序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了一篇高校內(nèi)部審計優(yōu)化探究范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

2018年，中華人民共和國審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，指出內(nèi)部審計工作的質(zhì)量要通過健全的規(guī)章制度和規(guī)范的操作流程來保障，管理者應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計的各個階段，保證每項質(zhì)量控制活動都能夠發(fā)揮作用，提高組織管理效能。由此可見，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要前提。高校作為以教育科研為主的單位，通常采用傳統(tǒng)的事后審查方式對教育、科研、資產(chǎn)等專項經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審核檢查，容易忽略對高校面臨風(fēng)險的評估和防范。許多高校沒有建立風(fēng)險管理體系，基建、財務(wù)、采購、人事等部門工作范圍和內(nèi)部審計部門存在交叉重疊，內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性容易受到影響，在一定程度上制約了高校的高質(zhì)量發(fā)展[1]。防止職務(wù)犯罪、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、加強(qiáng)審計工作已成為高校工作的中心內(nèi)容。因此，建立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計管理體系是高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升的重中之重。

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計是對各單位財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核和評價的過程，采用規(guī)范化、系統(tǒng)化的審計工作方法，對單位面臨的風(fēng)險進(jìn)行控制和規(guī)避。隨著各單位越來越重視風(fēng)險管理，內(nèi)部審計的職能進(jìn)一步拓展到風(fēng)險防范、控制和化解方面。內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互融合，相互依存，共同為單位管理水平的提升服務(wù)。首先，內(nèi)部審計提升了風(fēng)險管理水平。內(nèi)部審計工作對風(fēng)險管理進(jìn)行評價和監(jiān)督，有助于組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計工作是提升內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和治理水平必要的環(huán)節(jié)。作為風(fēng)險評估的重要手段，內(nèi)部審計運用風(fēng)險計量模型，對各種類型的風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，并運用定性和定量的方法對風(fēng)險進(jìn)行評估和計量。針對評估結(jié)果，各單位可以預(yù)估風(fēng)險發(fā)生的可能性和造成的損失，并提出對應(yīng)的解決方案和措施，以此助力單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)[2]。通過內(nèi)部審計提升風(fēng)險管理水平，有利于單位穩(wěn)定經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展。其次，風(fēng)險管理促進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展[3]。越來越多的單位開始重視戰(zhàn)略管理，關(guān)注單位在經(jīng)營管理的過程中面臨的內(nèi)外部風(fēng)險。風(fēng)險管理擴(kuò)大了內(nèi)部審計的工作范圍，使內(nèi)部審計部門必須不斷學(xué)習(xí)，參與組織的經(jīng)營管理，為單位創(chuàng)造更大的價值。最后，風(fēng)險管理與內(nèi)部審計相互依存[4]。風(fēng)險管理的實施是一個體系化、流程化的過程，包括制訂風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計計劃，識別和查找風(fēng)險點，評估風(fēng)險水平，提出改進(jìn)建議和防范措施，編寫風(fēng)險管理相關(guān)報告。同時，內(nèi)部審計工作中融合了風(fēng)險管理理念，在開展審計工作時重點對組織面臨的各項風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、計量，從而采取對應(yīng)的防范措施來提升治理水平[5]。

二、高校內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性目前，通過高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置情況研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計部門主要實行校長負(fù)責(zé)制，表現(xiàn)為兩種形式，一是紀(jì)檢監(jiān)察與審計合署辦公，合稱監(jiān)察審計處，二是成立獨立的審計部門。內(nèi)部審計部門缺乏獨立性主要體現(xiàn)在以下幾點，一是審計處的工作內(nèi)容主要是在上級的指導(dǎo)下組織開展多種類型的內(nèi)部審計活動，如科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性與合法性審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、科研項目結(jié)題驗收審計、附屬公司審計與其他專項審計。內(nèi)部審計人員在工作過程中要與自己平級或者是級別高的人員進(jìn)行溝通交流，獨立性和客觀性容易受到影響。二是審計部門的領(lǐng)導(dǎo)是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)小組的成員之一，需要參加校內(nèi)重大事項的集體決策，在報告上簽字，因此會對審計獨立性產(chǎn)生影響。

（二）內(nèi)部審計工作范圍狹窄且覆蓋面不全審計署在內(nèi)部審計工作規(guī)定中提出，本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。但高校在實際工作中，內(nèi)部審計范圍狹窄且覆蓋面不全，很難為治理能力的提升服務(wù)，主要體現(xiàn)為以下三點，一是內(nèi)部審計類型較為單一，主要集中在科研經(jīng)費、財務(wù)收支、基建項目、后勤公司等常規(guī)審計工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)營績效審計這種可以為內(nèi)部管理決策提供信息的審計項目關(guān)注較少，也沒有從高校內(nèi)部管理和咨詢方面開展審計工作。二是內(nèi)部審計目標(biāo)不全面，目前高校內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容是審查各類業(yè)務(wù)活動的合法性與合規(guī)性，在風(fēng)險規(guī)避、管理效能提升等方面仍停滯不前，內(nèi)部審計工作只停留在意識層面，沒有切實深入研究如何為高校治理能力完善出謀劃策。三是在實際工作中只對近期財務(wù)資料進(jìn)行檢查，沒有站在長遠(yuǎn)發(fā)展角度綜合審查相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)和資料。

（三）內(nèi)部審計管理制度存在缺陷審計署在內(nèi)部審計工作規(guī)定中提出，單位應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。一是目前許多高校的內(nèi)部審計部門和監(jiān)察部門合署辦公，審計人員與監(jiān)察人員共同工作，對具體崗位劃分、職責(zé)權(quán)限沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致審計部門工作人員間權(quán)力、職責(zé)劃分不清晰，造成后期無法對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行考核評價。二是高校內(nèi)部審計制度不健全，內(nèi)部審計的工作開展都是以各專項審計任務(wù)為基礎(chǔ)，通常以審計任務(wù)書下達(dá)為起點，以審計資料的歸檔為結(jié)束，各項目特征不同，所采用的審計方法和審計流程不同，項目之間互不聯(lián)系，無法進(jìn)行信息整合，難以為高校內(nèi)部管理提供資源。

（四）內(nèi)部審計技術(shù)落后，信息化程度不高高校內(nèi)部審計技術(shù)落后，信息化程度不高，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。一是高校很多信息資料都是以紙質(zhì)文件的形式保存，審計人員需要對大量紙質(zhì)資料進(jìn)行現(xiàn)場手工審計。二是整個審計流程都是進(jìn)行紙質(zhì)版審計工作流程記錄，會耗費大量時間和精力，降低了工作效率。三是沒有重視內(nèi)部審計信息化平臺的建設(shè)。高校內(nèi)部審計部門通常是由財務(wù)部門人員將審計所需數(shù)據(jù)傳遞或者拷貝過來，容易造成數(shù)據(jù)遺漏、重復(fù)傳遞情況，審計人員所獲取到的信息滯后，不能實時跟蹤審計，導(dǎo)致審計工作方向發(fā)生偏離，審計時效滯后。此外，高校采取紙質(zhì)審計檔案保存方式，每個審計項目單獨歸檔，未建立信息數(shù)據(jù)庫對每個審計項目資料進(jìn)行儲存，導(dǎo)致每次的審計工作需要重新收集整理數(shù)據(jù)，工作效率不高。

三、基于風(fēng)險管理的高校內(nèi)部審計質(zhì)量提升路徑

高校面臨的內(nèi)外部環(huán)境在不斷變化，內(nèi)部審計也應(yīng)調(diào)整戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)變定位，從單一的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向管理、咨詢多種職能并重，成為高校戰(zhàn)略的支持者、決策信息的提供者。COSO框架是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的理論依據(jù)，提供了風(fēng)險管理的基本環(huán)節(jié)，即從目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對到控制活動的全流程管理，高校內(nèi)部審計質(zhì)量提升路徑可借鑒此框架。

（一）優(yōu)化高校控制環(huán)境首先，分析高校當(dāng)前內(nèi)部審計所處的內(nèi)外部環(huán)境。高校的行政職能已經(jīng)由行政系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒋嬖诘目蒲袡C(jī)構(gòu)，高等教育也慢慢向大眾化教育發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展進(jìn)程中，高校面臨的風(fēng)險也越來越多，除了日常工作中的資金管理、基建項目和招標(biāo)采購中存在的風(fēng)險，在招生就業(yè)、科研經(jīng)費管理、人才招聘、教學(xué)質(zhì)量等方面也存在一定的風(fēng)險。內(nèi)部審計可以為高校塑造良好的控制環(huán)境，審計部門的工作重心應(yīng)放在人、財、物等需要重點監(jiān)管的部門，以高校的治理目標(biāo)作為審計的工作目標(biāo)，以審計工作質(zhì)量的提升來推動高校治理能力的提升。同時，審計部門的職責(zé)也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并不斷創(chuàng)新工作內(nèi)容、工作方式。

（二）建立風(fēng)險評估機(jī)制中央審計委員會成立后，開啟了新時代內(nèi)部審計工作的新篇章。內(nèi)部審計工作的方向由事后的監(jiān)督向事前、事中轉(zhuǎn)變，審計范圍不斷延伸，對各專項工作應(yīng)審盡審，這對內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)提出更高的要求。工作人員不僅應(yīng)具備扎實的專業(yè)知識，熟悉學(xué)校的管理模式和運行機(jī)制，還要有風(fēng)險管控的意識。高校內(nèi)部審計與企業(yè)審計不同，具有獨特的政治屬性，因此，審計工作的開展必須在堅定政治站位的基礎(chǔ)上進(jìn)行。首先，高校內(nèi)部審計必須在黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，落實全面從嚴(yán)治黨的方針政策，建立風(fēng)險導(dǎo)向的高校內(nèi)部審計管理體系。其次，高校也需要成立審計管理委員會或者審計工作專項小組，明確其工作職責(zé)、工作范圍、工作方式和工作內(nèi)容，加強(qiáng)黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督。最后，內(nèi)部審計部門也要規(guī)范審計工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督和復(fù)核，確保審計工作的有序開展。

（三）制定風(fēng)險應(yīng)對方法內(nèi)部審計部門作為高校的內(nèi)部管理部門，應(yīng)從監(jiān)督管理的角度識別高校可能面臨的主要風(fēng)險類型及其發(fā)生可能性的大小，確定風(fēng)險發(fā)生后對高校的影響程度，并通過對影響程度的大小劃分等級，對不同等級的風(fēng)險采取不同的管理措施，以此建立風(fēng)險管理體系。對風(fēng)險造成的損失可以采用定性或者定量的方法來衡量，財務(wù)損失可以采用定量方法，以財務(wù)損失的金額為依據(jù)劃分風(fēng)險等級；法律法規(guī)的遵循與管理方面采用定性的方法，以事件造成影響的程度來確定風(fēng)險的大小。在進(jìn)行內(nèi)部審計時，高校可以將傳統(tǒng)的審計方法與信息化審計手段相結(jié)合，做到定性分析和定量分析方法的優(yōu)勢互補(bǔ)，最終為高校制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施提供依據(jù)。

（四）規(guī)范控制活動控制活動是內(nèi)部控制實施的重要手段，高校的主要業(yè)務(wù)活動有全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費管理、后勤服務(wù)部門經(jīng)費管理、績效考核等。高校內(nèi)部審計部門的重點工作內(nèi)容也是針對上述業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性進(jìn)行審查，因此，高校應(yīng)完善各項業(yè)務(wù)活動的管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)處理的流程，對相關(guān)的資料及時進(jìn)行留存，從而為內(nèi)部審計活動的開展奠定基礎(chǔ)。此外，高校內(nèi)部審計人員需要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升職業(yè)綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能。高校應(yīng)增加信息化投入，加大對內(nèi)部審計人員大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)的培訓(xùn)力度，并在政策上給予支持，同時建立職業(yè)能力培養(yǎng)體系。首先，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計工作人員培訓(xùn)和發(fā)展激勵措施，以崗位需求為出發(fā)點，結(jié)合專業(yè)理論知識展開內(nèi)部審計員工培訓(xùn)，以此使其掌握信息化審計手段。其次，設(shè)立審計培訓(xùn)專項資金，加大對審計工作的資金支持力度，以此為審計工作的順利開展提供資金保障。最后，鼓勵審計工作人員與同行業(yè)及政府相關(guān)部門開展學(xué)習(xí)交流活動，以此促使其更新工作理念，提升專業(yè)技能，形成以高校為主、行業(yè)協(xié)助的信息化審計體系。

（五）提高監(jiān)督水平高校應(yīng)該從外部和內(nèi)部結(jié)合起來提高監(jiān)督水平。高校可聘請外部專業(yè)會計師事務(wù)所對學(xué)校專項經(jīng)費進(jìn)行審計，如大型基建項目、金額較大的橫縱向科研項目等，從而對學(xué)校不合理、不規(guī)范的流程及時進(jìn)行改進(jìn)。同時，對學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制加以完善，優(yōu)化內(nèi)部審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配比，明確各崗位職責(zé)，制定專門的內(nèi)部審計工作流程，并定期舉辦工作會議對學(xué)校內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行檢查，以此提高高校內(nèi)部治理和監(jiān)督管理水平。四、結(jié)語本文基于我國高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，研究內(nèi)部審計工作機(jī)制創(chuàng)新，希望能夠豐富高校內(nèi)部審計工作相關(guān)理論。內(nèi)部審計工作是高校管理工作的重要內(nèi)容，在促進(jìn)流程合規(guī)、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督、實施風(fēng)險規(guī)避、優(yōu)化內(nèi)部控制等方面發(fā)揮著重要作用，此研究旨在為加強(qiáng)高校管理工作提供借鑒，以內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量發(fā)展推動高校治理水平的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]劉紅梅,許江波.基于巡視報告的高校風(fēng)險管理審計實踐與探索：以S學(xué)校為例[J].財會通訊,2020(9):122-125.

[2]盛琛.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的應(yīng)用[J].時代金融,2015(15):111.

[3]李華麗,王瑞龍.高校內(nèi)部審計新發(fā)展：參與高校風(fēng)險管理[J].財會月刊,2017(13):119-124.

[4]劉爽.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌母咝?nèi)部審計[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2017(10):167-168.

[5]韓曉燕.高校應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計探討[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2018(20):154-155.

作者:張敏 單位:陜西學(xué)前師范學(xué)院