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民營企業財務管理研究:民營企業財務管理問題研究

【摘要】改革開放以來，我國的民營經濟得到了迅速的發展。但是，我們必須看到民營企業在管理上還比較落后，其中很重要的一點就是這些企業在財務管理方面存在的問題較多。本文針對目前民營企業發展過程中所面臨的財務管理問題，著重分析了其薄弱環節，并提出加強措施。

民營企業是相對于國營企業而言的企業實體，包括私營、個體、合作制及民間資本占控股地位的股份合作制企業。改革開放以來，民營企業的規模取得了巨大的增長，已經發展成為一股強大的經濟力量。對于它的發展前景，人們有足夠的理由持樂觀態度。但是，正當人們為中國的民營企業取得的空前成功而擊掌歡呼的時候，我們也必須看到民營企業在管理上還比較落后。有若干個因素將會阻礙民營企業的未來增長，其中很重要的一點就是這些企業在財務管理方面存在較多問題。

財務管理是企業管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個環節。資金的籌集制約著企業的規模和發展；資金的投放決定著企業的發展方向和潛力；資金的耗費關系著企業的生產成本和競爭能力；資金的回收影響企業的償債信譽和資金周轉；資金的分配決定企業的消費和積累以及投資者、經營者、員工等各方利益。可見，財務管理已經滲透在企業管理的各個方面，處于企業管理的中心地位，對企業的生存和發展起著重要的作用。

一、民營企業財務管理存在的主要問題

（一）資金短缺、融資渠道不暢

據《產經新聞》2004年9月4日報道，1997年～2002年，我國民營企業自籌資金比重由33.1％上升為42.7％，貸款資金由38.9％下降為22.6％。2003年，國際金融公司(IFC)曾在中國做過問卷調查，30％的大型私營企業認為，金融問題是阻礙其發展的主要問題，40％的中小民營企業認為融資困難是影響發展的重要因素。民營企業資金短缺現象普遍，融資成本過高，尤其在企業謀求規模化發展的情況下非常明顯。其中，融資渠道不暢主要體現在獲得銀行貸款難。

1.銀行對民企貸款金額小、期限短，貸款困難重重

就江蘇和浙江這兩個全國民企經濟發展居于前列的省份來說，江蘇省1999年銀行對民營個體經濟貸款額占各級貸款比重為4.8%，2000年有所增長也不過5.2%。浙江商業銀行的比重略高為8.2%，江蘇無錫市2000年新增民營企業6700戶，注冊資本為50.24億元，但民營企業新增貸款僅為0.4億元，參加銀企合作的20家績優民企中，得到了貸款的僅三家，貸款額僅700萬元。

2.從貸款總額度上講，還遠遠不能滿足企業的發展要求

貸款期限上不能滿足企業的需要。幾乎沒有一家銀行向民營企業開放建設貸款項目，因而民企經濟只能獲得一年之內的流動資金貸款，不能滿足長期資金周轉的需要。還有，民生銀行作為中國首家主要為非公有制企業入股建立的股份制商業銀行，主要服務于民企，但是其貸款規模太小，2000年6月民生銀行各項存款和貸款的規模分別是397.6億元和243.6億元，占同期金融機構全部存貸款規模的比重僅為0.33%和0.26%。

民營企業在發展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有：一是企業自身的原因。民營企業由于自身的經濟實力和財務管理科學化的欠缺，往往達不到銀行規定的信貸標準。而且，相當多的民營企業資信相對較差，企業和銀行之間的信息不對稱，取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因。民營企業與國有銀行在所有制上的差異，造成了銀行與企業之間的距離，銀企聯系不強，使民營企業獲得貸款困難。三是民營企業數量多、地域分散、相對規模小。這就形成了其融資需求總量龐大，但每筆金額卻偏小，資金需求分散、周期短、隨機性大的特點。這使得金融機構對民營企業貸款的審核、發放、催還及提供存取、代收、轉賬等服務時，需花費更多的人力、財力，由此影響了一些金融機構包括國有銀行對民營企業貸款的積極性。

（二）投資決策缺乏科學性

1.中小企業投資所需資金短缺

銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。

2.追求短期目標

由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。

3.投資盲目性，投資方向難以把握

主要表現在企業盲目追求多元化經營上，不做前期的市場調查及對未來風險的預測及防范，只看到多元化經營所帶來的分散風險作用和將企業規模做大的虛榮成就感，而忽略了企業擴張與其資金實力、技術開發、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區、跨行業乃至跨國的多元化經營是需要條件的，且多元化經營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導致財務分散、風險增大。事實證明，在世界經濟500強中，沒有幾個企業是靠多元化經營安身立命的。

（三）財務控制薄弱

1.缺乏現代的財務管理理念

大多數民營企業家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念。這一切反映在財務管理目標上，就是未能確立成本控制與資源優化配置的思想；反映在財務管理實踐中，便是滋生了許多不科學的做法，比如，籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構；投資時不測算風險報酬，不分析現金流量等。

2.相關人員素質不高

會計人員素質水平整體偏低，會計基礎工作薄弱。目前，不少民營企業會計賬目不清，弄虛作假，信息失真，一方面是由于上述種種原因所導致；另一個不容忽視的方面就是會計人員素質偏低。從總體上講，民營企業的財務人員雖然具備一定的專業知識和專業技能，但理財觀念滯后，理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。會計監督意識淡薄，導致會計基礎工作薄弱。

3.內部控制制度不完善，會計控制薄弱，監管不力

內容控制制度的不完善，導致了會計控制的薄弱、監管不力。具體表現為：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；違反現金管理制度，常有超過規定限額的現金支出未按規定通過銀行結算和坐支銷貨款現象發生；固定資產管理失控，固定資產增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴重不符；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失浪費嚴重；成本控制水平落后，成本費用核算不實等等。

4.財務控制薄弱，存在較大的財務風險

有些民營企業不能控制資金的流動，造成資金閑置或因缺乏資金陷入財務困境；在應收賬款管理中因片面追求市場占有率，風險防范意識薄弱，且對應收賬款缺乏系統化、科學化的管理，造成對應收賬款管理上的巨大風險；對存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉失靈；對原材料、產成品、低值易耗品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

5.會計基礎工作薄弱,成本管理嚴重弱化

大部分民營企業的財務人員由于管理知識相對匱乏，僅有簡單的會計常識，在成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見,有相當數量的民營企業普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。

6.不注重日常的資金管理，企業資金嚴重沉淀

很多民營企業缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財的現象。特別是在經濟繁榮時，企業可選擇的機會多的時候，更容易忽視財務管理，盲目擴大生產規模，財務管理中存在的問題隱匿在盈利光環下。一旦企業外部環境發生變化，或者企業宣傳廣告開支過大，產品成本提高，經營現金流入量銳減，或是新上項目見效慢，原有業務資金告急，或是債務到期，財務風險加大等等情況出現時，問題與危機就充分暴露出來。

二、優化民營企業財務管理的對策建議

（一）作出正確的融資決策、拓寬融資渠道

管理層在不同發展階段，應制定相應的各有側重的融資策略。在種子期，因不確定的因素大，風險極大，此時應以內部融資為主，如自己出資和親朋好友出資為主，適當接受外部機構，盡量減少業績負債；在創業期，為了加速搶占市場，資金需求量較大，然而由于剛剛開始經營活動，整體風險仍居高不下，此時，企業資金融通要以股權融資為主，包括吸引外部風險投資入股，同時，高度重視企業的現金流量、貸款結構和財務成本；在擴充期，由于企業步入成功企業行列，承擔風險和融資成本能力大大提高，此時應以債務融資為主，以期最大限度分散風險，降低成本；在成熟期，企業有大量銷售利潤和經營資產，承擔風險和成本的能力與前幾個階段已不可同日而語。因此，此時企業應從自身資本結構出發進行融資。

同時企業還應注重融資效率分析，積極開拓新的融資渠道，如票據融資、動產擔保、股份合作制等，中小民營企業可以通過加入集團獲得資金，中小民營企業通過發揮自身優勢和大企業發展密切的技術經濟合作，從大企業那里獲得資金支持。

(二) 穩健理財, 切忌盲目擴張和分散投資

中小企業強烈的成長意愿與技術開發能力、市場開拓能力及管理能力之間的矛盾,決定了其理財思想須較大企業更為穩健,切忌操之過急,盲目擴展。首先要避免將流動資金全部用于固定資產投資,這樣很容易導致營運資金周轉上的緊張。因為影響企業產品資金回籠的因素很多,不應將流動資金的希望寄托在貸款上。其次,要注意適當分散投資風險,但要避免盲目多元化經營,不要把資金投向與本企業完全無關、管理者不具備知識、經驗的領域。因為分散投資很容易導致原有經營項目上營運資金周轉的困難,而新的投資項目又不能形成一定規模,缺乏必要的經營能力和管理經驗,無以建立競爭優勢。為了不影響原來的項目經營,在進行新的固定資產投資或多樣化投資之前,必須首先籌措必要的長期資本。

（三）樹立現代財務管理觀念，提高相關人員的素質

長期以來，我國民營企業的“財務”與“會計”不分，財務管理從屬于會計工作，財務管理的內容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產管理成為企業管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，民營企業應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作。從大局把握企業經營，提升企業財務管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，民營企業還應聘請和培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

（四）明確組織結構，健全內部財務管理制度，實現分層理財

民營企業創業之初的組織架構一般為所有權與經營權一體化的業主制，也就是說企業的所有經營管理事項全部由企業自行掌控。但是由于企業主往往不具備財務管理的能力，使得企業財務管理不能切實發揮其對企業運作的指導作用，而這個問題的解決將借助于現代企業制度。現代企業制度可以借鑒的關鍵點是：所有權與經營分離，切實做到權責分明。比如，企業財務按管理主體大致分為四個層次：出資者、經營者、管理者和執行者，財務管理人員處于管理者層次，憑借其財務專業知識負責企業生產經營的具體組織和實施。同時，在財務管理上既要堅持財務集中，又要堅持民主理財，實行財務多人簽批，分別審查。比如在動用現金上，尤其是巨額現金時，應由董事長、總經理、財務經理、主管會計分別審核簽字，維護財務安全。

在內部控制方面，應當對會計機構的設置、會計人員的職權、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會計記錄和財務報告的編制與報送事項做出明確的規定，重大開支和日常零星開支的財務賬應增加其透明度，出現財務不清問題，應共同協商解決，不能私自處理。最終，建立并完善企業內部稽查制度。

（五）加強成本控制

成本控制是企業增加盈利的根本途徑，民營企業必須建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制。 面對民營企業成本管理嚴重弱化的問題更加應該建立成本會計制度，確定成本費用會計處理原則和成本費用的開支范圍；同時，通過預算和考核，落實企業成本目標和責任。在業績評價考核工作中，要把成本指標作為一個層層考慮的主要指標，從而保證成本目標的順利完成。成本考核的范圍，不僅要考核產品制造成本核算，而且要考核產品的質量成本和責任成本，把成本管理的重心從側重于簡化成本核算轉移到側重于成本控制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業的競爭水平。

（六）加強資金管理

企業的生存和發展離不開資金，而企業的資金畢竟是相對有限的，這不利于民營企業的發展壯大，因此及時解決民企資金問題，對其發展影響重大。一是壓縮產品資金占用，降低存貨占有資金，以科學的方法來確保存貨與資金的最佳結構；二是應建立銷售收款責任制，調用銷售人員的積極性，要制定銷售與收款同步發展的管理措施，確保銷售款的及時回收，杜絕銷售人員只管簽訂合同而不管實際收款的情況，這是防范應收賬款風險的有效措施；三是確立多元化融資意識。在籌資活動中，應建立活而不亂的資金循環機制，企業必須保持合理的籌資結構，適度負債經營，保持良好的融資信譽；加強資金的監管，合理使用資金，努力提高資金的使用效率。財務部門要考慮資金時間價值與風險價值，分析比較項目的投資回報率，對資金進行合理的分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

（七）建立靈活的財務激勵機制

民營企業經過近20年的發展，在二次創業時，應著眼于企業未來的穩定和健康發展，走出少數人所有、家庭式管理的封閉圈子，放棄產權上的獨占，從構建企業命運共同體的角度出發，允許人力資本參與企業內部利益分配。在企業經濟活動和經營流程中，人才作為生產力的要素在民營企業發展中所起的作用已越來越突出，而且某種程度上已超過其他生產要素，人才成為民營企業主要的資本構成已是一個不爭的事實。因此，建立針對經營管理人員以及關鍵技術人員的產權激勵制度，如員工持股計劃，經營者持股和股票期權等方式來調整企業內部財務利益結構，是關系企業能否健康發展，穩定員工隊伍特別是人才隊伍的決定性因素。

民營企業財務管理研究:民營企業財務管理問題及對策研究

摘要：財務管理是民營企業管理的重要組成部分，貫穿于企業管理的全過程。只有加強企業的財務管理工作，才有可能使企業經營管理步入良性循環的軌道，促進企業大發展。但由于受傳統體制和外部宏觀經濟等因素的影響，其財務管理狀況不容樂觀。主要從民營企業的財務管理觀念、財務管理制度、投融資、人員素質和資金管理等方面分析了民營企業財務管理工作中存在的一些問題，同時針對這些問題提出了相應的措施，以促進民營企業快速健康發展。

關鍵詞：財務管理；民營企業；財務意識

1　我國民營企業財務管理方面存在的缺陷

1.1　財務信用觀念淡薄

(1)財務管理觀念陳舊。

首先，受自身文化水平的限制，大部分業主根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法。其次，多數民營企業尚未建立起諸如時間價值、風險價值、機會成本等科學管理的觀念。再次，會計人員素質水平整體偏低，會計基礎工作薄弱。

(2)法律意識淡薄。

部分民營企業惡意逃避貸款債務，使貸款機構感到貸款風險太大，從而降低了對這些企業貸款支持的積極性。此外大多數民營企業財務管理及財務信息披露不規范、不透明。會計信息缺乏可信度，導致企業社會的信譽度和認知度低，從而引起擔保難籌資難等一系列問題。

(3)風險意識缺乏。

民營企業在高速增長的同時也面臨各種各樣的風險，民營企業的自身素質的缺陷，使其在經營管理中可能要遭遇更大更多的風險。而一般民營企業都將主要精力集中在對產品的生產和營銷業務上，很少真正關注上述風險的存在，沒有風險管理和控制的機制，更沒有安排專門的部門和人員來切實控制和降低風險。

1.2　財務制度不健全

(1)內部控制制度不完善。

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是彼此之間“三角帳”多，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

(2)成本管理不實用。

一方面，多數民營企業采用精打細算，減少浪費等措施控制成本絕對額。然而，有些企業走向極端，過分追求產品成本絕對額的降低，甚至不惜通過降低產品質量來達到目的。從長遠來看，勢必減少企業利潤。另一方面，大部分的民營企業的財務人員由于管理知識薄弱，難以確定企業生產的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見。在成本核算方面也十分粗放，這對安排產品品種、調整生產結構十分不利。

1.3　融資困境

(1)融資結構不合理。

與國有企業相比，我國民營企業的資產負債率要低得多，主要以內源性融資為主，外部融資很少。外部融資中銀行貸款是主要的，權益融資占的比例很少。

(2)融資策略不科學。

不能按照資本結構最優、企業價值最大化進行融資。很多民營企業只要能融資，就不考慮融資成本和融資風險。民營企業不計融資成本爭著去一板市場和海外上市，但其實很多并不能給企業帶來價值最大化。很多民營企業在民間借貸的利息率比銀行利率高得多，但民營資本的平均本收益率一般都遠低于這個比例，因此這種高成本債務會降低股權收益，減少企業價值。

(3)國家相關政策缺位。

首先，國家沒有專設民營企業管理扶持機構，國家的優惠政策向民營企業傾斜的不多，使之長期處于不利地位。其次，尚未建立專門為民營企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構，貸款的抵押和擔保難以實現。

1.4　投資決策缺陷

(1)投資環境差。

①投資領域準入問題。目前，民營經濟在社會服務業以及國有產權交易領域的投資進入很少。盡管民營在制造業領域的投資較高，但投資主要流向了勞動與資源密集型的傳統制造業領域。在資本與技術密集型的大型制造業領域投資不足。②投資服務環境不完善，民營投資行為存在著種種扭曲、失靈。③投資權益得不到應有的保障。現行投資政策體制條件下，民營經濟的投資交易費用、投資資金成本與投資稅費負擔相對較重，嚴重制約了民營投資收益的提高。

(2)短期行為制約。

大部分民營企業投資所需資金短缺，銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。

1.5　資金管理與收益分配效率不足

(1)資金使用缺乏科學性。

很多民營企業缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現金流量管理觀念。存在重銷售、輕理財的現象。

(2)收益分配不合理。

民營企業的家族式管理，在初創發展時曾起過一定的積極作用，但隨著企業規模擴大，內部股權封閉逐漸暴露出許多矛盾與缺陷，所有者不僅要防范中層員工的“道德風險”及“逆向選擇”，甚至要防范所有者之間的利益吞食，在分配上較少考慮資本結構問題。

2　加強民營企業財務管理的對策

2.1　更新管理理念

(1)提高企業家整體素質。

政府或商會為民營企業家制定培訓規劃，有計劃地鼓勵和選送一些經營管理人員到國外機構、高等院校和大企業進行系統培訓，使其通過學習提高經營管理能力和綜合素質。

(2)提高會計人員素質。

會計核算的性質和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能。加強民營企業會計基礎工作的規范性，做好賬簿的設置、會計科目的使用、往來賬的及時核對清理及會計報表的編制等會計基礎工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤、理賬及時、計算準確。

2.2　改革創新財務制度

(1)完善企業內部控制制度。

建立一套行之有效的內部控制制度，主要包括：不相容職務分離制度，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制約機制；授權批準控制制度，明確涉及財務會計及相關人員的授權批準的范圍、權限、程序、責任等，在授權范圍內行使職權和承擔責任等。

(2)建立科學實用的成本管理機制。

①財務部門運用量本利分析法，合理測定企業最佳銷售量及保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少無效或低效勞動。②應積極尋找適合企業產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。③應做好成本分析工作，通過與計劃、前期以及歷史最好水平等進行比較，發現降低成本費用的關鍵。

(3)實行財務管理預算化。

企業應以銷售預算為起點，并根據企業財力確定資本支出預算及對策，根據“以銷定產”的原則，確定生產預算，并據以確定直接材料、直接人工和制造費用預算，匯總編制產品成本預算和現金預算；最后綜合編制預計損益表、資產負債表和現金流量表。

2.3　多渠道解決民營企業融資難題

(1)建立嚴格的信用體系。

針對目前社會信用淡薄的問題，民營企業應盡快建立健全信用體系，加強信用文化建設。民營企業形象的塑造

僅僅靠企業的道德是不夠的，還需要銀行的誘導與監管，對整體信用不高的中小企業應該采取“區別對待，嚴格監管”態度。

(2)利用中介服務提高融資速度。

信用保險介入可提高銀行貸款的積極性，由保險公司為企業提供擔保。使銀行需要承擔的部分風險轉移到了保險公司，銀行貸款的風險降低了，貸款的積極性就提高了。

(3)培育民間金融市場。

在我國，一方面是大量的民間金融資本未進入投資領域，另一方面，地方民營企業的發展需要貸款，而民間正規借貸渠道很單一。可見這是一個有需有求的市場，盡管它是一種地下的非正規的金融，并且存在種種問題和缺陷，但是它的存在一定程度上解決了部分民營企業融資難的問題，客觀上促進了我國經濟的發展。

(4)拓寬融資渠道。

積極推動中小企業的股份制改造，發揮股份制融資功能，采取改制、兼并、聯合等多種形式，吸收民間資本、私人資本和外資進行參股。在產權清晰、責權明確的條件下，借助于多元投資主體上市在股票市場進行融資。

2.4　投資決策科學化

(1)建立科學的決策機制。

為了保證投資決策的正確性，必須建立一個由專家、技術人員、管理者和職工代表參加的決策領導機構，這是企業進行正確投資決策的關鍵，必須有一支作風好、技術硬、懂管理、會經營、有創新能力的決策者隊伍。

(2)確立正確的投資方向。

民營企業應關注投資環境的變化，正確評價投資環境，確立投資方向。同時，也要大力營造輿論環境，推動我國政府采取措施完善投資環境的公平性。民營企業應時刻關注政府采取的改變投資環境的措施，適應投資環境的改變，及時調整企業的投資方向。

(3)正確處理投資多元化問題。

民營企業應該以本業為主，慎重對待多元化。此外，政府部門應該鼓勵民營企業參與國家基礎設施建設投資，積極發展為民間投資者提供政策、法律、財會，技術、管理和市場信息服務等組織，從而避免因信息不完全造成的決策失誤。

2.5　完善資金管理與利益分配

(1)創建適應現代企業發展需要的資金管理機制。

①廣泛進行資金風險宣傳，樹立資金風險意識。②努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。③注重“凈現金流”的增長。銷售額的增長當然可以帶來長期的業務增值，但是只有現金流增長，公司才有財力支付股東紅利，才能保證股東權益增長。

(2)強化營運資金管理。

營運資金在企業的全部資金中占有相當大的比重，而且周轉短、形態易變，是財務管理工作的一項重要內容。加強營運資金的管理具體可以從以下幾個方面做起：

①加強財產控制和存貨管理。要建立健全財產物資管理的內部控制制度，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。

②加強應收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

(3)合理分配利潤。

企業的進一步發展應著眼于企業未來的穩定和健康發展，走出少數人所有、家庭式管理的封閉圈子，放棄產權上的獨占，從構建企業命運共同體的角度出發，允許人力資本參與企業內部利益分配。經濟利益既是企業發展的動力和源泉，又是企業的歸宿。利潤分配方式不能單一化，應兼顧各方的利益，采取股權、期權激勵機制等先進模式。

民營企業財務管理研究:民營企業財務管理問題研究

摘 要:隨著國家經濟體制改革的不斷深入,民營企業逐步成為社會主義市場經濟的重要組成部分,在推動經濟增長、增加財政收入以及促進就業等諸多方面做出了杰出的貢獻。然而,民營企業現階段的狀況不容樂觀,仍存在許多問題。就目前民營企業發展過程中存在的財務管理問題作一些探討。

關鍵詞:民營企業;財務管理;研究對策

當前,中國正在經歷一場深刻的經濟體制改革,民營企業的地位和作用越來越被人們認識和重視,民營企業逐步成為社會主義市場經濟的重要組成部分,在推動經濟增長、增加財政收入以及促進就業等諸多方面做出了杰出的貢獻。然而,民營企業卻普遍存在生存能力弱、競爭力不強的狀況,一方面是企業的外部環境不夠完善,沒有建立起各種完善的民營企業發展的支持體系,另一方面則是企業內部管理出現問題,特別是不重視發揮財務管理的重要作用。財務管理是企業管理的核心,對企業的資金進行合理的計劃、調度、運用及分配,幫助企業控制風險、提高收益,所以有必要對民營企業財務管理的內部問題進行深入的分析,并提出合理的改進建議。

1 民營企業加強財務管理的意義

1.1 民營企業的財務特征

(1)初始資本投入有限,資本積累能力較弱。

據有關統計,民營企業原始資本都來自個人積累、家庭成員或朋友,資本來源比較單一。而在經營過程中,民營企業的資金利潤率水平一般低于大企業,利潤增長緩慢,內部資本積累能力較弱。

(2)利潤質量較低,盈利能力較差。

民營企業結構大多存在主營業務收入突出、而其他營業收入較少的狀況,一旦其主營業務所在的行業出現大的經濟滑坡或重大變動,就會使企業陷入利潤急劇下降、資金無法周轉甚至破產的困境。

(3)短期負債與長期負債結構不合理。

由于民營企業很難籌集到長期資金,所以多用短期資金來解決長期資金,如固定資產的購入、設備更新等方面的需要,長期資金周轉慢、回收期長,而短期負債期限短,隨時需要資金來償還,使得中小企業可能會經常出現急迫的短期償債的壓力。

(4)小規模、低層次生產。

民營企業由于自由資金比較有限,投資規模不大,也沒有足夠的資金投入到企業經營管理中,企業的經營管理處于較低層次,產品科技含量低,一般都為勞動密集型企業,員工素質不高,使得整個企業的市場競爭力有限。

1.2 加強財務管理的意義

財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的,是企業組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。企業資金的籌集使用和分配,都與財務管理有關。企業的經濟核算、財務監督,更是企業內部管理的中樞,它在企業管理中的核心地位是一種客觀要求。它通過對資金運動和價值形態的管理,貫通到企業的生產、經營等一些管理領域。

(1)財務管理為企業管好資金,確保企業資金的正常流通與安全。

目前,不少民營企業在資金管理中資金入不敷出,資金短缺現象嚴重。如何解決這一問題是財務管理的當務之急。這就要開源節流,增收節支,通過短期籌款和投資來調劑資金的余缺。

(2)財務管理充分發揮好財務監督作用,確保企業資產保值增值。

建設一支團結、廉潔的領導隊伍是搞好企業的關鍵,如何防止腐敗現象的出現,就需要有財務監督。對于不按財務制度辦事的人,進行抵制,直至向上級反映情況。

2 民營企業財務管理存在的問題及原因分析

2.1 業主“說了算”,憑經驗決策

民營企業發展迅速,但大多數民營企業都屬于規模以下的小企業。在這規模以下小企業中絕大部分都是家族企業,董事長兼總經理的現象普遍。權力集中的家族式的經營,使財務管理也高度集中。大部分民營企業決策模式主要為經驗決策。由于他們的素質不高,并且中國的經濟環境亦在不斷的變化,使他們難以根據市場的變化及時作出決策,造成決策質量低下、失誤增加,嚴重影響了企業的發展速度。這種決策的程序比較粗糙,一般憑借的是以往的經驗或是供銷人員收集到的信息進行決策。在民營企業中財務人員沒有得到足夠的重視,除了對業主有協助作用以外,對企業其他部門影響不大。

2.2 會計人員職業道德失范

隨著經濟體制的改革,人們的思想意識、價值觀念都在變化,在建立市場經濟體制過程中,人們在追求物質和利益時,個人主義、利己主義、享樂主義等意識強化,愛國主義、集體主義思想削弱,致使社會上一些丑惡現象頻繁出現,從而引起了社會道德關系的變化,會計人員職業道德失范問題日益明顯。在家族式管理的情況下,他們害怕自己的意見,如與其家族中的人不合,就會被排斥。另外,會計人員在單位的地位具有天然的從屬性,其職業道德在單位會計工作中能否發揮作用和作用的大小,不可避免地從屬于所在單位的文化層次及單位負責人的道德水準。當單位負責人授意會計人員提供虛假會計信息時,會計人員往往考慮個人利益,未能堅持實事求是、客觀公正的原則。

2.3 會計信息失真

據了解民營企業會計資料失真現象較為普遍。會計信息失真是多種因素共同作用的結果。主要表現為:很多民營企業都是家族企業,這種現象直接導致了財務人員和稅務人員的素質不高。企業內部的家族式管理把選人、用人正好限制在了家庭、近親這個小圈子里,往往出現人力資源短缺,無法形成一個良好的組織架構。因此,在解決問題時,難免因孤陋寡聞而導致決策質量低下。所以當企業需要上檔次、上規模、上水平,就明顯暴露出家族式管理的弊端。近年來民營企業的迅速發展,出現了財務會計人員緊缺的局面,很多具有多年工作經驗的老會計,兼了多個單位的賬,只是月底花一兩天時間去公司做賬,時間上不能保證;新會計不是缺乏理論知識,就是少實踐經驗;更主要的原因是企業是老板的,工資由老板發,不聽老板的就被炒魷魚,所以會計只能根據老板提供的票據“做賬”、“圓賬”。

2.4 缺乏先進的財務管理方法

民營企業財務管理的方法普遍落后,主要有兩方面的表現:一方面,民營企業多數沒有實現財務管理信息化,沒有先進的財務管理信息系統,相應的會計軟件沒有得到普及。一般企業都沒有配備電腦,記賬都用手工操作;就算配備電腦的企業,由于會計軟件的落后,部分工作還是需要通過手工記賬來完成,更不用說通過網絡來收集信息,這樣就大大降低了財務管理工作的效率。另一方面,民營企業中一般沒有財務人員,只有會計和出納,即使有些企業有,財務人員的知識也比較陳舊,再加上業主對財務工作的不重視,更多的是把財務人員當會計來看,只是負責企業日常的記賬、算賬和報賬工作。

2.5 外部力量監督缺位

政府和會計中介機構是民營企業主要的社會監督機構。政府對企業會計實施監督的手段主要是會計規范和會計監督。會計規范主要指針對會計實務起約束作用的原則、準則、法規、條例和道德守則的總和。但是,由于我國目前還沒有專門針對民營企業的會計法規,民營企業會計現范體系還不健全。此外,雖然《會計法》中有注冊會計師審計和對注冊會計師審計質量進行再監督的內容,以保證會計中介機構有效發揮社會監督作用,但由于對其年度會計報表審計風險很高,使得注冊會計師及會計師事務所不大愿意從事民營企業審計工作。

3 民營企業財務管理中存在問題的解決對策

3.1 建立健全民營企業的內部財務控制系統

良好的內部控制體系可以提高控制效率和降低控制成本,所以要重視內部財務控制體系的建設,特別是內部決策系統的建設。隨著全球一體化進程的不斷加快,給民營企業帶來了不少機遇,這就要求企業改變以往的決策模式,而要重視對投資的科學論證和分析,建立科學的決策體系。領導者要重視提高財務人員的專業水平,要鼓勵財務人員積極更新自己的專業知識,運用現代管理方法參與新投資項目、成本與收益等論證考核評價工作,從財務管理角度提出改善投資管理,采取強化管理,搜集準確、可靠的投資信息,作出科學的分析論證,供領導決策參考。

3.2 落實會計工作,提高員工素質

(1)深入研究會計人員的價值觀,提高會計人員素質。

一方面,會計人員價值觀是會計人員對人生目的、意義、態度、生活準則所做出的價值判斷與選擇,它具有導向功能,會計人員的價值觀同樣也引導著會計人員的行為。價值觀的不同不僅影響個人行為,也會影響企業組織整體目標的實現。這就要求企業及會計職業界要合理正確的使用人才,提倡積極的價值觀,提高其職業道德水平,反對弄虛作假,培養減少違規事件的職業意識。另一方面,會計崗位的性質和特點,要求在職人員不僅要了解當前的政策及有關法律的發展動態、全面的專業的知識體系和理論基礎,而且還要有較高的職業道德和敬業精神。企業在會計隊伍素質建設方面加大投入力度,培養一個高素質的團隊。此外還要通過法制教育和思想政治教育,使會計人員熟悉和了解國家和行業各項相關的財經法規和政策,提高法律意識,自覺遵守經濟法、會計法、稅法等相關法律制度。通過職業道德教育,培養會計人員愛崗敬業,腳踏實地、務實求是、盡職盡守的良好職業道德。

(2)加強財會的基礎工作。

首先是要求企業的經營者和財會工作負責人必須嚴格執行國家的各項財經法律、法規和方針政策,堅持原則,廉潔奉公,剛正不阿,充分認識財會基礎工作的重要性。在企業內部建立起計量驗收、原始記錄、內部價格、審批與銷核、財產清查、經濟合同等一整套財會基礎工作規范化的程序。其次是培養一支高素質的財會人員隊伍,加強財會人員的職業道德教育,培養他們愛崗敬業、無私奉獻精神及加強業務宗旨,注重知識更新的自覺性。

3.3 加強企業自我完善

主觀上要圍繞提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規規章制度的貫徹執行來確立內部會計控制的目標,遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務相分離原則和成本效益原則,及時完善企業自身管理。

3.4 推廣和使用統一的財務管理軟件

要改善和加強民營企業財務管理水平,財務管理信息化是必然要求。因此,政府要強制性地在民營企業中推廣財務軟件,規范會計流程,保證會計信息和會計資料符合財務管理規定,避免手工核算上的隨意性和不一致性。新《會計法》第二十三條規定會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料,必須符合國家統一的會計制度的規定;財務管理軟件必須按修訂后的《會計法》各有關會計制度進行設計,其核算方式和功能必須符合修訂后的《會計法》的規定。財務管理軟件的推廣使那些僅僅將電腦當做擺設,或者只是當做進行資料的保存和簡單計算工具的企業,真正實現電腦的價值并且大大提高企業財務管理工作的效率。

民營企業財務管理研究:民營企業財務管理問題研究

摘要：民營企業的發展，為我國的經濟發展做出了巨大貢獻，但是，民營企業的財務管理還存在著一定的問題和薄弱環節，為此，應加強民營企業負責人及會計從業人員的法制教育，建立內部控制制度，選用合格的會計人員，樹立現代財務管理意識等，財政、稅務等部門應加強監督，以提高民營企業財務管理水平。政府部門應制定相關的扶持政策，以保證民營經濟持續、快速、健康發展。

關鍵詞：民營企業；財務管理；存在問題；健康發展

據有關資料表明，目前我國擁有民營企業1000余萬家，占我國全部注冊企業數的90%以上，對我國國民生產總值增長的貢獻率達到63%，對工業增加值增長的貢獻率達到74%。民營企業涉及工業生產、商品流通、飲食服務、能源、交通、原材料、城市供水、供電、環保、公交、科教、信息等行業，對我國國民持續穩定增長，拉動民間投資，帶動地區經濟發展，緩解就業壓力，實現創新與成果轉讓等方面，發揮了越來越重要的作用。但是，民營企業在財務管理上還存在著一定的問題和薄弱環節，遠不能適應民營經濟持續、快速、健康發展的需要。因此，應加強民營企業內部財務管理和外部監督，進一步提高會計核算質量和財務管理水平。

一、民營企業財務管理中存在的問題

（一）民營企業融資受限，發展資金短缺

民營企業的發展主要依靠自有資金，經營規模受到自有資金的限制。目前我國民營企業融資難、擔保難仍然是制約民營企業發展的最突出的問題。這主要是由于民營企業普遍存在經營不規范、財務報表不真實等問題，使得銀行對民營企業的貸款信任度不高。銀行為了控制貸款風險，民營企業的貸款往往被要求提供抵押和擔保，不僅增加了民營企業的融資成本，而且貸款額度也受到限制。另外，國家沒有專設民營企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向民營企業傾斜，在很多方面，民營企業還不如外資企業，使之長期處于不利地位。雖然，一些地方政府出臺了一些民營企業的優惠政策，設立了擔保公司，但擔保的貸款額度以及條件等都有較大的限制，效果并不明顯。

（二）財務控制薄弱

1、會計基礎工作薄弱，主要具體表現在：沒有按要求設置會計機構，配備相應的會計人員；會計科目和會計賬簿的使用不規范；會計出納同為一人；賬簿的設置、記賬、核算、調賬、銷賬等會計行為隨意性較大；賬務處理和報表的編制不規范等問題。會計基礎工作薄弱，直接影響財務管理工作的正常進行。

2、對企業內部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，或沒有建立有效的內部會計控制制度，或雖然建立，但沒有認真執行等問題。主要表現在：（1）大量使用現金交易搞賬外銷售，給企業管理帶來現金及稅收風險。（2）沒有充分認識財務管理對經營決策的作用，財務人員被充當“記賬”員的角色。而且有大量的民營企業使用兼職會計人員。由于兼職會計人員的業務素質良莠不齊，通常是“有多少憑證做多少賬”，目的只是為了應付稅務部門的需要，缺乏對財務資料進行分析，因而無法有效地為企業經營決策提供財務數據。企業在決策所需信息中，相當程度上仍以供銷人員為主體的市場信息收集方式，財務人員參與收集分析信息極小，決策信息準確度、可靠度得不到有效的映證。（3）資金使用缺少計劃安排，短期行為比較突出，使用流動資金過量購置不動產等現象在某些地方特別突出，往往造成經營急需的資金緊張，財務陷入困境。（4）沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，造成應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，影響了資金使用效率。（5）沒有建立科學的存貨控制制度，存貨控制薄弱，往往造成資金呆滯等。

3、所有權與經營權的高度統一影響會計信息質量。企業的投資者同時是經營者，經營管理權力通常高度集中，董事長兼總經理是普遍現象。由于對財務管理理論和方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂、財務監控不嚴，導致兩套賬、多套表等問題大量存在，會計信息失真。

（三）從業人員的素質不能適應科學管理需要

一些民營企業單位負責人及會計從業人員的素質不能適應科學管理需要。

1、《中華人民共和國會計法》明確規定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”；同時規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，并明確規定單位負責人是本單位會計工作的第一責任人。但從實際情況看，大多數單位負責人對《會計法》等財經法律法規以及會計專業知識缺乏學習和了解，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；另一方面，會計從業人員年齡結構、知識結構搭配不合理，知識更新速度慢，缺乏自我學習和終生學習的精神，會計核算和財務管理觀念滯后，甚至還存在任人唯親、無證上崗的現象，導致會計核算和財務管理實務操作水平跟不上科學管理的需要。

2、缺乏現代財務管理意識。沒有將財務管理納入企業管理體系，未建立有效的財務管理規章制度，沒有建立科學的經營、籌資、投資預測決策和風險預警、規避機制，企業的管理事務由老板說了算，導致財務控制能力弱，決策科學化水平低，抵御風險能力差，對經濟運行缺乏調控實效。

3、會計電算化運用水平較低。受企業負責人或會計人員思想觀念、資金實力、技術水平等各方面條件的限制，部分民營企業沒有實現會計電算化，實現會計電算化的民營企業大多數重會計核算，輕財務管理分析。

二、解決民營企業財務管理中存在問題的對策

民營企業在財務管理方面存在的問題是宏觀經濟環境和自身管理理念及方法雙重因素造成的，解決民營企業財務管理中的問題應從以下幾方面著手。

（一）制定或完善有利于民營企業發展的政策

由于民營企業的經營規模通常較小，對市場風險的抵御能力，資金運作的能力較弱，從而影響了民營企業市場融資資信，從客觀上要求國家制定有利于民營企業發展的融資政策，扶持民營企業的發展。

（二）加強民營企業會計基礎工作，促進民營企業財務管理整體水平的提高

1、根據《會計法》的要求，建立健全會計機構，配備相應的會計人員，這是做好民營企業會計核算和財務管理工作首要的和基本的一環。

2、財政部門應經常組織會計人員認真學習《會計基礎工作規范》，通過整頓和規范會計工作秩序，開展會計基礎工作規范化達標驗收活動，保證民營企業會計核算的規范化、制度化，及時為政府部門、投資者、債權人等會計信息使用者提供規范、真實、準確、完整的會計資料。

3、加強對會計從業人員的職業道德教育，牢固樹立效率意識和管理服務意識，準確處理會計業務，加強對會計信息進行深加工和利用，充分發揮主觀能動性，為民營企業負責人提供良好的建議，當好企業負責人的參謀和助手，促進民營企業經營管理水平和經濟效益的提高。

（三）強化資金管理，加強財務控制

1、提高財務人員和企業負責人的財務管理認識水平，把強化資金管理作為現代企業理財的重要內容。應轉變觀念，充分認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。

2、加強對存貨和應收賬款的管理，提高資金的使用效率。首先，要使資金的來源和運用有效配合，杜絕用流動資金購買不動產的行為，規避資金周轉風險。其次，建立賒銷制度，加強應收賬款管理，制定完善的應收賬款信用政策和收款管理辦法，加強對賒銷客戶信用的調研評定，準確預測資金收回和支付的時間，提高資金的使用效率。再次，建立存貨管理控制制度，加強存貨管理，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構，有效地利用資金。

3、加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序。對財產的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點財產，以形成有力的內部牽制。

4、加強對《內部會計控制規范》等的宣傳力度，以提高企業管理當局內部會計控制制度重要性和緊迫性的認識，促使民營企業密切結合自身的實際情況，制定出適合本企業業務特點和管理要求的內部會計控制制度并進行有效的實施，盡量減少人為因素的影響，以提高財務工作的效率和質量。

（四）加強財會隊伍建設，提高執業素質

1、加大對單位負責人會計法、會計制度等會計法律法規的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，建立單位負責人學法守法的監督考核長效機制，促使企業負責人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責任人的法定職責，進而提高企業負責人領導本單位會計工作的水平。

2、加強對會計從業人員進行業務培訓和繼續教育，不斷提高會計從業人員的整體素質。財政部門應加強對會計從業人員的管理，嚴把資格準入關，杜絕無證上崗。會計人員還要自覺適應新形勢新任務的要求，加強學習，全面提高政治素質、業務素質和職業道德素質。

3、充分發揮會計中介機構的作用。進一步提高會計師事務所等中介的執業質量，不斷拓展中介機構業務外延，為民營企業提供會計核算、財務管理以及會計咨詢、稅收籌劃等全方位、多層次的優質服務。

4、企業負責人以及會計人員應牢固樹立財務管理意識，逐步建立健全財務管理規章制度。增強貨幣時間價值、風險價值、機會成本、邊際成本等現代財務管理理念，不斷提高民營企業誠信度和公信度，拓寬融資渠道，增強投資能力，分散投資風險，提高投資收益；進一步加強對現金、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等的管理；充分發揮財務人員在預測、決策、規劃、控制、分析和考核中的作用，提高經營管理決策的民主化、科學化；執行預算管理制度，認真做好財務計劃和財務分析，逐步建立和完善內部審計制度，強化對企業經濟活動事前、事中、事后的管理和監督，有效地防范和化解財務風險。

5、加強會計電算化建設。電算化是會計發展的必然趨勢，民營企業負責人和會計從業人員必須進一步提高對會計電算化工作的認識，面向現代化、面向高科技、面向世界、面向未來，才能以最先進的經營管理理念、最高新的技術、最精細的管理獲得最優厚的收益。

6、建立聯動機制，加強對民營企業的會計監督。目前，財政、稅務部門的督導還不到位。外部監督的弱化和缺位給民營企業造假賬粉飾會計報表提供了方便。因此應以財政部門為核心，稅務、審計、工商、統計、社會中介機構等構成立體化的民營企業會計信息監督檢查的聯動和共享機制，促使民營企業講誠信，有效地解決兩套賬、多套表等財務管理混亂問題，創建和維護良好的會計環境。

三、結束語

企業管理的核心是財務管理，財務管理的支撐則是會計核算。民營企業要切實提高對會計核算和財務管理工作重要性的理性認識，逐步建立現代的財務管理制度，從大處著眼，從基礎起步，進一步加強會計核算和財務管理工作，財政、稅務、審計等部門也應加強對民營企業的監督和指導，以保證民營企業持續、健康、快速地發展。

（作者單位：閩東福寧會計師事務所。作者為高級會計師、注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產評估師，任該單位主任會計師）

民營企業財務管理研究:民營企業財務管理存在的問題研究

改革開發以來，我國的民營經濟得到了迅速發展，民營企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但是，隨著民營企業的發展壯大，管理不足的問題也日益顯現出來，其中，作為“一項綜合性管理工作”1財務管理存在的問題，不僅阻礙了民營企業的長遠發展，也制約了我國經濟的健康發展與社會進步。為此本文結合實際，對民營企業財務管理中存在的問題進行研究，尋求解決對策，以提高民營企業財務管理的水平，進而促進我國民營經濟的進一步發展。

一、民營企業在財務管理中存在的問題

（一）企業領導素質不高，財務管理意識淡薄

我國的民營企業，大多是在非規范的市場環境中通過非規范的投機操作“爆發”起來的。這些企業的領導者當中相當一部分人的文化水平不高，由于受自身文化水平和創業習慣的限制，較大一部分民營企業家看不懂或不重視財務報表，根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法。而一些素質相對較高的民營高科技企業管理者中，有普遍存在長于技術而拙于管理的現象。再加上民營企業從來都存在重市場、重技術、輕內部財務管理的思想，這種認識上的偏差，使這些領導者簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬，完全無視財務信息對企業生產經營活動的指導作用；也導致他們對專職財會人員的輕視，甚至把他們歸為后勤人員一類，忽視財會人員在企業中應發揮的管理職能。這大大制約了企業管理的科學化進程和持續發展。

（二）財會人員素質普遍較低，缺乏高層次的財務管理專門人才

“家族鏈”式的管理模式使民營企業在選擇財務管理人員時往往是任人唯親，這些親屬大多沒有經過系統的財務會計知識培訓，對財經法制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難運用財務數據和財務管理手段參與管理。由于信任危機，阻擋了非家族優秀財務人員的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致財務控制的考核、獎懲制度無法得到嚴格執行，造成財務管理水平難以提升。

（三）財務機構不健全，財務管理制度欠缺

據了解，多數民營企業財務機構的設置不夠科學，存在著層次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企業甚至不設置財務機構，或雖設置機構卻形同虛設。同時，大多數的民營企業都缺乏完善的內部控制制度。如沒有設獨立的內部審計部門，有的雖設有內部審計部門，但歸屬于財務部門領導，出現又當裁判員有當運動員的現象，根本就查不出問題來。還有為了節約成本，出現一人多崗現象，對不相容崗位沒有形成相互制約的機制，為舞弊埋下了隱患。

二 、促進民營企業發展的財務管理對策

（一）更新財務管理觀念，提高財務管理的意識

企業管理的核心是財務管理，管理的優劣直接關系到企業的興衰。要樹立全新的理財觀念，一是要確立以人為本的財務管理觀念，將企業的各項財務活動“人格化”，建立責權利相結合的財務運行機制，充分調動員工的積極性和創造性，實行民主參與式的財務管理模式。二是要確立資本多元化的財務管理觀念，實現投資主體多元化，優化企業的法人治理結構。三是要確立信息管理的財務管理觀念，從全面、準確、迅速、有效地分析和利用信息入手，進行財務決策和資金運籌，以便尋找企業的發展良機。

（二）轉變用人觀念，完善用人機制，提高財務人員素質

民營企業的特殊性決定了財務管理機構的相對簡單，但經濟活動的多樣性和復雜性，又對民營企業財務管理人員的業務技能和綜合能力提出了更高更強的要求。民營企業家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務知識。同時民營企業家要克服任人唯親的思想，財務管理等關鍵崗位應安排具有相當專業知識和業務能力的人員。另外，要加強對現有財務人員的業務培訓和職業道德、法律知識教育，建立后續教育制度，鼓勵財務人員學習和創新，適時更新知識，提高專業能力。而且如有必要還應從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發揮才能的平臺。

（三）加強制度建設，建立企業財務管理體系

民營企業不同于大型國有企業，在制定財務會計制度時，應當遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業實際的財務管理制度：一是要設立專門的財務管理機構，統一負責企業的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產以及預算編制、決算工作。二是要制定相應的財務管理制度，如現金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規范化和制度化。三是要完善財務處理流程，規范會計行為。企業任何重大的財務和經營活動決策，應當有科學的財務處理程序；賬、款、物應設專人分管；財務人員要參與制定企業的生產經營計劃，把好資金支付審查關。四要建立內部控制制度，加強民營企業的財務監督。在企業中推行“事前計劃、事中控制、事后分析”的財務管理模式，建立完善的企業內部稽查制度。如設有內部審計部門，則應獨立于財務部門，直接向董事會負責，以體現獨立性。

總之，財務管理對民營企業的發展具有極其重要的意義，如果民營企業能解決好發展過程中存在的財務管理問題，規范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業將會有更好的發展前景。

（作者單位：南京信息職業技術學院）

民營企業財務管理研究:我國民營企業財務管理存在的問題及對策研究

[摘要]民營企業對我國經濟的發展和社會的穩定起著舉足輕重的作用。民營企業要健康發展，必須加強企業管理，特別是財務管理。分析當前民營企業財務管理存在的問題，并積極尋找解決措施，是改進民營企業財務管理的有效途徑。

[關鍵詞]民營企業；財務管理；問題；對策

一、民營企業財務管理存在的問題

(一)財務管理觀念淡薄

民營企業投資人既是投資者又是經營者，受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業家看不懂財務報表，更無法掌握現代經營管理理念和經營管理方法，在進行財務活動和處理各種財務關系時，主要依靠個人意愿，具有明顯的隨意性傾向。還有一些經營者存在著重技術、輕管理和重銷售、輕理財的觀念，認為企業效益是靠“做”出來的，而不是“管”出來的，忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用，缺乏全局性財務理念，造成企業財務管理混亂，先進的財務管理技術和方法在民營企業往往得不到應用，從而制約了民營企業管理現代化的發展。

(二)財務管理體制不健全

民營企業大多采取家族式管理模式，企業集權現象嚴重，很多民營企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。而且，大多數民營企業缺乏完善的內部控制制度，致使企業整個財務監督系統處于失控狀態，資產流失、浪費現象嚴重，資產管理效率低下，企業風險加大。

(三)融資困難，資金嚴重不足

當前，融資難已成為制約民營企業發展的最大障礙。在理論上，企業資金來源有直接融資、間接融資和利用自有資金三種渠道。但實際上，民營企業的籌資渠道卻非常狹窄。首先，從直接融資來看，我國證券市場不夠發達，企業發行股票、債券籌資的條件比較苛刻，只有極少數的民營企業能通過資本市場融資，大多數民營企業只能望“市”興嘆。其次，從間接融資來看，民營企業過度依賴銀行貸款。但是，由于銀行將資金安全性置于首位，對擔保的要求相對苛刻，民營企業很難提供銀行需要的充足的抵押質押物，獲得貸款較難，特別是獲得長期貸款較難，一般只能從銀行取得金額小、期限較短的短期貸款。通過擔保公司和各類基金提供資金支持更是杯水車薪。最后，依靠自有資金幾乎成為民營企業的主要資金來源，但自有資金畢竟有限，也往往很難滿足企業的全部資金需求，從而導致資金嚴重不足，限制了企業進一步的發展壯大。

(四)投資盲目，缺乏科學性

過分集權是所有民營企業的通病，投資往往僅憑個人的意愿，投機心理較重，沒有形成科學有效的集體決策機制，投資缺乏科學性、民主性。投資方向難以正確把握，經常表現出輕率、幼稚的違背經濟規律的行為，有盲目跟風的思想。還有一些民營企業盲目追求多元化經營，沒有做好投資前的市場調查及對未來風險的預測及防范，只單純看到多元化經營所帶來的分散風險作用和企業規模擴大帶來的短暫成就感，而沒有意識到企業擴張與資金實力、技術開發、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，沒有意識到跨地區、跨行業乃至跨國的多元化經營是需要條件的，而且多元化經營也不一定能實現人們分散風險的初衷，反而可能導致財務分散、風險增大。由于投資的盲目性，特別是過分加大固定資產投資，很容易導致民營企業資本結構比例失調、資金周轉速度緩慢，從而降低投資項目的收益性，加大財務風險，易使企業陷入財務困境。

(五)財務機構不健全，財務人員素質偏低

民營企業普遍存在著財務機構設置不健全，財務人員配備不合理的問題。有不少中小企業干脆不設會計機構，會計工作全部委托會計事務所，或者任用自己的親屬擔當。有的企業雖設置財務機構，卻存在著分工不明、職責不清的弊端，形同虛設。同時，民營企業財務人員素質普遍偏低。由于民營企業的家族意思濃厚，在財務這一敏感部門，用人的重要標準很大程度上取決于“忠誠度”，無血緣、鄉緣關系的財務管理人員很難與家族勢力平衡，真正有能力的財務管理專才很難留住，因此民營企業的財務管理人員絕大部分是家族成員。然而，他們中的很多人并未經過正規的專業培訓，缺乏必要的財務管理能力，甚至嚴重缺乏會計職業道德，難以為企業管理提供高質量的財務信息。

二、改進民營企業財務管理的對策

(一)樹立正確的財務管理觀念

長期以來，我國民營企業的“財務”與“會計”不分，財務管理的內容也主要是局限于營運資金管理，這種狀況必須改變。要從大局把握企業經營，提升企業財務管理層次，并從思想上提高對新形勢下財務管理必要性和重要性的認識，確立財務管理在企業管理中的戰略核心地位，充分發揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。民營企業的財務管理人員要樹立起全新的財務管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、法治管理觀念、信用觀念、時間價值觀念、風險價值觀念、邊際成本、機會成本等科學管理的理念。

(二)完善財務管理制度

針對民營企業財務控制薄弱的問題，應從以下幾個方面入手解決：

1、建立健全財務機構，加強內部控制管理

針對民營企業財務管理部門大多與會計實行混崗作業，導致企業財務管理職能難以充分發揮的現狀，民營企業應建立反應靈敏、高效、快速、獨立的新型財務管理機構，負責企業的籌資、投資、營運資金管理、收益分配等相關的財務計劃與預算、決策與控制、分析與考核等一系列工作。加強內部控制，建立嚴格而科學的內部控制體系，例如：(1)建立不相容職務相分離制度。合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。對授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務要有專人負責，不可兼職。(2)建立授權批準控制制度。明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準范圍、權限、程序、責任，各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，具體辦事人員必須在授權范圍內辦理業務。(3)建立會計系統控制制度。制定適合本企業的會計制度，明確會計工作流程，建立會計崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

2、加強現金管理，努力提高資金的運用效率

首先，確立收支兩條線的管理模式。作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：第一，對企業范圍內的現金進行集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率；第二，以實施收支兩條線為切入點，通過高效的價值化管理來提高企業效益。

其次，科學地確定現金最佳持有量，既要滿足企業日常生產經營的需要，又要努力降低現金持有成本，減少現金流動過程中的風險，從而有利于企業提高整體經濟效益。

最后，加強現金的日常管理，建立高效的收賬系統，確保資金的回收，同時采取各種方式盡可能延緩現金的支出時間，提高資金的運用效率。

3、加強存貨和應收賬款的管理

加強存貨管理，合理確定經濟采購批量，加強存貨的保

本期和保利期控制，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆。對應收賬款的管理，應采用合理有效的方法及時評定客戶的信用狀況，制定恰當的信用政策；加強應收賬款的日常控制和管理，減少壞賬、呆賬和死賬；制定合理的收賬政策，盡量減少企業的損失。

4、加強成本控制

成本控制對企業生存和發展起著至關重要的作用，是企業增加盈利的根本途徑。在激烈的社會競爭環境下，民營企業應結合自身實際，對成本進行正確的核算和控制，努力尋找降低成本的途徑，建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，從而提高成本管理水平，并不斷提高企業的競爭能力。

5、加強對風險的控制

企業生產經營面臨財務風險和經營風險，一般而言，風險越大，收益也就越大。民營企業應結合自身情況，認真分析收益與風險的關系，積極尋求兩者之間的平衡點。要做好事前的財務計劃與預算，事中的財務決策與控制，事后的財務分析與考核，努力降低企業風險。

(三)加強對民營企業的金融支持

解決民營企業融資困難的問題，需要各方面的相互配合，特別是政府、金融機構和企業三方必須共同采取措施，從主、客觀方面逐步改變制約民營企業融資的不利因素，才能促進民營企業盡快駛入健康發展的軌道。

1、政府應為民營企業創造一個有利的外部環境。包括：制定針對民營企業的幫扶政策；落實機構，建立和完善與民營企業發展相適應的金融機構體系；完善資本市場，拓寬民營企業直接融資渠道；建立民營企業信用擔保體系；建立風險投資基金，支持民營高科技企業發展等各項措施。

2、金融機構應加強對民營企業的金融支持。包括：金融機構應轉變經營觀念，擴大對民營企業的信貸支持；對民營企業融資實施特殊優惠政策；改進銀行內部的授權授信管理制度，簡化審批程序；加強對民營企業的信貸管理，降低銀行信貸風險；進一步完善對民營企業的配套金融服務體系等措施。

3、民營企業應積極創造條件，改善自身融資環境。包括：規范企業財務制度，滿足銀行貸款條件；規范自身經營行為，提高信用程度與經營素質；積極拓寬融資渠道，開辟適應企業自身發展特點的融資方式，如利用融資租賃和嘗試發行可轉換債券等等。

4、民營企業之間成立企業基金會，建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及民營企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，支持民營企業的發展。

(四)面向市場，科學投資

民營企業必須對投資項目進行可行性研究，正確決策，努力降低投資風險。具體包括：

1、明確投資方向。民營企業應以對內投資為主，主要包括：新產品的試制、技術設備的更新改造、人力資源的投資等。正確的投資決策能形成企業的核心競爭力，提升民營企業在市場競爭中的地位。

2、規范投資程序。民營企業可以借鑒大型企業的做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和管理。

3、分散資金投向，降低投資風險。民營企業在資本的積累達到一定規模之后，可以搞多元化經營，從而分散投資風險。

(五)加強財會隊伍建設，培養高素質的財務會計管理人員

加強財務管理，人才是關鍵。財務管理的關鍵崗位應安排具有相當專業知識和業務能力的人員。要加強對現有財務人員的培訓，開展好職業道德教育，建立繼續教育制度。鼓勵財務人員學習和創新，不斷更新知識，提高專業能力。建立和完善激勵機制，調動財會人員的積極性。摒棄家族化和親緣化，積極從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為企業未來的發展蓄積能量。

民營企業財務管理研究:強化民營企業財務管理的對策研究

摘要：近年來，隨著我國社會經濟的發展和國家關于民營企業法律、政策的不斷完善，民營企業的發展突飛猛進，不僅帶來了很多的就業崗位，而且還為國家財政收入和新技術的發展做出了巨大的貢獻。但是民營企業有其自身的特殊發展模式與經濟形態需求，也存在著自身的很多缺陷與不足，尤其表現在財務管理方面，并逐漸成為民營企業發展的桎梏。本文將對民營企業財務管理中存在的問題進行研究，并在此基礎上提出一些關于強化民營企業財務管理的有效策略，以供參考。

關鍵詞：民營企業 財務管理 應對策略 研究

一、當前民營企業財務管理中的問題分析

隨著社會經濟的快速發展，雖然我國民營企業取得了很大的進步，但實踐中也存在著一些問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）缺乏科學管理企業財務的意識

據調查顯示，當前國內很多的民營企業投資者，根本不具備現企業財務管理理念，無論是企業財務資產，還是人事方面的管理，都沒有一套科學合理的實施管理體制；多數民營企業還存在著一些弊端，即企業中所安排的管理層人員基本上都是企業所有者的親屬，該種情況下，很容易導致管理活動的無序化。對于民營企業而言，領導者總是占據主觀性位置，隨意性太大，很容易導致企業的各種決策的嚴重失誤，同時也很難吸引高水平的管理人才加入，長此以往，民營企業的發展比如受阻。

（二）對企業財務管理工作缺乏正確的引導

調查顯示，在國內每年的破產企業中，中小型的民營企業大約占到七成，民營企業從本質上將最缺少的就是科學的財務管理引導，對財務信息數據與風險預測活動沒有有效的管理，而實際上各種財務決斷帶有很大的主觀意識與隨意性。從實踐來看，該種決策手段和方式之風險，在沒有或競爭非常小的市場環境下根本感覺不到，但是當企業不斷發展和規模擴大時，若沒有有效的信息數據作為支撐，則很快就會被市場所淘汰，出現資金分散、波動以及流失等風險問題。

（三）融資手段比較單一，缺乏多元化的融資方式

從市場來看，當前企業的融資手段和方式越來越多，但對于民營企業而言卻仍然非常的局限，這是由民營企業的自身性質與發展規模決定的。在當前的形勢下，民營企業雖然受到了限制，難以通過銀行貸款的方式來實現融資之目標，但是它可以通過民間的方式進行融資，比如高利貸款。但從本質上來講，通過諸如此類的民間方式，只能籌集到小額的資金，而且融資成本也非常的高，加之沒有第三方的監督和管理，往往會因企業決策的嚴重失誤而導致其難以正常的經營和發展，甚至會導致企業破產。目前來看，雖然證券市場可以作為企業發展的一根救命草，但對于民營企業而言，這是指望不上的，究其原因，主要是因為證券市場的進入門檻太高，債券發行的條件非常苛刻，多數民營企業難以分到這杯羹。總之，由于民營企業的融資手段非常的單一，缺乏多元化的融資方式，所以民營企業因發展和經營資金不足而導致企業破產。

（四）缺乏支持，財務管理體制有待進一步完善

對于民營企業而言，由于其發展規模比較小，只能通過節約運營成本的方式對企業進行管理，多數情況下不設專門財務管理部門或者財務管理機構，而是將企業財務管理工作委托給會計事務所尤其，或者由一些非專業的工作人員進行兼職管理。在這樣的條件下，難免會出現民營企業財務管理混亂等問題，無序化的管理模式下，很容易出現企業核算、結算不清晰以及財務管理不透明等問題。對于這些財務管理中的問題，如果不能及時采取有效的措施予以應對，則很容易造成民營企業的財務管理問題的急劇增加，企業資金運作程序不明確，最終導致企業資金的嚴重浪費。實踐中我們可以看到，這類事情惡化的更為嚴重情況時，影響民營企業在銀行里的信譽，這將給民營企業帶來非常嚴重的信譽問題，以后貸款則更加困難。在該種財務管理模式影響下，民營企業可能會產生很多的壞賬或者爛賬。從實踐來看，當前國內民營企業多數都是家族企業或者家族產業，企業中的多數甚至是全部重要職務都由其親屬來擔任，這種相對比較混亂的財務管理機制很容易導致民營企業留不下真正的人才，若沒有高水平的人才作為基礎，企業將失去核心競爭力，最終走向破產。

二、強化民營企業財務管理的有效策略

基于以上對當前我國民營企業財務管理中存在的主要問題及原因分析，筆者認為可以從以下幾個方面著手應對：

（一）改進和完善企業發展的周圍環境條件

民營企業要想得到快速的發展，相關政府部門應當首先對當前的法律政策以及民營企業的融資環境進行改善。從實踐來看，盡管國家及相關部門已經對現有的法律和政策進行了調整，也在法律上確立了民營企業的合法地位，但只有這些是不夠的，還要對現行的法律政策環境以及社會環境進行優化和改善。實踐證明，法律政策環境以及社會運行環境的改善，可以有效地解決民營企業融資難的問題；同時，可以對國有商業銀行進行股份制改造，并以此為基礎來促進民營企業的融資，使資金更多地流向民營企業，以支持其經營和發展。此外，還可以以信用社為基礎，組建一些專門為民營企業服務的商業銀行或者業務窗口，通過試點和市場導向，給予民營企業以政策上的傾斜與引導，助其可持續發展。為了促進民營企業融資和規范當前的金融市場，筆者建議應當逐步建立一個有秩序的市場外證券交易場所，這也是民營企業融資創新的重要表現形式；可以加強對擔保公司的組建，使之專門為民營企業的各項融資活動做擔保。同時，還要進一步改進和完善市場競爭環境，加強民營企業之間競爭秩序的構建，并對民營企業及其產品進行規范和監督檢查；應當不斷地改善傳統的民營企業、國有企業以及外資企業間的差別，尤其是國家政策上的待遇資助等。同時，還要不斷地改善民營企業內部的人事管理環境，培養領袖型的民營企業家，為招賢納士和引進優秀人才打下堅實的基礎。

（二）完善內部管理機制，解決融資難問題

對于民營企業而言，應當在其自身的產權管理機制、責權分配以及管理體制上加強改進與完善，對民營企業的內部控制制度加強控制，并且對企業的法人治理結構進行完善、決策機制一定要科學。民營企業應當不斷地提高企業自身的風險評估和管理水平，積極地開展各項風險評估和管理活動；同時，要對民營企業的成本核算與管理工作加強重視，保證成本信息的準確性，杜絕和減少盲目投資行為的出現，并在此基礎上建立與完善資金投資和決策管理機制。為解決融資難問題，筆者提出三點建議：第一，要加大對企業的財政和稅收扶持力度，進一步完善民營企業稅收扶持政策；第二，要積極建立和探索多種形式和層次的中介服務與管理體系，其中包括信息的評估、咨詢以及融資擔保等業務。第三，要進一步加強對直接融資渠道的拓寬工作。通過對現有的證券市場及地區產權交易市場的組建，進一步為企業的股權轉讓、托管、資產以及土地上的各項權利交易等形式，來改變民營企業的股權流動性，從而解決企業的融資問題。

除以上策略外，還要逐漸摒棄傳統的企業財務管理理念和思維方式，并在此基礎上逐漸樹立起現代化的企業財務管理理念。在企業財務管理外部環境及其條件不斷發展的今天，民營企業的發展應當靠其自身的創新與管理水平的提高，尤其是企業的財務管理方式和水平，摒棄傳統的思維方式，樹立起與現代企業理財相適應的新的財務管理觀念。同時，還要加強企業財務管理隊伍的建設，尤其要對民營企業開展財務會計管理活動，不斷提高企業的財會管理水平，以保證企業理財目標的實現。

民營企業財務管理研究:民營企業財務管理信息化現狀及對策研究

一、調研設計

（一）調研的方式 2011年3月到9月，由課題組成員與所指導的學生成立三個調研小組，向東莞市經濟和信息化局、東莞市中小企業局、東莞市工商聯等政府、團體學習調研，走訪知名的管理軟件公司（如東莞用友、東莞金蝶、甲骨文廣州分公司）、廣東中誠安泰會計師事務所、東莞德正會計師事務所、東莞民營企業（以下簡稱：民企）50強及東莞中小型民企。共隨機發放調查問卷450份，回收問卷282份，回收率為62.67%，其中有效問卷272份，有效率為96.45%。調研涉及的企業行業類型包括：電子信息、電氣機械、紡織服裝、食品飲料、家具、化工、造紙及紙制品、玩具、賓館、餐飲、建筑與房產、咨詢服務、其他行業。調查形式包括：問卷調查、座談會、電話傳真、電子郵件、QQ在線、信函調查等方式。

（二）問卷設計 經過多次論證研究，調查問卷的設計首先要保證對東莞民企財務管理信息化情況的整體判斷，并且具有長效作用，形成基礎性指標和相對穩定的工作機制。問卷共設計了52個問題，其中3個開放式問題，49個封閉式問題。在具體設計封閉式問題上，又分為肯定否定式、多項選擇式、等級評分式等多種題型。通過本問卷調研可以全方位立體化考察了民企財務管理信息化的狀況。

二、調研結果與分析

（一）企業基本狀況分析 具體包括：

（1）產業結構。本次調研只涉及第二、第三產業企業，第二產業占58.09%，第三產業占41.91%。

（2）企業類型和形式。本次調研中，現代公司制企業占69.49%，是民企主要的企業類型；其次是合伙制民企，占16.54%；業主制民企占13.97%。

（3）出口/內銷。在調研的企業中，出口為主，內銷為輔的企業占17.65%；內銷為主，出口為輔的企業占30.88%；只做出口業務的企業占9.19%；只做內銷業務的企業占42.28%。說明在世界金融危機的影響下，民企出口受到一定的負面影響，有從外向型出口為主轉為拓展內地市場的趨勢。

（4）企業財務管理模式。在調研的企業中，采取集中式財務管理模式的企業占6.62%，分散式財務管理模式的企業占81.99%，集中與分散相結合財務管理模式的企業占11.39%。在企業資金集中管理模式的企業中，設置了內部銀行機構或類似機構的企業占5.56%，設置了財務結算中心的企業占27.78%，設置了財務公司的企業占5.56%，選擇其他方式的企業占61.10%。

（5）企業內部控制。在調研的企業中，有55.88%的企業表示建立并實施了基本的內部控制措施，有36.40%的企業表示僅部分崗位設置遵循了內部控制原則，有7.72%的企業表示大部分內部控制處于缺失狀態，企業僅憑“老板”或者管理者的意志、命令來維持運轉。說明東莞民企內部控制管理現狀不容樂觀，大部分企業實行家族式管理，“帝王情結”與法人治理結構缺失，風險意識不強，信息流通不暢，內部控制機制不健全，控制乏力。

（二）企業財務管理信息化狀況分析 具體表現在：

（1）財務管理信息化戰略地位。一是是否設置獨立的IT部門和首席信息官（CIO）。在調研的企業中，僅有18.01%的企業表示設置了獨立的IT部門，有81.99%的企業表示尚未建立獨立的IT部門，只是聘請了少數的IT維護人員。有9.19%的企業表示設置了CIO，有90.81%的企業表示未設置CIO。這說明東莞大部民企規模較小，信息化程度較低。二是CIO在企業中的地位。CIO在企業中所處的地位越高，資源調配權越大，越有利于企業管理信息化的建設。在設置CIO的企業中，表示CIO處于企業高層領導地位的占36%，處于企業中層領導地位的占64%。這說明仍然有很多企業信息化領導力偏弱，未將信息化管理工作提升到公司發展全局的戰略高度。三是財務信息化規劃的制定情況。在調查的企業中，有12.13%的企業專門制定了信息化戰略規劃，有32.35%的企業在制定企業總體規劃中包含了信息化規劃的內容，有55.52%的企業尚無成文的信息化規劃。這說明信息化戰略規劃尚未普遍得到企業的充分重視，信息化戰略規劃水平有待提高。四是財務信息化預算的制定情況。調查統計發現，單列財務信息化預算的企業占18.38%，財務信息化預算分散在總體預算中的企業占36.03%，無成文的信息化預算的企業比重最高，達45.59%，其中包括尚未實現財務信息化管理的企業。五是全面預算管理。在受訪人群中，認為自己企業實現了全面預算管理的占17.65%，認為自己企業部分實現了全面預算管理的占33.82%，認為自己企業尚未實現全面預算管理的占48.53%。這說明，東莞大多數民企沒有實現全面預算管理，即使在17.65%的自認為實現了全面預算管理的企業中，也不一定做到了真正意義上的全面預算管理。因此，民企如何運用基于多維數據模型的專業預算軟件、ERP軟件、Excel等工具實現全面預算管理是一個具有研究價值的課題。六是精細化管理。在本次調研中，認為自己企業已經實現了精細化管理的企業占8.09%，認為自己企業正在實施精細化管理的企業占29.04%，認為自己企業尚未開始實施精細化管理的企業占62.87%。這說明，東莞大部分民企仍停留在過去的粗放型管理和傳統經驗管理模式，在全球金融危機的嚴峻形勢下，一些企業舉步維艱，甚至關門大吉。因此，由粗放型管理向集約化管理的轉變以及由傳統經驗管理向科學化管理的轉變是民企必須跨越的一道門檻，也是適應激烈市場競爭的必然選擇。七是業務流程重組。企業在實施財務管理信息化過程中，必然遇到原有工作流程與信息化系統要求之間的沖突，對此，有50.00%的企業表示依照新財務管理信息系統對原業務流程進行了優化和重整，有26.47%的企業表示大部分業務沿用過去的流程和規范，沒有進行大規模的業務流程重構和規劃。有23.53%的企業選擇其他。八是管理決策層對財務信息化的態度。在被調查的企業中，管理層對財務管理信息化的態度分為：給予高度重視并予以充足的資金支持的企業占34.19%，重視并予以相關的資金支持的企業占37.87%；比較重視，但資金不是很充沛，偶爾有少部分資金拖欠的企業占19.49%；不重視、資金不到位的企業占8.45%。說明經過30多年會計電算化的普及，民企對財務信息化普遍重視。九是基層業務人員對財務信息化的態度。在所調研的企業中，有63.60%的企業員工渴望實現信息化，積極參與信息化實施；有33.09%的企業員工有信息化的愿望，但不是很主動參與信息化實施；有18.75%的員工習慣了傳統的手工方式，但由于上級部門的要求，不得不實施信息化；有6.99%的員工對信息系統有嚴重的抵觸情緒，持保守態度，經常發牢騷，埋怨新系統不如老系統好用。這說明絕大部分員工能積極配合信息系統的實施。十是財務管理信息化實施對企業的影響。調研結果顯示，有75.37%的企業表示實施財務管理信息化后，企業的戰略轉型、管理水平、成本控制、經營業績、市場競爭力、員工的業務素質等取得了明顯成效；有23.16%的企業表示財務管理信息化只是用計算機替代手工勞動，在上述方面沒有實質性進展；只有1.47%的企業表示財務管理信息化給企業添亂，使企業管理更糟糕，增加了會計人員的工作量。

（2）財務管理信息化的基礎建設。一是因特網接入能力。在調研企業中，96.69%的企業具有因特網接入能力；52.57%的企業建立了自己的網站，48.53%的企業實現公司門戶網站應用。這說明，企業都非常重視通過網絡手段來宣傳自己，推廣業務。規模小的企業由于資金和技術等原因沒能建立自己的網站。二是因特網應用現狀。在調研企業中，有24.63%的企業表示遠程登錄稅局官網開具發票，95.96%的企業實現了網上報稅，68.01%的企業開通網上銀行并進行網上支付，32.72%的企業通過網上采購，32.72%的企業運用網絡進行銷售，36.76%的企業通過網絡開展售后服務，73.53%的企業利用網絡收集客戶與供應商信息。這說明，網絡已與現代企業的日常運作息息相關，甚至離開了網絡，企業就無法正常經營下去。三是辦公自動化系統應用程度。調研數據顯示，沒有建立基于Intranet/Extranet的企業網的企業占25.00%，在具備基于Intranet/Extranet的企業網的基礎上，實現信息流程的跟蹤與監控的企業占26.47%，實現面向外部的電子公文交換的企業占48.53%。這說明，東莞民企大部分已建立企業內部網，提高了辦公效率。四是企業財務信息化的硬件現狀。在受訪的企業中，表示財務部門僅有幾臺孤立的電腦占7.36%；財務部門建立局域網，但沒有專用服務器占8.82%；建立局域網，并有專用服務器（C/S結構）占27.94%；建立局域網并有服務器且與INTERNET連接（C/S與B/S混合結構）是當前財務管理系統的主流模式，占50.00%，該模式既保證了信息傳遞的速度和安全，也使系統維護擴展更方便，降低總成本；大型企業集團財務管理信息系統一般選用B/S架構，占受訪企業中的5.88%。這說明，東莞民企財務管理信息化的硬件配置總體水平較低，跨省跨國的上規模民企數量偏少。五是企業財務信息化的軟件現狀。調研結果顯示，沒有全面實施ERP系統，只是使用獨立的財務管理軟件系統的企業占48.53%；實現企業管理信息化，使用ERP或MRPII的財務管理模組的企業占25.00%；未實現會計電算化，僅使用Excel、Word等辦公軟件處理會計核算工作的企業占26.47%。說明東莞的大多數個體工商戶和部分私營企業會計核算仍處于半手工處理狀態。六是原有網絡、硬件、軟件能否適應新系統的要求。有70.22%的企業對此持肯定態度，有29.78%的企業持否定意見。說明財務管理信息系統對網絡、硬件、軟件平臺的要求不高，即使是ERP系統，大部分企業現有硬件配置也都基本能滿足其正常運行。然而，當現有硬件環境不能滿足新系統的配置要求時，有35.80%的企業管理層非常樂意購建先進的硬件設施，有7.41%的企業硬件建設審批慢、周期長，有56.79%的企業只要舊硬件能湊合用，就不會換新設備。說明民企在資金使用方面控制很嚴，設備利用率很高。

（3）電子商務。一是電子商務是網絡營銷的重要途徑。隨著經濟全球化進程的加快以及現代網絡技術和計算機技術的發展，東莞民企逐步意識到電子商務的重要戰略地位，從實際需要出發，不斷加強電子商務建設，形成了良好的發展態勢。調查數據表明，在采購、銷售業務中運用了電子商務手段的企業達32.72%，其中，電子商務貿易額占該類企業市場營銷方式貿易額的比重為13.67%；未采用了電子商務的進行采購和市場營銷的企業占67.28%。這一結果說明，目前東莞民企開展電子商務還處于起步階段，發展潛力很大。二是電子商務對財務管理信息系統影響。有23.16%的企業表示財務管理信息系統可以整合電子商務，電子商務產生的大部分無紙化電子憑證可在經濟業務發生的同時通過網絡進入財務管理系統，提高會計數據處理的時效性。有76.84%的企業表示電子商務生成的數據尚不能自動進入財務管理信息系統。這說明，東莞大部分民企尚未實現真正的網絡財務管理，財務管理系統僅限于局域網，不能完全支持遠程應用。

（4）核心業務與決策信息化水平。一是核心業務流程信息化水平。在本次問卷設計中，將企業核心業務流程信息化水平分為三層。一是初級水平，即信息化覆蓋部分主要業務流程，業務流程自身及業務流程之間的信息流通不暢，在主要業務流程方面存在比較嚴重的信息孤島現象。二是中級水平，即信息化覆蓋80%以上的主要業務流程，并能實現及時充分的數據共享。三是高級水平，即主要業務流程全部實現最優控制。在受訪的對象中，自認為處于初級水平的企業占42.65%，處于中級水平的企業占48.53%，處于高級水平的企業占8.82%。二是決策信息化水平。本問卷調查表中，將財務決策信息化水平分為三個層次，一是初級水平：即通過信息資源的開發利用，能為財務決策提供初步支持。二是中級水平：即能開展數據分析處理，對各種決策方案進行優選，為財務決策提供有力的輔助支持。三是高級水平：即采用人工智能專家系統，進行財務決策智能化。在被調查的人群中，自認為企業處于初級水平的占64.71%，處于中級水平的占33.82%，達到高級水平的僅占1.47%。

（5）系統實施。一是系統實施方式。調查結果表明：通過購買商品化軟件實現財務管理信息化的企業達86.76%；選用自行開發實現財務管理信息化的企業占1. 48%，通過委托開發方式來實現財務管理信息化的企業達8.82%，通過聯合開發方式實現財務管理信息化的企業占2.94%。說明購買通用商品化軟件方式是一般企業實現信息化管理的首選，只有特殊需求的企業才考慮其他方式。二是選購了哪個企業的管理信息系統。統計數據顯示，實施ERP或財務管理系統的企業中使用用友公司產品的占22.43%，金蝶公司產品的占61.03%，SAP公司產品的占4.41%，Oracle公司產品的占1.47%，其他公司產品（如神州數碼的易飛等）的占10.66%。這說明在民企財務管理信息化方面，國內軟件公司所占份額超過85%，國外ERP系統雖然有先進的管理思想、成熟軟件技術和完整的服務體系，但由于對我國稅制、國情等方面還有待深入研究，本土化還需要一個過程，而且價格也是國內軟件所不能相提并論的，一般只有資金雄厚的跨國大型企事業單位才考慮購買國外的ERP系統。三是軟件系統是否能滿足企業的個性化業務處理的需求。在被問及軟件系統能否滿足企業的個性化業務處理的需求時，26.47%的受訪者表示現有的商品化解決方案能夠滿足企業自身的需要，51.47%的受訪者表示服務商的通用方案不能拿來就上線，需要經過客戶化個性改造后才能適合業務處理的要求，22.06%的企業表示大多數信息化產品不能滿足企業個性化業務的需求，必須通過業務流程重組、軟件二次開發，甚至采用自行開發、聯合開發、委托開發等方式量身訂做信息系統。四是售后服務的滿意度。在對軟件提供商的售后服務是否滿意的調研中發現，表示很滿意的企業占19.13%，表示基本滿意的企業占61.76%，表示不太滿意的企業占11.76%，表示不滿意的企業占7.35%。這反映了軟件供應商的售后服務質量還有待提高。五是財務管理系統的應用層次。根據調研統計，處于會計事務處理信息系統階段的企業占72.79%，處于財務管理信息系統階段的企業占21.33%，處于財務決策支持系統階段的企業占5.88%，處于財務經理信息系統階段的企業占0%。說明東莞民企財務管理信息化仍主要處于初中級水平階段。六是財務管理信息系統采用的模組。在問卷中，使用會計事務處理系統全套模塊（總賬、報表、工資、固定資產、應收、應付系統）的企業占92.65%，使用成本核算、財務分析、控制模組的占企業19.12%，使用財務預測、決策模組的企業占16.18%，使用其他模組的企業占1.47%。七是企業是否實現財務業務一體化管理。調查發現，實現了財務業務一體化管理的企業占45.59%，尚未實現財務業務一體化管理的企業占44.12%，有10.29%企業選擇其他。八是新舊系統數據接口。在新舊系統切換的調查中，有17.65%的企業表示“全部數據均能通過公共的數據接口自動導入”，有51.10%的企業表示“大部分數據可自動導入，但有些數據仍然需要手工輸入”，有19.12%的企業表示“無法自動導入，全部靠手工重新錄入新系統”，有12.13%的企業選擇其他。這說明《信息技術 會計核算軟件數據接口》國家標準為不同軟件公司開發的財務管理信息系統以及財務管理信息系統與其它信息系統的數據自動交換提供了條件。九是財務管理模組與ERP其他模組的信息集成。在問及財務管理模組與供應鏈管理模組SCM、人力資源管理模組HRM、生產制造等模組、辦公自動化系統OA能否實現無縫集成、數據全程共享時，有13.24%的企業選擇“完全可以”，有54.78%的企業選擇“基本可以，有些環節需要人工輔助”，有23.16%的企業選擇“不可以”，有8.82%的企業選擇“其他”。十是財務管理信息化期望帶來的效益。在受訪企業中，期望通過企業財務管理信息化實現流程優化的占64.71%；實現信息集成共享占75%，實現快速決策占34.93%，提高效率占67.65%，其他方面占1.47%。

（6）信息系統的安全措施。調研數據顯示，61.76%的企業制定了嚴格的信息安全制度并重視員工安全意識的培養；38.24%的企業采取本地實時備份；83.09%的企業采取本地定時備份；10.29%的企業采取異地實時備份；13.24%的企業采取異地定時備份； 89.71%的企業安裝防火墻；13.24%的企業采用防入侵檢測技術；29.41%的企業采用身份認證、識別系統；32.35%的企業安裝企業級殺毒軟件，并按時升級；59.93%安裝單機版殺毒軟件，并按時升級；26.47%的企業安裝郵件加密系統；19.12%的企業建立虛擬專用網；32.35%的企業對網絡流量相關的設備（包括：檔案服務器、網絡服務器、防火墻）等有備份。可見，企業采取了以殺毒軟件和防火墻技術為主的信息系統安全保護措施，但大部分企業沒有建立起全方位、立體式的安全體系。

（7）財務管理人員培訓。83.82%的企業表示對于不能勝任信息化工作的財務人員組織培訓，16.18%的企業表示沒有對財務人員進行信息化的業務培訓。一是培訓形式。20.59%的企業采用專業教師進行信息系統操作培訓，培訓結束后，進行考核，通過考核者方能上崗。77.57%的企業采用“師傅帶徒弟”形式，財務人員在工作中邊學邊做。這種方式不影響工作的正常進行，也不需要企業額外的培訓支出，所以是大部分民企對新員工培訓的主要途徑。1.84%的企業選用其他方式。二是培訓內容。統計調查發現，根據崗位要求確定每個員工培訓模塊的企業最多，占58.82%，既灌輸先進的管理思想和理念，又全面培訓軟件使用方法和技能企業次之，占27.94%，全面培訓軟件相關的操作技能和方法，但忽視先進管理思想和理念的企業占13.24%。這說明民企在人才培訓方面非常務實，講究實效，目的是讓員工做好本職工作，卻不知灌輸先進管理思想和理念才能使員工更好發揮信息化工具的作用，而不是被動的接受任務。

（8）實施財務管理信息化過程中遇到的主要困難。在問及實施財務管理信息化過程中遇到的主要困難時，18.01%的企業表示領導重視不夠，18.01%的企業表示資金缺乏，15.44%的企業表示缺乏政府支持，23.16%的企業表示企業信息基礎設施落后，25.00%的企業表示缺乏先進的信息技術支持，29.04%的企業表示財務管理信息化人才不足，33.82%的企業表示信息人員缺乏專業培訓，16.18%的企業表示信息安全缺乏保障。由此可見，東莞民企財務管理信息化過程中遇到的問題不少，需要政府、市場、股東、管理當局、員工等多方共同努力才能解決。

三、民營企業財務管理信息化發展對策

（一）建設民企財務管理信息化的服務體系 民企信息化建設存在小生產與大社會的矛盾，需要依靠政府、行業龍頭企業、第三方服務商搭建信息化社會服務平臺，實現資源共享，均攤集群協調費用，降低信息化建設成本。服務商要以中小企業需求為導向，提供適用、低價、簡單的系統解決方案，實現互利雙贏。

（二）營造良好的民企財務管理信息化政策環境 民企期望改善政策環境。包括：資金支持、稅收優惠、政策扶植、規范服務、人才培育、咨詢服務等。建議市政府設立民企信息化發展基金，通過資金補助、獎勵、貼息等形式，對東莞民企信息化建設的示范項目、產學研項目、人才培訓項目給予相應的資金支持，促進民企應用先進信息技術改造和提升傳統產業；鼓勵東莞理工學院、廣東科技學院等本土高校開展產學研項目并設立培訓基地。為民企信息化建設營造良好融資環境，支持信息化社會服務平臺的建設。

（三）建設網絡安全環境與信用體系 很多民企通過網絡實現采購、營銷、生產調度、財務管理、人力資源管理等，因此網絡安全環境和信用體系成為民企信息化過程中最關注的問題。

（四）民企信息化宣傳普及 政府、新聞媒體、職業團體通過成果展覽、交流研討、技術推介等內容豐富、形象生動的普及教育方式，向民企宣傳信息化知識和企業成功案例。營造有利于企業信息化發展的良好社會氛圍，使企業管理者和員工轉變觀念，充分認識信息化建設的重要性，提高企業開展信息化建設的熱情，促進東莞民企信息化建設的提升，加快推進東莞產業結構升級和經濟轉型。

（五）民企財務管理信息化人才隊伍建設 由政府搭臺，發動全社會力量，開展不同形式、不同層次、不同對象的民企信息化培訓，特別要重視對企業決策和管理人員的培訓。同時，引導企業通過建立良好的用人機制，使信息化人才來得快，留得住。條件好的企業要加快引進高層次高素質的信息化專業人才，建立一支穩定、高水平的信息化團隊。

（六）財務管理信息系統要適應新業務及中小民企需求 隨著經濟的發展，出現了許多新的交易和事項，軟件供應商應與時俱進，對系統不斷升級更新，擴充軟件功能，增強軟件性能，以適應新業務處理的需要。另外，中小民企將成為市場中數量最龐大的實體，是軟件供應商爭奪競爭的重點。

（七）建立健全信息化環境的內部控制制度 民企要根據企業實際管理和業務的需求，按照最新的《企業內部控制基本規范》的要求，實現控制流程的標準化和規范化，明確職責分工，解決企業治理結構問題，完善績效管理控制。

（八）業務流程重組 企業通過業務流程再造與重組，實現物流、資金流、信息流三流合一，實現財務業務一體化。吸收先進的管理思想和理念，摒棄只會增加成本，不會帶來效益的不合理的，與企業戰略目標不符的流程及環節，進一步優化能夠實現企業戰略目標，并使企業獲得競爭力的關鍵業務以及關鍵流程。

（九）全面預算管理信息化 在信息化環境下，企業要根據管理需求和業務特點完善公司的預算編制體系，統一預算格式，提高編報效率，實現全面預算管理。

（十）資金集中管控模式 按照軟件資源規劃，通過流程創新、組織創新、技術創新，構建資金集中管理的信息化環境，實現資金集中、實時、全程監控。

民營企業財務管理研究:強化民營企業財務管理的對策研究

摘要：現如今，在我國經濟市場發展中，民營企業是不可缺少的一部分。并且在加快經濟增長、轉移農村勞動力等方面發揮不可替代的作用。受經濟全球化的影響，從而使民營企業遇到大量新問題。盡管問題的出現既有來自民營企業自身，又有來自社會因素的影響，然而，民營企業更要充分認識存在的問題，找出出現問題的原因，制定更有利于民營企業財務管理的對策。本文主要對強化民營企業財務管理重要性以及存在的問題進行了深入的探討和分析，并且重點對導致民營企業財務管理出現問題的原因加以詳細闡述，同時又提出了一些強化民營企業財務管理的對策。

關鍵詞：民營企業 財務管理 重要性 問題 對策

一、前言

近年來，因受經濟全球化的推進，再加上，受美國經濟危機的沖擊，這些都會對我國民營企業的發展帶來一定的影響。然而，在民營企業內部，因社會體制發生了巨大改變，所以，民營企業在市場經濟活動中的地位偏低。由此看來，強化民營企業財務管理是一項非常重要的工作。

二、強化民營企業財務管理工作的重要性

自實行改革開放政策后，我國民營企業發展十分迅速，并且在提高經濟水平、完善市場經濟發展、解決農村勞動力等層面發揮了巨大的作用，這是當前國民經濟最活躍的增長點。然而，在發展的過程中，民營企業又遇到了大量新問題，特別是民營企業財務管理問題極為突出。可以說，民營企業財務管理是一個整個管理工作非常重要的一部分內容，其中，民營企業財務管理包含多個內容，例如：資金籌集、分配、回收等，并且在民營企業管理各個管理中都能涉及到。然而，當前民營企業財務管理依然存在大量新問題，例如：財務管理制度不夠完善、財務管理人員素質偏低、管理意識不強等，上述這些問題都直接影響了民營企業的快速發展。因此，怎樣減少上述各種因素的影響，完善民營企業財務管理機制，成為社會各界關注的焦點問題。所以，強化民營企業財務管理工作是十分重要的。

三、當前民營企業財務管理存在的諸多問題

（一）財務管理意識不強

和國有企業或是外資企業相比較來說，我國的民營企業缺少相應的管理機制。大多數民營企業確實現代經營管理理念。不管是在財務管理層面還是在資產管理方面，都不具備高校的管理機制。再加上，大多數民營企業都安排家人或者是親屬管理各個部門的工作，這樣一來，便導致民營企業管理職責混亂的局面。此外，因民營企業領導者主觀性占據著主導地位，因此，隨意性較大，不利于企業決策，同時也難以吸收高素質的管理人才，長時間下去，便直接制約著民營企業的穩定發展。

（二）財務管理缺少正確引導

在民營企業財務管理中，資金走向問題對企業發展最為重要。根據有關部門的統計，我國每年破產的民營企業約有70%是因決策失誤，導致資金管理局面十分混亂。因民營企業不具有國有企業合理、科學的管理，對可能出現的風險預測誤差較大，存在較大的主觀意識。此種決策方式潛在的風險在競爭不激烈的市場中難以體現出。然而，如果再繼續擴大企業規模，若沒有準確的數據作為支撐，那么，很容易被市場所淘汰。由此看來，民營企業的財務管理缺少科學、合理的引導難以穩定的發展下去。

（三）融資方式比較單一

盡管當前企業的融資方式較多，然而，對于民營企業來說，因規模以及性質都存在一定的局限性，因此，大多數融資途徑都被限制。特別是針對那些不能向銀行貸款的民營企業來說，大多數都會通過高利貸形式來籌集資金，此種方式成本偏高，并且并沒有合同監管，因企業決策失誤不能使民營企業持續、穩定的運營下去，從而最終出現破產現象。此外，盡管證券市場成為民營企業救命藥。但如果是民營企業，那么進入證券市場門檻偏高，再加上，對證券發行的要求十分苛刻等原因，這樣一來，從而使民營企業處在“市”外。因民營企業融資受阻，因此，造成企業運營資金不充足，直接影響民營企業的發展。

（四）缺少強大的后盾支持

和國有企業相比較來說，民營企業缺少強大后盾支持。對于民營企業來說，除僅有的幾項國家政策支持之外，大多數是民營企業都是白手起家，既難以籌集大量資金，又在人力、物力方面的花費偏大。如果民營企業一旦經營不善，那么再加上后續資金支出不到位，便最終導致民營企業的破產。

（五）財務管理體制不夠完善

因民營企業發展規模偏小，為了減少運營成本消耗，因此，不會設立專門的財務管理部門，通常都是由非專業人員來擔任此工作。一旦選用的是非專業人員管理企業財務工作，從而使財務管理局面十分混亂，因此，便企業核算不夠清晰、透明，出現財務漏洞、資金使用不明確等問題。情況嚴重的會損壞企業在銀行的形象，從而被誤認為是風險企業。此外，因上述這種不規范的管理模式，極易出現壞賬現象。這樣一來，難以促進民營企業的發展。

四、導致民營企業財務管理出現問題的主要原因

（一）缺少完善的管理機制

現如今，民營企業用人機制以及決策機制存在大量問題。其中，用人機制，由于大多數民營企業采用的是家族式管理模式，這樣一來，難以使高素質的管理人員掌管管理工作，再加上，因親屬的直接參與，難以將制度與措施落實到位，這樣一來，導致機制的運行流于形式。所以，那些有能力的人才便選擇離開企業，難以留住人才。這是對民營企業發展極其不利的。如果從決策機制來分析，民營企業決策主要取決于領導的主觀意識，因此，可能存在一定的盲目性與局限性，所以，容易出現決策風險，直接對民營企業的發展產生一定影響。

（二）財務管理比較片面

現如今，有些民營企業在發展過程中，完全忽視企業生產與經營等方面的管理，卻看重以擴大銷售提高企業的經濟利潤，因此，在成本計算方面較為寬泛。此外，有些民營企業重視產銷量以及上交的款項，然而，卻完全忽略企業成本和效益之間的關系，擅自調整成本，這樣一來，導致成本不能正確反映出真正消耗量，這樣一來，容易造成最終的決策失誤。

（三）民營企業對金融政策了解較少

各大銀行從安全方面考慮，將精力都放在大客戶上，因此，對民營企業放貸投入的精力相對較少，這樣一來，導致那些民營企業缺少貸款金額，無法使民營企業正常運行下去。此外，因民營企業主動服務意識偏低或者是企業經營狀況不穩定等，都會導致我國的民營企業在融資方面受到一定影響。

（四）國內資本主義市場發展不容樂觀

現如今，民營企業除可以從銀行體系融資之外，大多數都是采用民間融資方式。這主要是因為我國的民營企業在沒有能力償還較大金額的虧損下，不能和國有企業可以有國家的財政部門給予一定的支持，從而繼續發展下去。因國內資本主義市場決定其民營企業難以成功上市，所以，民營企業難以在激勵的市場競爭中持續發展。

五、強化民營企業財務管理的對策分析

（一）完善民營財務管理機制

因民營企業的各項財務管理制度還不夠完善，因此，可以從產權制度、責任分配制度等方面加以創新，從而建立一套更為科學的管理機制。另外，民營企業還要切實提高風險評估的能力，因此，要積極開展多種形式的風險評估活動，從而在出現風險時，企業能夠認真對待。

（二）切實提高民營企業財務管理人員的整體素質

民營企業的發展也是需要高素質人才的加入。因此，要積極引入大量有能力的會計人員，增強他們的法律觀念。在具體的工作當中，科學、合理的設定賬簿，認真履行會計人員的職責。此外，還要定期組織企業內部的財務人員參加專業技能培訓，讓他們學習新的法律法規，強化財務管理意識，切實提高他們的預算與決策能力，使民營企業核算準確性更強。

（三）擴寬融資途徑

目前，為使民營企業更好的發展，可以對股份制加以改造，這既可以優化企業產權的結構，又能夠規范民營企業的經營行為，大大提高民營企業的經營與管理水平，正確引導民營企業嚴格按照國家產業政策方向快速的發展，有效避免盲目性投資出現。

六、結束語

總體來說，當前，我國民營企業在經濟市場發展中占有十分重要的地位，然而，因民營企業發展規模相對偏小、資源相對短缺等缺點，因此，使得民營企業生產與發展中可能出現的風險要遠遠多于國有企業或者外資企業。而為使民營企業持續、健康的發展下去，最有效的手段之一就是要強化財務管理。這主要是因為我國民營企業財務管理會直接對企業今后的發展產生巨大的影響。因此，必須要不斷加以創新，并且引進更先進管理模式，才可以使民營企業在激烈的市場競爭中占有一席之地。因此，完善民營企業財務管理機制，成為社會各界關注的焦點問題。只有這樣，才可以促進我國民營企業更好的發展下去。

民營企業財務管理研究:我國民營企業財務管理的問題研究

［摘要］目前，民營企業財務管理存在缺乏健全的財務機構和行之有效的財務管理制度；成本核算混亂，帳目不規范；籌資機構不合理；投資決策不當；財務失真，逃稅漏稅現象嚴重等問題。其主觀原因是民營企業家自身素質較差，民營企業財務人員素質和職業道德素養較差，客觀原因是不良社會風氣的影響和法制人員的執法不力。為改進民營企業財務管理，應當建立健全財務機構，完善企業內部財務管理制度；加強成本控制與核算；選擇合理的籌資方式，尋求最優籌資組合；尋求最佳投資決策；依法納稅，合理避稅；提高民營企業家的綜合素質；提高財務人員的業務素質和職業道德水平；創造優秀的企業文化，大力優化企業理財環境。

［關鍵詞］民營企業財務管理建議

隨著我國改革開放的深入發展，黨和政府越來越重視民營經濟。民營企業增強了我國的綜合國力，創造了大量的就業機會，吸納了大量國有企業下崗職工，向國家上繳了大量稅收，創造了大量社會財富，生產出了大量產品，賺取了大量外匯。目前，國庫中幾乎50%的收入都來自于民營企業，民營企業給我國社會的貢獻已成為一個不爭的事實。當代我國著名的經濟學家吳敬璉先生曾經提出了一個著名的論點：目前國有企業在GDP中的貢獻只占到30%左右。這就是說，包括民營企業在內的其他性質的企業在GDP中的貢獻占到了70%。自1980年以來，我國民營經濟產值以每年71%的速度增長。由此可見，隨著時代的發展，民營企業在我國經濟中的比例無疑將越來越重，會逐漸成為對國家經濟起支柱作用的主要成分。

民營企業要得到健康地發展，必須要加強企業管理，特別是財務管理。我國目前民營企業特別是中小型民營企業在創業階段，在方法手段上和組織建制上都不正規。當發展到一定規模，企業的組織結構、管理機制，就表現出其“先天不足”，特別是財務管理觀念和財務管理系統滯后，財務信息失真，管理失控，不能為高層管理者決策提供有效的信息，計劃，控制和財務分析支持。因此，建立健全的現代民營企業管理機制，加強民營企業財務管理是中國民營企業特發展過程中一個不可回避的問題。

一、民營企業財務管理存在的問題

民營企業財務管理水平是影響企業發展的一個重要內部因素。目前，民營企業財務管理存在的問題表現在以下幾個方面：

1.缺乏健全的財務結構

民營企業的財務管理一直未受重視，特別在中小型民營企業業主的管理中影響不大，地位不高。民營企業的決策模式主要為經驗決策，雖然民營企業在經營決策方面有著高效率的優勢，但決策程序比較粗糙。決策所需信息中，相當程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規范的規則，財務人員參與收集分析信息的機會極小，決策信息準確度較差，決策的可靠度低。許多民營企業主一人說了算，財務人員被當作“記賬員”主要負責對外提供財務與納稅報表。同時，由于缺乏行之有效的財務管理制度，使得企業資金管理不善，報銷手續不完備，不合規定的現象隨處可見。

2.成本核算混亂，賬目不規范

成本核算有嚴格的開支范圍，然而許多民營企業的存貨發出不是按照國家或行業的規定來計算，而是采用目測或估推，任意擴大或縮小成本范圍，從而失去成本的真實性和準確性。賬目設置不全，會計科目混亂，有些企業只有一本總賬和一本明細賬，甚至有些制造業沒有“制造成本”這一賬戶。成本核算不準，庫存當然不實。即使出現了“跑，冒，滴，漏”的現象，也無從覺察。

3.籌資困難，籌資結構不合理

企業要壯大，資金充足是一個很重要的前提條件。然而中小民營企業正面臨著籌資難的問題。許多銀行和金融機構對民營企業的貸款都有限制條件，要有土地房產抵押或者動產質押，貸款規模和期限有限制，對所屬行業也有限制。另外，一些民營企業主不根據自身情況，不惜采用高成本籌資，造成企業籌資結構不合理。這些基本上表現為企業負債過高，負擔過重，償債風險變大，從而為企業今后的發展埋下了種種隱患。

4.盲目投資，影響企業的經營

目前，我國中小民營企業的內部管理機構里中型企業一般設置有市場開發部，品控部，計劃部，制造部，財務部，采購部，行政部，小型企業一般只設置市場部，生產技術部，財務采購部，行政部，這些部門是公司的職能部門，但在發揮各自的職能上只能起到一般作用，在企業重大項目決策或投資決策中不起任何作用，企業的投資決策完全處于民營企業主個人說了算，基本憑個人經驗和靈感，缺乏項目的科學論證，投資的項目跟“風”現象比較普遍，發現市場什么好做，什么好賣就迅速做出決策投資上馬，缺少對資金、技術、工藝、人才、管理等方面論證。而許多企業跟“風”的項目（或產品）有的已進入產品的“成熟期”，有的已經是“夕陽產業”投資的項目在未完工時就得下馬。造成中國的絕大多數民營企業“難長大”，究其原因是投資決策不當。民營企業主個人的知識層面，自身素質，技術要素，信息源等是有限的，許多民營企業就是因決策不當，造成企業資金流失，企業肌體本身無法造血，在企業經營受阻的情況下萎縮或死亡的。據有關資料統計：我國小型民營企業平均壽命僅為3年，大中型民營企業平均壽命為7年，每分鐘有9家企業關閉，每天數以萬計。

5.財務失真，逃稅漏稅現象嚴重

據權威的《經濟日報》，“中國財政部會計信息質量抽查證實，中國80%以上企業會計信息存在不同程度的失真。”許多民營企業主怕多繳稅，支使會計人員做假賬，采取“賬外賬”，“兩套賬”截留銷售收入，人為擴大成本或人為降價銷售，以達到偷稅，漏稅的目的，更有甚者一些出口民營企業采取騙稅和虛開增值稅發票達到偷稅的目的，這不僅導致會計信息失真，財務管理處于混亂狀態，同時給國家的稅收造成損失，也為自身的發展埋下隱患。

二、民營企業財務管理出現上述問題的原因

1.主觀原因

(1)民營企業家自身綜合素質不高

中國民營企業家不缺乏聰明才智，但缺少一種理性精神和文化底蘊。他們總呈現一種“二元化人格”，一方面，他們接受許多現代化企業管理的理念，認同許多國際公認的企業運作原則，在公開場合中，能侃侃而談，言談之中的觀念都是十分前衛。但另一方面，在日常工作中又會流露起思想最深處的那種劣根性意識――包括家族意識，人治意識，專斷意識，地緣意識，和封建意識。據調查，幾乎90%以上的財務主管和出納員都是有老總的妻子，女兒或兒媳擔任。企業的采購、財務、倉庫及行政等重要部門也都由老總的親戚主管。另外，一些民營企業家獨裁現象嚴重，以為老總的決策都是正確的，不容置疑的，推崇一元化模式，企業里只能有一個思想，即老總的思想。這些因素都導致了企業的財務制度行同虛設，財務管理方面的問題頻頻暴露。

(2)民營企業財務人員素質不高

由于民營企業家的家族意識，在財務這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標準，無血緣，鄉緣關系的財務管理人群體很難與家族勢力平衡。所以，真正的財務管理專家很難留住。企業的財務管理人員大多是家族成員，大部分未經正規的專業培訓，缺乏必要的財務管理能力，難以為管理高層提供有效的財務信息。同時，財務人員聽企業主的，明知違反會計規章制度，仍然照做不誤，甚至還幫企業主“出謀劃策”。這些原因都使得民營企業財務人員嚴重缺乏會計職業道德。

(3)內控制度不健全，缺乏有效的內部監督

企業內部控制管理機制不科學或不健全，直接影響到企業財務會計管理工作的效果。目前我國民營企業建立良好的內部控制管理機制的是極少數。民營企業很少設置內部審計部門，大部分民營企業沒有內部審計人員，就是設置了內部審計人員，只是名義上的，作用仍然是會計職能，等同于沒有設置。

2.客觀原因

(1)不良社會風氣的影響

我國正處于社會主義市場經濟建設時期。市場經濟是一把“雙刃劍”，在發揮巨大效應的同時，也有其天然的負效應。市場經濟的競爭原則會刺激一些人的投機心理和不正當競爭行為。在微觀放開搞活和宏觀轉變調控方式，國有企業和非國有企業，農村和城市，內地和沿海國內經濟體制和涉外經濟體制，中央和地方，政府與企業之間都存在著明顯的差異和失調。這一切導致了經濟秩序的混亂，加上政策法規的滯后，各種制度的管理松散軟化，使得各種不好的經濟現象滋生蔓延，客觀上造成民營企業財務管理上的弊端。

(2)政府管理體制不完善，未建立對民營企業的有效監督

由于政府管理體制不完善，對企業財務會計工作放任自流，甚至讓企業違法違規行為有機可乘。

三、改進民營企業財務管理的建議

1.建立健全的財務機構，完善企業內部控制管理

構筑嚴密的內控體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業一線供銷全過程中融入相到牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監控防線。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會；強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制；加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處；建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性；設置簡明適用，科學高效的財務會計管理機構。

2.加強成本控制與核算

成本控制對企業生存和反展起著至關重要的作用，是企業增加盈利的根本途徑，是企業抵抗內外壓力，求得生存的重要保障。在市場經濟優勝劣汰法則的威懾之下，企業要求得生存與發展，就應該制定出適應市場環境的成本編制方法，以便找到降低成本的目標和途徑。企業可以按照經濟批量模型降低原材料稱本;結合本―量―利分析法，以銷售預測為前提在確定目標利潤的基礎上預測成本支出等，利用種種財務成本管理的方法，結合企業自身實際，對成本進行正確的核算和控制。特別是在新時期成本的控制過程中，一定要把固定成本可變成本外的第三成本即運轉成本與企業本―量―利結合進行分析，以確保企業運轉。

3.選擇合理的籌資方式，求得最優籌資組合

資金是企業進行生產運營活動的必要條件。沒有資金，沒有資金活動，企業的生產經營活動是不可能的。籌措資金是企業資金活動的起點，是維持企業正常經營活動的前提條件，也是企業理財機制的主要功能。因此，進行籌資管理，指定籌資決策，是企業財務管理的主要職能。企業籌資管理的主要內容是針對客觀存在的籌資渠道，選擇合理的籌資方式進行籌資，有效的籌資組合可以降低籌資成本，提高籌資效率。

4.尋求最佳投資決策

投資決策是關系企業生存反展的最重要的決策，在市場經濟體制條件下和激烈的市場競爭中，如果能夠作出正確合理的投資決策，企業就有了生存反展的基礎。企業在進行投資決策時，應以產品的可行性為基礎，以實現最高資金利潤率為前提，以經濟效率與社會效率最大化為標準，先進行深入的市場調查，在市場調查基礎上進行經濟分析與評價，即使捕捉投資機會，按照一定的決策程序進行決策。同時，企業應認真分析風險與收益的關系，適當控制企業的投資風險。一般而言，收益越大，風險也就越大。因此企業應分析自身的情況，選擇一個收益與風險達到均衡的方案。

5.依法納稅，合理避稅

稅收是企業生產經營過程中的一項費用支出。企業為了獲得較多的經濟效益，可以在堅持依法納稅的基礎前提下，在稅收法規許可的范圍內，通過對投資活動，經營活動和財務活動的事先安排和事中調整，進行必要的稅務籌劃，減少企業應納稅額的支出，降低生產經營成本，獲得最大利益。企業可以通過對存貨計價方法的合理選擇，固定資產加速折舊和合理選擇銷售計算方式等方法來減輕企業稅負，并結合自身特點，搞好會計核算方法的持定，通過稅收規避，延期納稅等途徑來實現減輕企業稅負，達到獲得最大收益的目的。

6.培養高素質的財務會計管理人員

企業財務管理工作效果和質量的優劣，人是決定因素，包括企業的財務會計工作的主管人員、普通的財會人員以及企業分管財務工作的經理人員。高素質的財務會計管理人員可以使企業財務管理機制最優、最大限度的提高企業財務活動的效果、確保會計高質量。高素質的財務管理人才是企業效能型管理機制的精髓。對財務會計人員高素質要求，并建立使之充分發揮作用和能力的管理機制是提高企業財務會計管理工作質量和效果的保證。這里所謂的財務人員素質是指綜合素質，包括業務素質和思想道德素質兩大方面的內容，其具體表現在財務人員的專業基礎知識、實際業務能力與魄力、思想品質與職業道德及敬業精神等方面水平的高低優劣。

7.強化政府的監督職能

從政府角度，對內控制度的制定、指導、督查及處罰等只能歸口財政管理，審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查的現象；社會中介機構要把對單位的內控制度檢查做為查賬的重點，并做出客觀公正的評價，但沒有處罰權，如果所做的評價不夠客觀公正，要適當給予處罰；企業在考核干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內控制度建設的意見，盡可能做出全面客觀的評價。

8.大力優化企業理財環境

在企業內部應突出財務管理的戰略地位，健全財務管理機構，并將其放在高層管理的地位上，賦予財務管理部門更大的權力和責任，讓企業財務管理人員參與企業經營的全過程，對企業的決策和運行實行動態管理和制約，促使企業經營獲得高速穩健的運行。同時還應優化企業的外部環境，包括國家經濟政策，產業政策，經濟發展水平和金融市場狀況等。民營企業需要寬松的發展環境和政策才能更健康地發展。大力改善民營企業的融資環境，在融資政策上應和國有企業一視同仁，在立法上切實保障對民營企業實施統一的信用評估標準和貸款發放條件，成立相應的擔保機構，提供全方位的融資服務，改變銀行對民營企業的傳統歧視意識，從而營造公平的市場環境。

民營企業財務管理研究:我國民營企業財務管理問題研究

[摘要] 我國的民營企業已經從改革初期的個體家庭經濟呈現出規模化、集團化、國際化的發展態勢，進入一個新的創業階段。但是，民營企業的財務管理存在許多問題，本文就此問題展開討論。

[關鍵詞] 民營企業 財務管理 融資

2007年報告顯示，浙江民營經濟綜合實力位居全國第一。在中國五百強民營企業中，浙江占兩百零三席，總量居全國第一。個體私營經濟總產值、銷售總額、社會消費品零售額和出口額等最能反映民營經濟綜合實力的指標，浙江繼續位居全國第一。

20多年的改革開放，國家對民營經濟提供了有利的發展空間。產業布局廣泛化；企業規模集團化；投資主體多元化；發展區域全面化；經營方式國際化。我國的民營企業已經從改革初期的個體家庭經濟呈現出規模化、集團化、國際化的發展態勢，進入一個新的創業階段。

一、民營企業財務管理存在的問題

1.政策不配套，財務管理環境不佳

2004年憲法修訂后，民營經濟的發展氛圍雖然有了很大的改善，但由于長期受觀念、體制等因素的影響，主要表現在：一是融資渠道狹窄，資金籌措困難；在貸款取得方面，民營企業屬于最難獲得貸款的群體，民營資本的70%靠自籌，從國有銀行獲取的貸款不足30%；二是投資環境不公，企業發展空間受限。在我國行業和領域準入方面，即使是在民營經濟比較發達和開放程度較高的廣東，允許民營經濟進入的只有42個，剛剛超過50%，而允許外商進入的則有62個，三是私有財產的安全保障有隱憂，資本外逃嚴重。

2.企業管理者素質不高，任人唯親

大多數民營企業的創辦人是20世紀80年代的城鎮個體戶，農村專業戶及一部分辭職人員，相當一批人文化素質不高，40%的業主不懂財務報表，由于受自身文化水平的限制，大部分業主根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法，而在一些素質相對較高的民營高科技企業管理者中，又普遍存在著長于技術而拙于管理的現象；同時家族式管理，很大一部分民營企業的出納人員由老板的直系親屬擔任，且地位高于其他財會人員，業主習慣于短期的、投機式的理財思維，存在著重銷售、輕理財的現象，對財務部門的要求仍停留在記帳、算帳和報賬上，在實踐中集中表現為資金籌措靠關系，投資決策找感覺，發展定位憑想象，產品開發往往是一轟而上，其結果必然造成企業的財務管理混亂。

家族式管理的一個顯著特色，就是員工與企業主的親疏關系易于超越個人能力，結果是企業不能有效約束自家人，管理工作難以制度化、規范化，產品質量難以保證，成本難以控制，最終使企業在財務、調度、生產等各方面出現漏洞，市場競爭力削弱，影響到企業的發展。

3.盲目投資，缺乏科學性

民營企業的老板懂市場、會營銷、善交際的占80%以上，而擅長于企業內部管理的只占36%。過分集權是所有民營企業的通病，導致決策只憑一個人的智慧，家族化管理之下的公司決策實際上是家長個人決策，缺乏對決策行為的制約，其經營行為決策行為缺乏科學性、民主性、投機心理較重，沒有形成科學有效的集體決策機制。公司規模擴大和市場競爭加劇以后，家長獨斷專行的決策很可能脫離實際，以致造成投資的重大失誤或經營方針的重大失誤。

4.融資困難，資金嚴重不足

當前，融資難已成為制約民營中小企業發展的最大障礙，研究發現，近年來占企業總數99%中小企業主導的民營經濟對GDP的貢獻已達63%。而在全部銀行信貸資產中，民營經濟使用的比率小到30%，民營中小企業使用比例更低。這不僅制約了民營中小企業和整個經濟的進一步發展，同時，還制約著金融市場的成熟和發展。

銀行貸款仍然是中小企業融資的主渠道,而銀行對中小企業的貸款金額小、期限短，中國中小企業融資共有98.7%來自銀行貸款；擔保公司和各類基金杯水車薪；通過資本市場直接融資的大門基本上對中小企業是關閉的。

究其原因主要有：首先企業自身的原因，中小企業信用較差。我國中小企業普遍信用意識淡漠,財務信息虛假；其次，中小企業缺乏有效保證，中小企業往往缺少可供抵押的財產；再次，中小企業擔保難；最后，銀行與企業信息不對稱。銀行必須對中小企業的經營狀況和財務狀況有一個全面的了解,包括對企業的盈利能力、償還能力、產品銷路、領導的才能及誠信等相關方面，這些銀行對企業很難做到正確而全面的了解，同時，銀行在實行信貸責任制后,壓力加大,為了避免逆向選擇和道德風險問題的出現,銀行必須加大對中小企業的審查力度,由于銀行的審查成本和潛在的收益不對稱,從而降低了他們在中小企業貸款問題上的積極性。

5.財務制度缺失，財務管理混亂

民營企業大多表現為所有權與經營權一體化的業主制，由于缺乏財務管理制度，會計行為不規范，缺少合理的資金使用計劃，特別是在經濟繁榮可供選擇機會較多的情況下，更容易因沖動而盲目擴大生產規模，或者過多地將資金投入非生產性支出，一旦企業外部環境發生變化，財務危機就會顯現。具體表現在會計資料不真實性不可靠；內部控制不完善，形同虛設，或根本沒有設置；會計職責的分工不明確，即使是大型民營企業會計職能分工明確，沒有嚴格的內部控制和核算程序，也無法形成對財務的嚴格管理；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，很多民營企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，資金周轉失靈；應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。“巨人集團”的衰落就是一個典型的例證。

6.資金使用缺乏科學性，不注重日常現金流量的管理

(1)資金使用中盲目跟風。市場調查及對未來風險的預測，往往新上項目投資效益低，結果原有項目的利潤被新上項目消耗掉。有不少民營企業搞多元化經營，攤子大，加大固定資產投資，卻忽視對資金成本及其運用效率的控制，結果導致資金結構比例失調，資金周轉速度減慢，利息負擔加重，企業陷入財務困境之中。

(2)成本管理不科學。多數民營企業為了產品成本絕對額的降低，不惜通過降低產品質量來達到目的，結果損害了企業的信譽，最終降低了企業利潤。另一方面大部分財務人員由于管理知識薄弱，相對成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見，在成本核算方面也十分粗放，一旦企業出現虧損或盈利，管理層無法進行成本分析，影響了產品品種結構調整。

(3)利益分配機制不合理。有的民營企業主借助其絕對控股地位，操縱成本、減少利潤、侵占小股東利益，大股東借助其對企業的控制權，既套取企業資金又侵害了非控股股東的利益。此外，民營企業存在著勞資利益分配不合理的問題，業主大多過分看重自我利益，輕視勞動者利益，企業沒有合理的工資標準，提取的公益金不按規定用途使用，勞動保護、職工教育方面的投入不到位，不交社會統籌基金，勞動者的應得收益難以得到保障。

二、解決民營企業財務管理問題的對策

1.改善外部環境，放寬市場準入

(1)首先必須改善政策、法規和融資環境。盡管國家已經在法律上確立了民營企業的合法地位，但現有的法律和政策、社會輿論、政府行政管理和行業管理等還需進一步完善。從財務管理角度出發，政策環境的完善就是要為企業解決融資問題，對國有商業銀行進行股份制改造，以促使其資金更多流向民營企業。以城市信用社為基礎組建主要為民營企業服務的民營商業銀行，在民營經濟發達的江、浙地區進行試點，以市場為導向，政府給予適當的政策引導，進而將其經驗推向全國；逐步建立場外證券交易市場，開辟民營企業直接融資新途徑。組建擔保公司，專為民營企業的融資提供擔保；其次，改善競爭環境，改善民營企業之間的不規范的競爭秩序，對民營企業和民營企業產品進行更嚴格的規范；同時，改善民營企業與國有企業、外資企業之間的差別待遇。再次，要改善人事環境，提高企業家的素質，培養領袖型企業家，為民營企業引進人才創造良好條件。

(2)要貫徹平等準入、公平待遇原則。允許非公有資本進入法律法規未禁入的行業和領域，放寬股權比例限制等方面的條件，在投資核準、融資服務、財稅政策、土地使用、對外貿易和經濟技術合作等方面，對非公有制企業與其他所有制企業一視同仁，實行同等待遇。

目前，杭州的民營經濟發達，銀行的資產質量很好，銀行開展業務的空間很大，國內幾乎所有的銀行都在杭州設點，規模和效益在全國城市的分行中名列前茅，金融界稱此為杭州現象，杭州金融業主要的服務對象是民營企業，這是杭州經濟發展的一個內在動力。

2.提高人員素質和管理水平

首先民營企業家應改變觀念，并能采取更優厚的條件來吸引人才外；其二，建立科學的決策程序，以保證決策民主性、科學性的前提下，盡量避免無謂的干擾，以盡量提高決策的效率。其三,財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上。其四，實施預算管理制度，要明確劃分責任中心，包括收入中心、成本中心、費用中心等。最后，加大財務硬件投資，實現財會電算化以釋放財務管理的潛能。

3.開拓融資渠道，解決資金“瓶頸”難題

一是建立企業內部信用機制。一方面，民營企業要加強自我信用控制能力；另一方面，要提高民營企業信用風險的防范能力，以優化企業信用管理機制，提升企業信用管理水平；二是嘗試權益融資方式。對條件成熟的民營企業來說，可以嘗試采用權益融資方式，有效避免財務風險，使資本結構更趨穩健、更趨合理，有利于增加企業的競爭力；同時，要實現產權關系明晰化，從而起到優化企業產權結構、治理結構的作用。

2007年7月28日，阿里巴巴集團創始人、董事局主席兼CEO馬云，將啟動阿里巴巴旗下B2B（企業間電子商務）公司香港上士程序。如上市成功，阿里巴巴有望創下內地互聯網公司上市融資規模之最。

4.實現財務制度規范化，減少人為隨意干預

(1)構建適應現代企業發展需要的資金管理機制。首先，在投資活動中，建立資金投入效益的保證機制，決策失誤是資金投入低效甚至無效的重要原因，企業財務部門要多方收集企業外部信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的測算論證，考慮資金時間價值和風險價值，分析比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關；其次，在籌資活動中建立規范的資金循環機制，保持合理的籌資結構，適度負債經營，形成既要借雞下蛋，又能賣蛋還錢的良性循環，設法籌足項目建設資金，提高企業償債能力，規范企業融資行為。

(2)規范設置會計機構，加強財會基礎工作。中小企業要合理設置財會機構，提高會計人員素質；其次，要按照會計法規、制度，規范設置賬簿和進行核算，為建立完善的財務核算制度提供真實、準確的原始數據。再次，加強成本核算管理，對企業的原材料、產品、產成品進行成本核算，通過核算尋求降低企業產品成本的途徑，提高企業產品的市場競爭力。

(3)建立合理規范的利益分配制度。企業要建立符合自身發展的分配制度，財務部門要監控企業資金的分流，減少非生產性成本的開支，處理好勞資利益分配關系，合理制定工資標準，保障職工福利，合理制定企業稅后利潤分配政策，妥善處理個人消費與企業發展的問題。

民營企業財務管理研究:民營企業財務管理的弊端及對策研究

[摘要]我國改革開放以來,民營企業已成為支撐國民經濟和社會發展的重要力量,但是,作為企業管理重要組成部分的財務管理卻存在著諸多的弊端,阻礙了民營企業發展的前進道路,所以,如何強化我國民營企業的財務管理,是值得我們研究的一個重要問題。本文就主要針對我國民營企業財務管理的發展現狀及其存在的問題作出討論,并給出一些問題的對策措施。

[關鍵詞]民營企業 財務管理 財務現狀 對策措施

伴隨著經濟的快速發展,我國民營企業在國民經濟和社會成長中發揮著不可替代的作用。在我國改革開放三十多年來,民營企業一直保持著持續、快速、穩定的發展趨勢發展著。經過20多年的發展,民營企業已經成為支撐國民經濟和社會發展的一支重要力量,成為了我國經濟增長與發展的主要推動力。無論從經濟總量還是企業數量、還是品牌競爭力來看都是非常引人矚目的一個經濟分支了。盡管如此,不同于一些國企、外企的資金雄厚、管理技術先進、管理模式優越,我國民營企業受一些人為或非人為的制約因素的影響,有著自身的缺陷。其內部管理較為混亂,特別在財務管理方面尤其明顯,它的財務管理體制、資金運轉方式、財務監管手段等方面的弊端是有目共睹的,在財政部的會計信息質量檢測公告顯示:我國大部分民營企業在會計基礎上工作薄弱、白金抵現金等現象。這就在一定程度上制約了我國民營企業發展空間的擴展。常見的一些問題有粉飾報表、亂用發票、假票抵債等。民營企業發展不平緩,在一定程度上也制約了我國國民經濟的發展和社會進步,所以找出我國民營企業財務管理的弊端,并提出有效的對策措施,這些問題是很有必要的。民營企業的發展重要性也是不言而喻的。

眾所周知,企業的財務管理是企業管理的重要組成部分,企業越發展,財務管理的重要性越是明顯。所以,重視企業財務管理對我國民營企業的發展將起到一定的推動作用,完善民營企業財務管理制度將降低企業運營成本、提高企業效益、提升企業信用等級、為企業更好的融資與籌資從而更大促進企業發展。

一、加強民營企業財務管理的必要性

正因為民營企業在我國國民經濟和社會發展中起著非常重要的作用,為民營企業創造良好的發展環境是很有必要的。財務管理混亂阻礙了民營發展的腳步,就要為其排除障礙,使其健康、平穩的發展。所以,加強民營企業財務管理是非常有必要的一項工作。主要表現在以下:

第一,民營企業內部管理的要求所在。一個企業的生存根本離不開財務,做好財務管理工作是企業能正常運作的基本。一個正規、有序的財務管理可以幫助企業順利進行各項生產運營活動。財務貫穿于企業的各個方面,企業經營的好壞最后也都會以財務的不同形式表現出來,所以加強企業內部的財務管理,有助于企業對外融資及籌資,對內降低生產成本,提高企業資金的使用效率,提高企業資金的利用率從而也提高了企業產品的競爭力,最終提高企業效益,促進企業發展更上一層,保證企業在當今激烈的競爭市場中處于有利的地位,從而不斷地做大做強。

第二,現實環境的要求所在。我國加入WTO后,我國經濟不斷與國際接軌,不再是閉關鎖國的思想。在這種情況下,我國民營企業作為國家經濟發展分支之一,自然不能被排除在外。在資本市場發展中,投資者對財務會計信息的質量要求在不斷的提高,民營企業在走向國際的漫漫旅程中,就必須不斷向國際標準靠攏,提高企業的財務會計信息質量水平,不斷做到利益各方要求的企業財務會計質量的要求。若是民營企業還是只存在于自己的世界里,那么在不斷遭受跨國公司的競爭的壓力下,民營企業會不斷被跨國企業多取代,無法再越來越規范的經濟市場下生存下來。所以企業要想做大做強,規范企業內部的財務管理,提高企業財務會計信息質量,向國際標準看齊,是非常重要的,改善財務管理制度也是適應現實環境的要求所在。

第三,我國民營企業繼續發展的要求所在。據市場調查,近年來我國民營企業相當一部分處于“高出生率與高死亡率”狀態上。縱觀市場,影響著民營企業發展的因素有很多,外部因素有跨國企業的競爭、大型企業的排擠、市場本身發展的景氣狀態等;內部因素有企業員工的素質、企業內部管理制度、企業管理水平等。內部因素才是企業發展的根本影響力。而企業內部財務管理水平就是一個至關重要的影響因素。一個企業如果沒有良好的財務管理制度,導致企業財務混亂、喪失企業現金支付能力、財務狀況不斷惡化等,不管企業有多大都不能逃過倒閉的最終命運。做好企業財務管理,分析本企業的財務特征及其存在的問題并解決問題,有助于提高企業的管理水平,從而提高企業的競爭力,促進企業不斷、健康、穩定的向前發展。

二、我國民營企業財務管理發展的主要現狀

1.民營企業管理者素質普遍不高,會計人員素質水平低下,會計基礎薄弱。首先,我國民營企業有一大部分的企業主不是專業的管理者出身,甚至有些是自身的文化水平不高的人,他們并不知道如何來管理企業,自然,很大一部分企業主也不精通財務會計知識,也無法掌握現代先進的管理理念和管理方式方法,而且他們更看重的是企業的技術發展如何,而忽略財務管理在企業發展過程中發揮的重要作用。其次,我國民營企業中相當一部分企業是家族企業,企業的排他性很大,企業主并不放心把企業的財務交給外人去管理,這就使得一些有著較高水平的財務管理職員不能有效地發揮其作用。企業財務管理的混亂,嚴重影響了企業的資金合理利用,提高企業的生產成本,消弱了企業的競爭力,打擊財務人員的積極性,更進一步造成企業財務的混亂,從而影響企業的進一步發展。

2.企業資金短缺,融資及籌資范圍小。對于一些民營企業來說,資金是企業發展的根本所在,資金一旦運轉不過來,企業就將面臨生存的危險。一直以來,民營企業資金來源都是自我積累為主,但隨著企業的不斷發展,企業規模在不斷擴大,而企業資金卻不能再自我承受。由于民營企業的信用等級不高,資金度較差,從銀行融資這一籌資方式受到了很大的控制,因為財務管理不當,造成生產經營不能正常運作,造成失信行為,這就影響了企業信譽,在市場上以次充好、虛假宣傳等現象,惡意逃廢貸款、謊報財務報表等虛假行為,使得其在市場上的名譽不好,與外企業談判投資也受到制約,這就使得民營企業融資難、擔保難的現狀,受資金的影響,民也企業本身的發展自然要受到制約。

3.企業內部的財務管理制度不健全,缺乏管理力度。我國民營企業因自身的特點,普遍都沒有建立健全的企業財務管理制度,缺乏內部監審力度。在企業中,企業主擁有全部的經營決策權,而其家族的人也都在企業的各個重要崗位上執行其權利,這就打擊了族外員工的積極性,而企業主族人并不精通財務管理知識,也不具備有掌握內部控制、風險管理的能力。因為這些,就可能導致企業的資金不能合理應用,或是置閑或是緊張,影響企業的資金使用率就將影響到企業的發展進度、影響到企業運營的生產成本,造成企業生產經營業務不能正常運作,企業名譽受損,最終影響企業發展,影響企業效益,循環下去,企業必將走向破產。

三、我國民營企業財務管理存在的主要問題

從上文我國民營企業財務管理的發展現狀中不難看出,民營企業財務管理存在著很多的問題,影響著民營企業的發展。促進我國民營企業的快速、健康發展,就要將其絆腳石搬開,找出其問題癥結所在,才能更好的采取措施來解決問題。總的來說,我國民營企業的財務管理主要存在以下幾個方面:

1.對財務管理不夠重視,沒有形成對財務管理重要性的意識。民營企業因其自身的特點,本身就存在著固有的不足和缺陷,而企業主一向注重技術而忽視內部財務管理軟件,這就造成企業的不協調發展,而財務管理的作用又是不容忽視的,這就造成了因財務管理不當使得企業不能正常運轉的后果。企業并非是生產管理和營銷管理兩部分組成的,企業主不重視財務人員,不能參與企業的一些重要會議中,極大地限制了財務人員應當發揮的作用,同時限制了財務管理的作用,這就在客觀上阻礙了民營企業的發展。在一些民營企業,財務管理還停留在基礎的會計信息上,用著才傳統的記賬方式,算賬、抵賬。隨著企業的發展,僅僅這些并不能滿足對企業財務的使用做到一目了然,財務的不明確,就造成了企業資金的不明確,造成資金使用率降低,生產成本增加等一系列不良后果,民營企業的資金多半是自籌,這就對企業造成了經濟壓力,阻礙企業的正常運作。

2.進行盲目投資,不進行科學考察。巨人集團的失敗可以很好的論證企業進行盲目的投資帶來的后果就是自取滅亡。縱然,民營企業要求發展,進行各種形式的投資時必然的選擇,但是,民營企業主在各種投資中表現出來的輕率、無所謂的態度與市場經濟發展規律是不相符的,違背市場經濟發展規律,是民營企業將自己推向深淵的根源。民營企業一味的追求企業多元化發展而盲目的在各個行業中進行投資,而不事前去考察投資行業的發展前景及其現狀作出科學的結論。民營企業中絕大數的企業主都抱著嘗試的心態去拼搏,然后市場競爭更偏好有準備的企業。

3.財務管理信息化程度不高,會計信息失真。企業發展中,會計信息的真實性和完整性是對財務會計的基本要求,而在我國大多數的民營企業里,帳實核對、賬證核對、賬帳核對做的并不規范,甚至有的企業都沒有此項行為,這就使得企業的財務會計信息的真實性和可靠性不能得到保證。而現代企業管理最主要的就是信息的管理,我國民營企業的財務信息不及時、不透明、不真實或不完整造成財務信息失真,企業主不能獲取到企業準確的財務信息從而不能很難做出科學的決策。

4.企業資產管理不規范,財務管理制度不規范。我國民營企業有很多還是家族企業,在資金管理方面沒有做到規范。一些企業為了方便使用庫存超限額現金,多余的現金也不送往銀行,采購原材料等也用現金支付,企業實際控制者與他的族人可以隨意從企業支取現金而不被計入帳內,這樣企業主對本企業的財務不能得到很好的掌控;銀行存款也造成成管理混亂,任意企業主親近的人都能隨意出入銀行辦理本企業的銀行業務,不遵從會計主體假設。企業主隨意支取現金不能很好的區分企業主是日常開支支取好事企業的營業支出,造成混淆。財務管理制度的不規范,也是我國民營企業財務管理中的一大問題。

四、改進民營企業財務管理存在問題的對策措施

針對民營企業財務管理存在的幾個問題,本文給出以下五個針對性的措施:

1.更新觀念,確定財務管理在民營企業管理中的核心地位。民營企業主對財務管理的觀念是最重要的。從企業的領導人到員工,都要改變對財務管理的傳統認識,確立“管理的重心在經營,經營的重點在決策”的現代管理理念,摒棄將財務管理看成是生產管理、營銷管理的附屬管理職能的錯誤看法,樹立以財務管理為核心的指導思想,充分發揮財務管理在企業中的作用。

2.建立合理、規范的內部財務管理制度。在物資采購、入庫、領用及銷售等一系列操作過程中,做到財務分明。制定出適合本企業的科學的內部財務管理制度。比如,民營企業應該做到實物管理與賬簿分開保管;現金庫存不能過多;任何人支取現金要入賬;資產管理、記錄、檢查、核對等操作不能由一人完成,至少要有3人在場監督;定期對財產進行盤點,防止漏帳、多帳等錯誤發生。

3.建立完善的信用擔保制度。民營企業融資難有很大原因是擔保難,如果建立完善的民營企業信用擔保制度,一種商業擔保結構,主要為民營企業服務,這樣能降低貸款風險,提高了民營企業融資的能力,對緩解民營企業融資難的問題有著一定積極地作用。

4.增強風險意識,加強風險管理。民營企業因自身發展特點,其抵御風險的能力很弱,所以增強風險意識,加強風險管理對風險可以防患于未然。風險管理是事前管理,在財務管理中,充分利用會計對風險的預警、防范作用,依據環境變化預測可能帶來的不良影響,提前做準備,將風險降到最低限度。

5.規范公司結構。民營企業多數是家族企業,產權單一,對家族式進行改革,走產權多元化的道路,實行兩權分離,吸收更多的專業管理人員、技術人員來管理企業的發展,逐步建立起現代化的管理制度。喚起企業主的管理意識,強化財務管理的在企業發展中的作用。

五、期望

通過分析了我國民營企業發展的現狀及發展中存在的問題,民營企業要想在短時間內快速的發展還有著很大的難度,然而,民營企業在我國國營經濟和社會發展中又起著重要的作用,所以我們要聯合政府機構、民營企業主及各方單位共同致力于促進民營企業發展的工作中來,如開設一些課程來提高企業主及企業管理人員對財務管理重要性的認識;完善社會法律制度保障各方利益等……各個擊破,雖然有著很多的問題,但相信在各方組織的共同努力下一定能解決民營企業發展中的不足,給我國民營企業營造一個健康、穩定的發展環境。

民營企業財務管理研究:加強民營企業財務管理研究

摘 要 隨著我國改革開放和多種所有制經濟體制的深入發展，以及鼓勵民營經濟發展的政策激勵下，民營企業迅猛發展，成為經濟總量中的重要組成部分，為我國經濟和社會事業的發展做出了巨大貢獻。伴隨民營企業的不斷壯大，加強民營企業的財務管理顯得愈加重要。必須解決目前存在的管理人員素質低、管理手段落后、法律觀念不強、管理水平不高的問題，加強財政監管，加大對財務會計人員的培訓、考核、管理、力度，查處違法企業和人員，為民營經濟快速健康發展創造良好的條件。

關鍵詞 民營企業 財務管理 研究

近年來，在國家大力發展民營經濟的政策惠及下，民營企業如雨后春筍般成長起來，無論從數量還是規模上都有突飛猛進的發展，民營經濟在國民經濟中所占比重也不斷上升，對國民經濟和社會事業發展產生了重大而深遠的影響。但在這個過程中，有相當一部分民企的財務管理水平卻未獲得相應的提升。筆者認為，在現時條件下，加強民營企業財務管理，對提高民營企業財務管理水平，保障財經法律的執行，維護法律尊嚴、維護民營企業員工的合法權益，弘揚社會正義和公平都有著非常重要的意義。

民營企業財務管理的現狀和存在的問題：

一、財務管理人員素質低，管理水平不高

我國目前的民營企業是在公有制為主體的經濟環境中發展起來的，經歷了從無到有、從小到大、從少到多的發展過程。在其發展初期，大多為家族式企業，企業的管理人員多數是家族成員，這在財務管理人員中表現更為突出。這種重親情輕素質的用人弊端，使一些非財務專業、文化水平較低的人員充當了對專業素質要求較高的財務管理人員，這是造成民營企業財務管理水平不高的重要原因。還有一個原因就是在民企工作不穩定，工作繁重，各項社會保險沒有保障，這使得許多高素質的財務管理人員在選擇到民企工作時望而卻步。人員素質決定管理水平。存在上述人員缺陷的企業，多數不能嚴格按照會計法、會計準則、財務通則等財經法律法規的要求進行會計核算和財務管理，提高財務管理水平只能是一句空話。

二、財務管理手段落后，不適應企業規模化發展

由于民企老板出于節支考慮或者對現代化財務管理系統的不了解等原因，使得目前相當一部分民企仍然停留在手工方式核算帳務、管理財務的水平上。隨著企業生產規模的擴大，加上民企財務管理人員較少，往往一人多崗，因此財務人員常常陷于繁重的手工記帳算帳中，無力顧及更深層次的財務管理工作。

三、法律觀念不強，偷漏稅款現象時有發生

有些民企老板在利益驅使下，漠視法律，授意或指使財務人員偷漏國家稅款。有些財務人員由于法律觀念淡薄，放棄從業原則，違背職業道德，采取隱瞞收入、多計成本或者隱瞞收入、隱瞞成本的的方式偷稅漏稅，損害國家利益。

四、追逐企業利益，企業員工社會保險得不到落實

長期以來，在民企工作沒有“五險一金”是司空見慣的事情。時間長了，人員多了，就成了社會問題。造成這種現象的原因主要有兩條，一是企業主只追求企業利益或個人利益，不愿意為員工利益增加成本費用。二是政府監管不嚴，其中包括財務監管、稅務監管和勞動監管。

五、官商勾結，牟取非法利益

隨著民企的不斷發展，其涉足的領域也不斷擴大，許多原來由政府或國有企業控制的資源、行業也準許民營。但政府仍然掌握著土地出讓、基礎設施建設、資源開發、國企改制等事項的審批權、決定權。在眾多競爭者的角逐中，有些民企利用賬外賬積累的黑金勾結賄賂官員，低價侵吞國有資產，攫取非法利益。

上述問題的存在，應當引起政府財政、稅務等經濟管理部門以及司法監督部門的高度重視。至于解決的辦法，筆者認為應當通過改革管理方式加強管理和部門聯動，懲防結合的措施綜合治理。

一、加強財政監管，建立高素質的民企會計隊伍和完善的財務管理制度

《中華人民共和國會計法》規定：“縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”。因此各級財政部門管理會計工作，包括管理民營企業的會計工作，既是權力范圍，也是職責所系。但不可否認在財政監管工作中目前仍存在著重國企輕私企的狀況。因此，要提高民企財務管理水平，首先要強化財政監管措施。這就要求財政部門在民營企業設立會計機構、配備會計人員、進行會計核算、實行財務管理等環節和過程中嚴格依法監管，采取備案和檢查相結合的方式，確保民營企業設立合格的會計機構，設置適當的會計崗位，配備合格的會計人員，逐步推行會計電算化，建立以內部控制制度為主的財務管理制度。同時還要監督企業認真執行財務制度，對上述方面不符合要求以及違反財經法紀的企業和相關財務人員，財政部門要嚴格依法處理。

二、加大財務人員培訓和考核力度

財政部門可以結合現行的會計人員繼續教育制度，對民企財務會計人員建立檔案，進行專門的考核管理，促進民企財務管理工作和財會人員素質共同提高。

三、加大稅收監督，嚴懲偷稅行為

稅務部門要加大稅務檢查力度，嚴厲查處利用賬外賬的方式，隱瞞收入、多計成本或者隱瞞收入、隱瞞成本進行偷稅漏稅的違法行為。

四、加大勞動和社會保障監督，維護職工合法權益

隨著國家勞動保障法律制度的不斷完善，勞動保障部門應依法履行監管職責，對不按規定為職工交納社會保險的企業，堅決查處。

五、限制地方政府減免稅費的權利，防止國有資產流失，打擊官商勾結。

必須嚴格限制地方政府以招商引資為名制定“優惠政策”的權力，堅決查處違法減免稅收、土地出讓金，低價轉讓國有資產等行為，截斷因官商勾結造成公共利益向私有經濟轉移的暗流。

上述措施的執行和落實有賴于政府對民營企業財務管理的統一領導，有賴于財政、稅務、司法等部門在監督檢查方面的聯動和配合。相信隨著政府部門管理力度的加強，民營企業主法律觀念和財務管理人員素質的提高，加上法律懲處的威懾，民營企業財務管理工作將逐步進入健康發展的軌道。

民營企業財務管理研究:新經濟形勢下民營企業財務管理創新案例研究

作為我國最大的服裝生產企業，雅戈爾不斷用高新技術和先進設備提升產業基礎，完善產品品質，在我國服裝發展產業鏈中創造了很多第一。金融危機環境中，浙江民企保持了良好的成長性，2009年浙江民企百強資產總額達2848億元，同比增長110%。與2008年相比，百強民企銷售收入反彈明顯。雅戈爾在浙江民企排行榜中位列第四位，在民企凈利潤排名中位列第二。曾經業界批判雅戈爾的不務正業，其實正是因為有房地產投資、股權投資做強大的財權支撐，才讓雅戈爾的傳統服裝業在這場金融危機中安然度過。對雅戈爾集團而言，服裝是基礎業務，房地產是成長業務，股權投資則是借力資本運作的財務潤滑劑。三駕馬車業務之所以能相互融洽協同發展，就在于雅戈爾是資本運作的高手，健康的財務管理運行機制在集團中發揮著很重要的作用。

一、雅戈爾集團財務管理發展環境

（一）后危機時代寧波民企面臨的經濟、政治環境民企最大的貢獻在于吸收就業人數總量的75%~80%，但是在2009年我國推出的4萬億貸款財政刺激計劃時，國企受惠多民企受惠少。據估計，民企所享受的份額只有5%，這就造成民企在資金鏈緊張時靠信用很難獲得貸款，只有進行抵押貸款，但是抵押貸款周期短、門檻高、成功率低，大部分民企還是選擇商業貸款和民間借貸，尤其是后者，程序簡單、方便快捷，但是利率非常高，企業一旦出現流動資金周轉不靈很可能就會被巨額債務拖垮。由于我國國情決定民企財政受惠少、銀行融資難、融資成本高的現象很難在短時間內消除，這也是后危機時代民企不可忽視的政治環境。

后危機時代，很多的“80后”“90后”進入民企，他們的工作理念和60后70后相比有很大的差異，不以吃苦為榮，而是強調體現自我，要雙休等，這些會使民企工人中產生浮躁的心態。對于勞動密集型企業，熟練工人非常短缺，技術工人無序流動，招工難，留住技術工人更難。企業之間相互挖人，對員工培訓的錢經常因此而打了“水漂”。隨著現在勞動法的實施和普及“五險一金”的社會保障政策，民營企業反映現有政策與實際執行尚有較大差距，以鄞州區為例，給每位職工繳納“五金”，每月需支付502元，其中企業承擔350元。微利的民營企業承擔不了這些保險重任。同時，由于基本養老保險在政策設計上的缺陷，無法實現全國聯通，一些經濟落后地區來的員工不愿意參加社保等因素，參保率較低。這些都加大了后危機時代民企的生產成本，CPI指數的上升和通脹的壓力一切都使得民企面對的成本壓力的形勢比較嚴峻。

（二）雅戈爾集團財務管理自身存在的缺陷具體包括：

（1）集團范圍內財務管理制度不健全。雅戈爾集團在資產管理、預算管理、資金管理、現金管理、投資管理、信用管理等方面制訂了一系列規章制度，由于制度覆蓋面較廣，且集團成員單位行業不同、組織機構差異較大，因此集團財務管理制度內容較為寬泛，對成員單位具體財務工作約束性不強，需要各成員單位制定一系列財務管理實踐實施細則，對自身財務行為予以規范和制約，但是在財務管理變革之前各成員單位的財務管理制度健全性方面還參差不齊，部分公司還缺乏相應的財務管理制度來指導自身的財務管理行為。

（2）滾動預算管理對生產經營控制具有局限性。雅戈爾集團雖然建立滾動預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法律依據。整個企業集團不能協調經營，下屬企業的經營活動不能完全服從于整個集團的經營目標，甚至出現子公司成為整個集團的逆向選擇。因此要處理一個集團企業內部不同的預算體系問題；另外集團控制的范圍同具體子公司不一致，子公司集團需要根據集團下達的預算書節目層層進行細化，進行完善的事中控制，但在手工方式下提供每個項目的完成數據非常困難，時效性不強且存在誤差，即使分析出來也是基于事后事項，無法達到實時控制。

（3）子公司全面預算管理不規范。集團雖然制定了全面預算管理辦法，但在實際管理中，集團向上級主管部門上報的子公司全面預算與子公司通過董事會修訂的全面預算不相符。另外，根據整個集團的發展目標，集團財務管理部對子公司全面預算的相關數據所進行的調整與修改未及時反饋給子公司。這就造成集團與子公司缺乏統一的全面預算，子公司沒有與企業集團的全面預算相協調、相匹配，這樣的預算管理必將影響和阻礙集團整體戰略目標。因此雅戈爾集團加強對子公司全面預算管理的規范運作是十分必要的。

二、雅戈爾集團財務管理創新內容

（一）強化預算效果，提高財務控制力 鑒于集團全面預算和滾動預算所存在的問題，集團適時進行了全面預算和滾動預算的變革，如今已經形成以發展規劃為導向，年度預算為控制目標，滾動執行預算為控制手段，覆蓋集團生產銷售、投資、研發的全面預算管理模式，通過預算的編制、執行過程的跟蹤、監控，對預算結果未執行進行分析、對比，將價值最大化落到實處。集團根據發展規劃，提出一定時期內的總目標，據以編制公司的長期規劃和年度規劃，然后分解出對子公司的建議性經營目標，并將各項指標下達給各子公司及各子公司董事會。子公司根據集團下達的各項指標和本單位具體情況修訂編制年度預算，上報集團財務管理部審批。對子公司上報的預算，集團還成立專門的預算管理委員會，審查和平衡各子公司的預算，匯總編制集團預算。通過預算，使得集團在集權制下有效控制資金的使用和投向，嚴格管理成本與費用，明確企業經營績效的考核目標。為保證預算的有效實施，集團財務管理部根據實際執行情況隨時調整偏差并建立內部信息反饋系統，及時反饋給各子公司，以便各子公司更好的執行預算。在評定各個部門工作業績時，根據預算的完成情況，分析偏離預算的程度和原因，劃分責任，獎懲分明，促使全員為完成預算規定的目標而努力工作。雅戈爾預算管理作用如圖1所示：

（二）財務管理與風險評估的耦合――財務管控 隨著集團業務的不斷擴張，面臨的經營和財務風險不斷增加，風險程度不斷提高，在經營業務蒸蒸日上的同時，經營和財務風險的防范成為集團發展必須解決和面臨的問題，這就要求管理當局必須采取一系列行動以使風險控制在可接受范圍內。風險控制并非不讓風險發生，而是在一定條件下。允許存在一定的風險，將風險管理滲透于財務管理內容中。明確風險管理責任主體，建立一套風險識別、評價機制和風險控制的程序和辦法，保證披露信息的真實準確，保護財產的安全、完整，提高集團的經營效率。

雅戈爾財務按照國家及企業會計準則及有關政策法規的規定，并根據集團的實際情況制定《雅戈爾集團財務風險管理辦法》，明確財務風險管理的內容、要求、制度及職責，設置財務風險管理機構，由財務管理部、投資管理部、審計監察部共同組建財務風險管理控制領導小組并下設財務風險防范控制辦公室，主要職責是對各子公司資產的安全性和效益性、業務的合規性與合法性進行檢查。通過監督檢查提出意見，加強經營管理，提高經濟效益，減少和控制財務風險的產生。集團從償債、盈利、營運、成長能力四個方面建立財務風險控制預警指標，對可能產生的財務風險進行分析、評價并編制財務風險預警報告，為領導決策提供依據。明確財務風險防范獎懲辦法，對子公司財務風險控制、防范工作中做出突出貢獻的人員給予表彰、獎勵；對控制不力致使公司遭受重大財務風險損失的人員進行懲處。

（三）財務管理與內部控制耦合――有效的內部財務控制 作為契約締結的企業集團，經營管理存在巨大的風險，在組織內部采用以保證資產安全性、核查會計數據的準確性和可靠性、提高運營效率、促進管理政策的貫徹和實施的行為準則以及所有與之協調的方法和措施對集團的健康發展至關重要。內部控制的首要目標是服務集團價值最大化，框架和要素的設置涵蓋集團經營的全過程，健全的內部控制體系不僅是集團相互制衡、相互監督的治理機制，更是在激烈的市場競爭環境中集團得以生存及避免內部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求，從雅戈爾集團的內部控制制度的設立上看，能夠將財務管理和內部控制結合起來，形成有效的持續改進的內部財務監控制度。

集團在清理內部控制原有規章制度的基礎上，制定《內控手冊》，同時還有配套的《內控配套規章制度匯編》。集團內部控制檢查與評價考核工作由公司內部控制領導小組統一領導，內部控制領導小組辦公室負責組織實施，實行總部檢查評價和部門自查評價兩級橫向檢查評價體制。同時內控辦公室在集團各有關專業領域內分開選拔若干業務骨干組建內控專業人員，并定期進行培訓，經考試合格頒發內控專業人員資格證書，縱向形成集團總部內部領導小組檢查，各部門自查，年中專業人員隊伍檢查的“監督網略”，分別從內部控制環境評價、業務流程綜合評價、日常工作檢查評價等方面，編制完整、規范的評價流程，各類檢查評價的結果必須由“內控專業人員”簽字確認，確保內控檢查的結果獨立、客觀、公正。雅戈爾集團持續改進內部財務控制制度制定與執行過程如圖2所示：

（四）低成本管理戰略 成本管理是集團財務管理中的一個重要組成部分，雅戈爾集團之所以能夠在短時間內取得驕人成績，專賣店遍地開花，使競爭對手神經處于緊張狀態，原因在于雅戈爾的低成本戰略，其核心思想是企業通過加強內部成本控制，在研發、生產、銷售和服務等領域在努力降低成本，使企業總的成本水平低于主要競爭對手的，從而獲取持久的競爭優勢。在這樣的戰略指導下，企業的目標就是在提供的產品（服務）的功能質量差別不大的條件下，努力降低成本來獲取競爭優勢。雅戈爾集團主要是通過經濟承包考核責任制來進行低成本管理。企業將任務一步步地分解和下放落實，獎懲嚴明，責任清晰。公司的每一個員工都被看成一個經濟實體，企業的成本核算被分解到每個員工。同時，根據工作量和成本控制達到的水平，相應地核定工資獎金的額度。在這種制度下，每個成本中心的費用是限定的，超過部分自理，節省部分自留，即為公司省錢就是為自己省錢。

三、雅戈爾集團財務管理創新案例剖析

（一）樹立全局的戰略理念 集團是眾多利益相關者的主體，這些利益相關者包括企業所有者、個人、債權人、職工、政府等，股東要承擔風險，債權人和職工也要求承擔較大的風險，同時政府也要承擔一定的風險，企業經營變故受到資源、環境等方面的影響，所以集團財務管理的理念與集團的利益主體相關，是多個利益主體共同作用的結果，財務管理目標的形成以最大限度實現各利益主體目標的最大化。采取最優的財務管理策略和政策，充分考慮貨幣時間價值、風險收益等因素，在集團的投資、籌資、營運、分配活動中正確處理各利益主體的利益關系，在保證集團長遠發展的基礎上使集團價值最大化。具體表現為：協調各利益主體之間的利益關系，風險與報酬之間的平衡，充分尊重和滿足集團各相關主體的利益要求，關心本集團職工的切身利益，真正關心客戶的利益。財務管理的本質要求集團價值的大小不僅與當前和未來的盈利能力相關，還與集團產品的開發能力、市場開拓能力、各種資源運用、償債、防范風險與控制風險能力、社會貢獻能力相關，不斷推出新產品以保持銷售收入的長期穩定增長，講究信譽，注重企業形象的塑造與宣傳，關心政府政策的變化，促使集團更好的履行社會責任。所以履行集團價值最大化決定財務管理理念綜合考慮多方面的因素，保障股東價值、債權人的利益、員工的權益、政府收益等各方面價值的均衡穩定增長。

（二）財務共同治理與相機治理實現財權機制 集團的財務管理理念是以集團價值最大化為核心，強調利益相關者共同參與集團的財務治理和管理，實現集團財務的共同治理，但為了體現效率優先的原則，不是所有的利益相關者都能夠參與集團的財務管理，一般而言，相機途徑按直接提供財務資本和人力資本的股東、債權人、經營者和員工能夠參與公司的財務管理，而其他利益相關者全體則主要通過獨立董事代表來代表，股東、債權人、經營者和員工代表組成的董事會作為公司重要管理者管理職能的重要決策機構，保持集團資產保值和增值，公正平衡資產收益的不同權益。監事會是公司財務的重要監督機構，由于利益相關者利益結構的復雜性，可能存在利益沖突，集團董事會和監事會的重要職責之一就是協調和平衡各種利益相關關系，在各種利益關系者之間建立長期穩定的財務合作關系，這種合作關系涉及到相關利益群體之間的互惠互利，內涵公平與效率的有機契合，體現財務有效管理的目標與財務公平性目標之間的有機統一，將利益相關者看成是實現集團價值、集團利潤的工具，這種長期穩定的財務合作關系對集團的長期發展是至關重要的。

在企業管理領域有一句通俗易懂而又深刻的話語經常提起“思路決定出路，細節決定成敗”，按此思路可以類推為財務決策理念決定財務決策結果，財務決策結果決定財務會計信息與財務管理職能。財務戰略決定企業主要資源配置的方向和方式，將企業財務管理引導到加強戰略管理和可持續發展上來，引導結構調整和自主創新上來，豐富自身的內容，樹立前瞻性理念，通過戰略管理的紐帶，財務管理與核心競爭力緊密相連。集團財務管理以核心競爭力培育和提升為導向，服務集團戰略管理，實現集團價值最大化的財務管理目標，在資源配置上加大對企業技術創新的投入，定位準確的財務戰略，決定了整體資源配置的有序性、運轉的高效性和集團經營的效益性。