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醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究

時間:2022-08-04 05:09:41

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醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究:加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理健全內(nèi)部控制制度

今年,財政部在全國范圍內(nèi)組織實施了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作,目的是要摸清家底,真實、完整地反映出各單位的資產(chǎn)情況和財務(wù)狀況,保證國有資產(chǎn)的安全、合理配置及有效使用。筆者根據(jù)對此次資產(chǎn)清查工作的調(diào)查,結(jié)合日常了解到的醫(yī)院資產(chǎn)管理的情況,總結(jié)出醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在的問題。

1 固定資產(chǎn)盲目投入,管理不善,造成損失浪費嚴(yán)重。

1.1 有些醫(yī)院為了追求規(guī)模、上檔次,盲目引進(jìn)貴重儀器設(shè)備,擴(kuò)大基本建設(shè)項目,其中大部分醫(yī)院還需靠貸款籌集資金,但由于缺乏對醫(yī)療市場需求充分的了解,業(yè)務(wù)量往往不飽和,資產(chǎn)使用率低下,造成閑置浪費,同時還要付出昂貴的財務(wù)成本和維護(hù)成本,影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運行,造成資金周轉(zhuǎn)困難,財務(wù)狀況不良。

1.2 輕視固定資產(chǎn)管理,權(quán)責(zé)不明確,造成帳實不符。帳實不符存在以下兩種原因:一是固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、捐贈等未及時入帳或出現(xiàn)錯記、漏登等現(xiàn)象造成帳實不符;二是固定資產(chǎn)在使用過程中,分散在各部門,且大部分資產(chǎn)是可移動的,科室之間相互借用,或因管理人員調(diào)動,對其使用的設(shè)備未辦清交接手續(xù),因此使用科室明細(xì)帳與實物大多不相符。一些醫(yī)院的固定資產(chǎn)缺乏專人管理,權(quán)責(zé)不明確,各部門閑置的設(shè)備無人清理,報廢的設(shè)備不及時按報廢程序處置,任意堆放,甚至丟失。這些現(xiàn)象都嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的真實性。

2 醫(yī)院收入管理缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制程序,不能確保資金安全。

醫(yī)院的收入主要來源于門診收入和住院收入,目前大部分醫(yī)院都實行了微機(jī)收費管理,按理,管理手段的提高會加強(qiáng)資金管理的安全性,但遺憾的是,許多醫(yī)院財務(wù)管理人員缺乏對收費系統(tǒng)軟件的了解,沒能有效地利用現(xiàn)代化的管理工具進(jìn)行管理,仍在使用一些落后的控制手段,加上審查不嚴(yán)格,致使不少醫(yī)院貨幣資金的安全仍存在嚴(yán)重的隱患。最近2年一些醫(yī)院陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了收費人員貪污、挪用公款的案件,涉案時間一般都有幾年。醫(yī)院資金收入管理的主要漏洞出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)。

2.1 收費人員繳款不及時,大量的現(xiàn)金滯留在收費人員手中,給資金安全帶來嚴(yán)重的隱患,同時也給收費人員挪用公款制造了機(jī)會。

2.2 收據(jù)核銷與收入收繳工作程序脫節(jié),核銷人員只是將收費人員交回的收據(jù)存根進(jìn)行核銷登記,并不管收據(jù)上記載的資金是否已收回,使收據(jù)的核銷工作流于形式,沒有發(fā)揮出對收入繳銷環(huán)節(jié)的控制作用。

2.3 對手工收據(jù)的使用缺乏有效的控制。由于停電或收費系統(tǒng)故障需臨時使用手工收據(jù),如手工收據(jù)的收入不進(jìn)入收費系統(tǒng)管理,會造成收入控制的盲區(qū)。

2.4 收入核算沒嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則。許多醫(yī)院對收費人員月末沒有繳完的收入不進(jìn)入當(dāng)月的收入核算,一方面造成收入核算不真實,另一方對收費人員的應(yīng)繳收入不能形成雙向控制。

2.5 病人退費沒有嚴(yán)格的審批制度,收費人員和結(jié)帳人員如僅憑收據(jù)退款,給一些不需要收據(jù)報帳的人制造了退款的機(jī)會,國內(nèi)曾有一家醫(yī)院因退費管理不嚴(yán)格,給醫(yī)院造成了重大損失。

3 支出管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理,收支審批制度不健全,缺乏重大經(jīng)濟(jì)事項的管理制度。

3.1 支出的預(yù)算不準(zhǔn)確與實際情況脫節(jié),使預(yù)算難以執(zhí)行。造成實際支出沒有計劃性,隨意性強(qiáng),超支浪費嚴(yán)重。

3.2 收支審批制度不健全,沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批限制,出現(xiàn)權(quán)力過度泛濫或權(quán)力過分集中于1人,都會造成支出的失控。

3.3 重大經(jīng)濟(jì)事項管理制度不健全,一些醫(yī)院對重大經(jīng)濟(jì)事項沒有進(jìn)行科學(xué)的論證和集體討論,作出不理性的決策,對醫(yī)院造成了損失和浪費也沒有相關(guān)的責(zé)任追究制度。

4 醫(yī)院債權(quán)債務(wù)的核算不準(zhǔn)確,清理不及時,往來關(guān)系不清晰。

4.1 醫(yī)院的債權(quán)主要是醫(yī)療欠費和預(yù)收醫(yī)療款,但其核算不準(zhǔn)確是各醫(yī)院普遍存在的問題。由于會計核算沒有嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,造成了明細(xì)帳已入帳的債權(quán)債務(wù)沒在同一核算期反映在會計總帳中,造成帳帳不符,影響核算的準(zhǔn)確性。

4.2 債權(quán)債務(wù)清理不及時,形成壞帳、呆帳。如病員欠費中,一些無主病人、債務(wù)人死亡或單位破產(chǎn)而無法清償,或者因病致貧而無力繳納,甚至有的惡意逃費,無端制造糾紛形成的賴帳等情況,由于醫(yī)院沒及時清理,致使形成壞帳、呆帳無法收回造成損失。在醫(yī)院內(nèi)部往來帳目中,主要是部門之間、個人與單位之間的往來核算,有些事項已經(jīng)辦理完畢,但經(jīng)辦人未到財務(wù)了帳,完善手續(xù),長期掛帳,影響到債權(quán)債務(wù)的真實性。

5 對問題的預(yù)防和控制

5.1 大型醫(yī)療設(shè)備購置、基建維修項目等重大經(jīng)濟(jì)事項要經(jīng)過集體討論決策,進(jìn)行可行性論證和專家評議,并提出2個以上的方案,報上級主管部門審批,減少決策失誤。

5.2 一般性購置和修繕,要根據(jù)實際需要安排預(yù)算,以保證醫(yī)療業(yè)務(wù)的正常開展。日常支出可確定開支范圍,實行定額標(biāo)準(zhǔn),如辦公費、差旅費的報銷。建立健全支出預(yù)算管理制度和授權(quán)審批手續(xù)控制支付程序,開展科室成本核算,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,降低成本費用。各部門的實際支出必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,根據(jù)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理各項支出。支出預(yù)算需要調(diào)整時,要由有關(guān)部門、科室提出書面報告,提請院務(wù)會、職代會審核后執(zhí)行。

5.3 統(tǒng)一認(rèn)識,增強(qiáng)職工內(nèi)控意識。組織職工學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、財經(jīng)法規(guī)、《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)文件、政策,使他們認(rèn)識到內(nèi)控制度是業(yè)務(wù)活動有序開展的有力保證,是醫(yī)院實現(xiàn)管理目標(biāo)的重要手段。通過考核、測評等手段激發(fā)職工積極性、創(chuàng)造性,主動參與、主動接受控制。

5.4 醫(yī)院應(yīng)成立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購建、驗收、入帳、計量管理、運行管理、維修、處置等事項,規(guī)定固定資產(chǎn)投資從計劃、論證、購建、改造、大修、處置等各個環(huán)節(jié)的控制程序,同時財務(wù)、審計等部門應(yīng)對資產(chǎn)的管理過程進(jìn)行監(jiān)控。屬重大經(jīng)濟(jì)事項的需經(jīng)集體討論,凡是符合政府招標(biāo)采購管理辦法規(guī)定的項目,要通過政府集中招標(biāo)采購形式進(jìn)行。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的核算管理,設(shè)立醫(yī)院、科室二級明細(xì)帳和卡片,并粘貼標(biāo)簽,派專人負(fù)責(zé),責(zé)任落實到人頭。定期盤點、核對帳實。對醫(yī)院固定資產(chǎn)報廢進(jìn)行金額控制,超過規(guī)定金額的,必須報主管部門審查同意,報國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。

5.5 加強(qiáng)貨幣資金的管理,制定現(xiàn)金、銀行存款管理制度,不相容職務(wù)相分離,實行崗位輪換制。出納執(zhí)行收支兩條線的核算,限額存放備用金,印鑒與支票分別保管。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的財務(wù)人員編制,及時查詢未達(dá)帳。

5.6 建立收入的內(nèi)部控制程序。保證收入核算的準(zhǔn)確性和收入流轉(zhuǎn)過程的安全。(1)當(dāng)日收款必須當(dāng)日上繳,縮短現(xiàn)金滯留時間,保證收入及時入帳,規(guī)定收費日報表的時間前后分秒連接,做到日清月結(jié)。(2)稽核會計及時對收費日報表與收據(jù)存根進(jìn)行手工和微機(jī)系統(tǒng)的雙向核對:實際票號的連接與收費系統(tǒng)的收費記錄相核對,收據(jù)記載金額與收費日報表相核對,作廢記錄與作廢票據(jù)相核對。同時加強(qiáng)對手工收據(jù)的管理,手工收據(jù)在使用后,待系統(tǒng)恢復(fù)再補(bǔ)錄入收費系統(tǒng)加入當(dāng)日的收費日報表繳款。稽核會計還應(yīng)利用財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)對收費人員已繳款項進(jìn)行確認(rèn),對未繳款進(jìn)行實時監(jiān)控。(3)月末,收入核算會計將所有收費人員的收費記錄與繳款記錄相核對,將各收費人員已收但未交的收入作為當(dāng)月收入核算同時掛應(yīng)收款。(4)對收費人員定期檢查、盤點,制定嚴(yán)格的考核規(guī)則。(5)制定病人退費的審批制度,規(guī)定所退票據(jù)三聯(lián)必須齊全,由醫(yī)生、藥劑人員或物價人員注明退費原因,相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的審簽。對醫(yī)療預(yù)收款的沖退要嚴(yán)格核對帳目,收回預(yù)交款收據(jù),防止重復(fù)退款。

5.7 加強(qiáng)票據(jù)管理,派專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購入、領(lǐng)用、繳銷、審核、歸檔,按票據(jù)種類設(shè)置總帳,按使用人設(shè)置明細(xì)帳,限量領(lǐng)用,及時核銷。

5.8 建立債權(quán)債務(wù)管理制度,設(shè)專人加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的日常核對、清理工作,分析帳齡結(jié)構(gòu),及時催收欠款,有計劃地清償債務(wù)。病人欠費在醫(yī)院債權(quán)中占有較大比重,對欠費的管理可結(jié)合業(yè)務(wù)科室的收入核算并進(jìn)行考核。

5.9 加強(qiáng)財務(wù)信息化管理的授權(quán)管理和數(shù)據(jù)安全管理,明確信息化管理的職責(zé)、權(quán)限,規(guī)定嚴(yán)格的操作規(guī)范和監(jiān)控辦法,保證數(shù)據(jù)的安全完整。對不同操作系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)堅持每月核對,保證帳帳相符。

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究:加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理健全內(nèi)部控制制度

今年,財政部在全國范圍內(nèi)組織實施了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作,目的是要摸清家底,真實、完整地反映出各單位的資產(chǎn)情況和財務(wù)狀況,保證國有資產(chǎn)的安全、合理配置及有效使用。筆者根據(jù)對此次資產(chǎn)清查工作的調(diào)查,結(jié)合日常了解到的醫(yī)院資產(chǎn)管理的情況,總結(jié)出醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在的問題。

1 固定資產(chǎn)盲目投入,管理不善,造成損失浪費嚴(yán)重。

1.1 有些醫(yī)院為了追求規(guī)模、上檔次,盲目引進(jìn)貴重儀器設(shè)備,擴(kuò)大基本建設(shè)項目,其中大部分醫(yī)院還需靠貸款籌集資金,但由于缺乏對醫(yī)療市場需求充分的了解,業(yè)務(wù)量往往不飽和,資產(chǎn)使用率低下,造成閑置浪費,同時還要付出昂貴的財務(wù)成本和維護(hù)成本,影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運行,造成資金周轉(zhuǎn)困難,財務(wù)狀況不良。

1.2 輕視固定資產(chǎn)管理,權(quán)責(zé)不明確,造成帳實不符。帳實不符存在以下兩種原因:一是固定資產(chǎn)的購入、調(diào)撥、捐贈等未及時入帳或出現(xiàn)錯記、漏登等現(xiàn)象造成帳實不符;二是固定資產(chǎn)在使用過程中,分散在各部門,且大部分資產(chǎn)是可移動的,科室之間相互借用,或因管理人員調(diào)動,對其使用的設(shè)備未辦清交接手續(xù),因此使用科室明細(xì)帳與實物大多不相符。一些醫(yī)院的固定資產(chǎn)缺乏專人管理,權(quán)責(zé)不明確,各部門閑置的設(shè)備無人清理,報廢的設(shè)備不及時按報廢程序處置,任意堆放,甚至丟失。這些現(xiàn)象都嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的真實性。

2 醫(yī)院收入管理缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制程序,不能確保資金安全。

醫(yī)院的收入主要來源于門診收入和住院收入,目前大部分醫(yī)院都實行了微機(jī)收費管理,按理,管理手段的提高會加強(qiáng)資金管理的安全性,但遺憾的是,許多醫(yī)院財務(wù)管理人員缺乏對收費系統(tǒng)軟件的了解,沒能有效地利用現(xiàn)代化的管理工具進(jìn)行管理,仍在使用一些落后的控制手段,加上審查不嚴(yán)格,致使不少醫(yī)院貨幣資金的安全仍存在嚴(yán)重的隱患。最近2年一些醫(yī)院陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了收費人員貪污、挪用公款的案件,涉案時間一般都有幾年。醫(yī)院資金收入管理的主要漏洞出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)。

2.1 收費人員繳款不及時,大量的現(xiàn)金滯留在收費人員手中,給資金安全帶來嚴(yán)重的隱患,同時也給收費人員挪用公款制造了機(jī)會。

2.2 收據(jù)核銷與收入收繳工作程序脫節(jié),核銷人員只是將收費人員交回的收據(jù)存根進(jìn)行核銷登記,并不管收據(jù)上記載的資金是否已收回,使收據(jù)的核銷工作流于形式,沒有發(fā)揮出對收入繳銷環(huán)節(jié)的控制作用。

2.3 對手工收據(jù)的使用缺乏有效的控制。由于停電或收費系統(tǒng)故障需臨時使用手工收據(jù),如手工收據(jù)的收入不進(jìn)入收費系統(tǒng)管理,會造成收入控制的盲區(qū)。

2.4 收入核算沒嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則。許多醫(yī)院對收費人員月末沒有繳完的收入不進(jìn)入當(dāng)月的收入核算,一方面造成收入核算不真實,另一方對收費人員的應(yīng)繳收入不能形成雙向控制。

2.5 病人退費沒有嚴(yán)格的審批制度,收費人員和結(jié)帳人員如僅憑收據(jù)退款,給一些不需要收據(jù)報帳的人制造了退款的機(jī)會,國內(nèi)曾有一家醫(yī)院因退費管理不嚴(yán)格,給醫(yī)院造成了重大損失。

3 支出管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理,收支審批制度不健全,缺乏重大經(jīng)濟(jì)事項的管理制度。

3.1 支出的預(yù)算不準(zhǔn)確與實際情況脫節(jié),使預(yù)算難以執(zhí)行。造成實際支出沒有計劃性,隨意性強(qiáng),超支浪費嚴(yán)重。

3.2 收支審批制度不健全,沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批限制,出現(xiàn)權(quán)力過度泛濫或權(quán)力過分集中于1人,都會造成支出的失控。

3.3 重大經(jīng)濟(jì)事項管理制度不健全,一些醫(yī)院對重大經(jīng)濟(jì)事項沒有進(jìn)行科學(xué)的論證和集體討論,作出不理性的決策,對醫(yī)院造成了損失和浪費也沒有相關(guān)的責(zé)任追究制度。

4 醫(yī)院債權(quán)債務(wù)的核算不準(zhǔn)確,清理不及時,往來關(guān)系不清晰。

4.1 醫(yī)院的債權(quán)主要是醫(yī)療欠費和預(yù)收醫(yī)療款,但其核算不準(zhǔn)確是各醫(yī)院普遍存在的問題。由于會計核算沒有嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,造成了明細(xì)帳已入帳的債權(quán)債務(wù)沒在同一核算期反映在會計總帳中,造成帳帳不符,影響核算的準(zhǔn)確性。

4.2 債權(quán)債務(wù)清理不及時,形成壞帳、呆帳。如病員欠費中,一些無主病人、債務(wù)人死亡或單位破產(chǎn)而無法清償,或者因病致貧而無力繳納,甚至有的惡意逃費,無端制造糾紛形成的賴帳等情況,由于醫(yī)院沒及時清理,致使形成壞帳、呆帳無法收回造成損失。在醫(yī)院內(nèi)部往來帳目中,主要是部門之間、個人與單位之間的往來核算,有些事項已經(jīng)辦理完畢,但經(jīng)辦人未到財務(wù)了帳,完善手續(xù),長期掛帳,影響到債權(quán)債務(wù)的真實性。

5 對問題的預(yù)防和控制

5.1 大型醫(yī)療設(shè)備購置、基建維修項目等重大經(jīng)濟(jì)事項要經(jīng)過集體討論決策,進(jìn)行可行性論證和專家評議,并提出2個以上的方案,報上級主管部門審批,減少決策失誤。

5.2 一般性購置和修繕,要根據(jù)實際需要安排預(yù)算,以保證醫(yī)療業(yè)務(wù)的正常開展。日常支出可確定開支范圍,實行定額標(biāo)準(zhǔn),如辦公費、差旅費的報銷。建立健全支出預(yù)算管理制度和授權(quán)審批手續(xù)控制支付程序,開展科室成本核算,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,降低成本費用。各部門的實際支出必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,根據(jù)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理各項支出。支出預(yù)算需要調(diào)整時,要由有關(guān)部門、科室提出書面報告,提請院務(wù)會、職代會審核后執(zhí)行。

5.3 統(tǒng)一認(rèn)識,增強(qiáng)職工內(nèi)控意識。組織職工學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、財經(jīng)法規(guī)、《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)文件、政策,使他們認(rèn)識到內(nèi)控制度是業(yè)務(wù)活動有序開展的有力保證,是醫(yī)院實現(xiàn)管理目標(biāo)的重要手段。通過考核、測評等手段激發(fā)職工積極性、創(chuàng)造性,主動參與、主動接受控制。

5.4 醫(yī)院應(yīng)成立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購建、驗收、入帳、計量管理、運行管理、維修、處置等事項,規(guī)定固定資產(chǎn)投資從計劃、論證、購建、改造、大修、處置等各個環(huán)節(jié)的控制程序,同時財務(wù)、審計等部門應(yīng)對資產(chǎn)的管理過程進(jìn)行監(jiān)控。屬重大經(jīng)濟(jì)事項的需經(jīng)集體討論,凡是符合政府招標(biāo)采購管理辦法規(guī)定的項目,要通過政府集中招標(biāo)采購形式進(jìn)行。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的核算管理,設(shè)立醫(yī)院、科室二級明細(xì)帳和卡片,并粘貼標(biāo)簽,派專人負(fù)責(zé),責(zé)任落實到人頭。定期盤點、核對帳實。對醫(yī)院固定資產(chǎn)報廢進(jìn)行金額控制,超過規(guī)定金額的,必須報主管部門審查同意,報國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。

5.5 加強(qiáng)貨幣資金的管理,制定現(xiàn)金、銀行存款管理制度,不相容職務(wù)相分離,實行崗位輪換制。出納執(zhí)行收支兩條線的核算,限額存放備用金,印鑒與支票分別保管。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的財務(wù)人員編制,及時查詢未達(dá)帳。

5.6 建立收入的內(nèi)部控制程序。保證收入核算的準(zhǔn)確性和收入流轉(zhuǎn)過程的安全。(1)當(dāng)日收款必須當(dāng)日上繳,縮短現(xiàn)金滯留時間,保證收入及時入帳,規(guī)定收費日報表的時間前后分秒連接,做到日清月結(jié)。(2)稽核會計及時對收費日報表與收據(jù)存根進(jìn)行手工和微機(jī)系統(tǒng)的雙向核對:實際票號的連接與收費系統(tǒng)的收費記錄相核對,收據(jù)記載金額與收費日報表相核對,作廢記錄與作廢票據(jù)相核對。同時加強(qiáng)對手工收據(jù)的管理,手工收據(jù)在使用后,待系統(tǒng)恢復(fù)再補(bǔ)錄入收費系統(tǒng)加入當(dāng)日的收費日報表繳款。稽核會計還應(yīng)利用財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)對收費人員已繳款項進(jìn)行確認(rèn),對未繳款進(jìn)行實時監(jiān)控。(3)月末,收入核算會計將所有收費人員的收費記錄與繳款記錄相核對,將各收費人員已收但未交的收入作為當(dāng)月收入核算同時掛應(yīng)收款。(4)對收費人員定期檢查、盤點,制定嚴(yán)格的考核規(guī)則。(5)制定病人退費的審批制度,規(guī)定所退票據(jù)三聯(lián)必須齊全,由醫(yī)生、藥劑人員或物價人員注明退費原因,相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的審簽。對醫(yī)療預(yù)收款的沖退要嚴(yán)格核對帳目,收回預(yù)交款收據(jù),防止重復(fù)退款。

5.7 加強(qiáng)票據(jù)管理,派專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購入、領(lǐng)用、繳銷、審核、歸檔,按票據(jù)種類設(shè)置總帳,按使用人設(shè)置明細(xì)帳,限量領(lǐng)用,及時核銷。

5.8 建立債權(quán)債務(wù)管理制度,設(shè)專人加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的日常核對、清理工作,分析帳齡結(jié)構(gòu),及時催收欠款,有計劃地清償債務(wù)。病人欠費在醫(yī)院債權(quán)中占有較大比重,對欠費的管理可結(jié)合業(yè)務(wù)科室的收入核算并進(jìn)行考核。

5.9 加強(qiáng)財務(wù)信息化管理的授權(quán)管理和數(shù)據(jù)安全管理,明確信息化管理的職責(zé)、權(quán)限,規(guī)定嚴(yán)格的操作規(guī)范和監(jiān)控辦法,保證數(shù)據(jù)的安全完整。對不同操作系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)堅持每月核對,保證帳帳相符。

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究:淺談如何健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理

[摘 要]資產(chǎn)是任何社會組織賴以發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。作為重要的社會組織,醫(yī)院承擔(dān)著提升完善醫(yī)療條件和治病救人的雙重發(fā)展要求。然而,在醫(yī)療體制改革過程中,因缺乏科學(xué)的資產(chǎn)管理體制機(jī)制,醫(yī)院資產(chǎn)管理體制在購置、管理等環(huán)節(jié)顯現(xiàn)出較大問題。本文深入分析醫(yī)院資產(chǎn)管理混亂的現(xiàn)象、原因,借鑒內(nèi)控體制較好的醫(yī)院,提出建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度加強(qiáng)資產(chǎn)管理的建議,值得借鑒和推廣。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院;內(nèi)部控制制度;資產(chǎn)管理

反映醫(yī)院的經(jīng)營水平和發(fā)展實力、潛力的一個重要指標(biāo)是資產(chǎn)。在一定程度上,醫(yī)院規(guī)模、擁有先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備數(shù)量等因素直接決定了醫(yī)院的地位。醫(yī)院為了提升綜合實力和競爭力,投入巨額資金購置先進(jìn)的醫(yī)療器械、設(shè)備、藥物藥品。但是,由于醫(yī)院內(nèi)部控制體系體制的不健全,巨額的投資帶來了資產(chǎn)管理上的混亂和浪費。針對這個問題,許多醫(yī)院開始重視建立健全內(nèi)部控制制度,提升資產(chǎn)投入帶來的經(jīng)濟(jì)效益水平,提升醫(yī)院的競爭力和影響力,推動醫(yī)院健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

簡單來說,醫(yī)院的資產(chǎn)管理主要包括醫(yī)療設(shè)施器械等固定資產(chǎn)管理、耗材藥品等非貨幣的流動資產(chǎn)管理以及資金管理三個方面。醫(yī)院的資產(chǎn)管理滲透在醫(yī)院整個醫(yī)療活動的整個過程。如今,醫(yī)院的財務(wù)管理主要是將資金和成本管理作為重點,實現(xiàn)把資產(chǎn)效益發(fā)揮到最大的目標(biāo)。在醫(yī)療體制改革過程中,一些醫(yī)院盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,造成了資產(chǎn)資源的流失和浪費,綜合分析發(fā)現(xiàn),主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)固定資產(chǎn)的采購管理不符合醫(yī)院的實際。原因主要有四個方面:一是醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購管理帶有嚴(yán)重的個人主義、經(jīng)驗主義傾向,出現(xiàn)失誤相互推諉,無人負(fù)責(zé);二是對于醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購管理缺乏規(guī)劃和內(nèi)部控制,導(dǎo)致設(shè)備采購管理出現(xiàn)失控,設(shè)備的使用效率嚴(yán)重下降;三是醫(yī)院采購管理固定資產(chǎn)的權(quán)利集中,預(yù)算審批和采購等環(huán)節(jié)分離,管理上脫節(jié),導(dǎo)致盲目增加新設(shè)備器械,忽略常規(guī)設(shè)備的更新;四是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理本身不規(guī)范,如門診樓、醫(yī)療器械等一些固定資產(chǎn)已投入使用,卻沒有及時入賬固定資產(chǎn),導(dǎo)致資產(chǎn)的折舊、分?jǐn)倲?shù)額不準(zhǔn)確,不能準(zhǔn)確反映醫(yī)院的經(jīng)營成本。

(2)非貨幣的流動資產(chǎn)管理使用效率和效果差強(qiáng)人意。醫(yī)院非貨幣的流動資產(chǎn)通常包含藥物、材料,患者欠費幾個方面。作為價值較高的耗材,醫(yī)院的采購模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報告,采購部門根據(jù)所需品名、型號、規(guī)格以及數(shù)量備貨,抑或供應(yīng)廠商直接將所需耗材送至相關(guān)科室。在高價值耗材采購過程中,耗材本身直接由所需科室保管使用,而醫(yī)院設(shè)備管理部門只是發(fā)揮報銷貨款的作用。這樣的采購模式,導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備管理部門對于耗材管理的缺失,耗材采購計劃、審批流于形式,醫(yī)院設(shè)備管理部門和財務(wù)部門的預(yù)算、計劃的合理性、準(zhǔn)確性有所降低。

藥物不同于一般的商品,據(jù)統(tǒng)計,在醫(yī)院流動資產(chǎn)中所占的比例為40%~60%,儲備成本較高,在醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入支出中占較大比重。因此,藥物在醫(yī)院非貨幣的流動資產(chǎn)中占據(jù)重要地位。因藥物品種多、數(shù)量大、流動性較強(qiáng),通常情況下在采購過程中只注重價格和質(zhì)量,忽略了流通環(huán)節(jié)的控制、財務(wù)管理等,給盤點、抽查帶來較大困難。

在患者欠費方面,醫(yī)院普遍存在核算不精確問題。醫(yī)院患者多、情況復(fù)雜,給會計核算帶來較大麻煩,加之沒有深入貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制度,賬面不符情況時有發(fā)生。

(3)現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在隱患。醫(yī)院的現(xiàn)金大量集中在門診與住院收入上,關(guān)鍵控制在于監(jiān)管收費崗位。目前計算機(jī)收費管理已普遍實行,在一定程度上保證了現(xiàn)金管理的安全性。但是在計算機(jī)收費管理的新形勢下,資金管理的風(fēng)險在關(guān)鍵控制點、表現(xiàn)形式出現(xiàn)了新的變化,資金管理的風(fēng)險依然存在,如收費崗位工作人員不能將所收款項及時上繳,造成大量的現(xiàn)金滯留。除此之外,計算機(jī)系統(tǒng)缺乏長款、短款監(jiān)控、醫(yī)院審批制度、流程不健全等因素,都成為醫(yī)院現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

(4)醫(yī)院其他資產(chǎn)管理有待提高。除了常見的固定資產(chǎn)、非貨幣的流動資產(chǎn)、現(xiàn)金流、貨幣資金管理外,醫(yī)院的其他資產(chǎn)管理業(yè)存在一些問題。如一些民營企業(yè)與醫(yī)院聯(lián)辦醫(yī)院,醫(yī)院的名稱帶上企業(yè)的名字。其實,醫(yī)院的牌子是一塊無形的資產(chǎn),可以同時為醫(yī)院和企業(yè)帶來信譽。但是,目前許多醫(yī)院和企業(yè)不能正確看待。

2 醫(yī)院資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題分析

(1)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,缺乏相關(guān)的資產(chǎn)管理意識和知識。由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)后,醫(yī)院作為獨立的法人,逐步成為獨立的經(jīng)營主體和市場主體。與計劃經(jīng)濟(jì)時代相比較,成為市場主體的最突出的變化在于要獨自承擔(dān)風(fēng)險,自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。然而,轉(zhuǎn)型后的醫(yī)院一味追求經(jīng)濟(jì)效益最大化,忽略了醫(yī)院承擔(dān)的社會責(zé)任,導(dǎo)致盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,追求大而全,不能理性面對在新的發(fā)展形勢下資產(chǎn)管理的重要性,不能理性研究處理醫(yī)院擴(kuò)大之后資產(chǎn)管理的流程和控制手段。

(2)醫(yī)院資產(chǎn)管理員工綜合素質(zhì)不高,不能適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展要求。醫(yī)院的財務(wù)管理部門是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要部門,經(jīng)調(diào)查統(tǒng)計得知,許多醫(yī)院的財務(wù)管理部門員工仍停留在過去的管理方法中,缺乏更加扎實深入的財務(wù)理論知識和與實踐相結(jié)合的能力,不能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供精確的數(shù)據(jù)支持和建設(shè)性意見。

(3)醫(yī)院的資產(chǎn)管理體制體系不完善。在醫(yī)院資產(chǎn)管理工作中,人的素質(zhì)固然重要,但是科學(xué)的資產(chǎn)管理體制體系不可或缺。醫(yī)院財務(wù)管理部門、采購部門、設(shè)備管理部門之間缺乏溝通、監(jiān)督機(jī)制,相互配合監(jiān)督不到位,成為醫(yī)院資產(chǎn)管理不到位的重要因素之一。

3 醫(yī)院資產(chǎn)管理思路分析

由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變,醫(yī)療體制改革不斷推進(jìn),加強(qiáng)內(nèi)部控制成為必然。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制要結(jié)合實際、穩(wěn)步推進(jìn),要從五個方面著手。

(1)改善提升醫(yī)院的管理環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部控制。第一,要結(jié)合醫(yī)院的實際情況,建立健全完善的組織機(jī)構(gòu)和結(jié)構(gòu),明確管理部門之間的設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、工作流程和相互關(guān)系,形成各司其職、相互協(xié)調(diào)配合、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。第二,確定醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),以適應(yīng)內(nèi)外因素帶來的發(fā)展變化。要科學(xué)規(guī)劃醫(yī)院的各項設(shè)施建設(shè),改善醫(yī)療環(huán)境,提高業(yè)務(wù)水平,同時積極開展新項目、新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用,不斷提高醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平。第三,加強(qiáng)醫(yī)院的政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。要在全體醫(yī)務(wù)人員中牢牢樹立“全心全意為病患服務(wù)”的思想,加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員與病患的溝通協(xié)調(diào),建立和諧醫(yī)患關(guān)系;加強(qiáng)醫(yī)院的廉政建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè),堅持醫(yī)德醫(yī)風(fēng)宣傳教育。第四,建立完善的人力資源體系。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)人力資源建設(shè)力度,建立合理的用人制度,充分提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、整體素質(zhì)。

(2)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面,嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算和審批制度控制。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制,第一,要建立專門的管理機(jī)構(gòu),制訂醫(yī)療設(shè)備長遠(yuǎn)規(guī)劃和采購預(yù)算,建立固定資產(chǎn)的采購、檢驗、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案,加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的管理和控制。第二,醫(yī)院要結(jié)合實際情況,嚴(yán)格制定實施固定資產(chǎn)采購審批制度,對于屬于重大事項的實行集體討論,對于符合規(guī)定的項目,嚴(yán)格按照招標(biāo)程序予以采購。第三,醫(yī)院要落實固定資產(chǎn)定期盤點制度,應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理檔案,做到每一項資產(chǎn)有專人負(fù)責(zé)維護(hù),定期檢查盤點。

(3)在非貨幣的流動資產(chǎn)管理方面,醫(yī)院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類方法,注重把握兩個層次,一是分類管理高值耗和非高值耗的耗材;二是區(qū)別管理高耗材中的通用材料和跟臺高值耗材。

在藥品管理方面,醫(yī)院要成立專門的藥物管理組織,確保藥物使用安全高效。藥物采購與管理人員負(fù)責(zé)藥物的采購供應(yīng)與管理工作,依據(jù)每月各類藥物的消耗情況,按照規(guī)定的藥物采購計劃,經(jīng)審批合格后,方可采購。通常,在供應(yīng)正常時,庫存量為2~4個月,注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾,了解市場供求狀況,防止假冒偽劣藥品進(jìn)入醫(yī)院。此外,要通過建立暢通的藥物采購渠道,堅持從信譽較好的主渠道采購藥物。針對病患欠款、退費等項目管理,必須嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)三聯(lián)制度。

(4)加強(qiáng)對貨幣資金管理的風(fēng)險控制和內(nèi)部監(jiān)控。加強(qiáng)資金的管理,一要做到及時上繳當(dāng)日所收款項,減短現(xiàn)金的滯留時間,做到日清日結(jié);二要加強(qiáng)對收費過程的監(jiān)控和管理,監(jiān)督醫(yī)院收費人員的收費過程、流程是否符合規(guī)定,并加強(qiáng)財務(wù)管理人員的定期評估,杜絕收費管理人員出現(xiàn)差錯或舞弊等行為;三是盡可能減少收費人員滯留現(xiàn)金數(shù)量。對于當(dāng)日內(nèi)不能及時上繳的現(xiàn)金,下班后應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求放入保險柜予以保管;四是財務(wù)管理人員要充分利用財務(wù)的監(jiān)控系統(tǒng)對收費人員上繳款項予以及時確認(rèn),同時對于未及時上繳款項進(jìn)行即時監(jiān)控。

(5)對于醫(yī)院其他資產(chǎn)的管理,重點在于改善醫(yī)院的整體控制環(huán)境。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)各項規(guī)章制度的宣傳教育,嚴(yán)格制定實施資產(chǎn)預(yù)算、審批、流轉(zhuǎn)與處置制度,防止資產(chǎn)的流失。

4 結(jié) 論

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展,醫(yī)院改革的步伐逐漸加快。面對科學(xué)技術(shù)的的深入發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的不斷提升,醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平不斷提高,資產(chǎn)管理成為重要課題。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)通過改善內(nèi)部控制提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效益的意識,建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,保證醫(yī)院的各項資產(chǎn)安全,提高醫(yī)院的醫(yī)療水平,擴(kuò)大醫(yī)院的整體影響力,推動醫(yī)院實現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究:醫(yī)院健全內(nèi)部控制和加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性

摘 要:基于醫(yī)院中固定資產(chǎn)價值高、管理難的特點,固定資產(chǎn)一旦失控將會造成難以預(yù)估的損失,對于醫(yī)院的發(fā)展十分不利。而固定資產(chǎn)作為一種醫(yī)院經(jīng)營的重要資源,在總資產(chǎn)中占有很大的比例。醫(yī)院內(nèi)部控制的制度是為了降低企業(yè)內(nèi)部損耗、提高經(jīng)營效率而采取的措施。本文從固定資產(chǎn)和內(nèi)部控制的角度闡述了其中存在的矛盾,并針對這些問題提出了相應(yīng)的一些解決方案。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院

固定資產(chǎn)

內(nèi)部控制

管理

策略

1.固定資產(chǎn)管理

醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理是對固定資產(chǎn)的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制等一些列的總稱。而醫(yī)院固定資產(chǎn)的任務(wù)就是確保企業(yè)資產(chǎn)安全、確保國有資產(chǎn)保增值,最終實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。如果用資產(chǎn)全壽命周期的理念角度來詮釋固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的話,固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)就是一種從形成作為其源頭開始一直到資產(chǎn)退出為止的前期、中期、和后期管理。其中所包括的管理業(yè)務(wù)也是紛繁復(fù)雜的,主要有產(chǎn)權(quán)管理、設(shè)備管理、資產(chǎn)租賃、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)實物核算、信息化管理等等項目。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的的問題

第一,很多醫(yī)院在購置了固定資產(chǎn)之后,管理者就開始對其不理會了,經(jīng)濟(jì)效益和使用成本都不去顧問,導(dǎo)致有些固定資產(chǎn)損壞了遲遲未能維修,甚至有些資產(chǎn)還會一直閑置下去。因為管理意識的薄弱,重錢輕物的思想,使得財務(wù)管理和資產(chǎn)管理極不協(xié)調(diào),財務(wù)監(jiān)督力度薄弱。

第二,固定資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的重要組成部分。目前一些大型的醫(yī)院都會設(shè)立三賬一卡的制度,財務(wù)總部門和資產(chǎn)管理部門分別負(fù)責(zé)總賬、一級明細(xì)賬和二級明細(xì)賬、臺帳。但是負(fù)責(zé)二級明細(xì)賬的會計人員業(yè)務(wù)屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo),而行政屬于資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)。這種領(lǐng)導(dǎo)方式導(dǎo)致了一種即管非管的狀態(tài),對會計人員來說也是十分尷尬的。

第三,在醫(yī)院實行“三賬一卡”制度形式的時候,雖然有專門負(fù)責(zé)這一領(lǐng)域的財務(wù)和資產(chǎn)管理人員,但是有時候?qū)τ谌藛T要求的制度并不完備,或者是管理人員的人手不夠,有些人員還擔(dān)任著其他的工作,配備隨意性和專業(yè)人員不夠?qū)I(yè);負(fù)責(zé)二級明細(xì)賬的會計人員,由于本身的意識薄弱,往往認(rèn)為這些崗位根本不重要,人員的職業(yè)道德和素質(zhì)低下,在這些所謂“不重要”的崗位常常會配備一些老弱病殘的人員來管理;未經(jīng)培訓(xùn)就直接上崗或者是培訓(xùn)過于簡單,缺乏設(shè)備的維修人員,各個崗位的職責(zé)不夠明確,追究責(zé)任困難,責(zé)任追究制度沒有或不全面。

第四,因為會計核算的不規(guī)范,導(dǎo)致部分資產(chǎn)管理和會計人員在對資產(chǎn)進(jìn)行分類的時候純粹按照資產(chǎn)的價格來分類,造成了一定程度上的混亂。現(xiàn)今,有很多的資產(chǎn)市場價格變動的幅度是很大的,即便是同一種資產(chǎn),在不同的年份價格的差距也是很大的。而且固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)也不是絕對不變的。有時候去年的固定資產(chǎn)到了今年就會因為達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)而屬于了低值易耗品管理。同一類產(chǎn)品也會因為規(guī)格型號的一些差異而存在著價格上的差異。有些醫(yī)院,就是因為沒有把固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一,入賬標(biāo)準(zhǔn)因人而異,隨著時間而變化,隨意性大。一些管理人員按照固定資產(chǎn)管理,等到該管理人員離職換人之后,因為加之不夠,只能歸屬低值易耗品管理;即便是同一個管理人員,如果今天按照固定資產(chǎn)入賬,明天又按照低值易耗品入賬,如果沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的話,隨意性也是很大的。

第五,對于資產(chǎn)的處置,部分醫(yī)院表現(xiàn)得十分隨意,光是憑借著使用者或者是維修人員的意見就進(jìn)行報廢,有時可報廢幾萬甚至是幾十萬的設(shè)備。這其中就缺乏一種約束機(jī)制,使得部門過分熱衷新設(shè)備的更新?lián)Q代,而維修人員也熱衷于送人情等,在報廢單上好不負(fù)責(zé)任地就簽字。總而言之,導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因就是醫(yī)院缺乏獨立的、有效的論證和監(jiān)督機(jī)制。

第六,由于個別醫(yī)院資產(chǎn)報廢的程序有問題,規(guī)范程度欠缺。導(dǎo)致部門管理的實物已經(jīng)報廢,但是因為其中的一些程序上的混亂和缺陷,財務(wù)部門沒能夠及時減賬。而部分醫(yī)院對于產(chǎn)權(quán)的意識也不夠重視,相關(guān)資產(chǎn)沒能夠及時辦理相關(guān)的權(quán)證。這樣時間久了就很容易產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)糾紛,而且還提供不出有力的證據(jù)。有時候,資產(chǎn)管理部門人員還有使用人員以及相關(guān)管理人員的更換、離職等,由于沒有對資產(chǎn)進(jìn)行清點和移交,會導(dǎo)致移交不清的現(xiàn)象。這些都是缺乏有效約束所導(dǎo)致的一些管理問題。

3.醫(yī)院健全內(nèi)部控制和加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的措施

根據(jù)內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo),可以考慮從以下的幾個方面健全內(nèi)部控制。第一,固定資產(chǎn)的增加必須要按照預(yù)算來執(zhí)行和安排。根據(jù)每個單位自身不同的實際情況,制定固定資產(chǎn)投資預(yù)算并且對投資進(jìn)度進(jìn)行合理有效的安排。而且對于一些重大的項目,則需要集體解決并且審批,避免造成重大損失。而對于外購固定資產(chǎn)而言,則應(yīng)該完善審批制度以確保執(zhí)行環(huán)境的良好。第二,單位應(yīng)該建立完善業(yè)務(wù)授權(quán)審批的相關(guān)制度,明確其中相關(guān)的控制措施。明確責(zé)任人和經(jīng)辦人的職責(zé)范圍。第三,單位要根據(jù)相關(guān)的制度結(jié)合單位本身的實際情況建立健全賬簿記錄的制度。并且交由相關(guān)的部門頂起核對相關(guān)的賬簿,以確保賬務(wù)與實際情況相符。第四,對于固定資產(chǎn)的使用、保管、維修等應(yīng)該講責(zé)任明確到專門的部門和人員。并且同一部門不能辦理業(yè)務(wù)的全部過程,加強(qiáng)內(nèi)部人員的職業(yè)道德和素養(yǎng),避免出現(xiàn)內(nèi)部人員聯(lián)合進(jìn)行徇私舞弊的情況發(fā)生。第五,加強(qiáng)對于固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的內(nèi)控,并且明確其中的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序以及相關(guān)的責(zé)任等等。重大項目的資產(chǎn)處置則應(yīng)該集體做決策,避免出現(xiàn)個別人獨權(quán)辦理的情況,對于固定資產(chǎn)的價格則應(yīng)該采取必要的方法經(jīng)過授權(quán)部門的審批之后再來確定。第七,固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)制度應(yīng)根據(jù)單位的具體情況進(jìn)行完善。第八,建立投保制度,防范和控制資產(chǎn)的風(fēng)險。應(yīng)由固定資產(chǎn)的管理部門對于單位需要投保的項目進(jìn)行申請,按照相關(guān)的流程審批之后,在進(jìn)行手續(xù)辦理。如果已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生變動時,應(yīng)該由相關(guān)的部門及時提出申請然后經(jīng)授權(quán)之后進(jìn)行解決。第九,對于違法固定資產(chǎn)管理的人員和部門進(jìn)行必要地處罰。

4.結(jié)論

固定資產(chǎn)作為醫(yī)院管理中一個很重要的組成部分,管理的好壞就直接對醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營有著至關(guān)重要的影響。因而,加強(qiáng)對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展就有著重要的現(xiàn)實價值。所以,從醫(yī)院的角度上來看,資產(chǎn)管理就應(yīng)該按照資產(chǎn)管理的相關(guān)要求科學(xué)有效地推進(jìn),不斷完善資產(chǎn)的創(chuàng)效能力,以奠定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。而要真正的做到這些,就必須從思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)變,通過各種策略和措施來調(diào)整和優(yōu)化,使得企業(yè)資產(chǎn)管理的水平全面提升。

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