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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文精品(七篇)

時間:2022-08-16 10:52:59

序論:寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創(chuàng)作。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)論文

篇(1)

關(guān)鍵詞:醫(yī)院內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險控制

風(fēng)險管理是指企業(yè)在日常的經(jīng)營中,通過對風(fēng)險的認(rèn)識、衡量和分析,并以最小的成本達(dá)到最大安全保障的管理辦法[1]。人們對內(nèi)部審計(jì)基本認(rèn)識還停留在針對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控,查漏補(bǔ)缺、查錯防弊,事后審計(jì)是審計(jì)主要形式。隨著內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展,審計(jì)已由賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)、管理審計(jì)逐步發(fā)展到對本單位風(fēng)險管理和風(fēng)險控制,并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域,這一做法得到了國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可,1999年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險控制和管理方面作簡要的闡述。

一、什么是風(fēng)險、風(fēng)險管理

(一)風(fēng)險及風(fēng)險因素

風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的,可能導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點(diǎn)。

風(fēng)險因素,是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機(jī)會或影響損失的因素。風(fēng)險因素可分成三類:

1.物理因素,是指增加風(fēng)險發(fā)生機(jī)會或損失嚴(yán)重程度的直接條件,在醫(yī)院如購進(jìn)不合格衛(wèi)生材料、醫(yī)療儀器設(shè)備出現(xiàn)故障可能影響病人人身安全等。

2.道德因素,是指由于個人不誠實(shí)或不良企圖,故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素,如醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。

3.心理因素,是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機(jī)會或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素,如醫(yī)護(hù)人員因責(zé)任心不強(qiáng),未能嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療操作規(guī)范等。

在醫(yī)院面臨的風(fēng)險有醫(yī)療風(fēng)險、經(jīng)營決策風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。

風(fēng)險可能導(dǎo)致醫(yī)院名譽(yù)受損,經(jīng)營陷入困境,發(fā)生財(cái)務(wù)損失等。

(二)風(fēng)險管理

風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能,它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo),結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。什么是風(fēng)險管理,美國學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險管理是組織為控制偶然損失的風(fēng)險,以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力;美國學(xué)者威廉斯和理查德·漢斯認(rèn)為,風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制,以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法;我國有學(xué)者認(rèn)為,風(fēng)險管理是醫(yī)院通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險,以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。

從風(fēng)險管理定義以上看出風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程,包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié);風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失,提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果;風(fēng)險管理是一種管理方法。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險控制和風(fēng)險管理動因

從醫(yī)院經(jīng)營和管理要求,醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理行為一定要趨利避害,減少風(fēng)險,穩(wěn)健經(jīng)營,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險管理有重要原因:

(一)醫(yī)院面臨的風(fēng)險日益增大

近年來,隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別醫(yī)院經(jīng)營與國民經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密,使醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜,醫(yī)療市場競爭加劇、醫(yī)療體制改革不斷深入,醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。因此,減少醫(yī)院面臨的風(fēng)險是組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵,也是醫(yī)院的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營,內(nèi)部審計(jì)人員是醫(yī)院的管理咨詢師,因此,內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與醫(yī)院的風(fēng)險管理也是其角色定位需要。

(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展,為了在醫(yī)院中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用,總是不斷尋找新的對醫(yī)院又十分重要的領(lǐng)域,醫(yī)院高層管理人員對風(fēng)險的空前重視,為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險管理的介入,將會使內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院中成為一個重要的角色,并將其在醫(yī)院中的作用推向一個新水平。

(三)內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

1.客觀、全局性的管理風(fēng)險

風(fēng)險在醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征,一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來的后果往往不局限該部門,可能會傳遞到其他部門,最終可能使整個醫(yī)院陷入困境,如一個醫(yī)療責(zé)任事故,可能引起其他臨床科室病人恐慌,造成對醫(yī)務(wù)人員的不信任心理。還如采購部門為節(jié)約采購成本,過于強(qiáng)調(diào)價格而忽略質(zhì)量,這種暗藏的風(fēng)險會在臨床應(yīng)用中反映出來,最終給醫(yī)院造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮,而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別,及時建議相關(guān)管理職能部門采取措施控制風(fēng)險。

.控制、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險策略

內(nèi)部審計(jì)部門處于醫(yī)院決策層、業(yè)務(wù)和職能部門之間,內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)醫(yī)院長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人,從獨(dú)立第三者角度調(diào)控、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險管理策略。

3.內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視

在醫(yī)院各職能部門如醫(yī)務(wù)、護(hù)理、后勤基建、設(shè)備采購對各自部門風(fēng)險都會有一定的管理措施,但它們在管理

(四)外部審計(jì)的影響

近年來,注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展,如風(fēng)險評估,且逐漸成為主要業(yè)務(wù)之一,這內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部風(fēng)險管理方面擁有注冊會計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢,比如:內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院面臨的風(fēng)險更了解、對防范醫(yī)院風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動流程更熟悉。但外部審計(jì)比內(nèi)部審計(jì)有更專業(yè)的審計(jì)方法和高素質(zhì)的審計(jì)人員,在基建工程等投資金額大、周期長的項(xiàng)目,應(yīng)引入外部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險控制。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險管理

其他部門與內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理相比較,既有緊密的聯(lián)系,又有區(qū)別。聯(lián)系在于,兩者目的是統(tǒng)一的,都是為了降低醫(yī)院的風(fēng)險;兩者的區(qū)別在于在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別,導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面:

(一)風(fēng)險識別

所謂風(fēng)險識別是指對醫(yī)院所面臨的、潛在的風(fēng)險進(jìn)行判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程,換言之,就是要確定醫(yī)院正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價,即醫(yī)院所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來,并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析分析等。

(二)評價已有風(fēng)險

風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性與定量相結(jié)合的方式,最終定量估計(jì)風(fēng)險大小,找出主要的風(fēng)險源,并評價風(fēng)險的可能影響,以便以此為依據(jù),對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計(jì)對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否恰當(dāng),對不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有:風(fēng)險報酬法(又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法)、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法等。

(三)評估風(fēng)險防范措施,提出改進(jìn)意見

風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別風(fēng)險所采取的措施,也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查,檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議,以強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險管理,降低風(fēng)險損失。采用的方法有:損失控制、簽訂免除責(zé)任協(xié)議等。

綜上所述,內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性。在風(fēng)險管理中,內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督,但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門可以控制、管理所有的風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險管理是一個嶄新的事物,對內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要長期研究的課題。

篇(2)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化,醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈,形成了多種所有制醫(yī)院并存的局面,給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求,同時對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的,沒有具體的工作目標(biāo),沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計(jì)工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢請示、匯報,致使國家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門調(diào)配而來,這些人員雖然有豐富的財(cái)會知識和經(jīng)驗(yàn),但對審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時無章可循,使審計(jì)意見和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員,有的雖配備了審計(jì)人員,卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,大部分時間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督,沒有意識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,也是一個服務(wù)部門,人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個單位的審計(jì)工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開展不起來的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作,將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程,對內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計(jì)部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強(qiáng)化審計(jì)意識,充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實(shí)現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專業(yè)知識,改善其知識結(jié)構(gòu),配備專業(yè)審計(jì)人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時要嚴(yán)格考核機(jī)制,對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價,促使內(nèi)審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級部門的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價、管理等職能,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù),完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,按照國家審計(jì)的有關(guān)規(guī)定,制定內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計(jì)工作計(jì)劃,審計(jì)工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度,使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依,走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時,制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為,明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限,在審計(jì)部門內(nèi)部建立嚴(yán)格的考核制度,并依據(jù)工作業(yè)績和工作標(biāo)準(zhǔn),對審計(jì)工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核,從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

篇(3)

論文摘要:隨著我國加入世貿(mào)組織,陸續(xù)對國外先進(jìn)醫(yī)院管理思想和方法的引入,各級醫(yī)院均開始實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作。因此,如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來越重要,且只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識,才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。本文就對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策作些探討。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效核算,而是一個涉及經(jīng)濟(jì)活動全方位的控制,是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

目前,我國醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看,主要存在著以下的問題:

1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識淡薄,對內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。

2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng),領(lǐng)導(dǎo)管理意識淡薄,不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院,造成制度落而不實(shí),形成有章不循,違章不究的狀況。國有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營醫(yī)院要健全,國有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全,但民營醫(yī)院的內(nèi)部控制比國有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來看,主要存在四種突出的現(xiàn)象:

1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度化,該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

首先,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色,認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長到財(cái)務(wù)科長及財(cái)務(wù)工作人員,層層把關(guān),對不合理的開支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開支,由主管院長和財(cái)務(wù)科長審批簽字;對重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會集體研究決定;對大型的醫(yī)療設(shè)備購置,需參加競標(biāo)、實(shí)地考察后,才能簽訂合同予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計(jì)劃上報批準(zhǔn)后,由采購人員統(tǒng)一購買,以杜絕浪費(fèi)資源。

其次,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會計(jì)人員應(yīng)及時更新知識,提高操作能力,并應(yīng)安排會計(jì)人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培訓(xùn),使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

最后,各職能部門因崗設(shè)人,責(zé)任到位,以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。同時還應(yīng)發(fā)揮社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價,并授予審計(jì)部門一定權(quán)力,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見。

1.2建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),在時間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì),理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

1.3對內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評價。

單位內(nèi)部控制制度的評價,主要從四個方面來看。一是健全性。評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內(nèi)容主要有:在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況,是否得到遵循,不切實(shí)際的照搬照抄,一套模式,必然會影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來的效益大于其實(shí)施成本,可認(rèn)為該措施是可行的,但要注意的是,不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性,兩者應(yīng)兼顧。

篇(4)

論文摘要:文章重點(diǎn)論述了醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及其防范措施。審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時要樹立風(fēng)險意識,對造成風(fēng)險的主客觀因素加以防范和控制,最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險。

近年來,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,醫(yī)院審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大,審計(jì)工作面臨的情況也愈來愈復(fù)雜,審計(jì)的風(fēng)險性也隨之增大,由于審計(jì)不當(dāng)而導(dǎo)致訴諸法律的案件時有發(fā)生。因此,正確認(rèn)識醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險,采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計(jì)部門面臨的重要課題。下文就醫(yī)院如何強(qiáng)化風(fēng)險意識、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險問題進(jìn)行闡述。

一、醫(yī)院審計(jì)的作用與意義

風(fēng)險就是發(fā)生損失的可能性。所謂審計(jì)風(fēng)險,就是由于從事審計(jì)活動未能發(fā)現(xiàn)會計(jì)報表中存在的重大錯報或漏報發(fā)表了不恰當(dāng)意見,而使審計(jì)主體蒙受損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險不僅包括審計(jì)過程中審計(jì)人員主觀因素造成的風(fēng)險,同時也包括審計(jì)過程之外的,非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險。當(dāng)前,由于受市場經(jīng)濟(jì)影響,醫(yī)療行業(yè)中的個別不正之風(fēng)不但存在,而且還有愈演愈烈之勢。忽視全局、長遠(yuǎn)利益的短期行為,造成衛(wèi)生資源浪費(fèi)。醫(yī)院審計(jì)面臨新的形勢與任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)社會關(guān)心和支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展,為衛(wèi)生事業(yè)的宏觀管理及社會保障體系改革發(fā)揮監(jiān)督和促進(jìn)作用。過去我國醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理部門因種種原因,風(fēng)險意識一直淡薄,如今經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變,但社會對審計(jì)期望卻提高了,審計(jì)風(fēng)險在升高,我國醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理部門必須提高風(fēng)險意識,控制審計(jì)風(fēng)險。這是因?yàn)椋?/p>

1.在改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立過程中,審計(jì)環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動也經(jīng)歷著前所未有的變化,盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈,破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。經(jīng)營風(fēng)險如此之大,必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險增加,醫(yī)院單位也不例外。中外許多審計(jì)訴訟案都是經(jīng)審計(jì)認(rèn)定持續(xù)經(jīng)營能力較強(qiáng)的企業(yè),不久便宣布破產(chǎn)。因此,加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)有利于其適應(yīng)復(fù)雜的競爭環(huán)境,提高其生存能力,避免審計(jì)風(fēng)險而沒有“近憂遠(yuǎn)慮”。

2.醫(yī)院是社會的組成部分,其性質(zhì)決定了需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。醫(yī)院的宗旨是醫(yī)治和預(yù)防疾病,保護(hù)人民健康,其性質(zhì)是社會主義事業(yè)單位。因此醫(yī)院的改革必須把提高人民群眾的健康水平放在首位,在不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的同時,更重要的注意要提高社會效益。因此,對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、監(jiān)督和評價,以促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展,保障經(jīng)濟(jì)改革的順利進(jìn)行,為構(gòu)建社會主義和諧社會做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3.從我國立法、執(zhí)法情況分析,加強(qiáng)醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督,可以促進(jìn)健全經(jīng)濟(jì)法制。當(dāng)前我國的法制建設(shè)尚處在不斷建立、健全和完善階段。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面更是如此。一方面,因?yàn)槲覈嬖诜煞ㄒ?guī)不健全、立法滯后、執(zhí)法不嚴(yán)的問題,違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重。另一方面,國家諸多法律中對審計(jì)的法律責(zé)任逐漸明確,社會公眾對審計(jì)的認(rèn)識和對審計(jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的問題的關(guān)注越發(fā)提高。在某些醫(yī)院里,違反職業(yè)道德、弄虛作假、營私舞弊等行為不同程度地滋生和蔓延,如在醫(yī)院中屢禁不止的“紅包”問題。通過有計(jì)劃的、有步驟地開展審計(jì)監(jiān)督可以完善國家的法制和管理體制,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

4.為促進(jìn)醫(yī)院工作管理改善,提高會計(jì)工作水平,審計(jì)監(jiān)督也十分必要。在日常工作中,由于有的會計(jì)業(yè)務(wù)水平不高,責(zé)任性不強(qiáng)和管理人員經(jīng)驗(yàn)不足等原因,會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理常會出現(xiàn)賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不清、賬實(shí)不符、成本不實(shí)、濫用資金、不講效果等問題。如某市某醫(yī)院,在2005年就暴露出在醫(yī)院擴(kuò)建中的貪污收受賄賂等問題,影響醫(yī)院的管理。因此,只有通過審計(jì)加以監(jiān)督,可以促進(jìn)改進(jìn)工作。

二、醫(yī)院審計(jì)存在的問題及風(fēng)險成因分析

結(jié)合審計(jì)風(fēng)險的含義,分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險形成的原因主要有以下幾個方面:

1.醫(yī)院審計(jì)環(huán)境、審計(jì)地位和內(nèi)部控制局限性易形成審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)工作是醫(yī)院管理工作中重要的管理職能,是控制手段,作為擔(dān)當(dāng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能部門,要想完全獨(dú)立于自身所處的環(huán)境之外,幾乎是不可能的,它難以跨越這種環(huán)境障礙,其行使的職能極易為環(huán)境所左右。在各類審計(jì)活動中,某些醫(yī)院管理人員出于對本位利益和外部競爭壓力的考慮,往往不能積極配合審計(jì)人員工作、不能如實(shí)提供會計(jì)資料、不能如實(shí)反映醫(yī)院真實(shí)經(jīng)營情況。企業(yè)內(nèi)控制度是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊、保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。在內(nèi)部控制制度方面容易產(chǎn)生作弊有兩個方面原因:一是內(nèi)控制度不完善、不健全,將導(dǎo)致不能杜絕一切重大差錯和舞弊;二是內(nèi)控制度不能得到有效執(zhí)行,形同虛設(shè),如工作人員串通作弊,管理人員責(zé)任心差導(dǎo)致控制系統(tǒng)失效,管理者對控制制度不重視,內(nèi)控系統(tǒng)不能發(fā)揮作用等。這些都使得審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時增加了工作難度,易受到環(huán)境制約而不能作出準(zhǔn)確判斷,增加了審計(jì)風(fēng)險。

2.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性增加了審計(jì)風(fēng)險。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,醫(yī)院實(shí)行多種形式的重組、兼并等資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整中涉及到國家、集體、個人三方面的利益。醫(yī)院改制時要進(jìn)行清產(chǎn)核資,審計(jì)人員要對醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理,核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性,避免在醫(yī)院改制過程中某些人乘機(jī)轉(zhuǎn)移、隱匿、貪污國有資產(chǎn)。如果在審計(jì)過程中審計(jì)人員未能做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷,就有可能造成醫(yī)院資產(chǎn)流失,損害了醫(yī)院的利益,也同時出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立的時間短,無論是審計(jì)理論,還是審計(jì)實(shí)踐方面都不十分成熟,特別是醫(yī)療行業(yè)的特殊性,醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒有完整的管理體系。對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和重視不夠,給審計(jì)工作帶來很多困難,另外審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏對審計(jì)人員的約束監(jiān)督機(jī)制,不能嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法,按審計(jì)法的要求去履行責(zé)任,甚至置國家法律于不顧,大大增加了審計(jì)風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)等原因形成的審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)人員應(yīng)該具有審計(jì)準(zhǔn)則所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。審計(jì)人員應(yīng)有較高的專業(yè)知識水平和相關(guān)專業(yè)水平、具有較高的綜合分析能力、判斷能力和文字表達(dá)能力與溝通能力,才能夠在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔,確保審計(jì)工作質(zhì)量。由于目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗而來,大多不具備審計(jì)專業(yè)學(xué)歷,缺乏企業(yè)管理知識和法律知識,影響了審計(jì)工作質(zhì)量,容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。三、防范和控制醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險的對策

審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的,在條件具備的情況下,就會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。由于受到主、客觀因素的限制,審計(jì)人員不可能對其發(fā)生的時間、地點(diǎn)、深度及廣度進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測。從這個意義上講,審計(jì)風(fēng)險具有不確定性,風(fēng)險就是和損失相聯(lián)系的一種不確定性。審計(jì)風(fēng)險的形式是多種多樣的,從管理職能的角度,審計(jì)風(fēng)險管理是整個審計(jì)管理的具體化和進(jìn)一步深化。但審計(jì)主體可以通過經(jīng)驗(yàn)和積累,預(yù)測方法和技術(shù)的改進(jìn)等主觀努力,把握審計(jì)風(fēng)險的規(guī)律,降低審計(jì)風(fēng)險的這種不確定性。審計(jì)風(fēng)險管理的最終目的是減小審計(jì)風(fēng)險,降低審計(jì)人員的法律責(zé)任。因此審計(jì)人員必須對經(jīng)營過程中所存在的問題,容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)做到了如指掌,并要求主管部門對可能產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理,嚴(yán)格把關(guān),及時反饋信息,分析可能產(chǎn)生的原因。無論是哪種主體風(fēng)險,通過審計(jì)人員的主觀努力,都可得到有效控制,而不引發(fā)審計(jì)責(zé)任,最終將客觀審計(jì)風(fēng)險控制到可以接受的水平。具體言之可以從以下幾個方面著手:

1.合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員,內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對足夠的獨(dú)立于他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動之外,以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性,保證其對該經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)的客觀公正性。同時,要合理分配人員。不同的審計(jì)項(xiàng)目,每個項(xiàng)目中不同的工作對審計(jì)人員都提出不同的要求,衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財(cái)會人員向以財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,既要熟悉所屬單位財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī),又要掌握所屬單位的各種業(yè)務(wù),只有這樣才能對本單位及所屬單位的資金運(yùn)行情況實(shí)行全方位的監(jiān)督檢查,最大限度地發(fā)揮資金的使用效益,確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo),防范審計(jì)風(fēng)險。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證。首先,加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,是科學(xué)管理的內(nèi)在需要,是建立科學(xué)、合理、規(guī)范、高效的管理體系、經(jīng)營機(jī)制和激勵機(jī)制,也是防范風(fēng)險的重要防線。第二加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,是國有資產(chǎn)保值增值的要求。醫(yī)療行業(yè)要自覺接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的監(jiān)督管理,在經(jīng)營生產(chǎn)過程中,使國有資產(chǎn)不斷地保值增值。

3.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量考評控制。要科學(xué)考評內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)建立健全一個內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系。該體系是由很多具體指標(biāo)所構(gòu)成的,包括定量、定性兩方面指標(biāo)。定量指標(biāo)包括審計(jì)覆蓋率、審計(jì)計(jì)劃完成率、被審計(jì)單位違紀(jì)問題重復(fù)發(fā)生率和審計(jì)處理落實(shí)率等。定性指標(biāo)一般包括審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平能否勝任審計(jì)監(jiān)控工作,審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與控制制度是否健全有效,審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員是否及時、正確處理已查證的各種問題等。考評審計(jì)工作質(zhì)量時,需將各類各項(xiàng)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來,作一整體予以運(yùn)用,以得出正確結(jié)論。科學(xué)考評和評價內(nèi)部審計(jì)工作效果是進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。通過內(nèi)部審計(jì)工作效果的考核和評價。可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果,才能了解過去、分析現(xiàn)在、預(yù)測未來,才能總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提供信息的參謀作用。

4.努力提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì),注重衛(wèi)生系統(tǒng)審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)和提高,抓好政治思想教育、科學(xué)文化知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn),提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。選調(diào)一批政治思想好、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)正的人員,充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍,使內(nèi)審人員既能當(dāng)好“警察”又能當(dāng)好“參謀”、“醫(yī)生”。做一名合格的內(nèi)審人員應(yīng)取得的知識和技能包括:在日常工作中正確地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法,妥善地處理可能遇到的紛繁復(fù)雜的問題;正確運(yùn)用經(jīng)營管理方面的知識去認(rèn)識和評價被審計(jì)單位經(jīng)營管理中的重大失誤或偏差,并通過必要的調(diào)查得到合理的解決辦法;正確運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)方面的知識去了解分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)記錄及報告;對金融、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律等知識具備基本的了解,以便適應(yīng)可能涉及到這些領(lǐng)域的問題。

參考文獻(xiàn):

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2.朱榮恩.審計(jì)學(xué)[M].高等教育出版社,2000

篇(5)

論文關(guān)鍵詞:基建財(cái)務(wù);內(nèi)部審計(jì)

論文摘要:該文從提高醫(yī)院基建資金使用效益的角度,就基建項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價、收入核算、賬務(wù)處理這幾個方面進(jìn)行了具體的審計(jì)設(shè)計(jì),為醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)提供了一個清晰的審計(jì)思路和方法。

醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)對于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險和提高醫(yī)院管理水平角度來講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個部分,它可以通過全過程的參與基建項(xiàng)目,來評價和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)。下面主要從評價醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個主要方面,做好這項(xiàng)工作對于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此,要定期對基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評價,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時的加以糾正和完善。具體包括以下六個方面的內(nèi)容。

1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

1.3決策責(zé)任制度是否健全,獎懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告出具的評審意見;單位是否對工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。

1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益。

2.1.1在資金的籌措方面:包括審查資金的來源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無超前融資閑置資金增加成本,有無產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無銀行開戶過多,造成資金管理分散。

2.1.3審查資金的撥付。第一,開工預(yù)付款的支付:1.憑證是否齊全。支付申請書,履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2.是否有工程部門的審核意見;3.財(cái)會人員對施工承包商申請支付的金額是否與招標(biāo)文件核對,核定應(yīng)付款金額,并報部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時,若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時,超過合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付。財(cái)會人員付款、入賬。第二,工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請,經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報表,包括申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報告等,同時要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料;2.醫(yī)院基建部門的審核意見;3.會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。第三,工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會計(jì)師事務(wù)所對工程結(jié)算的審計(jì)報告,單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各部分分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無虛增和虛減投資完成額,有無擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌狀態(tài);加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。

2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼①Y本化時間與范圍是否恰當(dāng),有無將各項(xiàng)非稅收入掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查流動債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆賬損失,對于大額或賬齡較長流動債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動債務(wù)是否真實(shí)完整,有無虛列債務(wù),將資金掛賬直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長流動債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。

2.3.1審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場,核對施工記錄,審核虛報重報多計(jì)問題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場就顯得尤為重要。

2.3.2開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來越多。在審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價的卻高套另一單價。

工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來確定。

2.3.3材料價格的審計(jì),審計(jì)材料價格應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定,對實(shí)際材料價格與預(yù)算定額發(fā)生價差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場、材料市場進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算。

審查基建凈收入是否合規(guī)、完整和真實(shí),有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無擴(kuò)大其他基建開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。

2.5.1檢查“工程物資”科目,有無盲目采購的情況,有無違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

篇(6)

論文關(guān)鍵詞:醫(yī)院,全面預(yù)算管理

一、醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)把握的主要內(nèi)容

(一)必須有一個完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。醫(yī)院要建立一個預(yù)算管理委員會來組織全面預(yù)算的實(shí)施,院長作為第一責(zé)任人對醫(yī)院總體預(yù)算負(fù)責(zé),各院科主任對本科室預(yù)算負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門的預(yù)算目標(biāo),解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧,監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期末評價經(jīng)營效果,并審批預(yù)算期內(nèi)對預(yù)算的重大調(diào)整,其主要職能如下:(1)根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展總體計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)(包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo),社會效益目標(biāo),科研目標(biāo))分解,下達(dá)各科、各部門的年度預(yù)算目標(biāo)。(2)審查、平衡各部門、科室的初步預(yù)算,協(xié)調(diào)處理各科室、部門之間預(yù)算的矛盾和分歧。(3)制定醫(yī)院總體預(yù)算,上報上級主管部門,履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序,報院職代會討論。(4)根據(jù)重大事件如突發(fā)性事件、臨床性指令性任務(wù)、衛(wèi)生政策的變更等,對預(yù)算做出適時的調(diào)整和修訂。(5)研究分析各科室、各部門的預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告,匯總上報上級主管部門,同時報職代會審議。(6)制訂預(yù)算執(zhí)行的獎懲措施,并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評,兌現(xiàn)獎懲政策。另外,除全面預(yù)算管理委員會外,醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門,一般由財(cái)務(wù)部門承擔(dān),并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會,以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。在所有需要參加預(yù)算編制的科室,都應(yīng)設(shè)置預(yù)算員,預(yù)算員對其所在科室負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)則受全面預(yù)算管理委員會及專職預(yù)算機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。

(二)要嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度。通過預(yù)算審批,提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。同時,醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求對預(yù)算草案進(jìn)行綜合審核。

(三)預(yù)算的編制要留有余地,要以彈性預(yù)算為依據(jù)。靜態(tài)預(yù)算無法適應(yīng)客觀情況的變化,以彈性預(yù)算為依據(jù)才能進(jìn)行更客觀更合理的控制和評價。但這里所說的彈性,決不是說預(yù)算可以隨意變更。預(yù)算管理之所以對部門預(yù)算起到積極的作用,一方面也是源于其剛性的約束;醫(yī)院的全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)具有制度的效力,在同一個會計(jì)年度中,全面預(yù)算絕對不可以隨意變更,醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,不得任意增加或削減預(yù)算,實(shí)際情況導(dǎo)致原預(yù)算無法正確反映醫(yī)院經(jīng)營管理要求時,必須通過嚴(yán)格的審定程序經(jīng)最高權(quán)力機(jī)關(guān)集體決策后方能變更。

(四)要建立績效考核體系。最好的預(yù)算必須與行之有效的績效考核體系聯(lián)系在一起才能成為管理的利器,一整套配套的管理制度是實(shí)行全面預(yù)算的保障。要確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績考評體系,確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位。醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評價指南》相對接,《醫(yī)院管理評價指南》作為政府對醫(yī)院的一種導(dǎo)向,無疑將成為醫(yī)院的努力方向。醫(yī)院全面預(yù)算管理可與醫(yī)療衛(wèi)生績效考核(勞務(wù)效益工資獎勵制度)相聯(lián)系,運(yùn)用績效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)、評價和進(jìn)行獎懲措施,以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。具體的做法是預(yù)算的考核也層層分解,預(yù)算結(jié)合績效考評、薪酬發(fā)放,將預(yù)算指標(biāo)與部門收入建立聯(lián)系,使部門預(yù)算的執(zhí)行落到實(shí)處。

(五)要改進(jìn)全面預(yù)算編制方法,運(yùn)用多種多樣的方法和技巧來編制預(yù)算,使預(yù)算更具實(shí)用性和指導(dǎo)性。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用“零基預(yù)算”方法編制預(yù)算,全面預(yù)算管理所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多,不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律,我們在實(shí)踐中不能孤立地采用某一種方法來編制每一個預(yù)算項(xiàng)目,而要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律分別采用不同的編制方法。對于同一醫(yī)院的同一盤預(yù)算來說,也可以分別以成本費(fèi)用控制為起點(diǎn)編制、以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)編制等等,視乎決策層的戰(zhàn)略目標(biāo)或者側(cè)重點(diǎn)不同,選擇不同的出發(fā)點(diǎn)。常用的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算,它們在編制上各有利弊,但是我們必須擯棄'上年基數(shù)+本年因素'的老辦法。

二、醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的關(guān)鍵問題

我省部分醫(yī)院率先運(yùn)用全面預(yù)算管理的先進(jìn)方法,在提高醫(yī)院的經(jīng)營質(zhì)量、管理水平和核心競爭力方面發(fā)揮了重要作用,取得了十分可喜的成果。但在推行全面預(yù)算管理過程中仍存在不少問題,需要加以解決:

(一)預(yù)算管理存在的問題

1. 全面預(yù)算管理法規(guī)不完善且執(zhí)行不嚴(yán)格,到目前為止,對醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范的文件只有1999年開始執(zhí)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》,且該制度也存在許多不完善的地方,如制度只要求編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算,對醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、資本支出等情況預(yù)算沒有要求。目前除少數(shù)省級醫(yī)院預(yù)算報主管部門審核外,其他縣市級醫(yī)院中近80%的醫(yī)院沒有編制預(yù)算,編制預(yù)算的醫(yī)院有95%以上沒有經(jīng)過當(dāng)?shù)刎?cái)政部門或主管部門的審核,醫(yī)院預(yù)算缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束性。

2.全面預(yù)算管理行為不規(guī)范。由于醫(yī)院缺乏相關(guān)的預(yù)算法規(guī)和管理制度,醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理時存在許多不規(guī)范行為,很少有醫(yī)院設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。

3.全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠完整。只注重財(cái)務(wù)收支預(yù)算,忽視現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算;只注重財(cái)務(wù)性指標(biāo)預(yù)算,忽視非財(cái)務(wù)性指標(biāo)預(yù)算;只注重量化指標(biāo)預(yù)算,而忽視非量化指標(biāo)預(yù)算。

4.預(yù)算編制方法單一。基本上都采用傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制方法,即固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增(減)量調(diào)整預(yù)算法,且普遍存在上年完成數(shù)+增長率的模式,而現(xiàn)代全面預(yù)算編制方法如:彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運(yùn)用較少,而且預(yù)算程序缺乏效率。

5.預(yù)算執(zhí)行符合率偏低。沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計(jì)核算體系,沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機(jī)結(jié)合,預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

(二)當(dāng)前醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理,需要解決的問題

1.要確立預(yù)算管理理念。首先要在管理層中間樹立運(yùn)用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進(jìn)行目標(biāo)管理的觀念。醫(yī)院院長可通過職能科室會議、院周會、院職工大會等多種形式將這一管理理念往下輻射和滲透,由上及下,由點(diǎn)到面,不斷地強(qiáng)化各級各部門的預(yù)算管理觀念,從而使全院上下達(dá)到一種共識,將這項(xiàng)工作作為日常工作來做。

2.要做好基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格貫徹預(yù)算要求。醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理要著重建立以全面預(yù)算為核心,優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織體系,可以在全面預(yù)算管理職能組織上設(shè)立財(cái)務(wù)決策中心、會計(jì)核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部審計(jì)中心。財(cái)務(wù)決策中心負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作,進(jìn)行經(jīng)營管理活動效益分析、研究和評價,為醫(yī)院最高決策層提供財(cái)務(wù)決策支持與建議;會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)醫(yī)院會計(jì)核算全面工作,及時準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)報表及報告;資產(chǎn)配置中心負(fù)責(zé)醫(yī)院投資、籌資活動及現(xiàn)有資產(chǎn)的管理工作,保證醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效配置;內(nèi)部審計(jì)中心獨(dú)立于其他3個中心,直接接受院長領(lǐng)導(dǎo),主要負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審核、審計(jì)監(jiān)督工作,并對醫(yī)院各部門預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3.要建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)部門要把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則、控制機(jī)制、組織體系,以及財(cái)務(wù)預(yù)算的決策、編制、審查、執(zhí)行、調(diào)整、分析和執(zhí)行結(jié)果考核各環(huán)節(jié),把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程,通過審計(jì)健全和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理;財(cái)務(wù)部門要自覺接受審計(jì)監(jiān)督,加強(qiáng)自身建設(shè),整合組織資源,形成管理合力,提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

篇(7)

摘 要:通過醫(yī)院資產(chǎn)管理,不僅可以明確醫(yī)院的醫(yī)療水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力,還可以反映出醫(yī)院的具體規(guī)模,正因如此,醫(yī)院資產(chǎn)管理具有十分重要的作用。伴隨著我國出臺和頒布新會計(jì)制度,醫(yī)院對于資產(chǎn)管理越來越重視。在新的會計(jì)制度這一背景之下,必須要做好醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作,并且這已經(jīng)成為醫(yī)院十分重要的工作內(nèi)容。做好資產(chǎn)管理工作不僅可以真正合理配置資產(chǎn),還可以杜絕國有資產(chǎn)流失,對于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展具有十分重要的影響。該文就對新會計(jì)制度下的醫(yī)院資產(chǎn)管理進(jìn)行探究,明確新會計(jì)制度背景下,醫(yī)院資產(chǎn)管理的措施和對策。

關(guān)鍵詞:新會計(jì)制度 醫(yī)院 資產(chǎn)管理 措施 對策

中圖分類號:F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2016)08(c)-0151-02

近些年來,醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入落實(shí)和開展,傳統(tǒng)的會計(jì)制度存在著一定的問題,包括成本費(fèi)用核算問題、會計(jì)科目設(shè)置問題、會計(jì)報告生成問題、會計(jì)要素選擇問題等。正因如此,新會計(jì)制度運(yùn)用而生,新會計(jì)制度堅(jiān)持將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ),明確醫(yī)院會計(jì)要素。并且在資產(chǎn)核算等方面,新會計(jì)制度運(yùn)用個別認(rèn)定法、賬齡分析法、余額百分比法等來計(jì)算醫(yī)院壞賬計(jì)提比例。新會計(jì)制度對于醫(yī)院資產(chǎn)管理產(chǎn)生了一定影響,醫(yī)院資產(chǎn)管理人員必須要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況來分析新會計(jì)制度的影響,明確新會計(jì)制度下醫(yī)院資產(chǎn)管理的具體策略。

1 新會計(jì)制度對于醫(yī)院資產(chǎn)管理產(chǎn)生的影響

新會計(jì)制度明確了固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),并且重新定義了醫(yī)院固定資產(chǎn),提高了醫(yī)院固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性。具體來說,新醫(yī)院財(cái)務(wù)準(zhǔn)則將固定資產(chǎn)確定范圍擴(kuò)大,并且上調(diào)了醫(yī)院專業(yè)設(shè)備的價格,專業(yè)設(shè)備價值為1 500元,一般設(shè)備價格為1 000元,這進(jìn)一步擴(kuò)展了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的范圍。除此之外,還規(guī)定倉庫儲備物資可以直接管理價格低于800元的專業(yè)設(shè)備和價格低于500元的固定資產(chǎn),對醫(yī)院固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)范。在進(jìn)一步提高醫(yī)院固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以后,數(shù)量比較多、價值比較低的額外固定資產(chǎn)不再屬于醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的范圍,這不僅為醫(yī)院資產(chǎn)管理提供了便利,更將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的真實(shí)成本降低,并且更加要求醫(yī)院固定資產(chǎn)管理具有科學(xué)性和準(zhǔn)確性,從根本上提高了醫(yī)院的資產(chǎn)管理水平。

新會計(jì)制度更加具體的明確了醫(yī)院無形資產(chǎn)核算方法,由于醫(yī)院無形資產(chǎn)的內(nèi)容豐富、種類繁多、范圍廣泛,新會計(jì)制度明確列舉了幾種無形資產(chǎn)。具體包括:第一,專有技術(shù),專有技術(shù)包括醫(yī)技部門、藥劑部門、醫(yī)療部門等專有技術(shù),能夠形成每一個醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù);第二,土地使用權(quán)。醫(yī)院所在地土地使用權(quán)也屬于醫(yī)院無形資產(chǎn)的范疇;第三,醫(yī)院聲譽(yù)地位,包括由醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)療水平、管理方法、服務(wù)態(tài)度、技術(shù)水平等因素所形成的聲譽(yù)地位,還包括患者對于醫(yī)院的滿意度和忠誠度;第四,版權(quán),版權(quán)包括計(jì)算機(jī)軟件、醫(yī)技論文、管理制度、論著等;第五,其他極利資產(chǎn),包括特殊診療工作權(quán)利;第六,醫(yī)院專利,包括醫(yī)院人獨(dú)有發(fā)明專利,醫(yī)院和職工共享的發(fā)明專利。

新會計(jì)準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)最為基本的屬性進(jìn)行了明確,目的在于科學(xué)折舊資產(chǎn),通過分?jǐn)傊贫葋韺Y產(chǎn)真實(shí)價格進(jìn)行明確,為醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)價值提供了保證。在醫(yī)院資產(chǎn)管理過程中,長久的問題就是資產(chǎn)效益利用,醫(yī)院資產(chǎn)使用壽命固定,因此,必須要明確新會計(jì)制度下醫(yī)院資產(chǎn)管理的具體措施。

2 新會計(jì)制度下醫(yī)院資產(chǎn)管理的具體策略

2.1 提升資產(chǎn)管理的意識

在醫(yī)院經(jīng)營和管理過程中,資產(chǎn)的作用不容忽視。醫(yī)院資產(chǎn)不僅是醫(yī)院使用的主要經(jīng)濟(jì)資源,也是醫(yī)院占有的主要經(jīng)濟(jì)資源,同樣是醫(yī)院執(zhí)行各項(xiàng)職能的前提和基礎(chǔ)。為了保證順利落實(shí)醫(yī)院資產(chǎn)管理工作,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要注重提升全體職工資產(chǎn)管理的意識,促使資產(chǎn)管理人員明確資產(chǎn)管理工作具有的重要性和必要性。目的在于促使醫(yī)院職工對資產(chǎn)管理人員進(jìn)行密切配合,進(jìn)而更好開展醫(yī)院資產(chǎn)管理相關(guān)工作。由于醫(yī)院資產(chǎn)管理工作的復(fù)雜性很強(qiáng),一個人無法單獨(dú)完成資產(chǎn)管理工作,必須要依靠全體職工共同參與完成。提升職工資產(chǎn)管理意識,能夠有效保證醫(yī)院資產(chǎn)管理工作得以合理化運(yùn)行和規(guī)范化運(yùn)行。此外,還需要健全相關(guān)的責(zé)任制度,按照職工潛能以及職工自身意愿來分配工作,實(shí)行責(zé)任制,明確每一名職工資產(chǎn)管理的職責(zé),堅(jiān)持各謀其位以及各司其職。

2.2 健全指標(biāo)體系和相關(guān)制度

想要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的優(yōu)化配置,實(shí)現(xiàn)物盡其用的根本目標(biāo),必須要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展情況以及醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)際使用情況、管理情況,建立和健全資產(chǎn)考核指標(biāo)體系,促使在醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展中,最大化發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益。與此同時,健全和完善醫(yī)院資產(chǎn)管理相關(guān)制度,促使資產(chǎn)管理人員按照規(guī)范制度和標(biāo)準(zhǔn)來開展和落實(shí)工作,促使資產(chǎn)管理人員在開展醫(yī)院資產(chǎn)管理的過程中,有章可循和有制度可依。比如:醫(yī)院資產(chǎn)購置制度、醫(yī)院資產(chǎn)處理制度、醫(yī)院資產(chǎn)審批制度等。成立專門的醫(yī)院資產(chǎn)采購小組,負(fù)責(zé)具體的資產(chǎn)采購工作,向上級報告具體的采購情況。在處理資產(chǎn)的過程中,不管運(yùn)用哪種資產(chǎn)處理方式,都必須要制定完善的處理制度,嚴(yán)格根據(jù)資產(chǎn)處理制度和程序來處理資產(chǎn),避免醫(yī)院資產(chǎn)流失。

2.3 完善資產(chǎn)核算和內(nèi)部控制制度

在新會計(jì)制度背景之下,我國醫(yī)院的管理環(huán)境以及經(jīng)營環(huán)境均發(fā)生了很大變化。在醫(yī)院發(fā)展和經(jīng)營過程中,必須要做好醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作。堅(jiān)持從基礎(chǔ)工作著手,建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度以及醫(yī)院資產(chǎn)核算制度。準(zhǔn)確核算醫(yī)院資產(chǎn)使用情況,控制資產(chǎn)成本,使其在預(yù)算范圍中。目的在于提升醫(yī)院資產(chǎn)使用率和利用率,將醫(yī)院資產(chǎn)最大化價值實(shí)現(xiàn)。新會計(jì)制度為醫(yī)院資產(chǎn)管理帶來了全新的機(jī)遇,資產(chǎn)管理人員可以通過會計(jì)核算來明確醫(yī)院資產(chǎn)所具有的價值,還可以鼓勵醫(yī)院各個部門對資產(chǎn)進(jìn)行充分、有效、高效率的運(yùn)用,將醫(yī)院資產(chǎn)成本分?jǐn)傔@一問題解決,這樣便可以從根本上強(qiáng)化醫(yī)院資產(chǎn)的維修力度以及保管力度、使用力度。此外,醫(yī)院還要健全和完善自身內(nèi)部控制制度,明確在新會計(jì)制度下,內(nèi)部控制對于醫(yī)院資產(chǎn)管理所具有的重要影響和重要性,在實(shí)際行動中貫徹和落實(shí)醫(yī)院的內(nèi)部控制,實(shí)時監(jiān)督和控制醫(yī)院資產(chǎn)管理人員工作的動態(tài),為醫(yī)院塑造良好的內(nèi)部環(huán)境。

3 結(jié)語

綜上所述,伴隨著我國會計(jì)制度改革的不斷落實(shí)和深化,新的會計(jì)制度得到頒布和實(shí)施。醫(yī)院必須要更加深刻認(rèn)識醫(yī)院資產(chǎn)管理工作,通過不斷總結(jié)自身的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),提高醫(yī)院資產(chǎn)管理的水平和質(zhì)量。為醫(yī)院資產(chǎn)安全性以及完整性提供保障和奠定基礎(chǔ),與此同時,促進(jìn)醫(yī)院資產(chǎn)最大化實(shí)現(xiàn)合理配置運(yùn)用。不斷強(qiáng)化醫(yī)院資產(chǎn)管理的意識,完善醫(yī)院資產(chǎn)管理的制度,避免發(fā)生醫(yī)患矛盾。正確認(rèn)識醫(yī)療環(huán)境內(nèi)部變化以及外部變化,堅(jiān)持應(yīng)時而變,從根本上提高會計(jì)人員的資產(chǎn)管理意識。從根本上提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效益,為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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