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學校預算論文精品(七篇)

時間:2023-01-13 03:50:30

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇學校預算論文范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

學校預算論文

篇(1)

學校預算就是學校按照國家有關預算編制的要求,根據學校教育發展規劃和任務編制的年度財務預算方案,根據學校的發展需要和財力情況結合單位工作任務安排所需資金,是學校運用、分配和控制資金的依據。中職學校的預算是反映中職學校在一個會計年度內的現金收支、資金需求等財務狀況的一整套財務資金管理情況,預算管理是中職學校財務管理的核心,綜合體現了一個學校的資金管理水平。

二、中職學校預算的必要性

中職學校預算是籌集資金、控制支出以及考核效益的基本依據,是學校內部控制的關鍵所在。近年來,由于教學體制的變化,中職學校的生源普遍減少。中職學校能否爭取到生源,最重要的是提高教學質量,在中等教育體系中增強自身的競爭力。科學的預算管理有助于增強學校的辦學實力,提高學校在競爭中的生存能力。同時,由于生源減少,導致財政撥款數中按學生數安排的生均經費和助學金撥款也相應減少。2012年開始實施的中職學生免學費政策,對一、二年級的學生原收取2880元學費改成財政只補助2600元,對三年級學生原收取2880元學費改成財政只補助1300元,使中職學校的預算收入大打折扣。如何使有限的資金發揮出最大的經濟效益和社會效益,是中職學校迫切需要解決的重要問題。為緩解這一矛盾,使中職學校的教學管理能有序正常運行,有必要加強學校預算管理。目前大部分中等職業學校預算不規范,單位負責人的預算意識薄弱,不符合會計核算及資金管理、內部控制等方面的要求,只有通過科學測算和正確編制,才能令學校財務活動達到“量入為出,收支平衡”;只有不斷深化中等職業學校的預算制度改革,加強預算管理,才能真正實現學校資金的有效運行和成本的有效控制,緩解中職學校的資金壓力。

三、中職學校現行預算管理方法

隨著中職學校的發展,全國首批中等職業改革發展示范校項目經歷了兩年時間的建設,其成效已基本凸現,特別是在校企合作建設方面,有些中職學校的收入已逐漸呈現多樣性,預算所涉及的內容多樣化也決定了預算方法的多樣化,由于中職學校以培養實用型人才為主,在課程安排上以動手能力為主,校內的硬件設施較多,支出項目較分散,因而在實際應用中,各類中職學校可以根據本校的具體需求,有針對性的,綜合運用各種方法。目前,各中職學校所采用的預算方法有增量預算法、零基預算法、彈性預算法等。

1.增量預算法

增量預算法是指以上年收支決算水平為基礎,結合未來有關影響收支變動因素,分析各種原因,通過調整影響收支的相關因素來確定來年預算數的一種方法。這是一種傳統的預算方法,較為簡單,但容易墨守成規,因為在使用增量預算時,原有的開支項一般很難調減,即使其中的一些支出項已沒有設立的必要了。增量預算最容易掩蓋低效率和浪費,同時也容易滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”。但這在目前的中職學校中,使用的最為廣泛。

2.零基預算法

零基預算是指在編制年度預算時,單位對來年的工作進行重新部署,各職能部門主管對新的預算年度中擬完成的任務進行審核整理,重新估計為完成各項任務所需的支出金額,不受以前年度實際發生的支出項目或支出數額的影響。這種方法摒棄增量預算法中基數的不合理因素,將年度所有項目根據需求的重要性和緊迫性排序,從零開始,將預算編制到具體項目。采用零基預算法編制預算,要求預算人員樹立全局觀念,避免支出的隨意性,對目標的實現沒有幫助的則不安排開支,缺點是工作量比較大。

3.彈性預算法

彈性預算是指以將來可預見的各種業務量水平為基礎,編制能夠適應多種情況預算的一種方法。在中等職業學校,收入基本上是由上級教育主管部門和財政部門根據學校教職工人數及在校生人數核定的,為了增收,各個中職學校應在規定的范圍內廣開財路、有效地激發有關部門的創收積極性;在支出預算方面,可以事先提出費用支出上限,使各部門在限額內開支,才能有效地控制支出。在每個計劃期結束后(一般以一個學期開展一次),編制預算執行報告,針對預算執行中的差異進行分析,提出改進意見,以利于預算的調整。

四、中職學校預算管理存在的問題與分析

我國中職學校預算管理主要包括預算編制、預算執行和預算監督三個方面。預算貫穿于會計活動的全過程,是學校組織各項財務活動的前提和依據,直接影響中職學校的可持續發展能力和財務收支平衡。然而,目前中職學校在預算管理中仍存在預算不科學、內部控制不夠完善等問題。

1.預算的編制缺乏科學性

預算編制從收入預算和支出預算兩個方面進行。收入預算包括一般預算撥款、財政代管資金專戶撥款、其他收入等。在收入預算中,一般預算撥款以在編教職工人數作為撥付人員經費的依據,以文科、理科及藝術類的學生人數作為撥付生均經費和助學金的依據,而對其他來源的收入如免學費補助收入等并未進行更多的分析和預測,導致收入預算不夠準確。支出預算分基本支出和項目支出,其中基本支出包括人員支出、商品服務支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出;而項目支出必須嚴格按照上級財政部門撥款政策中的具體項目要求來安排支出,而且要準備隨時接受上級財政部門的專項檢查。部分中職學校在預算編制時,對支出預算編制重要性認識不足,只是由財務部門按照上級要求的預算表格填制完成,學校的教學、行政及其他管理部門并未參與預算編制,而編制預算的財務人員對學校紛繁復雜的業務活動了解有限,使得預算編制缺乏系統的科學論證,編制時不能很好地結合學校業務發展的需要,在項目安排上與學校事業的發展脫節,僅以上級財政批準的預算作為本校的預算,或簡單地在去年的預算基數上調整一定的數額,不符合預算編制科學性、規范性的要求。而上級財政的預算比較粗線條,與中職學校的費用支出明細項目相差較大,往往造成實際支出與預算支出不論是項目還是金額都是差異過大,嚴重影響了資金的使用效果。

2.預算的管理缺乏剛性約束

據了解,由于監督不力,中職學校的預算管理往往存在這種現象:編制預算是一回事,執行預算是另一回事,如年初編制預算時總務科的修理費20萬元,年內總務部門的負責人根本沒有受到20萬元的約束,還是根據房屋和設備的損壞情況安排修理工作,實際發生的修理費用大于或小于20萬元無人理會。而財務部門在其中并未起到有效的監督和管理作用,沒有定期將費用的支出與原預算進行對比,導致預算的支付結果與原預算差異較大,預算執行缺乏應有的約束力、權威性和嚴肅性,預算編制形同虛設。分析其原因,主要是因為中職學校在編制預算的時候,對項目支出的細化程度不夠,導致在預算執行過程中,年度預算調整變動情況時有發生;各項費用未按預算安排支出,隨意擴大開支范圍、提高開支標準,甚至有的部門是到了具體業務完成后才去找財務部門要錢,這種隨意性使中職學校的預算成為“軟”預算,沒有什么約束力,形同虛設。而上級主管部門在年終決算報表管理上也并未對各個中職學校的預算執行情況進行有效的考核,一定程度上助長了預算編制和執行的隨意性,不利于學校對資金的合理安排使用。

3.內部控制不夠完善

在預算管理的各個環節中,預算控制最為重要性。預算管理的成效在很大程度上取決于內部控制的狀況,完善的內部控制制度建設能夠促進中職學校預算管理的有效實施。然而,當前的中職學校,由于中職學校財務人員在專業性上較普通高校低,管理層對于預算管理也不夠重視,因而導致內部控制環境良莠不齊,預算約束剛性不強,內部控制制度不健全,極大的影響了預算管理的有效性,從而導致中職學校生均成本居高不下、浪費嚴重。中職學校普遍沒有設置內審機構,缺乏必要的財務監督,致使資金使用缺乏有效的控制,使得小部分人利用管理上的漏洞牟取私利。

五、改進中職學校預算管理的建議

中職學校必須結合自身特點,將正確的預算管理理念作為指導思想,提高編制預算和執行預算的能力,并建立健全考核辦法,減少低效能和浪費的現象,保障預算管理功能高效發揮。

1.堅持科學測算,保證預算的專業性與準確性

可成立校長直接領導下的、由財務科牽頭,相關部門人員組成的學校預算管理機構,充分發揮專業人員的集體智慧,科學合理地編制單位預算,為學校領導層的預算決策提供依據。管理機構人員首先要全面準確地掌握學校的職責、教職工人員構成、在校生人數以及不同專業生均撥款標準等情況,根據中等職業學校學生學籍管理系統中各個年級的學生數,科學測算學校來年的所有收入,全部納入學校總預算;做細支出預算,財務部門應在上級主管部門下達下年預算任務前就提早向學校有關部門下達預算編制任務,根據學校的工作計劃、根據各專業的設置情況整理、分析各部門上報的預算計劃,平衡學校的財務后,按部門和用途進行細化,為各部門提供具體明確的經費控制項目和標準。

2.采用多種預算方法相結合的預算編制方法

出于發展的需要,中職學校應該重視中長期發展規劃,可在編制預算時引入現代企業管理理念,改變傳統的增量預算法,實行零基預算。零基預算是重新審查每項活動對實現中職學校發展目標的意義和效果,即根據本年的事情確定本年的支出,對所有的預算項目以零為基礎,逐項審核各種費用開支的必要性、合理性及開支數額的大小。按照預算收入來源合理分配,通過分析確定中職學校業務重要程度,進而確定各個項目所需資金。因此與傳統預算相比,零基預算法有明顯的優越性,它摒棄了增量預算中基數的不合理因素,將預算編制到具體項目,能充分利用有限的教育經費,有效地控制支出,在財力緊張的情況下保證錢用到最需要的地方,能提高資金的使用效率,保證學校財務的良性發展。但中職學校的日常業務工作有其重復性,在定額服務等支出項目下,如人員經費、電話費、水電費等都要參考上年度的實際支出情況,應采用增量預算法,考慮當年的發展需要綜合編制,保證預算數據的科學合理。作為教育事業發展的重要組成部分,中職學校的財務預算編制需要統籌全局,圍繞學校教育教學發展的需要。在預算時充分考慮到在實施過程中可能發生的問題和障礙,編制的預算也要留有余地,這種考慮彈性預算的方法使得中職學校在預算的執行過程中避免因意外事項出現導致當年資金安排出現“手忙腳亂”的情況。

3.加大監督力度,提高內部控制水平

(1)加大財務部門監督力度在費用報銷、應收應付資金等薄弱環節,應加強控制力度,細化工作內容,通過規范經濟行為來完善內控制度,盡力消除隱患,堵塞管理上的漏洞。財務部門應充分發揮會計的監督作用,應按月、按季度、按學期組織相關人員對預算進行核查,對預算執行結果進行定量分析,做出客觀、正確的評價。在收入方面,分析各項收入是否全部到位,將實際收入數和預算數比較,分析未完成收入預算的原因以及各項收入的開發潛力。在支出方面,分析各項支出是否控制在預算范圍內,比較實際支出數與預算支出數的差額,重點分析超支原因,提出相應的解決與控制措施。通過預算分析,及時反映預算實施中的情況,并加以必要的手段進行有效制約,同時也為下年度預算的編制提供參考依據。(2)設立獨立的內部審計部門中職學校應通過科學設置內部機構和崗位,合理劃分職責權限來完善內部控制制度,設立內審部門,并依法賦予和保障其相對獨立性。在審計過程中,內部審計部門可以事先介入,對預算編制的依據、預算編制的過程實施審計調查;對預算執行過程實施跟蹤審計;對預算執行結果特別是專項預算的執行結果進行績效審計。

篇(2)

1 我院大創項目的開展現狀

2012年,我校正式啟動了國家級 “大創”的申報工作,并逐步構建了國家級―省級―校級三層次的“大創”訓練體系,不斷完善并形成了具有我校特色的“大創”運行機制和管理模式,并且用創新手段為“大創”賦予新的內涵。化學與化學工程學院2012年大創項目立項23項,其中國家級項目4項,校級項目19項;2013年立項11項,其中國家級項目2項,省級項目1項,校級項目8項;2014年立項2項,均為省級項目。

2 實施存在的問題及成因分析

大學生創新創業項目相對于其他項目比較特殊,項目的負責人是學生,涉及人員眾多,與一般的科研項目又有區別,根據西安文理學院化工院的近期實踐,筆者認為大學生創新創業訓練計劃項目的實施過程應注意的問題表現在以下幾點。

2.1 學生重申報,輕過程,虎頭蛇尾

經過輔導員和任課教師的動員,高年級學生申報項目時候非常踴躍,獲批之后有大三課業多,大四面臨就業和考研的壓力,沒有時間和精力進行項目研究,無法保證質量,因此建議鼓勵大一、大二學生申報,獲批之后,剛好大二、大三年級,有充裕時間精力進行研究。現在的大學生為了日后能夠順利就業,不僅課業需要取得優異的成績,還要參加各種資格證書考試,如英語四六級、計算機二級等。為了準備這些考試,學生需要投入大量的時間和精力,因此學生可以利用的課余時間并不充裕。完成學業是學生的基本要求,在選擇參加項目的學生時,應充分考慮學生的自身情況。如何根據專業背景不同,制定相應條件要求,并能使學生合理安排時間,處理好學業和項目的關系,是國家級大學生創新創業訓練計劃能可持續發展應關注的問題。

2.2 考核評價機制建立應細化

每個項目任務書中都有預期成果形式,如、編寫研究報告、結題報告等,國家級大學生創新創業訓練計劃項目的根本宗旨是培養學生的創新能力、實踐能力。如何考核學生項目實施過程中的創新能力、實踐能力,尚需建立和細化評價機制,以便更好地提高項目完成質量。在考評制度方面,評價的方式要因成果而異,實行分類考核。要力求使考核變得更為客觀、合理和科學,從而營造和諧的科研與創業型人才成長環境。

對于學生的考核評價:學校為吸引學生參與項目,應采取了不同措施。以西安文理學院為例,學校為提高學生的積極性,根據學生完成項目的驗收情況,對于研究成果已經達到畢業論文(設計)要求的,經審核鑒定后可代替項目負責人本科畢業論文(設計),對于學生以第一作者公開發表的論文予以獎勵,其中核心論文獎勵1000元,普通論文獎勵300元。對通過結題驗收的項目所有成員發放結題證書,若在研項目學生因出國或申請保研等需要我們會出具中英文證明材料;對通過結題驗收的項目進行評定,評選出10%的優秀項目,并且頒發證書;

對于指導教師的考核評價:對于通過結題驗收的項目,給予指導老師相應工作量的認定,其中國家級項目50課時,省級項目30課時,校級項目15課時。學生以第一作者發表的論文,指導老師是通訊作者或第二作者的,計入老師的年度科研工作量。這些措施對發揮教師、學生的積極性起到了一定的作用。

對二級學院的考核評價:我校各級“大創”項目的日常管理工作都委托院系來開展,如項目的立項評審、中期檢查和結題答辯等,為了提高院系的管理能動性和管理績效,學校應建立明確的激勵機制,對“大創”開展良好、管理有方、成效顯著的院系授予“大創”先進管理單位,對在這方面有突出貢獻的管理人員授予“大創”先進工作者稱號,頒發獲獎證書,并且給予物質獎勵,這使得各院系“大創”管理工作的積極性和熱情都很高。將國家大學生創新創業訓練計劃項目納入西安文理學院 “513”工程績效考核,計入對二級院系的績效考核等。

2.3 經費預算與使用報銷

目前有很多項目負責人沒有認識到經費預算的嚴肅性,沒有認識到嚴格經費管理、合理使用經費的重要性。他們往往把項目預算編制看作是得到科研經費的必要手段,許多預算都是在拍腦袋的過程中形成的,不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本,這就造成經費申請到了,但一些必要的正常開支卻因事先未編入預算而無法在該項目報銷核算的狀況。預算編制與實際經費使用情況嚴重脫節非常不利于課題的開展。

我校大創項目經費按年度劃撥到院系,但是院系所有大創立項項目的經費是在一個項目編號下,這樣打包下來的經費不利于統計分析每個項目經費支出情況。根據財務制度,報銷時,需要項目負責人簽字、指導教師簽字、院系領導和教務處主管領導簽字,簽字手續相對繁瑣。大創項目經費使用可以參考一般科研項目經費使用辦法,指導教師負責制或者項目負責人負責制,類似教師的科研項目一樣,每個項目對應一個賬號,只要按預算報銷。

篇(3)

論文關鍵詞:COSO報告,內部控制,高校

 

在內部控制研究領域,COSO報告被認為是最為權威的文獻。COSO報告提出了內部控制成分概念,并將其劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監控五個要素(如圖1)。筆者立足于COSO報告,對當前我國高校財務工作進行分析,COSO報告對構建和完善高校內部控制體系,具有重要的指導意義。

圖1 內部控制成分

一、控制環境

控制環境由高校所處的外部環境和內部環境兩部分構成,任何組織機構的核心都是該組織機構中的人及其活動,高校也不例外。人在環境中開展活動,他們是構成環境的重要要素,又受環境牽制,與環境相互作用。高校內部控制體系應以人為核心,著重于組織結構環境、文化道德環境、人事環境等方面加以構建。

健全的組織結構,是內部控制有效發揮作用的硬件要素,一方面高校要堅持對財務的統一領導和管理,即執行統一的財務法規和方針政策,制定統一的財務收支計劃,統一調配資源;另一方面要明確組織結構中的權責分工,進一步建立健全各部門的經濟責任機制,做到崗位之間相互制衡財務論文,同時兼顧工作效率。根據《高等學校財務制度》要求,“統一領導,分級管理”的財務體制在高校中得到普遍實行,這一體制賦予了高校內部各院系、部門一定獨立自主權,從而調動其開源節流、合理使用資源的積極性。但是,財權的下放也增加了對二級單位收支活動管理和監督的困難,在實際工作中出現了政出多門、機構設置重疊、資源使用低效率、創收經費監管薄弱等多方面問題。高校內部控制涉及到人事、財務、設備、基建、審計及各院系等多個部門,各部門雖然都有相應的管理制度和控制方法,但在整體上卻缺乏有效的銜接和相互牽制。同時,許多高校實行合并辦學,多校區辦學的格局進一步凸顯建立健全統一的財務管理體系,合理和適度劃分權利和責任,引入經費績效考核制度的重要性。

文化道德環境是高校內部控制的軟件要素,它是一種文化價值形態,主要指高校辦學理念、宗旨、形象以及領導作風、管理藝術等。高校要謀求發展,硬管理是基礎,軟管理則是保障,只有輔之以道德規范及承載著道德精神的文化符號等主體性的軟管理手段,教職工才能形成堅定信念,才能使外在的規定轉化為內在的需要,才能將硬管理的制度要求轉化為內心自我約束的信念。在當今崇尚以誠信為本的社會中,道德建設是一種強大的精神力量,管理者和職工在遵守共同的道德規范的基礎上,應發揮團隊精神,圍繞高校發展目標,發揮個體潛力,摒棄腐朽與消極文化,實現自我控制、自我管理的最高境界。

人事環境就是人事制度所發揮的內部控制作用。從內部控制角度來看,高校人事環境應重視兩個方面:崗位人員選擇和崗位牽制雜志網。選擇恰當人員擔任某崗位工作的方法是強化內部控制的重要手段,對于一些風險特別大的崗位尤其應該采取一些特殊措施,特別要注意不相容職務相分離。2010年4月,廣東省委組織部和省委教育工委聯合在廣州召開全省高校黨建工作會議,會議確定高校黨委書記、校長原則上不直接分管人事、財務、基建,這有利于進一步完善高校內部控制體系。

二、風險評估

控制高校風險,首先要確定控制目標。當前,我國高校內部控制的基本目標可以劃分為:安全性目標(即保證高校資產的安全完整,為教學、科研工作的開展提供有效保障)、真實性目標(即保證財務信息的真實、系統、完整)和符合性目標(即保證國家有關法律法規、相關政策方針和高校財務制度的貫徹執行)。風險控制機制是以目標為導向,依據成本效益原則,設立可辨認、分析和管理相關風險的機制財務論文,從而了解其自身面臨的風險,并適時加以處理。

在我國,公辦高校作為高等教育的主流,其財務活動長期以來都是以國家信用為擔保,因此普遍存在風險評估體系缺位的現象。近年來,隨著辦學規模的擴大,各種配套設施的建設越來越多,國家對于高校的財政撥款已經無法滿足高校的資金需求,這就使高校不得不從其他的渠道去融資,從而使得高校的財務風險問題日益突出。目前高校籌集資金的渠道以銀行貸款為主,但是,由于風險管理機制的缺失,高校在進行籌資、投資決策時,普遍未進行可行性分析,導致過度舉債、資產管理效率低下、財務狀況惡化等問題,使高校面臨巨大的潛在風險。2010年兩會期間,據一位全國政協委員提供的調查資料顯示,截至2009年,我國高校貸款規模已超過2500億元,其中地方高校貸款近2000億。陜西代表團也再次提出中央財政支持解決省屬高校負債問題的建議,這是因為陜西省高校校均負債高達3.1億元。

可見,巨額債務已成為制約高校,尤其是地方高校發展的重要因素,個別學校甚至資不抵債,破產隱患凸顯。高校應對籌資規模、籌資結構、償債渠道、資金用途、效益及存在的風險等諸方面實施全面控制:一是要控制籌資風險,保證有一個合理的負債規模和負債結構,既要充分利用負債來增加對教育和科研事業的投入,在擴大辦學規模和提高辦學層次的同時提高獲利能力,又要規避因過度舉債而增加的財務風險;二是要重視規避投資風險,做好投資的可行性分析,提高資產質量和資金使用效率,對投資過程中可能出現的負面因素制定應對預案,保證到期償還債務本息,確保教學和科研活動的順利開展。

三、控制活動

控制活動是內部控制的核心部分,是確保管理層指令得到貫徹執行的政策和程序,有助于確保采取必要的行動進行風險管理和保證總體目標的實現,高校內部控制活動應著重于以下三個方面:

1. 資金支付控制。近年來,隨著辦學規模的擴大和科研活動的發展,高校的資金支付業務量越來越大財務論文,為了保護資產的安全與完整,高校必須以資金管理為內部控制的核心:①嚴格資金支付的授權審批,高校的所有教學、科研以及經濟活動都應納入其范圍。高校必須根據經濟活動的性質和金額的大小,建立權責明晰、層次分明、相互牽制同時兼顧效率的授權審批制,以規范各類資金的授權支付程序。②進一步深化國庫支付改革,推行公務卡結算。自實行以部門預算、國庫集中支付、政府采購為主要內容的公共財政體制改革以來,財政性資金統一集中于國庫,有利于財政部門對高校收支行為的監督和管理。根據進一步深化國庫集中支付制度的要求,在高校逐步較少和取消現金支付方式,推行公務卡結算制度是當前的重要任務。公務卡結算方式下,高校通過電子轉賬支付系統辦理公務開支的資金劃轉,有利于加強對學校資金的管理和對各類經濟業務的監督,同時提高了工作效率,是一種新型的內部控制工具。

2.會計記錄控制。正確、完整的會計記錄既是授權批準控制的手段, 又是高校保持工作效率, 貫徹經營管理方針的基礎。會計記錄控制主要包括: ①建立高校組織機構職能圖、授權審批權限一覽表及崗位說明書,對每個崗位的權利和職責都進行相應的書面描述,使各崗位既相互聯系又相互制約,以此保證會計組織控制機制的正常運行,保障會計記錄的真實、正確、完整。②執行統一的會計政策。盡管國家制定了統一的會計法規, 但其中某些會計政策只是選項, 因此,從內部管理需求出發, 高校必須統一執行所確定的會計政策, 以便統一核算、匯總分析和考核。③強化技術和流程建設。會計電算化時代,電腦中的數據很容易因操作失誤而丟失或被人為地惡意篡改,因此,高校財務部門必須制定相應流程以規范財務工作,同時建立多層次的安全防御體系,保證財務數據的安全、完整。

3. 全面預算控制。全面預算是高校財務管理的重要組成部分, 它涵蓋了教育、科研和經營管理活動的全過程,包括預算編制、執行、分析及考核在內的整體的動態過程。全面預算控制應抓好以下環節: ①預算的編制和審定,應分析上一年的預算執行情況,以高校未來發展計劃、規模、定員定額等規定為編審依據。 ②預算指標的下達及相關責任人或部門的落實,必須處理好學校整體和各部門、各院系之間的資金分配關系。③預算執行的授權,包括經濟業務的授權審批和核準、預算的執行、預算的調整和追加。④預算執行過程的監控,這一監督職能由校內和政府審計部門共同承擔,高校重點要抓好內部審計建設。⑤預算執行情況的分析和報告以及預算業績的考核,為將來預算的編制提供參考雜志網。

四、信息與溝通

信息不對稱現象幾乎存在于所有社會經濟領域,它的存在使得大量的信息失去時效性,為舞弊者實施并掩飾其舞弊提供了便利條件。當前,由于高校的組織機構過于龐大,層次過多,信息溝通渠道普遍過長,信息的傳遞要通過層層機構進行,造成了高校內部缺乏信息溝通,出現了很多問題,甚至是犯罪行為。據統計財務論文,近年來,高校行政管理類人員犯罪比重顯著上升,發案率由9%上升到54%。

在知識經濟條件下,信息溝通系統是否暢通,決定著高校能否收集到大量、及時的外部和內部信息,能否實現信息在高校各層級、各部門之間迅速的傳遞和交流,能否率先在已有信息的基礎上把握機會并進行知識創新。高校應著重于會計信息系統、統計信息系統和溝通系統的開發和完善。會計信息系統,是對會計主體所發生的各項能夠用貨幣計量的經濟業務進行分類和記錄,從而達到使信息系統化的目的。統計信息系統,是對高校運行過程中發生的相關業務數據進行整理、記錄、歸類與分析,從而發現其內在規律、發展趨勢及數量之間的因果關系,并利用這些信息為管理層進行經營決策提供及時、有效的依據。溝通信息系統應能準確地在高校各部門、各責任人之間進行信息傳遞,確保每個教職工均清楚地知道其所承擔的責任以及怎樣與他人的工作發生關聯等,從而達到分工明確、高效合作的目的。

總的來說,建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統,應成為現代高校內部控制體系的重中之重。

五、監控

監控是實現內部控制目標的保證,在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。當前高校內部監控的完善主要應從以下三個方面著手:

1、進一步建立完善的內部財務報告系統。主要包括:高校重大財務事項處理跟蹤報告、債務形式報告、費用支出報告、資產質量、財務狀況等情況的報告。完善的內部財務報告系統,有利于及時、準確地反映高校財務活動,以嚴格高校財務控制,使高校內部財務控制系統更加科學化、規范化和制度化,同時也使高校各級管理者明確自身的責任。

2、進一步加強內部稽核控制工作。內部稽核是高校內部控制的一項重要工作,高校應強化雙層內部稽核制度,定期不定期對原始憑證、記賬憑證、預算執行情況、財務報表等財務事項進行稽核,以保證會計信息的真實合法,保證內部稽核的正確性,從財務控制角度防范各項風險。

3、進一步強化內部審計的再監督作用。高校內部審計作為內部管理的一種監督機制,在高校內部控制體系中發揮著獨特作用,是財務監督的再監督。內部審計部門獨立客觀地開展審計活動,既要參與規劃、設計內部財務控制具體制度、方法和程序的建立,又要參與內部財務控制制度建立后的整合、完善、修正、提升工作,同時還應不斷開拓新的領域,建立對后勤、基建、政府采購、專項資金的監控機制,為學校開源節流、提高經濟效益、保證專款專用發揮內部審計的再監督作用和建設功能。

【參考文獻】

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⑷朱波強付紹臣吳成兵論高校內部財務控制六個保障系統的強化宜賓學院學報-2008年7期

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(6)朱榮恩建立和完善內部控制的思考會計研究-2001年1期

(7)朱宇高校內部控制制度研究財務管理-2009年10期

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論文摘要:高校的財務管理,是高校管理里面重要的一個類別。企業財務管理,由于需要對所有者高度的負責,其財務管理模式體現出對高校財務管理良好的借鑒作用,本文對高校財務管理進行分析,提出了財務管理模式改革的方向,希望能對我國高等教育財務管理模式的改變作出一點點微薄的貢獻。

一、高校財務管理引入企業財務管理手段過程中面臨的主要問題

1.1資金無成本的觀點沒有轉變

高等學校的運作經費,在以前一直是以財政撥款為主,經費來源由過去單一財政撥款,轉變為財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上級收入、其它收入等多種渠道。另一方面,隨著辦學規模的擴大、辦學條件的改善和教職工福利待遇的提高,學校經費收入又遠遠不能滿足事業發展需要,向金融機構融資成為一些學校重要選擇。

1.2 財務軟件的功能不完善

高校的財務管理體制,不管是“統一領導,集中管理”或者是“統一領導,分級管理”,兩種管理方式,都要求財務部門的數據,要能向管理層提供決策的數據出來。而高校規模的擴張,對高校財務提出更高的要求,學校之間的合并,分校區管理,二級財務管理,無紙化辦公的發展等,要求財務軟件要能滿足網絡化的發展,要求一級財務加強對二級財務的控制、監督、指導;高校內部各職能部門和教職員工,要求對自身在學校內的財務數據,能夠經常查詢、核實,這些都是在以前財務軟件上提出的新要求。

1.3 不能提供精確的財務數據

長期以來,高校經費基本上都是靠政府撥給的,財務更深入地掌握學校的財務會計信息。但是,目前我國高等報表也主要是報送給上級主管部門的,因此高校會計信院校所編制和提供的會計報表是按1998年頒布的高校會計信息的反映和提供也相對單一。隨著高等教育體制的改革計制度設計的,它已經明顯不能滿足目前會計信息使用和發展,會計信息的需求者發生了很大的變化;從外部者的要求看,政府部門、高校的其它投資者和債權人等利益相關者都需要掌握高校的財務會計信息;從內部看,在激烈的市場競爭條件下,高校來自各方的壓力增加,校領導和相關《職能部門對學校的發展和運行要做出正確決策,也需要著統馭作用,它在會計信息質量要求的也更高。因此要建立在新形勢下的財務數據提煉,以供決策層決策。

二、我國高校財務管理引入企業財務管理手段的具體路徑

2.1高校財務管理應引入企業財務管理手段的目的

由于企業財務管理的更高要求,從而發展出的企業財務管理手段,對現今高校的財務管理有著強烈的借鑒作用,因此在高校財務管理中引入企業財務管理手段,能有效地提高校的財務管理能力,規避風險,真實反映高校的資產價值,為決策層提供正確的決策依據,從而為高校平穩快速的發展提供堅實的保證。

2.2在預算階段引入的企業財務管理手段

現行的財政對高校的核定預算撥款的管理辦法是“核定收支、定額和定項補助、超支不補、節余留用”。高校自身在安排預算采用的是“以收定支,不編制赤字預算”的事業單位預算要求進行預算編制,不反映赤字,也不反映節余。財政給學校核定預算的主要依據還是單位定員定額標準和單位的上一年度預算執行情況加之人為因素。財政事業支出預算在各單位間是不平衡的,沒有采用統一的下撥標準。同時財政還有一部分機動和專項補貼促使一些高校想方設法去爭取多一些資金,更不會在預算中反映節余,因為管理者都不可能使單位的資金節余過多,這樣會影響下一年度的經費收入預算。還有一些地方財政在招生并軌改革后沒有按照《高等教育法》的規定,逐年提高教育經費在財政收入中的比例,財政撥款沒有按照原有的指標逐年增長,而是把事業收入部分一并納入財政的預算收入和教育事業支出增長率中,學校收費收入比例逐年提高,財政補助收入逐年降低,收費制度改革后最大的受益者是財政,而不是學校。預算收入的不足,限制了高校的事業發展,部分高校出現了自行提高收費、亂收費現象,目的其實也只是為了解決辦學經費的不足,給高校帶來了一定的負面影響。通常當前高校按真實的資金需求,在當年都是有幾千萬甚至上億的資金缺口,掩蓋的資金缺口,使得高校在常規工作中,沒有把融資或者解決資金缺口作為財務工作的重中之中,只是在資金矛盾爆發以后才意識到問題的嚴重性,這也是高校資金鏈斷裂,最終暴發財務危機的原因。

2.3 確立以預算為主導的財務管理體制

高校的財務管理因為所有者管理制度的缺失,基本上就只能算是通過核算來進行經費使用的統計,沒有確立職責明確的現代財務管理制度,隨著高校規模的擴大、業務面的拓展,應該建立以預算為主導的財務管理體制,通過科學預算,強調預算執行和控制以及指標性的數據分析,來提高財務管理水平。高校建立以財務預算為主導的財務管理方式。

2.4 建立預算執行考核評價制度

對各單位預算執行效果進行考核。通過對各單位預算執行結果的分析和考核,來保證預算在各單位執行的效果,確保學校本年度戰略目標得到實施。

2.5 引入資金的時間價值概念

資金時間價值,是指一定量資金在不同時點上的價值量的差額。人們將資金在使用過程中隨時間的推移而發生增值的現象,稱為資金具有時間價值的屬性。資金時間價值以商品經濟的高度發展和借貸關系的普遍存在為前提條件或存在基礎,它是一個客觀存在的經濟范疇,是財務管理中必須考慮的重要因素。把資金時間價值引入財務管理,在資金籌集、運用和分配等各方面考慮這一因素,是提高財務管理水平,搞好籌資、投資、分配決策的有效保證。

2.6 完善現代信息化的財務管理技術手段

高校財務管理信息化的實質就是學校管理部門通過信息化手段,將財務信息有效集成、整合和優化,運用到管理工作中去,實現對學校內部各項資源的共享,從而減少重復勞動,提高工作效率。

高校財務預算管理要適應外部形式的變化,主動通過技術更新、觀念更新來緊跟下政府財政的變化,對于學校自行采購的項目,要強化審計部門的監督職能。要配合國庫集中收付制度的執行,提高預算的前瞻性、用款計劃的準確性、會計核算的精確性和與校內各部門聯系的緊密性,做好學校與財政部門之間的溝通和聯絡工作,保證預算資金的正常使用。

參考文獻:

[1]朱波強,付紹臣.論高校內部財務控制六個保障系統的強化.宜賓學院學報, 2008,7:113-116

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關鍵詞:工程造價;畢業考核改革;企業考核;畢業設計

中圖分類號:G712 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)009-0-02

The Research on Reforming of Graduate Assessment of Construction Cost Major in Higher Vocational College

Abstract The article puts forward the idea combing enterprise assessment and comprehensive graduation designation in college which will promote the reforming of graduate assessment of construction cost major in higher vocational college, elaborates and gives some corresponding measures.

Key words construction cost; the reforming of graduate assessment; enterprise assessment; graduation designation

傳統的工程造價專業畢業考核以畢業論文為主,這種考核方式形式單一、過程簡單、選題陳舊、學生應付心理過重,無法真正地評價學生過去的學習成果,更無法從企業的角度獲知學校人才培養是否合格。

鑒于此,本文從工程造價專業的特點出發,提出將企業考核納入高職工程造價專業畢業考核范圍的思路,力求全面、客觀、準確地評價高職工程造價專業畢業生三年學習成果,為高職畢業環節考核改革提供有價值的參考性建議。

一、高職工程造價專業畢業考核改革新思路

將企業考核納入工程造價專業畢業考核范圍要求畢業生有充足的時間參與頂崗實習,并且在此期間完成在校導師指導的綜合畢業設計,因此必須在原有培養方案的基礎上緊密安排在校學習時間從而增加頂崗實習時間;頂崗實習不再是畢業之前的一個簡單環節,而是畢業考核的一個重要組成部分,因此企業必須配備相應的實習導師并對學生實習進行全程跟蹤;實習成果不再是頂崗實習報告,而是企業根據崗位要求對畢業生的進行的全面、客觀考核,最終形成企業考核成績;畢業生畢業考核不再是單一的論文成績,而是由企業考核成績及綜合畢業設計兩部分按照一定比例加總求和得到的總成績。

總體改革思路如下:

二、企業考核成績確定

基于頂崗實習實際工作過程,用貼近崗位工作實際的考核內容和方式,圍繞企業接受學生就業的要求和標準,采取校內綜合考核與企業實踐考核相結合的創新模式,有利于實現工學結合,實現人才培養模式的改革。

企業實習內容必須從企業崗位需求出發,以學生過去四個學期的理論學習為基礎,認真參考專業人才培養方案,由在校指導教師和企業導師共同商定。以工程預算員崗位為例,其實習內容主要包括識圖、工程量計算、詢價、項目組價、軟件應用、審核標書、編制標書等,除此之外,還包括計劃組織協調能力、人際溝通能力、語言表達寫作能力、較強的職業素養和心理素質、良好的身體素質、創新能力等。這些實習內容貫穿于預算員頂崗實習全過程,也為企業對學生進行考核評定提供了參考。

企業考核標準是對學生頂崗實習全過程的綜合評定,也是學生是否具備畢業資格走上工作崗位的客觀評價,它它實習內容為基礎,由企業導師根據學生實習過程中的表現各項打分,最后綜合計算總分,以預算員崗位為例,考核總分計算表格如下:

各項評分分為四個層次:優(90分以上含90分)、良(70~90分含70分)、中(60~70分含60分)、差(60分以下),各項評分計算出來后,根據各自己百分比算出各項綜合得分,再根據各大項所占比重,計算出總分。

三、學校綜合畢業設計成績確定

綜合畢業設計在進行過程中對知識的應用必須覆蓋大部分的專業知識和技能,包括制圖與識圖、工程量的計算、定額的套用、制作標書、軟件的應用、招標組織與管理、工程A決算、索賠與控制等。以模擬招投標為例,將所有畢業生分成幾個單元,每個單元包含一個招標組和三個以上投標組,每個在校指導教師負責一個小組。由學校統一向每個單元分配不同的圖紙,由招標組負責招標事宜,包括選擇小組領導、人員分工、招標公告、工程量清單編制、制作標書、組織開標、簽訂合同等,由各投標小組針對招標公告購買標書、答疑、編制報價、投標書、參加開標、最后簽訂合同等。評標委員會成員由本系領導及專業教師組成,對每個小組的表現進行評分,該成績作為本小組成員的綜合畢業設計考核成績。

綜合畢業設計考核成績在整個畢業環節考核中所占比重,可以按照學生在校學習時間占總學制時間的比例來確定,定為70%,可以根據實際情況增加或者降低。

綜合畢業設計的圖紙每年都必須變化,五年為一個周期,以防學生出現抄襲應付現象。

該方式不僅避免了傳統畢業論文考核模式下學生嚴重的應付心理,而且與高職院校培養適用型、操作型技能人才的目標相契合,同時有利于提高學生的積極性、協作性,將原本壓抑枯燥的畢業論文寫作過程變得輕松而有意義。

四、改革措施

高職工程造價專業畢業環節考核模式改革是一個漫長的、循序漸進的過程,不能一蹴而就,可逐漸由畢業論文或簡單畢業設計向綜合畢業設計考核過渡,再由綜合畢業設計考核向綜合畢業設計+企業考核雙軌制創新模式過渡。為了保證改革的順利進行,提出以下改革措施:

1.轉變企業觀念,繼續深化校企合作

工程造價專業畢業考核雙軌制創新模式要求每一位畢業生均能在本專業崗位進行實習,故而產生了龐大的實習崗位需求量,這就要求企業轉變觀念,將實習與就業區分開來,企業可以提供實習崗位,但不一定是工作崗位,減輕企業對畢業生就業的消化壓力。另一方面,繼續深化校企業合作,在深度和廣度上使傳統的校企業合作得到延伸。高校可以無償向企業提供自己的教學設施、教學人才、活動場地、人才培訓、試驗設備、研究成果,為實習導師提供豐厚的報酬和職稱評定機會,雙方互利互惠。

2.繼續培養雙師型教師

綜合畢業設計考核是對過去所學知識、技能的綜合運用,不僅對學生更是對教師提出了更高的要求,而目前工程造價專業教師大都具有豐富的理論知識而不具備長期的現場工作經驗。因此,高校必須繼續下大力氣培養真正的雙師型教師,或是定期企業掛職鍛煉,或是從企業聘請兼職教師,這是高職工程造價專業畢業考核改革的必經之路。

3.注重實訓環節,增加實訓課時

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論文摘要:高校的的快速發展帶動經濟利益的多元化,從而出現了眾多的高校會計舞弊現象,滋生了腐敗,敗壞了大學精神和社會風氣。本文從會計舞弊的一般性出發,初步對高校會計舞弊及其表現形式進行闡述,從經濟學和舞弊環境因素角度來思考會計舞弊形成原因,并對如何防范會計舞弊提出自己的對策見解。

論文關鍵詞:會計舞弊,經濟人,舞弊環境,會計內部控制

根據會計信息的真實性觀之,可以將會計失真分為“非違法性會計失真”和“違法性會計失真”。前者是利用剩余的會計規則制定權進行的操縱,這是會計制度框架內行事,是合法的會計操縱;后者也就是會計舞弊,是指不遵循會計規則制定權的制度安排,而在其框架外的操縱,是一種違法行為。具體來講就是相關當事人在對利弊得失權衡后做出的選擇,是一種以獲取不正當利益為目的,采取欺騙性手段故意謊報財務事實的行為。會計舞弊現象通常包括:偽造或編造會計資料、隱瞞或刪除交易或事項的結果、無中生有編造虛假的交易或事項、蓄意使用不當的會計政策,虛假披露會計政策等等。由此可見,會計舞弊本質上是一種違法性的經濟行為,而會計舞弊的直接后果就是違法性的會計信息失真。

多年來,“會計舞弊”一直是社會各界關注的焦點會計問題。會計界也不斷有人士針對企業會計舞弊問題發表自己的看法,但對事業行政單位尤其是高等院校會計舞弊的分析卻十分之少。通觀近幾年發生在高校的重大腐敗案例可以了解到,許多腐敗的發生都是因為會計內部控制失效,監管不到位,會計舞弊行為頻發所造成的。這些丑惡現象的產生,敗壞了大學精神和社會風氣,阻礙了中國高等教育的發展。

本文就高校會計舞弊及其表現形式、成因和對策進行初步的探討和研究,以期“拋磚引玉”,共同促進高等教育事業的健康發展。

一、高校會計舞弊及其表現形式

本文所指的高校會計舞弊,是指高等學校內部機構、內外人員采用欺騙、隱瞞或者無中生有編造虛假的交易或事項,損害或謀求高校經濟利益,同時為個人或者團體帶來金錢、財產或服務等不正當利益的行為。具體來講,高校會計舞弊現象主要表現形式為:

(一)、部分預算項目進行虛構。很多高校目前都是實行會計電算化條件下的項目預算管理,在預算執行時,部分預算項目內容不真實或者存在與申請報告批復不相符的經濟業務事項發生,導致資金沒有真正用到事業發展和業務工作中去,出現資金浪費或者流失的情況。

(二)、將國家預算資金通過擴大開支范圍和提成比例及結余分配不實等手段轉為預算外資金使用。譬如在申報預算時按照有關文件規定內容確定支出范圍,但在實際業務中又無具體業務發生,為套取國家預算資金,肆意擴大支出范圍或者提成。

(三)、不認真執行“收支兩條線”和“收繳分離,足額繳存財政專戶”的規定。對一些本應上繳財政才應返還進入收入的資金,直接進到相關收入科目,從而躲避財政監管。

(四)、故意隱瞞交易事項。部分校屬部門未將全部收入納入學校統一管理,隱瞞收費項目和標準,少報收費人數,不交或者少交報名費、加試費、聯合辦班收入、贊助收入等。從而造成脫離學校財務機構監督或者財務機構不作為、疏忽監管,自收自支,私設小金庫。

(五)、不認真執行會計制度,有意混淆會計科目。在涉及一些支出報銷類別時,違規采用打擦邊球的方式或者直接列支到不相關的有關支出科目,從而導致財務報表反映的支出類別不真實。

(六)、通過各種手段偷稅漏稅。尤其在涉及到個人所得稅、營業稅等稅種上,采取少計或者不計,甚至費用化一些個人費用,從而達到偷逃稅目的。

(七)、將收入私自轉為暫存款,應付款,在往來款中核算收支,致使收支不實。譬如對一些特殊的辦班業務或者對外零星提供服務收入、教材回扣等,采取臨時進入暫存款或者應付款,在往來科目中處理。

(八)、會計工作中存在著諸如授意、指使、強令篡改會計數據、開假發票、造假賬、編假數、報假表、帳外設帳、轉移國有資產等問題。

(九)、會計人員工作環境不斷惡化,內部控制制度薄弱,會計人員違反會計法規,伙同其他部門人員改變會計核算管理辦法等。

二、高校會計舞弊產生的成因分析

透過這些現象背后,我們可以從經濟學的角度和會計舞弊的環境因素來分析造成高校會計舞弊的一些重要原因。

(一)、從經濟學角度分析,“經濟人”假設是經濟學分析的基礎。現實活動中,人都是有限理性的,為了個人利益最大化會以身試法,鋌而走險。這為個人會計舞弊提供了條件假設。信息不對稱是高校會計舞弊的直接動因。高校管理者是會計信息的持有者,具有天然的信息優勢,與作為委托人的政府之間是委托與的關系。二者之間存在信息不對稱,其利益目標不盡相同。管理者作為有限理性的經濟人,為追求自身利益最大化,未必會提供委托人所需要的全部真實可靠的會計信息,甚至制造虛假的會計信息以欺騙委托者。由于信息的不對稱,許多高校可能違規操作,使得人有機會進行一些危害委托人利益而增加自己利益的行為,從而有可能進行會計舞弊。

從目前國內很多高校發生的會計舞弊案例來看,都是高校管理者或者掌管資產的受托人利用信息不對稱為追求個人利益或者部門利益,在經濟業務活動中采用欺騙、隱瞞、偽造交易或事項。

(二)、美國注冊會計師協會的舞弊審計準則特別強調了審計人員要了解舞弊環境的重要性。公告明確指出,舞弊普遍存在的三個方面的環境特征:機會(opportunity)、動機/壓力(incentive/pressure)、態度/企圖使舞弊合理化(attitude/rationnalization)。

1、關于會計舞弊環境的機會因素分析

造成會計舞弊的存在,客觀上講是因為存在可以舞弊的機會。最重要的就是內部控制存在缺陷和漏洞。一個組織的內部控制完善與否,決定了會計舞弊發生的頻率和大小。內部控制是組織中防范會計舞弊最基本的措施,有效的內部控制制度可以將會計舞弊的大門封住,降低會計舞弊的概率。一般而言,會計舞弊的存在與發生與組織的內部控制制度有著直接的關系。

從高校會計內部控制制度來看,很多的高校會計法規制度不完善,會計管理體系不完備。在我國,近年來相繼制定修訂了《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高校財務會計制度》等法律法規,為會計工作提出了許多要求。但在具體高校會計管理體系中,還存在理念滯后現實,脫離現實,內容空泛,缺乏量化標準,監管手段不夠合理合規的問題,從而給會計舞弊造成制度上的漏洞。例如1988年頒布實施的《現金管理條例》規定,對超過1000元的物資采購需要轉賬,但經過近20多年的時間,物價早已今非昔比,學校在一些對外物資采購中(如假期外出實習材料購買)就遇到此麻煩。放假前現金借出,開學后在財務報銷的采購單多半都遠遠超過超過國家規定標準。學校內部物資采購控制環節也不完善,這就給會計審核造成很大麻煩,從而很難杜絕會計舞弊行為發生。

2、關于會計舞弊環境的動機因素分析

一般而言,在缺乏誠實的品質、工作環境壓力大并伴有諸多會計舞弊機會時,單位組織就存在發生會計舞弊行為的可能性。可見,組織遭受異常壓力是產生會計舞弊的重要動機。

高校作為被上級教育行政管理部門管理的單位,來自上級主管部門撥款、干部任免、各級行政監管部門檢查和社會輿論等壓力時,面對學校經濟、政治、和發展等諸多矛盾沖突,便會產生會計舞弊的動機。

另外,組織的管理人員品行或能力存在問題也是產生會計舞弊行為根源。在一些高校管理部門有一人或者少數人把持,且內部缺乏有效的監督機制,內部結構極為復雜,且復雜程度極不合理,對內部控制的嚴重缺陷,既無不正當理由又遲遲不加以改正;會計人員獨立地位較差,業務素質、職業道德修養不高,不能正確掌握和應用會計核算。在單位領導的指引下,絞盡腦汁,玩起數字游戲,變通處理經濟業務,故意制造假帳。

顯然,對管理人員品行和正直程度決定了會計舞弊的可能性及大小。

三、治理高校會計舞弊的對策

(一)從經濟學角度來考慮如何防止會計舞弊。

1、建立科學的綜合評價體系。人的有限理性存在的事實說明,在評價高校發展政績的時候,要運用綜合的科學指標體系,不能單從一個或者幾個方面簡單得出該校發展的能力和成績,注重加強對會計信息產生過程的考核,適當增加一些涉及高校持續經營能力、資產保值情況、高校可持續發展能力等非財務指標,避免高校管理者對結果狀態的偏愛,以正確引導會計工作的運行。

2、完善約束機制。解決信息不對稱主要辦法是建立有效的激勵約束制度,通過有效的契約合同使委托人和人的利益一致,促使人主動提供信息。對高校而言,可以通過嘗試期權的辦法,對在一定期限內堅持正規操作的管理人員給予經濟期權和獎勵。在衡量短期利益和長期收益的對比下,讓人自覺遵守規章制度,加大違規操作風險和處罰機制。

(二)從會計舞弊普遍存在的三個方面環境特征來看高校防范會計舞弊,應當做好以下幾個方面:

1、提高學校管理層和教職工的素質,營造良好的校園文化。高校內部控制的塑造者是管理層和教職工,他們的素質決定了內部控制至關重要。尤其是關鍵崗位的職工,只有具備良好的素質,提高風險防范意識,才能不斷適應有效內部控制的要求。

2、在高校內部確定建立有效的內部會計控制系統,并加強內部控制的執行。高校為防堵作弊機會,應加強內部控制制度的設計及執行,確立現金收支控制系統、成本費用支出系統、資金管理和控制系統、采購和應付帳款系統、存貨管理系統、人員薪酬管理控制系統、固定資產管理系統、預算管理系統、籌資和投資系統、收費的票據管理系統、提出每個模塊內部控制系統的關鍵控制點。

3、建立內控管理委員會評價制度。內控管理制度評價人員的職責主要包括:監管內部控制制度、監督法律法規的遵循情況,參與阻止和發現會計舞弊活動。提高會計舞弊行為的處罰力度和機會成本。

4、建立“巡視警示制度”。有效健全的內部控制有助于預防及檢查員工舞弊,但如果管理人員蓄意或串通舞弊,則內部控制將被逾越,無法發揮作用。因此,審計人員應定期或者不定期巡視,對可能導致管理舞弊的征兆提高警覺,并提出警示措施。

5、實行高校會計人員委派制度。會計委派制度是指對高校會計人員進行垂直管理,統管統派,財政部門對所屬單位會計人員實行統一委派、任免和管理,會計人員的組織關系、人事關系、工資待遇等均屬財政部門負責,會計人員解除了受委派單位的依附關系,能排除干擾,有效行使法規賦予的權利。

參考文獻

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關鍵詞:高校 科研管理 問題 對策

隨著國家對高校科研投入的大幅增加以及高校自身科研意識的增強,高校科研管理工作變得日益復雜,而高校科研管理工作不僅是高校內部的事情,而且受到社會政治、經濟、法律環境的影響。教育部、財政部、科技部2011年、2012年連續兩年了《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》(教監[2012]6號)等4個針對高校科研管理的通知,不僅僅是要規范科研管理,更重要的是要保護高校中的一批科研精英。

一、高校科研管理中存在的主要問題

(一)科研課題立項評審不透明,科研機會不平等

在課題立項過程中,公平機制的建立主要表現在課題申報者之間機會均等、條件平等,任何人不得擁有特權地位或其他便利條件,以獲取課題申報的優待。實際上,此種公平機制在現實中很少實踐。當前,我國大部分科研基金的評審流程基本上是“三步走”的模式:初審、同行專家評議、學科評審組評審。但具體評委的情況、評審流程、評審標準及評審過程卻沒有合理的公開,課題申報成功與否,也沒有公開的原因說明。在這種非透明的課題評審模式下,將不可避免地帶有人為因素,甚至有些課題評審專家就是課題的申報者或參與者,科研立項評審機制缺乏透明性、公平性。

(二)科研經費預算制度不科學,科研經費流失嚴重

高校作為我國科研機構的重要組成部分,其作用和地位愈發重要,現在更是成為我國最大的基礎研究機構,其科研經費呈逐年增長趨勢。從2003年到2007年,我國高校科研經費年均增長20%。然而,國家審計署公布的科技部2010年度審計時作了這樣的描述:審計2010年的99個支撐計劃在研項目普遍存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定課題、擴大開支范圍、未經批準調整預算、未嚴格執行政府采購制度、會計核算不規范、課題突擊花錢購買設備等問題。科研經費支出亂象叢生,各種腐敗案件頻頻發生,圍繞科研經費甚至形成了一條隱秘的腐敗生態鏈。之所以會出現上述情況,原因就在于科研經費預算制度不科學。一方面,當前科研課題經費預算編制分為直接費用和間接費用,而直接費用項目設置過于粗放,與課題實際支出內容具有較大偏差,間接費用的預算管理方式與高校會計核算制度相脫節,高校收付實現制的會計制度,不計提折舊,不進行成本核算,科研課題間接費用缺乏明確的計算分攤依據。另一方面,一般項目在立項時都有經費指導數,例如某類型的項目金額只能在20萬元到30萬元的范圍內。教師申報經費預算時,在總量符合標準的基礎上,明細數只能憑經驗判斷,立項審查時,因為缺乏合理的預算體系和標準,也難以把握課題申報的預算是否合理。

(三)結題驗收不嚴謹,重申報,輕驗收

根據教育部統計,2007年全國高校從事科技活動人數為36.6萬,通過各種渠道共獲得科技經費544.4億元,承擔各類科技課題27.2萬項。2007年全國高校共出版科技專著2 603部,在國外學術刊物上發表學術論文10.3萬篇,鑒定科技成果8 200多項,簽訂技術轉讓合同6 908項,當年實際收入13.2億元。2007年高校申請專利近3萬件,獲得專利授權1.5萬件,其中獲國外專利授權45件。從上述一系列的統計數據可以發現,高校在科研上投入了大量的人員和經費,而取得的成果卻與投入不成比例,“論文多、成果少”的事實在高校中普遍存在。原因就在于當前我國高校中存在著“重申報、輕驗收”的不良現象。在課題申報時,組織人員搜集材料、邀請專家反復評審論證等,然而在課題申報時,當前只有部分國家重大科研專項以及973等國家級的重大科研課題有著較為嚴格的中期檢查和結題審計,其他大多數科研課題結題都是憑項目負責人的書面材料,缺乏進行實地驗收和系統評估的標準,因此科研課題取得成果的真實性也就缺乏考證。

(四)部分科研人員信用缺失,科研評價機制不完善

年來,高校中頻頻發生各類科研腐敗案件,最惡劣的莫過于上海交大“漢芯一號”涉嫌造假并騙取國家近億元經費事件,西安交大因存在著嚴重抄襲和經濟效益數據不符合實際的問題而被撤銷的國家科學技術進步獎獲獎課題等。被曝光的這些還只是各類科研腐敗案件的冰山一角,當前高校中科研的不良現象主要表現為科研課題負責人不按要求履行科研合同;隨意開支科研經費,把科研經費當成個人支出、消費“小金庫”;沒有實質性的科學研究,而只是發表一些不痛不癢的文章;課題延期以及課題結題不結賬等問題。高校中之所以出現以上各類科研腐敗現象,最根本的原因是缺乏科學有效的科研評價機制。當前科研課題評價多是采用專家評價結合論文數量和影響力的評價方式,據此來判斷科研成果的學術水平和應用意義。但是這種評價方式存在兩個問題,一是主觀上,會存在賄賂評審專家的可能性;二是客觀上,因評審專家自身知識范圍因素而造成的評價偏差,以及單純的論文數量會引導科研人員更多的去關注科學的理論性而忽視了科研成果實際應用的可行性。

二、解決對策

(一)建立透明的科研課題立項評審機制

科學的本質是對未知世界的探索,更應強調科學研究的創新性和科研成果的實用性,而不是課題申請者的資歷或職稱。應鼓勵新人、新思想,鼓勵原創性的科學研究,改變當前科研課題重復研究、過度集中在少數“權威人士”手里而一般人員卻資助不足甚至得不到資助的矛盾,要打破這種封閉的科研課題立項評審機制,建立公開透明的科研課題立項評審流程,實行課題評委網上公布和責任倒查的問責制度,及時公布科研立項時評委情況、評審的標準、評審流程及評審結果,創造一個公平的科研環境,使真正優秀的科研課題得到公正對待。 (二)實行彈性預算制度,同時引入第三方評價機制

原《高校會計制度》不計提折舊,不進行成本核算,加之科學研究的不可預見性因素,導致經費往往很難預料到,從而使得科研人員無法合理估算科研成本,使得經費預算與實際執行具有偏差。可以實行彈性預算制度,允許經費的執行在預算數上下合理范圍內進行浮動,同時引入第三方評價機制,由專業的評價機構對申報的經費預算進行合理性評估,不再設置預算限額,只要是能提出合理解釋的預算,都可以批復,這樣就不會出現預決算不符,致使科研經費流失的現象。

(三)加強結題驗收管理,完善課題結題驗收流程

教育部袁貴仁部長在近期召開的加強高校科研經費管理視頻會議上指出,高校要注重科技創新的質量和貢獻。科學研究的價值及最終目的在于科研成果的轉化,“紙上談兵”的科研成果不能切實轉化為推進社會經濟生活的生產力。因此,國家科技主管部門及高校內部管理機構要進一步加強科研課題結題驗收管理,制定規范的結題驗收管理辦法,形成一套完善的科研課題結題驗收流程,由學校科研管理部門負責具體組織實施驗收流程,一方面減輕科研負責人的驗收負擔,另一方面也規避了可能發生的“走過場”現象。

(四)建立科研人員信用管理和科研績效評價機制

國家科技主管部門應建立統一的高校科研人員信用管理庫。該庫要詳細記錄高校科研人員的科研課題數量、科研經費量、科研成果及不良信用等。同時為保持科研評價的公平和可行,還應建立統一的科研績效評價指標體系和評價方法,各類科研課題以該指標體系和評價方法為基礎,選取適合自身情況的評價指標,從而做到各類科研評價公平并具有可比性,達到進行科研評價的目的。

(五)建立高校科研管理信息化平臺,實現全過程科研管理

高校科研管理信息化平臺,要關注從科研課題申報到結題的全過程管理,包括科研人員管理,如專家庫和科研人員基本信息管理;科研經費管理,即各類科研經費預、決算及結余經費管理;科研成果管理,如獲獎情況、專利、著作和論文、經濟效益和社會效益等;各類統計報表管理,獲獎比率統計、成果轉化統計等;科研工作量管理,對科研人員統計其科研工作量,便于績效考核等。功能強大的科研管理信息平臺,既方便各類信息的統計與公開,也為科研人員的績效考核和科研績效評價提供了原始數據。

三、結束語

高校科研管理工作的好壞,直接影響著高校的科研水平,如何做到“管好”而又不至于管理失控,致使監控過度打擊科研人員進行科學研究的積極性,這不僅是高校要

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