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商業銀行財務風險控制探析:淺析商業銀行財務風險控制

摘 要：商業銀行的財務風險控制，便是指其在進行資金周轉及運營的過程中，由于一些不可控的因素，使銀行的財務狀態也處在一種不確定性的狀態中，這樣當遇到風險時，會影響銀行的財務狀況，從而導致銀行壞賬增多、利潤下滑等現象，這種情況往往在財務報表中可以體現出來。然而財務風險卻是不可避免的，它貫穿于商業銀行運營各個環節當中。以下本文從商業銀行財務風險特征、出現的問題及解決方案三個方面來說明。

關鍵詞：商業銀行；風險控制；監控；金融風險

一、商業銀行財務風險的特征

（一）商業銀行財務風險難以被發現。商業銀行的風險往往隱藏在資金賬目之中，通常不會被發現，只有當銀行、企業信用威脅程度到達一定的臨界點，才會爆發性的形成危害。特別是一些不良貸款，其風險被發現之前，往往被信用等級和企業口碑掩蓋的很好，而一旦顯露出來，后果不堪設想。

（二）商業銀行經營范圍種類繁多，且普遍周期較長。商業銀行為達到盈利的目的，會盡多地吸收存款，這種存款的來源十分多樣，如定期存款、活期存款、各種理財產品等。不同種類的資金來源風險自然不同，其中一些項目的資金來源不夠穩定，很容易造成資金斷流，對銀行的正常運營造成危害。其次，對外貸款利息占銀行收入來源的很大一部分，而部分貸款的長期性，往往會對貸款收回的時效性產生一些負面影響。

（三）商業銀行財務風險具有不可預知性。在大多數情況

下，銀行往往對資金的來源及去向不可能了解的十分透徹，這便導致商業銀行的財務風險往往是無法預測的，必須有相關人員的密切監控，即便是這樣，也無法預防銀行財務危機的發生。

二、商業銀行財務風險控制出現的問題及原因

（一）內部控制制度的不嚴密。一是內部控制對整體尚未做出合理的規范，自然引起分支機構的內控出現問題，而且內部控制制度的制定也不合理，缺乏公平性，對基層人員管理嚴格，對上層缺乏必要的監控，往往上松下緊，造成不必要的損失。二是內部控制的執行力不夠，制度制定后，無法執行，在執行的過程中，達不到所需要的制約和牽制，喪失了內部控制應達到的目標，形同虛設。三是沒有成為系統合理的管理制度，在實際工作的可操作性不強，員工對其認識不足，缺乏執行力。

（二）風險管理機制相對落后。目前，商業銀行對于風險控制的理解僅限于個少數高層管理人員的分析和粗略判斷，并沒有一些專門受過相關教育的人才對其進行數據化，精細化的分析探討。對于發生風險后的問題處理上，也并沒有一套合理的，完善的制度來匹配相應的處理行為。這是由于，在過去的很長一段時間里，商業銀行對于風險及其控制的重視程度都遠遠不夠，對于財務風險的人員配置也捉襟見肘。如今銀行員工連日常工作都很難按時完成，更沒有閑余時間去關心風險控制，銀行高層也往往執著于對業務量的考慮，沒有時間和精力去深入思考財務風險管理機制的建設等問題。因此，商業銀行制定風險控制的相關制度還不完善，需要進一步改良。

（三）商業銀行之間缺乏合作。商業銀行之間似乎只有競

爭，其旗下的員工都在為本行的業務量奔波，高層紛紛制定對本行有利的戰略，甚至不惜損害同行業的利益，長此以往，最終受損害的終究會是自己。出現這種情況的根本原因是在短期內市場不變的條件下，商業銀行之間的利益分割問題。商業銀行為了短期的利益，往往不會選擇合作，這樣就導致行業內競爭加劇。商業銀行應該思考的是如何在長期內擴大市場，而不是如何在短期內擴大自己所占的市場份額。合作未必總是最好的選擇，但總不會是最壞的選擇。

三、商業銀行財務風險的解決方案

（一）建立完善內控制。當前，我國商業銀行內部控制制度不夠完善，造成我國商業銀行計提壞賬準備金所占比例較小，加上不良貸款的存在，導致銀行發生虧損。為了避免商業銀行產生虧損問題，銀行應積極主動完善銀行內部控制制度，讓其標準國際化。 我國商業銀行可以根據會計規劃、對資產投資、組織結構、雙人原則這四個方面，并結合我國商業銀行的實際情況，在資本管理內部控制制度方面可以從以下幾方面展開：首先，銀行內部要進行明確的分工，把相應的職責與工作的職權相對應起來。此外，注意各部門的職權不能太集中，相對均化，這樣有利于避免某些部門權力過大。例如，一個部門不能同時審批和經辦貨款。其次，完善監督，各部門要相互監督相互合作。例如，在內部成立相應的監督機構，監督機構應由董事會直接領導，這樣才可以監管好其他部門，不受干擾。最后，培養危機意識，建立內部預警機制。商業銀行的管理部門直接管理，并提前制定各種風險的應急計劃，確保在危機發生前，采取行動及時合理地處理突發狀況，讓風險損失降到最小。

除此之外，商業銀行應該把重點放在會計部門的內部稽查，這樣有利于控制財務風險。為了防范銀行內部人員違規操作甚至經濟犯罪，銀行應當加強內部會計控制，強化檢查。例如，中信銀行通過內控管理制衡系統的建立，用來加強內部管理控制。加強內部管理控制需要各級建立一個包括決策、執行、監督和反饋在內的完善系統。同時，銀行還可以增設如資產保全、風險管理以及審貸中心等部門，用以加強內部控制。總之，為防范財務風險，商業銀行應從實際出發，不斷完善內部控制制度。

（二）加強流動性管理。由于具有高負債高杠桿以及自身資本較低的經營特點，這就加大了流動性風險在商業銀行中的破壞程度，所以我國商業銀行風險意識應在流動性方面進一步加強。其次，商業銀行要增強資產負債方面的綜合管理。盡管相關理論早已提出，但與發達國家的商業銀行相比較，我國商業銀行管理運用并不是很理想，具體表現為只是在計劃、規模控制、總量相關方面進行資產負債的管理。我國商業銀行風險管理可在以下幾個方面展開實施：首先，完善風險管理機制。流動性風險應從決策、控制以及監督集中管理，讓管理信息更加全面從而提高管理水平；其次，進一步增強商業銀行的資金使用以及來源的管理控制，通過預測分析資金進而建立一個有效的銀行資金運用反饋制度；第三，完善資金運用的管理，商業銀行應保持較高的資本流動性以及相對穩定的負債；第四，完善資本儲備綜合管理，商業銀行應建立合理的多層次資本流動儲備，進而加強資本的流動的同時也能給銀行帶來效益；第五，加強金融創新，商業銀行可以在資產業務創新，提高優質資產所占比重。在中間業務創新，增強銀行整體資本的流動性。在負債業務創新，主動增加負債能力，從而降低資本流動性的風險。

商業銀行為了有效控制資本流動性風險，應該建立科學合理的體系來監測資本的流動。另外，國外一些關于流動性風險管理的經驗也可被我國商業銀行學習。例如，銀行在滿足流動性前提下，可以提前安排資本流動的盈余，從而實現商業銀行最大程度的盈利。

（三）提高員工素質。近幾年，我國商業銀行的會計不斷改革創新，會計也已經由以前單一的記賬、結算、編制報表的財務型會計逐漸擴展為管理型會計。因此，我國商業銀行理應對銀行的員工進行再教育，以提高員工的自身業務素質，這樣才能幫助銀行規避一些不必要的風險。銀行可以根據不同崗位的員工進行分別管理。例如，對于銀行的基層人員，應讓其去進行深造，與時俱進，學習新的業務，加強其自身的業務素質，提高能力，把風險管理工作落實在銀行的基層工作中。而對于高層管理人員，則應讓其發揮能力與其他業務領域展開合作，發揮其協調效應，還有就是應積極做好風險管理預警工作。

商業銀行應努力培養員工具有良好的風險意識，一個合理有效的風險管理體系，有利于規避財務風險。銀行的每項業務都有可能存在風險，這就要求銀行員工在平時的工作中應保持謹慎的工作態度，這樣才能發現可能存在的風險情況，才能盡早的找到化解風險的辦法，除此之外，還要培養員工的風險和責任意識。員工在工作時，應把風險意識貫穿在細節中，這樣才能對風險給予更全面的了解和控制，員工才會逐漸把意識演變為自己的理念以及行動的準則。

商業銀行財務風險控制探析:商業銀行治理結構與財務風險的關系研究及建議

[摘 要]隨著經濟全球化和互聯網金融模式的發展，商業銀行之間的競爭也日益激烈，商業銀行涉足的新領域不斷增加，商業銀行面臨的財務風險不斷增加。本文將從治理結構的角度對商業銀行的財務風險進行分析控制，找到商業銀行治理結構與財務風險之間的突破口，并提出防范商業銀行財務風險的建議。

[關鍵詞]商業銀行；治理結構；財務風險

1 研究背景和意義

20世紀90年代以來，多次發生的經濟危機讓眾多的企業家和學者認識到經濟危機對企業和商業銀行等金融機構的經濟重創性。企業的主要目的是追求利潤，在實踐中，企業往往重視的是如何實現自身價值最大化，忽略了企業所面臨的風險。面臨經濟危機，企業所表現出來的脆弱性讓越來越多的學者開始研究企業財務風險的影響因素，公司治理結構作為不可忽視的因素日益引起眾多學者的關注。治理結構的不同因素分別扮演著不同角色。通過公司治理結構的不斷完善，公司的財務風險防范能力也不斷提高。

通過公司治理結構對公司財務風險防范能力增強的案例，我們應該反思：在商業銀行體系中，商業銀行治理結構對商業銀行財務風險的防范能力是否也有影響。更重要的是隨著經濟不斷發展和互聯網金融的興起，市場中金融產品也變得日益豐富，金融產品的不斷更新，導致商業銀行的財務風險增加。金融機構的競爭日益激烈，銀行為應對日益激烈的競爭不得不去涉足一些新的領域，導致商業銀行的財務風險不斷增加，也迫切需要完善商業銀行的治理結構，進而增強商業銀行的財務風險抵御能力。

2 商業銀行治理結構與財務風險的關系

公司治理結構對公司的發展有著很大影響。企業中合理完善的治理結構對增強公司的財務風險防范能力有著重要作用。同樣的，商業銀行治理結構對財務風險防范能力有很大影響。本文主要從治理結構的構成因素來分析對財務風險的影響。治理結構的構成因素是股東會、董事會、監事會及高級管理層，本文主要分析董事會規模、股權集中度和高管人員薪酬對財務風險的影響。

董事會規模對財務風險的影響。國外學者對此研究眾多，但結論多不一致。有些學者認為董事會規模對財務風險有影響，部分學者則認為二者無明顯相關性。目前國內學者研究的結論也有些不同。潘佐鄭等人通過實證研究證明董事會規模和風險指標存在顯著的負相關性。

股權集中度對財務風險的影響。股權集中度反應股權在前幾位股東的股權集中情況，它是衡量銀行發展穩定與否的重要指標。潘佐鄭等人通過實證研究證明股權集中度與財務風險之間有著顯著的相關性。

高管人員薪酬對財務風險的影響。從激勵理論的角度出發，對高管人員進行薪酬激勵，不僅肯定了高管人員的工作價值，還可激發高管人員的工作激情和創新精神。然而，過多的薪酬激勵并未對高管人員起到正向的激勵作用。薪酬激勵過少，可能降低高管人員的工作積極性，高管人員可能較少地嘗試風險高的項目，銀行面臨的財務風險相對小；薪酬激勵增多，可大大提高了高管人員的工作積極性，為了給銀行創造更大價值，高管人員也會敢于嘗試風險較高的項目，但也加大了商業銀行的財務風險。

3 鑒于治理結構角度對商業銀行財務風險控制的建議

從以上的分析來看，商業銀行的治理結構對商業銀行的財務風險有一定影響，但是效果并不明顯，這從某一方面也說明商業銀行的治理結構尚不完善。為此，商業銀行銀行應繼續完善治理結構，進一步增強商業銀行的風險防范能力。本文基于治理結構完善角度下對商業銀行財務風險能力防范的建議如下。

合理完善董事會。從管理實踐得知，董事會要想真正發揮作用，就需擺脫內部人的控制。具體措施主要有兩個方面：避免董事會成員和高管人員的交叉任職情況；董事會下設機構，有審計委員會等。下設機構將成為董事會決策的重要參謀機構，這樣可以提高董事會決策的科學性，提高商業銀行的內部治理水平。

優化股權結構。股權集中與否，本身并不能作為判斷公司股權結構是否合理的標準。有效的股權結構應具有如下特征：不僅能提高銀行的市場績效，還能保障銀行績效具有較強的穩定性；能調節非股權結構因素，保障商業銀行戰略的實施。從商業銀行治理風險產生的根本原因出發，優化銀行股權結構，實行分散式股權結構，實現銀行治理良性循環，增強銀行抵御財務風險的能力。

建立合理的薪酬激勵體系。根據激勵理論，我們分析出，過多或過少的薪酬激勵對高管人員都不會產生恰當的激勵作用。針對高管人員的薪酬激勵這一問題，要求商業銀行的薪酬績效團隊建立合理的薪酬激勵體系，秉承嚴謹的態度，多方考量影響績效的因素。建立合理的薪酬績效激勵體系，對高管人員的激勵恰到好處，將商業銀行的財務風險控制在合理水平。

4 結 語

潘佐鄭等人通過選取16家上市商業銀行的數據進行實證分析證明：商業銀行治理結構與財務風險之間有一定相關性，盡管效果不是很明顯，但也給出了進行商業銀行風險能力防范方面的建議，我們又找到了另一個突破口來增強商業銀行的抗風險能力。合理完善商業銀行的治理機構，提高商業銀行的管理水平和管理效率，增強商業銀行的財務風險防范能力，提升商業銀行的競爭實力。

商業銀行財務風險控制探析:基于因子分析法的商業銀行財務風險評價研究

摘要：本文以我國16家上市商業銀行為研究對象，選取2015年公開披露的年度財務報告中8項財務指標為研究樣本，利用因子分析法對商業銀行財務風險進行分析，分析商業銀行經營過程中的各類財務風險，并提出相應防控財務風險的政策建議，以期提升商業銀行的風險防控能力。

關鍵詞：因子分析 商業銀行 財務風險

一、引言

總理在2016年政府工作報告中指出，“著力穩增長調結構防風險，創新宏觀調控方式將作為六大主要發力方面之一”，而銀行業作為我國金融組織結構的核心，銀行業的穩定牽涉到整個國家或地區的金融系統的穩定性和經濟發展的可持續性。因此，構建一套科學、系統的財務風險評價體系，對于銀行業的風險防控方面具有重要的指導意義。

二、上市商業銀行的風險類型

對于以存貸款為主要經營業務的商業銀行而言，存貸結構不合理、投融資政策不當使其喪失償債能力構成了商業銀行的財務風險。財務風險貫穿于商業銀行經營的整個過程中，而特殊的負債經營模式也決定了商業銀行高風險的特性。

（一）資本風險

資本是指銀行從事經營活動必須注入的資金。而對于注入資金的所有者而言，則需承擔相應的資本風險，即資本可能無法獲得令人滿意的回報或者銀行的破產導致股東無法收回資本。

（二）資產質量風險

資產質量風險是指商業銀行因從事資產業務而形成的風險。而對于以發放貸款賺取利息為主要盈利模式的商業銀行來說，資產質量風險主要是指貸款的資產風險。

（三）流動性風險

商業銀行的流動性風險是指當銀行庫存現金不足時，無法滿足客戶提款或優質客戶提出貸款的要求時所產生的風險。而資本天然的逐利性會促使商業銀行將更多資金用于長期投資，則可能會導致流動性風險的發生。

（四）盈利性風險

盈利性是指企業獲得利潤的能力。而作為以盈利為目的的企業，商業銀行主要依靠吸收存款發放貸款，通過存貸款利差獲取收益。而隨著利率市場化的不斷推進，存貸利差的收縮降低了商業銀行的利潤率，因此盈利性風險也成為目前商業銀行財務風險的重要組成部分。

三、指標選擇

根據商業銀行財務風險管理理論，針對財務風險的以上四種類型，本文選取相應8項財務指標作為衡量標準。將資本充足率（X1）、核心一級資本充足率（X2）、資產負債率（X3）作為商業銀行資本風險的衡量指標； 以不良貸款率（X4）及單一最大客戶貸款比率（X5）衡量資產質量風險；對于商業銀行的盈利性風險，本文選擇資產收益率（X6）作為衡量標準；而流動性風險則以流動性比率（X7）及流動性覆蓋率（X8）這兩項指標衡量。本文選取的8項財務指標均來自2015年商業銀行年報數據或通過相關指標計算得到。

四、實證分析

針對商業銀行財務風險的實證研究，本文借助統計軟件SPSS 17.0，對所選取8項財務指標進行因子分析。

（一）KMO和Bartlett球形檢驗

KMO檢驗結果高于0.6，而Bartlett檢驗結果顯示原始數據在統計上顯著，各變量間相關性較強，適用于因子分析。

（二）主成分分析

根據表1各成分初始特征值及累計百分比的情況，前三個成分的累計方差貢獻率達到81.18%，表明這三個成分包含了所有8個變量中81.18%的信息，即可選其作為主成分。

（三）因子旋轉

為使因子載荷矩陣中因子載荷的平方值向0和1兩個方向分化，本文采用最大方差正交旋轉法，使因子變量更具有解釋性。

根據成分旋轉矩陣可知，資本充足率、核心一級資本充足率和資本收益率構成了主因子Z1的重要部分，包含了商業銀行的資本風險和盈利性風險，其方差貢獻率達到47.99%，表明商業銀行的資本充足情況能很大程度影響其財務風險水平；不良貸款率和單一最大客戶貸款比率則構成Z2的主要部分，其方差貢獻率為18.12%，表明資產質量情況也是構成商業銀行財務風險的重要因素；流動性比率構成Z3的主要部分，其方差貢獻率為15.07%，表明商業銀行的流動性在一定程度上同樣會影響其財務風險。

（四）計算因子得分

通過將旋轉后的載荷矩陣標準化，得出的因子得分系數矩陣用以描述主成分與初始變量的關系。

根據因子得分系數矩陣得出各主成分因子的計算公式：

Z1=0.254X1+0.247X2-0.267X3-0.103X4-0.074X5+0.210X6+0.031X7+0.190X8

Z2=0.115X1 -0.008X2-0.114X3-0.632X4-0.575X5+0.040X6+0.010X7 -0.116X8

Z3=-0.155X1+0.019X2-0.069X3+0.136X4 -0.190X5-0.093X6+0.800X7+0.331X8

利用SPSS軟件計算出各主成分因子得分。根據各主成分因子的分值及其對原始變量的方差貢獻率可以計算出各商業銀行綜合得分的計算公式：

Z=（47.991%Z1+18.118%Z2+15.068%Z3）/81.178%

五、實證結果分析

財務指標的綜合得分反映了各家商業銀行財務風險管理的情況，其中工商銀行的財務風險水平最低，這與其資本充足情況有關。工商銀行2015年資本充足率為15.22%，高居這16家銀行之首，而核心資本充足率也僅次于建設銀行，良好的資本充足情況彌補了其在流動性上的不足。而招商銀行、南京銀行則受制于其資本充足水平不高導致其最終得分位列中游，表明資本充足情況是影響財務風險的最重要指標，為了有效控制商業銀行的財務風險，充足的資本儲備是必要條件。而作為四大行的農業銀行，財務風險水平不僅是國有銀行中最高，甚至也位于這16家商業銀行的第一位；通過對農業銀行2015年的財務報表數據的研究，不難發現，2.39%的不良貸款率及7.15%的單一最大客戶貸款比率均位于16家商業銀行之首，糟糕的資產質量情況使得農業銀行的財務風險水平明顯高于其他15家商業銀行。

從銀行的規模來看，國有商業銀行除農業銀行外，在資本、核心資本的儲備上明顯優于股份制商業銀行及區域性商業銀行，但資產質量風險依舊是國有銀行面臨的最大問題，自2013-2015年，中、農、工、建四大國有銀行的不良貸款率逐年上升，與此同時撥備覆蓋率卻出現遞減趨勢，加強不良貸款的回收與清理是各家國有銀行的當務之急；而南京銀行、寧波銀行這樣的區域性商業銀行有效地控制了其資產質量方面的財務風險；在流動性方面取得優異成績的則是招商銀行、興業銀行等股份制商業銀行。縱觀我國中小股份制銀行近五年的財務報表，不難發現，銀行的資本充足情況正逐步得到改善，但與國有銀行相比依然存在差距。中小股份制銀行為提升其財務風險管理水平，還是應將提高自身資本充足情況作為當務之急，而國有銀行則應將工作重心放到對資產質量的監管上面，減少不良貸款的出現，通過降低不良貸款率從而提高自身財務風險控制能力。

六、提升商業銀行財務風險防控能力的政策建議

（一）推動資管業務，加快銀行轉型

隨著利率市場化改革不斷深入、傳統金融業的興起造成競爭加劇、互聯網金融等金融創新的沖擊造成金融“脫媒”加劇，商業銀行傳統利潤空間逐漸收窄，主動尋求經營轉型已成為銀行業改革發展的必由之路，而向大資管轉型、實現綜合化經營則成為了商業銀行轉型的重要方向。

中信銀行資產管理業務中心已于2016年4月初正式運營，在此之前，包括工商銀行、建設銀行、興業銀行、光大銀行等在內的多家商業銀行已推行了組織管理體系的變革，打造全新產品和業務平臺，推動資管業務的轉型。大力拓寬中間業務，打破原有同業競爭壁壘，形成相互交叉、跨界競爭、創新合作的發展態勢。針對多元化的客戶需求，提供受托投資和全方位融資等資產管理服務，提高對廣大客戶的跨市場、多元化金融服務能力，加快從傳統融資中介向全能服務中介的轉變。

（二）著力提升資產質量

在中國經濟增速放緩的“新常態”背景下，利潤增速下降、不良貸款率上升及資產質量下降是商業銀行目前面臨的嚴峻挑戰，加強不良貸款的回收與清理依舊是商業銀行的當務之急。

對于防范不良貸款的產生，商業銀行自身須做好貸款管理。信貸員需嚴格審查貸款客戶的信用歷史記錄和資信情況，對企業粉飾報表、虛構財務信息等行為要有敏銳的判斷力，正確識別企業盲目擴張風險和第二還款來源風險；而銀行應建立一套系統的不良貸款獎懲制度，將信貸員的績效工資與福利與貸款質量充分掛鉤，對于未能收回的不良貸款則應對相關信貸人員進行追責和處罰，從而降低不良貸款的產生，提高資產質量。

對于不良貸款的清理，對長期虧損、失去清償能力或環保、安全生產不達標且整改無望的企業及落后產能，堅決壓縮退出相關貸款，支持化解過剩產能。政府也應采取措施加大管理力度，加快商業銀行不良貸款的處置，懲戒惡意逃避債務行為，防范和化解金融風險。

商業銀行財務風險控制探析:我國商業銀行財務風險管理的分析

摘要：近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，商業銀行在社會中的地位越來越重要，我國商業銀行屬于大企業，實現商業銀行價值和效益最優化是最終發展目的[1]。如果從平時業務經營情況來看的話，實現內部經營管理高效性是最終目標，必須保證我國商業銀行財務風險管理盈利性以及流動性的雙重實現。所以，必須加大商業銀行財務風險管理力度，避免內部經營風險出現，最終優化內部管理效率。

關鍵詞：商業銀行；財務；風險管理；問題對策；分析研究

在當前的市場經濟飛速發展情況下，內部經營風險比較大，也是非常普遍的，針對我國商業銀行財務風險管理來說，屬于商業銀行經營管理的主要部分之一，也是主要內部管理核心內容。本文主要研究我國商業銀行財務風險管理問題和對策。

一、商業銀行財務風險概述

針對我國商業銀行財務風險來說，從狹義角度上看的話，是指企業由于內部結構和體系不科學而承受的相應風險；從廣義角度上看的話，是指在實際的銀行相關財務活動開展中，受多種因素制約和影響，我國商業銀行財務狀況是存在不穩定問題的，最終導致銀行經濟受損，且會導致內部財務報表數據不夠準確的問題出現。針對我國商業銀行財務風險來說，是比較多的，對銀行正常運營產生的影響也是非常大的。

二、我國商業銀行財務風險管理中存在的問題研究

（一）商業銀行內部宏觀環境不夠完善

針對當前的經濟市場來說，還存在標準不夠完善的問題，且存在政府以及相關管理部門本位主義嚴重化問題，在這樣的情況下，相關金融機構越來越多，不合法經營的問題也越來越多，相關非法活動開展的范圍越來越廣泛，我國銀行內部財務風險更加明顯[2]。且在當前我國商業銀行財務管理管理過程中，存在的問題是比較多的，尤其是宏觀監管不到位的問題，僅僅注重事后監管，無法從根本上避免風險出現。

（二）工作人員風險意識不夠

當前我國銀行業務發展速度是比較快的，但內部專業化財務風險監管人才是不夠的。與此同時，針對我國商業銀行管理人員來說，對風險的認識是不全面的，無法從內部活動以及整體效益入手加強風險監管，工作人員自身風險意識非常弱，導致工作效率大大降低。

（三）財務管理體系不完善

在當前的社會發展情況下，銀行財務風險管理下的環境條件是多樣化的，不僅受法制環境因素影響，還受文化環境因素等影響。在多樣化的宏觀環境條件下，必須創建出一個靈活自由的內部財務監管制度和體系，避免風險出現。但我國當前商業銀行內部財務管理人員風險意識比較弱，無法促進財務風險管理系統的形成和完善，財務管理體系不完善問題是比較嚴重的。

（四）資本結構不平衡

根據我國當前的商業銀行經營現狀，還存在籌資負債規模太大的問題，另外還存在資本充足率不夠高的問題。針對商業銀行資本來說，其存在的功能是比較多的，不僅存在營業功能，還存在管理以及維護等功能，這些功能在風險預防中發揮了重要作用[3]。但在當前的銀行管理中，資本結構不平衡問題是比較常見的，銀行資本充足率也不夠高，這樣是無法從根本上避免財務風險問題出現的。且對于銀行內部籌借資金來說，往往是需要按期支付的，銀行如果沒有還款能力的話，會使得存款擠兌問題出現。

（五）銀行信用風險明顯

如今，針對我國當前的商業銀行來，相應資金主要應用在信貸上，但借款人很可能會由于一系列原因出現債務危機，無法有效償還銀行債款，最終導致一系列貸款風險出現[4]。如今，針對我國當前銀行的內部客戶來說，還存在信用不良問題，這樣會導致資產質量降低的問題出現，這樣會使得資無法有效回籠的問題出現，最終導致資金流動性問題出現，導致銀行內部財務風險加大。

（六）內部財務控制系統建設不足

如今，我國商業銀行內部財務控制系統建設成果比較明顯，但卻沒有結合經營環境條件加強資源科學配置，無法實現其的系統化和完善化。如今，針對商業銀行內部財務控制來說，還融入在一系列管理體系中，沒有實現相關控制制度和體系的有效結合，這樣會導致信貸機構為擴大規模應用資金的問他出現，從根本上阻礙資金高效運營。

三、我國商業銀行財務風險有效管理對策

（一）加大外部審計力度，優化監管模式

針對我國審計來說，是存在一定局限性的，針對我國商業銀行監督審計來說，必須和國際接軌，必須促進自身社會化以及專業化的發展，只有保證我國商業銀行外部審計模式完善性，才能從根本上優化內部監管和控制，從根本上控制銀行內部管理風險。另外，針對我國商業銀行來說，必須結合當前的宏觀環境進行財務風險管理，要掌握其相應的發展規律，進而采取一系列有效的因對對策，保證財務風險管理方法合理性，保證財務風險管理系統高效運行。

（二）增強內部管理人員的風險意識

針對我國商業銀行財務風險管理工作人員，是加強財務風險的核心主體人員，只有保證銀行財務風險管理人員的綜合素質，才能從根本上優化風險控制效率。我國商業銀行必須加強對相應管理人員的專業化培訓力度，從根本上提升他們的業務技能和綜合素質。只有在管理的各個環節中加強財務風險管理，才能保證財務風險管理工作的有效落實。只有保證商業銀行財務管理人員自身素質足夠高，才能直接加強準確的職業判斷，及時發現和預防可能出現的財務風險，用于預防威脅、直面威脅以及及時采取措施解除威脅。

（三）完善商業銀行財務風險管理制度和體系

要想從根本上預防我國商業銀行財務風險出現，必須創設有效的財務風險管理部門和機構，還要保證內部財務管理工作人員素質足夠高，尤其要對相關規章制度進行完善。要在全面研究多樣化宏觀環境的基礎上，掌握相應的變化規律，及時財務有效的應對措施，及時調整和完善財務管理政策和體系，保證管理系統正常運行，提升銀行應對環境和風險的能力。具體來說，我國商業銀行應當根據自身發展情況，建立并完善相應的風險管理制度和體系以及成本管理制度和體系，保證相應的控制標準明晰化，綜合應用相關方法，優化經營管理，提升資金運行效率，從根本上保證經營作用最大化。

（四）加大信用評級體系建設力度

針對我國商業銀行來說，必須對相應的信用評級制度和體系進行完善，還要科學選擇相應的多樣化指標，進而明確相關指標的對應權重，最終保證信用評級科學性和結果準確性。針對我國商業銀行來說，要從根本上落實好信息整理以及相應的補錄工作，要及時收集和掌握相關數據和信息，不僅有借款人相關信息，還要保證相應的數據和信息標準足夠嚴格化，從根本上保證信息準確性以及完整性。

（五）完善財務預警監管制度和體系

針對我國銀行財務預警系統來說，是在實現銀行信息化條件上形成的，且要想保證該系統科學性，必須有效掌握相關財務報表以及相應的經營計劃等，大力應用相關理論知識，加強相關管理活動中的風險監管。在一定程度上，這是事前監管，還要實現其和內部財務考核以及決策等的有效融合。只有保證商業銀行內部財務預警系統足夠完善，才能避免風險的產生，銀行才能保證相關指標的有效監控，避免資產質量降低問題出現。我國商業銀行可以在明確問題形成原因的基礎上采取相應有效的風險管理對策。在實際的商業銀行財務風險預防和管理過程中，必須加強情況檢查以及相應的評估力度，避免相關風險再次出現。

（六）提升財務信息質量

要想避免我國商業財務風險出現，必須明確并理清相關財務關系，明確相關部門在銀行財務管理工作中的價值以及相應的職責，進而賦予其權力，從根本上保證權責足夠風險。在相應的利益分配過程中，必須結合多個部門的利益，保證相關部門的財務風險管理主動性和有效率。深入研究內部財務風險，進而制定有效的防范措施。所以，必須從根本上保證商業銀行財務信息質量足夠高，及時和全面反映商業銀行經濟業務發展情況。

（七）保證財務決策科學性

針對我國商業銀行來說，必須全面考慮相關影響因素，最大程度上采取定量研究方法，結合有效的決策模型來決策，避免主觀判斷。在實際的商業銀行財務項目決策當中，要加強對多個方案的科學性評價，及時明確可能出現的相應的財務風險，選擇可能出現風險最小的方案，從根本上避免財務風險出現。

四、結語

綜上所述，在商業財務運動全過程中，可以產生的風險是比較多的。但在當前我國商業銀行財務風險管理過程中，還存在環境不夠完善、制度和體系不夠完善以及信用風險凸顯的問題，且銀行內部控制力度不足。在這樣的情況下，必須采取加強全面審計、監管以及資本體系優化的措施，從根本上提升商業銀行財務信息質量。

商業銀行財務風險控制探析:淺析城市商業銀行財務風險管理

【摘要】隨著我國市場經濟的發展，金融業在市場經濟中的核心地位日益凸顯。城市商業銀行（簡稱城商行）成為我國金融體系中不可或缺的組成部分，其健康發展關系著國民經濟的良性運行。我國城商行不僅要應對同行業的競爭，還面臨著國際銀行的激烈較量。在這樣的背景下，城商行的自我轉型具有強大的迫切性。財務管理作為城商行發展的核心，必然是改革的重中之重。本文重在分析城商行在財務風險管理上的現狀以及存在的問題，并提出相關的對策和建議。

【關鍵詞】財務風險 風險控制 財務管理 城商行

截至2014年年末，全國133家城商行總資產達到18.08萬億元，為成立之初1995年的40倍，占銀行業金融機構的比例為10.49%，20年城商行總資產、總負債增長近40倍，存貸款分別增長近35倍和40倍，成為我國金融體系中不可或缺的組成部分。為應對競爭，轉型發展是必由之路，銀監會主席尚福林指出“銀行轉型提了很多年，但與經濟社會對金融的需求相比還有較大差距。城商行面臨很大發展壓力，發展轉型的必要性、緊迫性都很大”。然而，財務管理作為城商行發展的核心，必然是改革的重中之重，財務風險管理的成果，必然影響轉型發展的效果。

一、城商行財務風險管理概述

風險是指生產目的與勞動成果之間的不確定性，具體表現為收益的不確定性或成本的不確定性。風險管理即是控制項目或企業面臨的既定風險，將風險造成的不良影響降到最低的管理過程。

商業銀行的財務風險，是指在經營過程中，由于商業銀行內部和外部市場環境的影響，使其實際收益與預期收益產生偏差，造成財務狀況的不確定性，從而使銀行有蒙受經濟損失的可能性。財務風險管理要求將各種財務要素進行整合，通過必要手段將財務風險降到最低。城商行財務風險主要有：

一是資本管理風險，即保持足夠的資本金以滿足發展的需要和金額監管的要求。

二是流動性風險，即在滿足業務的需要的前提下，用合理的價格在適當的時間獲得資金。

三是信用風險，即由于借款人到期無法償還貸款而導致城商行損失的可能性。

四是操作風險，即由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統或外部事件而導致的直接或間接的風險。

五是市場風險，即利率、匯率的變化導致的風險。

上述風險不是獨立，而是相互影響，銀行各種風險出事時，最終都表現為流動性風險。城商行負債穩定性差，承受市場波動沖擊的能力較弱，防范流動性風險更是如履薄冰，管理不當，風險就會就會侵蝕銀行利潤，股東投資就得不到預期回報。嚴重時風險還會進一步侵蝕銀行的資本，極端情況下，銀行將會破產倒閉，股東血本無歸。正是在這個意義上講，風險管理是商業銀行的基本職能，是商業銀行生存與發展的靈魂。

二、城商行財務風險管理存在的問題及其原因

（一）我國宏觀環境存在不完善之處

由于市場準入標準不完善，政府在操作過程中存在本位主義行為，金融機構可能會違規經營，財務風險發生的幾率增大。加之我國宏觀調控機構以事后調控為主，難以發揮在經濟活動過程中風險調控的作用。事后調控增大了風險調控的難度，且風險造成的損失往往比事前調控、事中調控更大。

（二）財務管理體制和系統仍然不健全

我國城商行財務管理體系分散，存在“重會計，輕財務”的現象，城商行財務管理依然處于初級階段，財務管理方法仍不完善。目前，我國主流的財務成本管理方法是作業成本法。現實的情況是，這種方法已經難以為城商行提供精確可靠的成本信息，這對于風險控制同樣是一個隱患。長期實行的“分級核算”制度，使得財務管理權力分散，難以形成全面統一的財務管理組織體系，風險管理更是缺少科學的數據進行決策。同時，由于市場經濟的快速發展使得財務管理面臨的環境復雜多變，而我國城商行目前還沒有建立起一個能夠靈活應對各種風險的風險管理系統。在實際操作過程中，風險控制的效果往往不理想。

績效管理方法不夠科學，銀行風險事件與不理性行為，都與績效考核制度密切相關。長期以來有的城商行片面強調業務擴張，不擇手段拉存款，風險防控讓位于業務發展，操作風險高發。

（三）城商行風險管理體系落后

現實中，有的銀行還沒有成立風險管理委員會或其他具有法律約束力的機制；有的銀行成立了風險控制委員會，但是缺乏相應的配套設施，難以發揮其作用。雖然有的風險部門承擔著事前預防風險的職能，但是城商行收集的客戶信息存在殘缺、失真等現象，難以實現風險預警的效果。更多時候，風險部門的工作僅限于信用審批。大多數城商行中各部門財務風險管理自成體系，財務風險部門難以進行全局性調控，對各部門的監督促進作用更是無從談起。

（四）城商行風險管理方法落后

在西方國家，風險評估與風險量化早已被廣泛認可及使用。而我國的現實情況是財務風險管理以定性分析和定量分析為主，專業人員經驗判斷為輔。當前新型金融衍生產品層出不窮，各類產品參數愈發具有復雜性。現實中的風險管理方法已經無法科學有效地適應市場發展。但是推廣先進的風險管理方法、建設風險管理體系具有很大的難度。由于量化初始參數、建設風險模型需要一定的科技含量，加之獲得部分企業的真實信息難度大，成本高，外部信用評級可參考性低，城商行難以通過一己之力完成系統性改革。

（五）信用管理體系建設滯后

在現有體制下，城商行和企業的信息是不對稱的。銀行相對于企業處于劣勢地位，一旦將貸款放出去，就難以保證企業是否按約定使用貸款，是否能夠按期歸還貸款。我國信用管理體系建設在世界范圍內處于落后地位。目前我國還沒有完整的個人和企業信息數據庫，這使得城商行在貸款審批的科學性上大打折扣。同時，我國信用評級體系發展滯后，缺乏有強大實力的信用評估公司。且我國信用評級易受市場外部性影響，難以發揮信用評級的參考作用。

（六）從業人員素質不高與后續教育不足

我國城商行的經營模式主要是不斷擴大市場份額，以數量提高業績。這種增長方式易導致部分財務工作人員忽視長遠發展，局限于眼前利益。基層人員多陷于日常事務的操作，難以從整體的高度把握風險管理與總體財務效益的關系。這也使得不少財務管理人員缺乏風險防范意識，甚至將風險與收益對立，認為風險控制就是減少業務。在財務管理過程中，大多數管理者會根據自己的經驗和主觀臆斷做出決策。現行市場環境變化迅速，缺乏全面分析的財務決策使財務風險發生的概率增大。我國銀行業規定銀行從業人員需按時完成規定學時的年度教育，各銀行每年也會組織相應的培訓。然而在經濟高速發展的今天，為數不多的教育培訓已經不能滿足市場要求。也有部分銀行從業人員不能正確認識后續教育的重要性，對于教育培訓施以敷衍態度。在缺乏真正的專業人才供給又難以通過后續教育升級從業人員的情況下，風險管理的質量必然會大打折扣。

（七）城商行資本結構存在問題

我國城商行普遍存在資產負債率高，債務規模大的特點。銀行經營資金主要來源于負債，然而高資產負債比率會帶來很高的財務風險。不良貸款率過高，信用風險大是城商行資本結構的又一特點。城商行主要利潤來源于貸款業務，而城商行的主要客戶特別是中小企業易發生經營不善無力還款或主觀惡意拖欠賬款的問題。現實生活中，中小企業逃債現象普遍，城商行逾期、呆滯、呆賬的財務貸款風險大。截至2015年6月末，城商行不良貸款余額升至1120億元，不良貸款率1.37%，較年初增加0.22個百分點。資本充足率有所上升是近年來的新特點。城商行的資本充足率均已達到《巴賽爾協議》8%的監管要求，部分城商行資本充足率均超過10%，然而在附屬資本等方面，我國與歐美銀行還存在一定差距。

三、完善城商行財務風險管理的建議

（一）加強對宏觀環境的把握

有關部門需要完善立法工作，完善市場準入制度，完善地方政府監督機制，切實保證違法違規違章行為得到有效遏制。同時，加強政府宏觀調控能力，實現從事后調節轉變為事前、事中調節。城商行需要加強對宏觀政策的分析，把握宏觀環境的變化，識別可能存在的風險。

（二）建立科學有效的財務管理體系

西方城商行在財務管理體制上普遍推行“垂直管理”和“雙線負責制”。垂直管理，即指分支行財務負責人受總部或地區性總部的財務負責人的業務專門領導；雙線負責制，即指本機構財務負責人不僅要對本部所有財務管理事務負責，協助本地機構負責人開展各項工作，還要對上級財務領導人負責，貫徹落實上級政策，監督本機構所有業務活動。分支機構的財務主管升遷需要上級財務領導人和當地機構負責人的綜合意見。實行這一組織體系，對于財務集中管理具有促進作用。實行責任到人的制度，亦能調動財務主管的積極性，切實落實監督管理作用。這對于分支機構的財務經營風險的防范和化解必然具有良性影響。

首先，財務人員應主動提升自身專業水平。當今城商行面臨的財務風險早已遠遠超過財務管理的知識范疇。完善宏觀經濟知識、財務管理知識、金融知識、法律法規知識，對于提升風險管理的能力都有很大幫助。其次，城商行要完善人員獎勵制度及升遷制度，鼓勵財務人員積極學習，提高管理水平。再次，創造條件加強各部門交流和上下級交流。財務風險存在于各個部門的各個環節，從基層員工到高層管理，在不同的崗位上對風險管理的認識存在偏差和局限。交流的目的便在于使各財務人員對財務風險管理的認識和處理更為全面科學。最后，城商行需要主動引進國內外專業人才，增強自身財務風險管理能力。

完善績效考核機制，深入貫徹績效評價理念，堅持效益性、激勵性、連續性的原則，明晰考核評價思路，與建立國際先進理念接軌、有結合本行實際情況的評價管理體系，創新方法，合理設置考核指標，充分調動各級人員的業務經營積極性，將防范風險和業務發展結合起來，促進各項業務均衡、持續、有效發展。

（三）全面加強風險管理制度建設

在市場中，風險與收益成正相關：風險大，收益就大；風險小，收益也小。平衡風險與收益的關系，是城商行財務風險管理的重要工作。第一，在城商行內部樹立全面風險管理的觀念。銀行的各項工作是通過工作人員具體操作實施的，只有先將風險管理意識樹立起來，后續工作才能順利開展。組織員工學習風險管理的知識，加大風險管理在后續教育學習中的比重，通過經典案例分析讓員工們強化風險管理意識。第二，加強風險管理框架的建設。在橫向組織體系上，董事會應設立風險管理委員會和風險評估審計部門；在縱向組織體系上，各級銀行都需要建立相應的風險管理部門，下級風險管理部門接受上級部門的指示和領導。風險管理部門應當具有相對獨立性，能夠起到監督促各部門風險，控制全面風險的作用。第三，建立科學的財務管理系統。該系統涉及風險管理、成本控制、財務決策等內容，具體工作在于建立科學完善的財務指標和風險指標，保證財務工作的正常運行。加強信息化建設，完善風險管理方法。第四，建立健全各項規章制度，明確各崗位職責、操作流程和控制措施。風險管理部門應當根據各部門業務的特殊性，加強各種風險環節、風險點可能造成風險的防范。業務人員需要認真學習貫徹各種風險防范要求，遵守規則，掌握風險控制必要技能。第五，實行差異化的財務風險管理。各部門面臨的財務風險各有不同，同時在不同地區、不同時期，面對不同行業的信貸均需要采取不同的方案。風險管理部門要加強對地區宏觀經濟、行業宏觀經濟的掌控，及時調整工作方針措施。第六，結合當前表外業務發展快，銀行貸款占社會融資的比例下降到50%左右，存款理財化、貸款同業化、商行投行化等趨勢，盯住存貸款業務已不能有效覆蓋銀行全部業務活動的風險，以取消存貸比管理的規定為契機，加強全面梳理、評估現有制度的有效性，既要加強傳統資產負債業務的風險管理，比如會計處理中的“三鐵”原則，貸款管理中的“三查”原則，業務運行中的前、中、后臺三分離要求。又要加強對同業、理財又要加強對同業、理財、票據、投行等新業務新機構的風險管控。

（四）加快全社會信用體系建設

我國目前信用管理水平較為落后，企業與個人缺乏信用意識。加快全社會的信用信息數據庫的建立，掌握企業與個人信用活動數據，對于城商行的授信決策具有重要意義。另外，我國目前還沒有一部專門的信用法律，信用管理活動缺乏法律依據。加快信用立法，是保證我國市場經濟走向成熟的重要工作。加強信用中介機構的建設。信用中介機構有企業征信機構、消費者個人征信機構、資信評級機構、商賬追收機構等。加強本土信用中介機構的培養，提高國內信用服務水平，加強國內信用話語權，提高信用數據可參考性，均有利于城商行財務風險的控制。

總之，城商行財務風險控制問題，并非一朝一夕可以解決，然而我們堅信前景是樂觀的。政府、城商行、銀行工作人員在各自領域做好工作，才能夠實現財務風險控制質的突破。實施合理有效的措施，我國城商行的競爭力必能邁上新臺階。