序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程項目審計風(fēng)險點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

工程建設(shè)本身就是一個復(fù)雜的過程，從項目準(zhǔn)備到實施，再到驗收投入運(yùn)行，其最基本的流程就分成了數(shù)個小階段，另外工程建設(shè)項目大多投資金額巨大，建設(shè)周期長，風(fēng)險高，受國家政策的影響較大。這樣一來，工程項目審計也在無形中受到了影響，審計難度大大的增加，結(jié)果可想而知，審計風(fēng)險環(huán)節(jié)必然因此而變多，審計風(fēng)險必然增加。

（一）工程項目準(zhǔn)備階段可能存在的審計風(fēng)險

決策、設(shè)計、招標(biāo)這三個步驟，都是工程項目準(zhǔn)備階段不可缺少的重要環(huán)節(jié)，而這三個細(xì)分環(huán)節(jié)也是審計風(fēng)險廣泛潛伏的地方。首先，在工程項目的決策階段，審計的重點主要在于審查工程項目是否按照工程要求開展設(shè)計規(guī)劃、方案甄選，是否滿足技術(shù)規(guī)范規(guī)定、份額以及工程前期自我評估的技術(shù)參考值等，由于這一階段的審計對工程知識要有一定程度的理解，很多審計人員缺乏這方面的經(jīng)驗，因此，審計的難度和風(fēng)險不小。其次，在工程項目的設(shè)計階段，審計的核心主要是對工程預(yù)算與計劃的工程量是否做到基本準(zhǔn)確，預(yù)算的指標(biāo)是否能順利且按時的完成等。在這個階段中，需要審核的數(shù)據(jù)資料較多，業(yè)務(wù)量大，稍有分心，就會影響后續(xù)審計的開展，招來審計風(fēng)險。最后，招標(biāo)階段審計的重點在于審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，同時還應(yīng)該審計投標(biāo)單位工程建設(shè)資質(zhì)是否滿足工程招標(biāo)的要求，防止施工單位不滿足資質(zhì)等級的前來承包工程。與此同時，需要審計的還有招標(biāo)小組評標(biāo)的規(guī)則的合理性和客觀性，對標(biāo)底工程量的計量、費(fèi)用的劃取、材料的調(diào)配等，審計人員最好要嚴(yán)格把關(guān)，以此來防止招投標(biāo)過程中風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）工程項目實施階段的審計風(fēng)險

工程項目實施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應(yīng)要確保的重點在于進(jìn)度款的劃撥是否和施工合同中計劃的付款要求相符，套用的計價項目和數(shù)目是否準(zhǔn)確，工程量核定的最終結(jié)果要和真實的施工進(jìn)度相符。還有些工作，如工程項目的變更，現(xiàn)場簽證的依據(jù)，計價方式的選擇，實施合同的執(zhí)行力度，如果不進(jìn)行嚴(yán)格的要求和監(jiān)督，都是審計的風(fēng)險源。當(dāng)然，預(yù)防外部失敗成本的產(chǎn)生，如索賠事件等例外情況的發(fā)生，同樣需要監(jiān)督審查。

（三）檢查和改進(jìn)階段的審計風(fēng)險

工程項目檢查和改進(jìn)階段一般指的是工程的竣工驗收和投產(chǎn)運(yùn)行這一過程，在這一階段，我們在審計中需要關(guān)注的是工程項目的結(jié)算，檢查結(jié)算是否依據(jù)合同上的條款計價執(zhí)行的。對工程量需要精確的計量，有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用需要仔細(xì)的核查，工程簽證的手續(xù)是否符合齊全性的要求等，都需要進(jìn)行嚴(yán)密審核，確保準(zhǔn)確計量、萬無一失，符合合同規(guī)定。計價程序、結(jié)算方法等內(nèi)容都是容易出錯的地方，是工程審計風(fēng)險的“高危地帶”。

二、工程審計風(fēng)險形成的原因剖析

所謂工程審計風(fēng)險，可以理解為審計主體在對一個建設(shè)項目的全過程進(jìn)行審計監(jiān)督時，因無意得出有誤差的審計結(jié)論以及建設(shè)項目風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實時，需要承擔(dān)責(zé)任的可能性。也可以理解為，造成審計風(fēng)險的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設(shè)項目本身的風(fēng)險加劇了工程審計的風(fēng)險

1．管理體制指向不明

決策、設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算以及評估等階段的組合就是工程實施，這是一個連貫而又系統(tǒng)的過程，必須要進(jìn)行全方位對角度的監(jiān)督和管理。而我國現(xiàn)行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權(quán)責(zé)不清的問題，由此造成的工程項目各環(huán)節(jié)脫節(jié)，內(nèi)在聯(lián)系失調(diào)，違背了工程項目施工的內(nèi)在規(guī)則的問題。這些工程項目大多沒有經(jīng)過專家的可行性分析討論，有的項目都沒有充分估計需要落實的項目資金，隨意盲目，導(dǎo)致投資資源的嚴(yán)重浪費(fèi)損毀。我國現(xiàn)行工程項目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現(xiàn)象中得到了充分的反應(yīng)，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設(shè)項目專業(yè)性強(qiáng)

由于，工程項目從決策化到項目決算存在眾多復(fù)雜環(huán)節(jié)，且建設(shè)項目不可能在短期內(nèi)完成，在項目實施過程中法律、法規(guī)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計所處的環(huán)境不斷變化。再加上天然的因素、建設(shè)者的主觀能動性以及其他各種各樣容易引發(fā)變故的不穩(wěn)定因素，給工程的價格和成本帶來變動，加大了工程項目審計的難度和作業(yè)量，審計師對其中的任何一個環(huán)節(jié)把握失誤，就會給審計結(jié)果帶來災(zāi)難性的威脅，審計質(zhì)量和效率大大降低。

3.工程項目舞弊行為在所難免

工程項目大多是一個利益比較分散的地方，從項目開始到結(jié)束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動機(jī)，都會導(dǎo)致他們一方或者多方聯(lián)合，以便在工程項目的一個活多個環(huán)節(jié)中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標(biāo)準(zhǔn)來看，舞弊有三種：一是工程招標(biāo)單位內(nèi)部員工非法舞弊，以便獲取不正當(dāng)利益。二是中標(biāo)單位機(jī)構(gòu)人員利用職務(wù)之便，以次充好等方法非法獲利。三是內(nèi)外部單位機(jī)構(gòu)員工互相勾結(jié)，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計風(fēng)險延伸了工程審計的風(fēng)險

1.審計方法的固有風(fēng)險

總體說來，審計人員所采用的審計方法、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計軟件都會存在一些不可避免的因素，造成審計風(fēng)險點。例如，使用不同的審計軟件，對不同審計重點的關(guān)注，采用不同的審計方法等等，都會引發(fā)一定誤差，而這種誤差極有可能引發(fā)審計風(fēng)險。

2.審計的要求發(fā)生了變化

極強(qiáng)的不穩(wěn)定行事市場經(jīng)濟(jì)體制比較顯著的特征，而要應(yīng)對這樣的體制，工程市場和審計要求一樣也在不斷的變化，審計的職能日益延展。國家及有關(guān)部門從不同的出發(fā)點考慮，針對建設(shè)工程審計，制定了一些法律法規(guī)，以至于在日常的審計過程中，各部門對工程審計的著力點都有所偏差、不盡相同，從而對審計結(jié)論和風(fēng)險影響也不太相同。但是所有類型的審計單位的審計，都必須接受相關(guān)部門的檢驗調(diào)查，而他們檢查的目的和標(biāo)準(zhǔn)也相差甚遠(yuǎn)，所以，最后大多把問題都推到審計人員身上，這就引發(fā)了最突出卻又無法防控的風(fēng)險。

3.審計人員在審計能力和審計素質(zhì)上缺乏火候

工程審計的涉獵的內(nèi)容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術(shù)難度的東西。不同的性質(zhì)，不同的行業(yè)，不同的建設(shè)工程特點也必然不同，而對工程項目進(jìn)行必要的審計時，想要把審計風(fēng)險降低在可接受的范圍內(nèi)，那么對審計人員的專業(yè)知識和技能的要求必然是比較高的，審計質(zhì)量的高低與審計水平的高低是成正比的，而審計水平的高低卻是與審計風(fēng)險的大小成反比的。這樣一來審計人員的個人素質(zhì)和能力就顯得尤為重要了，審計人員是否敬業(yè)，是否有責(zé)任感，是否有職業(yè)道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實的審計報告，這些都會對工程審計的風(fēng)險造成影響。

三、應(yīng)對工程審計中的風(fēng)險可以采用的防范措施

（一）對工程項目進(jìn)行全過程審計

實行對工程項目進(jìn)行事前、事中以及事后的全過程審計監(jiān)督控制，包括從項目前期決策、招議標(biāo)、立項規(guī)劃、變更簽證、項目實施造價控制、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、決算審計、項目后期結(jié)算審核和評估等審計活動。工程項目的全過程跟蹤審計，可以由單位審計部門來單獨(dú)實施，也可以委托專門的中介機(jī)構(gòu)來實施，還可以研究采取內(nèi)審和社會審計相結(jié)合的方法，從而使審計部門從源頭上控制工程的年度預(yù)算，從項目招投標(biāo)、項目立項、材料資質(zhì)認(rèn)證監(jiān)督、項目實施過程中隱蔽工程驗收、結(jié)算審核等全方位進(jìn)行審計。

（二）充分了解被審計工程項目的基本情況

在對工程項目實施審計之前，審計人員必須要對被審計項目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設(shè)計變更單、聯(lián)絡(luò)單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發(fā)票等相關(guān)的資料。而且還要對工程單位的財務(wù)狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個總體的認(rèn)識。此外，還要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關(guān)注，以便完整的認(rèn)識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預(yù)防風(fēng)險的措施，使工程審計得到完美的實施。

（三）切實提升審計人員的自身素質(zhì)

篇(2)

雖然我國電力行業(yè)發(fā)展迅猛，但是，國內(nèi)的電力項目審計，還屬于剛剛起步的狀態(tài)。審計理論還存在很多問題，例如理論不夠完善、沒有清晰明確的審計方法、審計的程度控制不好，這些問題導(dǎo)致了審計風(fēng)險的存在。因此，對電力工程的審計工作一定要保持嚴(yán)謹(jǐn)，確保項目資金的使用具有一定程度上的安全性和規(guī)范，這些實際問題，已經(jīng)成為電力企業(yè)工作的重點。

1影響審計風(fēng)險的因素

電力工程項目本身就存在非常大的風(fēng)險，因為電力項目施工條件具有一定的復(fù)雜性，施工周期也比較長，通常情況下會涉及到很多方面利用的主體，以上這些方面都含有很大的不確定性，所以，這些問題的實際存在也導(dǎo)致了電力項目的審計風(fēng)險。導(dǎo)致審計風(fēng)險的根本原因，就是社會環(huán)境與經(jīng)濟(jì)背景的共同作用，而審計本身主體因素以及審計部門的客觀因素，也是不可以忽視的。社會和經(jīng)濟(jì)因素，具體表現(xiàn)在審計工作的社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)背景、法律環(huán)境、會計計算手法、審計共組涉及的內(nèi)容等眾多環(huán)境條件因素;而審計自身的主要因素是指審計人員自身的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任感等方面，并且在審計工作方式、工作內(nèi)容上都存在一定的不合理，導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在。致使審計風(fēng)險存在的客觀原因表現(xiàn)在電力相關(guān)建筑部門受到經(jīng)濟(jì)利益的直接影響，可能存在信息不真實，或者是信息錯誤的情況。在審計工作開展過程中，審計工作風(fēng)險的一部分由審計部門承擔(dān)，另一部分風(fēng)險被延伸。所以，由于客觀原因的真實存才，也給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，電力企業(yè)一定要正確地認(rèn)識和防范審計風(fēng)險。

2預(yù)防電力工程項目審計風(fēng)險的有效措施

2.1構(gòu)建良好、和諧的審計工作環(huán)境

為了進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量，就要構(gòu)建良好的工作環(huán)境作為基礎(chǔ)保證。建立良好的設(shè)計環(huán)境要做到以下三點。①要強(qiáng)化審計工作的宣傳力度，使電力企業(yè)各相關(guān)部門明白審計工作的職責(zé)和作用，進(jìn)而認(rèn)真、貫徹、落實審計工作。②在審計工作進(jìn)行過程中，要讓接受審計的人員參與到其他部門或者是單位的審計工作中，真正理解審計工作的內(nèi)容，并且在發(fā)現(xiàn)其他部門或者是單位的問題時，還能發(fā)現(xiàn)自身的不足，進(jìn)而自覺地對自身的不足加以改正和完善。③一定要在規(guī)定時間范圍內(nèi)，進(jìn)行審計工作回訪，通過交換意見，促進(jìn)審計整改意見得到真正的落實和嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。所以，必須要構(gòu)建良好的審計環(huán)境，才能有效避免審計工作的開展不受外界主觀因素和客觀因素的影響，并且有效降低審計風(fēng)險的發(fā)生。近年來，某區(qū)供電公司將服務(wù)全區(qū)作為整個工作的出發(fā)點，不斷建立多種較為有效的審計運(yùn)行機(jī)制，同時使用多種措施，努力得到被審單位與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持與認(rèn)可，建立起了一個完善、高效、廉潔與和諧的審計工作環(huán)境。該供電公司已經(jīng)完成了22個審計項目，同時查到不合法資金917萬元以上。該供電公司的行為得到了廣泛好評。

2.2對審計工作進(jìn)行全程跟蹤，提升審計工作的監(jiān)督成效

根據(jù)現(xiàn)階段電力工程審計工作的實際情況，審計工作的重點逐漸轉(zhuǎn)變成事前審計和事中審計，并對電力工程立項、項目審批、施工圖紙設(shè)計、工程招標(biāo)、工程施工設(shè)備的采購、投標(biāo)、承包合同的簽訂、投入資金的預(yù)結(jié)算等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計跟蹤，而不是在工程結(jié)束之后再對工程整體經(jīng)濟(jì)投入進(jìn)行審計。①對電力工程項目準(zhǔn)備階段進(jìn)行審計，在工程整體投資效益得到保障的有效前提下，做好設(shè)計階段和招投標(biāo)階段的審計。②要做好電力工程項目施工過程中的審計工作，也是整個電力工程項目審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。③電力工程項目施工結(jié)束以后的審計是有效控制工程造價的最后環(huán)節(jié)，要對工程施工周期、工程質(zhì)量、工程整體的造價等控制目標(biāo)進(jìn)行逐個審查，并且還要對工程結(jié)算書編寫和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的整體比例是否符合規(guī)定進(jìn)行審查。某供電公司將“三嚴(yán)三實”作為一種契機(jī)，不斷推進(jìn)審計工作，增強(qiáng)審計監(jiān)督效果。該供電公司在審計力度上不斷提升，從今年1～6月，已經(jīng)完成6個預(yù)算執(zhí)行審計、3個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與13個政府投資審計項目。在這些審計中，查出的違法金額13萬元，不規(guī)范金額3281萬元。在審計整改落實上不斷尋求新的突破，增強(qiáng)審計跟蹤回訪工作，同時對審計單位進(jìn)行跟蹤檢查與整改，提高其本身規(guī)范性。運(yùn)用完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席制度的方式，形成一種新的審計整改監(jiān)督力量，將審計整改放落實到單位的每一個人，保證審計工作落到實處。

2.3增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計，嚴(yán)把工程各環(huán)節(jié)質(zhì)量關(guān)

工程整體施工結(jié)束以后，監(jiān)理和管理部門一定要共同進(jìn)行審核，然后對審核記錄進(jìn)行存檔，再送到相關(guān)審計部門進(jìn)行審計。例如某市電力企業(yè)，對工程進(jìn)行審計時，因為公司不具備相關(guān)經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部管理基建部門沒有對工程結(jié)算審計核對，致使審計工作量加大，實際審計效果也沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，工程在經(jīng)過審計部門審計之后，工程整體結(jié)算造價比施工企業(yè)給出的報價總數(shù)少20%～60%。企業(yè)經(jīng)過調(diào)整改革，公司要求監(jiān)理部門和主管基建部門進(jìn)行審核以后，再交由審計部門進(jìn)行審核，而實際審計減少率達(dá)到原來1/10，有效提升了審計效率，并且還降低了審計所具有的風(fēng)險。由于國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的約束，導(dǎo)致許多電力施工企業(yè)當(dāng)前所實行的管理控制工作還只是停留在考證與探索階段，并且還不能與先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計理念相結(jié)合。以某公司為例，其審計制度的主要理念即為:將企業(yè)資金增加作為整個項目目標(biāo)的工程決算與財務(wù)收支審計，其作用的范圍并不是整個公司。所以，在真正的實施過程中，應(yīng)該將審計工作逐漸滲透到企業(yè)財務(wù)部、計劃部與管理部門。

3結(jié)語

篇(3)

關(guān)鍵詞：石油工程；內(nèi)部審計；風(fēng)險；規(guī)避措施

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對油氣資源的需求量越來越大，石油工業(yè)取得了長足的進(jìn)步，石油工程也隨之增多，石油工程建設(shè)條件復(fù)雜、周期長、資金消耗和投資風(fēng)險大，其建設(shè)過程離不開內(nèi)部審計。石油工程的內(nèi)部審計在油田建設(shè)工程的投資管理中具有重要意義，對于合理確定工程造價、確保工程資金科學(xué)高效使用具有重要作用，是提高石油工業(yè)投資效益的重要抓手。但在實際操作中，石油工程的內(nèi)部審計存在一些風(fēng)險，如何有效地防范和應(yīng)對這些風(fēng)險，對審計風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，成為石油工程內(nèi)部審計工作的一個重要研究課題。

一、石油工程內(nèi)部審計的風(fēng)險

近年來，隨著我國石油工程內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，逐步走上了規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的軌道，但是石油工程在建設(shè)中涉及項目多、不確定性因素多、投資數(shù)額大，且牽扯到人力、機(jī)械、管理等多個方面，所以對其進(jìn)行審計存在一些風(fēng)險。

1.審計人員素質(zhì)不高引發(fā)審計風(fēng)險

石油工程內(nèi)部審計是由審計人員進(jìn)行的，對石油工程進(jìn)行審計需要審計人員不僅要熟練掌握審計知識，還要對石油勘探開發(fā)、鉆井開采等各個項目和工藝進(jìn)行了解。現(xiàn)階段，我國石油企業(yè)工程審計人員專業(yè)培訓(xùn)比較缺乏，不少審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了石油工程內(nèi)部審計水平的提高。

2.經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整引發(fā)審計風(fēng)險

石油工程的審計質(zhì)量取決于石油工程涉及到的經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等資料的完整性，現(xiàn)階段我國石油工程項目管理不夠規(guī)范，經(jīng)濟(jì)、建設(shè)資料不完整，內(nèi)部審計的基礎(chǔ)資料存在缺失，造成內(nèi)部審計工作很難有序進(jìn)行。

3.對利益的追求引發(fā)審計風(fēng)險

在石油工程項目的建設(shè)中，建設(shè)單位追求低成本和施工單位追求高利潤的利益矛盾是天然存在的，無論審計結(jié)果如何，對一方有利必然會造成另一方的損失，這就給強(qiáng)勢一方提供了追求更大利益的機(jī)會，從而對審計的公平性造成了影響。

4.傳統(tǒng)工程建設(shè)投資模式引發(fā)審計風(fēng)險

由于歷史等原因，我國的油田工程建設(shè)實行計劃管理，對于工程投資總是按月或按批次下達(dá)計劃，造成了投資計劃的不均衡性，在某一時間段內(nèi)工程量會比較大，石油工程內(nèi)部審計也比較集中。工程審計需要對工程建設(shè)圖紙、建設(shè)和竣工情況等進(jìn)行研究，如果工程出現(xiàn)設(shè)計變更，那么了解項目花費(fèi)的時間就會更長，如果工程建設(shè)時間集中，那么審計時間也會比較集中，造成工程審計的時間不足，審計質(zhì)量就難以保證。如果審計結(jié)果出現(xiàn)紕漏，又會造成人們對審計情況的質(zhì)疑或否定，從而引發(fā)較大的審計風(fēng)險。

5.工程信息不對稱引發(fā)審計風(fēng)險

有的石油工程審計部門參與工程事前和事中審計，但在對工程項目的論證、討論和管理中卻不能參與，不能在宏觀上對工程進(jìn)行審計管理。石油工程涉及材料較多，有時對一些新型材料無法獲悉具體價格，即使通過詢價等方式獲得價格，也很難保證價格的合理性，對審計結(jié)果產(chǎn)生了負(fù)面影響，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

6.工程審計的滯后性引發(fā)審計風(fēng)險

現(xiàn)在大部分的石油工程審計都是竣工后的審計，存在一定的滯后性。即使是在工程建設(shè)中進(jìn)行審計，也很難把握審計的時間節(jié)點和審計內(nèi)容，從而很難最大程度的發(fā)揮工程審計對工程建設(shè)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用。

二、石油工程內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)防和規(guī)避措施

1.提高審計人員的綜合素質(zhì)

要加強(qiáng)石油工程審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其從業(yè)道德，使其在熟練掌握審計業(yè)務(wù)知識的基礎(chǔ)上，對石油工程各個階段和項目進(jìn)行全面了解，并掌握計算機(jī)、法律等知識，全面提升審計人員的綜合素質(zhì)。

2.完善審計制度建設(shè)

建立健全工程審計質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計工作底稿分級復(fù)核制，減少審計工作中的人為審計誤差。建立全程審計跟蹤制度，將審計工作貫穿到工程論證、施工前、施工中和施工后的全過程。通過充分運(yùn)用新型審計軟件等，明確審計介入的時間節(jié)點和審計內(nèi)容。健全審計質(zhì)量考核和獎懲體系，對審計人員進(jìn)行工作考核，堅持主審復(fù)核制，及時對工作底稿、審核數(shù)據(jù)、審核報告進(jìn)行復(fù)核，并結(jié)合考核情況對審計人員進(jìn)行獎懲。

3.嚴(yán)格工程審計程序

加強(qiáng)工程事前審計，重點審計招投標(biāo)程序是否合理、文件是否健全、工程材料質(zhì)量是否合格、施工合同是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。加強(qiáng)工程事中審計，重點關(guān)注工程變工和隱蔽工程施工情況，堅持做到開工前現(xiàn)場勘查原貌、施工中進(jìn)行質(zhì)量驗收，施工后查看竣工情況，并對所有審計情況進(jìn)行備案，同時，著重對工程材料的質(zhì)量和價格進(jìn)行審計，確保質(zhì)量達(dá)標(biāo)、價格合適。加強(qiáng)事后監(jiān)督，重點做好工程決算審計，堅持“未經(jīng)審計、不得結(jié)算”的原則，確保工程質(zhì)量合格、花費(fèi)合理、手續(xù)健全。

4.采取措施分散審計風(fēng)險

采取簽訂“承諾書”制度，強(qiáng)化工程造價審查和項目建設(shè)管理部門的責(zé)任，增強(qiáng)相關(guān)部門的責(zé)任意識，確保工程造價審查等審計內(nèi)容的準(zhǔn)確性，從而保證審計質(zhì)量。完善項目管理部門考核指標(biāo)體系，增加對投資項目時間分配均衡性的考核，保證項目時間安排的科學(xué)合理，分散工程審計的時間壓力。

5.強(qiáng)化審計工作的獨(dú)立性

現(xiàn)在石油企業(yè)的審計部門基本上已經(jīng)獨(dú)立，強(qiáng)化審計工作的獨(dú)立性，就是要確保無論是制定工程審計計劃、開展審計業(yè)務(wù)和審計查證，還是形成最終的審計意見，都不會受到外來的干擾，最大限度的保證審計工作事實上的獨(dú)立性。

三、結(jié)論

綜上所述，對石油工程進(jìn)行審計是保證建設(shè)質(zhì)量、提高投資效益的重要手段。但是在工程審計中，存在一些審計風(fēng)險，只有對這些風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的把握，有針對性的采取預(yù)防和規(guī)避措施，才能全面提高石油工程內(nèi)部審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價審計；審計風(fēng)險；防范措施；風(fēng)險管理

工程造價審計，既是一種對工程建設(shè)項目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對工程建筑項目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價審計，即是審計機(jī)關(guān)對工程建設(shè)項目施工中所花費(fèi)的所有款項進(jìn)行監(jiān)督、核實與評估。工程造價審計風(fēng)險，即是工程造價審計人員在進(jìn)行工程費(fèi)用進(jìn)行審計時，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計錯誤而造成對工程造價審計所產(chǎn)生的風(fēng)險。工程審計風(fēng)險是伴隨著整個工程造價審計整個工程的，如果工程造價審計風(fēng)險過大，會對整個工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價審計人員，應(yīng)該盡可能地減少審計風(fēng)險，防范審計風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)隱患。下面，筆者對工程造價審計風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的分析。

1當(dāng)前我國工程造價審計風(fēng)險的現(xiàn)狀

1.1工程造價審計所提供的材料風(fēng)險

這種審計材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價材料存在缺漏、不真實情況或者是出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊等情況。基礎(chǔ)的審計材料不完整、不正確，得出的審計結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計人員也因此面臨審計風(fēng)險。

1.2國家有關(guān)工程造價審計政策法規(guī)風(fēng)險

國家審計政策風(fēng)險，有兩方面的體現(xiàn)：一是國家關(guān)于工程造價審計相關(guān)的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計中出現(xiàn)的難點疑點眾多，使得審計人員進(jìn)行審計時存在風(fēng)險；二是審計人員對于國家工程造價審計政策解讀不清楚，而存在的審計風(fēng)險。

1.3審計單位內(nèi)部的審計管理體系不健全造成的審計風(fēng)險

審計單位沒有一套完整的審計管理體系，審計人員在進(jìn)行審計時，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價審計，很容易會被上級的意志所左右，使得審計不正規(guī)，出現(xiàn)審計風(fēng)險。

1.4工程造價審計人員的審計技能專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗缺乏

一般情況下，進(jìn)行工程造價審計，都需要審計人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計，但是有時候，某些審計人員缺乏專業(yè)的審計技能和豐富的審計經(jīng)驗，在某些上級壓力下，出現(xiàn)人情審計或者審計不全面，從而使得工程造價審計存在大風(fēng)險。

1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對工程造價審計造成的風(fēng)險

這種風(fēng)險，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價成本，而施工單位為了獲得高額施工費(fèi)，他們對工程造價材料各執(zhí)一詞，對審計人員進(jìn)行造價相關(guān)數(shù)據(jù)交代時，雙方都存在很大的自我片面性，而審計員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計，自然很容易出現(xiàn)審計錯漏，存在審計風(fēng)險。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價利益意見相同時，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項工程造價材料數(shù)據(jù)，而審計方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計方負(fù)責(zé)。

1.6工程造價審計各部門之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險

這種協(xié)調(diào)風(fēng)險，可由內(nèi)外風(fēng)險組成，即審計單位內(nèi)部各審計部門協(xié)調(diào)和審計單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要體現(xiàn)在，審計單位各部門之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒有恒定的審計標(biāo)準(zhǔn)，存在審計差異多造成的審計風(fēng)險；外面風(fēng)險就是，審計單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計造價中業(yè)務(wù)水平不一、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險。

2提升工程造價審計風(fēng)險防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙設(shè)計、工程材料購買、施工質(zhì)量、工程竣工驗收等，對工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價審計時，獲取完整可靠的審計材料。②審計人員對工程建設(shè)項目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測，目的是為了實現(xiàn)對整個工程項目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測的內(nèi)容有整體工程項目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對工程造價是否會審批、所購進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過全面的事先預(yù)測分析項目可行性，減少后續(xù)工程審計風(fēng)險。③在工程造價審計中，審計人員盡可能讓自己處在主動地位，主導(dǎo)控制審計進(jìn)展，同時要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計技術(shù)方法，使得審計工作高效精確。④工程審計單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計風(fēng)險防范模式，這種模式旨在綜合評估各種審計風(fēng)險，注重審計的真實性與質(zhì)量，讓審計風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。⑤在工程造價審計過程中，審計人員應(yīng)該采用動態(tài)審計進(jìn)行審計。動態(tài)審計工程造價，可以對工程造價分階段審計，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計、工程施工中進(jìn)行造價審計、工程竣工后進(jìn)行審計，這樣動態(tài)分期審計既能實時跟進(jìn)項目建設(shè)進(jìn)展，對項目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個階段的審計，防止審計材料疏漏以及各種審計造假行為。⑥審計單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓審計過程更加通順無障礙。⑦審計人員要提升本身審計專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗；同時，還應(yīng)該時時關(guān)注各種動態(tài)審計政策，對國家審計法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲嬛谐霈F(xiàn)的各種意外事故，減少審計隱患。⑧國家政府和地方政府應(yīng)該出臺相應(yīng)的工程造價審計規(guī)章制度，讓審計單位與各個相關(guān)工程造價單位能互通順暢，減少審計各種障礙。

3結(jié)語

總而言之，減少工程造價審計風(fēng)險，提高審計風(fēng)險防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計單位人員高水準(zhǔn)的審計技能以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)單位的通力協(xié)助。

參考文獻(xiàn)

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篇(5)

一、基建工程不同階段的審計風(fēng)險以及其特征

1、設(shè)計階段的審計風(fēng)險設(shè)計階段是基建工程的初始階段，在此階段審計工作涉及的內(nèi)容相對繁雜，因為在這一階段很多因素處于不可控階段。不僅需要對不用的施工方案進(jìn)行對比優(yōu)化，從中選取最優(yōu)的施工方案，而且還需要根據(jù)設(shè)計圖紙對實際施工的地基進(jìn)行測試，確保設(shè)計圖紙能夠在實際建筑環(huán)境中順利建設(shè)。除此在這一階段，預(yù)算的估計也是很重要的一個方面，概算與預(yù)算要符合現(xiàn)行的規(guī)定；在通過準(zhǔn)確定額標(biāo)準(zhǔn)后，還需要分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?；谝陨峡梢钥闯?，設(shè)計階段的審計內(nèi)容較多，技術(shù)要求較高，可能存在的風(fēng)險也比較多，如果不能很好的規(guī)避風(fēng)險，必然會對后續(xù)的工程產(chǎn)生影響。

2、招投標(biāo)階段的審計風(fēng)險招投標(biāo)階段的審計風(fēng)險表現(xiàn)如下：第一，落實招投標(biāo)程序的時候，可能存在非法性與不合理性因素，操作的不規(guī)范性更使得整個過程較為主觀、隨意；第二，投標(biāo)單位缺乏必要的資質(zhì)，為了實現(xiàn)競標(biāo)成功的最終目標(biāo)，有時會采取不正當(dāng)競爭的手段承包工程，不僅危害市場的公平競爭性，更無法保證工程的質(zhì)量；第三，即便是招標(biāo)成功，也不能完全避免非理性情況的發(fā)生，如果工程標(biāo)底缺乏客觀性，審計人員也沒有嚴(yán)格把握標(biāo)底工程量計算，審計缺乏客觀性和合理性，繼而引起招投標(biāo)過程的審計風(fēng)險。

3、施工階段的審計風(fēng)險施工階段的風(fēng)險主要指進(jìn)度款的審計。工程變更以及現(xiàn)場簽證的依據(jù)也是工程順利施工的重要參考，如果在施工過程中，設(shè)計變更手續(xù)不完善或者是簽證程序不完整，這就會造成實際施工與保存的圖紙差距較大，使得施工方難以展開工作。施工階段，不僅僅包含工程變更以及現(xiàn)場簽證的審計，更重要的是需要對施工中所使用到的設(shè)備、材料以及市場價格等因素的審計，對這些項目的審計旨在全面杜絕施工中可能存在的漏洞，全方位確保工程質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

4、竣工結(jié)算階段的審計風(fēng)險由于竣工結(jié)算階段的影響因素眾多，涉及工程項目計價、結(jié)算的審計變更、調(diào)整亦很多，稍有差池，就會發(fā)生“意外”情況。因此，竣工結(jié)算階段是基建工程審計風(fēng)險管控的重點環(huán)節(jié)。

二、基建工程審計風(fēng)險的原因分析

1、設(shè)計缺陷是引發(fā)審計風(fēng)險的重要因素設(shè)計水平的差異，勘測深度的深淺等，都會導(dǎo)致工程施工過程出現(xiàn)審計風(fēng)險，漏項和錯誤會使得施工方案不得已變更。一般情況下，設(shè)計質(zhì)量越低，工程審計的風(fēng)險就會越大。想要實現(xiàn)審計風(fēng)險的有效降低，審計相關(guān)的工作人員不僅要具備工程技術(shù)的專業(yè)知識，還要能理解桿塔基礎(chǔ)圖，以圖紙為基礎(chǔ)，對材料用量進(jìn)行歸算，并確認(rèn)最終結(jié)果。

2、工程材料不確定性為審計工作帶來一定難度雖然絕大多數(shù)工程材料的價格都是可以通過本地區(qū)工程造價管理部門公布的價格進(jìn)行查找的。但是，由于一些材料的特殊性，如規(guī)格不同、款式不同，甚至是材料不同，會被地區(qū)工程造價管理部門遺漏，這時候，相關(guān)的審計人員想要依靠工程造價管理部門的價格表落實審計，一定會帶來不可避免的風(fēng)險。

3、審計工作存在事件的滯后性因為審計工作一般都是在工程竣工之后進(jìn)行的，從時間上分析應(yīng)屬于事后審計的范疇。事后審計無法貫穿整個建設(shè)項目，更無法對事前預(yù)控與事中監(jiān)督起作用。雖然國內(nèi)也比較重視施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的監(jiān)理，但工程造價的合理、科學(xué)控制卻始終沒有實現(xiàn)有效的落實，現(xiàn)場簽證的真實性備受懷疑，給工程量的認(rèn)定也帶來了一定的風(fēng)險。

三、基建工程審計風(fēng)險的近程控制分析

1、相關(guān)部門做好輔助支撐相關(guān)部門應(yīng)采取有效措施完善審計的相關(guān)制度，為招投標(biāo)監(jiān)管工作提供保障。積極開展活動，加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)管部門之間的溝通互動，實現(xiàn)部門之間的緊密配合，擴(kuò)大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，實現(xiàn)監(jiān)督鏈條的有效延伸，繼而落實招投標(biāo)后續(xù)的監(jiān)管，并對之進(jìn)行及時的跟進(jìn)。在規(guī)避招投標(biāo)風(fēng)險行為的時候，相關(guān)部門應(yīng)積極配合，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，快速解決問題，避免對企業(yè)造成更大的影響。嚴(yán)把手續(xù)關(guān)，約束違規(guī)、違法行為，嚴(yán)肅招投標(biāo)程序，實現(xiàn)責(zé)任個人制，將風(fēng)險扼殺于源頭。

2、為落實審計工作做好充足準(zhǔn)備要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要從多個環(huán)節(jié)同時入手。例如：招投標(biāo)主管部門從實際出發(fā)，重點控制招標(biāo)條件、公告、信息等，并專門組織招投標(biāo)辦公室進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，確保招標(biāo)工作的順利進(jìn)行，招標(biāo)辦公室將重點問題放在招標(biāo)文件、資格的預(yù)審以及開標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督等方面。同時，招投標(biāo)辦公室還需要組織相關(guān)人員進(jìn)行合同履約情況的有效監(jiān)督，并由項目經(jīng)理對相關(guān)人員的到位情況進(jìn)行集中的監(jiān)督和處理。

四、結(jié)束語

篇(6)

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；交通工程；跟蹤審計；?yīng)用；對策

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險的評估作為審計工作的基點，并將此貫穿于審計工作全過程的現(xiàn)代審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬵I(lǐng)域發(fā)展的最前沿，有其先進(jìn)性、科學(xué)性和有效性。根據(jù)目前交通工程跟蹤審計的現(xiàn)狀，尋找風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c跟蹤審計二者最佳融合點，把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋谌氲浇煌üこ谈檶徲嬛校庙椖匡L(fēng)險對交通工程造價的影響，充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁刂茖徲嬶L(fēng)險的優(yōu)勢，最終達(dá)到控制交通工程造價的目標(biāo)。在如今這樣一個既注重審計效益，又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險防范的時代，全面推行交通工程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞陀锌赡苋〉靡庀氩坏降膶徲嬓Ч?。本文試從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮煌üこ谈檶徲嬛械膽?yīng)用談?wù)勔稽c淺見。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計的可能性

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目腕w可以是非財務(wù)的，它能夠以除了財務(wù)報表等財務(wù)資料之外的交通工程項目的可研性研究報告、施工方案設(shè)計、招投標(biāo)、工程合同和工程預(yù)決算書等工程項目資料作為審計內(nèi)容，審核和評估項目投資是否達(dá)到預(yù)期目的，都是對被審業(yè)務(wù)活動或單位的監(jiān)督和評價，審計目標(biāo)實質(zhì)是基本一致的。

（二）由于交通工程項目風(fēng)險的存在，以及業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位提供材料也存在錯報的可能，而審計中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)也同樣要對工程審核結(jié)果的真實合法性負(fù)責(zé)，因此也存在很大的審計風(fēng)險。這些審計風(fēng)險的存在必然會使他們在審計重要性原則的前提下盡可能去規(guī)避審計風(fēng)險，傳統(tǒng)的審計理論與方法已不適應(yīng)交通工程跟蹤審計的發(fā)展和需求。這種工作重心的前移，不但能使交通工程跟蹤審計避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險的情況，而且有利于提升其在內(nèi)部風(fēng)險管理中的地位和實現(xiàn)交通工程跟蹤審計為交通事業(yè)增值的目的，這樣就使將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計創(chuàng)造了可能。

（三）國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及其最新發(fā)展趨勢，要求交通工程跟蹤審計采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計理論和方法。交通工程跟蹤審計強(qiáng)調(diào)從宏觀層面監(jiān)督審核工程的項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工到最后竣工決算各個環(huán)節(jié)的工作，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂泻軓?qiáng)的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性，它本身就很強(qiáng)調(diào)宏觀分析，這些與目前交通工程跟蹤審計趨勢不謀而合。

（四）分析性復(fù)核的方法在交通工程跟蹤審計實際操作過程中已有使用。它的基本原理是突出數(shù)據(jù)的敏感性，通過分析數(shù)據(jù)，找到變化幅度與估計值之間有較大差異的數(shù)據(jù)，以此確定審計重點，而這恰恰是在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸废掠脕泶_定重要性水平和風(fēng)險大小的常用方法。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于交通工程跟蹤審計存在的困難和問題

（一）與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇涮椎姆煞ㄒ?guī)尚不健全。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展的前提條件就是法律風(fēng)險的增加，如果法律風(fēng)險越高，對審計機(jī)構(gòu)和審計人員的約束越強(qiáng)；反之，審計機(jī)構(gòu)和審計人員會低估審計風(fēng)險，導(dǎo)致必要審計程序缺失，不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計目標(biāo)，從而產(chǎn)生審計失敗。

（二）審計機(jī)構(gòu)和審計人員的綜合素質(zhì)存在較大的差距。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫏C(jī)構(gòu)和人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計理論和實踐經(jīng)驗，還要具備必需的管理學(xué)知識和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分了解、分析所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對有可能導(dǎo)致報表錯報風(fēng)險的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評價，將審計視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評估風(fēng)險，而不是僅僅注重會計處理的細(xì)節(jié)。

在交通工程跟蹤審計中實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，更加要求審計機(jī)構(gòu)和人員具有判斷業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位是否具有生存能力和合理的計劃能力，不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握交通工程知識、管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，審計中介機(jī)構(gòu)和審計人員法律、管理、行業(yè)等方面的綜合知識欠缺，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力，這些都不利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膶嵤?/p>

（三）審計成本有所增加。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，首先需要培?xùn)審計機(jī)構(gòu)和人員，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識，這就需要有一定的投入。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǔ跗?，在審計計劃階段和執(zhí)行控制測試階段，審計機(jī)構(gòu)和人員關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時間和審計成本的增加。成本能得到補(bǔ)償是實施好新的審計模式的前提，在會計市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因為審計機(jī)構(gòu)和人員實施的實質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制存在缺陷或測試風(fēng)險控制不充分的情況下，增加審計風(fēng)險。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾卣魇菍徲嬛匦那耙?，審計機(jī)構(gòu)和人員必須首先執(zhí)行風(fēng)險評估程序，充分了解項目各方整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對風(fēng)險不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。因此，審計機(jī)構(gòu)必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，以便在風(fēng)險評估時了解客戶的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績衡量等。目前信息系統(tǒng)的建設(shè)還達(dá)不到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅瑢?dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確。

（五）審計輔助軟件的使用與完善有待提高。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ蟹治鲂猿绦蛘紦?jù)非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計軟件使統(tǒng)計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風(fēng)險可控，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝思夹g(shù)支持。目前，我國在審計軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待提高，而且大部分審計機(jī)構(gòu)和人員缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備。

篇(7)

關(guān)鍵詞：工程造價審計； 審計風(fēng)險； 問題根源； 應(yīng)對措施

中圖分類號： TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

當(dāng)前, 建設(shè)工程的投資在全年度國民經(jīng)濟(jì)投資中占有相當(dāng)大的比例,然而長期以來工程造價越來越高的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重,使得工程建設(shè)一直存在嚴(yán)重的投資膨脹, 實施健康有效的工程造價控制成為一項必要的工作。作為工程造價共組中重要一環(huán)的造價審計更要加強(qiáng)監(jiān)督和控制,積極規(guī)避風(fēng)險,尋找解決工程造價審計中存在的各種問題的方法。

一、工程造價審計的重要性

工程造價審計是固定資產(chǎn)審計的重要組成部分, 它是由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對固定資產(chǎn)的費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督, 保證資產(chǎn)投資項目的真實準(zhǔn)確以及編制方法的合法性。一個工程項目從最初設(shè)想到最后完成, 在財務(wù)上要經(jīng)過工程計劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié), 而在生產(chǎn)建設(shè)的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點, 這給工程造價審計工作增加了強(qiáng)度和難度。造價審計通常是通過工程項目的預(yù)決算審計來完成的,由于它的業(yè)務(wù)特點,因而審計的風(fēng)險很大。工程造價審計風(fēng)險貫穿于工程項目的決策、設(shè)計、施工、竣工驗收和投資運(yùn)營的各個過程, 影響著整個工程建設(shè)的運(yùn)作過程。

二、工程造價審計工作中存在的風(fēng)險和出現(xiàn)的問題

工程造價審計工作存在著與其他審計項目不同的行業(yè)特點, 它外部敏感性強(qiáng), 涉獵范圍廣, 審計環(huán)境復(fù)雜, 需專業(yè)判斷, 因此工程造價審計工作的風(fēng)險存在性很大。工程造價審計風(fēng)險是客觀存在的, 具體來說體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.建筑方與施工方利益沖突的風(fēng)險。出于對自身利益要求的考慮,建筑方希望盡量減低建設(shè)成本,而施工方則要求獲得高的利潤導(dǎo)致對合同理解的片面性,做出錯誤的判斷和計算,兩者若有矛盾,則必然需要審計方承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險。這一風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面:①建設(shè)方通過施工單位作假,搞假項目假結(jié)算來套取國家的建設(shè)資金,而施工方則收取所謂的“管理費(fèi)”。②雙方有相關(guān)的工作人員相互勾結(jié)串通, , 利用審計方的信任, 對其施工情況進(jìn)行隱瞞,多簽證亂簽證,使其行為合法化。一旦其實情敗露,審計方往往會受到牽連, 成為替罪羔羊。

3.建設(shè)項目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計風(fēng)險。工程建設(shè)項目的投資規(guī)模較大,建設(shè)過程中的變動性很大,同時審計過程涉及的專業(yè)領(lǐng)域較廣,需要進(jìn)行專業(yè)的判斷,建設(shè)工期時間長,施工人員、施工設(shè)備和施工材料等都比較難確定, 這種復(fù)雜敏感的審計業(yè)務(wù)特點容易導(dǎo)致工程造價審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

4.外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。外部協(xié)調(diào)主要是行業(yè)主部門、行業(yè)之間關(guān)系的協(xié)調(diào), 相關(guān)業(yè)務(wù)單位、業(yè)務(wù)主管部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。某些建設(shè)單位利用造價咨詢單位大多掛靠某個主管部門, 權(quán)利范圍各自具備的特點,進(jìn)行多頭委托造價審計,更甚者以造價最低作為認(rèn)可條件,使得承接審計任務(wù)方在得到的資料不統(tǒng)一,業(yè)務(wù)水平不統(tǒng)一,最終導(dǎo)致審計結(jié)果的不一, 從而影響了審計方自身的行業(yè)形象和行業(yè)威信。

5.內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險。內(nèi)部的協(xié)調(diào)主要是指審計程序是否統(tǒng)一,審計方法是否適當(dāng),審計制度是否健全。如果同樣的工程采取的標(biāo)準(zhǔn)不同,則必然會導(dǎo)致雙方的矛盾增加,同時若相關(guān)人員因自身素質(zhì)不高收受賄賂或者一時工作疏忽等原因,也會造成工程計價的錯誤,降低單位的聲譽(yù)。

6.內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險。因被審計單位的建設(shè)項目一般不多,建設(shè)項目的內(nèi)部控制制度很不健全,或者干脆沒有,同時在制度執(zhí)行上也存在著問題。管理人員的敷衍忽視, 建筑方與施工方的相互勾結(jié),項目規(guī)模的更改和建設(shè)環(huán)境的削弱,執(zhí)行力不強(qiáng)等不規(guī)范的審計管理, 都會給工程造價審計帶來很大的風(fēng)險。

7.審計人員素質(zhì)缺陷造成的審計風(fēng)險。相關(guān)的審計人員尤其是基層工作者的工作量非常大,造成判斷的模糊性,某些審計人員道德缺失, 隱瞞問題, 這些行為也會給工程造價審計帶來風(fēng)險。

三、造成工程造價審計風(fēng)險的根源分析

目前我國工程造價審計存在的風(fēng)險較大, 主要受四個方面的因素影響:審計環(huán)境、審計技術(shù)、審計內(nèi)容、人際人員的職業(yè)和道德素質(zhì)。

工程造價審計的最大不同之處就是它所面對的被審計主題經(jīng)濟(jì)成分復(fù)雜, 一個建設(shè)項目有多個建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織, 內(nèi)容繁雜, 范圍廣泛, 專業(yè)性強(qiáng)。因此, 工程造價審計風(fēng)險的根源主要體現(xiàn)在三個方面:

1.工程建設(shè)設(shè)計質(zhì)量不高,施工過程中變更頻繁。建筑材料的造價是在設(shè)計階段就已經(jīng)確定了的,若設(shè)計人員自身職業(yè)素養(yǎng)不高,設(shè)計不完善,而建設(shè)單位為追求高標(biāo)準(zhǔn)在施工過程中隨意更改設(shè)計,使得工程造價失去控制, 給審計工作帶來隱患。

2.審計部門管理制度不健全, 沒有內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

3.審計人員職業(yè)和道德素養(yǎng)低。從業(yè)人員經(jīng)驗不足,缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)技能,對審計工作不能面面俱到,工作責(zé)任感不強(qiáng),徇私枉法以謀取私利等都是審計工作正常運(yùn)作的隱患。

四、積極規(guī)避工程造價審計風(fēng)險,強(qiáng)化工程造價審計質(zhì)量控制

針對當(dāng)前工程造價審計工作中存在的一系列風(fēng)險及其存在的根源, 相關(guān)部門加強(qiáng)對審計工作的質(zhì)量控制, 積極規(guī)避工程造價審計風(fēng)險。

在進(jìn)行質(zhì)量控制時要堅持的原則有:質(zhì)量第一的原則、以人為質(zhì)量控制的核心、預(yù)防為主的原則、堅持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、樹立貫徹公平、公正、合理的職業(yè)規(guī)范。

積極規(guī)避工程造價審計工作中存在的風(fēng)險, 可以從以下幾個方面來進(jìn)行。

1.熟悉工程造價審計工作的相關(guān)法律法規(guī),加強(qiáng)行業(yè)的規(guī)范化建設(shè)。工程造價審計人員必須熟悉相關(guān)的審計法規(guī)和建筑造價法規(guī),加大對審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督。在建立健全審計法規(guī)的時候要特別明確工程造價審計在合同法中的法律地位, 降低和防范工程建設(shè)中存在的不確定因素,使得各項工作都有章可循,利于審計部門對建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督, 降低審計風(fēng)險。

2.采用先進(jìn)科學(xué)的審計方法和審計手段。吸收和引進(jìn)國外先進(jìn)的審計方法和手段,同時采取合理的審計方法,在實際操作的過程中根據(jù)實際情況不斷的改進(jìn)完善, 適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。采用工程全面審計手段,利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),加強(qiáng)對整個施工過程的全面審計,提高審計效率, 對降低工程造價審計工作中出現(xiàn)的審計風(fēng)險有很大的促進(jìn)作用。

3.優(yōu)化外部環(huán)境, 建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。在相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督指導(dǎo)下,規(guī)范市場的主題行為,使審計部門掌握到相對真實可靠的數(shù)據(jù)信息,減少被誤導(dǎo)的可能性,同時加強(qiáng)各相關(guān)部門的有效溝通,獲得對審計工作的理解和支持,從而大大降低審計風(fēng)險。

在內(nèi)部管理中要加強(qiáng)質(zhì)量檢查的力度, 建立責(zé)任制度和過錯追究制度, 充分調(diào)動各部門和工作人員的積極主動性。

4.提高工程造價審計工作人員的整體素質(zhì),建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先要提高從業(yè)人員的自身政治道德素質(zhì), 提高思想覺悟。其次對審計工作人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng), 定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn), 績效考核。

五﹑結(jié)束語

綜述所述，工程造價審計是實施工程造價控制的一種重要途徑，它是一個復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價審計風(fēng)險防范是做好工程造價審計工作的重要前提，在工程造價審計實際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險的防范。審計工作人員要切實履行審計監(jiān)督職能，堅持公正、公平、公開的原則，及時了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識，經(jīng)常深入現(xiàn)場，獲取原始工程資料，不斷豐富自己的審計經(jīng)驗，從而及時發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價審計風(fēng)險，提高我國工程造價審計工作質(zhì)量。

參 考 文 獻(xiàn)：

[1]龔松,蔣宇紅,工程造價審計風(fēng)險及其防范對策研究[J],科技資訊,2008