序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計(jì)工作方案范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、審計(jì)目標(biāo)

以促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費(fèi)為目標(biāo)，重點(diǎn)對項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等方面進(jìn)行審計(jì)，其中對關(guān)系民生項(xiàng)目還應(yīng)對資源環(huán)境方面開展審計(jì)（調(diào)查）。通過審計(jì)，揭示和反映投資項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時(shí)提出意見、建議，對嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強(qiáng)項(xiàng)目管理，促進(jìn)工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計(jì)對象和范圍

2016年固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)將對海濱大道新城段等9個(gè)項(xiàng)目開展審計(jì)。具體如下：

（一）竣工決算審計(jì)

2016年對海濱大道新城段、海州高級中學(xué)2個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展竣工決算審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至項(xiàng)目竣工決算止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺(tái)山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實(shí)驗(yàn)學(xué)校4個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)范圍為自項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)起至2016年3月止的所有事項(xiàng)，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據(jù)實(shí)際情況可以對其他方面開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

（三）跟蹤審計(jì)

對市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個(gè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。其中前兩個(gè)項(xiàng)目審計(jì)范圍為自上一年度跟蹤審計(jì)截止時(shí)起至2016年9月止，具體審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況及省審計(jì)廳部署要求進(jìn)行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)對資源環(huán)境情況開展審計(jì)（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計(jì)范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。

各項(xiàng)目的具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。

審計(jì)對象為上述9個(gè)工程項(xiàng)目所對應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團(tuán)、城建控股集團(tuán)、交通控股集團(tuán)、方洋集團(tuán)、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時(shí)，對與項(xiàng)目直接相關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。如有必要，將對建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

圍繞“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、遵守審計(jì)紀(jì)律貫穿于審計(jì)全過程。具體內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點(diǎn)對基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項(xiàng)目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評價(jià)、節(jié)能評估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報(bào)批；有無未經(jīng)驗(yàn)收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，有無概算外項(xiàng)目；是否存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序報(bào)批，有無超概算未按規(guī)定申請調(diào)整等。

（二）招標(biāo)投標(biāo)方面。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標(biāo)投標(biāo)情況。審查應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，有無存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)的情況；招標(biāo)投標(biāo)程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進(jìn)行采購；招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標(biāo)人中標(biāo)后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。

（三）工程實(shí)施管理方面。重點(diǎn)對相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．相關(guān)單位履職情況。審查項(xiàng)目實(shí)施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項(xiàng)目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價(jià)等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標(biāo)時(shí)作為暫定價(jià)的材料、設(shè)備價(jià)格申報(bào)確認(rèn)是否符合規(guī)定。

3．工程結(jié)算情況。審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計(jì)工程款、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點(diǎn)對土地、房屋征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金到位及發(fā)放情況進(jìn)行審計(jì)。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準(zhǔn)土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補(bǔ)償資金和侵害群眾利益以及虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)償資金等問題。

（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點(diǎn)對項(xiàng)目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金來源情況。審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否落實(shí)，來源是否合規(guī)，是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度需要。

2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算管理方面。重點(diǎn)對建設(shè)資金核算的準(zhǔn)確性、工程竣工決算情況進(jìn)行審計(jì)。

1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲(chǔ)存、單獨(dú)建賬核算；是否按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整；工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算，內(nèi)容是否真實(shí)完整；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

（七）項(xiàng)目建設(shè)績效情況。重點(diǎn)對項(xiàng)目建成后效益情況進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報(bào)告確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計(jì)。對關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計(jì)外，增加資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容。重點(diǎn)對項(xiàng)目相關(guān)實(shí)施單位采取的環(huán)境保護(hù)措施的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)。審查內(nèi)容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。

2．可行性研究情況。審查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告或報(bào)表，報(bào)告（表）內(nèi)容是否完整，是否報(bào)環(huán)保部門批準(zhǔn)。

4．設(shè)計(jì)情況。審查初步設(shè)計(jì)是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評報(bào)告（表）一致，概算費(fèi)用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費(fèi)用，是否通過批準(zhǔn)；施工圖設(shè)計(jì)是否包含環(huán)境保護(hù)措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評報(bào)告是否一致。

5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準(zhǔn)的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準(zhǔn)的環(huán)評報(bào)告（表）組織建設(shè)，有無對周邊環(huán)境造成污染；項(xiàng)目建成后有無經(jīng)批準(zhǔn)部門對節(jié)能、環(huán)保進(jìn)行專項(xiàng)驗(yàn)收，驗(yàn)收是否合格；項(xiàng)目建成后臨時(shí)用地是否恢復(fù)原狀。

6.建成后效益情況。審查項(xiàng)目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達(dá)到規(guī)定要求，是否達(dá)到可行性研究報(bào)告中確定的目標(biāo)，建成后的社會(huì)效益是否有效發(fā)揮。

其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，對節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進(jìn)行審計(jì)，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨(dú)作為審計(jì)內(nèi)容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)工作組織安排

2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)由固投處、投審中心組織實(shí)施。為提高審計(jì)工作效率，避免多次進(jìn)點(diǎn)，組織召開固定資產(chǎn)投資審計(jì)統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向列入項(xiàng)目計(jì)劃的各被審計(jì)單位告知審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、需要配合的事項(xiàng)等，并宣讀審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，具體時(shí)間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計(jì)組，各審計(jì)組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

各審計(jì)組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場審計(jì)工作，于12月31日前出具審計(jì)報(bào)告。對于市重大項(xiàng)目、重點(diǎn)工程及關(guān)系民生的項(xiàng)目，根據(jù)需要向市委、市政府報(bào)送審計(jì)專報(bào)。

五、審計(jì)工作要求

（一）突出重點(diǎn)，敢于爭先。各審計(jì)組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)及調(diào)查了解情況，按照審計(jì)工作方案的要求編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，確保審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)突出、意見建議有針對性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計(jì)，要努力打造“精品”項(xiàng)目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計(jì)組應(yīng)以“審計(jì)質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴(yán)格遵照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《省審計(jì)廳審計(jì)現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)中做到審前調(diào)查充分，實(shí)施方案有針對性可行性，審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確完整，審計(jì)事項(xiàng)與實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容一致，審計(jì)程序規(guī)范有序，審計(jì)評價(jià)客觀準(zhǔn)確，審計(jì)問題嚴(yán)格以省廳《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息反映的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)可靠。

篇(2)

體建監(jiān)審字〔2004〕6號(hào)

建設(shè)管理辦公室、射運(yùn)中心、自劍中心、訓(xùn)練局、奧體中心、青島航校、湛江潛校、秦皇島基地、北體大：

為了規(guī)范國家體育總局奧運(yùn)會(huì)場館和國家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)工作質(zhì)量，使奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程達(dá)到“陽光工程”、“廉潔奧運(yùn)”的要求，特制定了《國家體育總局奧運(yùn)會(huì)場館和國家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)審計(jì)工作方案》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二四年五月十七日

，全國公務(wù)員共同天地

國家體育總局奧運(yùn)會(huì)場館和國家隊(duì)

訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)審計(jì)工作方案

第一條為了規(guī)范國家體育總局奧運(yùn)會(huì)場館和國家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)（以下簡稱奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)）工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)工程建設(shè)加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、規(guī)范操作行為，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《國家體育總局奧運(yùn)會(huì)場館和國家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施建設(shè)監(jiān)督工作方案》等法規(guī)、制度的規(guī)定，結(jié)合總局實(shí)際情況，特制定本方案。

第二條審計(jì)機(jī)構(gòu)

奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)監(jiān)察審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)察審計(jì)辦公室審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目的審計(jì)，工作依托于國家體育總局財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中心。

第三條審計(jì)職責(zé)

對國家體育總局承建奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全程審計(jì)監(jiān)督。

第四條項(xiàng)目審計(jì)組組成及職責(zé)

根據(jù)需要將采取招標(biāo)方式在京選擇3至4家社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組，京外單位采取就地招標(biāo)方式選擇1家社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組。審計(jì)組按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定開展審計(jì)工作，定期向監(jiān)察審計(jì)辦公室審計(jì)部匯報(bào)工作，并接受其領(lǐng)導(dǎo)。

第五條審計(jì)原則

審計(jì)工作按照“重在預(yù)防、全程介入、突出重點(diǎn)”的原則進(jìn)行。

第六條審計(jì)方法

按照“統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分項(xiàng)目實(shí)施”的要求，分“前期準(zhǔn)備”、“建設(shè)實(shí)施”、“竣工交付使用”三個(gè)階段開展審計(jì)工作。

第七條審計(jì)對象

與奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)、資金及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必要時(shí)可以依照法定審計(jì)程序?qū)εc上述項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行延伸審計(jì)。

第八條審計(jì)范圍

國家體育總局負(fù)責(zé)承建的2008年奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施，包括新建奧運(yùn)會(huì)比賽場館2個(gè)，改擴(kuò)建奧運(yùn)會(huì)比賽場館6個(gè)，國家隊(duì)訓(xùn)練設(shè)施項(xiàng)目33個(gè)。

第九條審計(jì)主要內(nèi)容

（一）對奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程建設(shè)職能部門依法履行職責(zé)的審計(jì)。審查奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程建設(shè)職能部門和項(xiàng)目單位是否按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度及相關(guān)管理制度，職責(zé)是否明確，責(zé)任是否落實(shí)等。重點(diǎn)督促、指導(dǎo)建設(shè)單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。

（二）對奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程履行基本建設(shè)程序的審計(jì)。審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件、項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可文件、環(huán)保與消防批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖紙審核文件、開工前有關(guān)文件是否齊全、有效；手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

（三）對建設(shè)工程項(xiàng)目概（預(yù)）算編制及調(diào)整概（預(yù)）算情況的審計(jì)。審查概（預(yù)）算編制內(nèi)容的完整性、真實(shí)性，編制依據(jù)的充分性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性，概（預(yù)）算是否按照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)編制，是否由具備資質(zhì)單位編制，是否經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；影響項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的單項(xiàng)工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)問題。

（四）對建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及履行情況的審計(jì)。審查建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，審查合同內(nèi)容及合同雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的約定是否清楚，審查合同內(nèi)容的履行情況等。

（五）對工程建設(shè)資金使用合法性情況的審計(jì)。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按進(jìn)度、按合同規(guī)定付款。

（六）對項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算的審計(jì)。審查工程成本核算帳務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否正確歸集建設(shè)成本，單位工程成本是否準(zhǔn)確，有無將不合理的費(fèi)用擠入工程成本；核查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，工程價(jià)款結(jié)算和往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法。

（七）對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購及管理情況的審計(jì)。審查設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行采購，有無盲目采購行為；設(shè)備、材料等物資的采購、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)、有效；建設(shè)物資與同期其他物資是否嚴(yán)格區(qū)別核算。

（八）對項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等工作的審計(jì)。審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)；設(shè)計(jì)費(fèi)、施工費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定；有無非法轉(zhuǎn)包工程行為，工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同要求，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款問題。

（九）對建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理以及竣工決算的審計(jì)。審查建設(shè)工程質(zhì)量是否按規(guī)定進(jìn)行檢查驗(yàn)收；建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)表和說明以及建設(shè)項(xiàng)目竣工編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；建設(shè)項(xiàng)目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌淦渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性、效益性；工程竣工資料檔案歸集整理的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了移交手續(xù)；建設(shè)項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金真實(shí)性及建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

第十條審計(jì)費(fèi)用

（一）審計(jì)費(fèi)用應(yīng)列入工程項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算。基礎(chǔ)收費(fèi)按北京市物價(jià)局核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以工程預(yù)算（送審額）的1‰—3‰計(jì)取。

（二）效益收費(fèi)按北京市物價(jià)局的核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以工程核減額的5%—15%或核增額的3%收取，在各工程建設(shè)項(xiàng)目審減額中支付。

第十一條審計(jì)時(shí)間

對奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)的審計(jì)依建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行，約安排在2004年至2006年期間完成或以各個(gè)項(xiàng)目竣工決算完成時(shí)間為準(zhǔn)。

第十二條審計(jì)要求

（一）進(jìn)行奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是總局為保證項(xiàng)目工程質(zhì)量、提高資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)而采取的一項(xiàng)重要舉措。因此，參與奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程和管理的有關(guān)部門要根據(jù)審計(jì)監(jiān)督工作的要求，及時(shí)提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，指定專人負(fù)責(zé)與審計(jì)組及施工單位的聯(lián)系、協(xié)調(diào)事宜，積極配合審計(jì)組的工作，并為審計(jì)組提供適當(dāng)?shù)墓ぷ鳁l件。審計(jì)過程中不得阻撓、妨礙審計(jì)人員工作。如不按上述要求執(zhí)行的，監(jiān)察審計(jì)辦公室將按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)過程中若有重大變更及嚴(yán)重影響，全國公務(wù)員共同天地工程的事項(xiàng)發(fā)生，奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)單位有責(zé)任隨時(shí)通知審計(jì)組參與。

（三）奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)單位與施工單位簽訂工程合同時(shí)，關(guān)于工程價(jià)款的結(jié)算條款中，要注明“工程價(jià)款的結(jié)算最終以審計(jì)組審定數(shù)為準(zhǔn)”和“在審計(jì)組對工程價(jià)款最終審定之前，建設(shè)單位付款最高不能超過合同價(jià)款扣除質(zhì)量保證金后的90%”。

（四）審計(jì)人員要樹立依法審計(jì)、主動(dòng)服務(wù)的意識(shí)，做好奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。對建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題監(jiān)察審計(jì)辦公室要向建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)單位發(fā)出《跟蹤審計(jì)建議書》，要求相關(guān)單位進(jìn)行整改，并對整改落實(shí)情況進(jìn)行檢查。

（五）為了使奧運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)工程達(dá)到“陽光工程”、“廉潔奧運(yùn)”的要求，實(shí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度。審計(jì)結(jié)果將根據(jù)需要按規(guī)定程序向社會(huì)或有關(guān)部門公告。

第十三條本方案自之日起實(shí)施。

主題詞：場館建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審計(jì)方案通知

篇(3)

一、審計(jì)方案存在的問題

1．準(zhǔn)備階段：審前調(diào)查不認(rèn)真不充分。目前，部分審計(jì)人員對審前調(diào)查的認(rèn)識(shí)模糊，對一些審計(jì)過的單位和項(xiàng)目自以為情況熟悉無需調(diào)查或者審前調(diào)查蜻蜓點(diǎn)水，流于形式。沒有按照審計(jì)項(xiàng)目的不同類型和要求有針對性地進(jìn)行審前調(diào)查，從而使審計(jì)方案的編制存在先天不足。

2．編制階段：審計(jì)方案的指導(dǎo)性不強(qiáng)，方案內(nèi)容缺失。主要表現(xiàn)為：一是由于審前調(diào)查不充分，依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)編制的審計(jì)方案往往空話套話、原則性的話多，對審計(jì)工作的指導(dǎo)性和可操作性不強(qiáng)；二是部分重要項(xiàng)目（如同級審、行業(yè)審計(jì)）的審計(jì)工作方案未經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定，僅由業(yè)務(wù)部門編制后就下達(dá)到審計(jì)組實(shí)施。審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人也未按規(guī)定對審計(jì)實(shí)施方案的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核；三是審計(jì)方案的內(nèi)容缺失，尤其是重要性水平的確定、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估和對審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法，這些審計(jì)方案的必備內(nèi)容，但由于審計(jì)人員自身素質(zhì)不高或?qū)徢罢{(diào)查不認(rèn)真往往沒有反映。

3．執(zhí)行階段：偏離、隨意調(diào)整及執(zhí)行不到位現(xiàn)象較為普遍。一方面，在審計(jì)實(shí)施過程中出現(xiàn)了應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)方案的事項(xiàng)時(shí)，往往不按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員仍按原方案實(shí)施審計(jì)；另一方面，由于分工模糊，審計(jì)人員不按審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)和步驟進(jìn)行審計(jì)，而是憑經(jīng)驗(yàn)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果偏離審計(jì)方案確定的目標(biāo)。上述重審計(jì)方案的編制、輕審計(jì)方案執(zhí)行的現(xiàn)象導(dǎo)致審計(jì)方案成了一種程序，一種形式，一種擺設(shè)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4．檢查階段：責(zé)任追究未落實(shí)。根據(jù)現(xiàn)行的制度規(guī)定，對審計(jì)方案的檢查主要是通過審計(jì)組組長進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核和審計(jì)組所在部門進(jìn)行的復(fù)核體現(xiàn)出來的，在實(shí)際工作中由于人手少或復(fù)核機(jī)制不健全原因，這種檢查往往流于形式。質(zhì)量控制辦法雖然規(guī)定了三個(gè)層次的控制責(zé)任，但到目前為止，極少有人因?yàn)閷徲?jì)方案的編制、執(zhí)行、調(diào)整不到位，出現(xiàn)問題而承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。這種責(zé)任追究僅停留在紙上，而未落到實(shí)處。

二、提高審計(jì)方案質(zhì)量的措施

1．把好審前調(diào)查關(guān)，為編制審計(jì)方案奠定基礎(chǔ)。審前調(diào)查是編制審計(jì)方案的必經(jīng)途徑。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，做到“磨刀不誤砍柴工”，嚴(yán)格按照要求對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都認(rèn)真開展審前調(diào)查，同時(shí)還要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)調(diào)查的時(shí)間和方式，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在審前調(diào)查中的作用。通過審前調(diào)查，找出被審計(jì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為編制審計(jì)方案奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2．把好審計(jì)方案編制關(guān)。當(dāng)前審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)要做到以下幾點(diǎn)：一是合理確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)要力求具體，切忌語言空洞，言之無物，不具備指導(dǎo)性和操作性；二是合理確定審計(jì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對于應(yīng)進(jìn)行符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、分析性復(fù)核的，不能認(rèn)為麻煩而省略；三是對一些大的、比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目或者是初次進(jìn)行審計(jì)的對象，為解決審計(jì)方案難以準(zhǔn)確編制的問題，也為避免審計(jì)實(shí)施中多次調(diào)整方案，最好在編制工作方案之后，在具體審計(jì)實(shí)施過程中可以針對不斷出現(xiàn)的新情況和新問題，對一些重點(diǎn)資金，重點(diǎn)明細(xì)項(xiàng)目的具體實(shí)施編制分步驟、分項(xiàng)目的實(shí)施方案；四是充分發(fā)揮集體智慧，堅(jiān)持重大項(xiàng)目的審計(jì)工作方案必須經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定制度。

篇(4)

從審前調(diào)查實(shí)際執(zhí)行情況來看，目前還存在一些不適應(yīng)形勢發(fā)展的習(xí)慣做法：

一、對審前調(diào)查認(rèn)識(shí)模糊，準(zhǔn)備不充分。部分審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對審前調(diào)查工作重要性認(rèn)識(shí)不足，存在重審計(jì)實(shí)施，輕審前調(diào)查的現(xiàn)象。一些審計(jì)人員對近年來多次審計(jì)過的單位和項(xiàng)目，自以為情況熟悉無須調(diào)查，孤立地把審前調(diào)查工作作為應(yīng)付程序，敷衍了事。在審前調(diào)查開始之前，沒有制定詳細(xì)的調(diào)查提綱，對項(xiàng)目的了解僅限于審計(jì)工作方案的計(jì)劃內(nèi)容，不能根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，有的放矢的收集審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息，審計(jì)實(shí)施方案編制簡單粗放、針對性不強(qiáng)、可操作性差。

二、審前調(diào)查蜻蜓點(diǎn)水、流于形式。審前調(diào)查沒有明確的調(diào)查實(shí)施方案，調(diào)點(diǎn)、審計(jì)的資金量、審計(jì)延伸的范圍、審計(jì)力量的安排不盡合理。對常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、效益審計(jì)等不同審計(jì)項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、采取的審計(jì)方法沒有進(jìn)行深入研究，對審計(jì)收集的資料、采集的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)未進(jìn)行全面細(xì)致的分析，以至于審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)不明確，審前調(diào)查結(jié)果未得到充分利用。

三、忽視計(jì)算機(jī)審計(jì)在審前調(diào)查的應(yīng)用。有些審計(jì)人員只采集、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，而不利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；還有的則是到審計(jì)正式進(jìn)點(diǎn)后才對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)人員應(yīng)把實(shí)際業(yè)務(wù)情況與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)對應(yīng)起來，正確的采集、轉(zhuǎn)換和分析數(shù)據(jù)，這些都需要大量的時(shí)間，如果在審前調(diào)查階段沒做好充分準(zhǔn)備，勢必增加審計(jì)實(shí)施階段的工作量，加大審計(jì)成本，也不利于發(fā)現(xiàn)大案要案線索，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。

在傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，保證審前調(diào)查的質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和成本，審計(jì)人員必須及時(shí)更新調(diào)整審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變固有的思維方式和思維方法，在審前調(diào)查階段必須注重以下幾個(gè)方面：

一是精心制定審前調(diào)查提綱。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)工作方案，明確審計(jì)工作思路和方向，制定詳細(xì)的調(diào)查提綱。做到“全面掌握基本情況，突出審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)”，注重審前調(diào)查的深度和廣度，促使審計(jì)目標(biāo)能夠較好地結(jié)合具體情況，具有可操作性和實(shí)現(xiàn)性。

二是強(qiáng)化審前培訓(xùn)。組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計(jì)單位相關(guān)的行業(yè)規(guī)范和會(huì)計(jì)制度。必要時(shí)，還可邀請相關(guān)部門專業(yè)人員講解該行業(yè)的規(guī)定、規(guī)范或行業(yè)特點(diǎn)；也可采取走出去的方式，走訪與被審計(jì)單位有密切關(guān)系的單位或個(gè)人，進(jìn)一步深化調(diào)查內(nèi)容；還可到有關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場觀摩學(xué)習(xí)。力求通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員對審計(jì)對象業(yè)務(wù)流程、管理狀況有全面清晰的了解。

三是全面收集和分析信息資料。在審前調(diào)查時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)，采集、整理、分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)，初步評價(jià)其財(cái)務(wù)管理狀況和制度建立健全情況，尋找有價(jià)值的審計(jì)線索，確定實(shí)施審計(jì)的重點(diǎn)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】主審;準(zhǔn)備階段;實(shí)施階段;報(bào)告階段

主審既是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的組織者,也是具體實(shí)施審計(jì)的當(dāng)事人,對審計(jì)全過程的具體環(huán)節(jié)和操作細(xì)節(jié)都較為了解。他既組織現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施、審定工作底稿,還參與起草審計(jì)報(bào)告,同時(shí)又承接審計(jì)組長與審計(jì)成員、審計(jì)組與被審計(jì)單位之間的聯(lián)系;他不僅要具體辦理審前準(zhǔn)備與審后處理各項(xiàng)事宜,而且要把握每一個(gè)審計(jì)人員所審計(jì)的內(nèi)容與結(jié)果。因此,主審的政治、業(yè)務(wù)水平直接決定著審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。筆者就如何做好主審談一些粗淺的看法。

審計(jì)工作總體來說可以分成審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段。這三個(gè)階段縱向貫穿了審計(jì)的全過程,橫向涵蓋了審計(jì)的各環(huán)節(jié)。要做合格的主審,必須從內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)階段、環(huán)節(jié)入手,全過程地進(jìn)行把握、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查。

一、從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手,為實(shí)施審計(jì)程序打好基礎(chǔ)

在審計(jì)準(zhǔn)備階段,作為主審必須做好以下三個(gè)方面的工作:

(一)合理組織審計(jì)人員

合理的人員結(jié)構(gòu)及數(shù)量,能夠保證高質(zhì)量地按時(shí)完成任務(wù)并節(jié)約審計(jì)成本。目前,內(nèi)部審計(jì)任務(wù)重、人員少是普遍現(xiàn)象。因此,作為主審在組織審計(jì)成員時(shí),就應(yīng)針對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、結(jié)合審計(jì)目的,合理組織審計(jì)小組,充分考慮審計(jì)人員的特點(diǎn)及所承擔(dān)的審計(jì)分工。根據(jù)各審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、受教育程度、協(xié)調(diào)溝通能力等進(jìn)行權(quán)衡,使其組合能夠滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。遇有特殊業(yè)務(wù)要求,可聘請相關(guān)業(yè)務(wù)部室及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員,從而確保審計(jì)項(xiàng)目的效率和效果,為審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施打好基礎(chǔ)。

(二)認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查

只有做到心中有數(shù)、知己知彼,才能保證以后階段審計(jì)工作的順利進(jìn)行。主審在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí),要做好審前調(diào)查,并詳細(xì)填寫調(diào)查記錄。審計(jì)前調(diào)查包括三個(gè)方面,一是了解被審計(jì)單位的基本情況。在編制審計(jì)方案前,作為主審應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)姆绞?如,與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)座談,現(xiàn)場觀察,索取會(huì)計(jì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)等),對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員狀況、內(nèi)部控制體系等進(jìn)行初步了解。二是查閱以往的內(nèi)部審計(jì)工作檔案和外部審計(jì)結(jié)果。借閱該單位前期的內(nèi)部審計(jì)工作檔案,充分做到審計(jì)信息的再利用;搜集該單位前期的外部審計(jì)結(jié)果,做到審計(jì)資源的共享。同時(shí),將前期發(fā)現(xiàn)的問題作為本次審計(jì)的關(guān)注點(diǎn),可以很好地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是搜集與被審計(jì)單位有關(guān)的行業(yè)資料,與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部考核等資料,并對前期調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析,關(guān)注資料間的異常變化和變動(dòng),分析重要問題和線索,初步確立審計(jì)的重點(diǎn)、難點(diǎn),為制訂審計(jì)方案打好基礎(chǔ)。

(三)編制審計(jì)工作方案

審計(jì)工作方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ),是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的關(guān)鍵。作為主審在編制審計(jì)方案時(shí),應(yīng)切忌過于簡單籠統(tǒng)、內(nèi)容不詳細(xì)、分工不合理,這會(huì)對審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)性,導(dǎo)致審計(jì)成本增加、效率低下。因此,應(yīng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則,圍繞審計(jì)目的確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法,制訂詳細(xì)、可操作性強(qiáng)、針對性強(qiáng)的審計(jì)工作方案。方案的內(nèi)容應(yīng)分工明確、合理,確保每位審計(jì)人員明確自己的工作內(nèi)容和結(jié)果要求,保證達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。切實(shí)可行的審計(jì)方案,是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、保證審計(jì)工作質(zhì)量、提高審計(jì)效率的前提。

二、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施階段是提高審計(jì)質(zhì)量的途徑

審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場實(shí)施階段是審計(jì)人員按照審計(jì)方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng),收集審計(jì)證據(jù),得出審計(jì)結(jié)論的過程。合格的主審應(yīng)做到,在審計(jì)組成員取證中給予指導(dǎo),在匯總所有審計(jì)證據(jù)后進(jìn)一步分析、復(fù)核,并對形成的審計(jì)工作底稿加以復(fù)核、使用、管理,以保證審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量控制到位。

(一)匯總復(fù)核審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)是用來證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)、得出審計(jì)結(jié)論的憑證。只有依據(jù)充分的證據(jù)作出的審計(jì)報(bào)告和處理意見,才有充分的說法力,才能被被審計(jì)單位和審計(jì)對象所接受。因此,在審計(jì)組成員按照審計(jì)方案分工,將搜集的審計(jì)證據(jù)提交給主審后,作為主審,應(yīng)首先鑒定審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)并不是越多越好,應(yīng)以能說明問題為限。主審應(yīng)對每份審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性加以鑒定。檢查證據(jù)是否充分,是否足以證明審計(jì)事項(xiàng)并形成審計(jì)結(jié)論;檢查證據(jù)是否相關(guān),證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)的,則予以保留,證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)沒有內(nèi)在聯(lián)系的應(yīng)果斷剔除;檢查證據(jù)是否可靠,即證據(jù)是不是客觀存在,有無歪曲事實(shí)的現(xiàn)象,可靠性直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量。其次,分析、復(fù)核審計(jì)證據(jù)。對經(jīng)過鑒定的證據(jù)還必須加以分析、判斷,主審必須對相關(guān)證據(jù)從總體上加以歸納、分析、整理,使其條理化、綜合化。通過綜合,選出最適宜的、充分的、有說服力的證據(jù)。這一過程,能使審計(jì)事項(xiàng)從個(gè)別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì),為建設(shè)性審計(jì)意見、建議的提出打好基礎(chǔ)。

(二)復(fù)核審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄,是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁,是形成審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。主審應(yīng)對底稿的完整性、合規(guī)性、正確性負(fù)責(zé)。主審在審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施后,應(yīng)及時(shí)對工作底稿進(jìn)行分類整理、分析復(fù)核。重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)方面的問題。

一是審計(jì)底稿與所附的審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容、金額是否相符。二是審計(jì)工作底稿是否做到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分,審計(jì)工作底稿內(nèi)容是否全面、規(guī)范。

三、規(guī)范審計(jì)報(bào)告階段是促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵

審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施階段結(jié)束后,審計(jì)組應(yīng)在歸類、整理、核對和綜合分析的基礎(chǔ)上,匯總形成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容中,主審應(yīng)特別關(guān)注以下四點(diǎn)。

(一)審計(jì)報(bào)告的原則

1.客觀。主審的寫作態(tài)度應(yīng)實(shí)事求是,不帶絲毫個(gè)人偏見;事實(shí)是審計(jì)人員親自證實(shí)的,并非來源于道聽途說。所揭示的問題都是真實(shí)存在,并有審計(jì)證據(jù)作支持的。

2.清晰。要求審計(jì)報(bào)告具有良好的組織安排,內(nèi)容容易理解。一份表達(dá)清楚的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該使使用者準(zhǔn)確地抓住報(bào)告的中心主題,理解報(bào)告的內(nèi)容,明確報(bào)告所要表達(dá)的思想。這要求主審必須用詞準(zhǔn)確,文章邏輯性強(qiáng),前后一致且突出重點(diǎn)。

3.及時(shí)。審計(jì)報(bào)告能否達(dá)到審計(jì)目的,發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)作用,取決于報(bào)告的及時(shí)性。因此,主審應(yīng)該在審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場工作完成之后,及時(shí)進(jìn)行編寫并呈送給有關(guān)人員。審計(jì)報(bào)告修改定稿后及時(shí)上報(bào)或下達(dá)執(zhí)行,提高審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性,是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的關(guān)鍵一步。

(二)審計(jì)建議要可行

內(nèi)部審計(jì)的最終目的不在于發(fā)現(xiàn)問題、批評過去,而在于解決問題、指導(dǎo)未來。審計(jì)報(bào)告要提出合理、可行的建議,建議水平的高低,直接影響到領(lǐng)導(dǎo)對問題的解決速度與決策。事實(shí)上,當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)接受了所反映的事實(shí)和問題時(shí),他們會(huì)很自然地問審計(jì)人員“既然這樣不行,那你們說該怎么辦或我們究竟該怎樣改進(jìn)”。審計(jì)建議最常見的毛病就是針對性不強(qiáng),分析問題部分與建議之間缺乏相關(guān)性,造成建議沒有針對性,泛泛而論,沒有明確的方案與做法,沒有操作性,更談不上效果了。

(三)做好審計(jì)評價(jià)

審計(jì)評價(jià)作為審計(jì)報(bào)告的重要組成部分,其水平的高低,體現(xiàn)了審計(jì)工作質(zhì)量的好壞。

1.評價(jià)的原則。(1)合法性。即審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。評價(jià)的依據(jù)必須是適用被審計(jì)單位的法律、法規(guī)和規(guī)章制度。(2)客觀性。即審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循客觀公正、實(shí)事求是的原則。審計(jì)查明的審計(jì)問題情況如何,審計(jì)評價(jià)就應(yīng)據(jù)實(shí)加以評價(jià),做到既不夸大也不縮小。

2.評價(jià)對象。審計(jì)評價(jià)必須是對審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)所作的評價(jià),超出審計(jì)范圍的信息不應(yīng)作為審計(jì)評價(jià)的范圍。

3.評價(jià)的資料來源。評價(jià)必須依靠審計(jì)直接審查過的并已經(jīng)取得的審計(jì)證據(jù),不憑空想象、主觀臆斷。未經(jīng)審計(jì)人員審核的被審計(jì)單位的信息,不能作為審計(jì)評價(jià)的來源和基礎(chǔ)。

(四)用詞恰當(dāng)

篇(6)

按照署、廳統(tǒng)一部署和要求，以適應(yīng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，滿足新形勢下履行審計(jì)監(jiān)督職能的現(xiàn)實(shí)需求為目標(biāo)，以全面提高審計(jì)質(zhì)量和水平為核心，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織實(shí)施的原則，堅(jiān)持基礎(chǔ)先行、先易后難、穩(wěn)步實(shí)施、強(qiáng)力推進(jìn)的思路，積極推進(jìn)信息技術(shù)在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)管理中的普及應(yīng)用，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，推動(dòng)我局信息化、標(biāo)準(zhǔn)化工作上水平、上臺(tái)階，為充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)“免疫系統(tǒng)”功能提供技術(shù)支持和服務(wù)。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）的應(yīng)用，加快信息化建設(shè)。一是公文即發(fā)即收即處理，加快公文流轉(zhuǎn)速度。每位審計(jì)人員要養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，每天固定抽出時(shí)間瀏覽管理系統(tǒng)網(wǎng)站，對新公到即時(shí)收發(fā)，即時(shí)處理，通過網(wǎng)絡(luò)獲取最新審計(jì)動(dòng)態(tài)。二是切實(shí)全面運(yùn)用管理系統(tǒng)，提高辦公效率。通過OA系統(tǒng)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)、審計(jì)通知、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等公文的起草、審閱及辦理等一整套程序性工作全部通過OA進(jìn)行，在OA系統(tǒng)中進(jìn)行分發(fā)傳閱,切實(shí)做到減少中間環(huán)節(jié)，降低審計(jì)成本,提高辦公效率。今年財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩大平臺(tái)上的所有審計(jì)項(xiàng)目必須通過OA建立項(xiàng)目信息，各審計(jì)組按照計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求下載項(xiàng)目信息。

（二）全面推行AO操作系統(tǒng)開展計(jì)算機(jī)審計(jì),提高審計(jì)工作能力。

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩大平臺(tái)的所有項(xiàng)目必須全部通過AO操作系統(tǒng)完成項(xiàng)目審計(jì)工作。被審計(jì)單位未使用電算化核算財(cái)政收支的，需報(bào)經(jīng)局黨組同意后方可不使用AO系統(tǒng)開展審計(jì)。

1.審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等所有文書的起草必須在AO中完成。

2.按照審計(jì)工作方案和實(shí)施方案的要求在AO中建立審計(jì)事項(xiàng)，完成審計(jì)取證，形成工作底稿，提交給審計(jì)組長或項(xiàng)目主審進(jìn)行復(fù)核。

3.充分運(yùn)用AO系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，完成電子數(shù)據(jù)的采集、分析及存儲(chǔ)工作，認(rèn)真總結(jié)運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分別形成計(jì)算機(jī)審計(jì)成果1項(xiàng)。

（三）充分運(yùn)用OA與AO兩大系統(tǒng)的交互功能,實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程管控。

各審計(jì)組要全面運(yùn)用OA與AO兩大系統(tǒng)的交互功能，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)組內(nèi)、審計(jì)組與分管領(lǐng)導(dǎo)間的電子數(shù)據(jù)的交換。各分管領(lǐng)導(dǎo)要充分運(yùn)用OA管理系統(tǒng)加強(qiáng)對項(xiàng)目審計(jì)的管理，通過電子數(shù)據(jù)的交換實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程控制，審核工作底稿,及時(shí)了解各審計(jì)組工作動(dòng)態(tài)，掌握審計(jì)基本情況，實(shí)現(xiàn)工作靠前指揮，切實(shí)提高工作效率和質(zhì)量。

（四）強(qiáng)力實(shí)施審計(jì)精細(xì)化管理，分步完成目標(biāo)。

1.第一階段（2015年）

按照審計(jì)工作方案的要求在AO中完成所有文書的起草，完成審計(jì)取證，形成工作底稿，并將所有文書及電子數(shù)據(jù)上傳至OA中。

2.第二階段（2016年）

通過OA與AO的交互功能，分管領(lǐng)導(dǎo)在OA中對項(xiàng)目文書進(jìn)行批復(fù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的遠(yuǎn)程管理。

（五）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，壯大計(jì)算機(jī)審計(jì)人才隊(duì)伍。

根據(jù)《市縣級審計(jì)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)2014-2016年實(shí)施方案》的要求，為充分發(fā)揮我局計(jì)算機(jī)領(lǐng)軍人才的作用，切實(shí)提高各股室開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力，我局將整合計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)資源，組建計(jì)算機(jī)審計(jì)攻關(guān)組,切實(shí)提高計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量和水平。同時(shí)，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)力度,一線審計(jì)人員必須全部通過AO認(rèn)證考試，積極選派年青審計(jì)干部參加審計(jì)署和審計(jì)廳組織的計(jì)算機(jī)中級培訓(xùn)，確保每個(gè)業(yè)務(wù)股室至少有一名通過中級計(jì)算機(jī)考試的人員。

三、工作要求

（一）認(rèn)清當(dāng)前形式，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感。2015年，上級審計(jì)機(jī)關(guān)將把計(jì)算機(jī)審計(jì)工作作為審計(jì)業(yè)務(wù)考核重點(diǎn)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)作為市局評選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的一條硬杠子，因此各股室、各審計(jì)組要高度重視，將AO系統(tǒng)應(yīng)用落實(shí)到具體審計(jì)項(xiàng)目中，加大AO應(yīng)用攻克力度，努力在大數(shù)據(jù)分析、重點(diǎn)疑點(diǎn)篩查等方面下功夫，加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平與成效,主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)新常態(tài),融入全省審計(jì)“一盤棋”大格局中。

篇(7)

為適應(yīng)近年來內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的新變化，進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，受XX審計(jì)部委托，XX開展《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）修編工作。

原《辦法》的在規(guī)范XX內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)“求真務(wù)實(shí)、誠信守約、依法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作”等方面發(fā)揮了重要作用。但該《辦法》至今已沿用了十多年。在此期間XX公司的內(nèi)部審計(jì)工作有了長足進(jìn)展與較大變化，內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)制度、體制、機(jī)制逐步健全完善，原《辦法》已跟不上當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形式、新任務(wù)、新要求。因此，XX公司決定開展原《辦法》的修編工作。

精心制定方案，建立組織機(jī)構(gòu)。“沒有規(guī)矩，不成方圓”，接到工作任務(wù)后，XX高度重視，第一時(shí)間研究制定了修編工作方案，明確工作任務(wù)、目標(biāo)節(jié)點(diǎn)和責(zé)任分工。成立了修編工作小組，印發(fā)了《關(guān)于抽調(diào)XX參加內(nèi)部審計(jì)管理辦法》修訂工作的通知》，組成了包含XX公司、XX和基層企業(yè)相關(guān)人員在內(nèi)的工作組，建立了制度修訂工作QQ群，有效提高了工作效率。

確定修編原則，形成《辦法》初稿。修訂的主要原則為“四性”。一是連續(xù)性。保留被內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐證明比較成熟的內(nèi)容，在傳承、發(fā)展的基礎(chǔ)上，對內(nèi)容作進(jìn)一步調(diào)整、完善和優(yōu)化。二是前沿性。體現(xiàn)近年來國家、國資委、審計(jì)署、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管理工作的最新精神。三是一致性。與XX公司人事管理、經(jīng)責(zé)審計(jì)等其他有關(guān)現(xiàn)行管理辦法協(xié)調(diào)一致。四是適用性。參考行業(yè)內(nèi)其他單位對內(nèi)部審計(jì)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合XX公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際修訂，并適當(dāng)增加明確的、定量的表述，便于操作。同時(shí)，修訂過程堅(jiān)持“三個(gè)注重”。一是注重系統(tǒng)性。整體框架層次清晰、邏輯嚴(yán)密，內(nèi)容不交叉不重復(fù)，不遺漏。二是注重嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)修訂都要有理有據(jù)，表述嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、簡潔。三是注重痕跡性。修訂時(shí)留下修改痕跡，同時(shí)詳細(xì)說明修編原因、意見、依據(jù)，便于后續(xù)審核。