序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)所得稅稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、新企業(yè)所得稅法縮小了利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的空間

在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃中,企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃的空間有三個

1、企業(yè)身份優(yōu)惠的籌劃空間.由于過去生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)等具有特殊身份的企業(yè)可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠,因此企業(yè)想方設(shè)法創(chuàng)造條件,通過嫁接或改變身份來謀取稅收優(yōu)惠.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,由通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)不復(fù)存在

2、新辦企業(yè)優(yōu)惠的籌劃空間.舊企業(yè)所得稅法規(guī)定新辦的從事交通運輸、郵電通信業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅"一免一減半",以及新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)享受企業(yè)所得稅"兩免"等優(yōu)惠政策,因此企業(yè)可以通過利用不停地新辦、關(guān)停、再新辦企業(yè)的方法規(guī)避企業(yè)所得稅.新企業(yè)所得稅法取消了上述優(yōu)惠政策,因而這一籌劃途徑已經(jīng)封堵

3、地域性優(yōu)惠政策的籌劃空間.如"設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅"等一系列規(guī)定,且生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的,還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策.而新企業(yè)所得稅法已經(jīng)取消上述優(yōu)惠.由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消,原來僅靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè),包括通過打球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃空間已經(jīng)壓縮

雖然上述三個籌劃空間已經(jīng)關(guān)閉或壓縮,但并不意味著利用稅收優(yōu)惠進行籌劃就沒有了空間.總體來看,新企業(yè)所得稅法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系以"產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔",因此企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時,必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變.如:農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目,國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目,符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目,符合條件的微利企業(yè),以及符合條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)等等.如果企業(yè)有條件及時轉(zhuǎn)變籌劃方向,一個新的籌劃空間必將被打開

另外,《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率;原享受企業(yè)所得稅"兩免三減半"、"五免五減半"等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,其優(yōu)惠期限從2008年度起計算;西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行.與此同時公布的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》還顯示,涉及原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力的文件有30項,這些優(yōu)惠主要是此前的一些區(qū)域優(yōu)惠和對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠等.通知還規(guī)定,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率.其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行.需要強調(diào)的是,企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策是存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇不得改變.上述規(guī)定事實上還是給了這類企業(yè)一定的籌劃空間

二、新企業(yè)所得稅法擴大了成本費用的籌劃空間

應(yīng)納稅所得額和稅率是決定企業(yè)稅負的兩個要素,在收入確定的前提下,稅前可扣除成本費用的增加,必然會減少應(yīng)納稅所得額.如新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的扣除標準,規(guī)定"企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準予在稅前扣除".又如統(tǒng)一和部分提高了廣告費扣除標準,"企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除."這些規(guī)定對不同類型的企業(yè)將產(chǎn)生不同的影響,稅收籌劃的效果是不同的

新企業(yè)所得稅法以公司法人為基本納稅單位,不具備法人資格的機構(gòu)不是獨立納稅人.如果企業(yè)把設(shè)立在各地的子公司改變成分公司,使其失去獨立納稅人資格,就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.由于各分公司間的收入、成本、費用可以相互彌補,實現(xiàn)均攤,就可以避免出現(xiàn)各分公司稅負嚴重不均的現(xiàn)象,尤其是當集團公司中各子公司有虧有盈時,這種方法更為有效.新企業(yè)所得稅法還統(tǒng)一了加速折舊的規(guī)定,為設(shè)備更新頻率較快的企業(yè)提供了籌劃空間.但是新企業(yè)所得稅法中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、大修理支出費等的規(guī)定使原來的籌劃思路受到了限制,納稅人必須對原有思路進行調(diào)整

總之,成本費用的稅收籌劃涉及面廣,籌劃技術(shù)要求高,企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定,建立完善的財務(wù)管理制度,才能順利實現(xiàn)成本費用的最大化扣除

三、國際稅收籌劃將成為焦點

首先,外國投資者到我國投資已經(jīng)有近20年了,形成了比較成熟的投資模式和稅收籌劃安排,但新企業(yè)所得稅法的實施迫使這些企業(yè)必須重新考慮投資方式和稅收安排;其次,隨著越來越多的中國企業(yè)走出國門,國際稅務(wù)籌劃也在情理之中.新企業(yè)所得稅法實施后,外資企業(yè)的稅負會有所增加,而稅負增加是投資者進行稅收籌劃的重要動因.尤其是新企業(yè)所得稅法關(guān)于納稅人和預(yù)提所得稅的規(guī)定,會直接推動企業(yè)進行新的稅收安排和籌劃

新企業(yè)所得稅法引入了居民企業(yè)的概念,規(guī)定中國的居民企業(yè)需要就其全球所得在中國繳納企業(yè)所得稅.而對于居民企業(yè)的判斷標準,由過去單一的"登記注冊地標準"改為"登記注冊地標準"和"實際管理控制地標準"相結(jié)合,即:依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),都將構(gòu)成中國的居民企業(yè).如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè),就不能像過去那樣僅在境外注冊即可,還必須確保不符合"實際管理控制地標準".這一變化對于在外國注冊、但實際按稅法規(guī)定屬中國資本控制的企業(yè),特別是"返程投資"的企業(yè)至關(guān)重要,必須重新審視

另外,按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,預(yù)提所得稅由10%稅率提高到20%稅率,同時,取消了外國投資者從投資企業(yè)取得的股息、紅利免征預(yù)提所得稅的政策,直接影響到外國投資者的投資利潤和將來投資退出的稅負.預(yù)提所得稅的增加,迫使投資者進行國際稅收籌劃,其中一個可行的辦法就是利用國際稅收協(xié)定進行籌劃.目前,我國已與80多個國家簽訂了稅收協(xié)定,投資者應(yīng)該關(guān)注這些協(xié)定并進行恰當?shù)耐顿Y安排,因為新企業(yè)所得稅法的規(guī)定:中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理.而在一般的稅收協(xié)定中,預(yù)提所得稅的稅率不超過10%.也就是說,投資者選擇在與中國簽訂有稅收協(xié)定并且預(yù)提所得稅的稅率較低的國家登記注冊企業(yè),再由該企業(yè)對中國進行投資,就可以有效規(guī)避較高的預(yù)提所得稅稅負

四、轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃要三思而后行

轉(zhuǎn)讓定價是跨國公司普遍采取的策略,雖然其目的主要是實現(xiàn)其全球的經(jīng)營戰(zhàn)略和逃避有關(guān)國家的外匯管制,但實際上轉(zhuǎn)讓定價已成為跨國企業(yè)進行稅收籌劃的重要手段.大量稅收優(yōu)惠政策的取消以及外資企業(yè)稅負的增加,將進一步刺激企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價規(guī)避稅負.新企業(yè)所得稅法實施之前,進行轉(zhuǎn)讓定價安排的主要是外資企業(yè),可以預(yù)見,內(nèi)資企業(yè)特別是大型內(nèi)資企業(yè)集團,開展轉(zhuǎn)讓定價籌劃的會越來越多.新企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入.而按以前規(guī)定,如果被投資方適用的稅率低于投資方,則投資方分回的股息、紅利需要補稅.此條規(guī)定為居民企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價安排將利潤轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè),從而有效地減輕企業(yè)集團的總體稅負提供了籌劃通道

篇(2)

（一）加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅收籌劃風(fēng)險意識

實際工作中，由于國家政策發(fā)生了變化，產(chǎn)品市價波動、利率、匯率變動，這些客觀環(huán)境的變化必然影響企業(yè)的財務(wù)狀況或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，存在稅收籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。企業(yè)應(yīng)加強學(xué)習(xí)，盡力熟悉并準確把握稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，企業(yè)才能預(yù)測出不同的稅收籌劃方案，并對不同的稅收籌劃方案進行比較，優(yōu)化選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

在實踐中，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在稅收政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險，這些原因需要企業(yè)稅收籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門的確認。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的同時，要加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，業(yè)務(wù)上爭取取得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)與認可，達到節(jié)稅的目的。

（三）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)

納稅人對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等，決定企業(yè)稅收籌劃的成功與否。因此企業(yè)稅收籌劃人員需具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，并能夠透徹的了解，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減少稅收籌劃風(fēng)險。

（四）聘用專業(yè)的稅收籌劃專家

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務(wù)管理活動，籌劃人員應(yīng)當是復(fù)合型人才，需要具備專業(yè)知識。對于企業(yè)自身不能勝任的籌劃項目，納稅人需聘請稅收籌劃專家進行稅收籌劃，以提高稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性和科學(xué)性。

（五）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃涉稅問題、科學(xué)安排收支，這也是納稅人的權(quán)力。納稅人應(yīng)樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案

（一）在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認時間的

會計處理方法和設(shè)法縮小應(yīng)稅收入來進行稅收籌劃1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不同的結(jié)算方式其收入的確認時間有不同的標準。在收入確定過程中，企業(yè)可根據(jù)產(chǎn)品銷售策略選擇適當?shù)匿N售結(jié)算方式，如采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售貨物；采取分期收款銷售、委托其他納稅人代銷貨物等銷售方式銷售貨物；以及推遲獲利年度、合理分攤匯兌收益以及通過企業(yè)的兼并、合并，使成員之間的利潤和虧損相互沖抵等，使收入控制在有利于降低納稅額的范圍內(nèi)。例1：某物流企業(yè)將其閑置的庫房出租，與承租方簽訂庫房出租合同中約定：租期為2013年9月至2014年8月間；租金100萬元，承租方應(yīng)于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50萬元。如果按照此合同，企業(yè)應(yīng)于2013年12月25日將50萬元的租金確認為收入，并在2014年6月25日也將50萬元的租金確認為收入，并在2014年7月15日前預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果納稅人修改一下租金支付時間或者方法，其一，將支付時間分別改為2014年1月及7月，就可以將與租金相關(guān)的兩筆企業(yè)所得稅納稅義務(wù)延遲了一年和一個季度；其二，不修改房租的支付時間，只將“支付”房租改為“預(yù)付”，同時約定承租期末進行結(jié)算，相關(guān)的租金收入可以得到更大時間的延長。2.縮小應(yīng)稅收入主要考慮及剔除不該認定為應(yīng)稅收入的項目，或設(shè)法增加免稅收入。在實際中具體采取的籌劃方法是：

（1）對銷貨退回及折讓，應(yīng)及時取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入；

（2）多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購買國債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅。或者將多余的周轉(zhuǎn)資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可免交企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)備提前更新進行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這樣可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，減緩已回收折舊成本的貶值，從而獲得延期納稅的好處，企業(yè)可達到籌劃節(jié)稅的目的。

（三）調(diào)整折舊政策進行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定將電子設(shè)備計算折舊的最低年限由5年改為3年，將飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限由5年改為4年。新稅法實施后，對繼續(xù)使用的上述固定資產(chǎn)，可重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定調(diào)整折舊方法縮短折舊年限計算折舊，對企業(yè)籌劃節(jié)稅更有利。

（四）選擇存貨計價方法進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不再允許使用后進先出法。在目前物價上漲的情況下，存貨計價宜采用加權(quán)平均法，而非先進先出法。因為采用加權(quán)平均法進行核算，銷售成本中包含后期進貨的部分成本，數(shù)額較高，就可以將利潤遞延到以后年度，進而達到延期納稅的目的。

（五）通過安置殘疾人員進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)可以在滿足工作需要的前提下，多雇用一些《殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，不但可以解決殘疾人員的就業(yè)，提高企業(yè)的聲譽，而且可以享受稅收上的優(yōu)惠，減少納稅額。

（六）合理選擇捐贈對象及方式進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，規(guī)定以外的捐贈支出不得扣除。企業(yè)在捐贈時，應(yīng)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)進行捐贈。另外，可抵扣捐贈的計算基礎(chǔ)是年度利潤總額，由于年度利潤總額計算受會計政策、會計估計的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)年度利潤總額，計算可抵扣捐贈數(shù)額。例2：某物流企業(yè)，2012年實現(xiàn)會計利潤100萬元（已扣除捐贈款），企業(yè)為了提高其知名度，決定向社會相關(guān)單位捐贈30萬元，并假設(shè)無其他納稅調(diào)整，該企業(yè)所適用的稅率為25%。方案一：直接向受贈人的捐贈，該項支出不允許稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+30）×25%=32.5（萬元）方案二：通過政府部門進行捐贈，則該項支出準予稅前扣除捐贈支出的扣除限額=100×12%=12（萬元）因為實際捐贈額30萬元超過捐贈扣除限額12萬元，因此12萬元可全額稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+30-12）×25%=29.5（萬元）方案三：通過政府部門對“舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建”進行捐贈，則該項支出準予全額稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）因此，選擇方案三比方案一少繳企業(yè)所得稅7.5萬元（32.5-25=7.5），比方案二少繳企業(yè)所得稅4.5萬元（29.5-25=4.5），企業(yè)在進行捐贈時，應(yīng)盡量選擇公益性捐贈。

（七）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分可以據(jù)實扣除，超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費的60%控制在當年銷售收入的0.5%以內(nèi)，以充分使用業(yè)務(wù)招待費的扣除限額，同時又可以減少納稅調(diào)整事項。這一般可以通過調(diào)低業(yè)務(wù)招待費的同時調(diào)高廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費來籌劃。例3：某物流企業(yè)預(yù)計2014年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，預(yù)計廣告費為50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費為40萬元、業(yè)務(wù)招待費為100萬元，其他可稅前扣除的支出為800萬元，該企業(yè)所適用的稅率為25%，請對其進行納稅籌劃。方案一：維持原狀。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的實際發(fā)生額=50+40=90（萬元），可據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費60%的扣除額=100×60%=60（萬元）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為100萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為95萬元（100-5=95）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25萬元方案二：在不影響經(jīng)營的前提下，調(diào)減業(yè)務(wù)招待費至20萬元，同時調(diào)增廣告費至100萬元。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的實際發(fā)生額=100+40=140（萬元），可據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業(yè)務(wù)招待費60%的扣除額=20×60%=12（萬元）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為20萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為15萬元（20-5=15）應(yīng)交企業(yè)所得稅=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75萬元可見，方案二比方案一少交企業(yè)所得稅12.5萬元（26.25-13.75=12.5），所以應(yīng)采取方案二。

（八）合理安排工資及三項費用進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除，企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費的支出，不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，針對上述規(guī)定，企業(yè)從節(jié)稅角度考慮，可以采取以下的稅收籌劃措施：

1.適當提高職工工資標準，超支福利以工資形式發(fā)放。但企業(yè)一定要注意工資的合理性。

2.加大教育投入，增加職工教育、培訓(xùn)的費用。

3.兼任企業(yè)董事或監(jiān)事職務(wù)的內(nèi)部職工，可將其報酬計入工資薪金。

4.持有本企業(yè)股票的內(nèi)部職工，可將其應(yīng)獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

（九）通過融資租賃方式進行稅收籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。企業(yè)目前的固定資產(chǎn)因種種考慮，幾乎全是購買，企業(yè)可以在專門的租賃公司租賃設(shè)備，仍舊可以提取折舊、獲得稅收上的好處，還可以馬上進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并很快獲得收益。

（十）住房公積金的稅收籌劃

篇(3)

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理　所得稅　稅收籌劃

一、企業(yè)籌資過程中的所得稅稅收籌劃

企業(yè)資金的籌措有多種方式，例如發(fā)行股票、債券、銀行借款、非金融機構(gòu)拆借、融資租賃固定資產(chǎn)和合資經(jīng)營等。采用不同的籌資方式，籌措同一筆資金會發(fā)生不同的籌資成本。企業(yè)發(fā)行股票，以及靠自我積累籌措的資金，因其成本體現(xiàn)為稅后凈利潤的允配，即股利發(fā)放，所以無稅前扣抵，其納稅負擔重于向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)借款的納稅負擔。向金融或非金融機構(gòu)借款的稅負，因國家宏觀利率政策的控制作用。其利息水平相對低于企業(yè)間拆借，所以比較起來，企業(yè)拆借資金稅負較重。而企業(yè)間拆借資金的稅負比起融資租賃來，就更加重了，因為融資租賃周定資產(chǎn)的租金中的利息和手續(xù)費部分不但可在稅前抵扣，而且預(yù)先提取的折舊費也可以在稅前扣除。

(一)通過全赫機構(gòu)貸款的稅收籌劃

通常金融機構(gòu)的貸款利率和計息方法較穩(wěn)定，盡管也受市場供求關(guān)系的影響，但波動一般不大。而且要想取得較長期的貸款，還是金融機構(gòu)有保障。在企業(yè)初創(chuàng)籌資時期，如果將注冊資本限定得較小，而經(jīng)營所需的資本較大，則可以企業(yè)借款的形式向金融機構(gòu)取得，從而通過增加企業(yè)負債和支付利息的辦法，增加所得的扣除額，減輕稅負。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的籌劃

企業(yè)為了融資方便，常常在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。雖然《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。但我們能通過其他途徑排除這一限制，從而達到節(jié)稅的目的。

二、企業(yè)投資過程中的所得稅稅收籌劃

投資是企業(yè)永恒的主題，投資在方式上可分為兩大類。即直接投資和間接投資。直接投資是指投資主體將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為實物資產(chǎn)進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動，并從經(jīng)營活動中取得盈利。間接投資是指投資主體用貨幣資產(chǎn)購買各種有價證券，以期從持有和轉(zhuǎn)讓中獲取投資收益和轉(zhuǎn)讓增值。

(一)債券投資

盡管目前我國的債券有很多種，但由于我國國債利息免征企業(yè)所得稅，故企業(yè)在投資時要充分考慮稅后利益。比如有兩種長期債券：其一是公司債券，其利率為6.5％；另一種為2008年發(fā)行的三年期國債，利率為5.74％。企業(yè)應(yīng)該投資于哪一種債券呢?表面看起來公司債券的利率要高于國債利率，但是由于前者要被征收25％的企業(yè)所得稅，-而后者不用繳納企業(yè)所得稅，實際的稅后利益應(yīng)該通過計算來評價和比較：6.5％×(1-25％)=4.875％。也就是說，公司債券要低于國債的稅后利率。故購買國債要更合算些。事實上，只有當其他債券利率大于7.6533％[即5.74％(1-25％)]時。其稅后收益才大于利率為5.74％的國債。

(二)股票投脊

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，長期股權(quán)投資損益的確認方法。有成本-法和權(quán)益法兩種方法。成本法是指投資按投資成本計價的方法：權(quán)益法是指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應(yīng)采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的，采用權(quán)益法核算。

三、企業(yè)營運過程中的所得稅稅收籌劃

(一)存貨計價的稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或者銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，購人存貨應(yīng)按照買價加運輸費、裝卸贊、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金f不含增值稅)等計價。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等方法中任選一種。計價方法一經(jīng)選用。不得隨意改變，如需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準。否則，對應(yīng)稅所得造成影響的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。由于存貨成本的計算對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響，因此，選擇合適的存貨計價方法，是企業(yè)生產(chǎn)運營階段可供選用的稅收籌劃策略。

(二)折舊計算的稅收籌劃

在上述分析存貨計價對稅基影響過程中，為了分析的方便，舍去了固定資產(chǎn)折舊費用的因素。折舊的核算是一個成本分攤過程，其目的在于將固定資產(chǎn)的所得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期內(nèi)進行攤銷。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得。因此，企業(yè)通過選擇恰當?shù)恼叟f方法，特別是利用加速折舊的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，可以降低當期的所得稅稅負。

篇(4)

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃研究

引言

在稅收制度和稅收系統(tǒng)不斷完善的背景下，科學(xué)合理的稅收籌劃工作顯得特別重要，特別是對于中小型企業(yè)所得稅的籌劃工作來講。企業(yè)所得稅屬于在企業(yè)運行期間特別重要的一項稅種，不管是企業(yè)收入、成本還是費用等，均包含了所得稅。基于此，企業(yè)應(yīng)強化所得稅稅收籌劃工作，遵循有關(guān)的稅收政策要求，結(jié)合實際情況制定出完善的稅收籌劃計劃，從而降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，減少成本輸出。

一、企業(yè)稅收現(xiàn)狀

稅收對于我國的經(jīng)濟發(fā)展有著重大的推動作用，企業(yè)一方面應(yīng)當自覺擔負起納稅人的責任和義務(wù)，另一方面也應(yīng)當對稅法進行深入了解，了解稅法中需要履行的義務(wù)以及稅法賦予自身的權(quán)利。因此，納稅人有權(quán)利通過合法的途徑來優(yōu)化自身的納稅方案，以達到降低納稅壓力的目的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取收益的同時產(chǎn)生對國家納稅的義務(wù)，對于企業(yè)而言納稅標志著一部分資金的流出。由于需要進行納稅而流出的資金，是能夠代表企業(yè)收益的經(jīng)濟重要指標。由此，企業(yè)想要擴大自身發(fā)展需要就要足夠關(guān)注稅后的支出以及納稅所需成本。現(xiàn)階段我國的稅率以及扣稅的方法并沒能達成一致，各項對于納稅的優(yōu)惠政策沒有能夠做到連接順暢，使得整個納稅市場以及納稅相關(guān)的計算問題變得復(fù)雜起來。在這樣復(fù)雜的背景下，企業(yè)的所得稅籌劃工作的開展成為一個務(wù)必要完成的財務(wù)工作。在企業(yè)的開發(fā)過程中，財務(wù)人員必須要熟悉了解這些稅種實行的暫行條例及國家和地區(qū)相關(guān)的稅收政策，再結(jié)合自身的實際情況，才可以開展稅務(wù)籌劃工作。同時，中小型企業(yè)資金相對缺乏，中小型企業(yè)在企業(yè)所得稅的納稅過程中，如果沒有進行合理的稅收籌劃，則會使企業(yè)相當一部分流動資金沒法投入進行再生產(chǎn)，從而使得企業(yè)難以為繼。在中小型企業(yè)開發(fā)成本中，稅金所占的比例也在增加，所以能否有效地通過稅收籌劃來節(jié)約成本，直接關(guān)系到中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。合理地對中小型企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，變得尤為重要。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃期間遵循的基本原則

（1）遵循依法籌劃的基本原則。中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實施應(yīng)當在符合法律要求的基礎(chǔ)上實施，不管是哪種稅收籌劃工作，都不能和稅法規(guī)定范圍相分離，禁止非法轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，不然，是無法達到緩解負稅目的。（2）遵循事前籌劃的基本原則。應(yīng)當在涉稅業(yè)務(wù)實施之前開展稅收籌劃活動，結(jié)合以往經(jīng)驗和業(yè)務(wù)開展情況對預(yù)期收入和費用加以分析，制定出完善的稅收籌劃計劃。假設(shè)企業(yè)完成任務(wù)以后才制定相關(guān)方案，那么就會有極大的滯后性。（3）遵循專業(yè)性籌劃的基本原則。稅務(wù)籌劃在我國發(fā)展時間較短，企業(yè)對其的認識程度不高，而且稅收籌劃還具備綜合性的特征，本身包含了企業(yè)管理、財務(wù)會計以及稅收繳納等多項內(nèi)容，這就要求引進專業(yè)性能力強并且經(jīng)驗豐富的人員對方案加以制定和籌劃，以此更好的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險問題。（4）遵循整體規(guī)劃的基本原則。企業(yè)實施稅收籌劃工作的目標是為了提升企業(yè)經(jīng)濟效益，將整體價值體現(xiàn)出來。而在稅收籌劃期間需要明確注意，不可以過度為了降低稅負而對中小型企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生不良的影響，應(yīng)做好中小型企業(yè)業(yè)務(wù)活動的分析工作，合理劃分增值稅、所得稅以及消費稅等不同稅種，明確其中的聯(lián)系，實現(xiàn)整體負稅降低。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

一是選取相應(yīng)的會計政策。會計政策是企業(yè)在推進會計核算工作中遵照的會計準則、原則、會計處理方法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就是基于會計利潤，在調(diào)整差異項目金額的情況下完成計算獲得的。如果是沒有在企業(yè)所得稅法當中直接規(guī)定和要求的內(nèi)容，都需要依照會計準則要求完成計算。對于企業(yè)來說，選擇的會計政策有很多，但是所選擇的政策不同，最終核算到的結(jié)果不同，給企業(yè)稅收負擔的大小也不同。二是利用時間價值和納稅期限。推遲繳納所得稅會比相同數(shù)額流轉(zhuǎn)稅推遲繳納具備更高水平的時間價值。在足夠長的時間范圍之內(nèi)，資產(chǎn)均會轉(zhuǎn)化成為費用，所以在忽視其他要素的條件之下，資產(chǎn)處理方法的差異性并不會影響所得稅額總額，不過卻會影響到其前后期分布。因為支出所得稅稅款屬于強制性現(xiàn)金支出，兼顧時間價值中小型企業(yè)應(yīng)該在納稅籌劃當中選取所得稅稅款支出現(xiàn)值最低的方案。三是有效利用稅收優(yōu)惠。就目前而言，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要有三種形式：稅基是減免、稅率式減免以及稅額式減免。中小型企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)要立足實際，最大化運用適用性的稅收優(yōu)惠，同時還需要做好這些優(yōu)惠政策間的有效搭配，以免影響到籌劃效果。

四、中小型企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃措施

（一）合理分攤費用根據(jù)經(jīng)濟用途不同可以將費用劃分為兩種類型：（1）生產(chǎn)經(jīng)營成本費用，即企業(yè)對產(chǎn)品進行生產(chǎn)和提供勞務(wù)所發(fā)生的人工費用、材料費用和制造費用。（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的費用，如：管理、銷售和財務(wù)費用。在對這些費用進行分攤時，可采用方法有實際分攤法、不規(guī)則分攤法和平均分攤法，其中實際分攤法需要結(jié)合營業(yè)收入加以確認；不規(guī)則分攤法需要結(jié)合營業(yè)需求進行分攤，并且執(zhí)行過程中可以體現(xiàn)為不同產(chǎn)品和同一產(chǎn)品；平均分攤需要結(jié)合每個產(chǎn)品成本，按照規(guī)定時間內(nèi)發(fā)生的費用進行均攤，所采用分攤方法不同，企業(yè)應(yīng)納稅額也會發(fā)生極大變化，實際執(zhí)行過程中還要聯(lián)系企業(yè)實際采取相適應(yīng)的費用分攤方法。

（二）項目分期開發(fā)、交付的納稅籌劃由于項目在開發(fā)前期一般是無利潤或是虧損的，不需要交納企業(yè)所得稅。而在項目開發(fā)的中后期，特別是項目完工交付業(yè)主后，隨著財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，賬面也會出現(xiàn)利潤，需要交納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。如果前期沒有對整體開發(fā)的分期及節(jié)點進行籌劃，項目銷售、交房時間集中在某一年度的話，按照企業(yè)會計準則、企業(yè)所得稅法規(guī)定，項目應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工并交付業(yè)主年度確認已實現(xiàn)的收入，則整個項目開發(fā)的利潤都會集中在該會計年度確認，從而導(dǎo)致企業(yè)集中交納巨額的企業(yè)所得稅。在竣工交付階段，項目同時也面臨著支付施工方工程款結(jié)算款及金融機構(gòu)的還本付息，資金壓力往往也很高，導(dǎo)致項目資金缺口較大。而后面的會計年度因業(yè)主交付及賠付產(chǎn)生的虧損也往往無法得到有效彌補，導(dǎo)致虧損的浪費，無法有效實現(xiàn)稅收杠桿的作用。因此，建議在項目開發(fā)前期就對整個項目進行整體籌劃，將其分期開發(fā)且在不同年度分期交付，這樣不僅可以避免稅收杠桿的損失，也能相應(yīng)遞延交納企業(yè)所得稅的時間，項目整體的資金流也會處于良性循環(huán)狀態(tài)。

（三）根據(jù)應(yīng)稅收入確定納稅方式（1）結(jié)合不同收入情況對籌劃進行界定；在企業(yè)生產(chǎn)運行期間的整體收入額內(nèi)，明確說明不征稅收入不會構(gòu)成稅收。所謂不征稅收入，首先，表現(xiàn)為財政方面的撥款，遵循基本要求獲取的政府基金和事業(yè)型費用。其次，將免稅收入當成應(yīng)稅收入的一種，不過免除稅收。比如國債利息的收入和居民企業(yè)股息以及紅利等收益相符，當企業(yè)選擇對境外進行投資的時候，可以應(yīng)用股票以及國債等方式投資，而企業(yè)內(nèi)包含有閑置性資金的時候，還可以采取購買國債的方法增加免稅收入。（2）采取不同類型的銷售方式實施企業(yè)籌劃工作；中小型企業(yè)產(chǎn)品包含多方面籌劃方式，涉及現(xiàn)金銷售、企業(yè)代銷和預(yù)售銷售等，不同類型的銷售方式與之對應(yīng)的資金收入時間不一樣。在銷售產(chǎn)品期間，企業(yè)能夠自由選擇銷售產(chǎn)品以及銷售方式，因為銷售時間過程不一樣，與之對應(yīng)的時間段資金也不相同，最終導(dǎo)致稅收政策不一樣。所以，企業(yè)能夠應(yīng)用不一樣的銷售方式進行所得稅籌劃。

（四）優(yōu)惠政策籌劃在優(yōu)惠政策的籌劃當中，要注意從三個方面著手：一是優(yōu)惠年度。中小型企業(yè)要選擇好享受減免稅優(yōu)惠的年度，確保優(yōu)惠年度處在企業(yè)利潤最大年度，在此基礎(chǔ)上，起到減輕稅負的作用。中小型新辦企業(yè)如果在當年的實際生產(chǎn)運營時間沒有到達半年指標的話，可以申請減征免征的執(zhí)行期限，當然也可以把第二年當作是免稅年度，享受更大優(yōu)惠。二是投資地區(qū)。伴隨著改革開放政策的實施，國家為推動不同地區(qū)的發(fā)展要求實施了差異化的稅收政策，也給企業(yè)開展投資地區(qū)納稅籌劃帶來了一定空間。為此企業(yè)在選取投資地點時，除了要思考常規(guī)要素之外，也要考慮到不同投資地點的稅收差異情況，保證投資決策更加合理。三是投資項目。不同投資項目的稅收政策也有著一定差異性，國家對部分投資項目給予了稅收傾斜，比如高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、福利生產(chǎn)單位等。稅法還對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目、老少邊窮地區(qū)新辦企業(yè)等給予了稅收上的優(yōu)惠。于是企業(yè)在投資時可以綜合分析投資項目，了解稅收優(yōu)惠，保證籌劃科學(xué)有效。

篇(5)

隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，我國的資本開放政策已經(jīng)涉及到電力行業(yè)等壟斷行業(yè)，電力行業(yè)面臨自身經(jīng)營方式轉(zhuǎn)型，尋求以壟斷經(jīng)驗向競爭經(jīng)營的成長新方式。在這個轉(zhuǎn)型的過程中，電力企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)化是企業(yè)競爭力的重要體現(xiàn)，稅收籌劃關(guān)乎著電力企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展方向。本文主要針對電力企業(yè)的稅收籌劃，通過方案對比，分析電力企業(yè)稅收籌劃的籌劃思路及其重要意義。

關(guān)鍵詞:

電力企業(yè)；所得稅；稅收籌劃

我國的稅收方式種類繁多，而企業(yè)所得稅是最主要的稅收之一，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)的所得稅不論是對國家經(jīng)濟的發(fā)展還是對企業(yè)自身的發(fā)展都具有十分重要的意義。企業(yè)所得稅征收范圍非常廣泛，涉及國有企業(yè)、私有企業(yè)等所有達到稅收最低限度的獨立經(jīng)濟體。電力企業(yè)作為獨立經(jīng)濟實體在稅收上沒有特殊性可言，這也是電力企業(yè)的一大經(jīng)濟負擔。因此而言，電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作顯得相當重要，對企業(yè)的發(fā)展起著重要的促進作用。

一、電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本思路

(一)合理使用稅收政策當中的優(yōu)惠政策

電力企業(yè)作為進入經(jīng)濟市場的新型企業(yè)，起步晚，起點高，稅收部門暫少有針對電力企業(yè)的稅收政策。因此，電力企業(yè)可以更加自如地根據(jù)自身稅收籌劃來解決一些稅收難題。在稅收政策上，要充分抓住政策中的優(yōu)惠政策。譬如在《實施條例》中，廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用并沒有明顯區(qū)分，所以企業(yè)完全可以避免與廣告策劃公司合作，而直接將產(chǎn)品加印標簽贈送給客戶，即達到廣告宣傳目的，又節(jié)省了宣傳成本。所以，電力企業(yè)若能將自身特點和優(yōu)勢與政策當中的優(yōu)惠措施有機結(jié)合起來，加以合理籌劃稅收，就能減少稅收數(shù)目，降低生產(chǎn)成本，緩解企業(yè)發(fā)展壓力，為企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

(二)增加企業(yè)各部門之間的聯(lián)系配合

企業(yè)是一個大的個體，個體之中又細分，只有企業(yè)各部門有效配合起來，才能統(tǒng)籌優(yōu)勢，合理籌劃稅收，在很大程度上可以減少浪費，降低電力企業(yè)稅收負擔，降低生產(chǎn)風(fēng)險。電力企業(yè)的財務(wù)部們要充分了解目前有關(guān)的稅收政策，提前做好籌劃準備，并做好風(fēng)險預(yù)估，有針對性地解決財政上不合理問題，節(jié)省開支，采購選擇合理恰當。如在采購生產(chǎn)設(shè)備時，要根據(jù)企業(yè)實際需求，盡量選擇采購有政策扶持和優(yōu)惠的生產(chǎn)設(shè)備，這些采購的產(chǎn)品很大程度上有利于減少稅收。收集和整理好采購設(shè)備的發(fā)票與合同，與稅務(wù)部分進行良好溝通，將有關(guān)材料積極申報，保障在優(yōu)惠政策下合法完全享受稅法優(yōu)惠帶來的好處。

(三)尋求稅務(wù)機關(guān)幫助和支持

電力企業(yè)必須想辦法尋求稅務(wù)機關(guān)的幫助和支持，因為根據(jù)法規(guī)，稅法機關(guān)有權(quán)力評判企業(yè)的稅務(wù)情況以及判斷該企業(yè)是否享一定的優(yōu)惠政策。作為電力企業(yè)一定要保持與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，第一時間了解稅務(wù)政策新動向，把握準確的稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)問題。保持與稅務(wù)機關(guān)的良好關(guān)系，與稅務(wù)機關(guān)工作人員達成一定共識，以便充分依法享受優(yōu)惠政策。若出現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系不和的情況，必須第一時間進行溝通解決。在于稅務(wù)機關(guān)保持良好關(guān)系的情形下，電力企業(yè)的所得稅壓力會下降，企業(yè)的稅收負擔降低，企業(yè)的發(fā)展前景更加開闊。

(四)轉(zhuǎn)化思路

在固定的稅法相關(guān)法規(guī)下，可以根據(jù)人思維的能動性來解決稅務(wù)中的一些問題。這就要求電力企業(yè)積極轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)化稅收思路，在依照稅法法規(guī)的情況下，合理轉(zhuǎn)化稅收方案，不斷創(chuàng)新思維，提升創(chuàng)新能力。在稅收方案轉(zhuǎn)化過程中，通常有兩種稅收轉(zhuǎn)化方案，其一是在業(yè)務(wù)期間進行思路轉(zhuǎn)化；其二是業(yè)務(wù)形式上的轉(zhuǎn)化。業(yè)務(wù)期間的思路轉(zhuǎn)化是以節(jié)省稅收為目的進行的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化，業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化是講稅收所覆蓋的稅種和收入進行合理優(yōu)化和轉(zhuǎn)化。以上皆不是違法行為，都是在法律規(guī)定范圍內(nèi)進行的相應(yīng)優(yōu)化和轉(zhuǎn)化。

二、電力企業(yè)所得稅稅收策劃方案

為了尋求符合電力企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，需要對企業(yè)生產(chǎn)線進行設(shè)備維修和技術(shù)改造。

(一)主要設(shè)備維修

電力企業(yè)的設(shè)備維修是非常重要的一環(huán)，電力設(shè)備的磨損較為廣泛，必須對電力設(shè)備以及生產(chǎn)線進行全方位的維修處理。生產(chǎn)線的維修費用在稅法規(guī)定下，是可以在發(fā)生當期直接進行山東省稅前扣除的。

(二)技術(shù)改造

如生產(chǎn)線需要進行技術(shù)改造，按照相關(guān)稅法規(guī)定，生產(chǎn)線的技術(shù)改造如是達到以下情況：一是發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值50%以上；二是經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上，應(yīng)將發(fā)生的費用視為固定資產(chǎn)改良支出。將這部分費用增加固定資產(chǎn)價值或做為遞延費用，在不短于5年的期間內(nèi)攤銷。這樣就有可能減少企業(yè)當期的企業(yè)所得稅稅前抵扣金額，增加稅金的繳納金額。因此，同樣的設(shè)備是采取維修還是技術(shù)改造，結(jié)果相同的情況下，都可以通過提前的稅收籌劃節(jié)省大量稅金，減少生產(chǎn)成本。

三、結(jié)束語

電力企業(yè)當今面臨的經(jīng)濟壓力較大，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其所面臨的市場競爭問題也越來越大。所以，在電力企業(yè)所得稅籌劃中，要不斷創(chuàng)新思路，在法律范圍內(nèi)想方設(shè)法優(yōu)化稅收方案，在合法范圍內(nèi)最大力度地減少所得稅，減少生產(chǎn)成本，降低企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益，服務(wù)未來發(fā)展。

參考文獻:

[1]劉慧.ZY電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析[D].遼寧大學(xué),2014

[2]張怡聞.內(nèi)蒙古電力集團公司企業(yè)所得稅籌劃[D].內(nèi)蒙古大學(xué),2011

篇(6)

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

對于稅收籌劃的定義有著多種解釋，但總體而言，針對稅收籌劃大多還是需要納稅人能夠在國家有關(guān)法律條款及政策的許可之下，利用適當?shù)睦碡敗⑼顿Y等行為來達成對稅負的合理轉(zhuǎn)嫁與減少，從而降低企業(yè)的稅負支出，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利益收益。 需重點突出的是，針對稅收籌劃工作，最為顯著的一個特點即為規(guī)劃的科學(xué)性，同時還要基于法律限定的范圍之內(nèi)來將其稅負。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

（一）合法性

納稅籌劃又叫“節(jié)稅”，是根據(jù)稅法的法律條文，不違背稅法，采取一些措施幫企業(yè)減少稅賦，因此是合法的，國家所支持的。

（二）目的性

納稅籌劃目的很明確，通過采取一些合法的措施，減少應(yīng)納稅額，降低企業(yè)稅賦，或者推遲納稅，給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

（三）全局性

企業(yè)所得稅是一個綜合性的稅種，企業(yè)計提、繳納和企業(yè)相關(guān)的其他稅種后，才計算企業(yè)所得稅，它縱觀企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營周期。因此對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃，要考慮全局，要有整體的籌劃思維。

（四）成本性

進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，會產(chǎn)生成本，當納稅籌劃帶來的收益高于成本，企業(yè)才會去納稅籌劃。

三、企業(yè)實施所得稅稅收籌劃的方法

（一）利用企業(yè)分支機構(gòu)籌劃

針對企業(yè)在所得稅稅收管理方面，子公司則具備法人資格，分公司不具備獨立法人資格，此兩者在進行所得稅稅款申報之時是可進行人為安排的，例如通過對不同地區(qū)的企業(yè)注冊稅率政策來設(shè)立子公司，促使集團化的整體財務(wù)管理更加科學(xué)。并且針對預(yù)計設(shè)計的公司在缺少初期盈利之時，可由分公司設(shè)置方面來將之直接并到總公司當中一同計算稅率。在注冊地稅收政策中明確規(guī)定，居民企業(yè)當中所獲得紅利、股息等權(quán)益性收益可予以免除稅收，針對這一政策條款便可通過對注冊地的變更來達到合法避稅的目的。另外，針對公司指企業(yè)與合作制企業(yè)，合伙制企業(yè)與個人企業(yè)則繳納個人所得稅，公司制企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅。由稅負承但上來分析，公司制企業(yè)具備雙重納稅的特點，進而由法人治理結(jié)構(gòu)方面來進行調(diào)整對其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，從而達到合法避稅的目的。

（二）利用企業(yè)重組籌劃

企業(yè)通過重組可實現(xiàn)對生產(chǎn)資源、要素的重新組合，進而來實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營效率的提升，促使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化并重新達到較好的盈利能力。通常在企業(yè)重組的過程當中時常會牽涉到人力、物力以及財力等各方面的重新組合，因而企業(yè)在實施稅收籌劃之時，尤其是針對企業(yè)組織架構(gòu)、管理模式等方面的轉(zhuǎn)變，其相應(yīng)的所得稅稅收籌劃兼并、合并、收購、接管、破產(chǎn)等多種情況。對于企業(yè)兼并在稅法當中明確規(guī)定，要將兼并人的公司解散，由新組建公司登記手續(xù)與法人資格來看，新稅法當中要求，對虧損企業(yè)兼并可由盈利之中沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，針對兼并特殊區(qū)域的企業(yè)，如少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，對于地方分享部分可適當予以減免，據(jù)此可適當利用特殊地區(qū)企業(yè)來降低稅負；此外在稅法當中對于一些新興產(chǎn)業(yè)也予以了一定的優(yōu)惠措施，對此可利用對企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)的改變，來獲得相關(guān)的優(yōu)惠政策支持， 進而降低企業(yè)的稅負支出。

（三）變革融資模式

企業(yè)在生產(chǎn)之時其融資方式是十分多樣化的，從整體上來看可將之劃分成負債性融資與權(quán)益性融資兩類。企業(yè)所得稅稅負在企業(yè)融資方面的差異即為：針對負債性融資可由稅前列支當中來降低所得稅；針對權(quán)益性融資則可利用稅后利潤回饋給投資者從而降低企業(yè)的所得稅負擔。據(jù)此也就表明，針對企業(yè)在融資渠道及方式上所產(chǎn)生的轉(zhuǎn)變，若能夠利用債券發(fā)行的方式抑或是通過從銀行方面借貸來實現(xiàn)對企業(yè)稅負的轉(zhuǎn)嫁，進而降低企業(yè)的所得稅繳納金額。

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；思考

中圖分類號：D922.22文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0240-02

1 投資方式的稅收籌劃

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定了國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。當企業(yè)有閑置資產(chǎn)時需要對外投資時，可以選擇購買股票、債券或直接進行投資，但重點應(yīng)考慮購買國債和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利。在綜合風(fēng)險與收益的前提下，相對于其他債券和股利，企業(yè)投資于免稅收入項目不失為一個較好的投資選擇。

2 企業(yè)組織形式的籌劃

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”。有限責任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。很顯然后兩者不適用新的企業(yè)所得稅法， 只需繳納個人所得稅。而前兩者在繳納企業(yè)所得稅后，個人投資者還需繳納個人所得稅。鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模、市場風(fēng)險等因素后，可選擇合理的企業(yè)組織形式，以期繳納相對較少的稅收。特別是對外商獨資企業(yè)而言，新企業(yè)所得稅法將它歸類于個人獨資企業(yè)，只需繳納個人所得稅，而不再繳納企業(yè)所得稅。這對外資企業(yè)來說，企業(yè)組織形式的稅收籌劃就更具有針對性和可操作性。

3 稅基型的稅收籌劃

《新企業(yè)所得稅法》在稅前扣除范圍和標準方面作了很大的調(diào)整，這將導(dǎo)致2007年和2008年的的稅前扣除有很大區(qū)別。（1）取消計稅工資標準，據(jù)實列指支工資和相應(yīng)的職工福利費。企業(yè)可以將員工工資的數(shù)額進行調(diào)整，力爭減少今年工資和獎金的發(fā)放數(shù)，將工資和獎金轉(zhuǎn)移到明年發(fā)放。（2）放寬廣告費用列支標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件。企業(yè)可以充分利用這一政策變化，在用足今年支出限額的基礎(chǔ)上，將今年支出的廣告費、捐贈和和新技術(shù)研發(fā)費用改在明年支出，就能增加更多的稅前列支。（3）充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定，預(yù)計可能發(fā)生的費用，對發(fā)生費用的時間進行調(diào)整，及時核銷已發(fā)生的損失，增加明年的扣除數(shù)額，降低企業(yè)的總體稅負。

4 稅率型的稅收籌劃

由于2008年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%，同今年相比，名義稅率會下降8%，因此企業(yè)應(yīng)合法降低今年的利潤，力爭把利潤遞延到以后。具體措施有：（1）遞延銷售收入的確認時間。通過銷售方式的變化，銷售目標的調(diào)整，力爭使銷售收入往以后年度遞延；（2）重新優(yōu)化投資方案，調(diào)整費用支出計劃，爭取使今年稅前支出的費用最大化；（3）加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設(shè)備更新和技術(shù)改造進度，加速固定資產(chǎn)折舊，將利潤留在以后年度；（4）爭取適用較低的稅率。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預(yù)測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。對于有分支機構(gòu)的企業(yè)而言，如果總分支機構(gòu)都有盈利，且分支機構(gòu)的盈利水平較低，可考慮將分支機構(gòu)設(shè)為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。

5 稅收優(yōu)惠型的稅收籌劃

《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； （4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （5）本法第三條第三款規(guī)定的所得。”新企業(yè)所得稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定與現(xiàn)有稅法相比有很大的區(qū)別。①稅收優(yōu)惠體系由原來的“區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爱a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”；②是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)和資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策；③對原有老企業(yè)的稅收優(yōu)惠實行5年的過渡期。針對新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策的變化，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃方面必須作出調(diào)整。（1）注重企業(yè)投資方向，淡化投資區(qū)域。為充分享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進行投資時，應(yīng)選擇投資于高新技術(shù)企業(yè)、進行創(chuàng)業(yè)投資或投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等。而對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域投資不應(yīng)過多關(guān)注。（2）對計劃投資于勞服企業(yè)、福利企業(yè)和資源綜合利用企業(yè)要慎重，要考慮到稅收優(yōu)惠政策的改變使得述上企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時變得更加嚴格、合理和科學(xué)。想利用對上述企業(yè)的投資進行投機取巧將會變的很困難。（3）對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來說，應(yīng)充分利用這一過渡期，在該過渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴充實力，增加積累，為將來與新企業(yè)平等的競爭中打下堅實基礎(chǔ)，或者在不擴大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時間的過度期內(nèi)盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

6 納稅方式的稅收籌劃

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人，分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。當企當業(yè)及下屬單位有盈有虧時，理應(yīng)設(shè)法使企業(yè)合并申報，盈虧相抵，否則一個單位繳納企業(yè)所得稅，另外一個單位還得等待彌補虧損，將影響企業(yè)整體利益。企業(yè)可根據(jù)納稅方式的變化，利用兩者的特殊關(guān)系合理安排盈虧分布，以達到整體承擔較低稅負的目的。