序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇賬戶管理論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關(guān)鍵詞：建筑，節(jié)能降耗效益成本法

 

能源是指煤炭、石油、天然氣、電力、焦炭煤氣、熱力、成品油、液化石油氣、生物質(zhì)能和其他直接或者通過(guò)加工、轉(zhuǎn)換而取得有用能的各種資源。它是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)資源。隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和人民生活水平的提高、對(duì)能源的需求也迅速增長(zhǎng)，能源已成為制約我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要因素。然而，我國(guó)能源發(fā)展依然面臨著許多嚴(yán)峻的問(wèn)題，必須進(jìn)行合理的節(jié)能。所謂節(jié)能，是指加強(qiáng)用能管理，采取技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理以及環(huán)境和社會(huì)可以承受的措施，減少?gòu)哪茉瓷a(chǎn)到消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)中的損失和浪費(fèi)，更加有效合理地利用能源。

1.建筑節(jié)能降耗的必要性和重要意義

所謂建筑節(jié)能，就是在滿足居住舒適性要求的前提下，在建筑中使用隔熱保溫的新型墻體材料和高能效比的采暖空調(diào)設(shè)備，達(dá)到節(jié)約能源、減少能耗、提高能源利用效率之目的。

能源是發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)、改善人民生活的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民生活水平的提高，建筑能耗約占社會(huì)總能耗的1/3成本管理論文，而且我國(guó)建筑能耗的總量逐年上升，在能源總消費(fèi)量中所占的比例已從上世紀(jì)70 年代末的10%，上升到近年的27.45%。而國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的建筑能耗一般占全國(guó)總能耗的33%左右。以此推斷，國(guó)家建設(shè)部科技司研究表明，隨著城市化進(jìn)程的加快和人民生活質(zhì)量的改善，我國(guó)建筑耗能比重最終還將上升至35％左右。如此龐大的比重，建筑耗能已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟肋，這加大了我國(guó)能源壓力，制約著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，推行建筑節(jié)能勢(shì)在必行、迫在眉睫。

我國(guó)建筑用能浪費(fèi)極其嚴(yán)重，而且建筑能耗增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)我國(guó)能源生產(chǎn)可能增長(zhǎng)的速度，如果聽(tīng)任這種高耗能建筑持續(xù)發(fā)展下去，國(guó)家的能源生產(chǎn)勢(shì)必難以長(zhǎng)期支撐此種浪費(fèi)型需求，從而不得不被迫組織大規(guī)模的舊房節(jié)能改造，這將要耗費(fèi)更多的人力物力論文開(kāi)題報(bào)告范文。在建筑中積極提高能源使用效率，就能夠大大緩解國(guó)家能源緊缺狀況，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。因此，建筑節(jié)能是貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)國(guó)家節(jié)能規(guī)劃目標(biāo)、減排溫室氣體的重要措施，符合全球發(fā)展趨勢(shì)。

建筑節(jié)能是緩解我國(guó)能源緊缺矛盾、改善人民生活工作條件、減輕環(huán)境污染、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)最直接、最廉價(jià)的措施，也是深化經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分。

2.效益成本法

效益成本法是由中國(guó)礦業(yè)大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院財(cái)會(huì)科研組朱學(xué)義教授提出，并于 1993年4月25日發(fā)表在《成本與價(jià)格資料》上（1994年獲得江蘇省政府哲學(xué)社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果三等獎(jiǎng)），此后天津財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系瞿文瑩教授和華南理工大學(xué)李定安分別編著研究生教材《高級(jí)成本會(huì)計(jì)學(xué)》和《成本管理研究》，瞿文瑩教授在《高級(jí)成本會(huì)計(jì)學(xué)》第十五章第三節(jié)中做了介紹，李定安先生在《成本管理研究》第七章第五節(jié)對(duì)此進(jìn)行專門(mén)介紹。

綜上所述，所謂效益成本法，是從經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)來(lái)確定成本是否發(fā)生、發(fā)生范圍、額度及其分配趨向的一種現(xiàn)代成本計(jì)算方法。

2.1效益成本法的效益分類

（1）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的期間可分為當(dāng)期效益、滯后效益（包括投資性滯后效益和決策性滯后效益）、延期效益三種。

（2）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的行為層次可分為決策效益、挖潛效益和投資效益三種。如下圖所示：

決策效益

節(jié)約效益成本管理論文，如節(jié)水、節(jié)電、節(jié)料、節(jié)費(fèi)、節(jié)資等

降損效益，如降低廢品損失、盤(pán)虧毀損等

成本性經(jīng)濟(jì)效益 挖潛效益 質(zhì)量效益，如提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加收入等

擴(kuò)展效益，如增加生產(chǎn)、擴(kuò)大銷售等

投資效益

（3）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的單位可分為內(nèi)部單位效益和全廠綜合效益兩種。

（4）按耗費(fèi)產(chǎn)生效益的對(duì)象可分為直接效益和間接效益兩種。

2.2效益成本法的內(nèi)容

它主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：（1）分析產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中各種耗費(fèi)對(duì)企業(yè)內(nèi)部可計(jì)量的直接經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，確定各種效益成本。（2）確定耗費(fèi)效益系數(shù)控制支出；同時(shí)確定效益獎(jiǎng)勵(lì)率提高效益。所謂耗費(fèi)效益系數(shù)，是指每元耗費(fèi)可取得多少可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效益，常用成本效益分析、專家調(diào)查、歷史數(shù)據(jù)測(cè)定等方法確定，一般應(yīng)用于決策效益成本和投資效益成本兩方面。（3）采用經(jīng)濟(jì)效益剖析法確定立項(xiàng)核算的效益成本。所謂經(jīng)濟(jì)效益剖析法，是指利用實(shí)際核算資料剖析經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系中的各項(xiàng)因素，并通過(guò)實(shí)際調(diào)研，揭示其中最薄弱、最有潛力的項(xiàng)目作為主攻方向的一種方法。（4）確定效益成本的支出方式。有兩種支出方式：①全額掛鉤支出，即全部耗費(fèi)都從所創(chuàng)效益額中支付。②單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)支出，即對(duì)承包單位或承包人按項(xiàng)進(jìn)行專門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)，正常耗費(fèi)仍按現(xiàn)行辦法進(jìn)行。（5）設(shè)置專門(mén)賬戶匯集各種效益成本，然后按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的支出途徑進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

2.3效益成本法的主要特征

（1）耗費(fèi)同效益掛鉤。即從耗費(fèi)上計(jì)算效益；從效益上反省耗費(fèi)，效益獎(jiǎng)勵(lì)反過(guò)來(lái)又列作追加的工資費(fèi)用。

（2）成本核算對(duì)象既不是產(chǎn)品，又不是責(zé)任單位（責(zé)任人），而是立項(xiàng)的成本性效益。這是區(qū)別于傳統(tǒng)成本法和責(zé)任成本法最主要的特征。

（3）核算具有階段性。雖然該方法也按現(xiàn)行成本計(jì)算期進(jìn)行費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)，但核算項(xiàng)目上的更替和時(shí)間上的斷續(xù)已呈現(xiàn)出階段性的特征論文開(kāi)題報(bào)告范文。

（4）核算方法具有輔。一方面它在現(xiàn)行成本計(jì)算方法的基礎(chǔ)上補(bǔ)充使用；另一方面它又借助于管理會(huì)計(jì)中決策成本等方法。因而核算有帳內(nèi)、帳外之分。

（5）核算對(duì)象領(lǐng)域管理目標(biāo)相統(tǒng)一。效益成本法從單項(xiàng)效益的核算入手，最終是要提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益，這同企業(yè)管理的分目標(biāo)和總目標(biāo)一致。因此，該方法的應(yīng)用過(guò)程也是經(jīng)濟(jì)效益的提高過(guò)程。

3.效益成本法在建筑節(jié)能降耗中的應(yīng)用

3.1科目和賬簿的設(shè)置

為了集中反映建筑節(jié)能降耗所需的費(fèi)用同效益的關(guān)系，效益成本法在現(xiàn)行核算的基礎(chǔ)上還要在資金占用類增設(shè)“效益成本”一級(jí)科目。該科目借方反映創(chuàng)造建筑節(jié)能降耗效益耗費(fèi)的直接材料、直接人工和直接費(fèi)用以及計(jì)提的效益成本獎(jiǎng)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)的效益成本，月終一般不留余額。該科目按效益成本的種類進(jìn)行明細(xì)分類核算，其明細(xì)賬采用多欄式成本管理論文，格式如下：

效益成本明細(xì)賬

賬戶：挖潛效益成本

 

年

憑 證

摘 要

借 方

貸方轉(zhuǎn)出

月

日

字

號(hào)

節(jié)約效益成本（效益額：元）

降損效益成本（效益額：元）

質(zhì)量效益成本（效益額：元）

擴(kuò)展效益成本（效益額：元）

合計(jì)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

篇(2)

傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）1983年提出的。該模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)知和技術(shù)水平造成的錯(cuò)報(bào)，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊和造假造成的錯(cuò)報(bào)。從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（此時(shí)體現(xiàn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)）控制在比較滿意的水平。但如果存在企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易，也就是戰(zhàn)略和宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用該模型便會(huì)捉襟見(jiàn)肘了。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)。因此又被稱為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，或被稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成要素進(jìn)行評(píng)估，是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念、范圍的擴(kuò)大與延伸，是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的繼承和發(fā)展。在該理論的指導(dǎo)下，國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（IAASB，2003）。由此，我們可以將目前審計(jì)執(zhí)業(yè)界普遍使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型稱之為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，而將新模型稱之為現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。

現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的發(fā)展

現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改進(jìn)，形式上有所簡(jiǎn)化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延卻擴(kuò)大了。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（riskofmaterialmisstatement）包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次（overallfinancialstatementlevel）和認(rèn)定層次（assertionlevel）。

（一）認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)主要指經(jīng)濟(jì)交易的事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平造成的錯(cuò)報(bào)，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊和造假造成的錯(cuò)報(bào)。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)主要指戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）。把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)融入現(xiàn)代審計(jì)模型，可建立一個(gè)更全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析框架。

1.從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的定義來(lái)看：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)高層次構(gòu)成要素，是會(huì)計(jì)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)的交易和事項(xiàng)在本身真實(shí)的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)，將審計(jì)重點(diǎn)放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯(cuò)誤，卻忽略大的問(wèn)題；現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)怎樣進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題。

2.從審計(jì)戰(zhàn)略來(lái)看：現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過(guò)經(jīng)營(yíng)環(huán)境—經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品—經(jīng)營(yíng)模式—剩余風(fēng)險(xiǎn)分析的基本思路，可將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式緊密聯(lián)系起來(lái)，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而將環(huán)境變量引入模型的同時(shí)，也將審計(jì)引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計(jì)觀。本免費(fèi)畢業(yè)論文來(lái)自酷-

3.從審計(jì)的方法程序來(lái)看：現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型注重運(yùn)用分析性程序，既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，也包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績(jī)效分析等。例如畢馬威國(guó)際（KPMG）為應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營(yíng)計(jì)量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），專門(mén)分析企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何影響財(cái)務(wù)結(jié)果。BMP提供了一個(gè)審查影響財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息流的分析框架。

篇(3)

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)務(wù) 預(yù)約管理 系統(tǒng)設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào)：TP315 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9416（2015）12-0000-00

本文所研究的銀行業(yè)務(wù)預(yù)約管理系統(tǒng)可以有效解決之一問(wèn)題，客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸系統(tǒng)后，可以查詢某一天某個(gè)時(shí)間段某個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)某個(gè)窗口的業(yè)務(wù)預(yù)約情況，然后根據(jù)自己的行程、時(shí)間安排，做到精確預(yù)約，實(shí)現(xiàn)客戶的分流，既能有效地減少客戶排隊(duì)等待的時(shí)間，又能根據(jù)客戶預(yù)約情況合理地配置銀行人力、網(wǎng)點(diǎn)等資源，節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本，提升客戶體驗(yàn)質(zhì)量，最終提升銀行效益。

基于以上分析，本論文將探索基于互聯(lián)網(wǎng)的銀行業(yè)務(wù)預(yù)約模式，設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)預(yù)約管理系統(tǒng)，為銀行改進(jìn)客戶服務(wù)質(zhì)量，提升客戶體驗(yàn)水平提供有益借鑒。

1 銀行業(yè)務(wù)預(yù)約系統(tǒng)需求分析

通過(guò)對(duì)系統(tǒng)的分析，已經(jīng)明確了銀行業(yè)務(wù)預(yù)約系統(tǒng)的建設(shè)模式和基本需求，再加上分析了系統(tǒng)的用戶需求，可以匯總得出系統(tǒng)涵蓋的主要功能包括：系統(tǒng)管理、用戶注冊(cè)登錄、銀行業(yè)務(wù)管理、預(yù)約信息管理、積分管理、統(tǒng)計(jì)分析。下面分別簡(jiǎn)述各個(gè)功能的基本需求。

2 銀行業(yè)務(wù)預(yù)約管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

2.1 系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

銀行業(yè)務(wù)預(yù)約管理系統(tǒng)在設(shè)計(jì)中遵循的原則主要有：（1）統(tǒng)一規(guī)劃，分步建設(shè)的原則：系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)與單位其他相關(guān)系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)劃，考慮在數(shù)據(jù)接口、功能擴(kuò)展方面的特性。尤其是注意與銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的接口問(wèn)題，考慮與排隊(duì)機(jī)數(shù)據(jù)的聯(lián)通問(wèn)題。系統(tǒng)建設(shè)時(shí)可以采取分步建設(shè)，逐步完善的方法。（2）可擴(kuò)展性：可擴(kuò)展性決定了系統(tǒng)的使用周期。為防止重復(fù)開(kāi)發(fā)，造成軟件和硬件的浪費(fèi)，系統(tǒng)應(yīng)在數(shù)據(jù)、功能、架構(gòu)三個(gè)層次考慮系統(tǒng)的擴(kuò)展性。（3）經(jīng)濟(jì)性：由于本項(xiàng)目為單位自建，在研發(fā)經(jīng)費(fèi)方面有一定的保證。系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)盡量選用質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的技術(shù)，在硬件設(shè)備的設(shè)計(jì)上以夠用、好用、易用為原則，嚴(yán)禁出現(xiàn)硬件性能過(guò)高造成不必要的浪費(fèi)。（4）先進(jìn)性：系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮目前應(yīng)用廣泛的先進(jìn)技術(shù)，既包括系統(tǒng)的設(shè)計(jì)技術(shù)，又包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)技術(shù)，還包括系統(tǒng)實(shí)施部署技術(shù)。先進(jìn)的技術(shù)有利于減少開(kāi)發(fā)者的工作量，提高開(kāi)發(fā)效率，而且在未來(lái)系統(tǒng)升級(jí)改進(jìn)時(shí)更加便利。

2.2 系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

銀行客戶、銀行管理人員、系統(tǒng)管理員通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)接入到系統(tǒng)中，系統(tǒng)部署在銀行內(nèi)網(wǎng)中，通過(guò)網(wǎng)站進(jìn)行內(nèi)外網(wǎng)的交互。在業(yè)務(wù)層面包括了用戶管理、網(wǎng)點(diǎn)信息管理、預(yù)約管理、業(yè)務(wù)管理、積分管理、統(tǒng)計(jì)分析、用戶注冊(cè)、用戶登錄等功能，業(yè)務(wù)層與數(shù)據(jù)層進(jìn)行交互，除了系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)外，本系統(tǒng)還需要跟銀行數(shù)據(jù)中心相聯(lián)，包括銀行賬戶數(shù)據(jù)、排隊(duì)機(jī)信息、銀行業(yè)務(wù)信息等。

2.3 系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)

本數(shù)據(jù)庫(kù)在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)遵循原則：（1）系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)為每一類實(shí)體設(shè)立獨(dú)立的表結(jié)構(gòu)，方便對(duì)該類實(shí)體的操作。（2）系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)至少滿足第三范式的規(guī)范要求，減少后期對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)的修改。（3）應(yīng)盡可能的提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的運(yùn)行效率，在數(shù)據(jù)庫(kù)物理設(shè)計(jì)時(shí)，降低范式，增加冗余，少用觸發(fā)器，多用存儲(chǔ)過(guò)程。（4）本系統(tǒng)所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)應(yīng)確保操作簡(jiǎn)單、連接便捷，具有強(qiáng)大的圖形化操作界面，方面日常的管理維護(hù)工作。另外系統(tǒng)應(yīng)提供簡(jiǎn)易可行的數(shù)據(jù)庫(kù)備份策略，減少維護(hù)工作量。

3 銀行業(yè)務(wù)預(yù)約管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

（1）系統(tǒng)主界面。該系統(tǒng)的主界面包括：首頁(yè)、業(yè)務(wù)信息、網(wǎng)點(diǎn)信息、業(yè)務(wù)預(yù)約、積分管理、個(gè)人中心等功能。在系統(tǒng)首頁(yè)有便捷服務(wù)，可以快速直通。（2）用戶注冊(cè)登錄功能的實(shí)現(xiàn)。用戶進(jìn)入系統(tǒng)首頁(yè)后，選擇用戶登陸后，將進(jìn)入用戶登錄頁(yè)面，如果用戶已注冊(cè)，則輸入用戶名密碼登錄系統(tǒng)，如果用戶未注冊(cè)則先注冊(cè)。本系統(tǒng)為簡(jiǎn)化注冊(cè)流程，只需輸入用戶名密碼即可，將來(lái)辦理業(yè)務(wù)時(shí)再完善信息。（3）業(yè)務(wù)管理功能的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)管理功能中包括銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)建、分類、刪除、更新、查詢等操作。對(duì)于普通用戶來(lái)說(shuō)，可以查找業(yè)務(wù)，查看業(yè)務(wù)詳情，查看業(yè)務(wù)指南和提示等信息。用戶在業(yè)務(wù)詳情中直接預(yù)約，進(jìn)入預(yù)約流程。（4）業(yè)務(wù)預(yù)約的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)預(yù)約的流程為選擇網(wǎng)點(diǎn)，選擇預(yù)約信息，確認(rèn)預(yù)約，預(yù)約結(jié)果。選擇網(wǎng)點(diǎn)后，可以查看該網(wǎng)點(diǎn)的預(yù)約情況。選擇可預(yù)約的時(shí)間，輸入預(yù)約詳情。（5）積分管理的實(shí)現(xiàn)。積分管理功能完成積分管理相關(guān)的一系列操作。積分是本系統(tǒng)進(jìn)行客戶分級(jí)管理的一項(xiàng)重要措施，積分管理負(fù)責(zé)制定積分策略、查看用戶積分、積分信息維護(hù)等。（6）我的預(yù)約功能的實(shí)現(xiàn)。本系統(tǒng)為注冊(cè)用戶提供了“我的預(yù)約”功能，可以查看用戶當(dāng)前預(yù)約記錄，歷史預(yù)約記錄，歷史取消預(yù)約記錄。

4 銀行業(yè)務(wù)預(yù)約管理系統(tǒng)的部署與測(cè)試

（1）功能性測(cè)試。本論文討論的功能測(cè)試是對(duì)系統(tǒng)各功能模塊的功能是否正常和是否達(dá)到需求分析的要求。（2）性能測(cè)試。系統(tǒng)性能測(cè)試是在極限條件下，測(cè)試系統(tǒng)的性能表現(xiàn)，以確定系統(tǒng)的穩(wěn)定性和健壯性。本文所進(jìn)行的性能測(cè)試有三個(gè)：第一個(gè)是不間斷運(yùn)行測(cè)試，確定系統(tǒng)的穩(wěn)定性；第二是系統(tǒng)并發(fā)性測(cè)試，確定系統(tǒng)同時(shí)支持用戶的極限值；第三是系統(tǒng)功能反復(fù)操作，確保系統(tǒng)足夠健壯。（3）兼容性測(cè)試。兼容性是一個(gè)系統(tǒng)性能的重要指標(biāo)之一，想要擁有優(yōu)秀的用戶體驗(yàn)質(zhì)量必須具有良好的兼容性。常常導(dǎo)致兼容性錯(cuò)誤的主要有兩個(gè)方面，一個(gè)是對(duì)瀏覽器的兼容性，另一個(gè)是對(duì)分辨率的兼容性。

參考文獻(xiàn)

篇(4)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；連鎖經(jīng)營(yíng)；資金運(yùn)行管理

一、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分類

連鎖經(jīng)營(yíng)方式是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營(yíng)制度，把獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)共有三種類型，本文按日本式分類可以分成以下三種：

一是直營(yíng)連鎖，指狹義的連鎖店也就是由總公司直接經(jīng)營(yíng)的連鎖店，如肯德基。

二是自愿加盟，自愿加入連鎖體系的商店。這種商店由于是原已存在而非在加盟店的開(kāi)店伊始就有連鎖總公司指導(dǎo)創(chuàng)立，其在經(jīng)營(yíng)方面有很大的自，只是以加盟聯(lián)合的形式在進(jìn)貨等方面降低運(yùn)營(yíng)成本。

三是特許加盟，加盟連鎖是連鎖中公司與加盟店之間的一種合同行為，總公司將自己的商標(biāo)、商品名等足以代表自己公司營(yíng)業(yè)形象的標(biāo)識(shí)供給加盟店使用同時(shí)提供經(jīng)營(yíng)上的指導(dǎo)，統(tǒng)一的整體設(shè)計(jì)和商品供應(yīng)，而對(duì)方即加盟店在取得上述權(quán)利的同時(shí)需要支付一筆加盟費(fèi)用。

需要特別說(shuō)明的是：加盟連鎖更多的是一種合同關(guān)系而非統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)關(guān)系。因此，在以上連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分類中自愿加盟與特許加盟形式其加盟店與總公司之間并沒(méi)有統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)和資金調(diào)配關(guān)系，因而論文中的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)特指直營(yíng)連鎖形式。

二、資金運(yùn)行管理的特點(diǎn)以及在連鎖企業(yè)中的現(xiàn)狀

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在中國(guó)已有二十多年的發(fā)展歷史，在借鑒國(guó)外企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，開(kāi)創(chuàng)了具有中國(guó)特色的連鎖企業(yè)模式。但是，由于我國(guó)連鎖企業(yè)起步相對(duì)較晚，各方面發(fā)展不成熟，經(jīng)營(yíng)者們都是感性的選擇，盲目的擴(kuò)張。這種情況下，很多企業(yè)不僅沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的利潤(rùn)效果，反而因此負(fù)債累累，這主要?dú)w結(jié)于連鎖企業(yè)的資金運(yùn)行管理沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

（一）資金運(yùn)行管理的特點(diǎn)

一是統(tǒng)一核算，分級(jí)管理。由連鎖總部進(jìn)行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營(yíng)眾多統(tǒng)一中的核心內(nèi)容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實(shí)行統(tǒng)一核算；跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖企業(yè)，可建立區(qū)域性的分總部，負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)域內(nèi)的店鋪進(jìn)行核算，再由總部對(duì)分總部進(jìn)行核算。下屬連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般不設(shè)專職財(cái)務(wù)人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內(nèi)的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。區(qū)域分總部應(yīng)定期向總部匯報(bào)該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及各項(xiàng)制度執(zhí)行情況。原則上連鎖企業(yè)在建立時(shí)就應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實(shí)行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進(jìn)行核算上的統(tǒng)一。

二是票流、物流分開(kāi)。由于連鎖企業(yè)實(shí)行總部統(tǒng)一核算，由配送中心統(tǒng)一進(jìn)貨，統(tǒng)一對(duì)門(mén)店配送。從流程上看，票流和物流是分開(kāi)的，這同單店式經(jīng)營(yíng)中資金與商品同步運(yùn)行有著很大的不同。因此，在連鎖企業(yè)中財(cái)務(wù)部門(mén)與進(jìn)貨部門(mén)保持緊密的聯(lián)系是非常重要的。財(cái)務(wù)部門(mén)在支付貨款以前，要對(duì)進(jìn)貨部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的稅票和簽字憑證進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中要規(guī)定與付款金額數(shù)量相對(duì)應(yīng)的簽字生效權(quán)限。

三是資產(chǎn)統(tǒng)一運(yùn)作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益。連鎖經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，主要體現(xiàn)為：第一、連鎖企業(yè)表面上看是多店鋪的結(jié)合，但由于實(shí)行了統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的組織化程度大大提高，特別是統(tǒng)一進(jìn)貨、統(tǒng)一配送，使資產(chǎn)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)。第二、由總部統(tǒng)一核算，實(shí)行資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，降低成本、減少費(fèi)用、增加利潤(rùn)。第三、實(shí)行資產(chǎn)和資金的統(tǒng)籌調(diào)配，統(tǒng)一調(diào)劑和融通。總部有權(quán)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各店鋪的商品、資金和固定資產(chǎn)等進(jìn)行調(diào)動(dòng)，以達(dá)到盤(pán)活資產(chǎn)、加快商品和資金周轉(zhuǎn)、獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 連鎖企業(yè)利潤(rùn)的取得是各個(gè)部門(mén)通力協(xié)作共同創(chuàng)造的，不存在誰(shuí)地位比誰(shuí)低、誰(shuí)為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題，各方都遵循利益均沾、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、地位平等、協(xié)商共事的原則，不能靠犧牲對(duì)方利益獲取自身利益。

四是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，流動(dòng)資金需要量大。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)多被運(yùn)用于零售和服務(wù)行業(yè)，對(duì)于這類行業(yè)來(lái)講應(yīng)收賬款比重偏低，對(duì)外投資也比較少，因此流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理尤為重要。

（二）資金運(yùn)行管理的現(xiàn)狀

目前，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資金運(yùn)行管理仍然停留在對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的單一控制層面，其管理重點(diǎn)仍為總店對(duì)分店的資金劃撥以及分店的資金上繳，沒(méi)有對(duì)企業(yè)整體的資金運(yùn)行進(jìn)行全過(guò)程的管理和控制。同時(shí)，由于各分店在月末才對(duì)自身實(shí)現(xiàn)的銷售、購(gòu)進(jìn)的商品成本進(jìn)行核算并結(jié)算內(nèi)部利潤(rùn)上交總部，總部對(duì)各分店的資金運(yùn)行管理存在滯后性。

三、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)行管理存在的問(wèn)題

國(guó)內(nèi)連鎖企業(yè)資金運(yùn)行管理存在著很多問(wèn)題，管理水平，內(nèi)控制度，以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：

一是資金管理水平低，使用效益差。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾是現(xiàn)階段資金運(yùn)行管理的突出問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶過(guò)多，資金分散；資金的占用管理不到位。分店多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，使得資金運(yùn)行管理失控。資金沉淀嚴(yán)重，庫(kù)存占用比例過(guò)高，流動(dòng)資金占用增加、周轉(zhuǎn)緩慢。

二是重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制。現(xiàn)金流凈額是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和，一般而言，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價(jià)值的能力。如果經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過(guò)多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說(shuō)明企業(yè)是通過(guò)投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來(lái)維持周轉(zhuǎn)的。公司要生存下去，充足的現(xiàn)金流量是極為重要的因素。

三是資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)中資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，在資金的流向與控制層面，沒(méi)有建立有效的決策約束的機(jī)制。總部對(duì)分部、總部管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力，甚至存在內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。

四是缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。由于連鎖企業(yè)總部與分店之間資金運(yùn)行聯(lián)系十分緊密，企業(yè)的整體資金運(yùn)行甚至小部分的資金運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題都有可能給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊。因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立對(duì)連鎖企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)危機(jī)，降低損失意義重大。

四、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)行管理水平提升對(duì)策

針對(duì)以上存在的問(wèn)題來(lái)看，加強(qiáng)連鎖企業(yè)資金運(yùn)行管理，充分發(fā)揮資金管理的作用，對(duì)有效擺脫困境有著重要意義。

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理

1.健全全面預(yù)算管理，真正做到預(yù)算指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。連鎖企業(yè)全面預(yù)算是在每年的年末對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況作全面地分析，并對(duì)下一年的企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行研究，然后根據(jù)上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算進(jìn)行修正補(bǔ)充。財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，要突出預(yù)算的剛性，管理的重點(diǎn)在于落實(shí)過(guò)程控制。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，對(duì)由于預(yù)算原因造成的偏差，及時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)，并且針對(duì)大額偏差查找原因，及時(shí)整改。

2.加強(qiáng)結(jié)算資金管理，是資金運(yùn)行管理的中心環(huán)節(jié)。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理調(diào)度和運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

3.實(shí)行資金集中管理，可使分散的資金快速回?cái)n，一方面保證了資金安全，另一方面加大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔(dān)資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門(mén)店實(shí)施收支兩條線，專款專戶，專款專用，收款賬戶只能收款，不能取款，防止門(mén)店“坐支”銷貨款。總部管理人員通過(guò)審核往來(lái)賬單進(jìn)行監(jiān)管，并通過(guò)遠(yuǎn)程查詢、網(wǎng)上銀行隨時(shí)督察。

4.建立財(cái)務(wù)資金電子審核系統(tǒng)，能夠有效解決分店地域的分散性給總部資金集中管理造成的不便，審批人無(wú)論在何時(shí)何地均可以登上系統(tǒng)進(jìn)行審批，增強(qiáng)了用款的時(shí)效性，便于財(cái)務(wù)的資金安排和資金的預(yù)算管理。

（二）推行內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.在連鎖企業(yè)內(nèi)部積極推行內(nèi)部審計(jì)制度。一是建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)，任用具有專業(yè)知識(shí)和技能的人員。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和管理，確保財(cái)務(wù)信息的安全可靠。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)營(yíng)決策項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表，賬目，憑證等要審計(jì)其合法性。

2.實(shí)行聯(lián)網(wǎng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。要在加強(qiáng)資金內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，全面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督管理體系的建設(shè)。對(duì)于各項(xiàng)先進(jìn)的收付，應(yīng)收未收，預(yù)算收入等要建立嚴(yán)格的立項(xiàng)審批制度和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）應(yīng)用電子結(jié)算系統(tǒng)平臺(tái)，方便信息互通

建立雙向信息交流平臺(tái)即財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)，既便于總部的遠(yuǎn)程監(jiān)控，又便于信息互通。資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)由信息中心、財(cái)務(wù)部門(mén)組成：財(cái)務(wù)部是電子結(jié)算系統(tǒng)運(yùn)行的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章、制度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護(hù)和監(jiān)控的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)及通信設(shè)備的維護(hù)和監(jiān)控，提供日常運(yùn)行服務(wù)和運(yùn)行技術(shù)支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）建立基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)

基于現(xiàn)金流資金運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)，能較早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，能有效地防范與解決資金運(yùn)行方面存在的問(wèn)題、回避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。在對(duì)分店日常資金運(yùn)行進(jìn)行管理的同時(shí)，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)還應(yīng)從自身特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)其分部及總部的現(xiàn)金流進(jìn)行分析，建立基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警體系，形成信息收集、評(píng)價(jià)、觸及報(bào)警系統(tǒng)、啟動(dòng)應(yīng)急系統(tǒng)等一系列完善的體系，從而保障連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)行安全。即建立一種機(jī)制，在企業(yè)資金運(yùn)行在發(fā)生異常時(shí)，預(yù)先發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前發(fā)出預(yù)警信號(hào)，督促企業(yè)采取有效措施，尋找導(dǎo)致資金運(yùn)行異常的根源，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警值是測(cè)算企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷企業(yè)的資金運(yùn)行是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。臨界值的設(shè)定應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)專家，或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和理論值來(lái)確定。在企業(yè)日常的資金運(yùn)行危機(jī)管理中，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

總之，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)只有不斷強(qiáng)化資金運(yùn)營(yíng)管理，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也才能更有利于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]《營(yíng)運(yùn)資金管理在中國(guó)的實(shí)踐與創(chuàng)新――基于海爾集團(tuán)營(yíng)運(yùn)資金管理的案例研究》，作者：彭家鈞；出自中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)營(yíng)運(yùn)資金管理論壇論文集；2010：132-153.

[2]《我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究現(xiàn)狀及展望》，作者：張?jiān)铝幔?洪慧林； 邢小培； 陳莉； 陳露；出自《會(huì)計(jì)之友》2012年11期.

[3]《連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金管理之我見(jiàn)》，作者：袁文玲；出自《才智》，2012，21：14.

[4]《淺析房地產(chǎn)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策》，作者：段術(shù)祥；出自《經(jīng)營(yíng)管理者》，2011，09：102.

[5]《我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的困境及應(yīng)對(duì)》，作者：李慧，王元章；出自《現(xiàn)代商業(yè)》2010年第5期.

[6]《連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策》，作者：陳旭明；出自《會(huì)計(jì)師》，2011，08：57-58.

[7]《企業(yè)資金管理的要點(diǎn)分析及強(qiáng)化對(duì)策探討》，作者：楊秀芬；出自《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2011，24：258-259.

[8]《淺談企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策》，作者：鄒廣宇；出自《現(xiàn)代商業(yè)》，2013，02：228-229.

[9]《企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題與對(duì)策》，作者：劉大宣；出自《現(xiàn)代企業(yè)》，2010年第10期.

篇(5)

（中國(guó)青年政治學(xué)院，北京 100089）

摘　要：作為全民醫(yī)保的率先試點(diǎn)地區(qū)，天津市在近幾年內(nèi)努力建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和全市統(tǒng)籌的基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，克服了其他試點(diǎn)地區(qū)在城鎮(zhèn)職工與城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民之間繳費(fèi)、補(bǔ)貼、個(gè)人賬戶和管理上的巨大差別，提高了醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的公平性和可及性。本文旨在調(diào)查天津市民對(duì)醫(yī)療保障制度的感受和滿意程度，研究滿意度背后所隱藏的基本醫(yī)療保險(xiǎn)的優(yōu)劣之處，同時(shí)找出天津市全民醫(yī)保的經(jīng)驗(yàn)及尚需改進(jìn)的地方，以期實(shí)現(xiàn)更加便民利民、順應(yīng)社會(huì)的醫(yī)改之路。

關(guān)鍵詞 ：全民醫(yī)保；城鎮(zhèn)職工；城鄉(xiāng)居民；老年群體；滿意度

中圖分類號(hào)：R19文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0205-04

一、引言

（一）研究背景和選題依據(jù)

在社會(huì)保障逐步發(fā)展的今天，看病難看病貴已然成為中國(guó)百姓所關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，說(shuō)明我國(guó)醫(yī)保制度尚不完備，難以實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)籌調(diào)控。當(dāng)前，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)以及新型農(nóng)村合作醫(yī)療三大醫(yī)保制度正在逐步向全民覆蓋推進(jìn)整合，全民醫(yī)保是一個(gè)國(guó)家醫(yī)療保障的目的和歸宿。

目前已有近30個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)了全民醫(yī)保，而各國(guó)實(shí)現(xiàn)全民醫(yī)保所經(jīng)歷的年數(shù)從20年至127年不等，由此可見(jiàn)實(shí)現(xiàn)全民醫(yī)保是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。中國(guó)是一個(gè)人口基數(shù)龐大的國(guó)家，想要實(shí)現(xiàn)醫(yī)保的全覆蓋，不可急功近利。天津作為全民醫(yī)保在中國(guó)的試點(diǎn)地區(qū)，自2008年起逐步實(shí)施完善全民醫(yī)保，并始終堅(jiān)持著廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的方針，最終實(shí)現(xiàn)了城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、全市統(tǒng)籌，積累了相當(dāng)多的經(jīng)驗(yàn)，也更能夠反映出全民醫(yī)保在實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷，因此對(duì)全民醫(yī)保滿意度研究具有深厚的研究?jī)r(jià)值。

（二）研究目的及意義

理論意義：更加深入的了解天津這一全民醫(yī)保試點(diǎn)地區(qū)的基本醫(yī)療保障制度。與其他醫(yī)改試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行路徑比照分析，吸取經(jīng)驗(yàn)不斷調(diào)整，努力提高天津人民對(duì)醫(yī)保的滿意程度。對(duì)社會(huì)保障制度研究的補(bǔ)充，擴(kuò)充了醫(yī)療保障的研究范圍。天津全民醫(yī)保改革的路徑分析、經(jīng)驗(yàn)分析以及存在的問(wèn)題分析對(duì)其他地區(qū)政府進(jìn)行醫(yī)保改革具有可參照性的范本研究?jī)r(jià)值。

現(xiàn)實(shí)意義：反映出試點(diǎn)地區(qū)人民對(duì)全民醫(yī)保的態(tài)度和觀點(diǎn)，體現(xiàn)人民的訴求，有助于促進(jìn)天津全民醫(yī)保更好地改進(jìn)和實(shí)施，同時(shí)也有利于全國(guó)其他尚未實(shí)行全民醫(yī)保的地區(qū)進(jìn)行學(xué)習(xí)。而且當(dāng)前正值天津醫(yī)療衛(wèi)生體制改革新方案出臺(tái)的關(guān)鍵時(shí)刻，希望能從實(shí)際操作角度出發(fā)提出對(duì)醫(yī)改有幫助的對(duì)策和建議。

二、文獻(xiàn)回顧

（一）國(guó)內(nèi)外全民醫(yī)保現(xiàn)狀

1.全民醫(yī)保國(guó)家的改革歷程

（1）德國(guó)：世界上第一個(gè)實(shí)行現(xiàn)代意義上社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的國(guó)家，各種醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋人口已經(jīng)達(dá)到99%，這與其多年來(lái)不斷推進(jìn)的醫(yī)療衛(wèi)生制度改革創(chuàng)新分不開(kāi)。在學(xué)習(xí)借鑒德國(guó)醫(yī)改的過(guò)程中，中國(guó)需要考慮到如何充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，平衡社會(huì)利益關(guān)系，嚴(yán)格控制醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)，以及醫(yī)藥行業(yè)的適度自由競(jìng)爭(zhēng)。[1]

（2）英國(guó)：作為世界上第一個(gè)福利國(guó)家，英國(guó)國(guó)家醫(yī)療服務(wù)體系至今已運(yùn)行半個(gè)多世紀(jì)。英國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)體制改革非常注重拓寬醫(yī)療保險(xiǎn)的資金來(lái)源，積極鼓勵(lì)私人資本和私營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)入大眾醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域；注重將利用外資和引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)醫(yī)療技術(shù)和護(hù)理技術(shù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)；英國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)行業(yè)在對(duì)外開(kāi)放市場(chǎng)的同時(shí)，積極引進(jìn)、利用國(guó)外先進(jìn)的醫(yī)療技術(shù)，護(hù)理技術(shù)和管理技術(shù)來(lái)彌補(bǔ)英國(guó)整體醫(yī)療資源的不足，實(shí)現(xiàn)了英國(guó)醫(yī)療資源總量的集約型增長(zhǎng)；英國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)體制改革還盡力通過(guò)體制創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)整體醫(yī)療能力的集約型擴(kuò)張。[2]

（3）韓國(guó)：作為東亞社會(huì)政策的代表，韓國(guó)的現(xiàn)代化是一種后發(fā)的、壓縮性的，其經(jīng)驗(yàn)與歐美、日本明顯不同，因而韓國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)中國(guó)具有更直接的借鑒和警示意義。[3]

韓國(guó)醫(yī)保改革的巨變發(fā)生在政治民主化之后，此前包括醫(yī)療保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)政策向來(lái)都是官僚和專家的排他性領(lǐng)域，社會(huì)勢(shì)力根本沒(méi)有介入政策制定過(guò)程的渠道。因此中國(guó)醫(yī)改需要注意政府對(duì)醫(yī)保的財(cái)政支出和政府責(zé)任的加強(qiáng)，同時(shí)也要考慮醫(yī)保制度的整合以及醫(yī)保民主化的方向。

M.R.Gupta研究全球醫(yī)療保障體制改革與發(fā)展的趨勢(shì)，指出各國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)與醫(yī)療保障制度創(chuàng)新改革基本趨勢(shì)有四個(gè)方面：一是非洲國(guó)家法定保險(xiǎn)計(jì)劃的出臺(tái)和進(jìn)一步發(fā)展，以此來(lái)加強(qiáng)社會(huì)保障，并且努力將醫(yī)療保障的范圍擴(kuò)大到覆蓋正規(guī)和非正規(guī)經(jīng)濟(jì)部門(mén)的所有職工；二是美洲大陸致力于擴(kuò)大社會(huì)醫(yī)療保障的范圍和提高制度的效率，其改革的主要方面是更好地利用有效的資源來(lái)使醫(yī)療服務(wù)覆蓋更大的范圍；三是亞洲和太平洋地區(qū)改革主要側(cè)重于擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)對(duì)低收入人群的覆蓋面，擴(kuò)展資金籌集的渠道和福利內(nèi)容；四是歐洲國(guó)家積極地應(yīng)對(duì)人口的老齡化問(wèn)題，控制由此引起的醫(yī)療服務(wù)成本不斷上漲。[4]

2.國(guó)內(nèi)全民醫(yī)保實(shí)施的現(xiàn)狀

在近三十年的整改過(guò)程中我國(guó)形成了規(guī)模效應(yīng)，促進(jìn)了醫(yī)療資源的豐富和醫(yī)療水平的提高。但是也要看到在不斷地調(diào)整中公平的原則并沒(méi)有很好地實(shí)現(xiàn)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)缺乏有效配置，同時(shí)醫(yī)保基金難以平衡、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)發(fā)展緩慢，加上人口老齡化的壓力，中國(guó)醫(yī)改的方向最終朝向全民醫(yī)保。[3]

例如在江蘇、上海、福建、山東等部分省市均普遍存在著對(duì)制度認(rèn)知度較低，居民分類復(fù)雜，參保積極性不高，保障水平偏低，逆向選擇、醫(yī)療費(fèi)用難以控制，醫(yī)療保險(xiǎn)用藥目錄范圍不同，醫(yī)療保險(xiǎn)制度缺乏有效銜接、統(tǒng)籌層次差異大，預(yù)防機(jī)制不健全等問(wèn)題。

珠海的醫(yī)改歷程如下：1998年起實(shí)行城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，2002年實(shí)行外來(lái)工大病醫(yī)療保險(xiǎn)，到2006年實(shí)行未成年人和在校大學(xué)生醫(yī)療保險(xiǎn)，而后實(shí)行城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了覆蓋全民的基本醫(yī)療保險(xiǎn)。珠海的醫(yī)改與其他試點(diǎn)地區(qū)有所不同：首先，它將外來(lái)務(wù)工人員和全部未成年人及在校大學(xué)生獨(dú)立出來(lái)，自成保險(xiǎn)；其次，珠海建立了城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，克服了城鎮(zhèn)居民與農(nóng)村居民保障不平等的問(wèn)題；此外，在實(shí)現(xiàn)全民醫(yī)保后珠海地區(qū)仍積極調(diào)整，不斷優(yōu)化醫(yī)保政策。最新數(shù)據(jù)顯示，珠海出臺(tái)新規(guī)定，增加了醫(yī)保門(mén)診特定病種，并提高了住院支付限額，珠海市參保人將享受到更多的醫(yī)療保障。[5]

3.綜述

從各個(gè)國(guó)家來(lái)看，在醫(yī)保建立的初期，國(guó)家普遍從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，制定在不同職業(yè)下的不同水平的醫(yī)療保險(xiǎn)，目的是為了維護(hù)國(guó)家穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)真正的弱勢(shì)群體和底層人民并沒(méi)有多少益處。

隨著社會(huì)的進(jìn)步，對(duì)醫(yī)保的呼聲越來(lái)越高，政府開(kāi)始加大支持力度，可以說(shuō)醫(yī)保的完善與民主化進(jìn)程亦步亦趨。因此中國(guó)的全民醫(yī)療保險(xiǎn)要隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的發(fā)展逐步推進(jìn)。鑒于中國(guó)國(guó)內(nèi)龐大的人口壓力和多數(shù)免費(fèi)醫(yī)療國(guó)家財(cái)政危機(jī)的現(xiàn)狀下，中國(guó)應(yīng)該堅(jiān)持走社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的模式。

在中國(guó)多個(gè)醫(yī)改試點(diǎn)地區(qū)的比照分析中不難看出，每個(gè)試點(diǎn)在實(shí)現(xiàn)全民醫(yī)保的過(guò)程中都是憂喜參半的，難免會(huì)遇到問(wèn)題，而這些問(wèn)題反映出醫(yī)保還存在著不健全之處，這也正是天津醫(yī)改過(guò)程中要注意和盡量避免的地方。在這些試點(diǎn)地區(qū)中，我認(rèn)為珠海地區(qū)的醫(yī)改路徑是非常具有借鑒意義的。首先，全面推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面；其次改變路徑依賴，消除城鄉(xiāng)不平等問(wèn)題；隨后不斷壯大社保基金，逐漸提高險(xiǎn)種和支付限額；加強(qiáng)預(yù)防，關(guān)注外來(lái)工、未成年人、困難家庭等弱勢(shì)群體對(duì)門(mén)診保障的巨大需求，推行小病門(mén)診統(tǒng)籌、中病醫(yī)療保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌救助三個(gè)層次；最后，打破醫(yī)療市場(chǎng)原有利益格局，努力改善醫(yī)患關(guān)系，尊重保障民眾的利益。

（二）評(píng)價(jià)研究不足及本次研究的獨(dú)特性

在查閱文獻(xiàn)的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)多數(shù)有關(guān)全民醫(yī)保的研究都是與國(guó)際間不同體制下的國(guó)家相比較，抑或是對(duì)全民醫(yī)保背景下公共服務(wù)體系、效益、改進(jìn)、重構(gòu)的研究，對(duì)于特定試點(diǎn)地區(qū)全民醫(yī)保的滿意度調(diào)查卻寥寥無(wú)幾。而相關(guān)文獻(xiàn)多為中國(guó)醫(yī)改試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)和啟示類文章，主要集中在社會(huì)保障政策設(shè)計(jì)和政府管制方面。在醫(yī)保滿意度問(wèn)題上，目光總是鎖定在大學(xué)生群體，而忽視了兒童和老年人這些醫(yī)保主要對(duì)象的感受，使得研究受到了一定的局限，缺少真正從最普通的人民群眾角度進(jìn)行調(diào)查、追求醫(yī)保更貼近老百姓生活的研究。

本文的研究是通過(guò)將醫(yī)保滿意度在不同的人群中進(jìn)行調(diào)查，來(lái)獲得不同年齡、不同階層、不同狀況下人們對(duì)當(dāng)前醫(yī)保的態(tài)度、感受和建議，從而更好地幫助醫(yī)保深入群眾、便民利民。同時(shí)在天津市人口年齡結(jié)構(gòu)比重的客觀條件下，充分考慮全民醫(yī)保中不同需求量人群之間的差別，分年齡進(jìn)行分析研究，重點(diǎn)向接觸醫(yī)保最為頻繁的老年群體傾斜，從而能夠得出更加準(zhǔn)確的描述和結(jié)論。

三、研究思路與研究方法

本文的資料收集與分析方法主要采用定量研究。研究總體為全體天津市居民，包括天津城鎮(zhèn)職工、農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民，樣本規(guī)模約為84。為了突顯全民醫(yī)保的實(shí)質(zhì)性作用，本次調(diào)查向易患病的老人群體傾斜。

研究的內(nèi)容為天津市民對(duì)全民醫(yī)保的滿意程度，即兩種不同醫(yī)療保險(xiǎn)下人民的滿意程度。滿意程度主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：醫(yī)療保險(xiǎn)的實(shí)用性、簡(jiǎn)化性，醫(yī)療費(fèi)用支出在人們收入中所占比重大小，看病次數(shù)多寡，醫(yī)保報(bào)銷范圍、比例，醫(yī)療費(fèi)用、門(mén)檻費(fèi)對(duì)滿意度造成的影響，以及社保卡、轉(zhuǎn)院等方面的專項(xiàng)調(diào)查。

四、天津市市民對(duì)全民醫(yī)保實(shí)行的滿意度分析

（一）人民對(duì)全民醫(yī)保的總體評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)74份有效問(wèn)卷進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，得出了以下結(jié)論：

接受調(diào)查的人群普遍認(rèn)為個(gè)人每年在看病買藥治療上的花銷只占個(gè)人年收入的一小部分，而醫(yī)保門(mén)診報(bào)銷范圍的800-5500元確實(shí)也是綽綽有余的，可以說(shuō)天津市的醫(yī)療保障著實(shí)為人民減輕了部分經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，繳費(fèi)少、受益大；人們也表示醫(yī)保卡可以使手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)化，同時(shí)在醫(yī)療機(jī)構(gòu)交費(fèi)時(shí)并不用提前墊付需報(bào)銷的部分；此外，天津市的急診正在逐步實(shí)現(xiàn)當(dāng)場(chǎng)報(bào)銷，無(wú)需個(gè)人全額墊付，更省去了事后報(bào)銷的復(fù)雜環(huán)節(jié)。由此可以看出人們對(duì)當(dāng)前基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的個(gè)人繳費(fèi)比例相對(duì)滿意，也說(shuō)明醫(yī)保確實(shí)起到了繳費(fèi)少、受益多的作用。

同時(shí)，與北京地區(qū)醫(yī)保不同的是，在天津地區(qū)人們無(wú)論參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)還是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，其規(guī)定的3個(gè)定點(diǎn)醫(yī)院僅僅是在特殊病登記時(shí)需要的，也就是說(shuō)，只有在患有特殊病的情況下才需要到這3家定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行治療，而日常生活中全市所有醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院均可參與報(bào)銷。這樣極大地方便了人們平時(shí)的看病治療，給人們帶來(lái)了便利的條件。

由此可見(jiàn)，天津醫(yī)保的改革與發(fā)展著實(shí)達(dá)到了惠民的要求。但是相比之下，在很多方面人們也提出了當(dāng)前醫(yī)保的不足之處。首先，在醫(yī)保方面有著人們普遍重視的四大天王：門(mén)檻費(fèi)、報(bào)銷比例、醫(yī)療費(fèi)用和藥品范圍。通過(guò)排序我們發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)人認(rèn)為醫(yī)保門(mén)檻費(fèi)是首當(dāng)其沖的，門(mén)檻費(fèi)越低，人們?cè)侥軌蛳硎艿礁噌t(yī)療費(fèi)用的報(bào)銷。當(dāng)前800元的門(mén)檻費(fèi)在人們看來(lái)過(guò)高，想要享受報(bào)銷就要先花光800元，這對(duì)于一些貧困家庭或者是生病次數(shù)較少的家庭來(lái)說(shuō)確實(shí)是個(gè)大數(shù)目。因此，就會(huì)有一些貪圖利益的藥店、藥房，用部分生活用品或家用電器代替藥品賣給持卡者，通過(guò)多劃取醫(yī)保卡上的金額，來(lái)幫助參保人員更快的跨過(guò)醫(yī)保的門(mén)檻，同時(shí)藥房也達(dá)到賺取差價(jià)的目的。此外，人們比較看重的是醫(yī)保可以報(bào)銷的比例、醫(yī)療費(fèi)用的高低以及購(gòu)買的藥品是否在可報(bào)銷藥品范圍內(nèi)。這些是人們關(guān)注的焦點(diǎn)，相對(duì)應(yīng)的，驗(yàn)證了當(dāng)前“降低醫(yī)保門(mén)檻、提高報(bào)銷比例、控制醫(yī)療費(fèi)用、擴(kuò)大可報(bào)銷藥品范圍”呼聲四起的現(xiàn)狀，更加體現(xiàn)出人們最希望醫(yī)保改進(jìn)的方向。

其次，根據(jù)對(duì)“城鎮(zhèn)居民對(duì)基本醫(yī)療保障制度不滿意的地方”的統(tǒng)計(jì)，可以看出有近70%的人認(rèn)為醫(yī)保可報(bào)銷病種過(guò)少，報(bào)賬、轉(zhuǎn)院、報(bào)銷手續(xù)太過(guò)繁瑣，對(duì)老人、兒童及特殊病種病人的處理缺乏靈活性，負(fù)擔(dān)重。有超過(guò)50%的人認(rèn)為不同等級(jí)的定點(diǎn)醫(yī)院報(bào)銷比例不應(yīng)相差太大，醫(yī)保制度的普及程度有待提高，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量差、態(tài)度差等問(wèn)題。

而在去醫(yī)療機(jī)構(gòu)看病的問(wèn)題上，多數(shù)老年人基于身體狀況所限，多會(huì)選擇去離家近的醫(yī)院或社區(qū)門(mén)診；多數(shù)患有專科疾病的人群則會(huì)選擇去專科醫(yī)院、三甲醫(yī)院進(jìn)行治療；而在所調(diào)查群體中，多為年齡集中在26-40歲之間的青壯年，因免疫力強(qiáng)，他們更愿意根據(jù)自身病情，自行在藥房取藥。而如果要去醫(yī)院的話，他們也會(huì)選擇去三甲醫(yī)院，而非社區(qū)門(mén)診。部分原因是因?yàn)樗麄兏嘈湃揍t(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，而對(duì)低于社區(qū)門(mén)診的報(bào)銷比例并不是很在意。

本次調(diào)查中城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)占14.86%，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)占85.14%。然而，在這74位被調(diào)查者中居然仍有單位職工參加的是城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，其單位并沒(méi)有為其參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)。但是按照天津市基本醫(yī)療保障制度的規(guī)定，凡有單位者，單位需為其員工參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，不看其戶口是農(nóng)業(yè)還是非農(nóng)業(yè)。因此在戶口問(wèn)題上反映出天津市仍需加強(qiáng)各大企業(yè)、單位的督察力度，確保每一位職工都能享有醫(yī)保帶來(lái)的實(shí)惠。

（二）影響醫(yī)保滿意度的針對(duì)性分析

在天津醫(yī)保滿意度調(diào)查中，我們不僅要看到天津醫(yī)保受到了多數(shù)人的認(rèn)可，更要看到弱勢(shì)群體對(duì)醫(yī)保的呼聲。而其中最有發(fā)言權(quán)的是老年人和未成年人，因?yàn)橄啾扔谇鄩涯辏@兩類人群都屬于體質(zhì)較差、與醫(yī)院有著更為密切聯(lián)系的群體。而通過(guò)對(duì)居民每年看病次數(shù)的統(tǒng)計(jì)可以看出，看病次數(shù)高達(dá)每年11次以上的人群中，66.7%為65歲以上的老年人。因此我們把研究的重點(diǎn)放在了老年群體上，通過(guò)與這一類經(jīng)常接觸醫(yī)保的人群的溝通來(lái)了解當(dāng)前人們對(duì)天津市全民醫(yī)保存在的不滿意之處。為此，筆者分別咨詢了參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的退休老人以及參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)的社區(qū)老人。

1.天津市老年群體的特惠政策

最值得一提的就是天津的社區(qū)門(mén)診，不僅可以通過(guò)醫(yī)保報(bào)銷藥費(fèi)，而且還為特殊病人及老年人提供上門(mén)診療服務(wù)對(duì)于退休老人而言，天津市的醫(yī)保確實(shí)為他們減輕了很多負(fù)擔(dān)。一位曾做過(guò)心臟搭橋手術(shù)的退休老人說(shuō)雖然退休后每個(gè)月都有退休金，但僅靠這些根本無(wú)法支撐近5萬(wàn)元的心臟搭橋手術(shù)費(fèi)用以及術(shù)后的護(hù)理康復(fù)費(fèi)用。而通過(guò)醫(yī)保報(bào)銷之后，老人個(gè)人實(shí)際僅擔(dān)負(fù)了2萬(wàn)多元。

2.社區(qū)老人的醫(yī)保報(bào)銷問(wèn)題

同樣是身為老年人群的社區(qū)老人，很多退休老人享受到的福利和報(bào)銷比例卻沒(méi)能覆蓋到他們。他們屬于居民，自身并沒(méi)有任何收入，更沒(méi)有養(yǎng)老金。而城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)門(mén)診和住院報(bào)銷額度非常低，一些老人一旦患大病，很容易因負(fù)擔(dān)不起而放棄治療。在10年前有一位突發(fā)腦栓塞、腦溢血的老人因?yàn)闆](méi)有參加醫(yī)保，住院35天竟花費(fèi)8萬(wàn)的費(fèi)用。雖然后來(lái)參加了醫(yī)保，但報(bào)銷比例卻過(guò)少（除去自付段，在醫(yī)保可以報(bào)銷的范圍內(nèi)可報(bào)銷50%），每次住院仍需負(fù)擔(dān)5-6萬(wàn)的費(fèi)用。加上患有半身不遂，幾乎需要藥物維持生命，龐大的醫(yī)藥費(fèi)全部需要子女來(lái)提供。

3.涉及藥品方面的問(wèn)題

其實(shí)對(duì)于老人而言，醫(yī)保在改進(jìn)的時(shí)候更需要注重細(xì)節(jié)。例如在購(gòu)藥方面，由于醫(yī)保開(kāi)藥有定量定額的限制，人們?cè)卺t(yī)院或藥房只能取得約1周的藥物，等到快吃完的時(shí)候就又要去買藥，如此反復(fù)。

其次，一些慢性病患者，如心腦血管疾病、特殊病、糖尿病等，病程長(zhǎng)，需經(jīng)常與藥房接觸。例如糖尿病所需的胰島素注射劑，只有部分國(guó)產(chǎn)的可以通過(guò)醫(yī)保報(bào)銷，如果想要使用更好的注射劑就需要個(gè)人全額付費(fèi)。除此之外，很多注射劑、口服常釋劑型、軟膏劑、凝膠劑以及保健品也是不在醫(yī)保報(bào)銷范疇的。可以說(shuō)，患者在醫(yī)保上的自付費(fèi)用有相當(dāng)部分是花費(fèi)在了無(wú)法報(bào)銷的藥品上。想用的藥不在醫(yī)保報(bào)銷范疇，這種情況的出現(xiàn)使得一些人開(kāi)始投機(jī)取巧，通過(guò)變換處方花取高于這種藥的費(fèi)用，并通過(guò)醫(yī)保報(bào)銷來(lái)取得該藥品。

此外，對(duì)不可報(bào)銷的藥物，一些醫(yī)生會(huì)在開(kāi)藥之前先詢問(wèn)一下老人的意見(jiàn)，使人擔(dān)心可報(bào)銷藥品的療效。因?yàn)椴糠轴t(yī)生在開(kāi)藥的時(shí)候會(huì)引導(dǎo)患者說(shuō)：這種藥雖然不能報(bào)銷，但藥效非常好，建議使用。在這種建議下，患者或其家屬往往會(huì)同意買該種藥品。

最后，也有很多被調(diào)查者建議提高藥品質(zhì)量、提高醫(yī)護(hù)人員道德水平，要根據(jù)病人實(shí)際情況開(kāi)藥，避免開(kāi)與病癥無(wú)關(guān)的藥物，賺取利潤(rùn)，欺騙患者。

4.社保卡

社保卡在給人們帶來(lái)交費(fèi)便利的同時(shí)，也帶來(lái)了一些隱患，補(bǔ)辦社保卡首當(dāng)其沖。因?yàn)樯绫？ㄖ瓶ㄋ俣嚷a(bǔ)辦和領(lǐng)取在不同的地方，人們大多不懂辦卡流程，也不清楚所要準(zhǔn)備的材料，常常東奔西跑很久才能拿到卡。

而住院期間所需藥物如果本醫(yī)院沒(méi)有，需要患者去別的藥房或醫(yī)院購(gòu)買時(shí)，社保卡已鎖定該醫(yī)院使用，不能再同時(shí)使用社保卡進(jìn)行報(bào)銷。因此如果要購(gòu)買非本院藥物不僅需要本醫(yī)院住院醫(yī)生出具證明，還要個(gè)人全額墊付。而且醫(yī)生為避免利潤(rùn)外流往往不愿出具證明，而是會(huì)使用療效較差的同類藥物頂替。無(wú)論從哪一方面來(lái)看，患者都是受害者。因此，社保卡的使用和管理仍需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。

5.轉(zhuǎn)院

轉(zhuǎn)院，是一個(gè)讓患者勞心費(fèi)力的大工程，不但要把前一個(gè)醫(yī)院的費(fèi)用限時(shí)結(jié)清，還要及時(shí)與下一個(gè)醫(yī)院銜接、辦理手續(xù)，其過(guò)程十分繁瑣，往往需要患者或其家屬往返兩個(gè)醫(yī)院多次才能全部結(jié)清。而且通常在病人轉(zhuǎn)院后，新入住的醫(yī)院往往會(huì)要求病人重新進(jìn)行相關(guān)的身體檢查，而不愿意使用前一家醫(yī)院的檢查結(jié)果和報(bào)告。不僅患者多花了錢，還占用了有限的報(bào)銷額度。

五、總結(jié)及對(duì)策

公平是社會(huì)保障的根本價(jià)值和核心理念，天津市努力實(shí)現(xiàn)全市范圍內(nèi)的醫(yī)保全覆蓋也正是體現(xiàn)了公平的原則。同時(shí)，在本次調(diào)查中天津的基本醫(yī)療保障也受到了市民的廣泛稱贊，例如醫(yī)保能夠覆蓋越來(lái)越多的人群，實(shí)現(xiàn)了個(gè)人繳費(fèi)少、受益大的惠民目標(biāo)，大大減少了人們?cè)诳床》矫娴幕ㄙM(fèi)；同時(shí)在醫(yī)療機(jī)構(gòu)交費(fèi)時(shí)使用醫(yī)保卡直接報(bào)銷、無(wú)需墊付，只交納個(gè)人應(yīng)付的部分即可，使手續(xù)得到了簡(jiǎn)化；而一些醫(yī)療網(wǎng)點(diǎn)對(duì)65歲以上的老年人更是推出了看病免掛號(hào)費(fèi)、社區(qū)門(mén)診上門(mén)服務(wù)等一系列特惠政策。

但由于全民醫(yī)保尚未全面推廣，作為試點(diǎn)地區(qū)，天津市在醫(yī)療保障制度、規(guī)定上也是一邊實(shí)施、一邊總結(jié)、一邊整改，本次對(duì)醫(yī)保滿意度的調(diào)查也是希望能夠從人民大眾的角度為醫(yī)保今后的發(fā)展提供一些實(shí)質(zhì)性的意見(jiàn)和建議。

例如對(duì)于參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)的零收入老人而言，如何才能減輕他們看病的負(fù)擔(dān)？我認(rèn)為國(guó)家應(yīng)當(dāng)給予這些老人以特惠政策，加大政府在弱勢(shì)老人方面的財(cái)政補(bǔ)貼。或者可以考慮在醫(yī)療機(jī)構(gòu)開(kāi)通老人看病綠色通道，提高零收入多疾病老人的醫(yī)保報(bào)銷比例，在重大疾病問(wèn)題上啟動(dòng)費(fèi)用減免政策等等。此外，凡是居零老人均應(yīng)享有醫(yī)院上門(mén)診療待遇。而如果是慢性病且需要長(zhǎng)期服用同種藥物的話，醫(yī)院和藥房可以考慮放寬取藥的數(shù)量限制。

當(dāng)前，社保卡在天津市已經(jīng)普及并且全市通用，人們只要進(jìn)入醫(yī)保聯(lián)網(wǎng)的各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，使用社保卡定是不可或缺的一道流程。因此需要在社保卡投入使用方面，真正做到辦理、補(bǔ)辦手續(xù)簡(jiǎn)化，提高審核、制卡速度，避免因社保卡沒(méi)有審批下來(lái)而造成患者無(wú)法正常看病和報(bào)銷等問(wèn)題。

此外，醫(yī)院的急診和轉(zhuǎn)院始終是醫(yī)保報(bào)銷上的一大難題，不僅辦理手續(xù)麻煩，審批過(guò)程漫長(zhǎng)，還要牽扯到社保卡暫時(shí)停用、個(gè)人全額墊付等問(wèn)題，極大地浪費(fèi)人力物力財(cái)力。因此希望醫(yī)療機(jī)構(gòu)能做到聯(lián)網(wǎng)操作、全市統(tǒng)一，做到報(bào)銷手續(xù)一站式服務(wù)。實(shí)現(xiàn)由院方直接進(jìn)行的轉(zhuǎn)院交接，使轉(zhuǎn)院等手續(xù)的辦理更加便捷簡(jiǎn)化，讓人們辦理大量手續(xù)、東奔西跑、重復(fù)審核的現(xiàn)象不再發(fā)生。同時(shí)加強(qiáng)院方的監(jiān)管，減少不必要的檢查，更體現(xiàn)出便民、利民、惠民的宗旨。

而針對(duì)目前天津市較為嚴(yán)重的“藥房賺取門(mén)檻費(fèi)差價(jià)”現(xiàn)象，社保中心稽核人員應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控、約談、依法糾正這些違規(guī)騙保行為，確保醫(yī)患能夠嚴(yán)格遵守醫(yī)保規(guī)定，誠(chéng)信就醫(yī)；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，保證其服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)態(tài)度；打擊醫(yī)保的灰色地帶，避免醫(yī)院、藥房、病患三方的違法違規(guī)行為；實(shí)行醫(yī)藥分業(yè)，避免以藥補(bǔ)醫(yī)，以此促進(jìn)醫(yī)保的健康發(fā)展和完善。

此外，在醫(yī)保變得與大眾生活密不可分的當(dāng)前，加大醫(yī)保知識(shí)的教育宣傳，開(kāi)設(shè)醫(yī)保小課堂、醫(yī)保日，利用好每個(gè)社區(qū)的宣傳欄，不斷更新醫(yī)保常識(shí)和新出臺(tái)的規(guī)定等普及醫(yī)保知識(shí)、使醫(yī)保辦理流程透明化的做法必將成為大勢(shì)所趨。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周毅.德國(guó)醫(yī)療保障體制改革經(jīng)驗(yàn)及啟示[J].學(xué)習(xí)與探索，2012，（02）.

[2] 侯立平.英國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)體制改革評(píng)析[J].經(jīng)濟(jì)界，2006，（04）.

[3] 李蓮花.后發(fā)地區(qū)的醫(yī)療保障：韓國(guó)與臺(tái)灣地區(qū)的全民醫(yī)保經(jīng)驗(yàn)[J].日本東京大學(xué)學(xué)習(xí)與實(shí)踐，2008，（10）.

[4] 馬娟，于凱.城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療制度分析——基于上海、北京和廣州試點(diǎn)方案的比較[J].勞動(dòng)保障世界（理論版）,2010，（06）.