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企業(yè)資金管理研究1

近年來，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，城市與鄉(xiāng)村之間的貧富差距增大，城鄉(xiāng)之間的矛盾日益突出。我國政府向地方縣級單位加大了經(jīng)濟(jì)建設(shè)財政資金投入，同時要求城市對農(nóng)村進(jìn)行一對一幫扶，以城市經(jīng)濟(jì)拉動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，從而推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速增長，縮小城鄉(xiāng)之間的貧富差距，這就需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)發(fā)展實際創(chuàng)新財政財務(wù)內(nèi)控管理，滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求，縮小城鄉(xiāng)居民的貧富差距，更好地促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)增長。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾的重要途徑，是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力抓手，是落實鄉(xiāng)村振興的重要舉措。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強(qiáng)財政財務(wù)內(nèi)控管理，查擺當(dāng)前財政財務(wù)內(nèi)控存在的問題，并提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控工作效率，重點解決內(nèi)控管理中的主要矛盾，助力新時代農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)，助力農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民帶來切切實實的福利[1]。

1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理概述

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)體系的變化而不斷完善，主要由農(nóng)村稅費(fèi)改革前和經(jīng)濟(jì)改革后的兩個階段組成。第一階段是農(nóng)村稅費(fèi)改革前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)內(nèi)控管理階段，隨著這一階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理范圍和財政支出的范圍不斷擴(kuò)大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但與城市經(jīng)濟(jì)相比仍有較大的差距。受鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理體制財政職能的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府難以履行鄉(xiāng)村財政資金管理和財政服務(wù)職能，極大地影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)了一些問題。第二階段是國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行稅費(fèi)制度改革，逐步取消了面向農(nóng)村征收的各種稅費(fèi)，國家調(diào)整了農(nóng)村的財政體系和政府財政的分配關(guān)系，同時建立了鄉(xiāng)鎮(zhèn)專用的財政財務(wù)內(nèi)控管理制度，有效緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，使傳統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理工作得到了創(chuàng)新發(fā)展[2]。同時，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府處于我國行政體系的最底層，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府承擔(dān)了較多的基本公共服務(wù)職責(zé)，這也表明了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理不同于其他的工作。2004年年底，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位和村級財務(wù)實行了會計集中核算制度，增強(qiáng)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理職能，也使得資金監(jiān)管、服務(wù)職能得到發(fā)揮。2012年開始，逐步在鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行國庫集中支付制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位退出會計集中核算，實行國庫集中支付制度，部分單位和村級仍實行會計集中核算制度。處于行政架構(gòu)末端的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府承擔(dān)著提供轄區(qū)內(nèi)基本公共服務(wù)的重要職責(zé)，擔(dān)負(fù)著農(nóng)村義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、社會治安、行政管理等方面等責(zé)任[3]。因此，只能通過不斷創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展。

2我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存的問題

2.1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支矛盾較大

隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓住機(jī)遇快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)，但由于先前地方政府機(jī)構(gòu)采取的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略過于粗放，導(dǎo)致當(dāng)前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政管理方面存在巨大的缺陷。主要表現(xiàn)在農(nóng)村基金建設(shè)和農(nóng)村銀行貸款方面，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府向銀行貸款大多用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基礎(chǔ)建設(shè)，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政收入無法彌補(bǔ)巨大的財政缺口，政府部門又沒有能力及時償還所欠銀行的債務(wù)，造成欠款太多，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支矛盾較大。首先，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)建設(shè)投資時，對投資項目沒有進(jìn)行嚴(yán)格的項目審查，對基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行盲目投入資金，最終造成一些項目爛尾和資金嚴(yán)重浪費(fèi)。其次，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投入資金時沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審查，在資金回收規(guī)劃方面缺乏有效的規(guī)劃，同時政府的財政財務(wù)部門行動效率不高，對資金的回收缺少規(guī)劃。最后，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了更好推動當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)行了大量的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)，而大多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中存在人員過多問題，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府每年都有大筆不必要的財政支出，影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.2缺乏科學(xué)的資金管理手段

現(xiàn)階段，我國政府對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題非常重視，例如，增加對三農(nóng)幫扶工作的專項撥款。針對這方面的專項撥款，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門需要對專項撥款投入大量的人力、物力進(jìn)行資金調(diào)配工作，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在開展資金調(diào)配工作的過程中缺少專業(yè)的資金管理手段，就會導(dǎo)致專項撥款的資金管理出現(xiàn)問題，如專項資金管理工作人員對職責(zé)沒有清楚的認(rèn)識，沒有設(shè)置合理的管理單位管理專項撥款資金。一些資金管理項目缺少專人負(fù)責(zé)監(jiān)督，可能出現(xiàn)部分資金之間的擠壓或一些政府官員對專用資金進(jìn)行挪用等現(xiàn)象，使國家專項貸款資金很難在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作中得到有效落實。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政財務(wù)內(nèi)控管理工作中要完善專項資金管理方式，針對國家下發(fā)的專項扶貧資金要經(jīng)過專人負(fù)責(zé)，做到出現(xiàn)問題能找到負(fù)責(zé)的人，從而追究在哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，防止專項扶貧資金撥款受到擠壓或挪用等情況，保證專項資金可以切實用到國家想要落實的管理工作中。隨著近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金投入力度的不斷加大，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對財政財務(wù)內(nèi)控管理難度加大[2]。例如，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在基礎(chǔ)建設(shè)方面缺少科學(xué)規(guī)劃，導(dǎo)致部分專項資金缺乏科學(xué)管控手段，部分投入資金出現(xiàn)大量浪費(fèi)。同時，資金缺乏專業(yè)的管理手段，易使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府管理階層出現(xiàn)腐敗貪污等問題。這不僅影響財政財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開展，還會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展造成十分不利的影響。

2.3內(nèi)控管理力度不足

隨著近年來我國城鎮(zhèn)化不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)工作落實不到位的問題，這極大地影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的公信力。主要是因為財政財務(wù)管理內(nèi)控管理力度不足，體現(xiàn)在對不合法的固定資產(chǎn)選購和不正確的財務(wù)賬簿處理等方面，加上財政內(nèi)控制度不完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)管理難以順利推進(jìn)。建立完善的保障制度是加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的基本前提，但從實際執(zhí)行情況看，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力度不足，未在具體工作中真正落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)管理，也未開展相應(yīng)的監(jiān)督工作，無法有效規(guī)范相關(guān)人員的財政財務(wù)管理工作行為，難以取得良好的財政財務(wù)管理效果。

2.4管理職能弱化

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府單位屬于我國最基層的政府單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)管理人員對資金的風(fēng)險管理和風(fēng)險控制意識相對較低，一般的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)管理人員只會設(shè)置財務(wù)會計，根本不對財政財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行風(fēng)險控制。這給部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位造成了一種錯覺，認(rèn)為財政財務(wù)內(nèi)控管理只是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理單位的工作，其他單位不用負(fù)責(zé)財政財務(wù)內(nèi)控管理，導(dǎo)致財務(wù)會計無法順利開展財政財務(wù)內(nèi)控管理工作，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務(wù)內(nèi)控管理帶來較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。同時，由于一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有支柱產(chǎn)業(yè)，經(jīng)濟(jì)過于貧困，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府向銀行大量貸款進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，職能弱化導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的債權(quán)問題不斷增加。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政沒有經(jīng)過科學(xué)合理的審批，導(dǎo)致相關(guān)人員不能對投入的資金進(jìn)行全面監(jiān)管，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對投入資金的監(jiān)管難度變大，財政財務(wù)管理職能弱化。

3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

3.1完善基層財政財務(wù)管理監(jiān)督體系，提高基層財政財務(wù)管理水平

新形勢下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)加大對財政財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督力度，以預(yù)算為主線，以資產(chǎn)為核心，通過完善政府部門的內(nèi)控制度使財政財務(wù)部門實現(xiàn)職權(quán)分離，嚴(yán)格根據(jù)國家規(guī)范的財政財務(wù)管理事項進(jìn)行資金投入流程審批，以提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對財政財務(wù)風(fēng)險的控制水平。可以在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)內(nèi)控管理的過程中建立完善的監(jiān)督體系，基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)內(nèi)控管理特殊的性質(zhì)，建立一套完善的財務(wù)管理制度，在嚴(yán)格的監(jiān)督下保證政府資金的科學(xué)合理使用。一般來說，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度下可以有效提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的內(nèi)部監(jiān)督工作水平，更好地促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施，還可以讓財務(wù)管理人員在工作中更好地履行職責(zé)，讓國家下發(fā)的每一筆財政資金都落到實處，更好地保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理工作在嚴(yán)格的監(jiān)督下順利完成，有效減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)人員的貪污腐敗現(xiàn)象，讓財政財務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展[4]。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)一體化的財政管理制度，精細(xì)化管理財政資金，政府部門集中采購，合理評估財政投資，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對財政管理信息的處理辦法，才能確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的資金管理安全，降低財政管理風(fēng)險，提高政府對資金的使用效益。加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對資金使用的監(jiān)管力度要從源頭上遏制杜絕鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出現(xiàn)腐敗貪污的現(xiàn)象，讓財政資金可以更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，讓國家投入的相關(guān)扶貧專項資金能落到實處。

3.2增強(qiáng)財務(wù)管理人員內(nèi)控管理意識，有效實施資金管理與人才管理制度

增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府單位領(lǐng)導(dǎo)和財政財務(wù)管理人員的財政財務(wù)內(nèi)控管理意識，這是加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)內(nèi)控管理的基本前提。制定內(nèi)控管理工作制度可從兩個方面著手：加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對收納現(xiàn)金的管理，做到專門的現(xiàn)金有專門的人負(fù)責(zé)，避免在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府中出現(xiàn)資金管理混亂現(xiàn)象，資金管理問題在很大程度上是內(nèi)控制度不嚴(yán)導(dǎo)致，只有做到專門的財政資金由專人負(fù)責(zé)，才能避免資金管理混亂；在工作人員操作過程中要對所有的資金來源和資金投入進(jìn)行明確的收支記錄，方便后續(xù)的經(jīng)濟(jì)審查，可以保證資金管理工作不出現(xiàn)問題。因此，在資金管理工作方面要健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理制度，有效實施內(nèi)控管理制度，可以將工作人員的工作職能與工作業(yè)績相結(jié)合，制定良好的管理制度保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的資金管理工作順利開展[5]。制定合適的人才管理制度，保證專項資金工作由專人負(fù)責(zé)，把責(zé)任落到負(fù)責(zé)人員身上，更好地保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)需認(rèn)識到財政內(nèi)控工作的重要性，按照國家相關(guān)規(guī)定制定內(nèi)部控制規(guī)范要求，按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府單位財政財務(wù)內(nèi)控管理工作的實際情況制定相關(guān)的內(nèi)控管理措施并合理設(shè)置財政財務(wù)人員責(zé)任制度，健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)部管理制度[6]。由內(nèi)部控制制度規(guī)范政府投資建設(shè)流程，明確只有通過科學(xué)評估的建設(shè)項目才能進(jìn)行政府投資，確保財政財務(wù)內(nèi)部管理各項職責(zé)相分離、相牽制，減少政府人員的腐敗行為。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也要建立嚴(yán)格的事故追究責(zé)任制度，防止鄉(xiāng)政府資金出現(xiàn)不安全事故，確保政府每一筆資金都能為人民謀福利[7]。

3.3提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

政府部門財務(wù)管理人員的素質(zhì)是做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵，在財務(wù)管理人員選拔方面，要有一套切實可行的選拔制度，在財務(wù)管理人員選拔過程中要做好配套的人才管理工作，改變傳統(tǒng)的人才招聘機(jī)制，注重選聘人員的工作素質(zhì)和工作技能，可以將財務(wù)管理人員的工作職責(zé)與職位升遷直接掛鉤。只有提升管理人員的素質(zhì)才能促使工作順利開展。同時，加強(qiáng)對政府財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財政財務(wù)內(nèi)控管理工作人員的職業(yè)技能素養(yǎng)，保證工作人員開展財政財務(wù)內(nèi)控管理工作時對每一筆進(jìn)賬支出都做好明確的財務(wù)記錄，保障政府財政財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展有章可循[8]。

4結(jié)束語

國家越來越重視城鄉(xiāng)的發(fā)展建設(shè)，加大了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的扶持力度，這對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務(wù)內(nèi)部管理工作提出了更高的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要通過科學(xué)的資金決策手段，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施，通過加強(qiáng)資金投入管理，保證每一筆資金落到實處，避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出現(xiàn)資金挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象。這需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理機(jī)構(gòu)及時解決出現(xiàn)的各種問題，不斷創(chuàng)新財政財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提高城鄉(xiāng)政府財政財務(wù)內(nèi)控管理水平，以有效滿足當(dāng)前財政財務(wù)內(nèi)控管理工作開展需要。

作者:王曉春 單位:福建省晉江市西園街道辦事處

企業(yè)資金管理研究2

資金集中管理是隨著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念創(chuàng)新發(fā)展而來，也是大多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)資金管理的重要形式，對于增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制能力和資金運(yùn)作能力，提高資金資源使用效益以及降低資金管理風(fēng)險具有非常重要的作用。對于國有企業(yè)來說，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，對于資金管理的精細(xì)化、集約化以及優(yōu)質(zhì)化的要求不斷提高，要求國有企業(yè)必須跟進(jìn)財務(wù)管理發(fā)展理念，跟進(jìn)革新資金集中管理模式，以資金的高效集中管控，促進(jìn)資金使用管理產(chǎn)生良好的內(nèi)部聯(lián)動效應(yīng)，進(jìn)而充分整合應(yīng)用內(nèi)部資金的規(guī)模效應(yīng)和集中優(yōu)勢，充分發(fā)揮國有企業(yè)資金的價值效益，全面提升國有企業(yè)的資金資本運(yùn)作能力，促進(jìn)增強(qiáng)國有企業(yè)的市場競爭力和戰(zhàn)略發(fā)展能力。

一、資金集中管理概念分類及國企應(yīng)

用資金集中管理的必要性分析資金是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得以存續(xù)發(fā)展的重要資源保障，資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)經(jīng)營活動開展的重要基礎(chǔ)，資金管理在企業(yè)的整體管理活動中有著非常重要的核心作用。資金集中管理作為資金管理的一種重要方式，在現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理中得到了廣泛的應(yīng)用，主要是通過針對資金運(yùn)作使用建立相應(yīng)的規(guī)章制度，將集團(tuán)企業(yè)所屬的資金匯集到集團(tuán)企業(yè)總部進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，實現(xiàn)資金運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化、集約化、專業(yè)化，更好地實現(xiàn)資金運(yùn)作管理的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)，并通過集中管理的方式來降低集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理成本，控制集團(tuán)內(nèi)部的資金存量，盤活提升資金的使用管理效益。在資金集中管理模式的分類上，主要包括：一是統(tǒng)收統(tǒng)支，主要是通過集團(tuán)的總賬戶進(jìn)行內(nèi)部資金的收支管理，重點發(fā)揮資金集中管理中的結(jié)算職能，集團(tuán)對資金的控制度較高，但是資金管理模式相對較為僵硬，主要適用于初創(chuàng)期企業(yè)；二是撥付備用金，集團(tuán)企業(yè)根據(jù)成員單位的資金使用狀況等財務(wù)備用金的形式進(jìn)行定期地?fù)芨叮瑯訌?qiáng)調(diào)發(fā)揮結(jié)算職能，集團(tuán)對于內(nèi)部資金有著較強(qiáng)的控制力；三是內(nèi)部銀行，成立類似于銀行的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金控制，職能包括了結(jié)算、資金撥付、內(nèi)部融資的職能，能夠促進(jìn)內(nèi)部資金的高效流動，可以確保企業(yè)集團(tuán)的資金得到合理有效的使用；四是結(jié)算中心，主要是做好內(nèi)部的資金結(jié)算以及資金撥付的監(jiān)管，整體上資金使用相對靈活，有利于提升集團(tuán)成員單位參與資金集中管理的積極性；五是財務(wù)公司，主要是成立的經(jīng)過依法批準(zhǔn)設(shè)立的非銀行的金融機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)做好集團(tuán)企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、投融資管理等，類似于在集團(tuán)內(nèi)部建立小型資本市場，適用于成熟期大型企業(yè)；六是現(xiàn)金池模式，主要是與商業(yè)銀行合作，將成員單位的銀行賬戶歸并到現(xiàn)金池中進(jìn)行統(tǒng)一管理，并強(qiáng)化對集團(tuán)內(nèi)部資金撥付的監(jiān)管，并與商業(yè)銀行合作進(jìn)行資金的調(diào)配，適用于大型企業(yè)集團(tuán)尤其是境外跨國企業(yè)集團(tuán)。對于國有企業(yè)來說，應(yīng)用資金集中管理模式，優(yōu)化財務(wù)管理體系，其必要性主要體現(xiàn)在以下方面：首先，可以盤活國有企業(yè)的內(nèi)部沉淀資金。國有企業(yè)往往資金規(guī)模較大，實行資金集中管理的模式，能夠從國有企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營發(fā)展的高度，在整體經(jīng)營范疇內(nèi)進(jìn)行資金的調(diào)撥，可以有效地減少內(nèi)部資金閑置的問題，不僅資金周轉(zhuǎn)效率得到有效提升，還可以大幅提升資金的使用效率。其次，可以降低國有企業(yè)的財務(wù)成本。在資金集中管理下，對內(nèi)部下屬成員單位的融資管理活動也進(jìn)行了整合，集團(tuán)結(jié)算中心或者財務(wù)公司進(jìn)行統(tǒng)一的融資活動，能夠有效防范出現(xiàn)存貸雙高的現(xiàn)象，既可以通過資金整合后的規(guī)模優(yōu)勢提升融資能力，也可以通過資金的內(nèi)部調(diào)劑降低財務(wù)成本。第三，可以規(guī)范國有企業(yè)的資金運(yùn)作。實行資金集中管理，將國有企業(yè)成員單位的資金進(jìn)行集中統(tǒng)一運(yùn)作，需要編制完善的業(yè)務(wù)操作手冊對成員單位的資金使用行為進(jìn)行合理的約束，并對國有企業(yè)資金的對外投融資以及擔(dān)保等進(jìn)行了統(tǒng)管，對外違規(guī)支付行為得到有效控制，資金的計劃性得到強(qiáng)化，從而實現(xiàn)資金運(yùn)作的規(guī)范性，增強(qiáng)國有企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性。

二、國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理面臨的問題分析

（一）資金的歸集劃撥效率不高

國有企業(yè)本身經(jīng)營管理主體就具有較強(qiáng)的特殊性和復(fù)雜性，因而在資金集中管理中，資金歸集劃撥等方面存在不少的困難。特別是隨著國有企業(yè)改革不強(qiáng)化國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理策略研究■呂新建管理創(chuàng)新42斷深化，國有企業(yè)的資金規(guī)模總量以及經(jīng)營業(yè)務(wù)板塊不斷擴(kuò)張，內(nèi)部成員單位資金集中管理所面臨的難度不斷增加。有的成員單位自身資金體量相對較小，擔(dān)心資金過于集中化管控難以實現(xiàn)靈活運(yùn)用，造成自身經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)能力下降，煩瑣的資金使用審批流程會影響生產(chǎn)運(yùn)營的流暢性；有的成員單位雖然資金體量較大，但是擔(dān)心采取資金集中管理后會影響自身的資金整體調(diào)配使用，難以實現(xiàn)資金使用管理效益的最大化，影響戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃落實，因而對于資金集中管理的積極性不高。

（二）資金利用不夠充分有效

國有企業(yè)的資本實力相對較為雄厚，資金持有量規(guī)模相對較大，內(nèi)部的貨幣資金較為充裕，但是一些國有企業(yè)在實施資金集中管理以后，對于資金的利用不夠充分，內(nèi)部大量的流動資金處于閑置狀態(tài)，還沒有將資金轉(zhuǎn)化為資本，無法實現(xiàn)增值的功能。由于資金利用方式渠道不夠豐富多樣，有的內(nèi)部資金甚至主要分散在各銀行賬戶內(nèi)，只是產(chǎn)生利息收入，沒有進(jìn)行有效的資本運(yùn)作，因而造成資金增值困難，也進(jìn)一步造成了資金持有成本增加。

（三）資金集中管理缺少科學(xué)規(guī)劃

一些國有企業(yè)在資金集中以后，缺少科學(xué)的使用管理規(guī)劃，沒有按照內(nèi)部成員單位之間的實際需求等科學(xué)編制資金集中管理計劃，尤其是一些企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理過程中缺少業(yè)財融合的理念，對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)沒有及時地進(jìn)行歸集分析，導(dǎo)致資金計劃編制不夠科學(xué)，資金集中管理計劃一定程度上流于形式，存貸雙高的現(xiàn)象在不少的國有企業(yè)內(nèi)仍然較為常見，影響了資金的使用效率以及價值發(fā)揮。

（四）資金風(fēng)險控制能力需要強(qiáng)化

資金集中管理以后，國有企業(yè)在集團(tuán)總部層面的資金投資運(yùn)營、資金結(jié)算等風(fēng)險隱患隨之增加，對于資金風(fēng)險管理要求不斷提升，然而一些企業(yè)的資金風(fēng)險管理體系不夠完善，沒有結(jié)合國有企業(yè)管理的實際需要建立完善的內(nèi)部控制體系，對于在生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險隱患，仍然缺少系統(tǒng)科學(xué)的預(yù)警分析，尤其是國有企業(yè)在應(yīng)收賬款、籌資融資等方面，受到各類不確定性因素的影響，面臨較大風(fēng)險隱患，容易出現(xiàn)財務(wù)損失。

三、國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的實施策略分析

（一）優(yōu)化資金集中管理體系的構(gòu)建

在資金集中管理體系的構(gòu)建方面，首先應(yīng)該注重對財務(wù)公司在資金集中管理方面的具體工作職能進(jìn)行明確，一般來說財務(wù)公司在資金集中管理方面應(yīng)該將工作重點置于流程管理以及風(fēng)險管控方面，其中流程管理重點突出資金的歸集、支付、籌措、收款、分配、投入等多個方面，進(jìn)一步突出財務(wù)公司等在資金集中管理方面的統(tǒng)籌作用，為資金集中管理提供良好基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該搭建健全有效的資金集中管理制度體系，對內(nèi)部成員單位資金集中管理建立相應(yīng)的管理制度以及考核標(biāo)準(zhǔn)，并對內(nèi)部借款管理、資金結(jié)算管理、使用收益管理、風(fēng)險控制管理等多個方面的管理內(nèi)容建立詳細(xì)具體的制度機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中管理工作的規(guī)范性。

（二）提升國有企業(yè)集團(tuán)的資金集中歸集效率

在國有企業(yè)內(nèi)部實施資金集中管理，非常重要的一項工作就是強(qiáng)化資金的歸集成度，在資金歸集的具體實施上，應(yīng)該突出以下幾方面：首先，做好企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶的清理，對國有企業(yè)下屬成員單位的銀行賬戶開展集中清理，可以根據(jù)成員企業(yè)的實際需要在指定的銀行、指定的范圍保留相應(yīng)的賬戶，對于成員企業(yè)的賬戶統(tǒng)一納入資金結(jié)算中心的銀企直連系統(tǒng)，并強(qiáng)化對成員單位銀行賬戶的監(jiān)管力度，通過賬戶的統(tǒng)一管理增強(qiáng)資金的集中管理程度。其次，應(yīng)該注重強(qiáng)化對國有企業(yè)資金歸集的管控考核，針對資金集中管理建立完善的管理制度以及考核體系，對于資金歸集成度較高的成員單位應(yīng)該落實資金鼓勵、政策優(yōu)惠以及提高利率等適當(dāng)?shù)募畲胧鰪?qiáng)國有企業(yè)成員單位參與資金集中管理的積極性。此外，在提升成員單位資金集中管理的積極性和參與度方面，還應(yīng)該注重提升國有企業(yè)財務(wù)公司或者內(nèi)部銀行的金融創(chuàng)新能力，進(jìn)一步強(qiáng)化對成員單位資金需求的調(diào)研分析，拓展金融服務(wù)的寬度以及廣度，吸引企業(yè)內(nèi)部更多成員單位將資金歸集到財務(wù)公司。

（三）強(qiáng)化資金集中管理投融資效應(yīng)的發(fā)揮

在國有企業(yè)的資金集中管理方面，還應(yīng)該注重進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中后的投融資效應(yīng)，滿足國有企業(yè)自身多層次的資金應(yīng)用管理實際需求。具體來說，投融資管控重點應(yīng)該突出以下幾方面：首先，應(yīng)該注重優(yōu)化國有企業(yè)的整體融資結(jié)構(gòu)，根據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實際情況等，不斷調(diào)整優(yōu)化融資模式，積極采取多元化新形式的融資途徑，尤其是建立完善銀行貸款和信托、項目股權(quán)、融資租賃等多種方式相結(jié)合的多元化融資路徑，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段的不同來及時地調(diào)整融資的模式，確保資產(chǎn)和負(fù)債形成良好的協(xié)同效應(yīng)。其次，在資金集中管理方面，應(yīng)該適當(dāng)?shù)卦黾咏鹑跇I(yè)務(wù)的品種，探索在債券發(fā)行、資產(chǎn)證券化、匯押、融資融券、綠色中期票據(jù)等方面積極進(jìn)行探索，并結(jié)合國有企業(yè)所處行業(yè)領(lǐng)域的不同來打造產(chǎn)業(yè)鏈融資平臺，以多樣化的金融業(yè)務(wù)品種來優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。第三，應(yīng)該建立規(guī)范高效的投資管理體系，立足于提升資金收益水平，進(jìn)一步拓展投資渠道，強(qiáng)化對國有企業(yè)成員單位戰(zhàn)略擴(kuò)張發(fā)展的資金支持，適度增強(qiáng)財務(wù)公司或者內(nèi)部銀行的投資活動，靈活應(yīng)用多種理財產(chǎn)品，完善投資管理體系以及考核，促進(jìn)實現(xiàn)投資收益的最大化。

（四）建立完善國有企業(yè)資金風(fēng)險管控體系

資金風(fēng)險管理是資金集中管理非常重要的基礎(chǔ)性工作。在資金風(fēng)險管控方面，首先應(yīng)該基于風(fēng)險導(dǎo)向建立完善內(nèi)控體系，圍繞實現(xiàn)內(nèi)部資金的有效配置，資金管理合法合規(guī)合理，實現(xiàn)資金風(fēng)險的及早預(yù)警和控制等方面，建立完善內(nèi)部控制制度，完善資金風(fēng)險管理預(yù)案和辦法，對資金集中管理崗位責(zé)任進(jìn)行明確，突出強(qiáng)化對資金集中管理組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、會計核算、會計稽核等的有效控制，以完善的內(nèi)控體系增強(qiáng)對資金風(fēng)險的控制能力。其次，應(yīng)該建立完善的資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，區(qū)分事前、事中以及事后等不同階段建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)測流程。其中，在事前的風(fēng)險控制方面，重點應(yīng)該充分發(fā)揮好預(yù)算的作用，強(qiáng)化對資金用途、融資途徑、資金使用金額預(yù)計以及資金預(yù)計收益情況的分析，從源頭上采取有效措施控制風(fēng)險問題；在事中的風(fēng)險控制方面，重點強(qiáng)化對資金集中管理階段的資金實際用途、業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、重要事項以及突發(fā)事項等方面強(qiáng)化控制；在事后的控制方面重點對資金的收益狀況、資金使用狀況以及財務(wù)數(shù)據(jù)分析等方面強(qiáng)化監(jiān)測分析，最大程度避免風(fēng)險問題的發(fā)生。

（五）提高資金集中管理信息化水平

在改善國有企業(yè)的資金集中管理方面，建立完善的信息系統(tǒng)也是重要的基礎(chǔ)保障措施。在國有企業(yè)的資金集中管理信息系統(tǒng)的建設(shè)方面，應(yīng)該注重做好與財務(wù)共享中心平臺之間的有效銜接，實現(xiàn)財務(wù)共享和資金管理的有效融合，并與業(yè)務(wù)活動系統(tǒng)之間形成良好的適配，特別是完善資金預(yù)算模塊以及票據(jù)管理模塊等，提高財務(wù)會計核算的效率。同時通過財務(wù)共享中心，強(qiáng)化資金管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、生產(chǎn)采購和銷售等業(yè)務(wù)活動系統(tǒng)不同功能模塊之間的數(shù)據(jù)共享，確保在資金集中管理過程中，可以動態(tài)地掌握內(nèi)部財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，進(jìn)而依托全面的經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)做好數(shù)據(jù)信息的挖掘分析，指導(dǎo)改善資金集中管理策略的優(yōu)化完善和動態(tài)調(diào)整，增強(qiáng)資金集中管理的及時性，進(jìn)一步提高資金的使用管理效益。

四、結(jié)語

優(yōu)化資金集中管理模式應(yīng)用，對于改進(jìn)強(qiáng)化國有企業(yè)財務(wù)管理有著重要作用。在國有企業(yè)的資金集中管理中，應(yīng)該根據(jù)國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)以及管理特點，進(jìn)一步提高資金集中管控運(yùn)行效率，突出加強(qiáng)收支環(huán)節(jié)的管控，完善資金集中管理風(fēng)險體系的建設(shè)，進(jìn)而促進(jìn)不斷提高資金集中管理程度，實現(xiàn)國有企業(yè)整體管理水平的提升。

作者:呂新建 單位:新汶礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

企業(yè)資金管理研究3

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，經(jīng)濟(jì)對外開放程度加深，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化特征。在該背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)高效發(fā)展，必須注重企業(yè)內(nèi)部管理，尤其要注重資金管理，提高企業(yè)資金管理實效，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。文章就資金管理問題與對策展開論述。

1企業(yè)資金管理的意義

資金是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，注重資金管理是實現(xiàn)企業(yè)長效、健康發(fā)展的重要舉措。部分企業(yè)不注重資金管理深化，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨資金危機(jī)，致使企業(yè)進(jìn)入不良發(fā)展循環(huán)，對后續(xù)各項工作的開展產(chǎn)生非常不利的影響。因此，企業(yè)需意識到企業(yè)資金管理的重要意義，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)開展資金管理工作。

1.1是實現(xiàn)資金使用效益提升的關(guān)鍵舉措

綜合現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，企業(yè)在發(fā)展過程中必須保障資金鏈的良性循環(huán)，才能確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，在實際發(fā)展中，企業(yè)要注重加強(qiáng)資金管理，借此規(guī)范資金使用體系，確保各項資金流通科學(xué)、合理，避免資金盲目亂用，確保資金使用實效，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展[1]。在資金管理過程中，企業(yè)需要根據(jù)實際狀況和發(fā)展需要設(shè)置留存資金，確保企業(yè)的基本運(yùn)行。留存資金的設(shè)置應(yīng)合理，若過多會出現(xiàn)浪費(fèi)，增加發(fā)展過程中的風(fēng)險；過少則會降低企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。資金管理對實現(xiàn)資金使用效益提高具有重要作用，這也是實現(xiàn)企業(yè)長效、健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。

1.2是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為的關(guān)鍵路徑

經(jīng)濟(jì)活動是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為尤為重要，而資金管理的實效會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，因此，需注重資金管理的深化，規(guī)范企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段，很多企業(yè)認(rèn)識到了資金管理的重要性，并加大資金管理力度，促使企業(yè)良性發(fā)展。但仍有部分企業(yè)不注重資金管理，在實際管理過程中不能依據(jù)規(guī)范進(jìn)行，導(dǎo)致資金使用明細(xì)和目標(biāo)模糊，易造成資金浪費(fèi)，不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，無形中還會制約企業(yè)社會效益的產(chǎn)生，使企業(yè)的整體發(fā)展受阻[3]。因此，企業(yè)管理人員需認(rèn)識到資金管理對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，轉(zhuǎn)變思想觀念，明確資金管理的重要性，通過完善內(nèi)部控制環(huán)境實現(xiàn)高效、系統(tǒng)的資金管理目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為正規(guī)化、合法化，以此提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益。1.3是擴(kuò)大資金規(guī)模的有效途徑從市場發(fā)展情況來看，很多大型企業(yè)在發(fā)展過程中十分重視資金管理，確保對每一筆資金進(jìn)行合理利用，進(jìn)而有效提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和投資效益，不斷擴(kuò)大資金規(guī)模。很多中小型企業(yè)在發(fā)展過程中對資金管理不夠重視，在實際發(fā)展中出現(xiàn)資產(chǎn)閑置浪費(fèi)和資產(chǎn)分散等現(xiàn)象，不僅會造成資金浪費(fèi)，還可能產(chǎn)生資金方面的風(fēng)險，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展，不利于資金規(guī)模的擴(kuò)大[4]。由此可見，企業(yè)加強(qiáng)資金管理能確保資金的合理使用，不斷擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模，實現(xiàn)資金有效聚集目標(biāo)，提高資金管理效益，進(jìn)而推動企業(yè)健康長效發(fā)展。

2當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的問題

2.1沒有形成資金扁平化管理

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是實現(xiàn)企業(yè)長效、健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理很有必要。資金管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，只有確保資金實現(xiàn)良性循環(huán)，才能促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展[5]。從實際情況看，部分企業(yè)的資金管理出現(xiàn)了較多問題，其中沒有形成資金扁平化管理是制約企業(yè)資金管理的重要因素，即企業(yè)在二級核算轉(zhuǎn)向一級核算過渡期前，大部分企業(yè)的銀行賬戶較為分散，導(dǎo)致企業(yè)整體的資金調(diào)控存在較多的問題，不利于企業(yè)發(fā)展[6]。在實際財務(wù)管理中，各管理職能部門出現(xiàn)分割現(xiàn)象，各部門間的數(shù)據(jù)難以集成，極易在企業(yè)購、產(chǎn)、銷、存等環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金脫節(jié)問題。未形成資金扁平化管理導(dǎo)致財務(wù)資金難以實現(xiàn)統(tǒng)一、高效管理，再加上財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞不暢等，易導(dǎo)致實際財務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要不符，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)扁平化集中管理需求。2.2缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展具有直接影響，同時我國針對財務(wù)管理工作出臺了相應(yīng)的法律規(guī)范，其中新修訂的《中華人民共和國會計法》中對財務(wù)監(jiān)督制度等進(jìn)行了明確，借此實現(xiàn)高效、全面的財務(wù)管理目標(biāo)，彌補(bǔ)企業(yè)資金管理工作存在的不足。但結(jié)合實際的工作情況看，部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，財務(wù)管理工作出現(xiàn)了較多的問題，如內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制不完善、財務(wù)管理不規(guī)范，缺乏“一對一”的負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而出現(xiàn)嚴(yán)重的資金浪費(fèi)，資金使用效益低下，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響[7]。

2.3計劃收支與實際嚴(yán)重脫節(jié)

在企業(yè)管理過程中，預(yù)算管理是資金管理實效的重要影響因素，要想提高資金使用效益，必須注重財務(wù)預(yù)算工作的創(chuàng)新完善。但分析實際的管理情況發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在管理中沒有認(rèn)識到預(yù)算工作的重要性，預(yù)算管理不科學(xué)，進(jìn)而導(dǎo)致計劃收支與實際嚴(yán)重脫節(jié)，對后續(xù)各項工作的開展產(chǎn)生了非常不利的影響。另外，部分企業(yè)的預(yù)算工作出現(xiàn)形式化現(xiàn)象，無法有效指導(dǎo)實際工作，導(dǎo)致預(yù)算計劃難以滿足企業(yè)發(fā)展需要，實際支出遠(yuǎn)大于預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)資金進(jìn)入不良循環(huán)，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金損失，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

2.4資金沉淀嚴(yán)重

資金沉淀嚴(yán)重會導(dǎo)致企業(yè)資金進(jìn)入不良循環(huán)，影響企業(yè)的運(yùn)營。資金沉淀嚴(yán)重主要與在途商品、存貨、應(yīng)收賬款比例增大有關(guān)，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)難度；還體現(xiàn)在企業(yè)資金管理沒有結(jié)合市場需求進(jìn)行，產(chǎn)品銷售滯后，導(dǎo)致資產(chǎn)閑置，而且在資金管理過程中，部分企業(yè)的投資不科學(xué)，沒有結(jié)合自身的實際能力和需要，出現(xiàn)盲目投資，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失[8]。另外，部分企業(yè)在生產(chǎn)和發(fā)展中未了解市場需求，一味追求銷量，導(dǎo)致企業(yè)庫存占比較大，欠款難以快速收回，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提升產(chǎn)生了較為負(fù)面的影響。

3企業(yè)資金管理的優(yōu)化對策

3.1構(gòu)建扁平化管理模式

為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在實際發(fā)展中應(yīng)注重分析資金管理問題，結(jié)合實際發(fā)展需要實施扁平化管理，為后續(xù)各項工作的開展提供保障。因此，相關(guān)人員應(yīng)注重管理模式的優(yōu)化，認(rèn)識到資金管理的重要性，在實際的資金管理過程中針對存在的問題采取有效措施進(jìn)行解決，注重扁平化管理模式的創(chuàng)新和完善，助推企業(yè)實現(xiàn)高效的發(fā)展目標(biāo)[9]。例如，企業(yè)將二級核算轉(zhuǎn)為一級核算時，應(yīng)注重扁平化管理模式的建設(shè)，深化成本管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的再造目標(biāo)，在此過程中還要注重完善財務(wù)管理體系，為ERP管理的有序推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。在實際管理中，可以實行“一個財務(wù)”“一支筆審批”“一個漏斗”的管理體系，以及統(tǒng)一賬戶、對外結(jié)算和統(tǒng)一存貸的資金總量集中制，還要注重收支兩條線的目標(biāo)[10]。不斷創(chuàng)新和完善企業(yè)的資金管理模式，能有效彌補(bǔ)資金管理存在的不足，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

3.2完善資金預(yù)算管理制度

為實現(xiàn)高效的資金管理目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可以成立資金預(yù)算管理小組，細(xì)化企業(yè)的預(yù)算管理工作，確保預(yù)算計劃順利落實，節(jié)省開支，保障基金預(yù)算管理效用。在實際管理過程中，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展需要成立資金預(yù)算管理小組，綜合分析上年度企業(yè)的生產(chǎn)銷售和成本等相關(guān)數(shù)據(jù)，了解其中存在的不足和問題，并結(jié)合本年度的實際情況和來年的計劃科學(xué)編制預(yù)算，確保預(yù)算工作與市場發(fā)展趨勢一致，以及預(yù)算的有效性。另外，企業(yè)相關(guān)管理部門還要深入分析和細(xì)致檢查生產(chǎn)定額、年預(yù)算指導(dǎo)及各單位的月資金支付，盡可能避免隨意變更預(yù)算計劃[11]。只有確保預(yù)算編制實效，實現(xiàn)資金平衡和預(yù)算控制，才能對資金的使用情況進(jìn)行溯源管理，提升資金使用效率。在管理過程中若出現(xiàn)資金流動異常，相關(guān)人員需及時分析原因和控制不利影響，落實預(yù)算動態(tài)化管理，助推企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[12]。

3.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

資金是企業(yè)順利發(fā)展的關(guān)鍵，其產(chǎn)生的影響巨大，尤其是在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化的情況下，資金成為衡量企業(yè)核心競爭力的重要指標(biāo)之一。因此，企業(yè)需加強(qiáng)資金管理，彌補(bǔ)以往管理存在的不足，助推企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展中，除現(xiàn)金流外，部分資金體現(xiàn)為固定資產(chǎn)。部分企業(yè)的現(xiàn)金流較少，固定資產(chǎn)占比較大，若不注重固定資產(chǎn)的管理和盤活，就會導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)閑置或重復(fù)分散等現(xiàn)象，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，在實際的資金管理中，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)行為[13]。具體來說，就是明確劃分使用責(zé)任，誰使用就誰負(fù)責(zé)。同時，在日常使用中應(yīng)注重固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)、管理，避免固定資產(chǎn)丟失、損壞或出現(xiàn)其他不良現(xiàn)象，以此提高企業(yè)資產(chǎn)管理的有效性。另外，為提高固定資產(chǎn)的管理實效，在實際管理中可以推行基層單位負(fù)責(zé)人離任審計制度，減少人員調(diào)動產(chǎn)生的資產(chǎn)權(quán)屬不明現(xiàn)象，即相關(guān)負(fù)責(zé)人在離職、調(diào)任前，需要處理完善資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)，劃清責(zé)任界線，避免后期產(chǎn)生低價轉(zhuǎn)讓或其他惡劣購買競爭行為[14]。

3.4加強(qiáng)貨幣資金集中管理

在資金管理過程中，企業(yè)需要不斷優(yōu)化管理方式，可以結(jié)合自身的實際情況加強(qiáng)貨幣資金集中管理，由此進(jìn)行資金的統(tǒng)一支配，繼而為后續(xù)各項工作的開展提供助益。加強(qiáng)貨幣資金集中管理能實現(xiàn)結(jié)算速度加快的目標(biāo)，對提升財務(wù)管理工作效率也能起到積極的作用。在貨幣資金集中管理下，企業(yè)的生產(chǎn)資金不會被隨意挪用，還能為預(yù)算管理工作的開展提供助力。另外，加強(qiáng)貨幣資金集中管理可以借助資金結(jié)算對基本單位的資金支出情況進(jìn)行監(jiān)控，實現(xiàn)溯源管理，以減少模糊的、預(yù)算之外的資金開支，顯著提高資金的使用效益[15]。在貨幣資金集中管理下，企業(yè)的資金調(diào)整能被及時反映，尤其是在信息化管理深入推進(jìn)的背景下，管理人員可以利用信息化設(shè)備了解企業(yè)的資金運(yùn)營情況，調(diào)整戰(zhàn)略方向。總的來說，在實施貨幣資金集中管理后，企業(yè)的資金管理效用顯著提升，有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險。

4結(jié)束語

資金管理對企業(yè)發(fā)展具有重要影響，加強(qiáng)資金管理是提升企業(yè)財務(wù)管理水平和資金使用效益的關(guān)鍵舉措。因此，在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)注重和加強(qiáng)資金管理，不斷完善管理方式，制定切實可行的發(fā)展方略，實現(xiàn)企業(yè)的高效管理目標(biāo)，由此提升企業(yè)的核心競爭力。

作者:馬丹 單位:海南恒智市政設(shè)計有限公司

企業(yè)資金管理研究4

１　概述

全過程績效管理是世界大多數(shù)國家和地區(qū)通常實行的一項十分有效性的管理工作，績效管理源遠(yuǎn)流長，早在春秋時期《尚書舜典》中就記載“鯀治水九載，績用弗成；三載考績，三考黜陟幽明”。現(xiàn)代的績效管理源自于２０世紀(jì)７０年代的新興的企業(yè)管理，后引入政府的公共領(lǐng)域管理，特別是政府的項目管理。其目的是融合社會、政府和市場的關(guān)系，促使政府運(yùn)轉(zhuǎn)高效。我國則是改革開放以來，隨著政府機(jī)構(gòu)改革不斷推進(jìn)而不斷完善，在２０１０年后引入財政管理后逐步開展，國務(wù)院在２０１８年９月正式印發(fā)了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，該文件的主要目的是要求各省市要全方位、全過程、全覆蓋的開展各級預(yù)算績效管理，建立體系，規(guī)范績效管理，爭取用３～５ａ時間使“花錢必問效，無效必問責(zé)”的績效理念深入人心。中央水利發(fā)展資金是水利建設(shè)和改革的專項資金，是水利行業(yè)爭取中央財政投資的主要來源渠道。為規(guī)范績效管理２０１６年１２月財政部、水利部正式印發(fā)了《中央財政水利發(fā)展資金使用管理辦法》，將用于有關(guān)水利建設(shè)、水利改革的中央財政專項資金整合為中央水利發(fā)展資金，每年按規(guī)定程序下發(fā)地方。隨之財政部、水利部部署對２０１６年度水土保持、農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)等資金在全國開展績效評價工作，拉開了水利發(fā)展資金全過程績效管理的序幕。２０１７年按照國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)涉農(nóng)資金整合有關(guān)要求，財政部正式實行“大專項加任務(wù)清單”［１］資金管理模式。２０１７年４月，財政部、水利部印發(fā)了《中央財政水利發(fā)展資金績效管理暫行辦法》，要求各地、各部門在水利發(fā)展資金使用過程中從績效目標(biāo)設(shè)定、申報及執(zhí)行、績效評價、結(jié)果運(yùn)用等方面切實做好績效管理工作；并將績效因素與中央水利發(fā)展資金分配相結(jié)合，評價結(jié)果作為下年度中央分配各省資金額度的重要因素之一［２］。由此可見，績效管理已經(jīng)成為水利發(fā)展資金管理的重要組成部分。

２　中央水利發(fā)展資金績效管理現(xiàn)狀

２．１　基本情況

財政部每年分兩個批次下達(dá)中央水利發(fā)展資金，要求各省結(jié)合實際出臺《水利發(fā)展資金使用管理辦法》《水利發(fā)展資金績效管理辦法》并嚴(yán)格執(zhí)行。各省按照中省相關(guān)規(guī)定在規(guī)定的事件進(jìn)行資金計劃分解下達(dá)，中央水利發(fā)展資金主要支持各省用于２００～３０００ｋｍ２中小河流治理、水土保持工程建設(shè)、中型灌區(qū)節(jié)水改造、小型水庫建設(shè)及除險加固、淤地壩治理、水資源節(jié)約與保護(hù)、山洪災(zāi)害防治、水系連通及水美鄉(xiāng)村試點、水利工程設(shè)施維修養(yǎng)護(hù)等類項目，其中投入規(guī)模較大為２００～３０００ｋｍ２中小河流治理，占比在２０％～４０％以上。根據(jù)資金統(tǒng)計，各省水利發(fā)展資金要全覆蓋，各地資金規(guī)模差別較大，分配依據(jù)主要考量清單任務(wù)、上一年年度投資任務(wù)完成情況、績效評價結(jié)果等因素，資金補(bǔ)助一般要向脫貧縣傾斜。

２．２　績效管理內(nèi)容

２．２．１　績效目標(biāo)設(shè)定

為加強(qiáng)中央水利發(fā)展資金管理，每年財政部在編制年度預(yù)算時，組織專家、中央主管部門業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的有關(guān)人員對所有中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付整體績效目標(biāo)進(jìn)行集中會審，審核后上報全國人大批準(zhǔn)；在下達(dá)資金時，財政部將任務(wù)清單隨同資金一起下達(dá)各省市；各省在收到補(bǔ)助資金后，根據(jù)項目年度計劃實施情況，兼顧項目當(dāng)前、長遠(yuǎn)效益和直接、間接效益，科學(xué)合理的設(shè)定績效目標(biāo)，報財政部及相關(guān)主管部門備案（抄送各地專員辦），審核確認(rèn)后的績效目標(biāo)作為績效監(jiān)控和績效評價的依據(jù)。

２．２．２　績效運(yùn)行監(jiān)控

績效目標(biāo)運(yùn)行監(jiān)控分為四個階段：跟蹤收集績效目標(biāo)值、對執(zhí)行情況特別是出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行分析、對執(zhí)行偏差和目標(biāo)完成的可能性進(jìn)行預(yù)計、提出糾偏措施、形成跟蹤報告、及時整改。

２．２．３　績效自評

績效自評，是指資金使用單位或法人運(yùn)用科學(xué)、合理的評價方法，對照上級部門下達(dá)的績效目標(biāo)及指標(biāo)值，對應(yīng)各級單位及法人填報年度實際完成值進(jìn)行評價，并將評價結(jié)果進(jìn)行分析形成報告的管理過程。績效自評按照《水利發(fā)展資金使用管理辦法》《水利發(fā)展資金績效管理辦法》遵循全覆蓋，確保評價客觀準(zhǔn)確，可以適當(dāng)引入第三方機(jī)構(gòu)參與進(jìn)行評價。項目績效自評一般采取打分評價的形式，評價滿分為１００分。為了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一級指標(biāo)權(quán)重設(shè)置為：項目決策１０分、產(chǎn)出指標(biāo)４０分、效益指標(biāo)１５分、項目管理３０分、服務(wù)對象滿意度指標(biāo)５分。中央水利發(fā)展資金績效評價工作安排時間一般為每年５－７月，按照財政部、水利部相關(guān)文件精神，省級水利、財政部門共同組織、迅速部署，各級財政、水利部門上下聯(lián)動，采取績效自評和他評相結(jié)合的方式開展上一年度水利發(fā)展資金績效評價工作，主要包括縣級自評、市級復(fù)核、第三方單位審核和實地抽查、省級匯總分析上報等４個階段。

２．２．４　績效結(jié)果運(yùn)用

各省市中央水利發(fā)展資金績效評價結(jié)果經(jīng)過財政部、水利部核查后，以通報等形式予以公布，作為下一年資金分配額度的重要因素；同時針對自評過程中出現(xiàn)的資金管理、項目管理等方面問題，要求各省要及時部署，立即整改，對情節(jié)嚴(yán)重的啟動相應(yīng)問責(zé)程序，建立行政問責(zé)機(jī)制；地方各級水利部門、財政部門，應(yīng)按照評價結(jié)果組織開展整改工作，建立健全評價結(jié)果與資金分配掛鉤的獎懲機(jī)制，并在一定范圍內(nèi)公開績效評價結(jié)果（涉密項目除外）。

３　存在問題

近年來，隨著水利發(fā)展資金績效管理的全面實施，水利事業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)高目標(biāo)引領(lǐng)、高強(qiáng)度推進(jìn)、高效率落實的良好態(tài)勢。但受基層專業(yè)人員緊缺、業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗不足以及地方財力等因素所限，在水利發(fā)展資金使用管理和績效評價工作中還存在不少困難和問題，影響到資金使用效益的充分發(fā)揮。

３．１　基層績效管理意識淡薄

（１）基層績效管理工作基礎(chǔ)相對薄弱，重視程度有待提高。部分縣區(qū)仍存在重投入輕管理、重支出輕績效的主觀意識，對績效管理的目的對象、工作內(nèi)容、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等掌握不夠全面，績效管理理念未樹牢；（２）績效管理類專業(yè)人才較欠缺。績效管理是一種全新管理理念，政策性及技術(shù)性均較強(qiáng)，實務(wù)操作環(huán)節(jié)多，基層單位普遍缺乏同時懂財務(wù)、業(yè)務(wù)及績效的綜合類人員，不利于績效管理工作的開展；（３）績效管理工作質(zhì)量不高。地方績效管理水平整體偏低，特別是在目標(biāo)設(shè)定、過程監(jiān)管、后評價等方面與中省要求還有較大差距。

３．２　績效管理信息化程度不高

中央水利發(fā)展資金覆蓋全省所有縣（區(qū)），績效管理具體工作需要省級“自上而下”布置和市縣“自下而上”自評，包括數(shù)據(jù)收集、審核、匯總、分析等多個環(huán)節(jié)，工作中存在兩個突出問題：（１）市縣具體項目由各業(yè)務(wù)科（股）室分管，但評價體系是按整縣評價，導(dǎo)致條塊的匯總、協(xié)調(diào)、溝通工作量大；（２）全省績效自評數(shù)據(jù)的收集、審核、匯總等環(huán)節(jié)完全依賴傳統(tǒng)線下方式，尤其是縣級數(shù)據(jù)的反復(fù)修改完善增加大量重復(fù)工作，省級匯總、審核工作量很大。因此，亟需建立水利發(fā)展資金績效管理信息化系統(tǒng)，以提高績效管理效率和績效管理水平。

３．３　績效指標(biāo)體系有待完善

當(dāng)前，各省級水利發(fā)展資金績效管理工作基本上建立起了較為完善的評價體系，從項目決策、項目產(chǎn)出、項目效果、項目管理、社會滿意度等方面進(jìn)行系統(tǒng)評價。但整體看，水利發(fā)展資金績效管理具體操作規(guī)程規(guī)范還有待完善，各項評價指標(biāo)的設(shè)置科學(xué)性、合理性有待繼續(xù)深化研究，特別是市縣評分標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)各省實際情況進(jìn)一步細(xì)化調(diào)整。

３．４　績效評價結(jié)果應(yīng)用管理有待加強(qiáng)

績效評價結(jié)果應(yīng)用是預(yù)算績效管理的重要一環(huán)，“評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”是完善“花錢必問效，無效必問責(zé)”閉環(huán)機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。績效評價結(jié)果在各省目前主要應(yīng)用于公開通報、整改等方面，評價結(jié)果與績效分配掛鉤、績效問責(zé)等在實施中力度有待加強(qiáng)。評價結(jié)果應(yīng)用正在逐步探索實踐中，機(jī)制尚不夠健全，導(dǎo)致部分基層單位對評價結(jié)果不重視。此外，績效管理工作主要根據(jù)評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題和先進(jìn)經(jīng)驗，進(jìn)一步提高資金和項目管理水平，推廣先進(jìn)經(jīng)驗，健全水利發(fā)展資金績效管理機(jī)制，提高資金使用效率。

４　對策及建議

４．１　適當(dāng)延長績效評價時間

水利項目部分效益體現(xiàn)一般在工程建成運(yùn)行后１～２ａ，特別是水土保持項目，建成后一般需要３～５ａ時間才能發(fā)揮效益，因此建設(shè)當(dāng)年效益不是很明顯；同時水利工程項目建設(shè)受季節(jié)性和農(nóng)時的影響較大，項目實施的有效工期有限，建議水利項目績效評價時間放在項目實施第三年的１－２季度進(jìn)行。

４．２　開展績效評價方法科學(xué)性的研究

水利發(fā)展資金績效評價是一項多層次、多目標(biāo)、多任務(wù)的工作，是典型的多屬性評價，目前實施的綜合評價方法，基本上適應(yīng)地方，但各省實際情況不一，各有特點，存在差異。建議研究探討綜合指數(shù)法、層次分析法、德爾菲法、模糊綜合評判法等科學(xué)有效地方式來開展績效評價工作，同時建立一套完整、科學(xué)、有效的績效跟蹤改進(jìn)制度，不斷推進(jìn)績效管理水平的提高。

４．３　優(yōu)化基層績效評價指標(biāo)體系

水利發(fā)展資金績效評價中省已經(jīng)建立了較成熟的指標(biāo)體系［３］，為了便于統(tǒng)計匯總和工作開展，市縣及各基層單位評價指標(biāo)體系基本上沿用中省級指標(biāo)體系，但自評過程中，部分指標(biāo)仍存在一定不合理性，比如對項目實施過程優(yōu)劣反映不夠：目前的指標(biāo)體系質(zhì)量、實施進(jìn)度、實施效果這幾部分雖然單獨計列，但實際工作是一項完不成，其它項是無法得分，缺少對前期工作質(zhì)量評定的指標(biāo)。再比如，在績效指標(biāo)體系設(shè)置上，各省市材料報送的時效性、合規(guī)性等分值所占比重較大，而對項目實施過程的重點項：資金使用管理、工程建設(shè)管理等方面的評價指標(biāo)側(cè)重點分值較小。建議各省在市縣基層單位評價指標(biāo)體系制定中在二級指標(biāo)項目前期中增加三級指標(biāo)：立項、審批、項目管理（“四制”落實）等內(nèi)容。

４．４　建議加強(qiáng)績效成果運(yùn)用

制定科學(xué)合理的績效評價運(yùn)用機(jī)制［４］。在將績效評價結(jié)果作為預(yù)算安排重要依據(jù)的同時，要根據(jù)績效評價結(jié)果分析診斷投資計劃執(zhí)行、項目建設(shè)管理等方面出現(xiàn)的問題，提出切實可行的整改方案，及時完善資金計劃下達(dá)、撥付、使用等環(huán)節(jié)的管理控制措施，加強(qiáng)財政資金的監(jiān)控，進(jìn)一步提高項目建設(shè)管理水平和資金使用效率。

５　結(jié)語

在“大專項＋任務(wù)清單”管理模式下，水利發(fā)展資金績效評價工作應(yīng)注重和鼓勵開展績效評價方式方法的研究和推廣應(yīng)用，從績效目標(biāo)科學(xué)設(shè)定、績效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控、績效評價時間合理確定、績效指標(biāo)體系優(yōu)化選擇、績效評價成果運(yùn)用等方面入手，建立健全全過程的績效管理機(jī)制。各級水利部門要加大監(jiān)督檢查力度，對績效目標(biāo)執(zhí)行進(jìn)行適時、有效的監(jiān)控，對偏離項目績效目標(biāo)的問題及時進(jìn)行糾正，確保績效批復(fù)目標(biāo)順利實現(xiàn)，進(jìn)而不斷提升水利發(fā)展資金績效管理工作水平，充分發(fā)揮水利發(fā)展資金使用效率和效益。

作者:郝倫 楊艷 文燕 單位:陜西省石頭河水庫灌溉中心 陜西水環(huán)境工程勘測設(shè)計研究院,陜西省涇惠渠灌溉中心