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商業銀行內部審計中內部控制的應用

時間:2022-10-22 09:19:09

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商業銀行內部審計中內部控制的應用

商業銀行運營中,通過完善內部控制評價制度、采取有效的非現場手段、借助有效的科學技術,使得內部控制評價工作實現日常化,完善銀行內部審計工作,為商業銀行增加價值。文章中結合商業銀行內部審計工作的現狀,提出幾點內部控制評價的應用策略。

隨著經濟全球化趨勢的發展,國內金融市場不斷開放,相互之間的競爭越來越激烈,金融機構面臨的風險類型更加復雜。商業銀行作為重要的金融機構,構建健全有效的內部控制系統,能夠保證經濟和金融的穩定,實現企業的健康發展。因此,各個國家相關部門和機構加大探究力度,一系列的內部控制文件和法規,保證銀行內部審計工作的有效開展。

一、商業銀行內部審計中內部控制評價應用的意義

1.內部控制評價是內部審計工作的重要職責。商業銀行運營的過程中,內部控制的完善和健全,內部控制評價等內容是管理部門的職責內容,但是內部控制涉及到銀行管理和經營的各個方面,覆蓋了銀行的所有機構和人員。在內部控制體系評價的全面性和客觀性上,管理部門很難有效完成。現代商業銀行中,內部審計部門由董事會直接負責,具有相對的獨立和權威,同時組織系統具有垂直型,能夠從全局的高度獲取內部控制、經營管理和風險管理的信息,提出科學合理的建議,促進各項內部審計措施的落實,有效規避風險,減少風險損失。

2.內部控制評價為風險導向審計的實施奠定基礎。風險導向審計是內部審計的最新方式,在商業銀行內部審計工作中,借助風險導向設計有效控制商業銀行風險,加強銀行內部控制能力,進一步提高審計質量,降低審計的方向。商業銀行的業務種類比較多,存在的風險也是多種多樣,內部審計的資源非常有效,需要準確把握其風險,以風險導向作為原則,開展針對性的審計工作。在審計工作中,需要重視各項資源的投入,審計結論應當有有效的數據支撐。以內部控制評價作為基礎,采取風險導向審計方式,加強風險的規避和控制,實現商業銀行的總目標,增加商業銀行的價值。

二、內部控制評價在商業銀行內部審計的具體應用

1.構建分支機構的內部控制評價機制。在商業銀行內部審計工作中,構建相應的內部控制評價機制,借助相應的內部評價工作,加強分支機構的分級管理。內部控制評價分級需要從內部監控的健全和有效入手,分析和評價內部控制的各項因素和風險,明確分支結構中存在的問題以及安全隱患,開展相應的等級劃分工作。內部審計部門根據其等級劃分結果,明確審計對象,采取針對性的審計策略,投入不同的審計資源。借助內部控制評級管理工作,發揮內部審計評價以及咨詢的功能,實現商業銀行的內部控制和風險管理,有效的控制違紀行為和風險問題。

2.實現內部控制評價的日常化。商業銀行內部審計工作中,實現內部控制評價和審計項目的有效結合,獨立體現出審計工作的內容,并且根據內部控制評價的結果,做好現場審計的指導和修正,明確設計工作的側重點和資源投入,不斷提高審計工作質量,加強審計風險的控制。內部控制評價的對象是當次現場審計范圍內的機構以及業務。業務專項審計評價不同業務的內部控制工作,對其所有業務產品的內部控制開展評價工作,加強兩者之間結合,實現內部控制評價范圍和現場審計工作同步進行,為更高層次的內部控制評價提供有效的數據依據和支撐。

3.加注非現場的方式,加強工作的連續性和覆蓋率。商業銀行內部審計工作,借助非現場審計工作,采取多層次內部審計體系,對其進行定期或者不定期的內部控制分析,根據其管理信息系統,做好內部控制評價信息的采集工作,并且做好非現場評價工作。利用科學化的定量指標和評價方式,開展內部控制運行效果的量化評估。在設置定量指標的過程中,需要考慮各項指標是否適應各個分支結構,是否具有導向作用,通過對其開業時機、資產規模以及經濟環境等各項因素進行評價,做好評價對象的分類評價工作。

4.有效利用內部控制評價的結果。評價結果是內部審計工作中審計資源配置、審計計劃安排的重要依據,同時也是商業銀行決策人員和管理人員的重要參考數據。內部控制評價結果可以商業銀行開展考核的重要內容,以此作為基礎,完善產品、業務等各個板塊的管理機制,及時糾正經營機構和管理部門中的問題。內部控制評價結果也可以作為各個機構責任人的考核標準,加強管理人員的內部管理工作,完善內部控制體系。

三、結語

商業銀行的內部控制工作涉及到的范圍比較廣,具有比較強的專業性,內部控制評價是一個復雜的過程,對商業銀行的內部審計工作有著重要的作用和意義。在銀行內部審計工作中,應當認識到內部控制評價的作用和意義,從多個層面和角度探究其應用,保證內部審計工作有效開展,增加商業銀行的價值。

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