管控、工作質(zhì)量要求、責(zé)任考核等不清晰，容易造成業(yè)務(wù)實(shí)施混亂，重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)管控缺失進(jìn)而出現(xiàn)重大管理漏洞，責(zé)任不清互相推諉，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如A企業(yè)已開(kāi)展購(gòu)銷業(yè)務(wù)一年卻未制定相應(yīng)制度，購(gòu)銷業(yè)務(wù)的開(kāi)展往往僅憑會(huì)議紀(jì)要，還未簽訂合同就進(jìn)行，開(kāi)具銷售發(fā)票的時(shí)間由客戶說(shuō)了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報(bào)已完成后一、兩個(gè)月仍未簽訂，當(dāng)出現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大、相關(guān)人員變動(dòng)、貨物質(zhì)量問(wèn)題等情況，客戶違約事件時(shí)有發(fā)生。而A企業(yè)已申報(bào)繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和人員互相推諉責(zé)任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

（四）業(yè)務(wù)開(kāi)展前未進(jìn)行納稅測(cè)算企業(yè)集團(tuán)具有下屬企業(yè)多、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)發(fā)生地分散等特點(diǎn)，業(yè)務(wù)開(kāi)展前未總體測(cè)算納稅期間涉稅金額大小，各項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中無(wú)法掌握納稅節(jié)奏，待納稅申報(bào)期來(lái)臨，容易顧此失彼或發(fā)生納稅損失。例如，A企業(yè)采購(gòu)和銷售部門(mén)各自獨(dú)立且分別與客商洽談采購(gòu)、銷售合同，卻從未進(jìn)行動(dòng)態(tài)的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅匯總匹配測(cè)算以指導(dǎo)商談與增值稅有關(guān)的合同條款；當(dāng)月度增值稅納稅申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅遠(yuǎn)小于銷項(xiàng)稅，急急忙忙要求供應(yīng)商開(kāi)發(fā)票，但因未達(dá)合同約定開(kāi)票條件無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)票，引起多交稅款。

（五）缺少業(yè)財(cái)綜合人才很多企業(yè)雖設(shè)有稅務(wù)專員，但因稅務(wù)人員對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)流程缺少深入了解、對(duì)大宗貨物購(gòu)銷財(cái)稅政策理解不透、工作態(tài)度馬虎、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)報(bào)告等也會(huì)增加納稅風(fēng)險(xiǎn)。比如實(shí)操經(jīng)驗(yàn)不足無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；涉及不同稅率貨物銷售未分開(kāi)核算，造成從高征稅；相關(guān)收入、成本的原始憑據(jù)殘缺不全，帳目混亂難以核查被稅務(wù)機(jī)務(wù)處罰等。

二、大宗貨物增值稅納稅管理改進(jìn)措施

（一）注重增值稅相關(guān)稅法的學(xué)習(xí)與宣貫企業(yè)經(jīng)常組織購(gòu)銷業(yè)務(wù)流程涉及的崗位人員學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)法律法規(guī)，使其充分了解增值稅相關(guān)政策、計(jì)算方式、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容等。尤其注意學(xué)習(xí)稅法原文，例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”。使相關(guān)人員認(rèn)識(shí)到，實(shí)務(wù)中應(yīng)稅銷售行為發(fā)生的時(shí)間不僅是開(kāi)具銷售發(fā)票的當(dāng)天，企業(yè)在收訖銷售款或與客戶確認(rèn)銷售結(jié)算表單的當(dāng)天也是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。又如，國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)“納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”，再結(jié)合學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)，使相關(guān)人員明了應(yīng)取得怎樣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為有效。

（二）建立健全購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理制度大宗購(gòu)銷業(yè)務(wù)屬“三重一大”事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立和完善購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理制度，確保業(yè)務(wù)開(kāi)展有充分的制度保障。例如A企業(yè)集團(tuán)為改善納稅管理狀況，組織總部各部門(mén)和各所屬企業(yè)，深入調(diào)研企業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，建立起相應(yīng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)方案審批辦法、購(gòu)銷合同管理辦法、業(yè)績(jī)考核辦法，這為開(kāi)展購(gòu)銷活動(dòng)明確了操作流程、審批權(quán)限、崗位職責(zé)、考核方法等，使企業(yè)的納稅管理有了制度保障和工作指引。

（三）納稅管理貫穿購(gòu)銷業(yè)務(wù)全過(guò)程相關(guān)人員要合理充分參與到整個(gè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)流程中，使納稅管理落到實(shí)處，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到及時(shí)反饋和解決，有效避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)和不斷優(yōu)化納稅管理工作。例如B企業(yè)為極具水、陸運(yùn)輸優(yōu)勢(shì)且現(xiàn)金流充足的大型物流企業(yè)，其下游某客戶為大型制造業(yè)企業(yè)且對(duì)煤炭長(zhǎng)年有采購(gòu)需求，B企業(yè)利用物流優(yōu)勢(shì)對(duì)該客戶開(kāi)展煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)，結(jié)算方式為，貨物驗(yàn)收后B企業(yè)先開(kāi)出銷項(xiàng)發(fā)票，并給予該客戶一定賬期；上游供應(yīng)商為若干中小企業(yè)，結(jié)算方式為，貨物驗(yàn)收后B企業(yè)先付款后取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。B企業(yè)將與該客戶的合作作為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行整體管理和項(xiàng)目納稅管理，并根據(jù)與客戶每月增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和金額，靈活與各供應(yīng)商約定交貨和取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的時(shí)間。這使增值稅的銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)高度匹配，且每月進(jìn)行項(xiàng)目納稅情況分析和總結(jié)。B企業(yè)納稅管理貫穿購(gòu)銷業(yè)務(wù)全過(guò)程，不僅其增值稅稅負(fù)合理，還促進(jìn)上下游整個(gè)供應(yīng)鏈的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，為自己和供應(yīng)鏈中各企業(yè)贏得了更多商機(jī)。

（四）充分利用信息系統(tǒng)作為納稅管理工具，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率1.選擇適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的系統(tǒng)例如A企業(yè)針對(duì)其購(gòu)銷業(yè)務(wù)分布在若干地區(qū)、辦公地點(diǎn)不集中的特點(diǎn)，選擇了釘釘與簡(jiǎn)道云系統(tǒng)相結(jié)合，經(jīng)辦人員在電腦或手機(jī)上操作業(yè)務(wù)都非常便利，可將全部采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)錄入特定數(shù)據(jù)庫(kù)管理，實(shí)時(shí)掌握銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的匹配情況，在進(jìn)行購(gòu)銷業(yè)務(wù)洽談時(shí)，即可對(duì)企業(yè)一個(gè)納稅期間增值稅的稅負(fù)情況進(jìn)行模擬。購(gòu)銷、財(cái)務(wù)、內(nèi)控等部門(mén)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能在線同時(shí)獲取同樣的信息，快速與客商協(xié)商、調(diào)整購(gòu)銷方案和做出決策，不但大大提高了購(gòu)銷合同達(dá)成效率，還有效避免了企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間、企業(yè)與客商之間的糾紛。2.充分使用公開(kāi)的信息系統(tǒng)了解供應(yīng)商稅務(wù)情況例如對(duì)供應(yīng)商開(kāi)展盡調(diào)時(shí)通過(guò)企查查、天眼查等信用信息查詢工具了解其營(yíng)業(yè)范圍和法律訴訟情況；通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)納稅平臺(tái)，了解供應(yīng)商發(fā)票種類、每月最高領(lǐng)用發(fā)票數(shù)量、單份發(fā)票最高限額等發(fā)票信息及其納稅信用評(píng)級(jí)。如此可助力企業(yè)快速?zèng)Q策選擇哪些供應(yīng)商合作、決定采購(gòu)訂單的金額和采購(gòu)頻次等。

（五）關(guān)注增值稅政策變化，及時(shí)與客商溝通近幾年我國(guó)增值稅政策普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力是重大舉措。企業(yè)應(yīng)抓住此利好政策，積極組織相關(guān)人員研究企業(yè)和客商具體情況，將原合同涉稅條款及時(shí)與上下游客商進(jìn)行溝通，就增值稅稅率變動(dòng)、如何開(kāi)具發(fā)票、合同金額變化等問(wèn)題提前協(xié)商解決，推進(jìn)合同繼續(xù)順利執(zhí)行和企業(yè)增值稅納稅申報(bào)順利過(guò)渡，保持與客商的良好合作關(guān)系。

（六）及時(shí)對(duì)增值稅納稅管理進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)對(duì)增值稅納稅管理的效果進(jìn)行綜合或?qū)ｍ?xiàng)考評(píng)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。比如每月納稅申報(bào)期進(jìn)行一次綜合自評(píng)，找出預(yù)算與實(shí)際情況的差異；每年聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，出具納稅管理建議書(shū)。通過(guò)內(nèi)部和外部考評(píng)，深入分析增值稅納稅管理存在的問(wèn)題和原因，及時(shí)完善相應(yīng)制度；給予獲評(píng)優(yōu)秀的項(xiàng)目和人員專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)并推廣經(jīng)驗(yàn)和方法，促進(jìn)企業(yè)不斷提升納稅管理水平。

篇(2)

海聞軟件以“營(yíng)改增”為契機(jī)，針對(duì)金融業(yè)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，運(yùn)用“業(yè)―財(cái)―稅―系”方法論，針對(duì)業(yè)務(wù)、管理、IT三個(gè)層面的需求，協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)（計(jì)財(cái)）、信息技術(shù)部門(mén)牽頭企業(yè)前端、后端、綜合、IT部門(mén)和各業(yè)務(wù)條線參與，通過(guò)專業(yè)稅務(wù)咨詢、價(jià)稅分離系統(tǒng)改造相關(guān)咨詢、增值稅管理系統(tǒng)的建設(shè)，制定的各項(xiàng)增值稅管理流程、制度辦法并通過(guò)增值稅管控系統(tǒng)建設(shè)加以固化和落實(shí)，提升金融企業(yè)各運(yùn)營(yíng)主體的增值稅管控水平，實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的增值稅信息化管理目標(biāo)。

系統(tǒng)提供以下功能：

1.制定實(shí)施營(yíng)改增的具體工作計(jì)劃。

2.從銷項(xiàng)側(cè)管理、進(jìn)項(xiàng)側(cè)管理兩方面出發(fā)對(duì)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)梳理，重新調(diào)整、修改各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)核算辦法，以適應(yīng)增值稅管理需求。

3.對(duì)客戶及供應(yīng)商梳理，制定客戶及供應(yīng)商信息維護(hù)方案。

4.對(duì)合同進(jìn)行審閱，分析未來(lái)增值稅對(duì)合同條款的影響，制定各類合同修訂方案。

5.對(duì)納稅申報(bào)及發(fā)票管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，制定納稅申報(bào)及發(fā)票流轉(zhuǎn)的內(nèi)部工作流程，編制增值稅發(fā)票管理辦法及納稅申報(bào)辦法，制定稅控設(shè)備，人員配置方案。

6.建立增值稅測(cè)算模板，對(duì)增值稅稅負(fù)、營(yíng)改增影響進(jìn)行測(cè)算分析。

7.編寫(xiě)培訓(xùn)材料，開(kāi)展?fàn)I改增政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

8.收集營(yíng)改增期間頒發(fā)的有關(guān)政策法規(guī)，編寫(xiě)政策解讀，建立法規(guī)庫(kù)。

作為國(guó)內(nèi)率先具有稅務(wù)管控思想和內(nèi)涵應(yīng)用的金融業(yè)專用增值稅和發(fā)票管理軟件，具備以下多種優(yōu)勢(shì)：

（1）把控交易、產(chǎn)品、采購(gòu)等業(yè)務(wù)循環(huán)的應(yīng)稅分析判定、數(shù)據(jù)流計(jì)稅規(guī)則設(shè)定，進(jìn)而反向推進(jìn)增值稅稅法環(huán)境下交易、產(chǎn)品、采購(gòu)等業(yè)務(wù)的調(diào)整與改造。

（2）無(wú)縫銜接財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的應(yīng)稅數(shù)據(jù)的篩選、運(yùn)用、計(jì)算，形成企業(yè)統(tǒng)一的計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（3）無(wú)縫銜接增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子數(shù)據(jù)，提高銷項(xiàng)歸集和進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證效率及應(yīng)稅計(jì)算效率;提升發(fā)票管控手段，杜絕虛開(kāi)、代開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）統(tǒng)一納稅申報(bào)管控流程，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入、開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、非應(yīng)稅收入與賬載收入的稽核匹配，防止錯(cuò)漏應(yīng)稅收入風(fēng)險(xiǎn);實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)管控、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。

（5）實(shí)現(xiàn)增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同層級(jí)納稅主體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效管控手段。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】增值稅專用發(fā)票；進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣

增值稅以票抵扣有利于保持稅收中性，減少抵扣環(huán)節(jié)不連續(xù)，經(jīng)營(yíng)者必須按時(shí)抵扣稅款，才能將稅負(fù)向后手轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)稅款抵扣環(huán)節(jié)的連續(xù)性。如果經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有按時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又將如何呢？

一、增值稅以票抵扣的稅收規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條列》的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)增值稅采取的以票扣稅，經(jīng)營(yíng)者必須取得手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)的增值稅專用票。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的時(shí)限是自發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)，超出規(guī)定期限，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅款抵扣。

從目前開(kāi)具發(fā)票情況看，只有符合條件的一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其他經(jīng)營(yíng)者只能開(kāi)具普通發(fā)票，所以取得發(fā)票的類型是制約抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的關(guān)鍵，但并非其他納稅人均不能取得增值稅專用發(fā)票，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

從增值稅稅率分布來(lái)，17%是基本稅率，還有13%、11%、6%、3%等低檔稅率，開(kāi)具不同稅率的發(fā)票對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有較大影響。經(jīng)營(yíng)者狀況千差萬(wàn)別，無(wú)法完全適用單一模式來(lái)衡量，這也是經(jīng)營(yíng)中需關(guān)注的問(wèn)題。

二、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)分析

不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅形成因素上分為客觀原因和主觀原因，不同的成因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求不同，必須區(qū)別對(duì)待，按成因分為能抵扣而不予抵扣和不能抵扣兩種情況。

1.不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成因分析

一是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，由于合同約定或經(jīng)營(yíng)范圍的限定，企業(yè)無(wú)法取得有效的票據(jù)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)連續(xù)抵扣。如增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票和地稅發(fā)票。這需要從經(jīng)營(yíng)范圍和對(duì)方發(fā)票開(kāi)具資質(zhì)入手，在我國(guó)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)中，除了增值稅一般納稅人外，還存在大量的中小企業(yè)，往往不具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資格，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果合同約定不清或不能依規(guī)履行合同，都會(huì)導(dǎo)致發(fā)票無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二是能抵而不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在涉稅管理中，如果每一個(gè)管理環(huán)節(jié)能夠及時(shí)跟進(jìn)，且存在較為完備的內(nèi)部控制制度，這種狀況很少發(fā)生，而且主要是人為因素。如對(duì)稅收政策理解不清，誤認(rèn)誤判，對(duì)于合規(guī)發(fā)票管理措施跟進(jìn)或監(jiān)管存在一定的漏洞，可能會(huì)超出增值稅認(rèn)證抵扣的期限，對(duì)于發(fā)票丟失、密文錯(cuò)文等導(dǎo)致發(fā)票無(wú)法抵扣的事項(xiàng)不及時(shí)處理，因此人為無(wú)法改變進(jìn)項(xiàng)抵扣現(xiàn)狀。

2.不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)分析

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不論何種成因都會(huì)導(dǎo)致不能抵扣的事實(shí)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響較大，必須認(rèn)真分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅管理，做好稅務(wù)籌劃。究其風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾種：

一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的誤判。由于無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)核算上只能將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入商品成本，商品實(shí)現(xiàn)銷售后，在銷售價(jià)格不變的前提下，由于商品成本加大，導(dǎo)致單位商品毛利減少，毛利率降低。在不考慮通貨膨脹等因素的前提下，對(duì)商品購(gòu)進(jìn)成本無(wú)法準(zhǔn)確把握，成本忽高忽低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)，從而誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者的判斷。企業(yè)確定定價(jià)政策往往會(huì)以商品成本為起點(diǎn)來(lái)，由于成本不準(zhǔn)確，導(dǎo)致商品定價(jià)無(wú)法反映真正的收益，導(dǎo)致商品銷售定價(jià)決策失效。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，商品定價(jià)直接關(guān)系到商品能否順利實(shí)現(xiàn)銷售，以一種毛利較低，甚至微利的狀態(tài)去實(shí)現(xiàn)銷售，無(wú)疑于自斷財(cái)路。

二是喪失了利用稅收政策的契機(jī)。如企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或取得的發(fā)票不符合規(guī)定，就納稅人喪失了應(yīng)享有的權(quán)利。至于將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入商品成本，屬于企業(yè)管理的范疇。如果能夠全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)企業(yè)無(wú)疑是重大利好，而計(jì)入成本導(dǎo)致成本虛增，由此產(chǎn)生的企業(yè)所得稅不能全部抵消進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的增值稅優(yōu)惠政策。

三是進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣導(dǎo)致抵扣環(huán)節(jié)不連續(xù)，形成滯留票。隨著我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)逐步完善，增值稅專用發(fā)票流轉(zhuǎn)變得更加明朗，監(jiān)控和管理過(guò)程更加清晰，形成增值稅滯留票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅很容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。即使購(gòu)入的產(chǎn)品或勞務(wù)不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定，增值稅發(fā)票不認(rèn)證抵扣也會(huì)形成滯留發(fā)票，金額較大時(shí)還會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警。

3.完善經(jīng)營(yíng)者增值稅管理的建議

無(wú)論從進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的成因，還是面臨的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，都必須完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)管理措施，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)防范能力。

（1）完善企業(yè)涉稅管理措施，加強(qiáng)日常監(jiān)管。在日常工作中，必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)涉稅管理，對(duì)問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)落實(shí)。由于涉稅事項(xiàng)時(shí)效性強(qiáng)，加強(qiáng)日常監(jiān)管尤為重要，涉稅管理措施尤其要注重監(jiān)管實(shí)施者能力，實(shí)施措施是否有效，是否熟悉國(guó)家稅收政策，監(jiān)管頻次是否得當(dāng)。另外，企業(yè)要經(jīng)常加強(qiáng)涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)好用足稅收政策。

（2）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范相關(guān)商品或勞務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)。從進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的客觀原因分析，主要是取得的發(fā)票不符合抵扣的規(guī)定，因而必須謀劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)采購(gòu)業(yè)務(wù)，在合同簽訂、業(yè)務(wù)洽談環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析對(duì)方是否滿足經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，是否具有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，是否符合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)取得發(fā)票要及時(shí)傳遞，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)審核，是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，重點(diǎn)審核發(fā)票簽章是否完備，項(xiàng)目填列名稱、金額、數(shù)量、單價(jià)是否齊全，票面開(kāi)具不清的是否附有明細(xì)資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 國(guó)務(wù)院 2008年11月15日.

篇(4)

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑施工；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃；對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃重要性概述

近年來(lái)國(guó)家對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作非常重視，推出了多項(xiàng)扶持不同種類企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，營(yíng)改增即為其中一種。該項(xiàng)政策屬于我國(guó)稅收政策中的一種，在建筑施工企業(yè)中的大力應(yīng)用有著非常重要的作用，企業(yè)在把握好與營(yíng)改增有關(guān)的內(nèi)容之后，可以在國(guó)家法律法規(guī)許可的前提下，依托增值稅納稅籌劃工作來(lái)對(duì)以往企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的重復(fù)與高額繳納稅款的情況加以控制與約束，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)賦稅的減免，收益的增長(zhǎng)。因此對(duì)于建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃工作重要性進(jìn)行分析總結(jié)，可知包括：其一提高工作質(zhì)量與效率，增值稅納稅籌劃期間涉及增值稅發(fā)票，此種稅收發(fā)票為統(tǒng)一發(fā)放，屬于稅收的專用發(fā)票，所以應(yīng)用該種發(fā)票后使得企業(yè)增值稅管理工作的工作量與難度大大減輕。其二可以提升企業(yè)增值稅繳納的公開(kāi)性與透明度，對(duì)于以往繁瑣復(fù)雜的繳稅流程作以了簡(jiǎn)化處理，便于企業(yè)及時(shí)繳納稅款，增加盈利[1]。其三增加企業(yè)收益，建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)期間基于營(yíng)改增的內(nèi)容便可以對(duì)常規(guī)使用的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理方法等工作質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化與提高，繼而可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通與聯(lián)系，以便企業(yè)收稅籌劃工作可以在部門(mén)間高效的協(xié)調(diào)管理之下進(jìn)行統(tǒng)一管理，以此避免不合理的稅收支出項(xiàng)目的再次出現(xiàn)，最大化的減少企業(yè)繳納的稅金，確保企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益。

二、基于營(yíng)改增強(qiáng)化建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的措施分析

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的營(yíng)改增以及增值稅納稅籌劃工作正在如火如荼的開(kāi)展，其中存在的一些固有問(wèn)題不容忽視，亟待企業(yè)結(jié)合自身營(yíng)改增工作的開(kāi)展實(shí)際，找出增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量提高的有效對(duì)策。問(wèn)題表現(xiàn)為較大的增值稅抵扣難度，增長(zhǎng)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)與風(fēng)險(xiǎn)，下降的合同收入；針對(duì)這些問(wèn)題需要企業(yè)借助于下列途徑合理開(kāi)展增值稅納稅籌劃工作。

1.重視資質(zhì)共享問(wèn)題

在當(dāng)前的建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間，招投標(biāo)與業(yè)務(wù)招攬等工作多會(huì)出現(xiàn)不同資質(zhì)企業(yè)的共享情況，尤其是在集團(tuán)內(nèi)部，一些資質(zhì)較高的企業(yè)可以通過(guò)本企業(yè)的名義給資質(zhì)較差企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)招徠，提升資質(zhì)差施工企業(yè)的工程投標(biāo)中標(biāo)率，最終工程發(fā)包方與承包方雙方之間簽訂的合同存在著主體不一致情況。未營(yíng)改增之前，建筑施工集團(tuán)借助于該項(xiàng)操作可獲的盈利非常高，但是在營(yíng)改增之后由于需要進(jìn)行納稅申報(bào)(企業(yè)注冊(cè)地方)、增值稅預(yù)繳等工作，以此借助于繳稅后的增值稅發(fā)票可以抵扣稅金，但是因?yàn)楹贤灱s主體不一致問(wèn)題，建筑施工企業(yè)增值稅抵扣無(wú)法成功，以此會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)[2]。所以基于資質(zhì)共享所致的企業(yè)增值稅納稅籌劃問(wèn)題，可以要求建筑施工企業(yè)在開(kāi)展工程投標(biāo)工作時(shí)，能夠向發(fā)包方詳細(xì)說(shuō)明自身的施工建設(shè)水準(zhǔn)，繼而與建筑施工集團(tuán)、發(fā)包方三方進(jìn)行工程施工協(xié)議的探討，達(dá)成一致意見(jiàn)后便可以簽訂施工合同，保證合同簽訂主體的一致，從而實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃抵扣賦稅工作的作用。同時(shí)建筑施工集團(tuán)在承接到大型的建筑工程項(xiàng)目后，可以在把握集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)施工資質(zhì)差異的基礎(chǔ)上通過(guò)總分包形式簽訂相應(yīng)施工合同，控制企業(yè)可能增加的賦稅負(fù)擔(dān)[3]。

2.做好企業(yè)租賃與采購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅籌劃工作

首先在租賃業(yè)務(wù)方面，要求施工單位對(duì)于內(nèi)部租賃資源進(jìn)行合理調(diào)配，若有調(diào)出行為時(shí)需要對(duì)方出具增值稅票，據(jù)此便可以對(duì)重復(fù)繳稅問(wèn)題進(jìn)行合理規(guī)避；外部租賃時(shí)，涉及租賃建筑工程的施工設(shè)備、施工人員等工作內(nèi)容，此時(shí)開(kāi)展租賃工作時(shí)需要采取設(shè)備聯(lián)合人員共同租賃的形式，由此產(chǎn)生的17%的增值稅便可以進(jìn)行下降控制，稅率最低可以降至11%，可以顯著降低施工企業(yè)增值稅票獲得難度。其次在采購(gòu)業(yè)務(wù)方面，對(duì)于施工中使用的大量建材成本較高，則需要施工企業(yè)基于工程施工方案的要求，提前深入到市場(chǎng)中選擇材料廠家，與之建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，采購(gòu)材料時(shí)如果存在成本差別不大情況，需要對(duì)方向建筑施工企業(yè)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的提供，而成本差別較大的情況下則要依照成本最低標(biāo)準(zhǔn)，盡量選擇規(guī)模較小的材料生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)合作，以此控制現(xiàn)金支付額度[4]。

3.應(yīng)用先進(jìn)的管理模式

建筑施工企業(yè)進(jìn)行常規(guī)的增值稅管理時(shí)，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細(xì)化管理的要求采取精細(xì)化管理模式開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不波及的資金支出項(xiàng)目進(jìn)行管理，大力引進(jìn)機(jī)械化生產(chǎn)設(shè)備，減少建筑建設(shè)期間對(duì)于人力資源的過(guò)度依賴，以此控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)，減少不合理的支出項(xiàng)目，逐步細(xì)化工程建設(shè)時(shí)的施工財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，從各個(gè)細(xì)節(jié)出發(fā)強(qiáng)化增值稅管理有效性，確保工程建設(shè)期間的人工、現(xiàn)場(chǎng)管理等多個(gè)方面的資金支出得到妥善管理[5]。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]建筑行業(yè)；“營(yíng)改增”；納稅籌劃

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719218

“營(yíng)改增”在實(shí)施之后為建筑行業(yè)帶來(lái)了巨大影響和沖擊，也促使整個(gè)行業(yè)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式，只有在“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的實(shí)施之下結(jié)合實(shí)際，做好納稅籌劃工作才能夠真正實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的，增強(qiáng)建筑企業(yè)以及整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。建筑行業(yè)本身利潤(rùn)較低，而在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后使得企業(yè)面對(duì)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所增加。針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)狀況，建筑行業(yè)必須要做好稅務(wù)籌劃工作，有效提高整個(gè)行業(yè)的效益，提高納稅籌劃的工作質(zhì)量。

1“營(yíng)改增”對(duì)于建筑行業(yè)發(fā)展的影響

11降低建筑行業(yè)利潤(rùn)

就整個(gè)建筑行業(yè)而言，涉及的費(fèi)用支出復(fù)雜多樣，而且很多費(fèi)用支出難以獲得正規(guī)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，而這一行為的背后，就使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大提升。在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，增值稅稅率11%和原本的營(yíng)業(yè)稅稅率3%進(jìn)行對(duì)照分析的話，稅務(wù)提高的水平還是比較顯著的，再加上整個(gè)行業(yè)當(dāng)中的一些成本支出不能夠?qū)嵤┑挚?，使得建筑行業(yè)的整體水務(wù)負(fù)擔(dān)有所提升，降低了行業(yè)利潤(rùn)。另外，增值稅屬于價(jià)外稅的范疇，很多情況下不能夠在建筑企業(yè)的利潤(rùn)表當(dāng)中出現(xiàn)，這就加大了稅金以及一些輔助成本，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及利潤(rùn)空間被壓縮。

12加大企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

如果對(duì)建筑行業(yè)進(jìn)行性質(zhì)確定的話，可以說(shuō)是一種勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，人工成本在整個(gè)企業(yè)的成本支出當(dāng)中所占比例較大，往往會(huì)超過(guò)總成本的35%。除此以外，建筑企業(yè)在實(shí)際的施工管理當(dāng)中需要支付勞動(dòng)分包的相關(guān)成本，但是當(dāng)前針對(duì)于勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)的增值稅征制度尚未進(jìn)行明確，實(shí)際上是為建筑企業(yè)帶來(lái)了一定的隱患和潛在的影響；企業(yè)在采購(gòu)建筑材料時(shí)受到項(xiàng)目分散的影響往往無(wú)法大批量的統(tǒng)一化采購(gòu)，也就是無(wú)法獲得國(guó)家增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這部分稅額得不到有效的抵扣，那么建筑行業(yè)以及企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也就大大提升。

2建筑行業(yè)“營(yíng)改增”后的納稅籌劃工作策略

21促進(jìn)增值稅管理制度規(guī)范化

在“營(yíng)改增”實(shí)施之前，稅務(wù)繳納是按照企I營(yíng)業(yè)稅的3%來(lái)征收，而在改革之后規(guī)定要征收增值稅額的11%，但是當(dāng)前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)狀況是建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅當(dāng)中包含的增值稅很少，涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)也只是極少部分，如果不能夠恰當(dāng)?shù)靥幚砗迷鲋刀惞芾淼膯?wèn)題則會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)壓力，降低經(jīng)營(yíng)效益和利潤(rùn)率，影響到整個(gè)建筑行業(yè)的穩(wěn)定。針對(duì)這一問(wèn)題，整個(gè)建筑行業(yè)當(dāng)中的企業(yè)都需要從根本上意識(shí)到增值稅管理的重要性，并積極推進(jìn)增值稅管理制度建設(shè)以及規(guī)范化管理力度，在這一工作體系當(dāng)中，必須要包含與增值稅相關(guān)的多項(xiàng)內(nèi)容，如發(fā)票開(kāi)具與管理、扣稅憑證，核算開(kāi)具等，將涉及增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)和多項(xiàng)內(nèi)容納入完善的管理體系當(dāng)中，確保增值稅管理的完整性以及全面性，那才能夠進(jìn)一步加快建筑行業(yè)增值稅管理的規(guī)范化進(jìn)程。與此同時(shí)，建筑企業(yè)需要從實(shí)際出發(fā)來(lái)設(shè)置專門(mén)管理增值稅的崗位，并且配備專業(yè)化的管理型人才，能夠嚴(yán)格按照增值稅管理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及制度進(jìn)行管理的強(qiáng)化以及審核，提高納稅籌劃的質(zhì)量和效率，推動(dòng)建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

22有效強(qiáng)化建筑行業(yè)危機(jī)意識(shí)

建筑行業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，被稱作國(guó)家的第二大產(chǎn)業(yè)，同時(shí)也是“營(yíng)改增”制度實(shí)施的重點(diǎn)，在這一稅制改革的影響之下出現(xiàn)了很多新情況和新局面，整個(gè)行業(yè)面臨著一定的危機(jī)。為了更有效地在“營(yíng)改增”制度改革當(dāng)中獲得發(fā)展的機(jī)遇，妥善地解決好行業(yè)危機(jī)問(wèn)題，整個(gè)行業(yè)都需要強(qiáng)化危機(jī)意識(shí)，并將其作為納稅籌劃工作的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，在危機(jī)意識(shí)的指導(dǎo)之下來(lái)提高納稅籌劃的工作質(zhì)量和效率。為了確保納稅籌劃工作的順利展開(kāi)，建筑行業(yè)要正視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，并建立有效的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，從而能夠及時(shí)有效地了解關(guān)于“營(yíng)改增”政策的相關(guān)內(nèi)容以及信息，便于及時(shí)地采用有效的納稅籌劃工作來(lái)落實(shí)好各項(xiàng)政策，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。與此同時(shí)，整個(gè)建筑行業(yè)都必須樹(shù)立良好的危機(jī)意識(shí)，能夠清楚地認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”的國(guó)家戰(zhàn)略性意義，進(jìn)一步完善以及優(yōu)化納稅籌劃工作。整個(gè)建筑行業(yè)要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”知識(shí)的宣傳以及教育培訓(xùn)工作，使得建筑企業(yè)以及從業(yè)人員都能夠在落實(shí)政策的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)的納稅籌劃，提出合理科學(xué)和具備針對(duì)性的納稅籌劃方案，保證企業(yè)效益的獲得，并且最大化地減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

23完善建筑企業(yè)合同管理體制

合同管理是建筑企業(yè)管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，具體包含多種類型的合同內(nèi)容，涉及勞務(wù)處理、項(xiàng)目建設(shè)、原材料采購(gòu)等多個(gè)環(huán)節(jié)。這些合同對(duì)于建筑企業(yè)的納稅籌劃有著重要意義，是企業(yè)納稅的有效依據(jù)，也就是說(shuō)，做好合同管理工作能夠極大程度上來(lái)提升建筑企業(yè)的納稅籌劃水平，切實(shí)滿足建筑行業(yè)“營(yíng)改增”后的納稅籌劃工作要求。因此，建筑行業(yè)必須要從根本上意識(shí)到合同管理的重要性，切實(shí)保護(hù)好企業(yè)的各項(xiàng)權(quán)利，并且能夠充分地認(rèn)識(shí)到合同管理以及業(yè)務(wù)之間密不可分的聯(lián)系，并將合同管理真正納入納稅籌劃工作的重要環(huán)節(jié)，不斷完善建筑企業(yè)的合同管理體制。在簽訂正式的建筑合同時(shí)，需要清晰地指出和確定對(duì)應(yīng)的付款程序，并對(duì)其中的合同約定進(jìn)行健全和優(yōu)化。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，建筑企業(yè)在對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行分析時(shí)必須做到認(rèn)真仔細(xì)，并且要認(rèn)真關(guān)注合同當(dāng)中要認(rèn)真關(guān)注合同當(dāng)中是否涉及原材料質(zhì)量安全等方面的保障，確定供應(yīng)商是否可以給出專用的增值稅發(fā)票，避免無(wú)法抵扣問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)于采購(gòu)以及分包合同，在合同訂立時(shí)必須要明確增值稅發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，在對(duì)方提供相關(guān)發(fā)票、憑證等后再進(jìn)行付款。

24全面推進(jìn)構(gòu)建供應(yīng)商信息庫(kù)

建筑行業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施之后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額成為影響到建筑行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵內(nèi)容，這也是建筑行業(yè)做好納稅籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)。為了提升建筑行業(yè)“營(yíng)改增”后的整體納稅籌劃水平，提高行業(yè)整體利潤(rùn)水平，必須從根本上強(qiáng)化供應(yīng)商管理的事宜，有效解決抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)問(wèn)題，避免增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。建筑企業(yè)必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)的原則，針對(duì)供應(yīng)商來(lái)構(gòu)建科學(xué)化和專門(mén)性的信息庫(kù)，在整個(gè)信息庫(kù)當(dāng)中必須要包含會(huì)直接影響到建筑行業(yè)納稅籌劃和稅務(wù)管理的內(nèi)容，例如分包商以及供應(yīng)商的稅務(wù)信息、納稅人身份、能否提供專用增值發(fā)票等。企業(yè)必須全面推進(jìn)構(gòu)建供應(yīng)商信息庫(kù)，全面了解供應(yīng)商的納稅信息，做好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，增強(qiáng)與供應(yīng)商的合作質(zhì)量，積極打造雙贏的工作局面，有效提升企業(yè)以及整個(gè)建筑行業(yè)的納稅籌劃工作效用，推動(dòng)建筑行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

25恰當(dāng)籌劃企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

按照“營(yíng)改增”的制度要求，建筑企業(yè)必須有效依照稅收法律的要求，確保增值稅征繳和付款的時(shí)間保持一致，這樣的規(guī)定和現(xiàn)實(shí)情況還存在一定的差距。在很多情況下，多數(shù)建筑企業(yè)往往會(huì)在沒(méi)有收到款項(xiàng)時(shí)就需要計(jì)算以及繳納相關(guān)的稅款，這會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的正常施工和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響，對(duì)企業(yè)發(fā)展形成一定的挑戰(zhàn)。為了推動(dòng)建筑行業(yè)的穩(wěn)定，順利地迎接挑戰(zhàn)，并且在“營(yíng)改增”的制度頒布之后不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，建筑企業(yè)必須將納稅籌劃作為工作的重點(diǎn)，提高稅收籌劃的合理性和科學(xué)性，尤其是要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題進(jìn)行恰當(dāng)?shù)囊?guī)劃。具體需要從兩個(gè)方面著手：第一，建筑企業(yè)要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，深入了解自身經(jīng)營(yíng)狀況，在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中重點(diǎn)就資金和融資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)展開(kāi)研究。與此同時(shí)，在合同當(dāng)中需要確認(rèn)好付款時(shí)間、方法、發(fā)票等具體情況，以免影響到建筑企業(yè)效益。第二，建筑企業(yè)需要對(duì)合作企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況有細(xì)致的了解，以免其出現(xiàn)資金斷裂問(wèn)題，進(jìn)而影響到自身的發(fā)展以及項(xiàng)目的建設(shè)，并且切實(shí)把控好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃質(zhì)量。

26`活應(yīng)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

隨著“營(yíng)改增”的提出和在全國(guó)范圍內(nèi)的實(shí)行，國(guó)家根據(jù)行業(yè)特征以及具體的發(fā)展需要制定出與行業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。建筑行業(yè)作為眾多行業(yè)當(dāng)中受到“營(yíng)改增”影響較大的行業(yè)更是要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的了解，以便更好地將其應(yīng)用于行業(yè)發(fā)展和企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的方方面面，進(jìn)而確保企業(yè)納稅籌劃工作的穩(wěn)定進(jìn)展，并為籌劃質(zhì)量的提高打下堅(jiān)實(shí)的根基。例如，國(guó)家在相關(guān)的周優(yōu)惠政策當(dāng)中指出針對(duì)于建筑行業(yè)的專業(yè)技術(shù)權(quán)保護(hù)問(wèn)題，為了做好建筑行業(yè)專業(yè)技術(shù)的保護(hù)，對(duì)建筑行業(yè)的技術(shù)改進(jìn)和創(chuàng)新起到推動(dòng)和促進(jìn)作用，可以讓建筑企業(yè)根據(jù)稅收政策當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定來(lái)免征相應(yīng)的增值稅稅收，從而能夠有效減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，保證建筑企業(yè)的效益獲得。此外，建筑企業(yè)要想獲得持續(xù)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的動(dòng)力，建一個(gè)良性發(fā)展的循環(huán)系統(tǒng)，企業(yè)可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)預(yù)繳企業(yè)的各項(xiàng)稅款，這樣不僅能夠?qū)Χ惪罾U納時(shí)間進(jìn)行一定的延遲，還可以讓建筑企業(yè)在資金管理和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中保持在充盈的狀態(tài)，避免出現(xiàn)資金短缺或者是資金鏈斷裂的問(wèn)題?？偠灾?，建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”的推動(dòng)之下，為了進(jìn)一步提升納稅籌劃的成效，要從自身實(shí)際出發(fā)來(lái)靈活應(yīng)用國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高資金流轉(zhuǎn)的科學(xué)性和有效性。

3結(jié)論

“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)的稅務(wù)制度進(jìn)行了全面改革，同時(shí)也為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大影響，增大了資金壓力和資金周轉(zhuǎn)的難度，使得整個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)有所降低，同時(shí)也加大了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在這樣的背景之下，建筑行業(yè)要積極進(jìn)行“營(yíng)改增”后的納稅籌劃工作，努力消除不良影響，充分利用稅制改革來(lái)推動(dòng)自身的發(fā)展。建筑行業(yè)要促進(jìn)增值稅管理制度的規(guī)范化，有效強(qiáng)化建筑行業(yè)危機(jī)意識(shí)，完善建筑企業(yè)合同管理體制，全面推進(jìn)構(gòu)建供應(yīng)商信息庫(kù)，重視企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣籌劃，恰當(dāng)利用國(guó)家稅收優(yōu)惠，從而進(jìn)一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]衛(wèi)紅兵營(yíng)改增后建筑企業(yè)的納稅籌劃策略[J].財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2016（22）：332-333

[2]陳秀芳試論營(yíng)改增對(duì)建筑安裝企業(yè)的影響[J].黑龍江紡織，2015（4）：45-47

篇(6)

消費(fèi)型增值稅正在東北老工業(yè)基地試點(diǎn)之中，并于2007年在中部地區(qū)推廣應(yīng)用，在不斷的調(diào)整中積累著經(jīng)驗(yàn)。實(shí)行消費(fèi)型增值稅是我國(guó)稅制改革的必然趨勢(shì)，但目前如果在全國(guó)范圍內(nèi)一次性實(shí)行消費(fèi)型增值稅，仍面臨著諸多困難。如何解決這些難題，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣消費(fèi)型增值稅，兼具理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、增值稅轉(zhuǎn)型面臨的主要困難

（一）存量固定資產(chǎn)抵扣成本過(guò)大

實(shí)行消費(fèi)型增值稅在固定資產(chǎn)存量和無(wú)形資產(chǎn)抵扣方面對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入有著巨大的影響。據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》資料顯示，僅2004年全國(guó)工業(yè)固定資產(chǎn)凈值達(dá)52027億元，若按照增值稅基本稅率推算，所含稅額7559億元。如果考慮1996年至2004年期間的固定資產(chǎn)凈增加值，所含稅額將會(huì)更大。如果這些稅額允許在銷項(xiàng)稅額中抵掉的話，將對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入產(chǎn)生巨大的影響。

（二）無(wú)形資產(chǎn)稅收待遇不公

由于無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)十分復(fù)雜，按照會(huì)計(jì)制度“外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)格進(jìn)入成本、自制無(wú)形資產(chǎn)以自制成本進(jìn)入生產(chǎn)成本”的原則，若實(shí)行消費(fèi)稅增值稅，則外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的抵扣稅額要比自制無(wú)形資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的稅額大，對(duì)于不同來(lái)源的無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理和稅收負(fù)擔(dān)明顯不同，自制無(wú)形資產(chǎn)的稅負(fù)相對(duì)偏重，必將影響企業(yè)自主創(chuàng)新的動(dòng)力。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)增加

增值稅推行近二十年時(shí)間里的最為突出的問(wèn)題，是納稅人利用增值稅扣稅機(jī)制，通過(guò)偽造、虛開(kāi)、違法代開(kāi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款。雖然國(guó)家對(duì)于專用發(fā)票的管理力度不斷加強(qiáng)，但依靠現(xiàn)有的管理手段尚不能完全杜絕增值稅專用發(fā)票犯罪行為。若實(shí)行消費(fèi)型增值稅，必然增加其對(duì)應(yīng)的稅額，在現(xiàn)有的征管條件下，專用發(fā)票的征管壓力將進(jìn)一步加大，稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)必將更大。

（四）國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)承受能力同時(shí)面臨考驗(yàn)

對(duì)于國(guó)家財(cái)政而言，增值稅轉(zhuǎn)型必然帶來(lái)國(guó)家稅收收入的減少，若在保持現(xiàn)有稅負(fù)水平的條件下實(shí)行消費(fèi)型增值稅，增值稅基本稅率應(yīng)提高至23%甚至更多，方可彌補(bǔ)財(cái)政收入的不足，但提高稅率卻又將加大增值稅運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，各行業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機(jī)構(gòu)成的高低不同而發(fā)生增減變化，傳統(tǒng)企業(yè)、基礎(chǔ)工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，稅負(fù)將大幅下降，傳統(tǒng)技術(shù)的加工工業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成低，稅負(fù)將相對(duì)偏重。很顯然，傳統(tǒng)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中將面臨一定困難，有可能會(huì)造成傳統(tǒng)企業(yè)納稅困難戶數(shù)增加，增值稅運(yùn)行的摩擦系數(shù)加大。

二、實(shí)行消費(fèi)型增值稅的主要策略

為了能夠較好地發(fā)揮轉(zhuǎn)型的積極作用，避免財(cái)政收入減收并力爭(zhēng)能夠增收，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)脑鲋刀愞D(zhuǎn)型辦法，并實(shí)行必要的配套改革措施。

（一）消費(fèi)型增值稅抵扣范圍的確定

實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，可暫把抵扣范圍限定為增值稅一般納稅人當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)部分，解決固定資產(chǎn)抵扣帶來(lái)的相關(guān)問(wèn)題。具體措施如下：

1．借鑒東北老工業(yè)基地的成功經(jīng)驗(yàn)，將存量固定資產(chǎn)排除在抵扣稅范圍之外

存量固定資產(chǎn)是過(guò)去已經(jīng)形成的資產(chǎn)，對(duì)其規(guī)定不予抵扣稅款，基本上不存在影響企業(yè)新投資和技術(shù)進(jìn)步創(chuàng)新的問(wèn)題。且過(guò)去對(duì)這部分資產(chǎn)的征稅和稅收優(yōu)惠辦法多種多樣，差別很大，不同資產(chǎn)又有不同的使用年限和折舊金額，情況十分復(fù)雜，將其排除在抵扣稅范圍之外，即避免了客觀上難以計(jì)算的困難和出現(xiàn)新的矛盾，又避免了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入的過(guò)度沖擊。

2．將新增固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)部分排除在抵扣稅范圍之外

鑒于房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)在整個(gè)固定資產(chǎn)中所占比重較大，但對(duì)技術(shù)進(jìn)步創(chuàng)新的激勵(lì)作用卻遠(yuǎn)不如機(jī)器設(shè)備，建議將新增固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)部分排除在增值稅抵扣稅范圍之外，而對(duì)于水、電業(yè)等特定產(chǎn)業(yè)，可限定范圍，準(zhǔn)予其新增固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)部分在一定期限內(nèi)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．取消有關(guān)機(jī)器設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策

鑒于實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，新購(gòu)機(jī)器設(shè)備中包含的增值稅可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，建議在增值稅轉(zhuǎn)型后，同步取消相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以使新稅制符合世貿(mào)組織規(guī)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平稅負(fù)原則要求，同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅制的簡(jiǎn)化。

4．將轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)納入增值稅扣稅范圍

鑒于無(wú)形資產(chǎn)不是普通的商品，其形成需要一定的條件，故納稅人利用無(wú)形資產(chǎn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票來(lái)偷逃稅款的可能性極小。因此，實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，建議將轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)納入增值稅的扣稅范圍。這樣，既可以減輕科研機(jī)構(gòu)的稅負(fù)，促進(jìn)高新技術(shù)的迅速發(fā)展，又可以保持增值稅抵扣鏈條的完整性，雖然短期內(nèi)會(huì)減少部分財(cái)政收入，但此項(xiàng)政策對(duì)于鼓勵(lì)和扶植技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)由粗獷型向集約型轉(zhuǎn)變，具有重要意義。

（二）消費(fèi)型增值稅改革的進(jìn)程

為了避免轉(zhuǎn)型給財(cái)政造成巨大的壓力，我國(guó)增值稅的轉(zhuǎn)型應(yīng)逐步實(shí)行，循序漸進(jìn)，分階段擴(kuò)大。目前，可考慮在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，選擇對(duì)資本品重復(fù)征稅比較嚴(yán)重的行業(yè)或企業(yè)、國(guó)家需要鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)、關(guān)系到國(guó)家前途的高新技術(shù)企業(yè)，以及進(jìn)項(xiàng)稅額少、設(shè)備消耗大的采掘業(yè)等進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，進(jìn)而逐步在全國(guó)范圍的所有領(lǐng)域內(nèi)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

（三）加強(qiáng)對(duì)于消費(fèi)型增值稅的征管和稽查

1．加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理

實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，在專用發(fā)票方面要加強(qiáng)全方位管理，真正發(fā)揮專用發(fā)票在增值稅鏈條機(jī)制中的重要作用，減少利用發(fā)票偷稅的問(wèn)題。在專用發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，檢查已使用發(fā)票的使用情況；在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，做好發(fā)票日?；斯ぷ?，以確保增值稅專用發(fā)票的正確使用。此外，還應(yīng)限制專用發(fā)票抵扣時(shí)間，進(jìn)一步完善專用發(fā)票抵扣規(guī)定，將增值稅專用發(fā)票的計(jì)稅功能和抵扣功能有效地連接起來(lái)。

篇(7)

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 稅務(wù)管理控制 實(shí)務(wù)操作

稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),操作過(guò)程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、稅務(wù)統(tǒng)籌安排不到位而遭遇風(fēng)險(xiǎn),因此,電網(wǎng)企業(yè)要平穩(wěn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展,必須做好稅務(wù)管理工作。

本文從實(shí)務(wù)的角度分析電網(wǎng)企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn):銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅金額確認(rèn)不準(zhǔn)確、不真實(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,同時(shí)影響增值稅申報(bào)金額的準(zhǔn)確性存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)核對(duì)營(yíng)銷部與財(cái)務(wù)部的電力銷售情況,確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額,并正確區(qū)分電力銷項(xiàng)稅額和價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額;核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù),保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證,確認(rèn)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額,正確計(jì)算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn):增值稅納稅申報(bào)表編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致納稅申報(bào)金額不準(zhǔn)確存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

每月十號(hào)前,供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》、認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)、認(rèn)證結(jié)果清單遞交省公司財(cái)務(wù)部。

省財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會(huì)計(jì)匯總?cè)∈垭娛杖脘N項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算出應(yīng)交增值稅,然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進(jìn)行分?jǐn)?編制增值稅分配表。各地市供電公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)匯總省公司增值稅分配金額、價(jià)外收入銷項(xiàng)稅額,合并填列增值稅納稅申報(bào)表,經(jīng)財(cái)務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后,在所屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn):銷項(xiàng)稅金額計(jì)提不準(zhǔn)確,造成納稅申報(bào)金額錯(cuò)誤,存在稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)。

地市公司每月編制稅金稽核報(bào)表,與月度報(bào)表一同上報(bào)省公司。稅金稽核報(bào)表中增值稅銷項(xiàng)稅來(lái)源于月報(bào)中利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率,同時(shí),銷項(xiàng)稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項(xiàng)稅與價(jià)外收入銷項(xiàng)稅,稅金稽核表中的增值稅銷項(xiàng)稅額與月報(bào)中應(yīng)繳增值稅明細(xì)表中的銷項(xiàng)稅進(jìn)行比較。對(duì)于差異金額地市公司需做出合理解釋。

財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)每月審核稅金稽核表,分析是否存在異常差異,如果稅金稽核表中的差異原因存在異常,則查找異常原因。經(jīng)財(cái)務(wù)部主任或分管主任審核后,由報(bào)表管理崗將稅務(wù)稽核報(bào)表與月報(bào)一同上報(bào)省公司。

4、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證,進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未按要求取得,導(dǎo)致部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,造成公司多交增值稅。

財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)不定期對(duì)單位進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查,檢查稅控系統(tǒng)中的已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與賬面數(shù)是否一致;檢查進(jìn)項(xiàng)稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目,如購(gòu)電費(fèi)、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。

如存在當(dāng)期未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、大額購(gòu)進(jìn)未取得增值稅發(fā)票情況,按考核辦法對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行考核,以督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,如有異常說(shuō)明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制不準(zhǔn)確,導(dǎo)致納稅申報(bào)金額不準(zhǔn)確,增加潛在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

每月,省公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)母公司報(bào)表利潤(rùn)數(shù)計(jì)提所得稅,并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費(fèi)用。

地市公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)所得稅分配表進(jìn)行所得稅納稅申報(bào),納稅申報(bào)表經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、不及時(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。地市公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收通用繳款書(shū)、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財(cái)務(wù)模塊中進(jìn)行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表編制不準(zhǔn)確影響匯算清繳金額的準(zhǔn)確性可能導(dǎo)致公司利益受損或存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

省公司年度所得稅匯算清繳時(shí),各地市公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)上報(bào)納稅調(diào)整事項(xiàng),地市公司財(cái)務(wù)部主任對(duì)納稅調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審核。

8、未及時(shí)對(duì)適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),無(wú)法充分享受稅收優(yōu)惠,影響公司利益最大化。

財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策,如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)協(xié)助省公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

9、未妥善保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財(cái)產(chǎn)損失。

地市公司財(cái)務(wù)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng),財(cái)務(wù)部主任審核。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行發(fā)票統(tǒng)計(jì)或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對(duì)每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行的統(tǒng)計(jì),定期核對(duì)發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量,確保賬實(shí)一致,發(fā)票存放在保險(xiǎn)柜中。財(cái)務(wù)部獨(dú)立于發(fā)票管理的崗位對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

10、未對(duì)發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一管理導(dǎo)致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時(shí)知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財(cái)產(chǎn)損失。

地市公司的營(yíng)銷部門(mén)自行打印電費(fèi)普通發(fā)票。地市公司營(yíng)銷部的業(yè)務(wù)部門(mén)提前向本單位財(cái)務(wù)部門(mén)提出增值稅發(fā)票的用票申請(qǐng),由財(cái)務(wù)部稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合其實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行審核后,交財(cái)務(wù)部主任審核,財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)。地市公司營(yíng)銷部不定期聯(lián)合審計(jì)部對(duì)下屬單位電費(fèi)發(fā)票的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)務(wù)操作案例

1、風(fēng)險(xiǎn)案例主題:所得稅管理管控不嚴(yán)、造成補(bǔ)繳所得稅;

2、案例簡(jiǎn)述:在國(guó)稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),2005年、2006年列支了以前年度費(fèi)用,形成了補(bǔ)繳所得稅的結(jié)果,增加了稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn);

3、處理結(jié)果:完善所得稅管理管控程序,按內(nèi)控要求嚴(yán)格執(zhí)行資金審批程序;

4、風(fēng)險(xiǎn)名稱:所得稅管理風(fēng)險(xiǎn);

5、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因:企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時(shí)影響所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性,財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員未嚴(yán)格審核報(bào)銷單;

6、風(fēng)險(xiǎn)影響:費(fèi)用報(bào)銷審批程序不要給公司造成稅源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營(yíng)成本;

7、風(fēng)險(xiǎn)控制方法:各部門(mén)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)需填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單并經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人和費(fèi)用歸口部門(mén)負(fù)責(zé)人審批;