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篇(1)

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計(jì)控制 國有企業(yè) 實(shí)務(wù)

引言

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會計(jì)控制的緊密關(guān)系是不言而喻的,公司治理結(jié)構(gòu)為會計(jì)控制的運(yùn)行和發(fā)揮提供了基礎(chǔ),為實(shí)行會計(jì)控制提供制度性保障。

一、我國內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀

內(nèi)部會計(jì)控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑,但是由于我們內(nèi)部會計(jì)控制起步比較晚,目前存在著諸多缺陷,主要問題有:1)理論界對會控制作用和范圍的認(rèn)識有局限性,我國長期以來對會計(jì)工作的重要性認(rèn)識不夠,認(rèn)為會計(jì)工作不能帶來效益,會計(jì)人員也沒有與其職責(zé)相匹配的權(quán)力。2)管理層對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識不夠,執(zhí)行力度不強(qiáng)。相當(dāng)多的企業(yè)管理層對內(nèi)部會計(jì)控制不是非常重視,有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在,使其流于形式,篡改賬目、做假賬現(xiàn)在比比皆是。3)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制執(zhí)行和監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行和檢查都形式化,沒有落實(shí)到位,同時(shí)監(jiān)督體系缺失,各個(gè)職能部門各自為政的現(xiàn)象普遍。4)審計(jì)制度不完善,相當(dāng)多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作不重視,即使有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般也沒有發(fā)揮其應(yīng)發(fā)揮的作用。

二、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)中,為了最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)控制具體目標(biāo),應(yīng)遵循的原則主要有:1)合法性。內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的建立必須是在法律法規(guī)的框架內(nèi);2)全面性。流程的設(shè)計(jì)應(yīng)該要包括企業(yè)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理的各個(gè)節(jié)點(diǎn),在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都應(yīng)該把其關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到位;3)靈活性。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)能隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、內(nèi)部管理等的改變而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;4)互相牽制性。一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動,必須有相互制約的兩個(gè)或以上崗位,使得一項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)中一個(gè)部門或人員都能有另一個(gè)部門或人員來進(jìn)行監(jiān)督和制約;5)經(jīng)濟(jì)性。應(yīng)該恰當(dāng)處理好成本與效益的關(guān)系,根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的要求、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等,實(shí)現(xiàn)低成本、高效益的目標(biāo)。6)協(xié)調(diào)性。在業(yè)務(wù)流程中,各部門(人員)應(yīng)該相互配合、協(xié)調(diào)同步,業(yè)務(wù)程序緊密銜接,業(yè)務(wù)活動連續(xù)有效。

三、基于公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)方法

內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)方法主要有內(nèi)部牽制法、一般控制法、業(yè)務(wù)循環(huán)控制法三種。

3.1 內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)部牽制法

內(nèi)部牽制法是指自檢系統(tǒng)通過職責(zé)分工和適當(dāng)?shù)淖鳂I(yè)程序安排,使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能被其它作業(yè)人員核查檢驗(yàn),內(nèi)部牽制主要包括體制牽制、簿記牽制、實(shí)物牽制、機(jī)械牽制等。其中體制牽制是指通過規(guī)劃與設(shè)計(jì),實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離,防止錯(cuò)誤的出現(xiàn)。簿記牽制是指讓復(fù)式記賬和賬簿之間相互制約、監(jiān)督和牽制。實(shí)物牽制是指必要的實(shí)物工具讓兩個(gè)或兩個(gè)以上人員共同掌管,業(yè)務(wù)的完成必須共同操作,互相牽制。機(jī)械牽制是指利用業(yè)務(wù)處理程序和標(biāo)準(zhǔn)來控制人員或部門。

3.2 內(nèi)部會計(jì)控制的一般控制法

一般控制法是指根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn),對經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)實(shí)施控制措施,主要包括會計(jì)控制和財(cái)務(wù)控制。會計(jì)控制包括憑證制度,業(yè)務(wù)處理流程,會計(jì)復(fù)核與會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)控制區(qū)是指通過對資金流動的分析與監(jiān)督來對企業(yè)的部門或人員實(shí)施控制,包括預(yù)算控制,財(cái)產(chǎn)物資管理等。

3.3 內(nèi)部會計(jì)控制的業(yè)務(wù)循環(huán)控制法

業(yè)務(wù)循環(huán)控制法是指實(shí)施控制是以內(nèi)部業(yè)務(wù)處理方法和程序的先后順序?yàn)橐罁?jù),如工業(yè)企業(yè)可把交易處理過程分為銷售與收入循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)五個(gè)環(huán)節(jié),按此實(shí)施控制措施。

以上三種內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)方法各自有各自的適用性,一般來說,對于中小企業(yè),由于成本的限制,采用內(nèi)部牽制法或一般控制法更合適,對于大型企業(yè),業(yè)務(wù)循環(huán)法更有具有優(yōu)越性。

四、國有企業(yè)治理模式內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)及運(yùn)作中應(yīng)注意的問題

目前,我們政府對國有企業(yè)的經(jīng)營缺乏控制使得部分國有企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè),政府對核心權(quán)力的約束與監(jiān)督著重于防范。要使國有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制積極有效的發(fā)揮作用,應(yīng)當(dāng)做好以幾點(diǎn):1)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會控制的同時(shí)不能忽略外部監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)控制體系再完善,如果執(zhí)行力不強(qiáng)也是枉然,國有企業(yè)往往存在內(nèi)部會計(jì)控制制度制定得好但執(zhí)行不好的問題,因此各監(jiān)督部門應(yīng)各負(fù)其責(zé),強(qiáng)化監(jiān)管力度。2)強(qiáng)化董事會在建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制中的主導(dǎo)作用,適當(dāng)?shù)囊胪獠开?dú)立董事,對內(nèi)形成監(jiān)督制約,董事會內(nèi)部明確分工,加強(qiáng)內(nèi)部的管理和控制。3)構(gòu)建運(yùn)作有效的監(jiān)事會。目前我國大型國有企業(yè)、國有上市公司其內(nèi)部的監(jiān)督體系存在著許多需要改善、加強(qiáng)之處。經(jīng)驗(yàn)證明,代表股表和員工利益的監(jiān)事會能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)保證其獨(dú)立性,對持股監(jiān)事的推行應(yīng)嚴(yán)格程序的規(guī)范化,限制股東的人為控制因素,對員工監(jiān)事的推選應(yīng)當(dāng)避免其與管理人員有利益關(guān)聯(lián)。除了完成監(jiān)督、糾正違法經(jīng)營、行為等使命外,對于監(jiān)事會應(yīng)不應(yīng)該賦予決策監(jiān)督權(quán)力則應(yīng)視情況而定型,一般而言,監(jiān)事會不應(yīng)參與決策過程。4)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)。除了監(jiān)事會外,對于內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)節(jié)的諸多委托控制鏈也應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)督,形成一個(gè)完整的監(jiān)督組織,應(yīng)當(dāng)包括:審記委員會的監(jiān)督,審計(jì)部門的監(jiān)督,會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員等基層監(jiān)督。此外,還應(yīng)該注重建立高素質(zhì)的從事內(nèi)部會計(jì)控制的專業(yè)人才隊(duì)伍。

五、結(jié)語

目前我國的內(nèi)部會計(jì)控制理論的研究取得了一定的進(jìn)展,但在實(shí)際工作中仍存在著諸多問題需要探討。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,如何設(shè)計(jì)好內(nèi)部會計(jì)控制體系,如何有效實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制,仍是研究的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn):

[1]陳小瓊.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的建立與實(shí)施.碩士畢業(yè)論文.南京理工大學(xué),2003;12

篇(2)

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，越來越多的企業(yè)管理者意識到，制定以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制制度，不但有助于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理能力，更有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。本文通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和實(shí)施內(nèi)部控制的動機(jī)與作用相關(guān)理論的闡述，說明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間是存在關(guān)系的，并以實(shí)證分析方法論述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 關(guān)系

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.外部原因

在社會經(jīng)濟(jì)市場中，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，必須與市場上的其他經(jīng)濟(jì)主體打交道，因此，企業(yè)會受到不同外界因素的影響。例如，國家經(jīng)濟(jì)政策的變動將會影響企業(yè)稅收、利率、匯率等企業(yè)費(fèi)用方面的支出，在企業(yè)收入不變的情況下，稅收政策的變動會影響企業(yè)凈利潤的變化；高額的經(jīng)營成本將會加大企業(yè)的負(fù)債率；匯率的變動將會影響企業(yè)資產(chǎn)的總金額，這些因素的變動都將會加大企業(yè)的經(jīng)營成本，給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)大的市場環(huán)境下，企業(yè)所做的每一項(xiàng)經(jīng)營活動都將受到市場的檢驗(yàn)，如今的經(jīng)濟(jì)市場商品供應(yīng)充足，供給大于需求，使得市場的經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定，進(jìn)而影響商品的市場價(jià)格和供求關(guān)系有穩(wěn)定性。

2.內(nèi)部原因

企業(yè)的權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系反應(yīng)了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)情況，不合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)將會使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)一味的以增加企業(yè)負(fù)債資本來提高企業(yè)的收益，將會促使企業(yè)的債權(quán)人要求增加風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，投資者發(fā)求更高的投資回報(bào)率，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少企業(yè)的利潤，最終會給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。另外，不完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無法指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動按社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展軌道運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營理念落后于社會的發(fā)展，使企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的動機(jī)與作用

1.內(nèi)部控制的動機(jī)

首先，明確企業(yè)各部門之間的責(zé)任與義務(wù)。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制度，使得企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，由專門的經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與管理，保證企業(yè)所有權(quán)人資產(chǎn)的增值、保值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的經(jīng)營目標(biāo)。股東則根據(jù)經(jīng)理提供的各種財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)分析結(jié)果作出相應(yīng)的處罰或獎(jiǎng)勵(lì)。因此，完善的內(nèi)部控制制度將使企業(yè)的資源得到充分的利用，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

其次，降低企業(yè)的成本。企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間存在著一種關(guān)系，而這種關(guān)系是依附于成本而存在的，為了防止人偷懶和欺騙等行為的發(fā)生，經(jīng)營者必須建立合理、有效的內(nèi)部控制制度，制約各部門之間的工作態(tài)度和行為。不但能夠降低企業(yè)的成本，同時(shí)也能夠完善的內(nèi)部控制體系。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括管理控制和會計(jì)控制，其主要作用包括以下五方面：

第一，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性與可靠性。

第二，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性。

第四，保證企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的順利執(zhí)行。

第五，為企業(yè)的審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。

總之，良好的內(nèi)部控制制度將有助于企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營能力，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

為了保證所作的分析具有說服力，本文借鑒已有的實(shí)證研究（王莉偉的碩士畢業(yè)論文《企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性研究》，2011年） ：在該研究中以X省2011年和2012年隨機(jī)選擇的10個(gè)不同組織形式的國有企業(yè)作為研究對象進(jìn)行分析。并運(yùn)用流動比率與權(quán)益乘數(shù)兩指標(biāo)，采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來分析X省企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間存的關(guān)系。

1.分析統(tǒng)計(jì)樣本

（1）流動比率

公式：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

主要用于反應(yīng)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的短期償債能力的高低。其中，可以一年內(nèi)變現(xiàn)的流動資產(chǎn)包括以下內(nèi)容，即現(xiàn)金及等價(jià)物、存貨、材料、應(yīng)收及預(yù)付賬款等；可以一年內(nèi)變現(xiàn)的流動負(fù)債包括預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付投籃等。流動比率越高，其償還債務(wù)的能力越高，則企業(yè)所面臨不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)越小，通常流動比率都大于1。但生產(chǎn)企業(yè)除外，原因在于，生產(chǎn)企業(yè)存貨占流動資產(chǎn)比例較其他企業(yè)較大，因此，對于生產(chǎn)企業(yè)來說，一般流動比率通常都大于2.

假設(shè)X省國有企業(yè)在2011年到2012 年的流動比率與權(quán)益乘數(shù)大體上沒有差異，具體分析數(shù)據(jù)簡要列舉如下：

（2）權(quán)益乘數(shù)

公式：權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益

=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）

=1+產(chǎn)權(quán)比率

主要是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，其權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)所承受的資產(chǎn)負(fù)債率越高；也說明財(cái)務(wù)杠桿的作用對企業(yè)的影響越大，股東投入的資本越小。因此，資金結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)權(quán)益乘數(shù)的高低。

2.分析結(jié)果

根據(jù)以上分析得出P=0.0011，說明2011年與2012年的數(shù)據(jù)有明顯的差別，即說明了X省國有企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)的關(guān)系是負(fù)相關(guān)的。當(dāng)企業(yè)處理于不同的時(shí)間、不同的法規(guī)政策等條件下時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性也是不同的，企業(yè)想要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制管理制度。

四、總結(jié)

由于國內(nèi)各企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在完善過程中，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理沒還沒有足夠的認(rèn)識。為了防范與控制企業(yè)的可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制工作入手，提高企業(yè)在市場上的競爭力，為企業(yè)的壯大做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

摘 要 在經(jīng)濟(jì)全球化背景下,為提高煙草集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理能力,從資金集中管理著手,探討有效地建立資金結(jié)算中心的模式。最終達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支管理、提高資金聚合效益、保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目資金需要、完善煙草行業(yè)的宏觀管理的目的。

關(guān)鍵詞 資金集中管理 集團(tuán)公司 資金結(jié)算中心

一、研究背景

目前我國煙草行業(yè)內(nèi),煙草企業(yè)集團(tuán)主要以工業(yè)企業(yè)為主,如紅塔集團(tuán)。煙草商業(yè)企業(yè)的省市公司則是按照出資方式建立的母子公司構(gòu)架,如遼寧煙草公司,本質(zhì)上,也屬于集團(tuán)企業(yè)。所以應(yīng)該實(shí)行集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式,建立完善煙草企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度。煙草企業(yè)屬資金密集型行業(yè),然而,當(dāng)前我國煙草企業(yè)的資金管理仍然比較粗放,手段相對落后,未實(shí)現(xiàn)資金集中管理,安全性差,使用效率低下,近年來,各省市煙草公司規(guī)模不斷擴(kuò)張,卷煙生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能,使得公司實(shí)力不斷增強(qiáng),對資金需求加大,資金使用效率低下問題日益顯現(xiàn),已經(jīng)成為制約煙草公司發(fā)展的瓶頸[1]。

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的理論在一定經(jīng)濟(jì)背景下起了重要作用,財(cái)務(wù)管理是煙草企業(yè)集團(tuán)管理的核心內(nèi)容,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的命脈。集團(tuán)公司作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體,最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在集團(tuán)公司以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)的情況下,以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)[2]。

二、資金集中管理的在集團(tuán)企業(yè)的地位

資金是企業(yè)的血液,資金籌集和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。煙草行業(yè)是資金密集型的行業(yè),建立行業(yè)資金的集中管理機(jī)制,有助于規(guī)范創(chuàng)新行業(yè)財(cái)務(wù)管理,提升煙草行業(yè)競爭力。

1.對資金集中管理的認(rèn)識

資金集中管理,也稱司庫制度,是國際上普遍采用的一種大型企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式,其含義是集團(tuán)的籌融資和內(nèi)部自由資金的分配,由集團(tuán)的決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度安排。一般特征為“統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資”。主要內(nèi)容在各個(gè)集團(tuán)內(nèi)可能有所差別,但大致包括了以下幾個(gè)方面:資金集中、投融資管理、外匯管理、國際支付管理等。其中資金集中是基礎(chǔ),其他各方面運(yùn)作均建立在此基礎(chǔ)之上。通過資金集中管理,可以實(shí)現(xiàn)在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)的增收節(jié)支,提高資金使用效率,降低金融風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.煙草行業(yè)資金集中管理的必要性

從行業(yè)的角度講,煙草行業(yè)是一個(gè)壟斷行業(yè),受國家專賣法保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)體制日益完善的今天,煙草行業(yè)的計(jì)劃性仍能凸顯出來,如能建立以分公司集中經(jīng)營為基礎(chǔ),以電子商務(wù)為平臺,以高素質(zhì)人才為支撐的資金管理中心,督促分公司定時(shí)定量完成計(jì)劃,則可在一定程度上杜絕非法的經(jīng)營途徑,從而加強(qiáng)對煙草行業(yè)系統(tǒng)資金的宏觀調(diào)控,體現(xiàn)出煙草行業(yè)的專賣特色。

從財(cái)務(wù)的角度講,資金集中管理是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要;是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有力措施;是企業(yè)生存和提高經(jīng)濟(jì)效益的保障。將所屬公司的資金集中起來,其籌資成本也就是各分公司的存款利息,可以降低籌資公司的資金成本,避免資金外流。隨著公司資金集中的使用,結(jié)算中心參與一些“高效低險(xiǎn)”的金融活動,采用多種形式盤活存量資金,有效地聚攏了資金,將資金的閑置與短缺互相調(diào)劑,企業(yè)內(nèi)部間的業(yè)務(wù)往來更為順暢,提高了企業(yè)的信譽(yù)度。資金管理的集中化,根本性地改變了原有松散型的資金管理模式,大大提高了有限資金的使用效率[4]。

從管理角度講,企業(yè)實(shí)施資金集中管理,是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。企業(yè)經(jīng)營者,只有實(shí)施資金集中管理,才能確立資金管理的中心地位,便于企業(yè)實(shí)施宏觀調(diào)控。否則,資金管理會出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的局面,投機(jī)忤逆等行為造成事實(shí)上資金管理的分割。

三、煙草集團(tuán)公司資金集中管理優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

前文對資金集中管理的必要性進(jìn)行了分析,得出構(gòu)建一套有效的資金集中管理體系是十分重要的,以下從資金集中管理模式的選擇,資金結(jié)算中心的功能作用等幾個(gè)方面進(jìn)行分析,提出資金集中管理的優(yōu)化方案。

1.資金集中管理模式的選擇

傳統(tǒng)的煙草集團(tuán)公司資金施行集團(tuán)財(cái)務(wù)部管理模式,集團(tuán)財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)管理部和資金管理部,如圖1所示,這種管理模式導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置,人員冗繁,效率低下。而在國際上集團(tuán)公司的資金集中管理有五種模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金、設(shè)立結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模型和財(cái)務(wù)公司模式。本文認(rèn)為結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)和前人的研究成果,認(rèn)為煙草集團(tuán)公司采取結(jié)算中心的模式是符合行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際的。

煙草行業(yè)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營”的管理體制,為資金集中管理政策的貫徹執(zhí)行提供良好的保障。煙草集團(tuán)公司為更好的做好資金集中管理,籌建資金結(jié)算中心,不僅能有效地從各下屬地市公司聚集資金,統(tǒng)籌結(jié)算,更重要的是起到降低籌資成本、發(fā)揮規(guī)模效益、加強(qiáng)資金監(jiān)管、保證資金安全的作用。

2.資金結(jié)算中心的功能作用

資金結(jié)算中心需要將資金集中結(jié)算賦予為財(cái)務(wù)管理服務(wù)、提供決策支持的管理職能。結(jié)算中心在集團(tuán)企業(yè)的資金管理中主要體現(xiàn)了三大作用,六大功能。三大作用:(1)吸收分散資金,盤活沉淀資金;(2)調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu),降低財(cái)務(wù)費(fèi)用:(3)進(jìn)行資本運(yùn)作,提高資金效益。六大功能:結(jié)算功能、融資功能、內(nèi)部信貸功能、信息反饋功能、監(jiān)督功能、投資功能[5]。資金結(jié)算中心模式如圖2所示。

3.優(yōu)化方案的提出

各省煙草公司可設(shè)立資金結(jié)算管理中心,對全省內(nèi)所有地市級公司的資金結(jié)算、收付和調(diào)度進(jìn)行管理。資金結(jié)算中心的具體操作模式如下:

(1)統(tǒng)一管理下屬單位的銀行賬戶

各市級煙草公司在資金結(jié)算管理中心開設(shè)內(nèi)部銀行賬戶,所有的收付款業(yè)務(wù)均通過內(nèi)部銀行賬戶進(jìn)行,不再單獨(dú)設(shè)立外部銀行賬戶;資金結(jié)算管理中心將各下屬單位的資金匯總后,用省煙草集團(tuán)公司的名義對外在銀行開設(shè)賬戶。各市級煙草公司的內(nèi)部銀行賬戶分為一個(gè)收入戶,一個(gè)支出戶,實(shí)行收支兩條線管理。收入戶資金來源于卷煙銷售的主營業(yè)務(wù)收入、煙葉銷售的其他業(yè)務(wù)收入、公司撥款與銀行貸款等其它非營業(yè)收入款項(xiàng),其款項(xiàng)的支出僅限于公司調(diào)度款項(xiàng)及支出撥款。支出戶資金用于核算采購、工資、稅金等所有市公司的支出項(xiàng)。

(2)調(diào)劑集團(tuán)內(nèi)的資金余缺

結(jié)算管理中心對成員企業(yè)的資金進(jìn)行區(qū)分和集中管理,企業(yè)所有的資金收付均由結(jié)算中心負(fù)責(zé)操作。成員企業(yè)的盈余資金存入結(jié)算管理中心,結(jié)算中心按其季度或年度存款額支付給各成員企業(yè)存款利息;若成員企業(yè)從結(jié)算中心貸款,結(jié)算中心也按季度或年度收取相應(yīng)的貸款利息。集團(tuán)每年度按各成員企業(yè)的經(jīng)營情況予以撥付一定款項(xiàng),用于企業(yè)硬件建設(shè)和擴(kuò)大業(yè)務(wù)市場。

(3)審核集團(tuán)內(nèi)下屬單位貸款申請

建立一套集團(tuán)內(nèi)部子公司貸款申請的審核程序,同時(shí)企業(yè)資金調(diào)撥須堅(jiān)持專人密碼操作、權(quán)限設(shè)定原則,即對于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限,專人必須有其專用密碼,并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相對應(yīng)。結(jié)算中心資金管理人員、業(yè)務(wù)主任、財(cái)務(wù)經(jīng)理分別具有一定金額資金的調(diào)撥權(quán)限,某一預(yù)定金額以上的資金調(diào)撥需要公司主管副總親自或授權(quán)運(yùn)用其特定密碼完成該筆資金調(diào)撥業(yè)務(wù),同時(shí)對于每一筆業(yè)務(wù)的操作人員按其權(quán)限設(shè)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。資金調(diào)撥程序及控制具體調(diào)撥方式嚴(yán)格按照預(yù)算范圍劃撥。對于預(yù)算內(nèi)的資金,按規(guī)定的審批權(quán)限批準(zhǔn)后撥付,對于預(yù)算外的資金,要另外追加審批,才能撥付[6]。

(4)主持集團(tuán)內(nèi)部往來結(jié)算管理

各下屬的地市單位內(nèi)部之間的資金業(yè)務(wù)使用省集團(tuán)公司統(tǒng)一印制的內(nèi)部票據(jù),收款企業(yè)將內(nèi)部票據(jù)交于集團(tuán)資金結(jié)算中心,款項(xiàng)由資金結(jié)算中心從付款單位的支出戶劃入收款單位的收入戶。期間發(fā)生的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi),由業(yè)務(wù)發(fā)生單位負(fù)擔(dān)。收、付款企業(yè)針對其在資金結(jié)算中心開立的收入戶和支出戶分別登記銀行存款日記賬,通過集團(tuán)局域網(wǎng),每天與結(jié)算中心進(jìn)行核對,做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

四、資金結(jié)算中心面臨的風(fēng)險(xiǎn)及控制

資金結(jié)算中心中心雖然能吸收分散資金、優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、提高資金效益,在一定程度上創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,但也存在一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)有:銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)內(nèi)部、分散風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榧酗L(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算中心網(wǎng)絡(luò)遭受外部侵襲的可能風(fēng)險(xiǎn)等。為此需要在內(nèi)部控制等制度建設(shè)上做大量工作[2]。

主要措施如下:建立健全資金集中管理制度,并對財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行教育培訓(xùn),使其思想上遵守制度規(guī)定,業(yè)務(wù)上熟練掌握操作程序;建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,各崗位人員分工明確,每人分設(shè)一個(gè)密碼和一個(gè)代碼,保證在同崗的情況下,每次只限本人進(jìn)入操作,達(dá)到相互制約,相互牽制的目的;建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制,資金結(jié)算中心系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)人員不得泄露本公司財(cái)務(wù)信息,不得篡改賬務(wù)數(shù)據(jù)等,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以相應(yīng)懲罰;建立資金申請審核制度,嚴(yán)格控制下屬單位資金申請審核,定時(shí)對下屬的單位的資金占用與使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),保證企業(yè)資金正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)。建立軟件開發(fā)與維護(hù)制度,專人專崗,保證整個(gè)集團(tuán)局域網(wǎng)內(nèi)及資金管理系統(tǒng)與協(xié)作銀行專線之間的數(shù)據(jù)安全傳輸,整合資金管理軟件與其它辦公應(yīng)用軟件。

總之,資金集中管理是煙草集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分,資金結(jié)算中心有助于實(shí)現(xiàn)以資金為紐帶,以網(wǎng)絡(luò)信息為橋梁,財(cái)務(wù)管理、人力資源管理和企業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]呂天波.遼寧省煙草公司資金集中管理研究.大連理工大學(xué).2008.

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[3]任斐.對我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金集中管理的思考.廣西金融研究.2003(5):5.

[4]胡天然.結(jié)算中心在企業(yè)集團(tuán)資金管理中的應(yīng)用.北方經(jīng)貿(mào).2004(4):86-87.