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篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅收政策；建筑企業(yè)；影響研究李曉明

0.引言

稅收政策是政府調(diào)控市場(chǎng)的重要手段之一，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要外部環(huán)境之一，各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方向和效益很大程度上受到了稅收政策的影響，稅收政策的調(diào)整和完善對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著深遠(yuǎn)的影響。近幾年來(lái)，我國(guó)所進(jìn)行的一系列稅收政策的調(diào)整和改革，從整體上為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)起到了積極的推動(dòng)作用的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益產(chǎn)生的不同程度的影響。因此，研究稅收政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的影響有其重要性。

本文分為兩部分內(nèi)容，先通過(guò)理論分析稅收政策實(shí)現(xiàn)過(guò)程，結(jié)合現(xiàn)有關(guān)于稅收政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響的研究，構(gòu)建稅收政策變化及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的產(chǎn)生影響的一般框架模型。其以寧波市建筑業(yè)為例，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，分析并探討稅收政策變化對(duì)寧波市建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和效益的影響。

1.稅收政策變化影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的理論分析

1.1稅收政策的傳導(dǎo)機(jī)制分析

稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制是稅收政策工具變量經(jīng)由某種媒介體的傳導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)檎吣繕?biāo)變量的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。在稅收政策發(fā)揮作用的過(guò)程中，各政策要素通過(guò)媒介體相互作用形成一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。[1]而這一有機(jī)整體的良性運(yùn)作不僅影響著稅收政策的有效性，還會(huì)影響政策所作用市場(chǎng)的發(fā)展以及其環(huán)境中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方向和效益。按照媒介體的不同，可以將稅收政策的傳導(dǎo)機(jī)制分為：以稅收負(fù)擔(dān)為媒介體的傳導(dǎo)機(jī)制和以稅收歸宿為媒介體的傳導(dǎo)機(jī)制，具體作用過(guò)程見(jiàn)下表1,2。

表1 以稅收負(fù)擔(dān)為媒介體的稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制

表2 以稅收歸宿為媒介體的稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制

從上表可見(jiàn)，稅收負(fù)擔(dān)的傳導(dǎo)作用與稅收政策對(duì)象的負(fù)擔(dān)能力相關(guān)，只有當(dāng)兩者相適應(yīng)時(shí)，傳導(dǎo)機(jī)制的作用才是有效的。而稅收歸宿只有在稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收中才起傳導(dǎo)性作用，并存在不同時(shí)期的變動(dòng)特點(diǎn)，只有適應(yīng)稅收歸宿的時(shí)期性特點(diǎn)才能產(chǎn)生正向傳導(dǎo)作用。同時(shí)還可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，不管是稅收政策目標(biāo)的直接對(duì)象，還是稅收政策傳導(dǎo)作用的間接對(duì)象，在這一有機(jī)聯(lián)系的整體中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和效益會(huì)受到影響。

1.2稅收政策變化影響的行業(yè)差異性分析

盡管近年來(lái)我國(guó)一系列的稅收政策調(diào)整和改革，從整體上為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)有著積極推動(dòng)作用。但由于各行業(yè)生產(chǎn)和投資結(jié)構(gòu)的特殊性，這些稅收政策變化對(duì)于不同行業(yè)有著不同影響力度和方向。以增值稅改革為例，2009年1月1日，國(guó)務(wù)院在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，來(lái)鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。但增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)各個(gè)行業(yè)的影響不盡相同。對(duì)于設(shè)備、工具類固定資產(chǎn)投資額較大的機(jī)械制造、石油化工、建材、鋼鐵等主要制造行業(yè)，由于增值稅改革為促進(jìn)企業(yè)自我投資的積累意圖，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額增加，企業(yè)實(shí)際增值稅率下降。[2]而科技型企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備折舊率高，增值稅改革的成本一次列支有助于提升科技企業(yè)的投資意愿，降低企業(yè)成本支出，提升企業(yè)業(yè)績(jī)回報(bào)。[3]但對(duì)于如大型煤炭企業(yè)等資源性開(kāi)采行業(yè)，由于其增值額比重高，實(shí)際稅率高于其他行業(yè)，其增值稅價(jià)格轉(zhuǎn)移又受到市場(chǎng)制約，因此改革對(duì)此類行業(yè)卻有著較大的負(fù)面影響。

1.3稅收政策影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的框架構(gòu)建

從上可見(jiàn)，稅收政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益存在影響，但具體政策內(nèi)容對(duì)企業(yè)的影響與企業(yè)所在行業(yè)特性和整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境形式有著密切關(guān)系。稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的影響，將引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方向的變化，整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響政策目標(biāo)的有效性，進(jìn)而引起稅收政策的調(diào)整和改革，形成一個(gè)循環(huán)的有機(jī)聯(lián)系整體，因此，可以建立以下稅收政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益影響的分析框架（如下圖1）：

圖1 稅收政策影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益的框架

運(yùn)用上面建立的分析稅收政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益產(chǎn)生影響的分析框架，下面將以寧波市建筑業(yè)為例，分析稅收政策變化對(duì)其企業(yè)的影響，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并給出相應(yīng)的政策建議。

2.稅收政策變化對(duì)寧波市建筑業(yè)企業(yè)影響的案例研究

2.1建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅情況

建筑業(yè)與其他行業(yè)相比具有投資規(guī)模大，回收期長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率高，涉及面廣，運(yùn)作程序復(fù)雜等特點(diǎn)。[4]其涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅增值稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等稅種，這些稅種共同構(gòu)成了建筑業(yè)的稅收制度。[5]2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)行的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》在建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策作了重大調(diào)整，最主要的是調(diào)整了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。“十二五”規(guī)劃指出“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”，表明我國(guó)增值稅將在“十二五”期間進(jìn)行一次全盤(pán)“擴(kuò)圍”改革，增值稅將全面覆蓋營(yíng)業(yè)稅征收范圍。這一改革從總體上有利于企業(yè)發(fā)展，但建筑行業(yè)作為與貨物交易密切相關(guān)、與抵扣鏈條完整性關(guān)聯(lián)度高的行業(yè)，其在稅率設(shè)置、農(nóng)民工工資抵扣、存量固定資產(chǎn)抵扣等方面的不同步以及在稅收征管、發(fā)票管理等方面的差異，將帶來(lái)不利影響。

篇(2)

關(guān)鍵詞：國(guó)家財(cái)政；改革；國(guó)有企業(yè)；發(fā)展研究

國(guó)家財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國(guó)家財(cái)政部門(mén)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國(guó)家財(cái)政稅收政策目前存在的問(wèn)題

1.稅收體制

我國(guó)財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國(guó)家財(cái)政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種，而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因，國(guó)家對(duì)糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制，糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對(duì)整個(gè)財(cái)政市場(chǎng)也有較大的影響。股票交易市場(chǎng)具有不穩(wěn)定性，在交易的過(guò)程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化，難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對(duì)國(guó)家稅收造成影響，政府職能部門(mén)進(jìn)行控制有一定的難度。

2.國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對(duì)政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國(guó)家財(cái)政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國(guó)家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國(guó)家財(cái)政稅收政策與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱，實(shí)力雄厚，貢獻(xiàn)了大量的GDP。國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)受國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響較大。國(guó)有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式，機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問(wèn)題。由于特殊原因，歷史遺留問(wèn)題沒(méi)有被妥善解決，造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒(méi)有及時(shí)更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問(wèn)題，重點(diǎn)是通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策的調(diào)控來(lái)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

1.國(guó)有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的敏感程度不夠。我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的根本，為國(guó)家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場(chǎng)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來(lái)，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國(guó)有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國(guó)家應(yīng)通過(guò)財(cái)政稅收政策的改革來(lái)為國(guó)有企業(yè)注入新的活力。國(guó)有企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)老舊，體質(zhì)僵硬，變通過(guò)程中也存在一定難度，這就對(duì)自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來(lái)了一定的削弱。

2.國(guó)家財(cái)政稅收改革對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，掃清了國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國(guó)家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，幫助國(guó)有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐，財(cái)政稅收政策的改革讓國(guó)有企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的春天，鞏固了國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。

3.國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這使得國(guó)有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政稅收。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國(guó)有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供更加合適的生長(zhǎng)環(huán)境，有助于國(guó)有企業(yè)重整旗鼓，在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入，對(duì)政策改革提供了更多的資金支持。另外國(guó)家財(cái)政稅收的改革對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國(guó)有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國(guó)有企業(yè)擁有更多的資金對(duì)下崗職工進(jìn)行安置，加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國(guó)有企業(yè)上下一心，更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國(guó)家財(cái)政稅收政策改革為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)的好處

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問(wèn)題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)打破了這一格局，使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，擺脫外部環(huán)境帶來(lái)的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來(lái)的發(fā)展溝壑，幫助國(guó)有企業(yè)通過(guò)資金的流入解決內(nèi)部問(wèn)題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動(dòng)適應(yīng)政策，把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐超.國(guó)家財(cái)政稅收政策改革對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,22:1.

[2]張弘力.國(guó)家財(cái)政稅收政策改革對(duì)國(guó)企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的策略[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2002.

篇(3)

國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)下不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中經(jīng)歷考驗(yàn)。國(guó)家相關(guān)政策對(duì)國(guó)有企業(yè)的工作有很大的影響。目前國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革，這對(duì)國(guó)有企業(yè)造成了一定的影響。本文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：

國(guó)家財(cái)政；改革；國(guó)有企業(yè)；發(fā)展研究

國(guó)家財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國(guó)家財(cái)政部門(mén)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國(guó)家財(cái)政稅收政策目前存在的問(wèn)題

1.稅收體制

我國(guó)財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國(guó)家財(cái)政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種，而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因，國(guó)家對(duì)糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制，糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對(duì)整個(gè)財(cái)政市場(chǎng)也有較大的影響。股票交易市場(chǎng)具有不穩(wěn)定性，在交易的過(guò)程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化，難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對(duì)國(guó)家稅收造成影響，政府職能部門(mén)進(jìn)行控制有一定的難度。

2.國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對(duì)政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國(guó)家財(cái)政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國(guó)家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國(guó)家財(cái)政稅收政策與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱，實(shí)力雄厚，貢獻(xiàn)了大量的GDP。國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)受國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響較大。國(guó)有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式，機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問(wèn)題。由于特殊原因，歷史遺留問(wèn)題沒(méi)有被妥善解決，造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒(méi)有及時(shí)更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問(wèn)題，重點(diǎn)是通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策的調(diào)控來(lái)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

1.國(guó)有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的敏感程度不夠。我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的根本，為國(guó)家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場(chǎng)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來(lái)，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國(guó)有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國(guó)家應(yīng)通過(guò)財(cái)政稅收政策的改革來(lái)為國(guó)有企業(yè)注入新的活力。國(guó)有企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)老舊，體質(zhì)僵硬，變通過(guò)程中也存在一定難度，這就對(duì)自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來(lái)了一定的削弱。

2.國(guó)家財(cái)政稅收改革對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用，推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，掃清了國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國(guó)家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，幫助國(guó)有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐，財(cái)政稅收政策的改革讓國(guó)有企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的春天，鞏固了國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。

3.國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這使得國(guó)有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政稅收。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國(guó)有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供更加合適的生長(zhǎng)環(huán)境，有助于國(guó)有企業(yè)重整旗鼓，在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入，對(duì)政策改革提供了更多的資金支持。另外國(guó)家財(cái)政稅收的改革對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國(guó)有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國(guó)有企業(yè)擁有更多的資金對(duì)下崗職工進(jìn)行安置，加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國(guó)有企業(yè)上下一心，更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國(guó)家財(cái)政稅收政策改革為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)的好處

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問(wèn)題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)打破了這一格局，使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，擺脫外部環(huán)境帶來(lái)的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來(lái)的發(fā)展溝壑，幫助國(guó)有企業(yè)通過(guò)資金的流入解決內(nèi)部問(wèn)題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動(dòng)適應(yīng)政策，把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色；財(cái)政稅收

0引言

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷出現(xiàn)的金融危機(jī)，都是促使加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理作用必要的社會(huì)背景。同時(shí)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和安全穩(wěn)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行節(jié)約型建設(shè)政策方針，進(jìn)而提高綠色財(cái)政稅收政策的管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有深遠(yuǎn)意義。

1綠色財(cái)政稅收政策的發(fā)展現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的情況下，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，通過(guò)控制財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，是有效的必要措施。同時(shí)伴隨著可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對(duì)資源和能源的保護(hù)加重作用，在這種情況下，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策是適合國(guó)情的發(fā)展措施。在綠色財(cái)政稅收政策逐步發(fā)展的情況下，求自身存在的問(wèn)題和弊端日益凸顯，主要表現(xiàn)為經(jīng)驗(yàn)欠缺、難以把握標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制不夠完善。

1.1經(jīng)驗(yàn)欠缺

綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)行和發(fā)展，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求和我國(guó)國(guó)情的客觀需要有效結(jié)合的產(chǎn)物。隨著在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的具體實(shí)施，取得的效果明顯，但是由于綠色財(cái)政稅收政策本身屬于新技術(shù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下屬于探索階段，對(duì)相應(yīng)的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)都有多方面的欠缺。而經(jīng)驗(yàn)欠缺，會(huì)導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施進(jìn)度緩慢，收獲不大。具體表現(xiàn)為基于對(duì)可持續(xù)發(fā)展的初步認(rèn)識(shí)和要求，往往提出不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展方式，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如為解決經(jīng)濟(jì)落后的困境，實(shí)行粗放式的經(jīng)濟(jì)政策，以提高經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺少對(duì)企業(yè)有效的管理要求和整體規(guī)劃，因此對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成的資源浪費(fèi)和污染問(wèn)題聽(tīng)之任之。雖然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)得到一定發(fā)展，通過(guò)財(cái)政稅收政策加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)建設(shè)作用，但是由于缺少具體的整體規(guī)劃，以及相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展后的問(wèn)題嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的再發(fā)展。

1.2難以把握標(biāo)準(zhǔn)

綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，極大地推動(dòng)市場(chǎng)積極的發(fā)展步伐，同時(shí)由于大范圍地統(tǒng)一使用綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)具體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，難以形成有效的約束力，無(wú)法促進(jìn)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀背景，要求必須構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，合理規(guī)劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)社會(huì)的要求建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。面對(duì)這種客觀需要，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)注意合理把握實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)具體行業(yè)合理制定發(fā)展規(guī)劃，以促進(jìn)行業(yè)的實(shí)際發(fā)展符合社會(huì)需要，進(jìn)而取得更深遠(yuǎn)的發(fā)展空間。但是現(xiàn)實(shí)生活中推行的綠色財(cái)政稅收政策，盲目采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行平等的財(cái)政政策，這不利于企業(yè)的發(fā)展，只能拉大企業(yè)的貧富差距，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致相對(duì)貧困企業(yè)的破產(chǎn)。同時(shí)針對(duì)地區(qū)貧富的不同，也應(yīng)合理制定相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，以促進(jìn)不同地區(qū)企業(yè)的共同發(fā)展，避免貧富地區(qū)過(guò)大，造成收支不均，盲目使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，導(dǎo)致種種問(wèn)題的產(chǎn)生。

1.3機(jī)制不夠完善

綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，由于綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，產(chǎn)生的制約作用越來(lái)越明顯。綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛推廣，由于屬于新技術(shù)探索階段，相應(yīng)的管理機(jī)制和管理措施需要進(jìn)一步完善，以及相關(guān)政策的制定也急需得到解決。種種跡象表明，綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，嚴(yán)重制約市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。綠色財(cái)政稅收政策對(duì)大中型企業(yè)要求嚴(yán)格，對(duì)中小型企業(yè)要求不全面，因?yàn)橹行∑髽I(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，制度和管理方面存在差異，使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，很容易對(duì)大型企業(yè)形成有效約束力，但是對(duì)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)政管理存在一定的漏洞和盲區(qū)，導(dǎo)致中小型企業(yè)財(cái)政管理容易出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，中小型企業(yè)的具體問(wèn)題得不到有效解決，同時(shí)相應(yīng)的問(wèn)題不斷產(chǎn)生，處于“此消彼長(zhǎng)”的現(xiàn)象。

2綠色財(cái)政稅收政策的重要意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，實(shí)行綠色財(cái)政政策，有利于政府針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用，確保經(jīng)濟(jì)收支趨于均衡的狀態(tài)，是有效縮減貧富差距的必要措施。目前社會(huì)處于可持續(xù)發(fā)展社會(huì)，對(duì)社會(huì)的各項(xiàng)建設(shè)都要尊重環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣不但有利于保護(hù)環(huán)境，更有利促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展贏得廣大的生存空間。綠色財(cái)政稅收政策是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展下的重要產(chǎn)物，同時(shí)也是人們基于環(huán)保意識(shí)提出的重要生存保證，綠色財(cái)政稅收政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合，不僅有利于市場(chǎng)處于綠色環(huán)保的社會(huì)環(huán)境中取得深遠(yuǎn)的發(fā)展，同時(shí)也有利于政府強(qiáng)化主體地位，是政府針對(duì)金融危機(jī)合理管控財(cái)政，確保采取積極措施應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的有效途徑。

3節(jié)約型社會(huì)背景下促進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)用的有效途徑

3.1加強(qiáng)政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

針對(duì)節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，應(yīng)確保政府主導(dǎo)地位和經(jīng)濟(jì)的主體地位，強(qiáng)化政府的指導(dǎo)干預(yù)作用。節(jié)約型社會(huì)背景下的綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)，需要政府進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源管理和生態(tài)問(wèn)題的綜合規(guī)劃和整體建設(shè)，并針對(duì)相關(guān)建設(shè)加大投資力度，同時(shí)可以采取強(qiáng)化管理部門(mén)，加強(qiáng)指導(dǎo)建設(shè)的方式，加強(qiáng)其指導(dǎo)干預(yù)作用。政府通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策的有效規(guī)劃，是有效發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府主導(dǎo)作用的具體體現(xiàn)，也是政府通過(guò)宏觀調(diào)控措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的最終目的。例如政府針對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和推廣，加大財(cái)政補(bǔ)貼力度以及通過(guò)有效的經(jīng)濟(jì)措施加大企業(yè)對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度和重視力度等。同時(shí)，政府也可以通過(guò)政策強(qiáng)硬措施，強(qiáng)迫低能污染大的產(chǎn)品退出銷售市場(chǎng)。

3.2完善綠色財(cái)政稅收管理制度

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，要不斷完善綠色財(cái)政稅收政策管理制度。因?yàn)榫G色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用，屬于探索階段，相應(yīng)的制度還有所欠缺，需要在實(shí)踐的檢驗(yàn)中得到經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而制定科學(xué)的完善措施，有效地提高綠色財(cái)政稅收管理作用。綠色財(cái)政稅收政策是在可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，提出的合理控制財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的有效措施，綠色財(cái)政稅收政策管理制度的制定，應(yīng)遵循可持續(xù)和發(fā)展的工作中心，結(jié)合具體實(shí)際發(fā)展環(huán)境和實(shí)際發(fā)展需要，制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，以促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3創(chuàng)新綠色財(cái)政稅收管理措施

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的理論認(rèn)識(shí)和實(shí)際運(yùn)用能力。針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策在地區(qū)中的實(shí)際運(yùn)用，綜合考慮地區(qū)發(fā)展實(shí)際和相關(guān)制約因素，進(jìn)而合理把控制定方針，針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策在節(jié)約型社會(huì)中的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)相關(guān)管理措施和運(yùn)行辦法進(jìn)行大膽創(chuàng)新，取得新的突破，以滿足地區(qū)發(fā)展中的實(shí)際需要和綠色財(cái)政稅收政策整體適用的作用和效果。針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行大膽創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)政策環(huán)保的根本要求，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，同時(shí)針對(duì)實(shí)際因素的影響，綜合制定節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新工作。

4結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，是現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展要求的必然產(chǎn)物。為了加快節(jié)約型社會(huì)的實(shí)現(xiàn)步伐，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，是必要措施和有效途徑。在節(jié)約型社會(huì)的背景下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，有利于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)代化社會(huì)要求下的成功轉(zhuǎn)型，也有利優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要指導(dǎo)意義。關(guān)于節(jié)約型社會(huì)要求下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，要具體結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和相關(guān)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)綜合考慮地區(qū)差異和貧富差異，制定合理的管理措施和管理制度，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)也有利減少地區(qū)貧富差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的成功轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；結(jié)構(gòu)性減稅；進(jìn)步

國(guó)家經(jīng)濟(jì)想要得到可持續(xù)的發(fā)展，不僅要擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)鏈，更重要的是發(fā)展科技創(chuàng)新，研發(fā)出自己的東西，才能在世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。所以在黨的十中已為我們明確指出了下一步的發(fā)展目標(biāo)，要求充分利用改進(jìn)現(xiàn)有的稅收政策和優(yōu)化稅收體系，全力輔助企業(yè)科技創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，為2020年進(jìn)入全面小康社會(huì)而奮斗。

一、出臺(tái)稅收政策支持科技創(chuàng)新的原因

（一）為企業(yè)承擔(dān)主體風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)施行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，主導(dǎo)權(quán)交給市場(chǎng)，企業(yè)是科技創(chuàng)新的主力軍，所以具有高風(fēng)險(xiǎn)性和不穩(wěn)定性，容易讓企業(yè)擔(dān)心發(fā)展創(chuàng)新帶來(lái)的資金不足和資源無(wú)法良好分配的一系列難題，從而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新畏步不前。這時(shí)就要發(fā)揮出政府相關(guān)政策的作用了，實(shí)行稅收優(yōu)惠、稅式支出來(lái)為企業(yè)的創(chuàng)新做大方向的保障，為其分擔(dān)主要的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)渡過(guò)前期的創(chuàng)新艱難期，以此激發(fā)企業(yè)的科技創(chuàng)新欲望，更放心的去進(jìn)行自主創(chuàng)新。

（二）現(xiàn)行稅收政策已有成效

目前，我國(guó)累計(jì)出臺(tái)了約150項(xiàng)扶持企業(yè)科技創(chuàng)新的具體稅收優(yōu)惠政策。兩大稅收的稅式支出覆蓋了所有方面，包括各種新型產(chǎn)業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、醫(yī)學(xué)研究創(chuàng)新、技術(shù)設(shè)備創(chuàng)新等稅收鼓勵(lì)措施。可見(jiàn)，目前已初步形成了以所得稅為主體的創(chuàng)新型稅收體系。

二、現(xiàn)行稅收政策的不足之處

利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新在我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了初步的開(kāi)展，也有一定的成效，但在實(shí)踐過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了尚可改進(jìn)的問(wèn)題，如：對(duì)人力資本的激勵(lì)力度不足；如何良性結(jié)合產(chǎn)學(xué)研三方面幫助企業(yè)渡過(guò)創(chuàng)業(yè)瓶頸期；稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范；對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)有針對(duì)性的稅收政策少等。

（一）政府稅費(fèi)規(guī)范性程度不夠

當(dāng)今在我國(guó)政府部門(mén)在制定稅收政策時(shí)，經(jīng)常會(huì)犯的錯(cuò)誤是沒(méi)有結(jié)合實(shí)際和特性，往往沒(méi)有很好的認(rèn)識(shí)到企業(yè)才是主體，在制定激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的政策時(shí)，沒(méi)有將市場(chǎng)和政府的關(guān)系厘清，而且在收費(fèi)問(wèn)題上有多年遺留的問(wèn)題，如：收費(fèi)無(wú)理由、無(wú)依據(jù)和濫收費(fèi)用等。所以要想形成激勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收體系，就必須對(duì)收費(fèi)規(guī)范化、透明化，從最實(shí)際的地方減輕企業(yè)自主創(chuàng)新的負(fù)擔(dān)。

（二）對(duì)人力資本的激勵(lì)力度不足

有人才勤于總結(jié)和思考，才能進(jìn)行科技創(chuàng)新，所以在企業(yè)發(fā)展科技創(chuàng)新時(shí)，外部的政策鼓勵(lì)固然重要，更重要在于企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造的創(chuàng)新環(huán)境。所以，現(xiàn)行的政策在減少企業(yè)所得稅的同時(shí)，還可以增添對(duì)科技人才的稅收激勵(lì)措施，如減少個(gè)人所得稅，集中鼓勵(lì)對(duì)創(chuàng)新有特別貢獻(xiàn)的人力資源。

（三）稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新針對(duì)性不強(qiáng)

我國(guó)雖然已經(jīng)出行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但從總體來(lái)看，對(duì)于國(guó)內(nèi)不同區(qū)域、不同層次的企業(yè)的施行有針對(duì)性優(yōu)惠的政策較少，所以導(dǎo)致一些大型企業(yè)獲得的優(yōu)惠很多，針對(duì)中小型企業(yè)創(chuàng)新的政策優(yōu)惠較少，顯得有失平衡。如圖1所示，政府將稅收分配給作為創(chuàng)新主體的中小型企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)以及醫(yī)院等創(chuàng)新科研單位，以鼓勵(lì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新，分配給中小企業(yè)的部分相對(duì)與其他部分，少之又少。

三、如何建立支持科技創(chuàng)新的稅收體系

（一）以結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新

從以往的經(jīng)驗(yàn)可知，利用所得稅稅收優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)是最直接、有效的措施。在施行優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于不同類型的企業(yè)，要有針對(duì)性的進(jìn)行政策調(diào)整。對(duì)于移交專利權(quán)的企業(yè)，要對(duì)轉(zhuǎn)讓的整個(gè)程序細(xì)節(jié)制定相關(guān)制度；對(duì)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可參考自2010至2013年期間，在北京、天津、上海等二十多個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對(duì)于企業(yè)的創(chuàng)業(yè)瓶頸期，也要有針對(duì)性的給予稅收優(yōu)惠，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》就規(guī)定了企業(yè)在過(guò)渡期的相關(guān)稅收條例。

對(duì)于有意向轉(zhuǎn)型為新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，政府也要對(duì)其有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠，在轉(zhuǎn)賣原有生產(chǎn)設(shè)備和材料、購(gòu)進(jìn)新型設(shè)備、構(gòu)建新廠房等方面都要下調(diào)適當(dāng)?shù)亩惵剩源藥椭髽I(yè)自主創(chuàng)新。如圖2所示。

（二）使稅收政策更具體可行

自從國(guó)家發(fā)行相關(guān)文件要求政府鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新以來(lái)，各省也積極響應(yīng)，了一系列文件和出臺(tái)了相關(guān)激勵(lì)性政策，大部分

省市都能根據(jù)自身情況去理解中央的安排，提出了可行性強(qiáng)、針對(duì)性強(qiáng)的激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的具體措施。稅收優(yōu)惠、稅式支出只有落

實(shí)到每一個(gè)具體的范圍、條件、程序、技術(shù)認(rèn)定、管理辦法等細(xì)節(jié)，對(duì)每一個(gè)已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)糾紛的問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范化，使稅收政策更具體、可行，不斷完善稅收制度，才能使得稅收政策更公平公正、透明化，才能讓發(fā)行的稅收政策調(diào)動(dòng)起企業(yè)的科技創(chuàng)業(yè)積極性，充分發(fā)揮出效應(yīng)。

（三）把握機(jī)會(huì)，優(yōu)化稅制改革

前年出臺(tái)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，對(duì)我國(guó)加快進(jìn)行財(cái)稅體制改革進(jìn)行了總體規(guī)劃，完成稅收改革的兩個(gè)過(guò)程：初期完成核心方案，后期推行新型財(cái)政制度。還強(qiáng)調(diào)了重點(diǎn)改革預(yù)算、稅收和財(cái)政系統(tǒng)。

要想發(fā)展好科技創(chuàng)新，就要先建立一個(gè)好的創(chuàng)新環(huán)境，政府應(yīng)該要意識(shí)到，出臺(tái)的每一個(gè)政策、措施都會(huì)影響到企業(yè)的大環(huán)境，起到導(dǎo)向作用對(duì)科技創(chuàng)新造成影響。所以要對(duì)發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況都考慮周全，力求讓每一個(gè)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的政策都能充分發(fā)揮效應(yīng)，在制度上為企業(yè)自主創(chuàng)新的道路清理障礙。

四、結(jié)論

只有發(fā)展好科技創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，政府想要提升地方經(jīng)濟(jì)，就要鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收政策在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)科技創(chuàng)新的發(fā)展規(guī)律基礎(chǔ)上，其支持企業(yè)自主創(chuàng)新的力度對(duì)最后成功與否的影響是非常大的，不僅如此，財(cái)政對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新的作用固然重要，更重要的是企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效管理制度。本文討論了財(cái)政政策對(duì)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用和必要性，提出了現(xiàn)行稅收政策的不足之處，最后對(duì)如何構(gòu)建支持科技創(chuàng)新的稅收體系提出了自己的建議。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色財(cái)政；稅收政策

隨著時(shí)代的發(fā)展，國(guó)家與人民越來(lái)越意識(shí)到環(huán)境與資源問(wèn)題的重要性。隨著節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的提出，保護(hù)環(huán)境與節(jié)約資源已成為社會(huì)發(fā)展的主流。為了實(shí)現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀。綠色財(cái)政稅收政策已成為政府一項(xiàng)重要的宏觀調(diào)控手段，在節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建中發(fā)揮著重要的作用。綠色財(cái)政稅收政策是在科學(xué)理智的思維領(lǐng)導(dǎo)下，將效率觀與人文觀統(tǒng)一起來(lái)，最大程度的創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)與環(huán)境有機(jī)結(jié)合的模式，指導(dǎo)政府執(zhí)行財(cái)政稅收工作。但是目前我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施過(guò)程存在一些問(wèn)題，需要在新時(shí)期加深對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的研究深度，提高工作水平。

一、基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策存在的主要問(wèn)題

1.綠色財(cái)政稅收政策不夠健全。有些政府工作人員對(duì)可持續(xù)發(fā)展認(rèn)識(shí)不到位，尤其是一些貧困地區(qū)，為了經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，擺脫貧困，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過(guò)于粗放，不重視經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)，造成環(huán)境資源的浪費(fèi)與環(huán)境的污染。就綠色財(cái)政稅收政策而言，各項(xiàng)財(cái)政稅收政策的制定沒(méi)有同環(huán)境資源的節(jié)約有效整合在一起。政府綠色財(cái)政稅收政策體系不夠健全，節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)受到制約。同時(shí)，沒(méi)有在社會(huì)范圍內(nèi)形成成熟的資源節(jié)約意識(shí)與環(huán)境保護(hù)意識(shí)，無(wú)法對(duì)資源浪費(fèi)與破壞環(huán)境行為進(jìn)行有效制約與監(jiān)管。另外，綠色財(cái)政稅收政策不健全，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。例如，一些綠色財(cái)政稅收意識(shí)薄弱的地方政府，為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，通過(guò)了一批高耗能，低產(chǎn)出，高污染的項(xiàng)目，造成資源的浪費(fèi)，環(huán)境的污染。另外，我國(guó)綠色財(cái)政稅收的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，不適應(yīng)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的要求。比如，廢棄物的處理與利用就無(wú)法可依，嚴(yán)重制約了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的發(fā)展。2.綠色財(cái)政稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)需完善。目前，我國(guó)針對(duì)綠色財(cái)政所稅收政策制定了一系列的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是不夠完善，不夠細(xì)致，過(guò)于籠統(tǒng)，不利于有效執(zhí)行。資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)政策標(biāo)準(zhǔn)的配套政策沒(méi)有得到及時(shí)的建立與完善。例如，部分高能耗產(chǎn)品缺乏有效的使用規(guī)范，從而造成了資源的浪費(fèi)；一些企業(yè)工廠廢棄物的處理沒(méi)有嚴(yán)格細(xì)致的行為準(zhǔn)則，造成了環(huán)境污染。具體來(lái)講，主要現(xiàn)象包括稅收難度大、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理、相關(guān)政策執(zhí)行力差等。社會(huì)節(jié)約型經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全，相關(guān)的統(tǒng)計(jì)制度不夠完善，這些都嚴(yán)重制約了節(jié)約型社會(huì)的發(fā)展與綠色財(cái)政所稅收政策的推進(jìn)。3.綠色財(cái)政稅收政策激勵(lì)性有限。雖然我國(guó)已經(jīng)設(shè)立了建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，并頒布了一系列相關(guān)法律法規(guī)，執(zhí)行政策，但是具體執(zhí)行效果不盡如人意。對(duì)于嚴(yán)重浪費(fèi)資源，破壞環(huán)境的行為，打擊力度不大，不能起到應(yīng)有的懲罰與威懾作用。同時(shí)，對(duì)有效節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境的企業(yè)與個(gè)人，沒(méi)有相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，打擊了社會(huì)上對(duì)節(jié)約資源與保護(hù)環(huán)境的積極性。尤其是，目前綠色財(cái)政稅收政策過(guò)于依賴行政手段，一旦相關(guān)手段消失，綠色財(cái)政稅收政策很難有效實(shí)施下去。這樣不利于綠色財(cái)政稅收政策有效長(zhǎng)期的實(shí)施下去，不利于激發(fā)出綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果。

二、基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策的必要性

1.實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益。綠色財(cái)政稅收政策能夠滿足社會(huì)公共利益。環(huán)境問(wèn)題作為社會(huì)公共問(wèn)題，不能僅僅依靠市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)，還需要政府的宏觀調(diào)控。資源與環(huán)境都是公眾的公共財(cái)產(chǎn)，資源的節(jié)約與環(huán)境的保護(hù)，可以說(shuō)是實(shí)現(xiàn)了社會(huì)的公共利益。綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理利用與環(huán)境的保護(hù)維持，體現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控作用，從而實(shí)現(xiàn)公眾利益。2.體現(xiàn)政府政策傾斜方向。目前，企業(yè)與個(gè)人在使用資源時(shí)，不能保證資源最大程度的利用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大利益化，從而對(duì)整個(gè)社會(huì)的效益產(chǎn)生影響，最終一定程度的造成了資源的浪費(fèi)。面對(duì)這種情況，政府科學(xué)合理的運(yùn)用綠色財(cái)政稅收政策，能夠幫助企業(yè)與個(gè)人合理運(yùn)用資源，保護(hù)環(huán)境，減少污染。企業(yè)走低污染，低能耗，高產(chǎn)出的發(fā)展道路，社會(huì)形成成熟的資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境資源的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)。3.推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。綠色財(cái)政稅收政策有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向良性的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新能力與可持續(xù)發(fā)展能力。環(huán)保節(jié)約項(xiàng)目一般短期內(nèi)難以收益并看出前景，這都極大地打擊著企業(yè)與社會(huì)公眾的積極性，此時(shí)，需要政府靈活運(yùn)用綠色財(cái)政稅收政策，對(duì)環(huán)保節(jié)約項(xiàng)目進(jìn)行扶持與幫助，增加企業(yè)與公眾對(duì)項(xiàng)目的信心，從而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

三、基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施策略

1.對(duì)現(xiàn)有綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行完善。目前，我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的完整性不強(qiáng)，有待完善，尚未形成貫穿產(chǎn)品全過(guò)程的綠色財(cái)政稅收體系。所以，沒(méi)有發(fā)揮出綠色財(cái)政稅收政策的全部功效。從現(xiàn)在起，我國(guó)需要加強(qiáng)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，逐漸完善綠色財(cái)政稅收政策，形成完整的綠色稅收體系。一方面，政府要加強(qiáng)對(duì)資源合理利用方面的政策約束。如對(duì)水資源，煤炭資源，電力資源等能源的合理運(yùn)用與資源征稅，以及征稅計(jì)算方式的創(chuàng)新改革，從而加強(qiáng)資源稅收對(duì)合理利用資源與杜絕資源浪費(fèi)方面的作用。另一方面，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)廢棄物污染物的處理的監(jiān)管以及廢棄物排放的稅收。對(duì)廢棄物進(jìn)行凈化后排放的企業(yè)，政府部門(mén)要進(jìn)行合理獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)這種行為。相反，對(duì)于有污染環(huán)境行為的企業(yè)與個(gè)人進(jìn)行適量的懲罰，以起到威懾作用。最后，在消費(fèi)環(huán)節(jié)要重視消費(fèi)稅的征收，以打擊高能耗，高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，拓展低能耗產(chǎn)品的市場(chǎng)。2.政府部門(mén)加大財(cái)政投入。任何政策的有效實(shí)施都離不開(kāi)足夠的資金支持，綠色財(cái)政稅收政策也是如此。為了進(jìn)一步建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保證綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，政府部門(mén)應(yīng)該保證應(yīng)有的財(cái)政投入，最好設(shè)立一條專有的資金劃撥渠道。同時(shí)，可以成立專門(mén)的綠色財(cái)政稅收的財(cái)政支出項(xiàng)目，從而保證財(cái)政資金的長(zhǎng)期穩(wěn)定提供。綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的財(cái)政資金投入必須做到專款專用，對(duì)于重點(diǎn)地區(qū)與重點(diǎn)項(xiàng)目要進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)于節(jié)能減排，研發(fā)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)支持與資金鼓勵(lì)。同時(shí)，對(duì)于高污染，高能耗的企業(yè)的轉(zhuǎn)型進(jìn)行財(cái)政支持。3.增加綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果。雖然目前我國(guó)已經(jīng)就建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，推進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施頒布了一系列優(yōu)惠政策，但是由于適用范圍小、宣傳方式單一等因素，對(duì)企業(yè)與公眾的激勵(lì)效果不盡如人意，沒(méi)有發(fā)揮出綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)有的激勵(lì)效果。所以，在出臺(tái)綠色財(cái)政稅收政策時(shí)，要注意提高政策的執(zhí)行力，減少綠色財(cái)政稅收政策執(zhí)行過(guò)程中的阻礙。首先需要擴(kuò)大財(cái)政支持政策與優(yōu)惠政策的適用范圍，然后需要對(duì)各種不合理的綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行調(diào)整或取消，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策與財(cái)政支持政策，從而進(jìn)一步加大綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，進(jìn)一步建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，推進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施是時(shí)代潮流發(fā)展所需。政府需要協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境資源之間的關(guān)系，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，充分發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用。制定科學(xué)合理的綠色財(cái)政稅收政策，完善財(cái)政支持政策與稅收優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)公眾形成成熟的資源節(jié)約意識(shí)與環(huán)保意識(shí)，保證節(jié)約型社會(huì)的進(jìn)一步建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王環(huán)慶；論節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策；財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)；2015年15期.

[2]趙紅；節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策分析；科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)；2016年06期.

篇(7)

摘 要： 科技創(chuàng)新對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性極大的投資，且研發(fā)成果隨著技術(shù)的擴(kuò)散而被其他企業(yè)廣泛應(yīng)用，并迅速轉(zhuǎn)變成公共物品，企業(yè)并不能控制與獲得其研發(fā)投資的全部收益。即使企業(yè)看到科技投資的高效回報(bào)，也愿意承擔(dān)科技投資的風(fēng)險(xiǎn)，但面對(duì)一些大型科技項(xiàng)目，往往財(cái)力微薄，無(wú)力滿足科技投資的要求。這時(shí)就需要政府制定相應(yīng)的政策，對(duì)科技投資方面的市場(chǎng)失靈進(jìn)行適度干預(yù)，通過(guò)向企業(yè)研發(fā)提供公共資金資助，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與成本從而實(shí)現(xiàn)激勵(lì)企業(yè)增加科技創(chuàng)新方面投資的政策目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 ：稅收政策 高新企業(yè) 激勵(lì)

1、稅收促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的理論分析

目前，政策部門(mén)解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)外部性問(wèn)題的最常用工具主要為稅收激勵(lì)與政府直接資助。本文將通過(guò)對(duì)稅收激勵(lì)影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)理論的研究回顧和評(píng)述，初步構(gòu)建稅收政策該如何激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)。

1.1 政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的理論依據(jù)

一是技術(shù)創(chuàng)新的公共性。Romer(1990)認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，尤其是研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中所提供的產(chǎn)品主要是以論文、專利、工藝、程序、配方、試產(chǎn)品、概念模型等知識(shí)形式為其表現(xiàn)形式，而不是以物質(zhì)產(chǎn)品形式表現(xiàn)出來(lái)[1]；而知識(shí)產(chǎn)品是具有公共物品的性質(zhì)的，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)與專利保護(hù)制度不完善的情況下，復(fù)制、傳播和使用知識(shí)產(chǎn)品的成本是微乎其微的（Nelson，1959）[2]。因此，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)充滿著正的外部性即公共性。

二是技術(shù)創(chuàng)新的外溢性。Sunil Mani(2002)通過(guò)對(duì)外溢差距的估計(jì)發(fā)現(xiàn)：其他企業(yè)會(huì)從技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得部分收益，創(chuàng)新者的部分或全部成果無(wú)法有效避免被他人無(wú)償使用，使技術(shù)創(chuàng)新的私人收益率和社會(huì)收益率之間存在外溢差距，這在一定程度上削弱了創(chuàng)新者的積極性[3]。

三是技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。Kamien and Schwartz(1975)指出技術(shù)創(chuàng)新需要長(zhǎng)期大規(guī)模資源的投入，而只有當(dāng)投資者有利可圖時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)才會(huì)繼續(xù)；在以完全競(jìng)爭(zhēng)為最優(yōu)資源配置形式的市場(chǎng)機(jī)制中，技術(shù)創(chuàng)新的成果很快被模仿，創(chuàng)新者無(wú)法得到技術(shù)創(chuàng)新多帶來(lái)的回報(bào)，這就使得創(chuàng)新活動(dòng)充滿著風(fēng)險(xiǎn)[5]。

正是由于技術(shù)創(chuàng)新具有公共性、外溢性以及不確定性和風(fēng)險(xiǎn)等特征，這就給政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)提供了理論依據(jù)。政府可以通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)彌補(bǔ)技術(shù)創(chuàng)新的市場(chǎng)失效。

1.2 稅收激勵(lì)對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)研究

吳秀波（2003）先詳細(xì)介紹國(guó)外對(duì)于研發(fā)稅收激勵(lì)效果的評(píng)價(jià)方法，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)證分析了我國(guó)研發(fā)支出稅收激勵(lì)效應(yīng)，得出我國(guó)當(dāng)前稅收政策激勵(lì)對(duì)于研發(fā)支出影響有限的結(jié)論[6]。李嘉明、喬天寶（2010）通過(guò)建立稅收對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的短期和中長(zhǎng)期效應(yīng)模型，通過(guò)實(shí)證分析不同稅種的優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)時(shí)和未來(lái)發(fā)展的影響。得出結(jié)論：所得稅優(yōu)惠和增值稅優(yōu)惠都能促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)時(shí)的發(fā)展，所得稅優(yōu)惠能更好地促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)未來(lái)的發(fā)展[7]。從上述關(guān)于稅收激勵(lì)對(duì)企業(yè)研發(fā)影響的實(shí)證結(jié)果表明：稅收激勵(lì)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的影響效果在不同的時(shí)期是有著一定差別。

1.3 稅收激勵(lì)與政府直接資助對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的比較分析

關(guān)于稅收激勵(lì)與政府直接資助這兩項(xiàng)政策工具有效性的比較，不同的學(xué)者有不同的看法，爭(zhēng)論仍在繼續(xù)。一方面，稅收激勵(lì)可以用來(lái)鼓勵(lì)最廣大的企業(yè)參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。它相較與政府資助來(lái)說(shuō)，它具有市場(chǎng)干預(yù)、管理成本、靈活程度等方面的優(yōu)勢(shì)，并且對(duì)企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)選擇的影響也是中性的（Czarnitzki，Hanel and Rosa，2005）[8]。另一方面，更多的政府直接資助被用來(lái)補(bǔ)貼單個(gè)企業(yè)可預(yù)期的研發(fā)項(xiàng)目，這些資助的效應(yīng)相較于稅收激勵(lì)等間接支持政策而言，能夠更好的被觀測(cè)到（OECD，2002）[9]。直接的政府資助能夠使政府保留控制研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)類型并且可以提升任務(wù)目標(biāo)的能力。而在國(guó)內(nèi)朱平芳、徐偉民（2003）從動(dòng)態(tài)角度運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析中的隨機(jī)效應(yīng)模型，實(shí)證分析了上海市科技激勵(lì)政策對(duì)大中型企業(yè)研究開(kāi)發(fā)投入的影響，發(fā)現(xiàn)政府的科技撥款資助和稅收減免政策都是促進(jìn)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)投入的有效手段，并且它們的互補(bǔ)效應(yīng)主要表現(xiàn)為以政府對(duì)企業(yè)的稅收減免為主[10]。

2、當(dāng)前稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的評(píng)價(jià)

從前文的論述中，我們可以看出稅收作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，在激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新上可以發(fā)揮非常重要的作用。本章將立足于對(duì)現(xiàn)行科技創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策的梳理和評(píng)價(jià)，為我國(guó)該如何進(jìn)一步完善稅收政策體系提供依據(jù)。

2.1 現(xiàn)行稅收政策的梳理

我國(guó)現(xiàn)行支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策主要體現(xiàn)在促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。特別是新的企業(yè)所得稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策有所強(qiáng)化，政策主要有：

2.1.1 企業(yè)所得稅方面稅收政策

（1）稅率優(yōu)惠。一方面對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，并將原來(lái)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到了全國(guó)；另一方面，對(duì)原享有兩免三減半、五免三減半等定期減免優(yōu)惠的軟件、集成電路企業(yè)仍享有至期滿為止；原享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)在新稅法實(shí)施5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。

（2）稅基調(diào)整。這個(gè)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是加計(jì)扣除。對(duì)于企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，如果形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。二是加速折舊。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者取加速折舊的方法。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對(duì)部門(mén)特殊行業(yè)還有特殊減免。

（3）稅額減免。這個(gè)主要是針對(duì)的節(jié)能環(huán)保行業(yè)的。對(duì)于企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

2.1.2 流轉(zhuǎn)稅方面稅收政策

（1）增值稅優(yōu)惠政策。一是對(duì)于企業(yè)直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅。另一方面針對(duì)特殊的軟件行業(yè)，對(duì)其銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，并對(duì)將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，也比照上述政策執(zhí)行。

（2）營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。主要是關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)和轉(zhuǎn)讓方面的，對(duì)于單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

2.1.3 其他稅種稅收政策

（1）財(cái)產(chǎn)稅類。對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)土地出租等方式提供給企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）進(jìn)出口稅類。一方面沿用以前的政策，繼續(xù)對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。另一方面，對(duì)企業(yè)引進(jìn)符合《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》要求的高新技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.2 現(xiàn)行稅收政策的評(píng)價(jià)

從上述歸納的現(xiàn)行稅收政策來(lái)看，目前我國(guó)稅收政策主要是通過(guò)所得稅和流轉(zhuǎn)稅兩大方面來(lái)促進(jìn)高新企業(yè)科技創(chuàng)新。而在這些政策的覆蓋面來(lái)看，能夠起到主導(dǎo)作用的主要是企業(yè)所得稅方面的政策。客觀來(lái)看這些政策的實(shí)施都在不同程度上降低了高新技術(shù)企業(yè)因科技創(chuàng)新而帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，降低了科技創(chuàng)新的成本，激勵(lì)了高新技術(shù)企業(yè)增加科技創(chuàng)新投資的決心。但是從這些政策的時(shí)間運(yùn)用效果和高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展要求來(lái)看，當(dāng)前稅收政策還存在諸多方面不完善之處

第一、現(xiàn)行稅收政策體系不完善。目前針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策大多散布于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的通知、規(guī)定、暫行條例和實(shí)施細(xì)則中，而絕大多數(shù)關(guān)系到納稅主體權(quán)利義務(wù)的稅種，都是由國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)，兩者之間頒布主體的層次不同造成補(bǔ)充規(guī)定的分量大大超過(guò)稅法條文的現(xiàn)象，弱化了稅法效力，使鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策難以得到有效執(zhí)行。

第二、現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)范圍受限。在我國(guó)目前稅收政策中，對(duì)高新企業(yè)能起到激勵(lì)作用的稅收政策主要集中在所得稅和流轉(zhuǎn)稅，而這些優(yōu)惠政策的適用范圍則比較狹小；而在流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠稅收政策涉及的行業(yè)則更為狹窄，僅集中在軟件和集成電路行業(yè)，對(duì)于其他行業(yè)可能涉及高新技術(shù)的缺乏激勵(lì)。同時(shí)在稅收激勵(lì)的環(huán)節(jié)中，目前我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策僅僅只有已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進(jìn)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，對(duì)正在進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)，特別是對(duì)研究與開(kāi)發(fā)、設(shè)備更新、風(fēng)險(xiǎn)投資和孵化器等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)政策較少。

第三、現(xiàn)行稅收政策的激勵(lì)方式不夠合理。目前我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在直接優(yōu)惠的激勵(lì)方式，對(duì)于加計(jì)扣除、加速折舊等間接優(yōu)惠的激勵(lì)方式較少。直接優(yōu)惠屬于“成功后的褒獎(jiǎng)”，其受益對(duì)象主要是那些已在科技創(chuàng)新中獲取利益的企業(yè)，對(duì)于那些正處于科技創(chuàng)新初始階段的高新技術(shù)企業(yè)而言根本不可能享受不到這一優(yōu)惠。

第四、高新技術(shù)企業(yè)激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏區(qū)分度。目前現(xiàn)行的稅收政策體系雖然對(duì)過(guò)去范圍擴(kuò)大，為所有的高新技術(shù)企業(yè)同等適用，但是門(mén)檻相對(duì)較高，對(duì)于科技創(chuàng)新的主力軍中小企業(yè)而言，根不無(wú)法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。而我國(guó)目前又尚未專屬中小型高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這種局面有可能導(dǎo)致國(guó)家的財(cái)力扶持更多地集中于一些重點(diǎn)的大集團(tuán)和實(shí)驗(yàn)室，不利于發(fā)揮中小型高新技術(shù)企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的優(yōu)勢(shì)。

3、促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的政策選擇

高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新能力是我國(guó)進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式、提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的中心環(huán)節(jié)。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，只有充分考慮高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)自身的特點(diǎn)，進(jìn)一步完善稅收制度，建立起一種促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新力度的稅收激勵(lì)機(jī)制，才能更好地調(diào)動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性。

3.1 建立有效的稅收激勵(lì)體系

當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策從總體來(lái)看不僅層次較低，而且較為混亂，因此，需要對(duì)現(xiàn)有政策進(jìn)行系統(tǒng)化的梳理分析，在明確整體目標(biāo)和原則性的基礎(chǔ)，逐步形成一套較為合理完善的高技術(shù)稅收優(yōu)惠政策體系，并逐步提高稅收激勵(lì)政策的法律層次。一方面，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的特點(diǎn)，將稅收激勵(lì)政策覆蓋到企業(yè)科技創(chuàng)新的全部流程，形成一套與高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新整體流程一致的政策扶持體系；另一方面，針對(duì)企業(yè)的規(guī)模，構(gòu)建差別化稅收模式，在關(guān)注大集團(tuán)發(fā)展的同時(shí)，有效的輔助中小型高新技術(shù)企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新的投入。

3.2 改進(jìn)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠方式

目前，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠方式主要是事后的利益讓渡這種直接優(yōu)惠方式，對(duì)企業(yè)事前進(jìn)行技術(shù)進(jìn)步和科研開(kāi)發(fā)的引導(dǎo)作用相對(duì)較弱。而間接優(yōu)惠主要是扶持性優(yōu)惠，是針對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要而提出的，所以其更能適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策在選擇作用較好的直接優(yōu)惠方式的同時(shí)，也應(yīng)注重間接優(yōu)惠的扶持作用。間接優(yōu)惠主要方式有:加速折舊、稅收抵免、投資減免、專項(xiàng)費(fèi)用的扣除等等。實(shí)現(xiàn)由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)變，才能夠完善我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的方式。

3.3 優(yōu)化現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠模式

我國(guó)現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵(lì)模式主要是所得稅優(yōu)惠模式，這與我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔的現(xiàn)行復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)所不符，有必要進(jìn)一步加大流轉(zhuǎn)稅的激勵(lì)力度。特別是要進(jìn)一步完善增值稅部分的激勵(lì)措施，保持增值稅中性原則下，在已實(shí)行消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，增加高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)入的機(jī)器、設(shè)備的增值稅抵扣力度，允許其按加速折舊法計(jì)提折舊。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)出口的創(chuàng)新產(chǎn)品實(shí)行零稅率，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，提高高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，為更有效的激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)該加大流轉(zhuǎn)稅激勵(lì)在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的作用。

4、結(jié)論

為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國(guó)政府頒布并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，并且也取得了一定的成績(jī)，使我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力逐步加快，企業(yè)技術(shù)中心的建設(shè)也上了一個(gè)新臺(tái)階，企業(yè)己成為我國(guó)科技進(jìn)步的重要力量。但是與此同時(shí)，與創(chuàng)新型國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力仍然較弱。要想加速該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要，就需要政府強(qiáng)有力的稅收支持，所以稅收優(yōu)惠應(yīng)充分發(fā)揮對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)性調(diào)節(jié)作用。我國(guó)要在世界范圍內(nèi)的科技、經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，必須創(chuàng)造有利于促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策環(huán)境，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為真正帶動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的主導(dǎo)力量。

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